Vai trò của chính sách thuế TNCN đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập và điều tiết vĩ mô nền kinh tế liên hệ các chính sách ưu đãi miễn, giảm thuế TNCN của việt nam giai đoạn gần đây

LOGO Chủ Chủ đề đề :: ““ Vai Vai trò trò của chính sách sách thuế thuế TNCN TNCN đảm đảm bảo bảo công công bằng trong phân phân phối phối thu thu nhập nhập và điều điều tiết tiết vĩ vĩ mô mô nền kinh kinh tế tế Liên Liên hệ hệ các chính sách sách ưu ưu đãi đãi miễn, miễn, giảm giảm thuế thuế TNCN TNCN của Việt Việt Nam Nam giai giai đoạn đoạn gần gần đây ““ GVHD : Th.s Nguyễn Thị Cẩm Giang Học viện ngân hàng Mục lục Lý thuyết chung thuế TNCN Vai trò thuế TNCN Liên hệ sách ưu đãi miễn giảm thuế TNCN Việt Nam Đánh giá – Khuyến Nghị Company Logo Học viện ngân hàng Phần I – Lý thuyết chung thuế TNCN 1- Khái niệm thuế TNCN  TNCN sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân kì tính thuế - Đặc điểm thuế TNCN     Tính trực thu Phụ thuộc vào kết kinh doanh người nộp thuế Thường đánh lũy tiến Là loại thuế có độ nhạy cảm cao - Công thức tính thuế TNCN  Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế * thuế suất Company Logo Học viện ngân hàng Phần I – Lý thuyết chung thuế TNCN – Những văn pháp luật thuế TNCN  Luật thuế TNCN 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007  Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012  Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế  Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính Phủ quy định chi tiết số điều Luât thuế TNCN luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN  Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế  Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN hướng dẫn thi hành Nghị định số 65/2013  Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế … Company Logo Học viện ngân hàng Phần II – Vai trò thuế TNCN 2.1–Vai trò thuế TNCN điều tiết vĩ mô kinh tế 2.2–Vai trò thuế TNCN đảm bảo công phân phối thu nhập Học viện ngân hàng 2.1 – Thuế TNCN điều tiết vĩ mô kinh tế  Ở thời kỳ phát triển kinh tế khác nhau, tùy theo yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế mà sách thuế thu nhập cá nhân nước xây dựng phù hợp  Thuế TNCN có vai trò quan trọng CSTK quốc gia nhằm điều chỉnh tổng cầu kinh tế toán nợ phủ  Trước đây, nhà kinh tế học tiếng người Anh Keynes cho “con người có xu hướng tăng tiêu dùng theo tốc độ tăng thu nhập, tăng theo mức tăng thu nhập.Cùng với tốc độ tăng thu nhập tốc độ tiết kiệm tăng nhanh hơn.” => cần phải có sách thuế đánh vào thu nhập đưa vào tiết kiệm để kích thích tiêu dùng tăng đầu tư phát triển kinh doanh Company Logo Học viện ngân hàng 2.1-Thuế TNCN điều tiết vĩ mô kinh tế Thực điều tiết kinh tế điều kiện tăng suất hiệu kinh doanh theo lý thuyết “trọng cung”  Đường cong Laffer:  Nhà nước sử dụng thuế thu nhập cá nhân để tác động đến kinh tế quốc dân: điều chỉnh chu kỳ kinh tế, cấu ngành, khu vực vùng lãnh thổ… Cụ thể:  Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước  Điều chỉnh chu kỳ kinh tế:  Điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Company Logo Học viện ngân hàng 2.2-Thuế TNCN đảm bảo công phân phối thu nhập   Đảm bảo công xã hội mục tiêu nói chung thuế Đánh thuế TNCN dựa -> khả trả thuế đối tượng nộp thuế - không mang tính tận thu có xét đến điều kiện, hoàn cảnh sống người    Tiêu thức để đánh giá tính công : Công theo chiều ngang ? Công theo chiều dọc ? Company Logo Học viện ngân hàng 2.2–Thuế TNCN đảm bảo công phân phối thu nhập Tiêu thức Công theo chiều ngang Các cá nhân mặt có thu nhập đối xử ngang việc thực nghĩa vụ thuế TNCN Công theo chiều dọc Người có thu nhập cao phải nộp thuế TNCN nhiều người có thu nhập thấp người thu nhập nộp Company Logo Học viện ngân hàng 2.2-Thuế TNCN đảm bảo công phân phối thu nhập  Khi TNCN tăng lên thuế TNCN tăng lên Nguồn : Bộ tài Company Logo Học viện ngân hàng Các khoản giảm trừ Văn hợp 15/VBHN-VPQH 2014 hợp Luật thuế thu nhập cá nhân Văn phòng Quốc hội ban hành:  Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:  Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm);  Mức giảm trừ người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng  Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Company Logo Hoc viên ngân hàng Các khoản thu nhập miễn giảm thuế TNCN a Các khoản trợ cấp, phụ cấp c Phần thu nhập từ phần tiền b Các khoản hỗ trợ d Các khoản tiền thưởng Company Logo Học viện ngân hàng Các khoản trợ cấp – phụ cấp  Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng trợ cấp lần theo quy định pháp luật ưu đãi người có công  Phụ cấp đặc thù ngành nghề  Phụ cấp độc hại, nguy hiểm  Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực  Các khoản trợ cấp khác theo quy định Bộ luật Lao động Luật Bảo hiểm xã hội  Trợ cấp đối tượng bảo trợ xã hội theo quy định pháp luật  Phụ cấp phục vụ lãnh đạo cấp cao Company Logo Học viện ngân hàng Các khoản hỗ trợ  Khoản tiền ăn ca, ăn trưa, thuê nhà, trang phục  Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục, cao mức quy định hành Nhà nước  Khoản hỗ trợ người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo  Khoản tiền nhận theo quy định sử dụng phương tiện lại  Khoản tiền nhận theo chế độ nhà công vụ theo quy định pháp luật  Khoản tiền mua vé máy bay người sử dụng lao động trả hộ… Company Logo Học viện ngân hàng Phần thu nhập từ phần tiền  Phần tiền lương, tiền công trả cao phải làm việc ban đêm, làm thêm miễn thuế  DN phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm làm đêm, làm thêm trả cho người lao động Bảng kê lưu đơn vị trả thu nhập xuất trình có yêu cầu quan thuế Company Logo Học viện ngân hàng Các khoản tiền thưởng  Tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, bao gồm tiền thưởng kèm theo danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng theo quy định pháp luật thi đua, khen thưởng Company Logo Học viện ngân hàng NHỮNG ĐIỂM MỚI VỀ MIỄN GIẢM THUẾ TNCN 2015  Bổ sung thêm khoản thu nhập miễn thuế:  Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế  Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ  Giảm trừ gia cảnh: Được giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc chưa có mã số thuế  Thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc thu nhập chịu thuế Company Logo Học viện ngân hàng Phần IV-Đánh giá – Khuyến nghị   Khuyến nghị: Đánhgiá Cần xác định ngưỡng khởi điểm tính thuế thu nhập cá nhân mức chiết trừ gia cảnh cho đối tượng phụ thuộc phù hợp với điều kiện thực tế kinh tế ƯU ĐIỂM NHƯỢC ĐIỂM  Tăng cường công tác kiểm tra , kiểm soát khoản thu nhập không phản ánh sổ sách kế toán doanh nghiệp, tổ chức kinh tế   Phải quản lý chặt chẽ thu nhập từ tiền lương, tiền công, thực kê khai nộp thuế thông qua quan chi trả thu Góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác  Bất lợi ngưỡng doanh thu tính thuế  Đối tượng chịu thuế ngày mở rộng  Kinh doanh có doanh thu nhỏ đóng thuế  Đổi cách phân loại thu nhập chịu thuế để xác định nghĩa vụ thuế  Bổ sung quy định thu nhập miễn thuế giúp đảm bảo mục tiêu công nhận nhiều  Không công cho người kinh doanh xã hội, giảm khoảng cách giàu nghèo Company Logo Học viện ngân hàng Company Logo LOGO Thank You ! Học viện ngân hàng Câu hỏi củng cố Câu 1: Vai trò thuế thu nhập cá nhân kinh tế xã hội ? a Tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước, góp phần thực công xã hội b c d Điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm Góp phần phát thu nhập bất hợp pháp Cả a, b, c Đáp án : D Company Logo Học viện ngân hàng Câu hỏi củng cố Câu 2: Các khoản thưởng sau trừ xác định TNCT từ tiền lương, tiền công: a b c Thưởng tháng thứ 13 Thưởng danh hiệu Anh hùng Lao động, thưởng danh hiệu Nghệ sỹ Nhân dân Thưởng cổ phiếu Đáp án : B Company Logo Học viện ngân hàng Câu hỏi củng cố Câu 3: Đối tượng giảm trừ gia cảnh xác định thu nhập tính thuế: a b c Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công a b Đáp án : A Company Logo Học viện ngân hàng Câu hỏi củng cố Câu 4: Các khoản trợ cấp, phụ cấp không trừ xác định TNCT từ tiền lương, tiền công a b c Phụ cấp người có công với cách mạng theo quy định Phụ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp việc theo quy định Trợ cấp thuê dịch vụ tư vấn, thuê khai thuế Đáp án : C Company Logo Học viện ngân hàng Câu hỏi củng cố Câu 5: Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân a b c Là thuế trực thu Luôn gắn với sách xã hội quốc gia Đánh thuế thu nhập cá nhân thường theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần d Cả a, b, c Đáp án : D Company Logo ... số điều Nghị định quy định thu … Company Logo Học viện ngân hàng Phần II – Vai trò thu TNCN 2.1 Vai trò thu TNCN điều tiết vĩ mô kinh tế 2.2 Vai trò thu TNCN đảm bảo công phân phối thu nhập. .. 2.2 -Thu TNCN đảm bảo công phân phối thu nhập  Phát thu nhập bất hợp pháp Company Logo Học viện ngân hàng Phần III -Liên hệ sách ưu đãi miễn, giảm thu TNCN Việt Nam giai đoạn gần  Các khoản giảm. .. – Thu TNCN điều tiết vĩ mô kinh tế  Ở thời kỳ phát triển kinh tế khác nhau, tùy theo yêu cầu điều tiết vĩ mô kinh tế mà sách thu thu nhập cá nhân nước xây dựng phù hợp  Thu TNCN có vai trò