Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đại học giao thông

 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT -4 DANH MỤC SƠ ĐỒ -7 DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I:TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP -11 I.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp -11 I.1.1 Một số nội dung liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - 11 I.1.1.1 Một số nội dung bán hàng -11 I.1.1.2.Một số nội dung xác định kết hoạt động kinh doanh -12 I.1.2 Yêu cầu cơng tác quản lý q trình bán hàng xác định kinh doanh. -13 I.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 14 I.2 Tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh -15 I.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán -15 I.2.1.1 Phương pháp xác định trị giá vốn hàng bán 15 I.2.1.2 Trình tự kế tốn nghiệp vụ liên quan đến giá vốn hàng bán. 17 I.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu bán hàng. -19 I.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng. -19 I.2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu. -23 I.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 26 SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP I.2.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 26 I.2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp -29 I.2.4 Kế tốn chi phí thu nhập hoạt động tài chính: -32 I.2.4.1.Chí phí tài chính: 32 I.2.4.2 Thu nhập hoạt động tài chính: 32 I.4.2.3 Tài khoản sử dụng: -33 I.2.5 Chi phí thu nhập hoạt động khác 35 I.2.5.1 Chi phí hoạt động khác. -36 I.2.5.2 Thu nhập khác. 36 I.2.5.3 Tài khoản sử dụng. -37 I.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. -40 I.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh -41 I.2.7.1 Cách xác định kết kinh doanh -41 I.2.7.2 Tài khoản sử dụng 42 I.2.7.3.Trình tự kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh. 44 I.2.8.1.Hình thức Nhật ký chung: 45 I.2.8.2.Hình thức Chứng từ ghi sổ: 46 I.2.8.3.Hình thức Nhật ký sổ cái: 47 I.2.8.4.Hình thức Nhật ký chứng từ: -48 I.2.8.5.Hình thức kế tốn máy vi tính: -49 CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DP SÀI THÀNH-51 II.1 Khái quát chung doanh nghiệp. 51 II.1.1 Quá trình hình thành phát triển. 51 II.1.2 Chức nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh. 53 II.1.3 Vị doanh nghiệp thị trường. 55 II.1.4 Khách hàng, nhà cung cấp, thị trường đối thủ cạnh tranh. 56 SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP II.1.4.1 Khách hàng. - 56 II.1.4.2 Nhà cung cấp. - 56 II.1.4.3 Đối thủ cạnh tranh. -57 II.1.5 Những thuận lợi khó khăn doanh nghiệp. 58 II.1.5.1 Thuận lợi. - 58 II.1.5.2 Khó khăn. - 58 II.1.6 Chiến lược phát triển công ty TNHH DP Sài Thành. -58 II.2 Cơ cấu tổ chức kinh doanh doanh nghiệp. -60 II.2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý doanh nghiệp. 60 II.2.1.1 Sơ đồ máy quản lý doanh nghiệp. -60 II.2.1.2 Nhân viên phòng ban doanh nghiệp. 61 II.2.1.3 Chức nhiệm vụ phòng ban. 61 II.2.2 Tình hình kinh doanh doanh nghiệp. -63 II.3.Tình hình tổ chức hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH DP Sài Thành. -67 II.3.1.Quy trình kế tốn cơng ty TNHH DP Sài Thành. -67 II 3.1.1.Chức nhiệm vụ, quyền hạn phận chức năng. -67 II.3.1.2 Hình thức kế tốn công ty. 69 II.3.1.3 Chu trình ln chuyển chứng từ kế tốn. -70 II.3.2 Thông tin số liệu công ty TNHH DP Sài Thành tháng 3/2011. 71 II.3.2.1 Kế toán bán hàng công ty TNHH DP Sài Thành. -71 II.3.2.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cơng ty TNHH DP Sài Thành. 71 II.3.2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán. -92 II.3.2.1.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu. 99 II.3.2.1.4 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. -99 II.3.2.1.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính. 109 II.3.2.1.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính. -111 SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP II.3.2.1.7 Kế tốn chi phí thuế TNDN. -114 II.3.2.2 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH DP Sài Thành.- 116 CHƯƠNG III :HOÀN THIỆN CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DP SÀI THÀNH -119 III.1 Ưu điểm - 119 III.2 Nhược điểm - 120 III.3 Những kiến nghị, đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH DP Sài Thành. 122 KẾT LUẬN 126 TÀI LIỆU THAM KHẢO -127 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên đầy đủ viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn SV : Đặng Văn Quyết Ký hiệu viết tắt BHXH Tên đầy đủ Bảo hiểm xã hội LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP DP Dược phẩm BHYT Bảo hiểm y tế DTBH Doanh thu bán hàng KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TNDN Thu nhập doanh nghiệp K/c Kết chuyển GVHB Giá vốn hàng bán DT Doanh thu XĐKQHĐKD CP Chi phí CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng CP TC Chi phí tài GTGT Giá trị gia tăng CP Bán hàng Chi phí bán hàng P/s Phát sinh LN Lợi nhuận KSCL Kiểm sốt chất lượng HMLK Hao mòn luỹ kế CCDC Công cụ dụng cụ NVL Nguyên vật liệu Xác định kết hoạt động kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế toán với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Trình tự kế toán với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Trình tự kế tốn khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.4 Trình tự hạch tốn kế tốn chiết khấu thương mại Sơ đồ 1.5 Trình tự hạch toán kế toán hàng bán bị trả lại Sơ đồ 1.2 SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Sơ đồ 1.6 Trình tự hạch tốn kế tốn giảm giá hàng bán Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn nghiệp vụ liên quan đến chi phí hoạt động tái Sơ đồ 1.10 Trình tự kế toán nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 1.11 Trình tự hạch toán kế toán thu nhập hoạt động khác Sơ đồ 1.12 Trình tự hạch tốn kế tốn chi phí hoạt động khác Sơ đồ 1.13 Trình tự hạch tốn kế tốn thuế TNDN hành Sơ đồ 1.14 Trình tự kế tốn thuế TNDN hỗn lại phải trả Sơ đồ 1.15 Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Sơ đồ 1.16 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.17 Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.18 Trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Sơ đồ 1.19 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn theo hình thức Nhật ký - chứng từ Sơ đồ 1.20 Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức Công Ty TNHH DP Sài Thành Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Báo cáo kết kinh doanh năm 2010 Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng Phiếu Thu Hóa Đơn Giá Trị Gia Tăng Phiếu Xuất Kho Sổ chi tiết toán với người mua Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Sổ Nhật Ký Chung SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Bảng 2.17 Bảng 2.18 Bảng 2.19 Bảng 2.20 Bảng 2.21 Bảng 2.22 Bảng 2.23 Bảng 2.24 Bảng 2.25 Bảng 2.26 Bảng 2.27 Bảng 2.28 Bảng 2.29 Bảng 2.30 Sổ Cái TK 511 Sổ Cái TK 131 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng Bảng tổng hợp tình hình toán với khách hàng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ Hóa đơn bán lẻ hàng hóa Phiếu xuất kho Sổ chi tiết hàng hóa Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sổ Cái TK 632 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán Hóa đơn thuê kho Bảng Lương Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ Cái TK 642 Sổ Cái TK 635 Phiếu Chi Sổ Cái TK 515 Sổ Cái TK 821 Sổ Cái TK 911 LỜI MỞ ĐẦU Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế, tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao Mỗi doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xác định đắn kết kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng quan trọng Do bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở để doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng cần thiết công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, sau thời gian sâu vào tìm hiểu thực tế Công ty TNHH DP Sài Thành, hướng dẫn tận tình giáo Phạm Thị Lan Anh giúp đỡ cán phòng Tài kế tốn cơng ty với nỗ lực, cố gắng thân, em hoàn thành đồ án tốt nghiệp với đề tài: "Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH DP Sài Thành" Kết cấu đề tài bao gồm ba chương sau : Chương I: Tổng quan tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chương II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH DP Sài Thành Chương III: Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH DP Sài Thành Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty cán phòng Tài kế tốn, đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo Phạm Thị Lan Anh, giúp đỡ em hoàn thành đề tài Do điều kiện thời gian thực tập có hạn kiến thức thân hạn chế, nên đề tài em khơng tránh khỏi số thiếu sót, em mong nhận đóng góp thầy bạn để đề tài hoàn thiện SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Em xin chân thành cảm ơn! SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  10 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP I.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp I.1.1 Một số nội dung liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh I.1.1.1 Một số nội dung bán hàng Bán hàng hoạt động đặc trưng, chủ yếu doanh nghiệp, khâu cuối quan trọng trình hoạt động kinh doanh hàng hóa Xét góc độ kinh tế: Bán hàng việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, sản phẩm, gắn với phần lớn rủi ro lợi ích cho khách hàng đồng thời khách hàng toán hay chấp nhận toán Xét thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh nghiệp bao gồm phương thức sau:  Phương thức bán hàng trực tiếp: Theo phương thức bên khách hàng ủy quyền cho cán nghiệp vụ đến nhận hàng kho công ty doanh nghiệp chở hàng đến tận đơn vị khách hàng tùy theo thỏa thuận hợp đồng Khi doanh nghiệp chuyển giao hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, khách hàng toán chấp nhận toán trình chuyển giao hàng ghi nhận doanh thu diễn đồng thời Khi doanh nghiệp có đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Các phương pháp bán hàng trực tiếp bao gồm: Bán hàng thu tiền ngay: Là trường hợp khách hàng mua hàng công ty trả tiền SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  109 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP PHIẾU CHI BẢNG 2.27: Mẫu số 02 – TT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty TNHH IC VIỆT NAM Địa chỉ: Số 14 Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 12 tháng 03 năm 2011 Quyển số: 12 Số: 002648 Nợ: Có: Họ, tên người nhận tiền: Anh Hà - Công ty TNHH Dược phẩm Sài Thành Địa chỉ: Số Lô 13 A Khu đô thị Trung Yên Cầu Giấy Hà Nội Lý chi: Chiết khấu toán tiền hàng Số tiền: 6.000.000 (viết chữ): Sáu triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 12 tháng 03 năm 2011 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ Quỹ Người lập phiếu (Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Sáu triệu đồng chẵn SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp SỔ CÁI TK 515 BẢNG 2.28: Tháng 03 năm 2011 Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 ĐVT : Đồng Ngày tháng ghi sổ A Nhật ký Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải D chung Trang STT số dòng E F Số hiệu Số tiền TK đối ứng Nợ Có G Số dư đầu kỳ Phát sinh tháng ………………………… 12/3/2011 PC2648 12/03/2011 Thu tiền chiết khấu tốn cơng ty TNHH IC VN 6.000.000 111 …………………………… 31/3/2011 PK14 31/03/2011 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Cộng phát sinh tháng 911 10.750.000 10.750.000 10.750.000  111 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP II.3.2.1.7 Kế toán chi phí thuế TNDN  TK sử dụng: - TK 3334 – Thuế TNDN - TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành  Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 821–Chi phí thuế TNDN hành (Bảng 2.29)  Phương pháp kế tốn Ví dụ 5: Tháng năm 2011, cơng ty có tài liệu sau: - Giá vốn hàng bán: 9.064.290.064 - Doanh thu bán hàng thuần: 10.156.960.087 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 328.789.600 - Doanh thu hoạt động tài : 10.750.000 - Chi phí hoạt động tài chính: 385.750.086 Cơng ty tính thuế TNDN sau: - Lợi nhuận trước thuế = 10.156.960.087 – 9.064.290.064 – 328.789.600 + 10.750.000 - 385.750.086 = 388.880.337 - Thuế TNDN phải nộp tháng = 388.880.337 x 25% = 97.220.084 - Lợi nhuận sau thuế = 388.880.337 - 97.220.084 = 291.660.253 Khi xác định thuế TNDN phải nộp, kế toán phản ánh số thuế TNDN phải nộp vào chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 821 : 97.220.084 Có TK 3334: 97.220.084 SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp SỔ CÁI TK 821 BẢNG 2.29: Tháng 03 năm 2011 Tài khoản: Chi phí thuế TNDN hành Số hiệu: 821 ĐVT : Đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B Diễn giải C D Nhật ký chung Trang STT Số hiệu TK đối số dòng ứng E F G Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/03/2011 PK7 31/03/2011 Phát sinh tháng Thuế TNDN phải nộp tháng 3/2011 3334 97.220.084 Kết chuyển thuế TNDN phải nộp để 31/03/2011 PK16 31/03/2011 XĐKQ Cộng phát sinh tháng 97.220.084 911 97.220.084 97.220.084  113 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP II.3.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH DP Sài Thành Kết bán hàng phần chênh lệch doanh thu khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế TNDN, chi phí lãi vay Nếu phần chênh lệch dương tức hoạt động bán hàng có lãi, phần chênh lệch âm ngược lại  TK sử dụng: - TK 911 – Xác định kết kinh doanh - TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối - Các TK liên quan khác : TK 511, TK 632, TK 642,TK 515 …  Sổ kế toán sử dụng: - Sổ Cái TK 911- Xác định kết kinh doanh (Bảng 2.30)  Phương pháp kế toán: Ví dụ 6: Cuối tháng năm 2011, kế tốn tiến hành xác định kết bán hàng tháng: - Kết chuyển doanh thu sang TK 911: Nợ TK 511 : 10.156.960.087 Có TK 911: 10.156.960.087 - Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911: Nợ TK 911 : 9.064.290.064 Có TK 632: 9.064.290.064 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911: Nợ TK 515 : 10.750.000 Có TK 911: 10.750.000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911: Nợ TK 911 SV : Đặng Văn Quyết : 328.789.600 LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  114 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Có TK 642 : 328.789.600 - Kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911 : 385.750.086 Có TK 635 : 385.750.086 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành sang TK 911: Nợ TK 911 : 97.220.084 Có TK 821 : 97.220.084 - Xác định kết quả: Nợ TK 911 : 291.660.253 Có TK 421: 291.660.253 Như vậy, tháng năm 2011, Cơng ty TNHH DP Sài Thành có doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ : 10.156.960.087đ, công ty đạt lợi nhuận sau thuế : 291.660.253đ SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp SỔ CÁI TK 911 BẢNG 2.30: Tháng 03 năm 2011 Tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT : Đồng Ngày tháng ghi sổ A Nhật ký Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải D chung Tran STT g số dòng E F Số hiệu Số tiền TK đối ứng Nợ Có G Số dư đầu kỳ Phát sinh tháng 31/03/2011 PK11 31/03/2011 Kết chuyển giá vốn hàng bán XĐKQ 632 31/03/2011 PK12 31/03/2011 Kết chuyển DTBH để XĐKQ 511 31/03/2011 PK13 31/03/2011 Kết chuyển CPQLDN để XĐKQ 642 31/03/2011 PK14 31/03/2011 Kết chuyển doanh thu HĐ Tài Chính 515 31/03/2011 PK15 31/03/2011 Kết chuyển Chi phí HĐ Tài Chính 635 385.750.086 31/03/2011 PK16 31/03/2011 Kết chuyển chi phí TNDN để XĐKQ 821 97.220.084 31/03/2011 PK17 31/03/2011 Xác định kết 421 291.660.253 Cộng phát sinh tháng 9.064.290.064 10.156.960.087 328.789.600 10.750.000 10,167,710,087 10,167,710,087  116 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG III : HỒN THIỆN CƠNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DP SÀI THÀNH III.1 Ưu điểm Trong điều kiện kinh tế thị trường không ngừng phát triển, ban lãnh đạo công ty linh hoạt đưa biện pháp kinh tế với hiệu cao nhằm khắc phục khó khăn Nắm bắt quy luật kinh tế thị trường, vận dụng sáng tạo vào thực tế, công ty nhận thức rằng: “Bán hàng yếu tố quan trọng định tồn phát triển cơng ty” phận kế tốn trọng đến kế toán bán hàng, doanh thu bán hàng, xác định kết hoạt động bán hàng Cùng với phát triển cơng ty, trình độ quản lý công ty không ngừng củng cố nâng cao Qua thực trạng hạch toán kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty, em nhận thấy số ưu điểm sau: * Thứ : Về hàng hóa: Quản lý chặt chẽ hàng hóa số lượng, chất lượng giá trị * Thứ hai: Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức khoa học, chặt chẽ Bộ phận kế toán bán hàng thực tốt sách Nhà nước Bộ tài ban hành Thực chế độ hóa đơn, chứng từ, hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu vào đầu Các chế độ kế toán ban hành kế toán sử dụng cách nhuần nhuyễn, chủ động Vì thế, việc đối chiếu cập nhật chứng từ, thơng tin liên quan tương đối xác, nhanh chóng, kịp thời * Thứ ba: Về hệ thống chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán lập rõ ràng, xác theo quy định Bộ tài Do đó, chứng từ phản ánh đầy đủ thông tin nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự luân chuyển chứng từ công ty đảm bảo SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP 117 cho chứng từ có sở thực tế, sở pháp lý tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế tốn, cung cấp thơng tin kế tốn cần thiết cho phận bán hàng Mọi chứng từ kế toán sử dụng xếp, phân loại, bảo quản, lưu trữ theo quy định chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán Nhà nước * Thứ tư: Về hình thức kế tốn: Hiện nay, cơng ty tổ chức hệ thống kế tốn theo hình thức Nhật ký chung, thích hợp với quy mơ chức hoạt động công ty Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán phản ánh đầy đủ nội dung vào chứng từ theo mẫu quy định Bộ tài * Thứ tư: Về hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Hệ thống tài khoản kế tốn mà cơng ty áp dụng hợp lý chế độ kế tốn – thiếu xót phù hợp với mơ hình hoạt động cơng ty hạch tốn tổng hợp hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên III.2 Nhược điểm Trong thời gian thực tế, sâu vào tìm hiểu kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cơng ty, em nhận thấy ngồi ưu điểm cơng ty số tồn cần khắc phục: * Thứ nhất: Về dự phòng nợ phải thu khó đòi: Hiện nay, cơng ty bán hàng theo nhiều phương thức khác nhau, số cá nhân mua lẻ tốn lại cơng ty bán bn với số lượng lớn theo hình thức trả chậm nên có lượng tiền lớn chưa thu được, có nguy trở thành nợ khó đòi Tuy nhiên, cơng ty chưa có khoản trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi dẫn đến tính trạng chiếm dụng vốn cơng ty, từ gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng * Thứ hai: Về hạch toán chiết khấu toán chiết khấu thương mại Hiện nay, công ty lại không áp dụng chiết khấu toán năm trước nên chưa khuyến khích khách hàng tốn hạn, dễ phát sinh nợ khó SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP 118 đòi, tốc độ ln chuyển vốn chậm Cơng ty chưa áp dụng triệt để chiết khấu thương mại nên chưa khuyến khích khách hàng mua với số lượng lớn, dễ phát sinh hàng tồn kho * Thứ ba: Về hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Hiện công ty tất khoản chi phí phát sinh q trình quản lý, bán hàng tập hợp TK 642 Theo chế độ kế tốn hành, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp hạch tốn riêng biệt hai TK 641 TK 642 Đây hai loại chi phí hồn tồn khác nguồn gốc phát sinh chất Song công ty hợp hai loại chi phí hạch tốn TK 642 Việc hạch tốn có ưu điểm cơng tác kế tốn thuận lợi, nhanh gọn Tuy nhiên lại gây khó khăn cơng tác quản lý muốn trọng đến khoản chi phí quản lý đồng thời việc tập trung hai loại chi phí khơng đảm bảo cho việc giám sát khoản chi phí mục đích hiệu III.3 Những kiến nghị, đề xuất nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH DP Sài Thành  Thứ nhất: Về lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Để chủ động việc sử dụng vốn kinh doanh cách hợp lý có hiệu nhất, đề phòng tổn thất khơng đòi nợ phải thu khó đòi, nhằm xác định giá trị thực tiền vốn nằm khâu tốn lập báo cáo tài cuối niên độ kế tốn cơng ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi Việc lập dự phòng phải thu khó đòi thực vào cuối niên độ kế tốn, trước lập báo cáo tài Mức dự phòng nợ phải thu khó đòi việc xử lý xóa nợ khó đòi phải tn theo quy định chế độ tài doanh nghiệp Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi Thực chất cơng việc cho phép cơng ty tính dự phòng cách dành phần lợi nhuận năm chuyển sang năm sau nhằm trang trải nợ phải thu khó đòi phải xử lý năm sau, không làm ảnh hưởng đến kết SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  119 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP kinh doanh năm sau Trình tự hạch tốn: Cuối niên độ kế toán, vào khoản phải thu khó đòi dự kiến mức tổn thất xảy năm kế hoạch, kế tốn tính tốn xác định mức lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Cuối niên độ kế tốn sau, số dự phòng cần lập < số dự phòng lập kế tốn tiến hành hồn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi lại: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngược lại số dự phòng cần lập > số dự phòng lập kế tốn tiến hành trích lập bổ sung Đồng thời kế tốn tiếp tục tính xác định mức trích lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi niên độ kế toán sau Trong niên độ kế toán thu hồi hay xóa sổ khoản nợ phải thu dã lập dự phòng, sau trừ số tiền thu, số thiệt hại lại trừ vào dự phòng sau trừ tiếp vào chi phí quản lý: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 139: Trừ vào dự phòng Nợ TK 642: Tính vào chi phí quản lý Có TK 131, 138 …: Tồn số nợ xóa sổ Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK004 – Nợ khó đòi xử lý Đối với khoản nợ phải thu khó đòi lập dự phòng lại thu kế tốn hồn nhập dự phòng lập: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ: Giả sử cuối niên độ kế tốn, cơng ty tính tốn số trích lập dự phòng phải thu khó đòi năm 14.000.000 đồng Kế toán phản ánh số phải trích lập SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP 120 sau: Nợ TK 642: 14.000.000 Có TK 139: 14.000.000 Sang năm sau, cơng ty xác định số cần trích lập nợ phải thu khó đòi năm - Trường hợp số trích lập dự phòng phải thu khó đòi năm sau lớn số trích lập dự phòng năm cơng ty phải trích lập bổ sung Giả định số cần trích lập năm sau 16.000.000 đồng cơng ty phải trích lập them 2.000.000 đồng Kế tốn phải ánh số cần trích lập bổ sung sau: Nợ TK 642: 2.000.000 Có TK 139: 2.000.000 - Trường hợp số trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi năm sau nhỏ số trích lập năm cơng ty phải hồn nhập số trích lập thừa Giả định số phải trích lập năm sau 11.000.000 đồng Kế toán phản ánh hồn nhập số trích thừa: Nợ TK 139:3.000.000 Có TK 642: 3.000.000  Thứ hai: Về hạch toán chiết khấu toán chiết khấu thương mại - Về chiết khấu tốn: Để khuyến khích khách hàng tốn sớm, tốn hạn, cơng ty nên áp dụng chiết khấu toán Tài khoản sử dụng : TK 635 – Chi phí tài Phương pháp kế tốn: Phản ánh khoản chiết khấu toán cho người mua hàng hưởng, kế toán ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 131,111,112 - Về chiết khấu thương mại: Để khuyến khích khách hàng mua hàng với số lượng lớn, công ty nên áp dụng chiết khấu thương mại Tài khoản sử dụng: TK 521 – Chiết khấu thương mại SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP 121 Phương pháp kế toán: Phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho người mua hàng hưởng, kế toán ghi: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại Nợ TK 333(1): Thuế GTGT đầu Có TK 111, 112 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển tổng số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định kết bán hàng Kế toán ghi: Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521: Chiết khấu thương mại  Thứ ba: Về Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Cơng ty nên tách riêng chi phí quản lý chi phí bán hàng Vì chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh q trình bán hàng chi phí lương nhân viên bán hàng, chi phí bảo quản hàng hóa, chi phí vận chuyển, bốc vác Còn chi phí quản lý lại bao gồm khoản chi phí phát sinh thuộc khối văn phòng như: chi phí thiết bị văn phòng, chi phí lương nhân viên văn phòng SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP 122 KẾT LUẬN Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH DP Sài Thành với thời gian không dài hướng dẫn bảo tận tình anh chị kế tốn cơng ty kiến thức học Trường Đại học Giao thông Vận tải giúp em hiểu mơ hình tình hình hoạt động doanh nghiệp kinh tế thị trường nói chung, Cơng ty TNHH DP Sài Thành nói riêng Đặc biệt giúp em hiểu sâu sắc công việc kế tốn cần phải làm trường Một lần em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH DP Sài Thành đặc biệt cô giáo Phạm Thị Lan Anh người trực tiếp hướng dẫn em thời gian qua để em hồn thiện báo cáo Hà Nội, ngày 30 tháng 11 năm 2011 Sinh viên Đặng Văn Quyết SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp  123 ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO - Sách Hạch toán kế toán doanh nghiệp + Giáo trình Kế tốn tài - GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi , TS Trương Thị Thủy chủ biên tác giả giáo viên Học Viện Tài Chính + Kế tốn Doanh nghiệp – NXB Tài Chính Hà Nội năm 2005 + Kế tốn tài – NXB Tài Chính năm 2003 + Kế tốn quản trị – NXB Tài Chính Hà Nội năm 2002 + Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ban hành ngày 14/09/2006 Bộ Tài + Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH DP Sài Thành + Các văn bản, tài liệu công ty phòng kế tốn cung cấp + Một số tài liệu liên quan khác + Chuẩn mực kế toán Việt Nam SV : Đặng Văn Quyết LớpK13LT – Kế Toán Tổng Hợp ... chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH DP Sài Thành Chương III: Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định. .. KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP I.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp I.1.1 Một số nội dung liên quan đến kế toán bán hàng xác định. .. tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng trình phản ánh thu thập xử lý, cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp lựa