Trong các xã hội hiện đại, Nhà nước luôn có các chức năng, nhiệm vụ nhiều mặt như chức năng quản lý hành chính, chức năng kinh tế, chức năng trấn áp và các nhiệm vụ chính trị, nhiệm vụ xã hội. Để thực hiện các chức năng nhiệm vụ đó Nhà nước cần phải nắm một lượng của cải vật chất nhất định. Lượng của cải vật chất đó được hình thành chủ yếu từ thuế. Từ các nguồn thu đó mà quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước hình thành, nó được gọi là quỹ ngân sách, đó là cơ sở vật chất đảm bảo cho nhà nước tồn tại và hoạt động. Việc sủ dụng quỹ Ngân sách để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước chính là quá trình chi tiêu của ngân sách. Chi tiêu ngân sách luôn gắn liền với việc thực hiện các nhiệm vụ cụ thể của Nhà nước trên mọi lĩnh vực và trong từng thời kì nhất định. Trong thời đại hiện nay, các chức năng kinh tế của Nhà nước càng trở nên quan trọng. Nhà nước phải can thiệp vào các quá trình kinh tế để sửa chữa những sai lầm của thị trường, để đảm bảo môi trường kinh doanh lành mạnh và đảm bảo tính hiệu quả, công bằng và ổn định của nền kinh tế. Sự can thiệp của Nhà nước ở đây là sự can thiệp gián tiếp, thông qua chính sách thuế khóa, chính sách chi tiêu và các luật lệ của Nhà nước. Như vậy bên cạnh “bàn tay vô hình” của thị trường còn còn có “bàn tay hữu hình” của Nhà nước là thuế khóa, chi tiêu chính phủ và các luật lệ Nhà nước. Phát triển kinh tế hiện nay đang là mục tiêu cơ bản trong chính sách kinh tế vĩ mô của hầu hết các chính phủ, phát triển kinh tế không chỉ đơn thuần là sự tăng trưởng kinh tế, mà nó còn bao hàm nhiều vấn đề khác, như sự thay đổi trong cơ cấu kinh tế, sự đô thị hóa và sự tham giá các thành viên trong xã hội vào quá trình phát triển đó. Để thực hiện được mục tiêu chiến lược này, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ khác nhau, trong đó chính sách Ngân sách là một công cụ quan trong nhất của Nhà nước.
Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.Khái niệm ngân sách nhà nước : Trong xã hội đại, Nhà nước ln có chức năng, nhiệm vụ nhiều mặt chức quản lý hành chính, chức kinh tế, chức trấn áp nhiệm vụ trị, nhiệm vụ xã hội Để thực chức nhiệm vụ Nhà nước cần phải nắm lượng cải vật chất định Lượng cải vật chất hình thành chủ yếu từ thuế Từ nguồn thu mà quỹ tiền tệ tập trung lớn Nhà nước hình thành, gọi quỹ ngân sách, sở vật chất đảm bảo cho nhà nước tồn hoạt động Việc sủ dụng quỹ Ngân sách để đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước q trình chi tiêu ngân sách Chi tiêu ngân sách gắn liền với việc thực nhiệm vụ cụ thể Nhà nước lĩnh vực thời kì định Trong thời đại nay, chức kinh tế Nhà nước trở nên quan trọng Nhà nước phải can thiệp vào trình kinh tế để sửa chữa sai lầm thị trường, để đảm bảo môi trường kinh doanh lành mạnh đảm bảo tính hiệu quả, cơng ổn định kinh tế Sự can thiệp Nhà nước can thiệp gián tiếp, thơng qua sách thuế khóa, sách chi tiêu luật lệ Nhà nước Như bên cạnh “bàn tay vơ hình” thị trường còn có “bàn tay hữu hình” Nhà nước thuế khóa, chi tiêu phủ luật lệ Nhà nước Phát triển kinh tế mục tiêu sách kinh tế vĩ mơ hầu hết phủ, phát triển kinh tế không đơn tăng trưởng kinh tế, mà bao hàm nhiều vấn đề khác, thay đổi cấu kinh tế, đô thị hóa tham giá thành viên xã hội vào q trình phát triển Để thực mục tiêu chiến lược này, Nhà nước sử dụng nhiều cơng cụ khác nhau, sách Ngân sách công cụ quan Nhà nước Vậy ngân sách nhà nước gì? Theo luật ngân sách nhà nước 2009 : “Ngân sách nhà nước toàn khoản thu chi Nhà nước quan có thẩm quyền định thực năm nhằm thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước” Về hình thức biểu bên ngồi, ngân sách nhà nước liệt kê khoản thu, chi tiền nhà nước dự kiến phép thực khoảng thời gian định Về cấu, ngân sách nhà nước bao gồm toàn khoản thu, chi Nhà nước Về mặt pháp lý, ngân sách nhà nước phải quan có thẩm quyền định Thẩm quyền định ngân sách nhà nuớc hầu quan đại diện (nghị viện) Ở Việt Nam, Quốc hội quan có thẩm quyền định ngân sách nhà nước tổng mức cấu phân bổ Mọi hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước tiến hành sở pháp luật nhà nước ban hành SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang Đề án nhập môn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Về thời gian thực hiện, ngân sách nhà nước thực năm, năm gọi năm ngân sách hay năm tài khóa Ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nước Ngân sách nhà nước vừa điều tiết kinh tế vừa giải vấn dề xã hội Nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước: Nguyên tắc thống nhất: Thống quản lý ngân sách nhà nước việc tuân thủ theo khn khổ chung từ việc hình thành, sử dụng, tra, kiểm tra, toán, xử lý phát sinh trình thực ngân sách nhà nước Việc thực nguyên tắc nhằm tăng cường sức mạnh vật chất tay Nhà nước, khắc phục tình trạng chia cắt, phân tán ngân sách, đảm bảo tính cơng bằng, bình đẳng đối tượng có nghĩa vụ thụ hưởng ngân sách nhà nước Nguyên tắc dân chủ: Một ngân sách tốt ngân sách phản ánh lợi ích tầng lớp nhân dân xã hội sách, hoạt động thu chi ngân sách nhà nước Sự tham gia cán bộ, công chức, dân chúng thể suốt chu trình ngân sách từ khâu lập dự tốn ngân sách, chấp hành dự toán khâu toán ngân sách Sự tham gia theo quy chế dân chủ làm chi ngân sách minh bạch hơn, thông tin khoản thu , chi ngân sách nhà nước xác, trung thực Nguyên tắc đầy đủ, trọn vẹn, xác: Nguyên tắc đòi hỏi khoản thu, chi ngân sách phải phản ánh đầy đủ, xác vào ngân sách nhà nuớc Nghiêm cấm việc lập quỹ ngân sách nhà nước, để ngân sách nhà nước khoản thu, chi phát sinh thực tế Thực nguyên tắc đảm bảo tính minh bạch khoản thu - chi, tạo điều kiện cho nhà quản lý có số liệu trung thực diễn biến thu - chi ngân sách nhà nước từ đưa định quản lý xác Nguyên tắc cơng khai, minh bạch: Ngân sách nhà nước hình thành chủ yếu từ đóng góp nhân dân theo quy định pháp luật, nên người dân có quyền biết Nhà nước thu họ nào, chi vào việc gì, nhà tài trợ muốn biết tiền họ có chi mục đích hay khơng Chính mà ngân sách nhà nuớc phải trình bày dễ hiểu, cơng bố cơng khai để dân chúng biết Thực nguyên tắc góp phần làm lành mạnh hóa cơng tác quản lý ngân sách nhà nước Nguyên tắc cân đối: Cân đối ngân sách nhà nước cân đối thu chi ngân sách nhà nước Nguyên tắc đòi hỏi phép chi có nguồn thu bù đắp ngân sách nhà nước Việt Nam cân đối theo nguyên tắc tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xun góp phần tích lũy ngày cao vào chi đầu tư phát triển Trong trường hợp bội chi số bội chi phải nhỏ số chi đầu tư phát triển, tiến tới cân thu, chi ngân sách Bội SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng chi ngân sách nhà nước bù đắp nguồn vay nước, khoản vay bù đắp cho bội chi ngân sách không sử dụng cho tiêu dùng, sử dụng cho mục đích phát triển Nguyên tắc quy trách nhiệm: Ngun tắc đòi hỏi trách nhiệm giải trình hoạt động ngân sách tổ chức, cá nhân trình quản lý ngân sách Quy trách nhiệm yêu cầu phân định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm quan, đơn vị việc thực ngân sách Tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước phân cấp quản lý ngân sách nhà nước: Hệ thống ngân sách nhà nước tổng thể cấp ngân sách có quan hệ hữu với trình thực huy động, quản lý nguồn thu nhiệm vụ chi cấp ngân sách Ở hầu hết quốc gia giới, hệ thống ngân sách nhà nước tổ chức phù hợp với hệ thống tổ chức máy quản lý hành nhà nước Ngân sách nhà nước quản lý thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ, cơng khai, minh bạch, có phân cơng , phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm Chế định pháp lý phân cấp quản lý ngân sách bao gồm quy phạm pháp luật xác định quyền hạn, nhiệm vụ cấp quyền nhà nước việc quản lý điều hành hoạt động ngân sách nhà nước Khẳng định tồn hệ thống ngân sách nhà nước gồm cấp ngân sách trung ương cấp ngân sách địa phương dẫn đến yêu cầu tất yếu phải phân định quyền hạn, nghĩa vụ, lợi ích cấp quyền vấn đề liên quan đến ngân sách nhà nước Thực chất nội dung phân cấp ngân sách giải mối quan hệ quyền nhà nước trung uơng cấp quyền nhà nước địa phương toàn hoạt động ngân sách nhà nước Chính nên nội dung phân cấp ngân sách bao gồm: Phân cấp quyền lực ban hành sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức tài Phân cấp vật chất (xác định khoản thu chi cho cấp ngân sách) Phân cấp chu trình ngân sách (quan hệ quản lý chu trình vận động ngân sách nhà nước) Cần phải giải mối quan hệ quyền nhà nước trung ương với cấp quyền địa phương cách đùng đắn, hợp lý, cơng ; từ nâng cao hiệu việc sử dụng công cụ ngân sách nhà nước quản lý kinh tế xã hội 4.Đặc điểm ngân sách nhà nước : Các hoạt động tạo lập sử dụng quỹ ngân sách nhà nước gắn chặt với quyền lực kinh tế, trị Nhà nước việc thực chức Nhà nước Các hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước tiến hành sở luật lệ đinh, luật thuế, pháp lệnh thuế, chế độ thu, chế độ chi tiêu, định mức chi tiêu,… Nhà nước ban hành SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Nguồn tài chủ yếu hình thành nên ngân sách nhà nước từ giá trị sản phẩm thặng dư xã hội hình thành chủ yếu qua trình phân phối lại mà thuế hình thức thu phổ biến Chức ngân sách nhà nước: Ngân sách nhà nước có hai chức chức phân phối chức giám đốc Chức phân phối NSNN không dừng lại khâu phân phối thu nhập (kết kinh doanh) mà bao gồm phân phối yếu tố đầu vào, cụ thể phân bổ nguồn tài Đối tượng phân phối NSNN nguồn lực tài chính, thu nhập sáng tạo có liên quan đến nhà nước, phần nhà nước làm chủ sở hữu, gắn liền với khả thu chi, vay mượn phủ, gắn liền với việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ tập trung nhà nước ( quỹ NSNN, quỹ dự trữ tài chính…) có quan hệ chặt chẽ với chủ thể khác nên kinh tế (doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân, đoàn thể, tổ chức phi lợi nhuận…) trình thực chức phân phối Phạm vi phân phối NSNN giới hạn nghiệp vụ có liên quan đến quyền chủ sở hữu quyền lực trị Nhà nước Nhà nước thực chức phân phối nguồn lực tài cung cấp, tài trợ vốn cho doanh nghiệp (thường doanh nghiệp mà nhà nước chủ sở hữu toàn hay phận); chi cho đầu tư phát triển sở hạ tầng nguồn vốn tập trung từ NSNN Chức phân phối thu nhập NSNN thực phát sinh nhiệp vụ thu, chi NSNN Phân phối Nhà nước có mặt khâu phân phối lần đầu (Nhà nước tham gia vào trình phân chia kết sản xuất, kinh doanh với tư cách chủ sở hữu vốn tài sản doanh nghiệp có vốn Nhà nước…) phân phối lại kết kinh doanh thông qua thuế chi tiêu công cộng Chức giám đốc hiểu việc giám sát, đôn đốc, kiểm tra, tiến hành cách thường xuyên, liên tục, với trình vận động đối tượng phân phối NSNN Chức giám đốc NSNN gắn liền với chức phân phối NSNN, thông qua phân phối để giám sát, kiểm tra nhờ có kiểm tra, giám sát mà q trình phân phối NSNN thực pháp luật, có hiệu Công cụ giám đốc NSNN nghiệp vụ thống kê, kế toán, kiểm toán , nghiệp vụ tra, kiểm tra tài chính, chế độ cơng khai tài chính, ngân sách phương tiện thơng tin đại chúng Giám đốc NSNN thực tầm vi mô mĩ mô, trực tiếp gián tiếp Giám đốc NSNN cung cấp thông tin cân đối thu chi NSNN, thực tế thu chi tổng ngân quỹ NSNN thời điểm cần thiết, thực trạng gánh nợ nhà nước khả tốn Chính phủ Thơng qua chức giám đốc NSNN, nhà nước kiểm sốt tình hình tài vĩ mơ Giám đốc NSNN xem xét mức độ thực chế độ, hạn chế mức thu chi NSNN sở, xem xét việc chấp hành luật tài doanh nghiệp Nhà nước đơn vị sử dụng NSNN Nếu thực tốt chức này, mặt nhà nước cung cấp hình ảnh đắn, trung thực, sống động thực trạng, trình diễn biến, xu hướng vận động SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang Đề án nhập môn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng NSNN Mặt khác sở kết giám đốc, Nhà nước tiếp tục vững bước có điều chỉnh cần thiết điều hành NSNN, tiến tới mục tiêu chiến lược xác định cách có hiệu Vai trò ngân sách nhà nước: Trong kinh tế thị trường, vai trò NSNN thể hiện: Đảm bảo nguồn tài thực chức nhà nước cơng quyền, trì tồn thể chế trị Cơng cụ thúc đẩy tăng trưởng, ổn định điều chỉnh kinh tế vĩ mô Nhà nước Công cụ bù đắp khiếm khuyết thị trường, bảo đảm công xã hội, bảo vệ môi trường sinh thái Hoạt động ngân sách nhà nước: 7.1 Thu ngân sách nhà nước: 7.1.1.Khái niệm phân loại thu ngân sách nhà nước: Theo nghĩa rộng, thu ngân sách nhà nước bao gồm toàn khoản tiền tập trung vào tay Nhà nước để hình thành quỹ ngân sách Nhà nước đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu xác định Nhà nước Thu ngân sách nhà nước trước hết chủ yếu gắn liền với hoạt động kinh tế xã hội Do đó, mức độ phát triển kinh tế, tỷ lệ tăng trưởng GDP năm tiền đề khách quan định mức độ động viên khoản thu ngân sách nhà nước 7.1.1.1.Xét theo nguồn hình thành khoản thu, thu ngân sách nhà nước chia thành nguồn: Nguồn thu nước : Gồm nguồn thu hình thành thực từ hoạt động kinh tế thành phần kinh tế, khoản thu từ hoạt động nghiệp, thu bán cho thuê tài sản nhà nước… Nguồn thu nước: Bao gồm khoản thu từ vay nợ nhận viện trợ từ nước Đặc điểm nguồn thu gắn chặt với tình hình kinh tế trị, xã hội ngoại giao đất nước Nguồn thu thường khơng ổn định có tính chất bù đáp phần trình cân đối ngân sách 7.1.1.2.Xét theo tác động khoản thu trình cân đối ngân sách, thu ngân sách nhà nước bao gồm loại sau: Thu cân đối ngân sách nhà nước: Gồm khoản thu mang tính chất “thu thực”, Nhà nước khơng phải hồn trả lại, như: • Thu từ thuế, phí, lệ phí • Thu từ bán cho thuê loại tài sản thuộc sở hữu nhà nước • Thu lợi tức cổ phần Nhà nước công ty, doanh nghiệp mà nhà nước có vốn góp cổ phần… Trong khoản thu trên, thuế khoản thu quan trọng Vì thuế khơng khoản thu chiếm tỉ trọng lớn mà cơng cụ để Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Thu bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước : Gồm khoản thu nhà nước phải hồn trả lại, như: • Vay nước : Gồm khoản vay phủ tầng lớp dân cư, tổ chức kinh tế, xã hội nước Việc thể việc phát hành loại tín phiếu, trái phiếu kho bạc nhà nước, cơng trái quốc gia • Vay ngồi nước: Được thể qua hình thức vay nợ, khoản viện trợ có hồn lại nước, tổ chức tài quốc tế 7.1.2 Tác động vĩ mơ thu ngân sách nhà nước: Để thúc đẩy kinh tế phát triển phải tăng cường đầu tư Nhà nước đặc biệt đầu tư tư nhân Nguồn đầu tư tiết kiệm nên muốn tăng cường đầu tư phải tăng cường tiết kiệm Tiết kiệm Nhà nước tăng cách tăng thuế giảm chi tiêu Chính phủ Việc tăng thuế việc khó khăn có ảnh hưởng đến đầu tư tư nhân Để tăng tiết kiệm tư nhân, Nhà nước giảm thuế Ngồi việc áp dụng biện pháp ưu đãi thuế trợ cấp cho doanh nghiệp có vai trò đặc biệt quan trọng việc khuyến khích sử dụng đầu tư Để khuyến khích phát triển lĩnh vực đó, Nhà nước miễn giảm thuế cho lĩnh vực thời gian định Trên thực tế nhiều biện pháp bị lạm dụng quy định ưu đãi nhiều đến mức làm cho việc tính thuế trở nên phức tạp, gây nhiều khe hở cho việc tránh thuế, trốn thuế Nhà nước sử dụng sách thuế để đảm bảo thực vai trò định hướng đầu tư , kích thích hạn chế sản xuất kinh doanh Thu NSNN có vai trò thực cơng xã hội, giảm bớt bất công phân phối thu nhập tầng lớp dân cư, vùng Thuế thu nhập thuế lợi tức có vai trò quan trọng nhằm điều tiết thu nhập để phân phối lại cho đối tượng có thu nhập thấp, thúc đẩy công xa hội Tuy nhiên thuế doanh thu thuế hàng hóa loại thuế thường làm cho q trình phân phối trở nên cơng thu phần nhiều người có thu nhập thấp Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu thu NSNN Thuế khoản đóng góp bắt buộc, quy định thành luật tổ chức kinh tế dân cư cho nhà nước.Thuế thể mối quan hệ phân phối lại thu nhập dân cư tổ chức kinh tế cho Nhà nước.Nộp thuế nghĩa vụ tổ chức kinh tế dân cư Người ta phân biệt thuế thành hai loại thuế gián thu thuế trực thu Thuế gián thu đánh vào hang hóa dịch vụ, đánh gián tiếp vào người sử dụng hàng hóa dịch vụ Còn thuế trực thu đánh thuế trực tiếp vào thu nhập tổ chức kinh tế người dân Các loại thuế thuế doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế hàng hóa, thuế xuất nhập coi thuế gián thu, chúng cấu thành giá bán loại hàng hóa làm cho giá bán tăng lên Thuế doanh thu loại thuế đánh vào hành động lưu thông tất loại hàng hóa dịch vụ Nó động viên phần thu nhập người tiêu dùng lại nằm giá bán nên dễ bị che khuất việc đánh thuế gây trở ngại, chống đối từ SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng người chịu thuế Hơn đối tượng đánh thuế rộng rãi tương đối ổn định nên thuế doanh thu nguồn thu quan trọng ổn định ngân sách Thuế hàng hóa thường đánh vào mặt hang khơng khuyến khích tiêu dùng mặt hàng xa xỉ Việc đánh thuế cao vào mặt hàng làm giá chúng thị trường tăng lên hạn chế tiêu dùng Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức kinh tế dân cư Thuế trực thu bao gồm thuế lợi tức thuế thu nhập nhân… Thuế lợi tức hay gọi thuế thu nhập công ty loại thuế thu tổng lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp Thuế lợi tức loại thuế có tác động lớn tới định đầu tư doanh nghiệp Việc tăng hay giảm thuế lợi tức dẫn tới thu hẹp hay mở rộng quy mô vốn đầu tư nói chung Việc áp dụng quy định miễn giảm thuế lợi tức có tác dụng khuyến khích đầu tư thật làm việc tính thuế thêm phần phức tạp gây tượng cơng khơng đảm bảo tính chắn sách thuế Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu có tính chất lũy tiến cao Trong nước phát triển thuế thu nhập cá nhân loại thuế thu nhập quan trọng NSNN Thuế thu nhập cá nhân loại thuế coi tiến có vai trò giảm bớt khoảng cách người có thu nhập cao người có thu nhập thấp xã hội Nhờ có hệ thống thuế suất lũy tiến mà thuế thu nhập cá nhân công cụ điều tiết tốt: Nếu sản lượng tăng, thu nhập tăng thuế tăng; sản lượng giảm, thu nhập giảm thuế giảm Thuế thu nhập cá nhân loại thuế nhạy cảm thu nên có vai trò điều tiết vĩ mơ quan trọng Ngoài tác dụng thúc đẩy kinh tế phát triển thực cơng xã hội thu ngân sách có tác động đến ổn định kinh tế, ngăn ngừa thụt lùi, giảm lạm phát thất nghiệp Các nguồn vay nợ từ nước nước tạo thêm nguồn vốn cho kinh tế Tuy nhiên để tăng thu ngân sách mà nhà nước phát hành thêm tiền gây tình trạng lạm phát gia tăng Nếu dùng biện pháp vay dân (thông qua việc phát hành trái phiếu) góp phần làm giảm lượng tiền mặt kinh tế, tạo cân đối tiền hàng làm giảm tốc độ lạm phát Trong điều kiện kinh tế có lạm phát cao cần phải tăng thuế khống chế tiêu dùng phủ 7.2 Chi ngân sách nhà nước: 7.2.1 Khái niệm phân loại chi ngân sách nhà nước: Chi ngân sách nhà nước trình phân phối, sử dụng quỹ ngân sách nhà nước theo nguyên tắc định nhằm phục vụ cho việc thực Nhà nước Chi ngân sách nhà nước gắn chặt với nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội mà nhà nước đảm nhận Hiệu khoản chi ngân sách nhà nước xem xét khác với hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Tính hiệu chi ngân sách nhà nước phải xem xét tầm vĩ mô, nghĩa phải xem xét hiệu nhiều mặt kinh tế, xã hôi, an ninh quốc SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang Đề án nhập môn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng phòng…phải dựa vào việc hoàn thành mục tiêu kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng để đánh giá hiệu khoản chi ngân sách nhà nước Chi ngân sách nhà nước phần lớn mang tính cấp phát khơng hồn trả trực tiếp, mang tính bao cấp Đặc điểm giúp phân biệt chế cấp phát chi ngân sách nhà nước khác với chế tín dụng Từ đòi hỏi nhà quản lí cần phải tính tốn, phân tích đầy đủ trước định chi ngân sách nhà nước nhằm tránh lãng phí vốn ngân sách nhà nước, nâng cao hiệu chi ngân sách nhà nước 7.2.1.1 phân loại chi ngân sách nhà nước: Tùy theo mục đích, yêu cầu việc phân tích, đánh giá quản lí ngân sách nhà nước mà người ta phân chia chi ngân sách nhà nước theo nhiều tiêu thức khác Căn theo lĩnh vực chi, nội dung chi ngân sách nhà nước chia thành: • Chi kiến thiết kinh tế • Chi văn hóa-xã hội • Chi quản lí hành • Chi an ninh quốc phòng • Các khoản chi khác Cách phân loại sử dụng phổ biến thời kì quản lí theo chế kế hoạch hóa tập trung nước ta, nhằm đánh giá chi ngân sách nhà nước theo lĩnh vực, lĩnh vực trọng chi kiến thiết kinh tế Căn vào phát huy tác dụng khoản chi, nội dung chi ngân sách nhà nước chia thành: • Chi thường xuyên • Chi đầu tư phát triển 7.2.2 Tác động vĩ mô chi ngân sách nhà nuớc: Chi ngân sách có tác động to lớn đến việc thực mục tiêu sách Ngân sách Thông thường chi ngân sách đưa nhằm mục tiêu thúc đẩy phát triển kinh tế, thực công xã hội ổn định kinh tế Để thực mục tiêu đó, Nhà nước thường sử dụng biểu số cấp phát cho đầu tư, trợ cấp, chi mua hàng hóa dịch vụ cơng cộng Chi đầu tư phủ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng phát triển kinh tế tạo điều kiện mơi trường thuận lợi cho việc bỏ vốn đầu tư doanh nghiệp tư nhân, hay nói cách khác đầu tư phủ tạo khởi động ban đầu, kích thích q trình vận động vốn để hướng tới tăng trưởng Đối tượng đầu tư nhà nước thường cơng trình thuộc kết cấu hạ tầng, ngành kinh tế mũi nhọn cơng trình kinh tế mà dựa vào đầu tư tư nhân hoạt động chúng lại cần thiết cho xã hội Hệ thống sở hạ tầng phát triển tiền đề cho phát triển kinh tế nói chung, tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở mang đầu tư vào ngành kinh tế đời doanh nghiệp kéo theo đời doanh nghiệp khác Ngược lại hệ thống sở hạ tầng SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang Đề án nhập môn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng phát triển kìm hãm phát triển nên kinh tế Việc xây dựng cơng trình thuộc sở hạ tầng đòi hỏi số vốn đầu tư lớn, thời gian dài chúng không mang lại lợi nhuận trực tiếp mà hiệu chúnh thể phát triển kinh tế nói chung Các ngành cơng nghiệp non trẻ cần vốn đầu tư nhà nước Sự phát triển ngành tạo điều kiện phát triển cá ngành kinh tế khác Chính sách chi có tác động định đến việc thực mục tiêu ổn dịnh kinh tế Trong trường hợp chi vượt thu nhiều dẫn đến lạm phát Vì để kìm hãm lạm phát phải khống chế tiêu dùng phủ Trong trường hợp bình thường, việc tiết kiệm chi tiêu dùng phủ góp phần làm tăng tiết kiệm từ mở rộng đầu tư, thúc đẩy kinh tế phát triển Cơ chế thị trường tạo phân hóa lớn người có thu nhập cao người có thu nhập thấp xã hội Để làm giảm khoảng cách đó, nhà nước sử dụng hình thức trợ cấp từ ngân sách nhà nước Các khoản trợ cấp có ý nghĩa lớn tầng lớp có thu nhập thấp, chúng làm tăng đáng kể thu nhập họ Các khoản trợ cấp cho giáo dục, y tế có ý nghĩa lớn việc nâng cao dân trí đảm bảo sức khỏe cho dân cư Chi văn hóa xã hội bao gồm khoản chi ngân sách cho nhu cầu xã hội đào tạo, gíao dục, y tế, phúc lợi xã hội chi văn hóa khoản chi cần thiết thiếu xã hội liên quan trực tiếp đến việc nâng cao dân trí đảm bảo sức khỏe cho nhân dân Chi văn hóa xã hội phương tiện để nhà nước thực phân phối lại thu nhập nhằm mục tiêu cơng xã hội Chi quản lí hành khoản chi khơng liên quan trực tiếp đến sản xuất cần thiết cho xã hội Nó đảm bảo kinh phí hoạt động cho quan hành quan quyền nhà nước Chi quốc phòng bao gồm chi đầu tư xây dựng cơng trình quốc phòng, chi mua sắm, bảo dưỡng phương tiện kỹ thuật phục vụ cho hoạt động quốc phòng, chi trang bị cho quân đội, chi luơng, chi ni qn vá chi phí khác Cân đối ngân sách nhà nước thâm hụt ngân sách nhà nước: 8.1 Cân đối ngân sách nhà nước: Cân đối ngân sách nhà nước hình thức cân đối thu chi ngân sách Cân đối ngân sách nhà nước truớc hết biểu mối quan hệ tương đương lượng hai số Cân đối thể việc bố trí cấu quan hệ số lượng yếu tố cấu thu, chi ngân sách nhà nước Cân đối ngân sách nhà nước nhằm bảo đảm nhu cầu tài cho cấp quyền đủ khả thực nhiệm vụ mà hiến pháp quy định Cân đối ngân sách nhà nước phải thực từ khâu lập dự toán ngân sách, đồng thời phải xác lập cân đối thu chi trình chấp hành ngân sách Các khoản chi phép thực có đủ nguồn thu bù đắp 8.2 Thâm hụt ngân sách nhà nước: SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Thâm hụt NSNN thời kì tình trạng tổng chi tiêu ngân sách nhà nước vượt khoản thu hồn trả NSNN Có nhóm ngun nhân chính: Nguyên nhân khách quan diễn biến chu kì kinh tế, có giai đoạn đòi hỏi nhà nước phải đầu tư lớn để điều chỉnh, chuyển dịch cấu kinh tế cho giai đoạn phát triển Mặt khác thâm hụt ngân sách nhà nước xuất tình hình đặc biệt đất nước (chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh lớn) nguồn dự trữ thường xun khơng đủ buộc nhà nước phải sử dụng nguồn lực đặc biệt Ngun nhân mang tính chủ quan, thuộc q trình điều hành quản lí ngân sách nhà nước Nhà nước Chính phủ nước nghiên cứu sử dụng nhiều giải pháp cho vấn đề thâm hụt ngân sách như: Phát hành tiền để bù đặp thâm hụt, Sử dụng dự trữ ngoại hối, vay nước nước ngoài… SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 10 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Về quản lý NSNN: Quy định huy động vốn ngân sách địa phương theo Khoản Điều Luật NSNN nhằm tạo điều kiện cho địa phương huy động thêm nguồn vốn bổ sung NSNN để thực mục tiêu đầu tư địa phương Tuy nhiên, việc quản lý sử dụng nguồn vốn cách hiệu bền vững nhiều hạn chế khung khổ pháp lý phương thức thực Vấn đề đánh giá phòng ngừa rủi ro quản lý NSNN chưa Luật NSNN hành đề cập cách thấu đáo Các khoản nợ vay ngân sách địa phương không tính đến tổng nợ vay Chính phủ, khoản vay nợ nguy tiềm ẩn rủi ro cao Việc ngân sách Trung ương phải đứng trả khoản nợ vay ngân sách địa phương hình thức hay hình thức khác điều phổ biến năm qua Bên cạnh đó, nhiều khoản vay Chính phủ báo cáo ngân sách khoản thâm hụt ngân sách thức Một số khoản bảo lãnh Chính phủ cho số doanh nghiệp vay nợ nước cần cân nhắc xác định tổng mức nợ công, nhằm đánh giá cách đầy đủ toàn diện tranh NSNN 3.2.3.Bội chi ngân sách tình hình lạm phát: Thực tế năm qua, từ năm 2008 đến nay, tốc độ tăng bội chi NSNN cao, mức 17-18%/ năm Tốc độ trừ yếu tố tăng trưởng cao tỷ lệ lạm phát năm (năm 2008: 0,2%; năm 2009: 1,6%; năm 2010: 9,7%; năm 2011: 8,1%; năm 2012: 9,0%; năm 2013: 11,1%; năm 2014: 7,8%) Đồ thị : Bội chi NSNN từ 2008 -2015 Đồ thị : Bội chi NSNN so với GDP SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 27 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Nguồn : Bộ tài chính, tổng cục thống kê Bội chi NSNN tăng cao thể sách tài khố lỏng lẻo, nói lên chi tiêu Chính phủ cho đầu tư thường xuyên vượt mức kinh tế Nếu bù đắp bội chi NSNN phát hành thêm tiền trực tiếp tác động gây lạm phát, làm tăng cung tiền tệ nhiều cầu tiền tệ thị trường giai đoạn từ năm 1986-1990 Tuy nhiên, việc bù đắp thâm hụt NSNN nguồn huy động từ bên từ nước bản, tăng cung tiền vào thị trường nước Điều này, giải thích phần huy động từ vay nước ngồi làm tăng cung lượng tiền vào thị trường nước, số tiền vay nước ngồi để bù đắp thâm hụt NSNN phải đổi VND để chi tiêu sở bán cho NHNN chính, mà NHNN lại phát hành tiền để mua ngoại tệ Đây phần làm cho lạm phát tăng lên lượng vay từ bên vào bù đắp thâm hụt NSNN lớn Thực tế năm qua, lượng vay tiền từ bên vào bù đắp thâm hụt NSNN chiếm khoảng 1/3 số thâm hụt, tức khoảng 1,5%-1,7% so với GDP Nếu cộng thêm phần vay cho vay lại, lượng tiền từ bên vào kinh tế nước ta qua bù đắp thâm hụt NSNN khoảng 2%-2,5% GDP Đây nguyên nhân gây lạm phát cao nước ta năm 2014 tháng đầu năm 2015 Qua đồ thị cho thấy, chi NSNN tăng từ 27% GDP năm 2008 lên 40,4% năm 2014 số lớn chi tiêu Chính phủ Đồ thị : Chi NSNN so với GDP từ 2008 - 2014 Mục tiêu phát triển ngân sách nhà nước giai đoạn 2013-2017: SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 28 Đề án nhập môn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng 4.1 Dự kiến cấu thu ngân sách đến năm 2017: Tăng quy mô thu ngân sách Tổng thu ngân sách giai đoạn 2013-2017 tăng lên khoảng 1.400-1.500 nghìn tỷ đồng, với mức tăng 1,9 lần so với giai đoạn 2008-2012, tốc độ tăng khoảng 12-13%/năm Trong giai đoạn 2008-2012 tốc độ tăng thu NSNN đạt mức trung bình khoảng 17%/năm Tốc độ lớn tốc độ tăng trưởng kinh tế cộng với số lạm phát, tỷ trọng thuế xuất nhập giảm thực cam kết hội nhập Trong giai đoạn 2013-2017, dự báo tỷ trọng thu từ dầu thô cấu ngân sách giảm, đồng thời thuế nhập có xu hướng giảm thực cam kết thuế quan gia nhập WTO nên dự báo tốc độ tăng giảm thấp so với tốc độ tăng trưởng kinh tế (7,5%-8%) cộng them tỷ lệ lạm phát (6-7%), tức khoảng 12-13%/năm Ổn định tỷ lệ động viên vào NSNN Theo mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế xã hội 2008-2017 tỷ lệ động viên vào NSNN giai đoạn phải 20-21% GDP, thuế, phí khoảng 18-19%GDP Giai đoạn 2008-2012 tỷ lệ động viên bình quân vào NSNN đạt 23%GDP, động viên thơng qua thuế, phí 22%GDP Vì dự báo giai đoạn 2013-2017, với quy mơ thu NSNN đạt 1.400-1.500 tỷ lệ động viên vào NSNN đạt 22,5-23%GDP.Tuy nhiên tỷ lệ cao so với giai đoạn 1991-2007 cao so với nước có mức phát triển tương đương, nên cần ổn định tỷ lệ động viên vào NSNN mức 21-22%GDP Điều chỉnh cấu thu nước nước Thực chuyển dịch cấu hệ thống thu theo hướng tăng dần tỷ trọng nguồn thu nước tỷ trọng thuế, phí tổng nguồn thu ngân sách nhà nước: Thu từ nội đạt bình quân 60% tổng thu NSNN Đến năm 2017 tỷ trọng thu nội địa tổng thu NSNN đạt mức 63,9%, đạt mức trung bình năm 60% Thu từ dầu thô giảm tỷ trọng, đạt mức bình quân 20% tổng thu NSNN Do giảm sản lượng khai thác dầu thơ, (với mức bình qn hàng năm khoảng triệu tấn, tốc độ trung bình khoảng 7%/năm) xu hướng giảm nhẹ giá dầu thô thị trường giới, nên tỷ trọng thu từ dầu thơ dự báo giảm xuống 17,9% vào năm 2017, trung bình năm đạt 20,5% (mức bình quân năm 2008-2012 23,9%) Tỷ trọng thu từ thuế XNK tổng thu NSNN giảm mạnh Tỷ trọng thu từ thuế XNK giảm xuống 17,6% vào năm 2017 thực việc cắt giảm thuế quan khuôn khổ cam kết quốc tế, trung năm 2013-2017 đạt 18,2% (bình quân năm 2008-2012 đạt 22%) Điều chỉnh cấu sắc thuế Trên sở mở rộng diện thuế thu tăng tỷ trọng thuế trực thu tổng số thu NSNN từ thuế, phí; xây dựng cấu hợp lý loại thuế trực thu, thuế gián thu thuế tài sản Cơ cấu thu ngân sách từ thuế, phí lệ phí dự báo: SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 29 Đề án nhập môn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng • Thuế gián thu đánh hàng hóa, dịch vụ: 45% • Thuế trực thu đánh thu nhập : 35% (kể thu từ dầu thơ; thu từ dầu thơ khoảng 10%) • Thuế tài sản đánh tài nguyên, đất đai tài sản : 10% • Các loại thuế khác, phí lệ phí: 10% 4.2 Dự kiến cấu chi ngân sách đến năm 2017: Tăng quy mô chi NSNN Quy mô chi NSNN giai đoạn 2013-2017 dự kiến tăng lên khoảng 1.800 nghìn tỷ đồng, chiếm 27-28% so với GDP, tăng 1,9 lần so với giai đoạn 2008-2012, với tốc độ tăng đạt 12,5-13% Điều chỉnh cấu chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên chi trả nợ Đảm bảo cấu hợp lý chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên chi trả nợ Cơ cấu chi NSNN dự kiến dịch chuyển theo hướng: • Giảm tỷ trọng chi thường xuyên: tỷ trọng chi thường xuyên giảm 50,1% tổng chi NSNN năm 2017, trung bình năm chiếm 52,8% tổng chi NSNN (bình quân năm 2008-2012 53,6%) • Tăng tỷ trọng chi trả nợ, viện trợ : tỷ trọng chi trả nợ, viện trợ dự kiến tăng từ 14,6% năm 2012 lên 20,9% vào năm 1010, trung bình năm đạt 18,1% (tăng nghĩa vụ trả nợ thời gian tới) • Ổn định tỷ trọng chi đầu tư phát triển: Tổng chi dầu tư phát triển từ nguồn NSNN giai đoạn 2013-2017 dự kiến 498 nghìn tỷ đồng, tương đương 377 nghìn tỷ đồng theo giá năm 2012 Tỷ trọng chi đầu tư phát triển ổn định mức 29% tổng chi NSNN (bình quân năm 2008-2012 đạt mức 30,1%) Điều chỉnh tăng mức chi cho người • Tăng chi cho khoa học - cơng nghệ: Giai đoạn 2008-2012 cho nghiệp khoa học cơng nghệ đạt 2% Mức chi thấp so với nước phát triển Để khoa học-công nghệ trở thành động lực thúc đẩy tăng trưởng, cần tăng mức chi lên khoảng 2,5-3% tổng chi NSNN vào năm 2017 • Ưu tiên tăng chi phát triển nghiệp y tế, đồng thời khuyến khích xã hội hóa huy động nguồn lực thực bảo hiểm y tế toàn dân vào năm 2017 Kiểm sốt trì tỷ lệ bội chi mức hợp lý theo thông lệ quốc tế Bội chi ngân sách giai đoạn 2013-2017 dự kiến khoảng 321 nghìn tỷ đồng, 5%GDP khoảng 2,81% theo thông lệ quốc tế (giai đoạn 2008-2012 đạt 4,9%GDP) Nợ phủ nợ nước ngồi quốc gia giới hạn an toàn SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 30 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Dự kiến giai đoạn 2013-2017 cấu nợ nước ngồi phủ doanh nghiệp điều chỉnh theo hướng ổn định khoản vay thương mại doanh nghiệp mức 1,2 tỷ USD/năm, đồng thời tăng dần số vay phủ từ 1,57 tỷ USD năm 2012 lên 1,73 tỷ USD năm 2017 Tính chung năm tổng số vay đạt 14,4 tỷ USD, tăng 38% so với giai đoạn 2008-2012, vay hàng năm phủ 8,4 tỷ USD, chiếm 58,3%, vay khu vực doanh nghiệp tỷ USD, chiếm 41,7% Do đó, dư nợ nước toàn kinh tế dự kiến tăng từ 16,7 tỷ USD năm 2012 lên 24,4 tỷ USD năm 2017; dư nợ vốn vay nước mức 37,5%, tăng so với giai đoạn 2008-2012; tỷ lệ dư nợ nước so với kin ngạch xuất giảm từ 54,5% năm 2012 xuống 41,4% năm 2017 Tổng trả nợ gốc lãi vay nợ nước giai đoạn 2013-2017 dự kiến đạt 11 tỷ USD, trả nợ chỉnh phủ 5,4 tỷ USD, trả nợ khu vực doanh nghiệp 5,4 tỷ USD Nghĩa vụ trả nợ nước ngồi phủ so với kim ngạch xuất giảm từ 5,4% năm 2012 xuống 4,3% năm 2017, 20% tổng kim ngạch xuất theo chuẩn mực quốc tế Nghĩa vụ trả nợ nước ngồi phủ so với tổng thu NSNN giảm từ 6,9% năm 2012 xuống 6,2% năm 2017, 12% tổng thu NSNN theo chuẩn mực quốc tế SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 31 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Cân đối thu – chi – bội chi ngân sách nhà nước 2008-2017 Chỉ tiêu Đơn vị 2008 2009 2010 2011 kh 2012 db 2008- 2012 2013 db 2014 db 2015 db 2016 db 2017 bd 2013-2017 GDP Tỷ đồng 481295 536098 597749 668284 749814 3033240 843541 953201 1067586 1195696 1339179 5399203 Qui đôla Mỹ Tỷ USD 31,9 34,6 38,1 41,8 45,9 192,2 50,7 56,1 61,6 67,7 74,3 310,5 Tốc độ tăng % 9,0 11,4 11,5 11,8 12,2 11,2 12,5 13,0 12,0 12,0 12,0 12,3 Tăng thu NSNN Tỷ đồng 102970 118478 134494 149320 164959 670220 183048 209740 234869 265444 298637 1191703 Qui đôla Mỹ Tỷ USD 6,8 7,6 8,6 9,3 10,1 42,5 11,0 12,4 13,6 15,0 16,6 68,5 Tốc độ tăng % 13,5 15,1 13,5 11,0 10,5 12,7 11,0 14,6 12,0 13,0 12,5 12,6 Tỷ trọng/GDP %/GDP 21,4 22,1 22,5 22,3 22,0 22,1 21,7 22,0 22,0 22,2 22,3 22,0 3.Tổng chi NSNN Tỷ đồng 128370 146994 167720 187670 202450 833240 225225 257364 288248 325229 365596 1461663 Qui đôla Mỹ Tỷ USD 8,5 9,5 10,7 11,7 12,4 52,8 13,5 15,2 16,6 18,4 20,3 84,0 Tốc độ tăng % 17,8 14,5 14,1 11,9 7,9 13,2 11,3 14,3 12,0 12,8 12,4 12,6 Tỷ trọng/GDP %/GDP 26,7 27,4 28,1 28,1 27,0 27,4 26,7 27,0 27,0 27,2 27,3 27,0 Bội chi NSNN Tỷ đồng 24546 26805 29887 33414 37491 152143 42177 47660 53379 59785 66959 269906 Qui đôla Mỹ Tỷ USD 1,6 1,7 1,9 2,1 2.3 9,6 2,5 2,8 3,1 3,4 3,7 15,5 Tốc độ tăng % 11,6 9,2 11,5 11,8 12,2 11,3 12,5 13,0 12,0 12,0 12,0 12,3 %/GDP 5,1 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 Tỷ trọng/GDP Nguồn: Bộ tài SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 32 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng CHƯƠNG III : HỆ THỐNG GIẢI PHÁP 1.Đổi sách thu ngân sách nhà nước: Hồn thiện sách thuế theo lộ trình cải cách thuế đến năm 2017, đảm bảo sử dụng thuế thực công cụ quản lý điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Sửa đổi, hồn thiện đồng hệ thống sách thuế, sách thu từ đất đai, tài nguyên tài sản khác theo hướng giảm thuế suất, mở rộng đối tượng tính thuế đối tượng nộp thuế, xay dựng cấu thuế hợp lý, đảm bảo tăng tích lũy cho doanh nghiệp, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng Hồn thiện sách thuế gián thu theo hướng sau: • Mở rộng đối tượng chịu thuế: thông qua việc xem xét thu hẹp phạm vi đối tượng không chịu thuế, đảm bảo tính đơn giản, phù hợp với thơng lệ quốc tế, đặc biệt thuế giá trị gia tăng • Xóa bỏ phân biệt đối xử, đảm bảo đáp ứng nhu cầu hội nhập kinh tế quốc tế • Quy định hợp lý thuế suất theo hướng giảm nhẹ gánh nặng thuế thông qua giảm dần thuế suất, đảm bảo phù hợp với thuế suất chung nước khu vực giới; đó, cần thực cắt giảm thuế suất nhập theo lộ trình cam kết đáp ứng nhu cầu hội nhập; tiến đến quy định mức thuế thống phổ thông (10%) tất hàng hóa , dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; quy định thuế suất hợp lý, kể việc áp dụng thuế tuyệt đối, loại mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trọng mặt hàng quan trọng nhạy cảm với tơ, thuốc lá, rượu bia • Đơn giản trình tự, thủ tục hành thuế, đặc biệt hoàn thuế giá trị gia tăng, quy trình kê khai, thu nộp thuế tóan thuế nhằm tiết kiệm thời gian chi phí cho người nộp thuế quan thuế Hoàn thiện sách thuế trực thu theo hướng sau: • Mở rộng đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế, đặc biệt thuế thu nhập nhân; bước đưa thuế thu nhập nhân thành số thuế sắc hệ thống tính thuế với sở tính thuế rộng, số lượng đối tượng tính thuế bao quát số lượng đáng kể người lao động (khoảng 20% số lao động), tất cá nhân hộ kinh doanh thể • Từng bước hạ thuế suất nhằm đảm bảo giảm mức thu nhằm phát triển sản xuất kinh doanh nỗ lực lao động đảm bảo phù hợp với trào lưu giảm thuế suất thuế thu nhập nói chúng giới Thuế suất thu nhập doanh nghiệp nên quy định mức khoảng 25%; suất thuế thu nhập cá nhân mức 5-35% Đối với khoản thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn trái phiếu, cổ phiếu, thu nhập từ bất động sản SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 33 Đề án nhập môn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng khoản thu nhập đặc thù cần thu nhập mức thuế suất hợp lý khoảng 10-15% để khuyến khích phát triển hoạt động thị trường giai đoạn đầu q trình phát triển • Đơn giản hóa trình tự, thủ tục kê khai, thu nộp, tốn thuế, đặc biệt với thuế thu nhập nhân, để đảm bảo tiết kiệm thời gian cho đối tượng nộp thuế quan thuế Hoàn thiện sách thuế tài sản theo hướng sau: • Về đối tượng chịu thuế: quy định bao quát loại dadát đai, tài nguyên , tài sản thuộc đối tượng chịu thuế • Về tinhd thuế: quy định thống theo giá thị trường (giá đất thuế sử dụng đất, giá bán tài nguyên thuế tài nguyên giá trị tài sản dối với thuế tài sản) • Về thuế suất: cần quy định thuế suất hợp lý mức thấp để khuyến khích đối tượng tự nguyện nộp thuế cho ngân sách nhà nước, thơng qua góp phần mở rộng đối tượng nộp thuế tạo nguồn thu đáng kể cho NSNN • Về quản lý thuế: để đảm bảo quản lý loại thuế tài sản cách chặt chẽ, có hiệu quả, cần gắn liền cơng tác quản lý thuế với cơng tác hành chính; bước phân cấp quản lý cho cấp quyenè địa phương để khuyến khích địa phương áp dụng biện pháp nhằm tăng thu ngân sách địa phương Hoàn thành sách phí, lệ phí theo hướng đảm bảo khuyến khích sử dụng tiết kiệm, có hiệu loại tài sản, dịch vụ công đảm bảo phần kinh phí cho cơng tác quản lý vận hành loại hình dịch vụ Vì vậy, việc cải cách sách phi, lệ phí cần tập trung vào nội dung sau: • Phân loại rõ ràng đơn giản loại phí lệ phí; bước đưa loại phí lệ phí vào giá dịch vụ • Mở rộng đối tượng thu hạ thấp mức thu để khuyến khích đối tượng nộp tự nguyện nộp phí lệ phí • Phân cấp quản lý thu kết hợp với chế giám sát chặt chẽ, tránh tình trạng địa phương tự đặt loại phí mức thu trái với quy định Cơ cấu lại hình thức thuế lệ phí tổng thu NSNN đến năm 2017 theo hướng: thuế gián thu 45%; thuế giá trị gia tăng 27%; thuế tiêu thụ đặc biệt 9%; thuế xuất thuế nhập 9%; thuế trực thu 35%; thuế thu nhập doanh nghiệp 25% (10% thu từ dầu thô), thuế thu nhập cá nhân 10%; thuế tài sản 10%; sử dụng thuế đất 4%, thuế tài nguyên 4%, thuế tài sản 2%, phí lệ phí 10%, phí xăng dầu khoảng 3%, lệ phí trước bạ khoảng 2%, loại phí lệ phí khác khoảng 5% Phát triển dịch vụ tư vấn thuế nhằm tăng cường bước hiệu sách thuế, tăng mức độ thuận lợi cho người nộp thuế Phát triển đa dạng rộng rái loại hình dịch vụ tư vấn thuế; tạo thuận lợi tối đa cho đối tượng nộp thuế Tăng cường chế tự kê khai nộp thuế SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 34 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Mở rộng phạm vi số lượng, chất lượng dịch vụ tư vấn thuế Hiện đại hóa cơng tác giám sát thuế, tăng số lượng, chất lượng, hiệu hệ thống giám sát, kiểm tra thuế sở tăng cường thiết bị, kỹ mức độ sử dụng ácc phương tiện đảitong hệ thống quan thuê Phân định hợp lý quyền lợi, quyền hạn, trách nhiệm cấp, ngành thuế Xác định rõ nghĩa vụ quyền lợi đơn vị nộp thuế va quan thu thuế xây dựng chế cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế, đẩy mạnh cải cách hành chính, nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, chống thất thóat, gian lận thuế Hồn thiện quy trình hành chính, nâng cao trình độ quản lý thuế, áp dụng công cụ quản lý đại, phát triển mạng thơng tin tồn quốc quản lý đối tượng nộp thuế (từ khâu đăng kí, mã số, hóa đơn nộp thuế, kiểm tra…) nâng cao hiệu suất, chất lượng quản lả thu thuế Tăng cường hiệu lực biện pháp tra, kiểm tra, cưỡng chế hành chính, kiểm sóat chéo, kết hợp đồng quan liên quan để ngăn chặn hiệu hình thức gian lận thương mại, trốn thuế, tránh thuế, nợ đọng tiền thuế, lợi dụng hoàn thuế Xây dựng hệ thống giám sát thuế dựa sở đại hóa tin học hóa ngành thuế Xây dựng hệ thống kiểm tra thuế có chọn lọc, hợp lý hóa quy trình kiểm tra thuế Phối hợp kiểm sát đối tượng nộp thuế từ khâu thành lập doanh nghiệp nhằm ngăn ngừa thất thóat thuế Kiện tồn chế độ hóa đơn chúng từ, chế độ kế tóan, hạch tóan có liên quan đến công tác thuế Cơ cấu lại chi ngân sách nhà nước: Cơ cấu lại chi đầu tư phát triển từ nguồn ngân sách nhà nước Duy trì mức tăng chi đầu tư phát triển từ nguồn ngân sách nhà nước cao mức tăng trưởng kinh tế chiếm tỷ trọng khoảng 20-21% tổng chi ngân sách nhà nước Bố trí vốn đầu tư ngân sách theo tiến độ thực hiện, công trình, dự án nằm danh mục cơng trình trọng điểm quốc gia phê duyệt giai đoạn 2013-1010; kiên khơng bố trí vốn hàng năm theo niên độ ngân sách, chấm dứt tình trạng đầu tư phân tán, dàn trải, khơng hiệu • Những cơng trình quan trọng phát sinh giai đoạn bố trí nguồn bổ sung từ dự trữ tài phát hành trái phiếu phủ thị trường tài nước quốc tế • Cơ cấu tổng vốn đầu tư từ ngân sách bố trí cho lĩnh vực sau: Ổn định cho lĩnh vực giao thông khoảng 26-28% ; lĩnh vực nông nghiệp phát triển nông thôn khoảng 22-23%; Giáo dục đào tạo khoảng 10-12%, y tế khoảng từ 5-8% Nâng cao vai trò định hướng nguồn vốn tổng đầu tư ngân sách nhà nước việc thu hút nguồn vốn đầu tư xã hội SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 35 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Tăng nguồn lực tài cho phát triển nguồn nhân lực, cho giáo dục đầu tạo, khoa học cơng nghệ, xóa đói giảm nghèo Tăng mức chi cho giáo dục đào tạo tổng chi ngân sách nhà nước theo hướng vừa tăng từ nguồn ngân sách từ nguồn doanh nghiệp xã hội Tăng mức chi cho chương trình xã hội, đảm bảo thực xóa nghèo theo tiêu chuẩn Hồn thiện phân cấp tài chính, ngân sách; đối quản lý ngân sách theo thông lệ quốc tế Thực bước đột phá phân cấp NSNN sở bỏ tính lồng ghép nhiều cấp NSNN để bảm bảo quyền tự chủ, nâng cao trách nhiệm HĐND UBND cấp; tăng cường phân cấp quyền hạn trách nhiệm cho cấp quyền địa phương đơn vị ngân sách theo cấp độ khả quản lý phù hợp với cấp ngân sách; tăng số địa phương tự cân đối ngân sách có đóng góp cho ngân sách nhà nước Phấn đấu đến năm 2017 có 50 địa phương có số thu 500 tỷ đồng, có 40 đại phương có số thu 1000 tỷ đồng, 20-25 tỉnh, thành phố có tỷ lệ điều tiết ngân sách trung ương Cho phép ngân sách cấp tỉnh huy động nguồn lực từ nước, số địa phương thành phố lớn huy động vốn vay nước để tăng đầu tư phát triển hạ tầng kinh tế- xã hội Giữ bội chi ngân sách mức hợp lý, tiến tới giảm dần bội chi Tiếp tục phát hành trái phiếu phủ phát hành trái phiếu quốc tế gắn với chương trình dự án đầu tư lớn sở cân đối nhu cầu vốn đầu tư phát triển, khả vay trả nợ nước quốc tế, đảm bảo an ninh tài quốc gia Đổi quản lý ngân sách nhà nước theo chuẩn mực quốc tế; Quản lý ngân sách theo hướng xây dựng ngân sách trung hạn, gắn với kết đầu ra; tăng cường tính cơng khai, minh bạch tài chính, ngân sách quản lý chi tiếu ngân sách phù hợp với thơng lệ quốc tế; thực chế độ kiểm tóan bắt buộc tất đơn vị sử dụng ngân sách Thực cải cách tiền lương phù hợp với tiến trình cải cách hành nhà nước nhằm tạo động lực phát triển kinh tế xã hội, gắn với quyền lợi trách nhiệm thực cơng vụ cơng chức Hồn chỉnh chế, sách quản lý đất đai tài sản công; đẩy mạnh thực chê tự chủ, tự chịu trách nhiệm đơn vị nghiệp; nghiên cứu thành lập nhiều thiết kế tự chủ, dân chủ để tăng cường giám sát cộng đồng nhân dân trình quản lý tài quốc gia; khuyến khích hình tức khóan chi cho đơn vị nghiệp có thu Tiêu chuẩn hóa quy trình quản lý ngân sách theo u cầu đại hóa cơng nghệ quản lý kinh tế-tài chính, tổ chức thực có hiệu luật thực hành tiết kiệm, chống lãng phì Tiếp tục dẩy mạnh cơng tác kiểm sóat chi NSNN sở rà sóat, sửa đổi, bổ sung chế độ, định mức chi tiêu NSNN Nghiên cứu sửa đổi định mức phân bổng ngân sách cho thời kỳ SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 36 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng ổn định ngân sách 2014-2016, xây dựng tiêu đánh giá chất lượng hiệu sử dụng nguồn vốn đầu tư từ NSNN Nâng cao vai trò Quốc hội, Hội đồng nhân dân cấp việc định dự tóan NSNN, tổ chức giám sát việc phân bô thựuc hiẹn dự tóan NSNN Phụ Lục : Quyết tốn thu ngân sách nhà nước TỔNG THU Thu nước (Không kể thu từ dầu thô) Thu từ doanh nghiệp Nhà nước Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thu từ khu vực cơng, thương nghiệp, dịch vụ ngồi quốc doanh Thuế sử dụng đất nơng nghiệp Thuế thu nhập người có thu nhập cao Lệ phí trước bạ Thu xổ số kiến thiết Thu phí xăng dầu Thu phí, lệ phí Các khoản thu nhà đất Các khoản thu khác Thu từ dầu thô Thu từ hải quan Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu; Thu chênh lệch giá hàng nhập Thuế giá trị gia tăng hàng nhập SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 2010 2011 152274 190928 10457 78687 Tỷ đồng 2012 2013 228287 279472 2007 90749 2009 123860 46233 63530 19692 25066 28748 32177 39079 46344 4735 7276 9942 15109 19081 25838 5802 7764 10361 13261 16938 22091 1776 772 151 130 132 111 1831 2338 2951 3521 4234 5179 934 1969 2192 2713 2823 1766 23534 18954 1332 3029 2995 3021 5486 4451 26510 31571 1817 3657 3204 3279 10546 4031 36773 33845 2607 4570 3583 4182 17463 7973 48562 34913 2797 5304 3943 4192 17757 6369 66558 38114 3363 6142 3969 4986 20536 6845 83346 42825 13568 22083 21507 21654 23660 26280 5386 9488 12338 13259 14454 16545 119826 145404 Trang 37 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Thu viện trợ khơng hồn lại 2028 2249 2969 2877 3789 7897 Nguồn : Tổng cục thống kê Phụ lục : Cơ cấu thu ngân sách nhà nước TỔNG THU Thu nước (Không kể thu từ dầu thô) Thu từ doanh nghiệp Nhà nước Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thu từ khu vực cơng, thương nghiệp, dịch vụ ngồi quốc doanh Thuế sử dụng đất nơng nghiệp Thuế thu nhập người có thu nhập cao Lệ phí trước bạ Thu xổ số kiến thiết Thu phí xăng dầu Thu phí, lệ phí Các khoản thu nhà đất Các khoản thu khác Thu từ dầu thô Thu từ hải quan Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu; Thu chênh lệch giá hàng nhập Thuế giá trị gia tăng hàng nhập Thu viện trợ không 2007 100,0 2009 100,0 2010 100,0 2011 100,0 2012 100,0 % 2013 100,0 50,95 51,29 51,67 54,77 52,49 52,03 21,7 20,24 18,88 16,85 17,12 16,58 5,22 5,87 6,53 7,91 8,36 9,25 6,39 6,27 6,8 6,95 7,42 7,9 1,96 0,62 0,1 0,07 0,06 0,04 2,02 1,89 1,94 1,84 1,85 1,85 1,03 2,17 2,41 2,99 1,07 2,45 2,42 2,44 1,19 2,4 2,1 2,15 1,37 2,39 1,88 2,19 1,23 2,32 1,73 1,84 1,2 2,2 1,42 1,78 3,11 4,43 6,93 9,15 7,78 7,35 1,95 25,93 20,89 3,59 21,4 25,49 2,65 24,15 22,23 4,18 25,43 18,29 2,79 29,16 16,7 2,45 29,82 15,32 14,95 17,83 14,12 11,34 10,36 9,4 5,94 7,66 8,1 6,94 6,33 5,92 2,23 1,82 1,95 1,51 1,66 2,83 SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 38 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng hồn lại Phụ lục : Quyết toán chi ngân sách nhà nước TỔNG CHI Trong tổng chi Chi đầu tư phát triển Trong đó: Chi XDCB Chi phát triển nghiệp kinh tế xã hội Trong đó: Chi nghiệp giáo dục, đào tạo Chi nghiệp y tế Chi dân số kế họach hố gia đình Chi nghiệp khoa học CNMT Chi nghiệp văn hố, thơng tin Chi nghiệp phát thanh, truyền hình Chi nghiệp thể dục, thể thao Chi lương hưu, đảm bảo xã hội Chi nghiệp kinh tế Chi quản lý hành Chi bổ sung quĩ dự trữ tài 2011 2012 Tỷ đồng 2013 214176 262697 308058 59629 54430 66115 61746 79199 72842 88341 81078 78039 95608 107979 132327 161852 15432 17844 22881 25343 28611 37332 3453 4211 4656 5372 6009 7608 11528 559 434 841 666 397 483 489 1243 1625 1852 1853 2362 2584 2540 919 921 1066 1258 1584 2099 1874 717 838 681 1056 1325 1464 1184 387 483 586 648 883 879 956 10739 13425 13221 16451 17282 17747 22157 5796 6288 7987 8164 10301 11801 14212 8089 8734 8599 11359 15901 18761 18515 846 849 535 111 78 69 135 2007 2008 10896 129773 2009 2010 14820 181183 29624 26211 40236 36139 45218 40740 61823 71562 12677 SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 39 Đề án nhập mơn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng Phụ lục : Cơ cấu chi ngân sách nhà nước 2007 2008 2009 2010 2011 TỔNG CHI 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 Trong tổng chi Chi đầu tư phát triển 27,19 31,00 30,51 32,91 30,87 Trong đó: Chi XDCB 24,06 27,85 27,49 30,04 28,83 Chi phát triển nghiệp kinh tế xã hội 56,74 55,14 52,66 52,77 50,42 Trong Chi nghiệp giáo dục, đào tạo 11,63 11,89 12,04 12,63 11,83 Chi nghiệp y tế 3,17 3,24 3,14 2,96 2,81 Chi dân số kế họach hố gia đình 0,51 0,33 0,57 0,37 0,19 Chi nghiệp khoa học CNMT 1,14 1,25 1,25 1,02 1,10 Chi nghiệp văn hoá, thông tin 0,84 0,71 0,72 0,69 0,74 Chi nghiệp phát thanh, truyền hình 0,66 0,65 0,46 0,58 0,62 Chi nghiệp thể dục, thể thao 0,36 0,37 0,40 0,36 0,41 Chi lương hưu, đảm bảo xã hội 9,86 10,34 8,92 9,08 8,07 Chi nghiệp kinh tế 5,32 4,85 5,39 4,51 4,81 Chi quản lý hành 7,42 6,73 5,80 6,27 7,42 Chi bổ sung quĩ dự trữ tài 0,78 0,65 0,36 0,06 0,04 2012 % 2013 100,00 100,00 30,15 27,73 28,68 26,32 50,37 52,54 10,89 2,90 12,12 3,74 0,18 0,16 0,98 0,82 0,80 0,61 0,56 0,38 0,33 0,31 6,76 4,49 7,19 4,61 7,14 6,01 0,03 0,04 Nguồn : Tổng cục thống kê SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 40 Đề án nhập môn tài tiền tệ Khoa tài ngân hàng TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình nhập mơn tài tiền tệ Giáo trình lý thuyết tài cơng 3.Tài Việt Nam 2008-2017 ( Viện khoa học tài chính- PGS.TS Đố Đức Minh) Bối cảnh nước, quốc tế việc nghiên cứu xây dựng chiến lược 2011-2020 Tạp chí ngân hàng Các trang web điện tử : www.gso.gov.vn www.vnn.vn www.vnexpress.net www.ciem.org.vn SVTH : Lê Thị Hải Yến – 33k07.2 Trang 41 ... TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG VÀ VAI TRỊ ĐIỀU TIẾT VĨ MƠ NỀN KINH TẾ CỦA NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VIỆT NAM Tổ chức hệ thống ngân sách phân cấp quản lý ngân sách Việt Nam: 1.1 Tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước. .. khác Cân đối ngân sách nhà nước thâm hụt ngân sách nhà nước: 8.1 Cân đối ngân sách nhà nước: Cân đối ngân sách nhà nước hình thức cân đối thu chi ngân sách Cân đối ngân sách nhà nước truớc hết... ủng hộ, tổ chức quốc tế nhà tài trợ đánh giá cao Thu, chi ngân sách vai trò điều tiết vĩ mô ngân sách nhà nước Việt Nam giai đoạn 2008-2012: 2.1 Tình hình kinh tế xã hội Việt Nam 2008-2012: SVTH