Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán

Kế toán vốn tiền khoản toán LỜI CẢM TẠ “Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” phương châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trường xã hội chủ nghĩa Từ yêu cầu đó, sau học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận học vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ công việc sau tốt nghiệp trường công tác doanh nghiệp, cơng ty, quan tổ chức nhanh chóng hồ nhập đảm đương nhiệm vụ phân công Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến ban giám hiệu trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Cần Thơ, thầy cô khoa Tài kế tốn, người dìu dắt, truyền đạt cho em kiến thức bổ ích suốt ba năm học vừa qua Đặc biệt em xin kính gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Nguyễn Văn Thoại, suốt trình thực tập thầy ln nhiệt tình hướng dẫn bảo cho em kỹ tốt để hồn thành khóa thực tập Em xin chân thành cảm ơn cô Trần Ngọc Xuân ông Nguyễn Văn Sẽ - giám đốc công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại- Dịch Vụ Tấn Hưng tập thể nhân viên phòng kế tốn- tài cơng ty giúp đỡ em q trình thực tập, tận tình hướng dẫn, giải thích để em thích ứng với cơng việc ngồi thực tế học giảng đường Vì thời gian thực tập cơng ty có hạn thiếu kinh nghiệm nên báo cáo em chưa tốt Rất mong thầy cô giáo Quý công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại- Dịch Vụ Tấn Hưng góp ý kiến để báo cáo hoàn thiện Cuối lời em xin chúc ban lãnh đạo cơng ty tồn thể thầy cô lời chúc sức khỏe dồi dào, thành công sống vui vẻ hạnh phúc Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Cẩm Hồng GVHD: Nguyễn Văn Thoại SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP _ _ Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Thủ trưởng đơn vị GVHD: Nguyễn Văn Thoại SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN  - Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 GVHD: Nguyễn Văn Thoại SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường gay gắt nay, việc đổi chế quản lý kết hợp với việc mở rộng thị trường thời đại Mọi doanh nghiệp, dự án GVHD: Nguyễn Văn Thoại SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán đầu tư phải đặt lợi ích kinh tế lên hàng đầu, có đứng vững thị trường Mỗi doanh nghiệp có quyền tự kinh doanh chịu trách nhiệm kinh doanh nên việc quản lý đầu tư sử dụng vốn cho có hiệu vấn đề quan tâm hàng đầu Vì gắn liền với tồn phát triển doanh nghiệp Hằng ngày doanh nghiệp ln có nguồn vốn thu chi xen kẽ Các khoản phải thu để có vốn tiền để chi Các khoản chi để thực hoạt động sản xuất kinh doanh từ có nguồn thu để đáp ứng khoản chi Dòng lưu chuyển tiền tệ diễn khơng ngừng, có thời điểm tiền thu nhiều lượng tiền chi ngược lại Như vậy, qua luân chuyển vốn tiền người ta kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh tế, tình hình tài doanh nghiệp Mặt khác, tình hình tài doanh nghiệp ln tồn khoản phải thu, phải trả, tình hình toán khoản phụ thuộc vào phương thức tốn áp dụng cơng ty thỏa thuận đơn vị kinh tế Để theo dõi kịp thời nhanh chóng cung cấp đầy đủ thơng tin xác, với nhận định việc tổ chức hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu khâu quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Vốn tiền phận tài sản lưu động với tính lưu động cao, dùng để đáp ứng nhu cầu toán, thực mua sắm chi tiêu doanh nghiệp Đối với hoạt động kinh tế bên ngoài, vốn tiền yếu tố để đối tác đánh giá khả toán tức thời khoản nợ đến hạn công ty Với ý nghĩa vốn tiền công ty TNHH TMDV Tấn Hưng yếu tố xuyên suốt đặc biệt quan trọng từ công ty bắt đầu thành lập bắt đầu phát triển ngày Vốn tiền ln có mặt kịp thời để đáp ứng nhu cầu cty Với tầm quan trọng vậy, việc sử dụng làm sao, để phát huy tính vốn tiền doanh nghiệp có lượng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời, không ứ đọng yêu cầu quan trọng định tồn doanh nghiệp Chính em chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản toán” công ty TNHH TMDV Tấn Hưng để làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp Đối tượng nghiên cứu Tìm hiểu tình hình kế tốn vốn tiền khoản phải toán TNHH TMDV Tấn Hưng − Cách lập chứng từ: thu, chi, GVHD: Nguyễn Văn Thoại SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán − Cách ghi sổ chi tiết: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu khách hàng − Cách ghi sổ tổng hợp: Nhật ký chung, Sổ Giới hạn đề tài Vì thời gian thực tập có giới hạn nên em nghiên cứu số nghiệp vụ phát sinh đặc trưng chuyên đề “Kế toán vốn tiền khoản toán” tháng 4/2012 công ty TNHH TMDV Tấn Hưng Phương pháp nghiên cứu − Tìm hiểu trình hình thành phát triển cty TNHH TMDV Tấn Hưng − Tìm hiểu tình hình thực tế phát sinh cty để có nhìn tổng quát định hướng lựa chọn đề tài phù hợp − Thu thập mẫu biểu, số liệu phản ánh vào nhật ký chung sổ có liên quan CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền GVHD: Nguyễn Văn Thoại SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán 1.1.1 Nội dung Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động, biểu hình thái tiền tệ, làm chức vật ngang giá chung mối quan hệ trao đổi mua bán doanh nghiệp với đơn vị, tổ chức, cá nhân khác Do vốn tiền có tính linh hoạt (thanh khoản) cao loại tài sản doanh nghiệp nên dùng để đáp ứng nhu cầu tốn doanh nghiệp Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: − Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đơn vị đồng, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp − Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu không Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành, phép lưu hành thức thị trương Việt Nam như: Đôla Mỹ (USD), Bảng Anh (GBP), Đôla Úc (AUD), Yên Nhật (JPY),… − Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: lưu trữ chủ yếu mục đích đầu tư toán kinh doanh Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: − Tiền mặt quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ chi tiêu sản xuất kinh doanh hàng ngày − Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp gửi ngân hàng − Tiền chuyển: trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.2 Nhiệm vụ − Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán để ghi chép, phản ánh biến động vốn tiền mặt công việc theo chế độ chứng từ kế toán − Tổ chức hệ thống sổ chi tiết (sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ) để ghi chép đối chiếu kiểm tra vốn tiền − Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số có, tình hình hoạt động vốn tiền có cơng ty − Giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền, việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại q, việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt − Thường xuyên tổ chức kiểm tra đối chiếu loại vốn tiền sổ sách tình hình thu, chi, số có thực tế báo cáo theo tháng GVHD: Nguyễn Văn Thoại SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán quý 1.1.3 Nguyên tắc chung − Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng Việt Nam” (VND) để ghi sổ kế toán lập BCTC Trường hợp sử dụng loại ngoại tệ khác để làm đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán phải đồng ý văn Bộ Tài − Ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ HĐSXKD, phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (hoặc tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế) để ghi sổ kế toán Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trình ghi sổ (nếu có) xử lý theo quy định xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái Nhà nước Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết loại ngoại tệ TK 007 – Ngoại tệ loại − Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính tiền theo giá thực tế (giá hóa đơn giá tốn) để ghi sổ kế toán phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại 1.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Để thu thập thơng tin đầy đủ, xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phương tiện chứng minh văn cụ thể tính nghiệp vụ kinh tế phát sinh Và chứng từ phải hợp lệ theo quy định a Chứng từ kế toán − Chứng từ gốc: tờ ghi chép ban đầu gồm khoản chi − 100.000đ, phải có hóa đơn tài chính, 100.000đ phải có biên nhận hóa đơn bán lẻ có ghi họ tên, địa người bán, người mua, số hàng hóa, đơn giá, thành tiền Mọi chứng từ gốc để toán phải có hóa đơn tài chính, bảng kê tốn với chứng từ gốc kèm theo phải qua kế toán trưởng kiểm tra Ban Giám đốc duyệt chi vào bảng toán, với chứng từ gốc kèm theo kế toán lập phiếu chi Phiếu thu lập thành liên: liên thứ kế toán toán − lưu, liên thứ người nộp lưu giữ, liên thứ thủ quỹ lưu vào sổ quỹ Phiếu chi lập thành liên: liên thứ kế toán lưu với − chứng từ gốc, liên thứ thủ quỹ lưu ghi vào sổ quỹ Cuối toàn thu chi kê theo chứng từ gốc, kế toán ghi sổ GVHD: Nguyễn Văn Thoại SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản tốn kế tốn − Ngồi số chứng từ kế tốn ban hành văn pháp quy khác hóa đơn bán hàng, báo cáo doanh thu bán hàng, tờ kê toán b Luân chuyển chứng từ Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán kế toán trưởng đơn vị quy định Chứng từ gốc đơn vị lập từ bên phải tập trung vào kế toán đơn vị Bộ phận kế toán phải kiểm tra chứng từ sau xác minh dùng chứng từ để ghi vào sổ kế tốn − Trình tự ln chuyển chứng từ bao gồm bước: + Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị đơn vị lập chứng từ gốc lưu trữ chứng từ Cuối tháng nộp báo cáo sổ sách phòng kế toán doanh nghiệp + Kiểm tra chứng từ + Ghi sổ + Lưu trữ chứng từ c Sổ sách kế toán Hàng ngày vào chứng từ phát sinh kế toán cập nhật vào sổ kế toán chi tiết − Sổ quỹ tiền mặt − Sổ chi tiết quỹ tiền mặt − Sổ tiền gửi ngân hàng − Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng 1.2 Kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt 1.1.2.1 Nội dung a Khái niệm − Tiền mặt vốn tiền sử dụng linh hoạt có khả tốn tức thời − Tiền mặt số tiền có quỹ doanh nghiệp, thủ quỹ bảo quản cất giữ Nó phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ có doanh nghiệp phục vụ cho q trình kinh doanh bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý, loại ngân phiếu b Nhiệm vụ − Kế toán quỹ tiền mặt phải chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt ghi GVHD: Nguyễn Văn Thoại SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán chép ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu thu chi quỹ tiền mặt − Kiểm kê thường xuyên sổ quỹ tiền mặt có quỹ doanh nghiệp tài khoản ngân hàng − Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số liệu tình hình biến động vốn tiền doanh nghiệp 1.3.1.2 Nguyên tắc − Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” sổ tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền chuyển” − Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị − Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm − Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm − Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch − Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế đẻ ghi sổ kế tốn Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế tốn tính theo phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” 1.3.1.3 Chứng từ sổ sách kế toán GVHD: Nguyễn Văn Thoại 10 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán 06/04 09/04 09/04 09/04 09/04 11/04 11/04 11/04 13/04 13/04 13/04 14/04 14/04 14/04 14/04 14/04 14/04 16/04 16/04 16/04 16/04 16/04 20/04 20/04 20/04 20/04 20/04 23/04 23/04 0005508 0036 0036 3/4TVND 3/4TVND 0005547 0005547 0005547 0000199 0000199 0000199 PC4/030 PC4/030 PC4/031 PC4/031 PC4/038 PC4/038 T04/143 T04/143 0000020 0000020 0000020 HTU04/035 HTU04/035 HTU04/035 0043 0043 T04/213 T04/213 06/04 09/04 09/04 09/04 09/04 11/04 11/04 11/04 13/04 13/04 13/04 14/04 14/04 14/04 14/04 14/04 14/04 16/04 16/04 16/04 16/04 16/04 20/04 20/04 20/04 20/04 20/04 23/04 23/04 Bán hàng cho Mai Thiện Lương Thanh toán tiền hàng cho Cty Hưng Phú Thanh toán tiền hàng cho Cty Hưng Phú Cty Tân Lợi trả tiền hàng Cty Tân Lợi trả tiền hàng Bán hàng cho Nguyễn Thị Bé Năm Bán hàng cho Nguyễn Thị Bé Năm Bán hàng cho Nguyễn Thị Bé Năm Mua phân bón Cty Hợp Nhất Nơng Mua phân bón Cty Hợp Nhất Nơng Mua phân bón Cty Hợp Nhất Nơng Trả phí cơng tác Trả phí cơng tác Chi tiền xăng dầu công tác Chi tiền xăng dầu công tác Chi tiền cước điện thoại Chi tiền cước điện thoại Tạm ứng công tác cho Trần Quang Hiền Tạm ứng công tác cho Trần Quang Hiền Mua phân bón Cty Rồng Đại Dương Mua phân bón Cty Rồng Đại Dương Mua phân bón Cty Rồng Đại Dương Thanh toán tạm ứng Trần Quang Hiền Thanh toán tạm ứng Trần Quang Hiền Thanh toán tạm ứng Trần Quang Hiền Thanh tốn tiền hàng cho Cty Hợp Nhất Nơng Thanh tốn tiền hàng cho Cty Hợp Nhất Nơng Tạm ứng công tác cho Nguyễn Kim Sang Tạm ứng công tác cho Nguyễn Kim Sang GVHD: Nguyễn Văn Thoại 98 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 33311 3311 1121 1121 1311 1311 5111 33311 1561 13311 3311 3311 1111 3311 1111 3311 1111 1413 1111 1561 13311 3311 6411 1111 1413 3311 1121 1413 1111 564.100 1.200.000.000 1.200.000.000 107.467.500 107.467.500 14.961.450 14.249.000 712.450 120.000.000 6.000.000 126.000.000 240.000 240.000 2.072.900 2.072.900 765.526 765.526 4.000.000 4.000.000 42.000.000 2.100.000 44.100.000 2.610.000 1.390.000 4.000.000 98.490.000 98.490.000 5.000.000 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng 5.000.000 Kế toán vốn tiền khoản toán 23/04 23/04 23/04 24/04 24/04 24/04 26/04 26/04 26/04 28/04 28/04 28/04 29/04 29/04 29/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 0005718 0005718 0005718 0005736 0005736 0005736 HTU04/056 HTU04/056 HTU04/056 0000312 0000312 0000312 0000035 0000035 0000035 PC5/113 PC5/113 PC5/117 PC5/117 PT04/139 PT04/139 0005901 0005901 0005901 PT04/150 PT04/150 0005902 0005902 0005902 23/04 23/04 23/04 24/04 24/04 24/04 26/04 26/04 26/04 28/04 28/04 28/04 29/04 29/04 29/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 Bán hàng cho Mai Kim Loan Bán hàng cho Mai Kim Loan Bán hàng cho Mai Kim Loan Bán hàng cho Võ Văn Dũng Bán hàng cho Võ Văn Dũng Bán hàng cho Võ Văn Dũng Thanh toán tạm ứng Nguyễn Kim Sang Thanh toán tạm ứng Nguyễn Kim Sang Thanh toán tạm ứng Nguyễn Kim Sang Mua hàng Cty Hợp Nhất Nông Mua hàng Cty Hợp Nhất Nông Mua hàng Cty Hợp Nhất Nông Mua hàng Cty Rồng Đại Dương Mua hàng Cty Rồng Đại Dương Mua hàng Cty Rồng Đại Dương Thanh tốn tiền hàng cho Cty Hợp Nhất Nơng Thanh tốn tiền hàng cho Cty Hợp Nhất Nơng Thanh tốn tiền hàng Cty Rồng Đại Dương Thanh toán tiền hàng Cty Rồng Đại Dương Thu tiền bán hàng tiền mặt Thu tiền bán hàng tiền mặt Bán hàng cho Nguyễn Văn Tâm Bán hàng cho Nguyễn Văn Tâm Bán hàng cho Nguyễn Văn Tâm Thu tiền bán hàng tiền mặt Thu tiền bán hàng tiền mặt Bán hàng cho Trần Minh Thanh Bán hàng cho Trần Minh Thanh Bán hàng cho Trần Minh Thanh GVHD: Nguyễn Văn Thoại 99 x x x x x x x x x x x x x x x 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 1311 5111 33311 1311 5111 33311 6411 1111 1413 1561 13311 3311 1561 13311 3311 3311 1111 3311 1111 1111 1311 1311 5111 33311 1111 1311 1311 5111 33311 8.742.300 8.326.000 416.300 12.919.200 12.304.000 615.200 3.021.000 1.979.000 5.000.000 180.000.000 9.000.000 189.000.000 92.800.000 4.640.000 97.440.000 126.000.000 126.000.000 44.100.000 44.100.000 11.846.100 11.846.100 11.319.000 10.780.000 539.000 14.961.450 14.961.450 16.508.100 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng 15.722.000 786.100 Kế toán vốn tiền khoản toán 30/04 30/04 PT04/165 PT04/165 30/04 30/04 Thu tiền bán hàng tiền mặt Thu tiền bán hàng tiền mặt x x 74 75 1111 1311 8.742.300 30/04 30/04 PT04/170 PT04/170 30/04 30/04 Thu tiền bán hàng tiền mặt Thu tiền bán hàng tiền mặt TỔNG CỘNG x x 76 77 1111 1311 12.919.200 Người ghi sổ (Ký, họ tên) dấu) 2.524.632.752 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: Nguyễn Văn Thoại 8.742.300 100 12.919.200 2.524.632.752 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán 2.4.2 Sổ Cái 2.4.2.1 Sổ TK 111 CÔNG TY TNHH TMDV TẤN HƯNG Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng 2985 Phụng Qưới A, TT Thạnh An, H Vĩnh Thạnh, TP Cần Thơ SỔ CÁI Ngày, tháng ghi sổ 04/04 14/04 14/04 14/04 16/04 20/04 23/04 26/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 Tháng Năm 2012 Tên tài khoản: Tiền Việt Nam Số hiệu: 111 Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Ngày Trang STT Số hiệu tháng số dòng Số dư đầu kỳ 0012220 04/04 Chi mua văn phòng phẩm PC4/030 14/04 Trả phí cơng tác 28 PC4/031 14/04 Chi tiền xăng dầu công tác 30 PC4/038 14/04 Chi tiền cước điện thoại 32 T04/143 16/04 Chi tạm ứng cho Trần Quang Hiền 34 HTU04/035 20/04 Thanh toán tạm ứng Trần Quang Hiền 39 T04/213 23/04 Chi tạm ứng cho Nguyễn Kim Sang 44 HTU04/056 26/04 Thanh toán tạm ứng Nguyễn Kim Sang 52 PC5/113 30/04 Trả tiền hàng Cty Hợp Nhất Nông 61 PC5/117 30/04 Trả tiền hàng Cty Rồng Đại Dương 63 PT04/139 30/04 Thu tiền bán hàng tiền mặt 64 PT04/150 30/04 Thu tiền bán hàng tiền mặt 69 PT04/165 30/04 Thu tiền bán hàng tiền mặt 74 PT04/170 30/04 Thu tiền bán hàng tiền mặt 76 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng GVHD: Nguyễn Văn Thoại 101 Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1.204.568.000 6423 3311 3311 3311 1413 1413 1413 1413 3311 3311 1311 1311 1311 1311 4.736.000 240.000 2.072.900 765.526 4.000.000 1.390.000 5.000.000 1.979.000 126.000.000 44.100.000 11.846.100 14.961.450 8.742.300 12.919.200 51.838.050 1.069.491.624 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng 186.914.426 Kế toán vốn tiền khoản toán 2.4.2.2 Sổ TK 112 CÔNG TY TNHH TMDV TẤN HƯNG Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng 2985 Phụng Qưới A, TT Thạnh An, H Vĩnh Thạnh, TP Cần Thơ SỔ CÁI Ngày, tháng ghi sổ 04/04 09/04 09/04 20/04 Tháng Năm 2012 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Ngày Trang STT Số hiệu tháng số dòng Số dư đầu kỳ 2/4TVND 04/04 Cty TNHH Nghĩa Thắm trả tiền hàng 0036 09/04 Thanh toán tiền hàng cho Cty Hưng Phú 18 3/4TVND 09/04 Cty Tân Lợi trả tiền hàng 19 0043 20/04 Thanh toán tiền cho Cty Hợp Nhất Nông 42 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: Nguyễn Văn Thoại 102 Số hiệu TK đối ứng 1311 3311 1311 3311 Số tiền Nợ Có 2.649.680.000 338.377.200 1.200.000.000 107.467.500 445.844.700 1.797.034.700 98.490.000 1.298.490.000 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản tốn 2.4.2.3 Sổ TK 131 CƠNG TY TNHH TMDV TẤN HƯNG Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng 2985 Phụng Qưới A, TT Thạnh An, H Vĩnh Thạnh, TP Cần Thơ SỔ CÁI Ngày, tháng ghi sổ 04/04 06/04 09/04 11/04 23/04 24/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 30/04 Tháng Năm 2012 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Ngày Trang STT Số hiệu tháng số dòng Số dư đầu kỳ 2/4TVND 04/04 Cty TNHH Nghĩa Thắm trả tiền hàng 0005508 06/04 Bán hàng cho Mai Thiện Lương 14 3/4TVND 09/04 Cty Tân Lợi trả tiền hàng 20 0005547 11/04 Bán hàng cho Nguyễn Thị Bé Năm 21 0005718 23/04 Bán hàng cho Mai Kim Loan 45 0005736 24/04 Bán hàng cho Võ Văn Dũng 48 PT04/139 30/04 Thu tiền bán hàng tiền mặt 65 0005901 30/04 Bán hàng cho Nguyễn Văn Tâm 66 PT04/150 30/04 Thu tiền bán hàng tiền mặt 70 0005902 30/04 Bán hàng cho Trần Minh Thanh 71 PT04/165 30/04 Thu tiền bán hàng tiền mặt 75 PT04/170 30/04 Thu tiền bán hàng tiền mặt 77 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ Kế toán trưởng GVHD: Nguyễn Văn Thoại 103 Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có 445.844.700 1121 5111, 33311 1121 5111, 33311 5111, 33311 5111, 33311 1111 5111, 33311 1111 5111, 33311 1111 5111, 33311 338.377.200 11.846.100 107.467.500 14.961.450 8.742.300 12.919.200 11.846.100 11.319.000 14.961.450 16.508.100 8.742.300 12.919.200 494.313.750 76.296.150 27.827.100 Ngày tháng năm Giám đốc SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán (Ký, họ tên) dấu) (Ký, họ tên) GVHD: Nguyễn Văn Thoại 104 (Ký, họ tên, đóng SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản tốn 2.4.2.4 Sổ TK 141 CƠNG TY TNHH TMDV TẤN HƯNG Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng 2985 Phụng Qưới A, TT Thạnh An, H Vĩnh Thạnh, TP Cần Thơ SỔ CÁI Ngày, tháng ghi sổ 16/04 20/04 23/04 26/04 Tháng Năm 2012 Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu: 141 Chứng từ Nhật ký chung Diễn giải Ngày Trang STT Số hiệu tháng số dòng Số dư đầu kỳ T04/143 16/04 Tạm ứng công tác Trần Quang Hiền 33 HTU04/035 20/04 Thanh toán tạm ứng Trần Quang Hiền 40 T04/213 23/04 Tạm ứng cơng tác Nguyễn Kim Sang 43 HTU04/056 26/04 Thanh tốn tạm ứng Nguyễn Kim Sang 53 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) GVHD: Nguyễn Văn Thoại 105 Số hiệu TK đối ứng 1111 6411,1111 1111 6411,1111 Số tiền Nợ Có 4.000.000 4.000.000 5.000.000 9.000.000 5.000.000 9.000.000 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế tốn vốn tiền khoản toán 2.4.2.5 Sổ TK 331 CÔNG TY TNHH TMDV TẤN HƯNG Mẫu số: S03b – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng 2985 Phụng Qưới A, TT Thạnh An, H Vĩnh Thạnh, TP Cần Thơ SỔ CÁI Tháng Năm 2012 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu 331 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng Diễn giải Ngày Trang STT Số hiệu ghi sổ tháng số dòng Số dư đầu kỳ 03/04 0001989 03/04 Thuê phòng nghỉ cơng tác 04/04 0009553 04/04 Chi phí xăng dầu 10 05/04 0615765 05/04 Chi phí viễn thơng 13 09/04 0036 09/04 Thanh tốn tiền hàng cho Cty Hưng Phú 17 13/04 0000199 13/04 Mua phân bón Cty Hợp Nhất Nông 26 14/04 PC4/030 14/04 Trả phí cơng tác 27 14/04 PC4/031 14/04 Chi tiền xăng dầu công tác 29 14/04 PC4/038 14/04 Chi tiền cước điện thoại 31 16/04 0000020 16/04 Mua phân bón Cty Rồng Đại Dương 37 20/04 0043 20/04 Thanh tốn tiền cho Cty Hợp Nhất Nơng 41 28/04 0000312 28/04 Mua hàng Cty Hợp Nhất Nông 56 29/04 0000035 29/04 Mua hàng Cty Rồng Đại Dương 59 30/04 PC5/113 30/04 Thanh toán tiền cho Cty Hợp Nhất Nơng 60 30/04 PC5/117 30/04 Thanh tốn tiền cho Cty Rồng Đại Dương 62 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng GVHD: Nguyễn Văn Thoại 106 Số hiệu TK đối ứng 6411, 13311 6412, 13311 6427, 13311 1121 1561, 13311 1111 1111 1111 1561, 13311 1121 1561, 13311 1561, 13311 1111 1111 Số tiền Nợ Có 1.298.490.000 240.000 2.072.900 765.526 1.200.000.000 126.000.000 240.000 2.072.900 765.526 44.100.000 98.490.000 189.000.000 97.440.000 126.000.000 44.100.000 1.471.668.426 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng 459.618.426 286.440.000 Kế toán vốn tiền khoản toán CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét 3.1.1 Nhận xét chung Qua việc xâm nhập vào hoạt động kinh doanh cơng ty, nhận thấy vốn tiền yếu tố quan trọng cơng ty q trình kinh doanh Đặc biệt kinh tế nước ta nay, doanh nghiệp giữ vững mạnh đòi hỏi cơng ty phải có vốn, đồng thời phải phấn đấu cơng việt nâng cao trình độ quản lý cho cán bước cải thiện chuyên môn, không ngừng cải tiến kỹ thuật Đây yếu tố cần thiết để định thành công công ty Trên sở phân tích vốn tiền khoản tốn cơng ty, ta nhận thấy công tác tổ chức, chứng từ, sổ sách rõ ràng, chấp hành theo hệ thống sổ sách nhà nước quy định, đảm bảo cho việc phản ánh nghiệp vụ phát sinh cách đầy đủ dễ dàng Do vậy, công ty áp dụng kế tốn ghi sổ hình thức phù hợp với công tác quản lý sổ Tuy nhiên trình tập hợp nhiều chứng từ tháng, quý khó khăn ghi chép, để thời gian dài mói tập hợp rút ngắn thời gian để tập hợp chứng từ 3.1.2 Nhận xét tổng qt tình hình hoạt động cơng ty Qua gần 12 năm hoạt động kinh doanh, công ty ngày mở rộng thị phần, đáp ứng nhu cầu đại đa số người nông dân đồng sơng Cửu Long rộng lớn Vì hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triển, Cty khơng mở rộng thị trường tiêu thụ mà mở rộng kinh doanh chủng loại hàng hóa để đáp ứng kịp thời, nhanh chóng nhu cầu đa dạng lĩnh vực sản xuất nông nghiệp Qua khẳng định chỗ đứng cơng ty thị trường 3.1.3 Nhận xét tình hình thực cơng tác kế tốn  Nhận xét tình hình kế toán vốn tiền khoản toán Cty Thơng qua sổ, chứng từ kế tốn vốn tiền, có thấy tình hình thu, chi tiền mặt công ty tháng 4/2012 vừa qua góp phần đáp ứng chi phí hoạt động kinh doanh, kết trình kinh doanh Mặt khác, công ty tăng tốc độ chi, giảm tốc độ thu, khoản phải thu khác o Công ty bán hàng thu doanh thu tháng sau: − Tiền mặt thu được: − Tiền gửi ngân hàng nhận: 51.838.050VND 445.844.700VND Tuy nhiên số tiền trả cho người bán, tiền điện thoại, tiền cơng tác phí, chi lớn − Tiền mặt chi ra: 186.914.426VND o GVHD: Nguyễn Văn Thoại 107 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán − Tiền gửi ngân hàng chi: 1.298.490.000VND Từ số liệu cho thấy tháng công ty chi khoản tiền mặt lớn số tiền thu được: 135.076.376VND Về tiền gửi ngân hàng chi nhiều hơn: 852.645.300VND o Trong tháng công ty bán nhiều mặt hàng thu tiền mặt tiền gửi ngân hàng số tiền 494.313.750VND, cho khách hàng nợ 27.827.100VND Công ty mua thêm hàng để cung ứng cho tháng sau số tiền phải trả 286.440.000VND o Số tiền tạm úng công tác tháng công ty tốn đủ cho nhân viên Nhìn chung tháng số tiền chi cao tiền thu 987.721.676VND công ty phải trả tiền hàng tháng trước vói số tiền lớn 1.298.490.000VND, số tiền thu bán hàng với 494.313.750VND, công ty cho hoạt động quản lý, bán hàng nên dẫn đén số tiền chi cao  Ưu điểm − Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối chặt chẽ với nhân viên có lực, nhiệt tình cao cơng việc, xếp, bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ, khả người góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn kế tốn quản lý kinh tế tài công ty − Hệ thống chứng từ ban đầu công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ đầy đủ Công ty sử dụng hệ thống chững từ theo quy định Bộ Tài Chính, ngồi có số chứng từ khác theo quy định riêng công ty để phù hợp với nhu cầu quản lý − Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Đây hình thức tương đối đơn giản thuận tiện, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, phù hợp với đặc điểm cơng ty, thuận lợi cho việc vi tính hóa cơng tác kế tốn − Việc cài đặt phần mềm vào máy vi tính cơng tác kế tốn góp phần giảm nhẹ lao động kế toán Trong điều kiện nay, việc cập nhật xử lý thơng tin nhanh, xác, đầy đủ cần thiết  Nhược điểm − Vốn kinh doanh lại bị đơn vị cửa hàng, đại lý nợ cao, kéo dài − Tình hình giá biến động Cty lại chưa chủ động sản xuất nguồn hàng nên chưa nắm bắt giá cả, chủng loại mặt hàng ngoại nhập GVHD: Nguyễn Văn Thoại 108 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản tốn − Có nhiều đối thủ xuất đe dọa đén tồn phát triển công ty − Cán công nhân viên chức dù nhiệt tình lực quản lý, tay nghề hạn chế đội ngũ tiếp thị công ty chưa nắm kịp diễn biến phức tạp thị trường, công tác nghiên cứu sản phẩm chậm, chưa có mặt hàng mang tính chủ lực, tiêu biểu công ty đưa vào tham gia thị trường 3.2 Kiến nghị  Đối với nhà nước − Nên quản lý chặt chẽ nguồn phân bón nước, ngăn chặn nhanh trường hợp phân bón giả gây ảnh hưởng đến nông dân doanh nghiệp thu mua, ngăn chặn tình trạng xuất lậu phân bón − Để giá thành phân bón nước thấp thực đến tay nông dân, cung ứng hợp lý tránh tình trạng có q nhiều khâu trung gian, bn bán lòng vòng, khiến nơng dân phải mua với giá cao, dù nhà nước có sách ưu đãi − Hỗ trợ nhiều nông dân mùa vụ sau thu hoạch tiêu thụ nơng sản Vì nơng dân tạo nơng sản cần thời gian dài q trình người dân phải mua chịu nông dược đến tiêu thụ sản phẩm chi trả cho chi phí bỏ − Tổ chức nhiều giao lưu triển lãm, hội chợ để quảng bá, giới  thiệu sản phẩm doanh nghiệp địa phương, nước đến tay người tiêu dùng Đối với Công ty − Công ty cần quan tâm nhiều đến mặt hàng mình, cần tổ chức ngồn vốn hợp lý tốt việc thu chi, vốn sở hữu mà nợ cao kéo dài − Cần có chiến lược thu hút vốn từ nhiều nguồn khác nhằm bổ sung nguồn vốn cho công ty − Kiểm tra đối chiếu, giám sát chặt chẽ trình nhập xuất quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng − Lựa chọn phương thức toán hợp lý để rút ngắn chu kỳ xoay vốn công ty − Xây dựng, quản lý đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên có lực cao nắm bắt phản ứng nhanh trước thay đổi đối thủ cạnh tranh thị trường − Xây dựng website riêng công ty để giới thiệu sản phẩm đến người tiêu dùng nhanh chóng − Tổ chức hội thảo cho nông dân biết đến sản phẩm GVHD: Nguyễn Văn Thoại 109 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản tốn − Sử dụng sách hoa hồng, khuyến mãi, chiêu thị để khuyến khích đại lý, khách hàng tiêu thụ sản phẩm − Tổ chức mạng lưới thu mua qua nhiều nhà cung cấp nguồn mua ổn định, số lượng lớn tránh bị động nguồn hàng − Tận dụng tối đa cơng suất máy móc, thiết bị Cơng ty thường xun bảo trì máy, thiết bị, phương tiện vận chuyển trasnhddeer hư hỏng nặng chi phí sửa chữa cao − Các chi phí quảng cáo cần có kế hoạch cụ thể tránh lãng phí mà lại không đem lại hiệu − Mở chi nhánh địa bàn tỉnh để giảm chi phí vận chuyển bán hàng GVHD: Nguyễn Văn Thoại 110 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán DANH MỤC VIẾT TẮT TNHH TMDV TK DN BCTC HĐSXKD TSCĐ XDCB BĐSĐT CCDC, HTK GTGT CKTM CNV, CNSX GVHD: Nguyễn Văn Thoại Trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Tài khoản Doanh nghiệp Báo cáo tài Hoạt động sản xuất kinh doanh Tài sản cố định Xây dựng Bất động sản đầu tư Công cụ dụng cụ, hàng tồn kho Giá trị gia tăng Chiết khấu thương mại Công nhân viên, công nhân sản xuất 111 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản toán TÀI LIỆU THAM KHẢO − Kế toán tài doanh nghiệp, Nguyễn Văn Thoại giảng viên trường Cao đẳng Kinh tế - Kỹ thuật Cần Thơ − Số liệu Công ty TNHH TMDV Tấn Hưng − Kế toán doanh nghiệp thương mại dịch vụ (Nhà xuất Tài chính) − Một số nguồn từ trang web tham khảo: www.scribd.com www.niceaccouting.com GVHD: Nguyễn Văn Thoại 112 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng ... khoản 113 Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền chuyển TK 113 Tiền chuyển” Tài khoản 113 – Tiền chuyển SDĐK: Các khoản tiền có chuyển SPSN: Các khoản tiền chuyển vào SPSC: Các khoản tiền chuyển... đầu kỳ SPSC: SPSN: − Các khoản tiền lương, tiền Các khoản tiền lương, tiền công, tiền GVHD: Nguyễn Văn Thoại 27 SVTT: Nguyễn Thị Cẩm Hồng Kế toán vốn tiền khoản tốn cơng, tiền thưởng có tính chất... Kế toán vốn tiền khoản toán 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.1 Nội dung a Khái niệm Tiền gửi ngân hàng khoản tiền nhàn rỗi mà doanh nghiệp gửi vào ngân hàng để đảm bảo an toàn, thuận tiện toán