báo cáo thực tập tại công ty TNHHMTV thương mại và xây dựng tiên hưng

1 LỜI CẢM ƠN Trong kinh tế thị trường kế tốn cơng cụ quan trọng để quản lý vốn, tài sản cung cấp thông tin hoạt động sản xuất kinh doanh DN Hạch toán kế toán nguồn cung cấp liệu tài chính, sở cho việc kiểm tra đề định điều hành hoạt động sxkd Doanh nghiệp Một DN chế thị trường vấn đề sống làm để mức hao phí thấp nhất, thấp mức hao phí trung bình xã hội , tức DN sản xuất sản phẩm có giá thành thấp giá thành trung bình xã hội Muốn thực điều DN phải có phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hợp lý, xác, hiệu Vậy nên hạch tốn chi phí tính giá thành cơng trình có tầm quan trọng ý nghĩa kinh tế to lớn tồn q trình hạch tốn kế tốn DN Đó phận phân tích cung cấp thơng tin q trình sản xuất sản phẩm, phục vụ trình quản lý, định tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm để DN có mức hao phí giá thành thấp mức trung bình xã hội, góp phần tăng khả cạnh tranh DN Nhằm thực mục tiêu nhà trường củng cố kiến thức học cách tồn diện có hệ thống đồng ý khoa Tài – kế tốn trường ĐH Đại học Thương Mại đồng ý ban Giám đốc phòng Kế tốn cơng ty TNHH MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng, em thực tập phòng kế tốn cơng ty Trong thời gian thực tập em giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo khoa, CBNV công ty, đặc biệt hướng dẫn tận tình PGS.TS Phạm Thu Thủy chị Tăng Thị Cúc kế tốn trưởng giúp đỡ em hồn thành tốt đợt thực tập Em xin trân thành cảm ơn! Trường ĐH Thương Mại DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Báo cáo kết SXKD Bảng 2: Giấy đề nghị tốn Bảng 3: Chi phí giá thành cơng trình Bảng 4: Bảng chấm cơng Bảng 5: Bảng lương Bảng 6: Các sổ Bảng 7: Sổ nhật ký chung DANH MỤC, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1: Sơ đồ máy tổ chức công ty Sơ đồ 2: Quy trình xây lăp xây rãnh rọc DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp CT: Cơng trình TSCĐ: Tài sản cố định SXKD: Sản xuất kinh doanh KTTT: Kinh tế thị trường Trường ĐH Thương Mại PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết chuyên đề nghiên cứu Trong kinh tế thị trường lợi nhuận ln mục đích mà hầu hết DN áp dụng phấn đấu khơng ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Một điều quan trọng để thị trường chấp nhận sản phẩm DN có điều kiện cạnh tranh với sản phẩm DN khác, chất lượng cơng trình, giá thành hạ Tổ chức kế tốn phù hợp xác chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm có ý nghĩa lớn cơng tác quản lý chi phí, giá thàh Tổ chức kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ chi phí phát sinh DN nói chung phận nói riêng, góp phần quản lý vật tư, lao động tiền vốn có hiệu Trong DN sản xuất chi phí chiếm tỉ trọng lớn có tính định đến giá thành sản phẩm Vì để tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm yêu cầu DN phải tôt chức hệ thống quản lý sản xuất có hiệu quả, cấu thường xuyên, sản xuất hợp lý Tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa to lớn việc tăng tích lũy DN cải tạo đời sống người lao động, đóng góp cải vật chất cho kinh tế quốc dân Công ty TNHH MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng công ty hành nghề đúc ép cấu kiện Bê Tông, xây dựng sản phẩm cơng trình xây dựng bản, vật kiến trúc có quy mơ lớn, phức tạp, sản phẩm mang tính đơn chiếc, thời gian thi công lâu dài Đặc thù sản phẩm cố định nơi sx nên điều kiện sx công ty phải di chuyển tới nơi sản xuất sản phẩm Do việc quản lý, hạch tốn, bảo quản tài sản, vật tư phức tạp ảnh hưởng nhiều yếu tố khách quan nên khó tránh khỏi mát, hư hỏng Do đặc điểm sản xuất xây lắp đòi hỏi cơng ty phải có phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất, phân loại chi phí, cấu giá thành hợp lý đặt lên hàng đầu tầm quan trọng Chính thời gian tìm hiểu thực tập công ty TNHH MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng em nhận thức tầm quan trọng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm nên em mạnh dạn chọn chuyên đề: Trường ĐH Thương Mại “Công ty TNHH MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu, đối tượng nghiên cứu - Nghiên cứu tình hình công ty TNHHMTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty - Hệ thống hố sở lý luận hạch tốn kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Phản ánh thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty - Biện pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn, tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 1.3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Giới hạn nội dung Hạch tốn cơng tác kế toỏn chi phớ cụng trỡnh Cải tạo nâng cấp ĐT 293 tuyến nhánh nối với Tây yên tử Chùa vĩnh nghiêm - tỉnh bắc giang đoạn Km22 km 48 (Huyện Lục Nam) Hạng mục : thoát nớc ngang, däc(Km22+200-km23+338.7) 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian Tại công ty TNHHMTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng Địa chỉ: 418 Bình Minh – TT Đồi Ngô – Lục Nam – Bắc Giang - Phạm vi thời gian Thực tập công ty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng từ ngày 19/11/2011 đến ngày 16/03/2012 1.2 KẾT CẤU CHUYÊN ĐỀ - Kết cấu chuyên đề gồm phần sau: CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan công ty TNHH MTV thương mại xây dựng Tiên Hưng 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị Công ty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng đơn vị thành Trường ĐH Thương Mại lập năm, có tư cách pháp nhân đầy đủ, hạch tốn kế tốn độc lập có dấu riêng, có tài khoản tiền gửi ngân hàng nước hoạt động theo Luật Doanh nghệp ban hành theo Lệnh số 39-C/CTN ngày 30/04/1995 Chủ tịch nước CHXHCNVN Công ty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng địa thuộc số nhà 418 – phố Bình Minh - Thị trấn Đồi Ngô - Lục Nam -Bắc Giang Cơng ty có xưởng thi cơng Chằm Cũ – Tiên Hưng – Lục Nam – Bắc Giang - Mã số thuế: 2400503957 - ĐT: 2400.3783989 - Số tài khoản: 2510201001609 - Tại: Ngân hàng NN PTNT Lục Nam Cơng ty có địa bàn xây dựng thuận lợi, nằm giáp quốc lộ, thuận tiện cho lại, vận chuyển có nhiều thuận lợi, đưa cơng ty ngày lớn mạnh Thuận tiện cho lại, vận chuyển giao dịch, giao thông trao đổi thông tin thị trường * Ngành nghề kinh doanh: Công ty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng công ty chuyên hoạt động lĩnh vực xây dựng công trình đường, cống rãnh, đúc ép cọc bê tơng xử lý móng cho cơng trình xây dựng dân dụng công nghiệp Chúng kết nối quan hệ với đối tác công ty xây dựng, mang đến cho khách hàng giải pháp hợp tác, cam kết lâu dài dựa lợi ích tính tương thích Chúng tơi thành cơng đem tới khách hàng việc thi công nhanh gọn, thủ tục tốn rõ ràng tạo hài lòng cho khách hàng cơng việc Phục vụ cơng trình xây dựng, đối tác khách hàng, công ty đưng kinh nghiệm thực tiễn q trình thi cơng xây dựng nhằm tối đa hóa lợi ích, tối thiểu hóa chi phí mang lại quyền lợi tối đa cho khách hàng Với phương thức giải pháp thi cơng nhanh gọn tạo lòng tin tuyệt đối cho khách hàng Với tiêu chí sxkd “chuyên nghiệp – uy tín” Cơng ty chúng tơi ln mong muốn hợp tác với đối tác lĩnh vực xây dựng Khẳng định đẳng cấp công ty sản phẩm chất lượng 1.1.2 Tổ chức máy quản lý đơn vị 2.2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty Sơ đồ 01: Sơ đồ máy tổ chức công ty Trường ĐH Thương Mại Giám đốc Phó Giám đốc P hành P kinh chinh nhân doanh P thiết kế Xưởng sản xuất P vật tư P kế Tổng giám sát P cơng tốn P cơng p hợp trình đồng P sản xuất 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận Trong quản lý khơng có cấu tổ chức quản lý tốt hồn chỉnh cả, có tổ chức động tổ chức tốt Nắm bắt ý tưởng này, đội ngũ cán lãnh đạo công ty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng sáng tạo công tác quản lý, bước thay đổi cấu tổ cho phù hợp với đặc điểm tình hình cơng ty giai đoạn mơ hình quản lý - Giám đốc: người nắm quyền điều hành, định, đạo hoạt động sxkd công ty chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh trước Nhà nước tập thể người lao động Trong trình định Giám đốc tham mưu trực tiếp phòng ban chức phòng kinh doanh, phòng kế tốn, phòng cơng trình để định kịp thời xác - Phó giám đốc: người giúp việc giám đốc công ty giải công việc thuộc phạm vi quyền hạn Giám đốc phân cơng - Phòng kỹ thuật thi cơng: có chức kiểm tra, giám sát chất lượng cơng trình, Trường ĐH Thương Mại lập hồ sơ dự thầu - Phòng kinh doanh: chức chnhs tiếp thị, tìm việc, lập kế hoạch dài hạn ngắn hạn cho công ty, thực hoạt động kinh doanh - Phòng tài kế tốn: có chức hạch tốn tập hợp số liệu, thơng tin theo cơng trình hay hạng mục cơng trình, thơng tin tài liên quan đến hoạt động công ty nhằm cung cấp thông tin cần thiết phục vụ cơng tác quản lý - Phòng tổ chức hành chính: có chức tổ chức lao động biện pháp biên chế, điều động công nhân Cơng ty thực cơng việc có tính chất phục vụ cho hoạt động quản lý Công ty 1.2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp cơng ty Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm quan trọng để xác định đối tượng tập hợp chi phí Trên sở đó, xác định đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp lựa chọn phương pháp tính giá thành phù hợp Có thể tóm tắt q trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp cơng trình cơng ty xây dựng, xây rãnh dọc hai bên đường sau: Sơ đồ 02: Quy trình xây lắp xây rãnh dọc Đào hố móng Bàn giao Rải đá dăm Nghiệm thu Đổ Bê tơng Hồn thiện Đậy lắp đan Thi công Đổ xà mũ 1.1.4 Kết hoạt động hai năm trước doanh nghiệp Nguồn vốn lưu động hàng năm bổ sung số lượng chất lượng công ty hồn thành kế hoạch đề ra, bàn giao cơng trình trước thời hạn, Trường ĐH Thương Mại đảm bảo yêu cầu kỹ thuật chất lượng ký kết - Một số tiêu mà đơn vị đạt BÁO CÁO K ẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Chỉ Tiêu Năm 2010 Năm 2009 ĐVT: đồng So sánh tăng (giảm) Tỷ lệ Số tuyệt đối % Doanh thu bh cung cấp dv 15,600,253,000 11,233,111,000 4,367,142,000 Các khoản giảm trừ doanh thu 952,000,000 611,000,000 341,000,000 40 3.Doanh thu 40 14,648,253,000 10,622,111,000 4,026,142,000 Giá vốn hàng bán 9,632,711,000 7,325,125,000 2,307,586,000 30 Lợi nhuận gộp 5,015,542,000 3,296,986,000 1,718,556,000 70 6.Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí quản lý KD Lợi nhuận từ hđkd 617,000,000 4,398,542,000 376,000,000 241,000,000 60 2,920,986,000 1,477,556,000 70 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kt trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN hành 4,398,542,000 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 3,298,906,500 1,099,635,500 2,920,986,000 1,477,556,000 730,246,500 369,389,000 2,190,739,500 1,108,167,000 (Nguồn phòng kế tốn cơng ty) Nhìn vào tiêu kinh tế ta nhận thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty ngày phát triển, doanh thu tăng liên tục từ lợi nhuận tăng 1.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH CƠNG TRÌNH 1.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất cơng ty 1,2.1.1 Ngun tắc kế tốn chi phí sản xuất Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh khốn gọn cơng trình, hạng mục cơng trình cho đội nên tất chi phí phát sinh đến cơng trình, hạng Trường ĐH Thương Mại 70 70 70 mục cơng trình thơng qua TK 141 Khi đội trưởng gửi hóa đơn, chứng từ gốc kèm bảng kê tốn, hóa đơn GTGT bảng tổng hợp toán thực chất bảng tổng hợp tất hóa đơn GTGT, chứng từ phát sinh liên quan đến trình tập hợp chi phí tính giá thành hạng mục cơng trình Sau kế tốn trưởng, giám đốc phê duyệt kế tốn tốn nhận chứng từ đầu vào tiến hành ghi sổ nhật ký chung 1.2.1.2 Đối tượng phương pháp kế toán chi phí sản xuất cơng ty 1.2.1.2.1 Đối tượng Xuất phát từ đặc điểm ngành XDCB, sản phẩm xây lắp tình hình thực tế Cơng ty mà đối tượng tính giá thành sản phẩm đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Giá thành sản phẩm tính cho cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành Do phạm vi hoạt động cơng ty rộng, thi cơng nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình nên khn khổ đề tài em xin lấy số liệu thực tế hạng mục cơng trình ĐT 293, thuộc xã Tiên Hưng – Lục Nam – Bắc Giang Cơng trình thực theo phương thức khoán gọn, đội xây dựng số 02 chịu trách nhiệm thi công, huy trưởng công trình ơng: Giáp Văn The Sau nhận khốn chịu trách nhiệm tồn chi phí phát sinh Đơn vị: Cty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng Địa chỉ: Lục Nam - Bắc Giang MÉu sè S31-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bé trëng BTC) Sỉ CHI PHÝ S¶N XT KINH DOANH Tài khon 621 Chi phí nguyên vt liu trc tip Tên sản phẩm dịch vụ: Cụng trỡnh lm ng xã Tiên Hưng Bộ phận sản xuất: Tổ thi công số Trường ĐH Thương Mại 10 SH Chứng Từ Ngày CT gốc Tháng 21 02/07 61327 40 05/07 65532 13 13/07 51132 14 20/07 57781 23/07 32112 31/07 Diễn Giải Số Hiệu TKĐƯ Mua Xi Măng xuất thẳng CT, không qua kho Mua gạch thi công CT Mua thép phục vụ cơng trình Xuất NVL phục vụ thi công CT Mua base, subase thi công KC sang TK 154 Tổng Cộng Người ghi sổ (ký, họ tªn) Số Phát Sinh Nợ 141 115.000.000 141 140.000.000 141 130.000.000 152 68.000.000 141 112.680.000 154 Kế toán trưởng ký, họ tên) 565.680.000 Cú 565.680.000 565.680.000 VT: ng Ngày 31 tháng năm 2011 Giám đốc (ký, họ tªn)) b Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Khoản mục cho phí NCTT Cơng TNHH MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng chiếm lớn giá thành cơng trình (khoảng 10%) có liên quan trực tiếp đến quyền lợi người lao động nghĩa vụ đơn vị người lao động đơn vị quản lý sử dụng lao động Do hạch tốn đủ chi phí nhân cơng trực tiếp khơng góp phần vào việc tính tốn hợp lý, xác giá thành cơng trình mà giúp tốn chi trả lương, tiền cơng kịp thời, khuyến khích, động viên người lao động Để phản ánh khoản mục chi phí NCTT, kế tốn sử dụng TK 622 - Chi phí nhân cơng TT Lực lượng cơng nhân trực tiếp thi cơng cơng trình lao động thời vụ bên ngồi theo giá nhân cơng thị trường khơng trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN cho lực lượng lao động Như khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng Ty TNHH MTV Trường ĐH Thương Mại 22 S T T Kho¶n mơc D đầu kỳ Chi phí NVL trực tiếp - Chi phÝ NC trùc tiÕp - Chi phÝ sử dụng máy thi - công Chi phí SX chung Cộng Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) - Phát sinh kú D cuèi kú 565.680.000 95.091.434 470.588.566 56.800.000 - 56.800.000 32.600.000 5.545.11 27.054.890 22.837.685 45.545.717 22.708.032 677.917.685 142.637.151 Tổng giá thành 535.280.534 Ngày 31 tháng năm 2011 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Cuối kỳ vào thẻ tính giá thành kế toán lập sổ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Trường ĐH Thương Mi 23 Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tài khoản 154 – Chi phÝ sản xuất kinh doanh dở dang Tên sản phẩm dịch vụ: Cụng trỡnh lm ng xã Tiên Hưng Bộ phận sản xuất: Tổ thi công số Tháng 07 Năm 2011 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ A 31/7/11 31/7/11 31/7/11 31/7/11 31/7/11 31/7/11 Chứngtừ Diễn giải SH NT B C TK ĐƯ D E Số dư đầu kỳ x K/C CPNVLTT để tÝnh gi¸ 621 thnh K/C CPNCTT tính giá 622 K/C thànhCPSDMTC tính giá 623 thành K/C CPSXC tính giá thành 627 Cng phát sinh n Ghi Có TK 154 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký, họ tªn) 632 Chi tiết nợ TK 154 Tổng số tiền CP NVLTT CP NCTT CP SDMTC CP SXC 565.680.000 565.680.000 56.800.000 56.800.000 32.600.000 32.600.000 22.837.685 22.837.685 677.917.685 535.280.534 565.680.000 56.800.000 142.637.151 95.091.434 32.600.000 22.837.685 5.545.11 45.545.717 Ngày 31 tháng 07 năm 2011 Kế tốn trưởng (ký, họ tªn) 24 Đơn vị: Cty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng Địa chỉ: Lục Nam - Bắc Giang MÉu sè S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trëng BTC) NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: đồng Chứng Từ NT GS Ngày tháng SH Diễn Giải Số Hiệu TK ĐƯ Số Phát Sinh Nợ Có 25 Số trang trước chuyển sang 31/ 01/07 31/ 6132 02/07 31/ 31/ 31/ 31/ 31/ 31/ 31/ 31/ Tạm ứng mua vật liệu 05/07 10/07 17/07 17/07 19/03 462 20/03 30/03 07 31/ 31/07 245 31/ 31/07 245 31/ 31/07 621 133 thẳng cho CT 141 Tạm ứng cho Trần 141 Bá Quân khoản chi 111 CT 642 Mua đồ dùng 133 Văn phòng phẩm 111 623 Thuê máy thi cơng 133 cho cơng trình 141 6273 Mua CCDC dùng 133 cho CT 141 6277 Chi phí mua ngồi 133 Dùng cho CT 141 Khác dùng cho CT Chi Phí KHTSCĐ Tiền lương phải trả 247.500.000 111 Mua xi măng xuất Chi phí tiền 62 141 247.500.000 225.000.000 22.500.000 247.500.000 50.000.000 50.000.000 680.000 68.000 748.000 32.600.000 3.260.000 35.860.000 3.420.000 342.000 3.762.000 2.120.000 212.000 2.332.000 6278 1.120.000 133 141 6274 214 622 112.000 Nhân công trực tiếp Tiền lương PT 3348 BCH cơng trình Trích BHYT, KPCĐ, BHXH, BHTN 3341 6271 622 338 1.232.000 5.648.125 5.648.125 56.800.000 56.800.000 10.598.000 10.598.000 2.051.560 2.051.560 26 31/ 31/ 31/ Khấu trừ BHYT, 31/07 BHXH, BHTN vào lương Kết chuyển CPNVL TT sang TK 154 Kết chuyển CPNC TT sang TK 154 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng sang TK 154 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154 31/07 31/07 31/ 31/07 31/ 31/07 334 781.830 781.830 338 154 621 154 622 154 565.680.000 565.680.000 56.800.000 56.800.000 32.600.000 32.600.000 623 154 22.837.685 627 22.837.685 1.355.835.37 1.355.835.370 Cộng chuyển trang sau Ngày 31 tháng 07 năm 2011 Kế Toán Trưởng Người lập Giám Đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Cty TNHH.MTV Thương MÉu sè S36-DN Mại v Xõy Dng Tiờn Hng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC a ch: Lc Nam - Bc Giang ngày 20/3/2006 cña Bé trëng BTC) SỔ CÁI Tháng 07 năm 2011 Tªn TK: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Sè hiƯu TK: TK621 NT GS Chøng tõ S H DiƠn giải NT Số d đầu tháng Trang NKC Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ Có 27 31/07 02/07 31/07 31/07 31/07 05/07 13/07 20/07 31/07 23/07 31/07 31/07 Mua Xi Măng xuất thẳng CT, không qua kho Mua gạch thi công CT Mua thép phục vụ cơng trình Xuất NVL phục vụ thi công CT Mua base, subase thi công 51 KC sang TK 154 52 141 51 51 51 51 141 141 115.000.00 140.000.00 130.000.00 152 68.000.000 141 112.680.00 154 Cộng phát sinh 565.680.00 565.680.00 565.680.00 0 Số dư cuối tháng §VT : Đồng Ngày 31 tháng 07 năm 2011 Kế toán trởng ( Ký, hä tªn) Ngêi lËp biĨu ( Ký, hä tªn) Đơn vị: Cty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng Địa chỉ: Lục Nam - Bắc Giang MÉu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 cña Bé trëng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2011 Tªn TK: Chi phí nhân cơng trực tiếp Sè hiƯu TK: TK622 NT GS Chøng tõ SH DiƠn gi¶i NT Số d đầu tháng Trang NKC Số hiệu TKĐƯ Số tiỊn Nỵ Cã 28 24 24 31/07 31/07 31/07 29/07 Trả lương thuê 51 141 22.100.000 34.700.000 30/07 Trả lương công nhân trực tiếp sx xây lắp 51 141 31/07 KC sang 154 52 154 Cộng phát sinh 56.800.000 56.800.000 56.800.000 Số dư cuối tháng §VT : Đồng Ngày 31 tháng 07 năm 2011 Kế toán trởng ( Ký, hä tªn) Ngêi lËp biĨu ( Ký, hä tªn) Đơn vị: Cty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng Địa chỉ: Lục Nam - Bắc Giang MÉu số S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 cña Bé trëng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2011 Tªn TK: Chi phí sử dụng máy thi cơng Sè hiƯu TK: TK623 NT GS Chøng tõ S H DiƠn giải NT Số d đầu tháng Trang NKC Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ Có 29 31/07 31/07 17/07 Chi phí th máy thi cơng 31/07 Kết chuyển TK 154 51 141 52 32.600.000 154 32.600.000 Cộng phát sinh 32.600.000 32.600.000 S d cui thỏng ĐVT:Đồng Ngày 31 tháng 07 năm 2011 Kế toán trởng ( Ký, họ tªn) Ngêi lËp biĨu ( Ký, hä tªn) Đơn vị: Cty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng Địa chỉ: Lục Nam - Bắc Giang MÉu sè S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2011 Tªn TK: Chi phí sản xuất chung Sè hiƯu TK: TK627 NT GS Chứng từ SH Diễn giải NT Số d đầu tháng Trang NKC Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ Có 30 31/07 46 17/07 Chi phí thuê CCDC 31/07 62 20/07 CP tiền khác 31/07 07 30/07 Chi phí KHTSCĐ 31/07 31/07 31/07 07 31/07 51 51 51 141 3.420.000 141 1.120.000 214 5.648.125 334 10.598.000 338 2.051.560 52 Tiền lương phải trả BCH cơng trình Trích BHXH, BHYT, 07 31/07 KPCĐ, BHTN Kết chuyển CPSX 31/07 chung sang TK154 52 52 154 Cộng phát sinh 22.837.685 22.837.685 22.837.685 S d cui thỏng ĐVT : Đồng Ngày 31 tháng 07 năm 2011 Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Ngêi lËp biĨu ( Ký, hä tªn) Đơn vị: Cty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng Địa chỉ: Lục Nam - Bắc Giang MÉu sè S36-DN (Ban hµnh theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2011 Tªn TK: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Sè hiÖu TK: TK154 NT GS Chøng tõ S NT DiƠn gi¶i Trang NKC Số hiệu TKĐƯ Số tiền Nợ Có 31 H S dư đầu kỳ 31/07 31/07 K/C CPNVLTT 31/07 31/07 K/C CPNCTT 31/07 31/07 K/C CPSDMTC 31/07 31/07 K/C CPSXC 31/07 31/07 Giá thành hạng mục cơng trình hồn thành 52 52 52 52 52 621 565.680.00 622 56.800.000 623 32.600.000 627 22.837.685 677.917.68 Cộng phát sinh 535.280.53 142.637.15 §VT : §ång Số dư cuối tháng Ngêi lËp biĨu ( Ký, hä tªn) 535.280.53 632 Ngày 31 tháng 07 năm 2011 Kế toán trởng ( Ký, hä tªn) CHƯƠNG II: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 2.1 CÁC KẾT LUẬN VÀ PHÁT HIỆN NGHIÊN CÚU Thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác chi phí tính giá thành cơng trình, công ty TNHH MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng mang đến cho em số nhìn nhận sơ bộ, số đánh giá chung tổ chức hoạt động, tổ chức hạch tốn cơng ty sau: Bộ máy kế tốn tài gọn nhẹ đảm bảo cung cấp kịp thời yêu cầu thơng tin kế tốn cơng ty Đội ngũ cán kế tốn có trình độ, lực, nhiệt tình, bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm công việc giao, đáp ứng yêu cầu công tác hạch tốn kinh doanh nói chung hạch tốn chi phí sx nói riêng 32 Hệ thống chứng từ ban đầu tổ chức thương đối tốt, đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy định tài Phương pháp hạch tốn kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm sx kinh doanh yêu cầu cung cấp thường xuyên, kịp thời với công tác quản lý Cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung phù hợp với quy mô, loại hình, đặc điểm sx kinh doanh Doanh nghiệp Cơng tác kế tốn chi phí sx tính giá thành sản phẩm xác định phù hợp với đặc điểm sx công ty Công ty xác định rõ đối tượng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp từ cơng trình, hạng mục cơng trình có dự tốn riêng Theo cơng ty đối chiếu kịp thời thực tế sx thi cơng với dự tốn, để từ tìm ngun nhân chênh lệch, rút học quản lý cách nhanh giá thành sản phẩm xây lắp công ty xác định theo khoản mục, yếu tố chi phí sx phù hợp với yêu cầu hạch toán chế độ kê toán hành 33 2.2 CÁC ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ý kiến 1: Về công tác luân chuyển chứng từ Cơng ty nên có biện pháp đơn đốc việc ln chuyển chứng từ từ phía kế tốn đội, mà biện pháp tốt thực mặt tài Xuất phát từ hình thức khốn Công ty Công ty tiến hành cho đội tạm ứng tiền để tự lo nguyên vật liệu, nhân cơng th ngồi… để khắc phục trậm trễ việc luân chuyển chứng từ, Công ty cần thực nghiêm túc quy định đơn vị phải nộp đầy đủ chứng từ lần cho tạm ứng tiếp ý kiến : Về công tác kế toán nguyên vật liệu Trong thực tế tỷ lệ nguyên vật liệu hao hụt qua trình sản xuất công trường công ty cao: - % Như lãng phí nguyên vật liệu, để quản lý sát khoản chi phí ngun vật liệu, Cơng ty nên áp dụng thêm số biện pháp sau: - Theo dõi chặt chẽ khoản chi phí nguyên vật liệu tài khoản cấp tài khoản 152 chế độ kế toán quy định cho doanh nghiệp xây lắp - Bên cạnh đó, Cơng ty nên mở thêm tài khoản cấp 3,4 cho tài khoản 1521 để quản lý, hạch toán chi tiết loại nguyên vật liệu ngun vật liệu ngành xây dựng có giá trị lớn đa dạng, chiếm tỷ trọng cao giá thành cơng trình - Thực biện pháp thưởng phạt công minh việc sử dụng quản lý nguyên vật liệu ý kiến : Về kế toán chi phí nhân cơng Tại Cơng ty, cụ thể đơn vị thi công chưa tách bạch công nhân trực tiếp sản xuất với công nhân điều khiển máy thi công Thường coi công nhân điều khiển máy thi công công nhân trực tiếp sản xuất nên lương, phụ cấp, khoản trích lương công nhân điều khiển máy thi công hạch tốn vào khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp Vì vậy, việc hạch tốn sai chi phí mua ngun vật liệu, việc hạch tốn làm thay đổi tỷ trọng khoản mục chi phí giá thành cơng trình Do đó, Cơng ty cần đạo đơn vị sửa lại kịp thời sai sót để việc hạch tốn chi phí sản xuất thêm xác, hợp lý 34 KẾT LUẬN Quá trình học tập ghế nhà trường thời gian thực tập công ty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng cho em hiểu học tập nghiên cứu lý luận với việc sâu tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng Trong trình thực tập, em có hội vận dụng kiến thức học vào thực tế tìm hiểu biến hóa lý thuyết thực tiễn Chính em cố gắng sâu học hỏi lý thuyết thực tiễn, đặc biệt trọng tới đề tài chọn Sau nghiên cứu đề tài em hiểu kế tốn nói chung, kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm nói riêng có tầm quan trọng lớn đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta trình hội nhập, tính cạnh tranh thị trường nước ngày cao Trong điều kiện nay, doanh nghiệp khác việc đổi hoàn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng Ty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng cần thiết, đóng vai trò quan trọng thực mục tiêu quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tạo lợi cho doanh nghiệp cạnh tranh Việc hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp doanh nghiệp xây dựng vấn đề phức tạp, đòi hỏi nỗ lực quan tâm nghiên cứu, giải chuyên nghành, cấp Với trình độ nhận thức hạn chế, ý kiến đa em khơng tránh khỏi sai sót Một lần em mong nhận đợc góp ý thầy cô, người quan tâm Bắc Giang, ngày 10 tháng 03 năm 2012 35 Sinh viên b Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp .10 c Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng 13 d Kế tốn chi phí sản xuất chung 15 1.2.1.3 Tính giá thành sản phẩm xây lắp TNHH MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng 20 1.2.1.3.1 Đối tượng tính giá thành kỳ tính giá thành 20 1.2.1.3.2 Cơng tác kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang 20 1.2.1.3.3 Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty: 21 KẾT LUẬN 34 Tài liệu tham khảo Bài giảng Kế toán doanh nghiệp Thầy cô giáo khoa tài kế toán Giáo trình kế toán doanh nghiệp sản xuất Nhà xuất tài phát hành tháng 12/2002 Thạc sỹ Nguyễn Đình Đỗ Hệ thống kế toán doanh nghiệp -Nhà xuất tài 1995 Chế độ kế toán Doanh nghiệp Nhà xuất tài 2006 Giáo trình lý thuyết hạch toán kế toán Thạc sỹ Trần 36 Ngọc Nghĩa Đề cơng thực tập tốt nghiệp khoa Tài chính- Kế toán - trờng Cao đẳng Nông Lâm Hệ thống sổ sách kế toán (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trởng Bộ Tài - NXB Tài Hà Nội- 2006) Lch sử hình thành phát triển Công ty Một số báo c¸o tèt nghiƯp kh¸c ... không gian Tại công ty TNHHMTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng Địa chỉ: 418 Bình Minh – TT Đồi Ngơ – Lục Nam – Bắc Giang - Phạm vi thời gian Thực tập công ty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng từ... CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan công ty TNHH MTV thương mại xây dựng Tiên Hưng 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển đơn vị Công ty TNHH.MTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng đơn... Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu, đối tượng nghiên cứu - Nghiên cứu tình hình cơng ty TNHHMTV Thương Mại Xây Dựng Tiên Hưng - Tìm hiểu thực trạng cơng