thue la cong cu dieu tiet vi mo nen kinh te cua nha nuoc

LỜI NÓI ĐẦU Cùng với phát triển ngày cao kinh tế hàng hoá, hội nhập kinh tế quốc tế, thành phần kinh tế hoạt động theo chế thị trường tự cạnh tranh.Tuy nhiên phát triển khơng phải mơi trường phi phủ Nhà nước biện pháp sách trực tiếp hay gián tiếp tác động đến kinh tế theo định hướng chung mà đảm bảo tính tự do, phát triển bền vững tạo động lực cho phát triển.Thuế công cụ hữu hiệu đáp ứng yêu cầu đó, phát huy tính ưu việt việc điều chỉnh vĩ mơ kinh tế Để hiểu rõ thuế, chất nội dung Chính phủ sử dụng công cụ thuế để điều tiết vĩ mô kinh tế em giao đề tài tiểu luận “ Tìm hiểu điều tiết Chính phủ với kinh tế Việt Nam thơng qua công cụ Thuế hai năm 2011-2016” để từ có cách nhìn nhận đắn vai trò tầm quan trọng thuế kinh tế CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ 1.1 Khái niệm Thuế 1.1.1 Nguồn gốc tính tất yếu khách quan Thuế Thời nguyên thuỷ, người liên kết với cách tự phát để chung sống Sản phẩm cá nhân làm để vừa đủ, chí thiếu so với nhu cầu tối thiểu người Trong trình sống lao động, người tích luỹ kinh nghiệm cải tiến công cụ lao động, số người tạo nhiều cải người khác trở nên giàu có, họ thuê mướn người làm thay,và trở nên giàu có,dần nắm quyền lực Họ cử làm đại diện cho lạc thị tộc Những nhóm người tập hợp thành giai cấp riêng, họ thống với lợi ích kinh tế thành nhóm người đứng đầu quyền"cơng cộng", cuối phát triển thành nhà nước Nhà nước khía cạnh phân cơng lao động xã hội, máy với nhiều hệ thống quan chức nhiệm vụ khác nhau, để tổ chức điều hành, cai quản xã hội.Những người tham gia máy Nhà nước người không tham gia trực tiếp sản xuất Phải có nguồn tài để ni máy công việc nhà nước chi tiêu cho công việc thuộc chức nhà nước như: quốc phòng an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng, chi cho vấn đề phúc lợi công cộng,về nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Nguồn tài đáp ứng nhu cầu lấy từ đâu ra? Nó " lấy" từ việc đóng góp phần thu nhập xã hội, tầng lớp cư dân xã hội trực tiếp lao động tạo Nhưng "lấy" cách nào? Từ trước đến Nhà nước thường có ba cách động viên phần thu nhập xã hội cho nguồn ngân sách Nhà nước: quyên góp,vay dân, dùng quyền lực Nhà nước buộc dân phải đóng góp Trong ba hình thức qun góp phải tuỳ thuộc vào khả tự nguyện người, khơng cơng bằng, khơng lâu dài, không đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước, khơng Hình thức vay dân có vay phải có trả, chưa kể phải trả gốc lẫn lãi, Nhà nước thu nhập lấy đâu mà trả, hình thức vay khơng phải giải pháp lâu dài Rõ ràng hình thức dựng quyền lực nhà nước lâu dài nhẩt Hình thức dựng quyền lực Nhà nước buộc dân đóng góp phần thu nhập mìnhnh gọi thuế Từ phân tích rút kết luận : Thuế đời tồn với xuất tồn nhà nước nhà nước nhà nước.Vậy,thuế tất yếu khách quan với chức chủ yếu nhằm đảm bảo nguồn thu tài phục vụ cho nhu cầu chi tiêu theo chức nhà nước Cơ sở quan trọng khác thuế thu nhập Nếu cải làm để nuôi sống thân người lao động khơng có để đóng góp cho nhà nước.Vậy,Thuế xuất xã hội loài người với hai điều kiện cần đủ xuất Nhà nước xuất thu nhập xã hội Ngày nay,cùng với phát triển kinh tế thị trường, tiền tệ, gia tăng mạnh mẽ quyền lực nhà nước, phát sinh nhu cầu chi tiờu to lớn đa dạng Để đỏp ứng nhu cầu đú, Thuế hệ thống thuế ngày trở nờn quan trọng trở thành vấn đề nhạy cảm xó hội,là hỡnh thức động viờn chủ yếu cho Ngõn sỏch nhà nước Như vậy, nhõn tố lịch sử đầu tiờn làm tiền đề cho đời Thuế chớnh đời, tồn phỏt triển nhà nước 1.1.2 Khỏi niệm Thuế,bản chất thuế cỏc hỡnh thức thuế Khỏi niệm Thuế Để cú khỏi niệm thuế đầy đủ khụng khỏi niệm học thuật hay từ ngữ đơn mà nú cú ý nghĩa sõu sắc lý luận lẫn thực tiễn.Một thực tế gúc độ khỏc thỡ cú khỏi niệm thuế ( hay cỏch hiểu ) khụng giống nhau.Cú thể nờu số dẫn chứng sau: - Ở gúc độ nghiờn cứu kinh tế chớnh trị học thỡ thuế hỡnh thức phõn phối phõn phối lại tổng sản phẩm xó hội thu nhập quốc dõn để hỡnh thành nờn cỏc quỹ tiền tệ tập trung đỏp ứng nhu cầu chi tiờu theo chức Nhà nước - Ở gúc độ nghiờn cứu luật phỏp thỡ thuế khoản gúp theo quy định phỏp luật mà nhà nước bắt buộc tổ chức cỏ nhõn phải nộp vào Ngõn sỏch Nhà nước Những khỏi niệm thuế nờu trờn khụng sai rừ ràng nhấn mạnh chiều theo quan niệm gúc độ khỏc chưa thật đẩy đủ chớnh xỏc.Từ đặc trưng thuế qua kinh nghiệm số nước thực tiễn thuế nước ta ,cú thể khỏi quỏt thành khỏi niệm chung sau : Thuế phần thu nhập mà tổ chức,cỏ nhõn cú nghĩa vụ gúp cho Nhà nước theo luật định để đỏp ứng yờu cầu chi tiờu theo chức Nhà nước ; người thuế hưởng hợp phỏp phần thu nhập cũn lại Bản chất thuế Thuế cú chất kinh tế - chớnh trị - xó hội sõu sắc Bản chất kinh tế thuế thể trước hết thuế phần thu nhập xó hội tập trung để phụcvụ nhu cầu chi tiờu nhà nước Kinh tế sở thuế, thuế gắn chặt chẽ với sản xuất, kinh doanh kiểm soỏt thu nhập tổ chức cỏ nhõn để động viờn điều hoà thu nhập, điều tiết kinh tế (điều tiết sản xuất tiờu dựng).Nguồn thu từ thuế cho Ngõn sỏch nhà nước cú thể tăng nhiều nhanh trờn sở kinh tế phỏt triển đạt hiệu cao.Ngược lại,qua thu thuế phải gúp phần kớch thớch sản xuất kinh doanh phỏt triển, thỳc đẩy thực hành tiết kiệm mặt sản xuất tiờu dựng cỏch hợp lý để tạo nguồn thu thuế ngày lớn hơn.Chớnh vỡ Nhà nước tăng thuế lờn quỏ cao,chỉ nhằm mục đớch đơn tăng thu ngõn sỏch mà bỏ qua yờu cầu đảm bảo tăng trưởng kinh tế thỡ thường gặp thất bại,dễ dẫn đến hậu xấu nhiều mặt mặt kinh tế - chớnh trị Mức thu thuế hợp lý cú tỏc dụng tăng thu cho Ngõn sỏch nhà nước kớch thớch sản xuất kinh doanh phỏt triển.Nghiờn cứu giới hạn mức động viờn thuế hợp lý ,Laffer ( nhà kinh tế học Mỹ ) đưa mụ hỡnh đường cong biểu thị mối quan hệ thuế xuẩt tổng số thuế thu được- Như hỡnh vẽ Thuế % t% 100 % Thuế suất Theo mụ hỡnh đường cong Laffer, thuế suất 0% thỡ số thuế thu 0; ngược lại thuế suất 100% thỡ so thuế thu 0, vỡ làm bao nhiờu bị Nhà nước thu hết nhiờu, khụng cũn muốn sản xuất kinh doanh Nhà nước đõu cú thuế thu.Trong thực tế ,nếu quy định thuế suất quỏ cao thỡ người sản xuất tỡm cỏch để trốn thuế chi phớ để chống trốn lậu thuế nhiều trường hợp cao khụng đem đến kết mong muốn.Việc nghiờn cứu tỡnh hỡnh thực tế để nõng dần thuế suất từ đến giới hạn tối đa t% ( hỡnh vẽ ) đưa đến kết số thuế thu tăng theo tỷ lệ thuận với tăng thuế suất,cũn thuế suất vượt quỏ t% thỡ kết ngược lại.Nghiờn cứu đường cong Laffer chỳng ta đưa kết luận quan trọng đú : khụng phải tăng thuế tăng nguồn thu Ngõn sỏch Việc động viờn thuế phải cú giới hạn nú; giới hạn đú khụng thể vượt quỏ mức định tổng số thu nhập ( v+m ) xó hội sỏng tạo ra.Trong trường hợp thuế suất quy định quỏ cao thỡ giải phỏp phải hạ thấp thuế suất, đụi với việc tỡm cỏch mở rộng diện thu thuế, bao quỏt hết nguồn thu, để gỏnh nặng thuế san sẻ cho nhiều người Bản chất giai cấp thuế : thuế đời đời Nhà nước.Nhà nước đại diện cho quyền lợi ccủa giai cấp thống trị xó hội,co đú chất Nhà nước định chất thuế.Nhà nước mang chất gớai cấp nờn thuế mang chất giai cấp Với Nhà nước khỏc thỡ chất giai cấp thuế khỏc Điều đú ẩm chứa bờn nội dung chủ yếu :Thuế thu vào ai? Thu nào? Và thu để làm gỡ? Nhà nước phải thu thuế vàp dõn, Nhà nước phong kiến thực dõn tàn bạo thỡ cũn đặt thờm loại thuế hà khắc,bất cụng,vụ lý đờt vơ vột, búc lột vừa nặng nề, vừa tàn khốc cỏc loại thuế thõn đinh, thuế tạp dịch thời nhà Nguyễn, thuế độc quyền cụng quản rượu; thuốc phiện, muối thời thuộc Phỏp Nhà nước đế quốc thực dõn cũn bắt nhõn dõn cỏc nước thuộc địa phải nộp thuế cho chỳng để đưa chớnh quốc,nộp thuế để chia bớt chi phớ cho chiến tranh xõm lược thuộc địa chỳng Song chất giai cấp thuế thể rừ mục đớch, ý nghĩa việc thu nộp thuế.Trong xó hội người búc lột người, nhõn dõn thuế để nuụi mỏy ỏp búc lột lại chớnh mỡnh.Cũn chế độ XHCN, nhõn dõn thuế cho Nhà nước để chi tiờu cho cụng việc nhằm phục vụ trở lại cho nhõn dõn lao động Nghiờn cứu chất giai cấp thuế để khụng nhầm lẫn nội dung hỡnh thức thuế.Hỡnh thức thuế, núi cỏch khỏc kỹ thuật nghiệp vụ thuế, phương tiện để động viờn thuế,vỡ chỳng ta cú thể kế thừa tham khảo kinh nghiệm cỏc nước khỏc để xõy dựng cho mỡnh chớnh sỏch thuế phự hợp Thuế cũn thể tớnh xó hội rộng rói.Trước hết thuế thu vào toàn dõn, cú liờn quan đến tổ chức cỏ nhõn xó hội.Thuế cụng cụ cú hiệu lực nhà nước sử dụng để thực chức mỡnh việc quản lý tồn xó hội.Thuế điều chỉnh Là loại thuế gián thu đánh vào số hàng hóa, dịch vụ cha thật cần thiết nhu cầu thiết yếu người dân cần tiết kiệm, hướng dẫn tiêu dùng cách hợp lý Loại thuế mang tính điều tiết rõ nét nhất, thu số hàng hóa dịch vụ thu lần khâu sản xuất hay nhập khẩu, bảo vệ hàng nội địa thu với mức thuế suất khác Thuế suất tiêu thụ đặc biệt cao từ 15%->100% không đặt chế độ miễn giảm thuế Đánh vào sản phẩm hàng hóa như: thuốc lá, rượu, bia, ôtô dịch vụ như: kinh doanh vũ trường, matsa, karaoke, casino, kinh doanh golf mặt hàng, có mức thuế suất khác Ví dụ, Việt Nam, mức thuế suất rượu sau: Biểu thuế TTDB thuế năm 1960 Đài Loan, Nhà nước cung cấp tín dụng với lãi xuất ưu đãi cho công ty xuất mặt hàng sản xuất Đài Loan.Ơ Việt Nam, khuynh hướng chung giống nươc khác khuyến khích xuất khẩu,hạn chế nhập nên thuế suất hàng xuất thường thấp, thuế suất hàng nhập thường cao.Thuế xuất hàng xuất khẩu, nhập bao gồm loại thuế suất: thuế suất thông thờng, thuế suất ưu đãi thuế suất đặc biệt Thuế xuất đánh vào 27 nhóm mặt hàng, chủ yếu nguyên liệu nông sản nguyên liệu thuộc tài nguyên tự nhiên nhằm bảo vệ nguồn nguyên liệu cho sản xuất nước, phần lớn có thuế suất 0% Đối với số nông sản như: Ngô, gạo thu thuế xuất có tác dụng điều hồ cung cầu nớc, đảm bảo dự trữ lơng thực thực phẩm cho người cho chăn nuôi trờng hợp xảy thiên tai, bão lụt Biểu thuế xuất xây dựng theo khung thuế xuất cho nhóm mặt hàng để thực linh hoạt phù hợp với yêu cầu thực tế thời kỳ Thuế nhập với chức quan trọng góp phần bãi hộ sản xuất nớc tăng thu cho ngân sách nhà nước, phù hợp với thời kỳ đầu nhập siêu Thuế nhập đánh vào tất mặt hàng nhập với nhiều mức thuế suất khác để bảo hộ đến ngành hàng, hỗ trợ phát triển sản xuất nước Đối với máy móc thiết bị, vật tư nguyên liệu mà nước chưa sản xuất chưa bảo đảm đủ yêu cầu cho sản xuất đánh thuế thấp, khơng đánh thuế Đối với loại hàng hóa nước sản xuất cần hướng dẫn, hạn chế tiêu dùng đánh thuế cao, cao, ví dụ thuốc lá, bia, rợu, thuốc Hàng vật tư, nguyên liệu nhập để gia công cho nớc ngồi để sản xuất hàng xuất đợc miễn thuế nhập Biểu thuế nhập xây dựng theo khung thuế mặt hàng phù hợp với tình hình phát triển sản xuất nước thời kỳ Cùng nhóm mặt hàng, linh kiện dạng IDK, CKD, SKD, lại chịu thuế nhập thấp nhập nguyên chiếc, nhằm khuyến khích nhập vật tư, linh kiện để lắp ráp, tạo thêm việc làm nước Những mặt hàng mà sản xuất nước vươn lên đáp ứng đợc nhu cầu cho sản xuất, đời sống xuất vào khung thuế xuất quy định để kịp thời nâng dần thuế nhập lên cao, đường ăn, xi măng, sắt thép, nước khoáng, xe đạp Nhìn chung, chế xuất nhập nước ta, phù hợp với đặc điểm tình hình kinh tế thời kỳ đầu mở cửa, phát huy tác đợc tác dụng tích cực việc bảo hộ phát triển sản xuất nớc, đẩy mạnh hoạt động xuất nhập tăng thu cho ngân sách nhà nớc Thuế xuất nhập đóng vai trò quan trọng sách đối ngoai nhà nước Bởi sách đối ngoại Nhà nước phân biệt khu vực xuất nhập liên quan đến hiệp định thương mại có điều khoản ưu đãi thuế suất nhập cho mặt hàng 2.1.4 Thuế thu nhập người có thu nhập cao (income tax on high income earner): phần thu nhập sỏ sản xuất kinh doanh nước trường hợp: hoạt động nghiên cứu khoa học, sở sản xuất kinh doanh cho người tàn tật, dạy nghề Nhà nước ưu đãi thuế lợi tức có tác dụng tích cực tạo điều kiện cho nhiều doanh nghiệp khỏi tình trạng khó khăn ban đầu, phát triển đợc hoạt động sản xuất kinh doanh, tích cực bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh ngày đa dạng phong phú Nhiều vùng núi phía Bắc Tây Nguyên kinh tế phục hồi phát triển trước Ơ số nước khác, tùy thuộc vào lĩnh vực khuyến khích ưu tiên phát triển, có mức thuế suất điều chỉnh khác phù hợp với điều kiện nước Vd: Malayxia luật thuế 1986, miễn thuế lợi tức năm đầu công ty chế biến sản phẩm nông nghiệp, Năm 1970 Hàn Quốc miễn thuế lợi tức năm đầu giảm 50% thuế lợi tức năm dự án đầu tư vào ngành lọc dầu, sản xuất thép, sản xuất xi măng, hóa chất ngành mà Hàn Quốc khuyến khích phát triển 2.1.6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp: Thuế nông nghiệp loại thuế đánh việc sử dụng đất đai vào sản xuất nông nghiệp, xem công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhằm điều tiết kinh tế vĩ mô hoạt động sản xuất nông nghiệp nông thôn, đặc biệt nước nông nghiệp nước ta Một ngành sản xuất lớn chiếm gần 80% dân số nước Việc ban hành Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp thay cho Pháp lệnh thuế nơng nghiệp trớc phát huy tác dụng tích cực loại thuế Mức thu thuế sử dụng đất nông nghiệp khoảng 70% mức thu thuế nông nghiệp trớc đây, thể rõ thuế đánh vào sử dụng đất, không đánh vào hoa lợi đất, tạo phấn khởi đại đa số lao động nơng nghiệp, tích cực đầu tư thâm canh, tăng sản lượng hàng năm Định suất thuế sử dụng đất nơng nghiệp phân biệt theo hạng đất, bảo đảm tính công việc sử dụng đất nhà nước quy định: giao đất mà không sử dụng phải nộp thuế, có tác dụng khuyến khích sản xuất tiết kiệm, có hiệu Nhằm khuyến khích nơng dân đến sản xuất vùng kinh tế tích cực khai hoang mở rộng diện tích canh tác, sử dụng trồng trọt, đất khai hoang đợc miễn thuế năm, đất khai hoang miền núi đầm lầy lấn biển đợc miễn thuế năm, hộ di chuyển đến vùng kinh tế khai hoang để sản xuất nông nghiệp đợc miễn thuế năm kể từ ngày nhận đất Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp cho hộ nông dân sản xuất vùng cao, miền núi, biên giới, hải đảo, miễn thuế cho nông dân dân tộc thiểu số ngời tàn tật, trờng hợp thiên taim địch họa làm thiệt hại mùa màng, đợc nhà nớc giảm thuế tơng ứng theo mức thiệt hại, thiệt hại từ 40% trỏ lên miễn thuế Miễn giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp sách lớn Đảng Nhà nước nông dân, có tác dụng quan trọng thiết thực góp phần đưa sản lợng lơng thực nước ta tăng bình quân tấn/ năm liên tục 10 năm vùa qua Nhờ vậy, từ nước thiếu lương thực nghiêm trọng sau chiến tranh, nước ta trở thành nước xuất lưng thực lớn giới Trên số sắc thuế bản, ngồi có loại thuế lệ phí khác, ví dụ thuế tài nguyên, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế hoạt động đầu tư kinh doanh tổ chức cá nhân nước ngồi mà Chính phủ nước dã sử dụng, thể rõ vai trò điều tiết vĩ mơ kinh tế 2.2 Một số yêu cầu sử dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế Phải sử dụng phải huy tác dụng đồng loại thuế, sắc thuế hệ thống sách thuế để điều tiết vĩ mơ kinh tế, khơng nên qua xem trọng loại thuế này, xem xét nhẹ loại thuế khác loại thuế có chức mang tính trung lập riêng Để thực nhiều mục tiêu sách thuế, cần có kết hộp đồng sắc thuế với sử dụng tác dụng sắc thuế, tạo điều kiện để quy định sắc thuế đợc đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Khi dự kiến giảm mức thu loại thuế đồng thời phát có phương án tăng thu loại thuế khác, điều không đơn mục tiêu ngân sách mà tác đồng trực tiếp đến yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế phát huy tác dụng điều tiết vĩ mơ phù hợp với tình hình thực tế định hướng phát triển kinh tế xã hội nước thời kỳ định Cho nên, chuyển đổi kinh tế sang kinh tế phát triển phải thay đổi cách nội dung tư tưởng hệ thống sách thuế cách phù hợp đồng Trong cải cách nội dung sách thuế phải liền với sách quản lý hành thuế đạt kết thực tế Những thay đổi nội dung sách thuế phải đợc coi phần chiến lược dài hạn, nhằm cải thiện hoạt đông sản xuất kinh doanh, tạo công ăn việc làm, ổn định xã hội tăng thu ngân sách *Điều tiết vĩ mơ cần có giới hạn định: Bản thân việc thu thuế có giới hạn định, khơng thể vượt q khả đóng góp nhân dân, nhà nước thu cao làm triệt tiêu động lực, làm giảm nhiệt tình lao động, người dân khơng muốn làm việc, nhà nước không thu thuế.Trong điều kiện nay, nớc thu thuế cao không khuyến khích đầu tư nước dẫn đến hạn chế thu hút đầu tư nước ngồi khơng lợi cho phát triển kinh tế Nếu lạm dụng chức công cụ thuế, đa thuế suất lên cao nhằm hạn chế tiêu dùng hạn chế nhập mặt hang đó, theo ý muốn chủ quan dẫn đến phản tác dụng Đối với loại thuế, quy định thuế suất phải tính đến khả thu, thuế cao, ngời nộp thuế tìm cách trốn thuế, kể việc thơng đồng với người thu thuế, dẫn đến nghịch lý bất lợi là: “ dân kêu thuế nặng tỉ lệ thuế thu đợc so với GDP thấp” dẫn đến tình trạng buôn lậu.VD: Canada tăng thuế tiêu thụ đặc biệt với thuốc lá, cao, chênh lớn so với giá Mỹ phủ có sách kiểm sốt chặt chẽ, tình trang bn lậu xảy ra, đến phủ hạ mức thuế suất tiêu thụ đặc biệt bn lậu giảm, tính phần giảm thu thuế so với chi phí để chống bn lậu Với u cầu hội nhập: đánh thuế cao nước khu vực khơng khuyến khích đầu tư nước gây lên bất lợi hợp tác giao lưu Sử dụng thuế bảo hộ sản xuất nước áp dụng nhiều nước khác phải giảm dần bước.Bởi lẽ, cạnh tranh thương trường ngày gay gắt, rào chặt thị trường Bảo hộ mức cho sản xuất tăng chậm (Ân Độ, Indo) mặt hàng bảo hộ thiếu cố gắng nâng cao hiệu sản xất rễ gây ỉ nại trì trệ , người sản xuất bảo hệ người tiêu dùng bị thiệt Việc quy định nhiều thuế xuất áp dụng cho lĩnh vực ngành nghề, mặt hàng, đối tượng tiêu dùng đạt u cầu quy định trị, khơng tác dụng lớn việc quy định khơng lớn việc quy định phạm vi áp dụng, thuế suất, dù tỉ mỉ, khơng rạch ròi Một sắc thuế nhiều thuế suất để phân biệt theo nhiều tiêu thức nhiều kẽ hở để bị lợi dụng để trốn thuế, tránh thuế sinh tham nhũng Việc tổ chức thu thuế khó khoăn phức tạp, đòi hỏi máy nặng nề, tăng cường phận kiểm tra, chi phí lớn, hưởng thấp dẫn đến việc quy định ngành cần khuyến khích hay hạn chế tương đối việc điều chỉnh biến động theo biến động thị trường làm cho đầu tư thiếu an tâm Sử dụng ưu đãi thuế (quy định phạm vi không thu thuế, miễn thuế giảm thuế hoàn lại thuế thu ) Để góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế cần thiết mà nhiều nước áp dụng Nhưng biện pháp cụ thể chứa đựng tính hai mặt nó, đòi hỏi phải cân nhắc, thận trọng sử dụng cho đối tượng phù hợp Ví dụ: Việc xây dựng phạm vi thu thuế nên áp dụng với trường hợp thật cần thiết, mục tiêu kinh tế theo thông lệ (như không thu thuế gián thu vơi hàng xuất khẩu); kinh tế nghiệp vụ nên không thu đựơc loại thuế phải thu loại thuế khác ( số hoạt động dịch vụ nghề tự khó áp dụng thuế VAT áp dụng thuế thu nhập cá nhân ) không nên quy định phạm vi không thu thuế q rộng, hai lý do: khơng thu thuế khơng quản lý dẫn đến việc bỏ trống phận lớn lằm quản lý thường xun sách thuế Hai là: khơng đảm bảo nghiệp vụ thu ngân sách, gánh nặng thu thuế tập trung vào phận thu thuế khác dẫn đến không công bằng, tạo kẽ hở dễ bị chốn thuế mà danh giới đối tượng thu thuế khơng thu thuế có nhiều chuẩn không phân định rõ ràng Việc miễn thuế: Gồm áp dụng thuế suất không giảm thuế dẫn đến việc áp dụng thuế suất nhỏ thuế xuất chuẩn cần xác định cho để có tác dụng thật sự.Đặc biệt, cần xác định rõ ràng tiêu chuẩn điều kiện không bị lạm dụng Đối với nhà đầu tư nứơc ngoài, chữ ký hiệp định đánh thuế lần hai nước việc miễn giảm thuế đơn phương có tác dụng khuyến khích nhà đầu tư, mà có lợi cho nước đầu tư Ngay trường hợp gặp rủi ro: thiên tai tai nạn bất ngờ đầu tư vào lĩnh vực địa bàn nhiều khó khăn nhà đầu tư muốn sách ưu đãi thuế ưu đãi sau có ý nghĩa đầu tư mang lại hiệu Theo đánh giá nhà kinh tế CANADA hai mươi yếu tố khách quan đựơc xếp thứ tự theo mức độ mong muốn nhà đàu tư, ưu đãi thuế đứng vào hàng gần chót Vì họ mang số vốn lớn từ xa đến đầu tư điều mà họ quan tâm hàng đầu mơi trường điều kiện đảm bảo cho đầu tư có hiệu quả, bị rủi ro Đó phải có trước đầu tư (phải tìm cách tạo thu nhập trước, bàn đến việc phân chia sau Từ phân tích ta rút học sau: Bài học việc sử dụng cấu thuế diện tích vĩ mơ kinh tế là: Thuế cấu quản lý sắc bén, biện pháp kinh tế hữu hiệu để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Nhưng có giới hạn phải có địa định phát huy tốt Mỗi biện pháp ưu đãi thuế, cần hạn chế biện pháp thuế có mặt Lợi bất lợi, kết thực tế nghiêng mặt hay mặt thuộc vào cân nhắc thận trọng, lựa chọn cho đối tượng, liều lương, phù hợp với thực tế nước, tổ chức Việc sử dụng cấu thuế để góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế phải đặt mã ngành đồng có phối hợp chặt chẽ với cơng cụ biện pháp hành chính, kinh tế khác có liên quan phải phù hợp với thơng lệ quốc tế, điều ước quốc tế mà kí kết tham gia tạo thuận lợi cho việc mở rộng quan hệ hội nhập kinh tế Sử dụng đồng hệ thống thuế gồm loại dãn cho cac loại thực mục tiêu giống nhau, không đạt kết mong muốn Một số học đề cập đến hình thức thể loại mà chưa cách đầy đủ tình hình kinh tế xã hội điều kiện cần thiết có liên quan đến việc thực biện pháp thuế đề Vì việc học tập vận dụng kinh nghiệm sử dụng thuế nước cần có lựa chọn phát triển phù hợp với đặc điểm kinh tế xã hội cụ thể nỗi nước đạt hiệu cao PHẦN KẾT LUẬN Với ưu đối tượng, phạm vi điều chỉnh rộng, có liên quan thường xuyên trực tiếp đến túi tiền địa cá nhân, cho nên, thuế cấu quản lý sắc bén, biện pháp kinh tế hữu hiệu để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế.Điều quan trọng mà em muốn nhấn mạnh đề tài Chính Phủ nước đánh giá vai trò,tầm quan trọng cơng cụ thuế từ Chính phủ cho ban hành,điều chỉnh sách thuế cần nghiên cứu, cân nhắc kỹ cho phù hợp với tình hình kinh tế đất nước hay khơng Để đạt điều đó, cần quan tâm đầu tư tới công tác nghiên cứu thuế để có sắc thuế điều chỉnh đem lại kết tốt Đối với nước ta tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, yêu cầu hệ thống thuế hoàn thiện để thu hút nhà đầu tư nước ngồi, tạo điều kiên thuận lợi, khuyến khích nhà đầu tư,kinh doanh nước đảm bảo theo định hướng nhà nước, việc thật khó thật cần thiết quan trọng hết MỤC LỤC Chương I: Một số vấn đề lý luận chung thuế 1.1 Khái niệm thuế 1.1.1 Nguồn gốc tính tất yếu khách quan thuế 1.1.2 Khái niệm thuế, chất thuế, hình thức thuế 1.2 Các yếu tố cấu thành thuế 1.2.1 Tên gọi 1.2.2 Đối tượng nộp thuế 1.2.3 Đối tượng tính thuế 1.2.4 Biểu thuế, thuế suất 1.3 Lệ Phí 1.3.1 Khái niệm lệ phí 1.3.2 Sự giống thuế lệ phí 1.3.3 Sự khác thuế lệ phí 1.4 Nhà nước sử dụng công cụ thuế để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế 1.5 Những yêu cầu mang tính khách quan để thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế 1.5.1 Thuế phải bao quát hết nguồn thu 1.5.2 Thuế phải góp phần điều tiết vĩ mơ kinh tế 1.5.3 Thuế góp phần động viên công hợp lý thu nhập xã hội 1.5.4 Chính sách thuế phải đơn giản, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra Chương II: Thuế điều tiết vĩ mô kinh tế 2.1 Chính phủ điều tiết vĩ mơ kinh tế thông qua sắc thuế 2.1.1 Thuế tiêu thụ đặc biệt 2.1.2 Thuế giá trị gia tăng 2.1.3 Thuế xuất nhập 2.1.4 Thuế thu nhập người có thu nhập cao 2.1.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.6 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 2.2 Một số yêu cầu sử dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Giáo trình thuế hệ thống thuế Việt Nam _ GS.TS Bùi Xuân Lưu ( chủ biên), trường Đại học ngoại thương 2.Thuế _ Công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế PTS Quách Đức Pháp ... động vi n thuế hợp lý ,Laffer ( nhà kinh tế học Mỹ ) đưa mụ hỡnh đường cong biểu thị mối quan hệ thuế xuẩt tổng số thuế thu được- Như hỡnh vẽ Thuế % t% 100 % Thuế suất Theo mụ hỡnh đường cong Laffer,... xuất, kinh doanh kiểm soỏt thu nhập tổ chức cỏ nhõn để động vi n điều hoà thu nhập, điều tiết kinh tế (điều tiết sản xuất tiờu dựng).Nguồn thu từ thuế cho Ngõn sỏch nhà nước cú thể tăng nhiều nhanh... lợi ích kinh tế thành nhóm người đứng đầu quyền"cơng cộng", cu i phát triển thành nhà nước Nhà nước khía cạnh phân cơng lao động xã hội, máy với nhiều hệ thống quan chức nhiệm vụ khác nhau, để