Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty tnhh thảo phương

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THẢO PHƢƠNG NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Trần Hoàng Long Sinh viên thực : Nguyễn Văn Đạt Mã sinh viên : 1654040274 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI NĨI ĐẦU Trong q trình thực tập hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trƣờng ĐH Lâm Nghiệp, Quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học tập rèn luyện trƣờng Đặc biệt, em xin cảm ơn GV Trần Hoàng Long – giáo viên hƣớng dẫn tận tình hƣớng dẫn em thực chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH Thảo Phƣơngđã tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc thực tập công ty, đƣợc tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng, nhƣng thời gian kiến thức cịn có phần hạn chế, nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu q thầy giáo để khố luận em đƣợc hồn thiện hơn.Đó hành trang q giá giúp em hồn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii D NH MỤC M U SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu khoá luận: CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 KẾ TOÁN VỒN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.1.4 Tiền chuyển 11 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 13 1.2.1 Kế toán khoản phải thu 13 1.2.2 Kế toán khoản phải trả nhà cung cấp 14 1.2.3 Hạch toán khoản toán với Nhà nƣớc 14 1.3 CÁC HÌNH THỨC GHI SỔ 15 1.3.1 Hình thức nhật ký chung 15 1.3.2 Hình thức Nhật ký – Sổ 16 ii 1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 18 1.3.4 Hình thức Nhật ký chứng từ 19 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 21 CHƢƠNG II:.ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH THẢO PHƢƠNG 22 2.1 Đặc điểm công ty TNHH Thảo Phƣơng 22 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 22 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 23 2.3.Đặc điểm yếu tố nguồn lực chủ yếu Công ty 24 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 24 2.3.2.Đặc điểm lao động công 25 2.4 Tình hình tài sản, nguồn vốn công ty 26 2.5.Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thảo Phƣơng qua năm (2017-2019) 28 2.6 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển 31 2.6.1 Thuận lợi 31 2.6.2 Khó khăn 31 2.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển công ty 31 CHƢƠNG III: THỰC TRẠNG GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TỐN THANH TỐN CỦA CƠNG TY 33 3.1.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 33 3.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty 33 3.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty 33 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Cơng ty 34 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 34 3.2 Thực trạng công tác kế toán Vốn tiền khoản toán công ty TNHH Thảo Phƣơng 36 3.2.1 Về công tác vốn tiền 36 iii 3.2.2.Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 11 Công ty 36 3.2.3 Về cơng tác khoản tốn 52 3.3.GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN 59 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn 59 3.3.2 cách khắc phục góp phàn hồn thiện cơng tác kế tốn 60 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ BIỂU iv DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu Nội dung Ký hiệu Nội dung PX Phân xƣởng SH Số hiệu SXKD Sản xuất kinh doanh VNĐ Việt Nam đồng PC Phiếu chi BTC Bộ tài PT Phiếu thu TSCĐ Tài sản cố định HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng MST Mã số thuế GBN Giấy báo nợ TNHH Trách nhiệm hữu hạn GBC Giấy báo có NVL Nguyên vật liệu UNC Uỷ nhiệm chi XDCB Xây dựng TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 24 Bảng 2.2 Tình hình lao động Cơng ty (Tính đến ngày 31/10/2019) 25 Bảng 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2017– 201927 Bảng 2.4: Kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2017 – 2019 29 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 16 Sơ đồ 1.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 18 Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Ghi sổ 19 Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký-chứng từ 20 Sơ đồ 2.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý 23 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức kế tốn Cơng ty 33 Sơ đồ 3.2.Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 35 vii DANH MỤC M U SỔ Mẫu Sổ 3.1 37 Mẫu Sổ 3.2 38 Mẫu sổ 3.3 39 Mẫu sổ 3.4 40 Mẫu Sổ 3.5 41 Mẫu sổ 3.6 42 Mẫu sổ 3.7 43 Mẫu Sổ 3.8 44 Mẫu sổ 3.9 45 Mẫu sổ 3.10 46 Mẫu sổ 3.11 47 Mẫu sổ 3.12 48 Mẫu sổ 3.13 49 Mẫu Sổ 3.14 50 Mẫu sổ 3.15 51 Mẫu sổ 3.16 53 Mẫu sổ 3.17 54 Mẫu sổ 3.18 55 Mẫu sổ 3.19 56 Mẫu sổ 3.20 57 Mẫu sổ 3.20 58 viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài nghiên cứu Trong kinh tế thị trƣờng nay, yếu tố ảnh hƣởng lớn đến hình thành phát triển doanh nghiệp, vốn chi phí phát sinh công ty phải xuất phát từ nguồn gốc vốn tiền khoản toán cơng ty, đảm bảo chi phí đầu vào, vốn bỏ vừa để đạt đƣợc hiệu kinh tế cao nhất, khơng dƣ thừa gây lãng phí cho doanh nghiệp Nhƣ với việc sử dụng làm sao, nhƣ để phát huy tính vốn tiền đồng thời giúp doanh nghiệp ln có lƣợng vốn dự trữ để đáp ứng kịp thời, không ứ đọng yêu cầu trọng điểm định tồn doanh nghiệp Việc hồn thiện cơng táckế tốn vốn tiền khoản toán điều cần thiết nâng cao hiệu cơng tác tổ chức kế tốn mà cịn giúp nhà quản lý nắm bắt thơng tin xác, phản ánh kịp thời tình vốn có doanh nghiệp khoản tốn Những thơng tin sở cho họ phân tích đánh giá lựa chọn phƣơng án sản xuất kinh doanh hiệu Cùng với việc quản lý khoản tốn doanh nghiệp bao gồm khoản phải nợ phải thu, phải trả định hiệu hoạt động doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến doanh thu chi phí, ảnh hƣởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Mặt khác vốn tiền khoản toán sở để đánh giá lực cơng ty q trình sản xuất kinh doanh, khả tài chính, tốn doanh nghiệp từ nhằm tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp doanh nghiệp, ngồi cịn thể vịng lƣu chuyển tiền tệ doanh nghiệp có nhanh chóng hiệu hay khơng, để từ đánh giá kết hoạt động doanh nghiệp Kế toán vốn tiền tốn có vai trị quan trọng cơng tác kế tốn , đóng vai trị trung tâm Chính thực tập công ty TNHH Thảo Phƣơng, em mạnh dạn chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản tốn cơng ty TNHH THẢO PHƢƠNG– HÀ NỘI” để làm đồ án tốt nghiệp cho Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng qua đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH Thảo Phƣơng 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hố đƣợc sở lý luận cơng tác kế toán vốn tiền khoản toán doanh nghiệp + Đánh giá đƣợc đặc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH Thảo Phƣơng + Đánh giá đƣợc thực trạng công tác kế tốn cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH Thảo Phƣơng + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH Thảo Phƣơng Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH Thảo Phƣơng 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu Công ty TNHH Thảo Phƣơng số 157 Nguyên Trãi, Thanh Xuân,Hà Nội - Phạm vi thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh năm (2016 – 2018) + Nghiên cứu công tác kế tốn cơng tác kế tốn vốn tiền khoản toán (bao gồm nợ phải trả, phải thu khách hàng , thuế GTGT đầu vào đầu ) tháng 11/2019 Nội dung nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn - Đặc điểm cơng tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH Thảo Phƣơng - Thực trạng công tác kế toán vốn tiền khoản tốn Cơng ty TNHH Thảo Phƣơng - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH Thảo Phƣơng Phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu - Phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp: Qua báo cáo tài để đánh giá tình hình lao động, tài sản nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh công ty Thu thập số liệu qua sổ sách, chứng từ kế tốn để phân tích đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền khoản toán - Phƣơng pháp thu thập số liệu sơ cấp: Qua việc trực tiếp quan sát, vấn cán công nhân viên công ty để hiểu rõ tình hình hoạt động, sơ đồ máy quản lý, máy kế toán 5.2 Phƣơng pháp thống kê phân tích, xử lý số liệu - Phƣơng pháp thống kê kinh tế: Thống kê số lƣợng lao động, sở vật chất, giá trị tài sản nguồn vốn nhƣ cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốncủa cơng ty - Phƣơng pháp phân tích kinh tế: Dựa số liệu thu thập tính tốn để phân tích hoạt động cơng ty thực trạng cơng tác cơng tác kế tốn vốn tiền khoản toán 5.3 Phƣơng pháp kế thừa Kế thừa tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn Cơng ty, giáo trình, chun đề, khố luận tốt nghiệp Kết cấu khố luận: Ngồi phần đặt vấn đề kết luận khố luận gồm có phần sau: - Chƣơng 1: Cơ sở lý luận công tác kế toán vốn tiền khoản toán - Chƣơng 2: Đặc điểm Công ty TNHH Thảo Phƣơng - Chƣơng 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty TNHH Thảo Phƣơng-Hà Nội CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1 KẾ TOÁN VỒN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ, nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lƣu động doanh nghiệp tồn dƣới hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nƣớc khoản tiền chuyển Với tính lƣu hoạt cao – vốn tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Vốn tiền doanh nghiệp gồm đặc điểm sau: - Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đƣợc sử dụng đểđáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tƣ hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh - Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ - Sự luân chuyển vốn tiền có liên quan đến hầu hết giai đoạn sản xuất kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tƣợng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nƣớc chẳng hạn: lƣợng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vƣợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thƣơng mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho ngân hàng.… 1.1.1.2 Phân loại vốn tiền Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đƣợc chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh DN - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành thức thị trƣịng Việt nam nhƣ đồng: đô Mỹ (USD), bảng nh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đƣợc lƣu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thƣờng khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vốn tiền bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đƣợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vận động để hồn thành chức phƣơng tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Phải sử dụng đơn vị thống Đồng Việt Nam để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Đối với ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam, phải theo dõi tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỉ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế tốn Đối với vàng bạc, kim khí q, đá quý đơn vị không kinh doanh vàng bạc, đá quý đƣợc hạch toán vào tài khoản vốn tiền theo giá hóa đơn giá tốn - Khi tính giá thực tế ngoại tệ xuất quỹ đƣợc áp dụng phƣơng pháp: Bình quân gia quyền - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ phƣơng pháp cịn áp dụng thêm phƣơng pháp thực tế đích danh - Đối với khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, đƣợc tốn phải tính theo tỷ giá lúc nhận nợ 1.1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình luân chuyển vốn tiền, tức phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền doanh nghiệp; khóa sổ kế tốn tiền mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ Tổ chức thực đầy đủ, thống kiểm tra tình hình thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn tiền, việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ, tốn khơng dùng tiền mặt… So sánh, đối chiếu kịp thời, thƣờng xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trƣờng hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý 1.1.2 Kế toán tiền mặt 1.1.2.1 Nguyên tắc chế độ lưu thông tiền mặt Việc quản lí tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ nhà nƣớc ban hành Phải quản lí chặt chẽ hai mặt thu, chi tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nƣớc nhằm điều hịa tiền tệ lƣu thơng, tránh lạm phát bội chi ngân sách nhà nƣớc Bởi vậy, kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn phải nộp hết vào ngân hàng Trừ trƣờng hợp ngân hàng cho phép tự ghi Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, cho mƣợn tài khoản 1.1.2.2 Kế toán tiền mặt Kế toán quỹ tiền mặt dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ thời điểm quỹ doanh nghiệp a Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, Phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tiền tạm ứng, Bảng kê vàng bạc, đá quý, Bảng kiểm kê quỹ, Bảng kê chi tiết loại tiền,… Sổ sách sử dụng: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền mặt, b Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 111- Tiền mặt TK 111 có tài khoản cấp TK 1111- Tiền Việt Nam TK 1112- Ngoại Tệ TK 1113- Vàng tiền tệ Nội dung phản ánh: Số dƣ đầu kỳ : Các khoản tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ vào đầu kỳ Số dƣ cuối kỳ : Các khoản tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ vào cuối kỳ c Nguyên tắc hạch toán Kế toán phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển vào ngân hàng khơng ghi vào bên Nợ tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cƣợc, ký quý doanh nghiệp đƣợc quản lý hạch toán nhƣ loại tài sản tiền đơn vị - Đối với ngoại tệ quỹ: Nếu doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ làm phƣơng tiện toán trình hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế mà ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến ngoại tệ Để đổi ngoại tệ đồng Việt Nam cần nắm vững nguyên tắc sau: + Các tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ: phát sinh tăng ghi theo tỉ giá thực tế, phát sinh giảm ghi theo tỉ giá xuất (sử dụng phƣơng pháp: nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, bình quân gia quyền, thực tế đích danh) + Các tài khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ: phát sinh tăng ghi nhận nợ theo tỉ giá thực tế, phát sinh giảm ghi theo tỉ giá lúc ghi nhận nợ + Các tài khoản khác: ghi theo tỉ giá thực tế Khoản chênh lệch tỉ giá ngoại tệ phát sinh q trình hạch tốn nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến ngoại tệ đƣợc phản ánh vào TK 515 TK 635 Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trƣờng hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 1112 - Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình qn gia quyền 1.1.3 Kế tốn tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng khoản tiền doanh nghiệp gửi vào ngân hàng để thực việc tốn khơng dùng tiền mặt cho giao dịch kinh doanh thƣơng mại doanh nghiệp Tài khoản tiền gửi ngân hàng thể mối tƣơng quan tốn doanh nghiệp khách hàng thơng qua ngân hàng 1.1.3.1 Một số quy định hạch toán tài khoản tiền gửi ngân hàng Căn để hạch toán TK 112 “Tiền gửi ngân hàng’’ giấy báo có giấy báo nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc ( ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu,séc chuyển khoản, séc bảo chi…) Khi nhận đƣợc chứng từ từ ngân hàng gửi đến,kế toán phải kiểm tra,đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị,số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu,xác minh xử lý kịp thời cuối tháng chƣa xác định đƣợc nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu ngân hàng giấy báo nợ,giấy báo có kê Số chênh lệch có ghi vào bên nợ TK 138 “Phải thu khác ’’(1388) (Nếu số liệu kế toán lớn số liệu ngân hàng) ghi vào bên có TK 338 “Phải nộp,phải trả khác’’(3388)(nếu số liệu kế toán nhỏ số liệu ngân hàng) Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra, đối chiếu,xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ Phải tổ chức hạch toán chi tiết sổ tiền gửi theo tài khoản ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Trƣờng hợp gửi tiền gửi ngân hàng ngoại tệ phải đƣợc quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân Hàng Nhà Nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sịnh Trƣờng hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng đƣợc phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả 1.1.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng - Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, giấy báo nợ, Bản kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc nhƣ ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc,… - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, Sổ TK 112 1.1.3.3 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 112- Tiền gửi ngân hàng TK 112 có tài khoản cấp 2: - TK 1121- Tiền Việt Nam - TK 1122- Ngoại tệ - TK 1123- Vàng tiền tệ Nội dung phản ánh: Số dƣ đầu kỳ : Số tiền gửi ngân hàng ( kho bạc, công ty tài chính) Số dƣ bên nợ: Số tiền gửi ngân hàng ( kho bạc, cơng ty tài chính) 1.1.3.4 Quy trình kế tốn - Khi nhận đƣợc chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trƣờng hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán tiền gửi Ngân hàng đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho Ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời - Nếu cuối tháng chƣa xác định rõ ngun nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo giấy báo hay kê Ngân hàng Khoản chênh lệch thừa thiếu đƣợc hạch tốn vào bên Có TK 338 (3381) Nợ TK 138 (1381) 1.1.3.5 Phương pháp hạch toán (1) Thu tiền từ việc bán hàng hóa hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng NợTK112_ TM, TGNH Có TK 511_ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331_Thuế GTGT phải nộp (2) Thu tiền từ khoản thu nhập hoạt động tài khoản thu nhập khác doanh nghiệp NợTK112_ TM, TGNH Có TK 515_ Doanh thu hoạt động tài Có TK 711_ Thu nhập khác Có TK 3331_ Thuế GTGT phải nộp (3) Thu nợ khách hàng nhận tiền ứng trƣớc khách hàng NợTK 112_ TM, TGNH Có TK 131_ Phải thu khách hàng (4) Rút TGNH nhập quỹ TM NợTK 111_TM Có TK 112_ TGNH (5) Nhận tiền ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn dài hạn NợTK 112_TM, TGNH Có TK 344_ Nhận ký quỹ, ký cƣợc (6) Thu hồi vốn từ khoản đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn NợTK112_ TGNH Có TK 121_ Chứng khốn kinh doanh Có TK 128_ Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn Có TK 211_ Đầu tƣ vào cơng ty Có TK 222_ Đầu tƣ vào cơng ty liên doanh, liên kết Có TK 228_ Đầu tƣ khác (7) Thu hồi tiền ký cƣợc, ký quỹ ngắn hạn dài hạn Nợ TK 112_TGNH Có TK 244_ Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cƣợc (8) Chi TM để mua sắm vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ chi cho đầu tƣ xây dựng NợTK 152_ Nguyên vật liệu NợTK 153_ Công cụ dụng cụ NợTK 156_ Hàng hóa NợTK 211_ TSCĐ hữu hình NợTK 213_ TSCĐ vơ hình NợTK 241_ Chi phí đầu tƣ xây dựng NợTK 133_ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK112_TGNH (9) Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác NợTK 621_ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp NợTK 627_ Chi phí sản xuất chung NợTK 635_ Chi phí tài NợTK 641_ Chi phí bán hàng 10 NợTK 642_ Chi phí quản lý doanh nghiệp NợTK 811_ Chi phí khác NợTK 133_ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ ( có ) Có TK 112_TGNH (10) Chi tiền để tốn khoản nợ phải trả NợTK 331_ Phải trả ngƣời bán NợTK 333_ Thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nƣớc NợTK 334_ Phải trả ngƣời lao động NợTK 341_ Vay nợ th tài Có TK112_ TGNH ( 11) Chi tiền để hoàn trả khoản nhận ký cƣợc, ký quỹ NợTK344_ Nhận ký quỹ, ký cƣợc Nợ TK 244 _ Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cƣợc Có TK112_ TM, TGNH (12) Chênh lệch sổ kế toán kiểm kê quỹ TM, số liệu giấy báo ngân hàng nhƣng chƣa xác định đƣợc nguyên nhân chờ xử lý - Chênh lệch thừa NợTK112_TGNH Có TK 338(3381)_ Tài sản thừa chờ xử lý - Chênh lệch thiếu NợTK 138(1381)_Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 112_TGNH 1.1.4 Tiền chuyển 1.1.4.1 Khái niệm Tiền chuyển khoản tiền Việt Nam ngoại tệ doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc nhƣng chƣa nhận giấy báo ngân hàng, kho bạc làm thủ tục chuyển tiền qua bƣu điện để toán nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo đơn vị đƣợc thụ hƣởng 1.1.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền, giấy báo ngân hàng,… - Tài khoản sử dụng: 11 Kế toán sử dụng TK 113- Tiền chuyển TK 113 có tài khoản cấp + TK 1131- Tiền Việt Nam + TK 1132- Ngoại tệ Kết cấu nội dung phản ánh TK 113: SDĐK: Khoản tiền chuyển đầu kỳ SDCK : khoản tiền chuyển lúc cuối kỳ 1.1.4.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ tiền chuyển (1) Xuất quỹ Tiền mặt gửi vào ngân hàng chuyển tiền ngân hàng trả nợ nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng NợTK 113 : Tiền chuyển Có TK 111,112 : Tiền mặt , TGNH (2) Khách hàng trả tiền mua hàng séc đơn vị nộp séc vào ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có Nợ TK 113 – Tiền chuyển Có TK 131 – Phải thu khách hàng (3) Thu tiền bán hàng hóa, thu nhập tài khoản thu nhập khác nộp thẳng vào ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo có Nợ TK 113 – Tiền chuyển Có TK 511,515,711 Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu ( có) (4) Nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng số tiền gửi kì trƣớc Nợ TK 112 – TGNH Có TK 113 – Tiền chuyển (5) Nhận đƣợc giấy báo nợ ngân hàng số tiền trả ngƣời bán kì trƣớc Nợ TK 331 – Phải trả ngƣời bán Có TK 113 – Tiền chuyển (6) Cuối kỳ đánh giá chênh lệch tỷ giá tăng ngoại tệ Nợ TK 113 – Tiền chuyển Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (7) Cuối kỳ đánh giá chênh lệch giảm đánh giá lại số dƣ ngoại tệ Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối Có TK 113 – Tiền chuyển 12 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.2.1 Kế toán khoản phải thu Phải thu khách hàng khoản thu tiền mà khách hàng mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp nhƣng chƣa toán tiền Đây khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn phát sinh thƣờng xuyên gặp nhiều rủi ro khoản nợ phải thu doanh nghiệp 1.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán khoản phải thu - Nợ phải thu cần đƣợc hạch toán chi tiết cho đối tƣợng phải thu, theo nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn ghi chép theo lần toán - Trƣờng hợp hàng đổi hàng bù trừ giữ nợ phải thu nợ phải trả, phải xử lý khoản nợ khó địi cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ liên quan nhƣ biên đối chiếu công nợ, biên bù trừ cơng nợ, biên xóa nợ… - Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tƣ, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền (Tiền mặt, séc thu qua Ngân hàng) - Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả thời hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi đƣợc, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi đƣợc 1.2.1.2 Kế tốn khoản phải thu khách hàng a Chứng từ tài khoản sử dụng - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có, … - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết theo dõi khách hàng, Sổ TK 131 - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 131- Phải thu khách hàng Kết cấu nội dung phản ánh Số dƣ bên Nợ: Số tiền cịn phải thu khách hàng Số dƣ bên Có: Số tiền nhận trƣớc thu nhiều số phải thu khách hàng (Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dƣ chi tiết theo đối tƣợng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “Tài sản” bên “Nguồn vốn”) 1.2.1.3 Kế toán khoản phải thu nội a Chứng từ tài khoản sử dụng 13 - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết, Sổ TK 136 - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 136- Phải thu nội 1.2.2 Kế toán khoản phải trả nhà cung cấp Khoản phải trả cho ngƣời bán khoản nợ phát sinh thƣờng xuyên hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, liên quan đến việc mua vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ nhƣng chƣa toán tiền cho ngƣời cung cấp Bên cạnh khoản nợ tiền mua hàng có trƣờng hợp mà doanh nghiệp ứng trƣớc tiền hàng cho bên cung cấp Kế toán khoản phải trả cho ngƣời bán phải tổ chức theo dõi chặt chẽ chi tiết tình hình nợ toán nợ cho ngƣời bán để phục vụ tốt cho việc quản lý tình hình cơng nợ doanh nghiệp 1.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán khoản phải trả nhà cung cấp- Nợ phải trả cho ngƣời bán, ngƣời cung cấp vật tƣ, hàng hoá, dịch vụ, cho ngƣời nhận thầu xây lắp chính, phụ cần đƣợc hạch toán chi tiết cho đối tƣợng phải trả Trong chi tiết đối tƣợng phải trả 1.2.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, giấy đề nghị tốn, phiếu thu,… - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết theo nhà cung cấp, Sổ TK 331 - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 331- Phải trả ngƣởi bán Kết cấu nội dung phản ánh TK 331: Số dƣ bên Nợ: Số tiền ứng trƣớc trả thừa cho ngƣời bán Số dƣ bên Có: Số tiền cịn phải trả ngƣời bán, ngƣời cung cấp 1.2.3 Hạch toán khoản toán với Nhà nước Các khoản phải nộp cho nhà nƣớc khoản mà theo pháp luật quy định doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp cho Ngân sách nhà nƣớc nhƣ: loại thuế trực thu gián thu, khoản phí, lệ phí khoản nộp theo chế độ quy định…Trong khoản thuế phải nộp khoản chiếm tỷ trọng lớn tổng số khoản mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp cho nhà nƣớc 14 1.2.3.1.Chứng từ tài khoản sử dụng - Chứng từ sử dụng: Tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNDN, giấy nộp tiền vào NSNN, ủy nhiệm chi, tờ khai thuế môn bài,… - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 333- Thuế khoản phải nộp cho nhà nƣớc Tài khoản 333 có tài khoản cấp 2: - TK 3331 – Thuế GTGT - TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt - TK 3333 – Thuế xuất nhập - TK 3334 – Thuế Thu nhập doanh nghiệp - TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân - TK 3336 – Thuế tài nguyên - TK 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuê đất - TK 3338 – Thuế bảo vệ môi trƣờng loại thuế khác - TK 3339 – Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Kết cấu nội dung phản ánh: Số dƣ bên Có: Số thuế, phí, lệ phí khoản khác cịn phải nộp cho Nhà nƣớc TK 333 có số dƣ bên nợ phản ánh số thuế khoản nộp lớn số thuế khoản phải nộp phản ánh số thuế nộp đƣợc miễn giảm, cho thoái thu nhƣng chƣa thực việc thoái thu.1.2.3.2 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.3 CÁC HÌNH THỨC GHI SỔ 1.3.1 Hình thức nhật ký chung 1.3.1.1 Hình thức nhật ký chung a Nguyên tắc, đặc trưng hình thức kế toán nhật ký chung Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật ký chung : Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế toán nhật ký chung bao gồm loại sổ chủ yếu sau : - Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt 15 - Sổ - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết b Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra đƣợc dùng làm ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ,thể kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày, định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 1.1 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 1.3.2 Hình thức Nhật ký – Sổ a Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Đặc trƣng hình thức kế tốn Nhật Ký - Sổ Cái : Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp 16 sổ Nhật Ký – Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật Ký – Sổ Cái chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại - Hình thức kế tốn Nhật Ký – Sổ Cái gồm loại sổ kế toán sau: - Nhật ký – sổ - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết b Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra đƣợc dùng làm ghi sổ, trƣớc hết xác định tài sản ghi nợ tài sản ghi có để ghi vào sổ nhật ký – sổ Số liệu chứng từ đƣợc ghi dòng hai phần nhật ký phần sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán đƣợc lập cho chứng từ loại ( phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhâp…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng ( cuối quý) sổ nhật ký – sổ phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền cột phát sinh phần nhật ký = Tổng số phát sinh nợ tất tài khoản = Tổng số phát sinh có tất tàikhoản Tổng số dƣ nợ tài khoản = tổng số dƣ có tài khoản Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải đƣợc khóa sổ để cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có tính số dƣ cuối tháng đối tƣợng Căn vào số liệu khóa sổ đối tƣợng lập“Bảng tổng hợp chi tiết” tài khoản Số liệu “ bảng tổng hợp chi tiết” đƣợc đối chiếu với số phát sinh nợ, số phát sinh có số dƣ cuối tháng tài khoản sổ nhật ký – sổ Số liệu Nhật ký – sổ “ Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ đƣợc kiểm tra, đối chiếu khớp đƣợc sử dụng để lập báo cáo tài 17 Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết NHẬT KÝ – SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ a Đặc trưng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Đặc trƣng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ : Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm : - Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế sổ Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kế tốn Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ gồm loại sổ kế toán sau : - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 18 b Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ ,thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 1.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Ghi sổ 1.3.4 Hình thức Nhật ký chứng từ a Đặc trưng hình thức kế tốn nhật ký - chứng từ Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế ( theo tài khoản) 19 Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết số kế toán trình ghi chép Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Hình thức kế tốn nhật ký – chứng từ gồm loại sổ kế toán sau : - Nhật ký chứng từ - Bảng kê - Sổ - Sổ thẻ kế toán chi tiết b Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký – chứng từ Hàng ngày vào chứng từ kế toán đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký – chứng từ bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trƣớc hết đƣợc tập hợp phân loại bảng phân bổ ghi vào bảng kê nhật ký – chứng từ có liên quan Chứng từ kế tốn bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ CÁI Sổ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu,kiểm tra Sơ đồ 1.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký-chứng từ 20 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính a Đặc trưng hình thức kế tốn máy vi tính Đặc trƣng hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn đƣợc thực theo chƣơng trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán,nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Các loại sổ hình thức kế tốn máy vi tính : Phần mềm kế tốn đƣợc thiết kế theo hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn nhƣng khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay b Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức máy vi tính Hàng ngày kế tốn vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại đƣợc kiểm tra đƣợc dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu đƣợc thiết kế phần mềm kế toán Cuối tháng kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin đƣợc nhập kỳ Ngƣời làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy 21 CHƢƠNG II: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH THẢO PHƢƠNG 2.1 Đặc điểm cơng ty TNHH Thảo Phƣơng 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty 2.1.1.1 Thông tin chung công ty - Tên đầy đủ:Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn THẢO PHƢƠNG - Tên giao dich: Thao Phuong Tranding Company Limited - Mã số thuế: 0104888862 - Địa chỉ: số 157Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội - Điện thoại :0982591433 - Email: thaophuongdesign09@gmail.com -Quy mô: Công ty TNHH Thảo Phƣơngđƣợc thành lập theo loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ + Vốn điều lệ: 2.500.000.000 ( Hai tỷ năm trăm triệu đồng) + Tổng số lao động: 50 lao động Đại diện theo pháp luật Công ty Chức danh: Giám đốc Họ tên: NGUYỄN TH NH HƢƠNG Dân tộc: Kinh Sinh ngày: 11/ 01 /1972 Nơi đăng ký hộ thƣờng trú: 621 Đƣờng Minh Khai, Quận Hai BàTrƣng,Thành phố Hà Nội,Việt Nam Chỗ tại: số 621 Đƣờng Minh Khai, Quận Hai Bà Trƣng, Thành phố Hà Nội,Việt Nam 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty Đƣợc thành lập vào ngày 01/ 09/ 2008 Công ty TNHH Thảo Phƣơng ,khởi đầu với xƣởng sản xuất nhỏ cửa hàng tiêu thụ Đến năm 2010 công ty định mở rộng quy mô sản xuất thị trƣờng tiêu thụ.Công ty mở thêm gian hàng giới thiệu sản phẩm Hà Nội đại lý phân bố khắp nƣớc Qua trình phát triển nhận thấy thị trƣờng thời trang trẻ em năm gần có phát triển,năm 2013 Cơng ty định mở rộng lĩnh vực kinh doanh sang trang thời trang trẻ em Với số vốn điều lệ ban đầu 900.000.000(đồng) Qua hơn10 năm hoạt động tính đến năm 2018 nâng vốn điều lệ lên đến 2.500.000.000 (đồng) 22 Với chiến lƣợc cung cấp phân phối loại thời trang công sở phục vụ cho nhu cầu thời trang cảu chị, với bề dày kinh nghiệm đội ngũ quản lý nhân viên lành nghề giúp công ty dần bắt kịp với phát triển thị trƣờng luôn cập nhật đổi Năng lực tài lành mạnh, có khả ứng vốn cho nhiều đơn hàng, kịp thời đáp ứng nhu cầu thời trang ngƣời Lĩnh vực hoạt động chủ yếu công ty là:sản xuất,gia công,thiết kế loại sản phẩm may mặc nhƣ đầm,quần áo,chân váy công sở Trải qua 10 năm xây dựng phát tiển đến nay, Công ty TNHH Thảo Phƣơng đƣa sản phẩm vào lựa chọn ngƣời tiêu dùng nhanh chóng chiếm cho chỗ đứng thị trƣờng với sản phẩm thời trang nhƣ đầm, chân váy, vest 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Tổ chức máy lãnh đạo công ty việc mà doanh nghiệp phải cần thiếu đƣợc Nó đảm bảo giám sát quản lý chặt chẽ tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để phát huy nâng cao vai trò máy công ty TNHH Thảo Phƣơng tổ chức máy quản lý nhƣ sau Giám đốc Phòng thiết kế Phòng kinh doanh Cửa hàng,đại lý Chú thích: Phịng kế tốn Xƣởng sản xuất Mối quan hệ trực tiếp Quan hệ phối hợp thực Sơ đồ 2.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý 23  Chức năng, nhiệm vụ phận - Ban giám đốc gồm 01 giám đốc 01 phó giám đốc Giám đốc đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trƣớc nhà nƣớc pháp luật việc quản lý, điều hành HĐKD cơng ty Phó giám đốc ngƣời giúp Giám đốc quản lý điều hành phận Công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc, trƣớc pháp luật nhiệm vụ mà Giám đốc phân công uỷ quyền - Bộ phận kế toán: + Bộ phận kế toán kiểm soát chịu trách nhiêm giấy tờ, thủ tục liên quan đến pháp luật nhƣ tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo thuế tháng, năm, báo cáo tài chính, thuế mơn bà… Phân cơng nhân tính toán, lƣu giữ, nhập số liệu chi tiêu nội - Phịng kinh doanh: Có chức tìm kiếm khách hàng, nghiên cứu thị trƣờng tham mƣu cho gám đốc việc thực quản lý điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty - Phịng thiết kế: có nhiệm vụ nghĩ mẫu thiết kế phù hợp với thời điểm sau - Cửa hàng đại lý phận bán hàng: Có chức tƣ vấn cho khách hàng hàng hóa – dịch vụ nhằm mục tiêu tiêu thụ hàng hóa cung cấp dịch vụ - Phòng sản xuất: Dựa vào mẫu thiết kế để sản xuất sản phẩm, phịng có số lƣợng lao động nhiều - Tuy phịng ban có chức nhiệm vụ rõ ràng khác nhau, nhƣng phịng có mối quan hệ mật thiết với 2.3.Đặc điểm yếu tố nguồn lực chủ yếu Công ty 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Cơng ty Tình hình sở vật chất Cơng ty đƣợc thể qua bảng 2.1 Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Cơng ty TT Loại tài sản Nhà cửa, vật kiến trúc Thiết bị,dụng cụ quản lý Phƣơng tiện vận tải TỔNG Tỷ trọng ( %) Nguyên giá 1.542.636.00 1.758.493.00 935.147.000 24 Tỷ lệ GTCL/NG(%) 36.41 836.451.987 54,22 41.51 964.287.364 54,83 22.08 515.992.387 55,17 2.316.731.73 54,68 100 4.236.276.000 GTCL Qua bảng 2.1 cho ta biết: tài sản cố định công ty bao gồm nhà cửa vật kiến trúc, phƣơng tiện vận tải, máy móc tiết bị với tỷ lệ lại so với nguyên giá 54,68 % So với số liệu ta nhận thấy giá trị lại so với nguyên giá mức trung bình Nhà cửa, vật kiến trúc có tỷ lệ giá trị lại so với nguyên giá 54,22% Loại tài sản chủ yếu trụ sở làm việc, cơng trình xây dựng Thiết bị, dụng cụ quản lý công ty chủ yếu hệ thống máy móc thiết bị, bàn ghế phục vụ cho hoạt động phòng ban Giá trị lại tài sản 54,83% Phƣơng tiên vận tải cơng ty phục vụ cho việc giao hàng với giá trị lại nguyên giá 55,17% Trong thời gian tới, quy mô hoạt động kinh doanh mở rộng, công ty nên đầu tƣ thêm thiết bị dụng cụ quản lý, máy móc thiết bị để để phục vụ cho hoạt động kinh doanh lâu dài thu lại kết cao 2.3.2.Đặc điểm lao động công Nguồn nhân lực đƣợc coi nhân tố định thành bại Vì vậy, có đƣợc nguồn nhân lực phù hợp có trình độ ln mối quan tâm hàng đầu Công ty Hiện nay, đội ngũ nhân lực Công ty TNHH Thảo Phƣơng gồm 50 ngƣời với cấu nhƣ sau: Bảng 2.2 Tình hình lao động Cơng ty (Tính đến ngày 31/10/2019) TT I II III Chỉ tiêu Phân theo trình độ Đại học Cao đẳng Trung cấp Lao động phổ thơng Phân theo tính chất công việc Cán quản lý Nhân viên Phân theo giới tính Nam Nữ Tổng Số lƣợng lao động 50 16 21 50 46 50 19 31 50 25 Tỷ trọng(%) 100 32 16 10 42 100 92 100 38 62 100 Qua bảng 2.2 tình hình lao động cơng ty ta nhận xét nhƣ sau: Trình độ lao động phổ thơng chiếm tỷ trọng cao với 42% cho thấy công ty cần thêm lao động có trình độ cao hơn, đến trình độ đại học chiếm 32% bao gồm giám đốc trƣởng phịng số nhân viên phòng ban nhƣ phịng thiết kế,kế tốn, tiếp đến trình độ cao đẳng với trung cấp chiếm tỷ trọng lần lƣợt 16% 10% Cơ cấu giới tính cơng ty, với nam chiếm 38% nữ chiếm 62% công ty sản xuất mặt hàng thời trang cần có tỷ mỉ khéo léo nên lao động nữ chiếm tỷ trọng cao điều hợp lý Đội ngũ lao động trẻ đƣợc bố trí xếp hợp lý, phù hợp với điều kiện quy mô công ty Tuy nhiên, công ty cần ý đến việc nâng cao kỹ thuật cho ngƣời lao động bồi dƣỡng chất lƣợng, trình độ cán quản lý để đƣa công ty ngày phát triển 2.4 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty 26 Bảng 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2017– 2019 Chỉ tiêu I Tài sản 1.Tài sản ngắn hạn 1.Tài sản dài hạn II Nguồn vốn Nợ phải trả VCSH Năm 2017 Gía trị Năm 2018 Tỷ trọng(%) LH (%) Gía trị 118,89 18.989.689.222 Năm 2019 Tỷ trọng(%) LH (%) BQ(%) 100 90,51 103,73 85,48 94,18 114,17 17.648.215.996 20.981.365.321 100 12.452.176.333 17.235.478.165 82,15 5.196.039.663 17,85 72,09 2.757.541.227 14,52 73,62 72,85 17.648.215.996 20.981.365.321 100 118,89 18.989.689.222 100 90,51 103,73 14.963.875.231 17.965.425.333 85,63 120,06 14.994.788.221 78,96 83,46 100,10 2.684.340.765 14,37 112,35 3.994.901.001 21,04 132,46 121,99 3.745.887.156 3.015.939.988 138,4133802 16.232.147.995 27 Qua bảng 2.3 ta thấy đƣợc số tiêu nhƣ sau: Năm 2018, tài sản nguồn vốn tăng so với năm 2017 18,88%, sau đến năm 2019 tài sản nguồn vốn cơng ty lại giảm so với năm 2018 9,5% Nhƣ quy mô công ty năm qua có xu hƣớng thay đổi.Đặc biệt năm 2019 tài sản nguồn vốn lại có xu hƣớng giảm so với năm 2018 tín hiệu xấu công ty Để thấy rõ thực trạng tình hình tài sản cơng ty, ta phân tích loại tài sản nguồn vốn nhƣ sau: - Xét tài sản: Trong đó, giá trị TSNH chiếm 80% tổng giá trị tài sản, lại TSDH Nhƣ vậy, với đặc điểm ngành nghề hoạt động cơng ty sản xuất giá trị TSDH chiếm tỷ trọng nhỏ không hợp lý Vì cơng ty cần phải đầu tƣ vào TSCĐ để phục vụ sản xuất  TSNH công ty bao gồm tiền, khoản tƣơng đƣơng tiền, khoản phải thu hàng tồn kho Trong đó, giá trị tiền mặt tiền gửi toán tài khoản ngân hàng khơng nhỏ, cơng ty thƣờng xun cần dự trữ lƣợng tiền để đảm bảo sản xuất kinh doanh  TSDH công ty bao gồm TSCĐ khoản đầu tƣ tài dài hạn Công ty chƣa trọng việc đầu tƣ mua sắm thiết bị để phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Lƣợng hàng tồn kho cao nên công ty cần mở rộng diện tích kho chứa hàng Năm 2019 công ty cố gắng việc mở rộng tìm kiếm khách hàng, việc làm hứa hẹn tín hiệu tốt với hoạt động sản xuất kinh doanh thời gian tới - Xét nguồn vốn: Trong tiêu tốc độ phát triển liên hồn NPT có xu hƣớng giảm (từ 120,06% xuống 83,46%) Để phân tích rõ nguồn vốn, ta xét tiêu cấu thành nhƣ sau: Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu có xu hƣớng biến động tăng qua ba năm với tốc độ phát triển bình quân 121,99% VCSH có xu hƣớng tăng thể khả độc lập tự chủ tài cơng ty ngày tốt 2.5.Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thảo Phƣơng qua năm (2017-2019) Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty số liệu phản ánh tƣơng đối xác tài khả tốn Cơng ty Để biết đƣợc tình hình tài giai đoạn 2017 - 2019 Công ty ta xem xét tiêu đƣợc tổng hợp qua bảng 2.4 28 Bảng 2.4: Kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2017 – 2019 Chỉ tiêu Doanh thu BH cung cấp dịch vụ 2.Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu BH & CCDV Giá vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp BH & CCDV 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí hoạt động tài 8.Chi phí quản lý doanh nghiệp 9,Chi phí bán hàng 10 Lợi nhuận thần từ HĐKD 11.Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Lợi nhuận sau thuế Năm 2017 Năm 2018 Giá trị θLH(%) 12.145.600.000 12.091.330.000 99,55 Năm 2019 Giá trị θLH(%) 13.346.128.000 - θBQ (%) 110,38 104,83 - - 12.145.600.000 12.091.330.000 99,55 13.346.128.000 110,38 104,83 11.899.405.200 11.855.228.860 99,63 12.968.366.176 109,39 104,4 95,9 377.761.824 160 123,87 74,41 17,31 96 50.616.074 188.233.888 140.911.862 55.486.324 -55.486.324 85.425.538 173,24 183,88 134,82 165,69 712,25 88,32 151,97 154,84 98,32 111,04 111,04 92,08 246.194.800 236.101.140 21.916.993 78.515.282 145.762.525 45.003.987 -45.003.987 100.758.538 29.217.971 102.365.857 104.517.312 25.697.415 33.487.696 -7.790.281 96.727.031 20.151.708 19.345.406 96 17.085.108 88,32 92,08 80.606.830 77.381.625 96 68.340.430 88,32 92,08 133,31 130,38 71,7 (Nguồn:Công ty TNHH Thảo Phương) 29 Nhận xét: Qua bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2017 – 2019 có nhiều biến động Tổng lợi nhuận trƣớc thuế qua năm có xu hƣớng giảm liên tục Kết cho thấy hoạt động kinh doanh cơng ty có xu hƣớng giảm Để thấy rõ đƣợc điều đó, ta sâu vào phân tích yếu tố sau: Doanh thu thuần: doanh thu cơng ty có biến động năm.Trong giai đoạn từ 2017 đến 2018 giảm nhẹ, với tốc độ phát triển bình quân 99,55 % giảm 0,45%,tƣơng ứng vớ giảm 54.270.000 đồng với năm 2017 Năm 2018 đến năm 2019 lại tăng với tốc độ phát triển liên hoàn doanh thu 110,38% tăng10,38% tƣơng ứng với tăng1.254.798.000 đồng so với năm 2018 - Doanh thu hoạt động tài cơng ty khơng có phát sinh Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán công ty biến động tăng giảm đột ngột qua năm Năm 2018, tốc độ phát triển liên hoàn 99,63% giảm 0,37% so với năm 2017 Năm 2019, tốc độ phát triển liên hoàn giá vốn 100,39% tăng 9.39% so với năm 2018 Nhƣ vậy, qua ba năm tốc độ phát triển bình quân 104,40% Chi phí tài khoản làm giảm lợi nhuận Ta thấy, khoản chi phí khơng có phát sinh nên khoản khơng làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận công ty Nhƣ qua năm, cơng ty có mức tăng trƣởng khơng đồng Doanh thu tăng giảm khơng đều, chi phí tăng tăng qua năm Nhìn chung, hoạt động kinh doanh cơng ty cịn nhiều bấp bênh dù có lợi nhuận qua năm nhiên tốc độ phát triển liên hồn bình qn lợi nhuận giảm Cơng ty cần có biện pháp để khắc phục cần đƣa kế hoạch cụ thể để giải vấn đề cách triệt để 30 2.6 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển 2.6.1 Thuận lợi -Cán công nhân viên cơng ty có lực, nhiệt tình cơng việc, ln chủ động tìm kiếm khách hàng Ban giám đốc có trình độ quản lý cao, nắm bắt hội, nhanh chóng việc chuyển đổi cấu sản phẩm để phù hợp với nhu cầu thị trƣờng - Cơng ty TNHH Thảo Phƣơng ln giữ đƣợc uy tín chất lƣợng sản phẩm, giao hàng hạn, số lƣợng chất lƣợng - Vị trí cơng ty nằm trung tâm thành phố Hà nội, thuận lợi việc vận chuyển hàng hóa 2.6.2 Khó khăn - Lao động có trình độ tay nghề chun mơn cịn hạn chế, nên cơng ty khó khăn việc tuyển dụng - Nguồn vốn công ty hạn hẹp, nên việc đầu tƣ vào sản xuất hạn chế, chƣa đem lại kết nhƣ mong muốn - Khu sản xuất công ty nằm khu vực gần dân, nên việc sản xuất gặp nhiều bất lợi Ngƣời dân thƣờng xuyên gây an ninh trật tự 2.6.3 Phương hướng phát triển công ty Xây dựngCông ty TNHH Thảo Phƣơng mạnh hơn, hiệu hơn, sử dụng hợp lý nguồn lực; Nâng cao lực quản trị doanh nghiệp, liên kết cao tài chính, cơng nghệ thị trƣờng Xây dựng đội ngũ lãnh đạo có lĩnh chuyên nghiệp, đồng thời xây dựng đội ngũ quản lý, kinh doanh chun gia giỏi Cơng ty tập trung trí tuệ sức lực đẩy lùi khó khăn, nắm bắt thời cơ, đổi nhận thức, chấn chỉnh tổ chức, khai thác tối đa nguồn vốn, mạnh dạn đầu tƣ thiết bị, ngƣời, ứng dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất kinh doanh; xây dựng Công ty trở thành doanh nghiệp phát triển mạnh toàn diện lĩnh khai thác 31 - Về sản phẩm: Phát triển đa dạng hóa sản phẩm Ƣu tiên cho việc phát triển sản phẩm truyền thống khẳng định đƣợc thị phần Nghiên cứu phát triển sản phẩm theo nhu cầu khách hàng - Về thị trường: Đẩy mạnh hoạt động tiếp thị nhằm quảng bá sản phẩm Công ty thị trƣờng Thực tốt sách chất lƣợng khách hàng để trì phát triển thƣơng hiệu, thị phần - Về đầu tư: Tiếp tục đầu tƣ thiết bị chuyên ngành đại, mang tính đổi công nghệ Thông qua việc đầu tƣ để tiếp cận đƣợc phƣơng tiện, thiết bị đại theo hƣớng phát triển khoa học kỹ thuật tiên tiến giới, đồng thời đào tạo đƣợc đội ngũ cán kỹ thuật công nhân lành nghề, đáp ứng yêu cầu phát triển Công ty - Về tài chính: Quản lý chặt chẽ chi phí, đảm bảo sử dụng nguồn vốn có hiệu quả; nâng cao lực tài chính, đảm bảo phát triển liên tục, ổn định, vững 32 CHƢƠNG III: THỰC TRẠNG GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TỐN THANH TỐN CỦA CƠNG TY 3.1.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1.1 Nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty Ghi chép hạch toán đúng, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phù hợp với quy định Nhà nƣớc quy chế quản lý tài Cơng ty.Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ tất loại chứng từ, hoàn chỉnh thủ tục kế toán trƣớc Ban lãnh đạo duyệt Phổ biến, hƣớng dẫn phịng ban chun mơn thực thủ tục tạm ứng, hồn ứng thủ tục tài khác theo quy chế quản lý tài chính.Theo dõi, lập kế hoạch thu hồi công nợ khách hàng đầy đủ, nhanh chóng bảo đảm hiệu sử dụng nguồn vốn Công ty.Lập nộp báo cáo tài kịp thời cho quan thẩm quyền theo chế độ quy định Nhà nƣớc 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Phịng kế tốn có ngƣời: kế tốn trƣởng, kế toán viên thủ quỹ với nhiệm vụ nhƣ sau: Kế toán trƣởng Kế toán viên Thủ quỹ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức kế toán Cơng ty 33 Chức phận kế tốn: - Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc tồn cơng tác kế tốn Cơng ty,chịu trách nhiệm trƣớc quan quản lý Nhà nƣớc chấp hành chế độ thể lệ kế toán theo chế độ hành đồng thời kế toán trƣởng kiêm số phần hành kế toán sau:  Kế toán tổng hợp  Kế toán tài sản cố định  Kế toán thuế  Kế toán nguyên vật liệu  Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng - Kế tốn viên: có ngƣời chịu trách nhiệm trƣớc kế toán trƣởng phần hành kế toán đƣợc giao,đồng thời thực phần hành kế toán sau:  Với kế toán phụ trách nhà bn thực phần hành kế tốn sau:  Kế tốn cơng nợ nhà bn,đại lý  Kế tốn tốn nhà bn  Với kế toán phụ trách đại lý cửa hàng giới thiệu sản phẩm thực phần hành kế toán sau:  Kế toán bán hàng  Kế toán toán với khách hàng + Kế toán toán: Tổ chức thực quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền - Thủ quỹ: trực tiếp thực nghiệp vụ thu chi tiền mặt bảo quản tiền mặt quỹ 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thảo Phƣơng áp dụng theo TT200/2014/TT-BTC 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty Cơng ty thể hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký chung Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra đƣợc dùng làm ghi sổ, trƣớc hết 34 ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau đối chiếu kiểm tra khớp, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dùng để lập BCTC Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc Sổ, thẻ kế toán NHẬT KÝ CHUNG biệt chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 3.2.Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Việc áp dụng hình thức kế tốn phù hợp với yêu cầu quy mô kinh doanh Công ty, đảm bảo cho cơng tác kế tốn đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, liên tục đảm bảo xác, kịp thời phục vụ tốt cho nhu cầu quản 35 lý Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận lợi cho việc phân cơng kế tốn phù hợp với trình độ nhân viên Công ty 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn Vốn tiền khoản tốn cơng ty TNHH Thảo Phƣơng 3.2.1 Về công tác vốn tiền - Tài khoản sử dụng: TK 111,112 – “Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng” để hạch tốn - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,Phiếu thu, phiếu chi,ủy nhiệm chi - Trình tự luân chuyển: Sau nhận đƣợc hóa đơn GTGT, kế tốn hạch toán ghi vào Sổ nhật ký chung, sau xuất phiếu thu phiếu chi 3.2.2.Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 11 Công ty a).Nghiệp vụ tiền mặt Ví dụ: Ngày 02/11/2019, Kế tốn thu tiền khách hàng tốn theo hóa đơn GTGT số 0000138 với số tiền 14.569.500 đồng (đã bao gồm thuế VAT 10%) - Tài khoản sử dụng: TK 111, - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,Phiếu thu, - Trình tự ln chuyển: Sau nhận đƣợc hóa đơn GTGT, kế tốn hạch toán ghi vào Sổ nhật ký chung, sau xuất phiếu thu Căn vào hóa đơn GTGT số 0000138 kế toán toán tiến hành lập Phiếu thu số 427714 ngày 02 tháng 11 năm 2019 thu tiền hàng khách hàng : Nguyễn Thị Mai- Nam Định số tiền là: 14.569.500  Kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 14.569.500 Có TK 131_KH Nguyễn Thị Mai: 14.569.500 Chứng từ gốc liên quan: hóa đơn GTGT số 0000138, phiếu thu số 427714 36 Mẫu Sổ 3.1 Đơn vị: Công ty TNHH THẢO PHƢƠNG Địa chỉ:157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số 01_TT (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) Quyển số: Số: 427714 Nợ : 1111 Có: 131 PHIẾU THU Ngày 02 tháng 11 năm 2019 Họ tên ngƣời nộp tiền: KH.1552566 –NGUYỄN THI M I Địa chỉ: 86 Quang Trung, thành phố Nam Định Lý nộp: Thanh toán tiền mua hàng ngày 30/11/2019 Số tiền: 14.569.500 đồng (Viết chữ): mười bốn triệu năm trăm sáu mươi chin nghìn năm trăm đồng Kèm theo: … Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): mười bốn triệu năm trăm sáu mươi chin nghìn năm trăm đồng Ngày 02 tháng 11 năm 2019 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 37 Mẫu Sổ 3.2 Đơn vị:Công ty TNHH Thảo Phƣơng Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số S03a-DN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11/2019 Đơn vị tính:VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu B Ngày, tháng C D Số trang trƣớc chuyển sang Mua vải vè nhập kho cho sản xuất 01/11 HĐ0000 179 01/11 02/11 PT4277 14 HĐ0000 153 HĐ0000 153 02/11 05/11 PC205 05/11 Chi tiền khảo sát thị trƣờng 09/11 HĐ0000 165 09/11 Gía vốn hàng bán cho công ty cổ phần Vinmart Nộp tiền vào ngân hàng GBC00 008 PT4277 22 HĐ0000 302 11/11 GBN00 020 15/11 GBN00 021 PC0002 16 … 16/11 04/11 04/11 11/11 12/11 13/11 15/11 16/11 20/11 … 04/11 04/11 12/11 13/11 Đã ghi Sổ Cái STT dòng E G Số hiệu TK Đối ứng H 1521 133 111 111 131 632 155 131 511 3331 642 133 111 632 156 Thu tiền khách hàng Nguyễn Thị Mai Giá vốn hàng bán _KH Bùi Thị Liên Bán hàng chƣa thu tiền _Bùi Thị Liên 112 111 111 131 156 133 331 331 112 Thu tiền hàng –Bùi Thị Liên Mua hàng hóa cơng ty TNHH dệt may Mỹ Thịnh Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty TNHH dệt may Mỹ Thịnh Thanh toán tiền làm biển quảng cáo Chi tiền tạm ứng cho Nguyễn Thị Oanh … 331 112 141 111 … 20/11 … Cộng chuyển sang trang sau Số phát sinh Nợ Có XXX 12.230.000 1.223.000 XXX 13.453.000 14.569.500 14.569.500 13.425.890 13.425.890 18.155.500 16.505.000 1.650.500 1.500.000 150.000 1.650.000 7.260.911 7.260.911 80.000.000 80.000.000 18.155.500 18.155.500 112.050.000 11.205.000 123.255.000 123.255.000 123.255.000 11.300.000 11.300.000 3.000.000 … 3.000.000 … XXX XXX - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ : 01/11/2019 Ngƣời ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) 38 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu sổ 3.3 Đơn vị :Công ty TNHH Thảo Phƣơng Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số S07A(Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT TK :111 Tháng…11 năm…2019 Ngày tháng Số hiệu chứng từ Thu Diễn giải Chi Tk đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dƣ đầu tháng 01/11 02/11 PC 200 PT 427714 155.657.89 Chi tiền mua vải 1521 , 133 Thu tiền bán hàng 131 13.453.000 14.569.500 05/11 PC 205 Chi tiền khảo sát thị trƣờng 642, 133 1.650.000 11/11 GBC00 07 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 112 80.00.000 Thu tiền bán hàng 131 Chi tạm ứng 141 12/11 PT4277 22 20/11 … PC216 … … Đơn vị: VNĐ Số tồn Ghi … Cộng phát sinh 18.155.500 3.000.000 … … 181.432.12 298.443.44 Dƣ cuối tháng 38.656.569 - Sổ có… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ: 01/11/2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 39 Giám đốc (Ký, họ tên,đóng dấu) Mẫu sổ 3.4 Đơn vị: Công ty TNHH Thảo Phƣơng Địa chỉ:: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 01/11 02/11 05/11 11/11 12/11 Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 11/2019 Tên tài khoản Tiền mặt Số hiệu.111 Nhật ký chung Số hiệu Diễn giải Trang STT TK sổ dòng đối ứng D E G - Số dƣ đầu tháng - Số phát sinh tháng PC200 01/11 Chi tiền mua vải PT427714 02/11 Thu tiền bán hàng PC 205 GBN0007 05/11 Chi tiền khảo sát TT PT 427722 11/11 Nộp tiền vào ngân PC216 hàng … 12/11 Thu tiền bán hàng H 1521,133 131 Số tiền Nợ Có 155.657.890 13.453.000 14.569.500 642, 133 112 511, 333 20/11 Chi tiền tạm ứng … … - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ Kế toán ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) 20/11 … 141 … 1.650.000 80.000.000 18.155.500 … 181.432.120 3.000.000 … 298.443.441 38.656.569 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) Ví dụ : Ngày 12/11/2019, khách hàng Bùi Thị Liên toán tiền hàng theo HĐ 0000153 ngày 04/11/2019 với số tiền 18.155.500 đồng - Tài khoản sử dụng: TK 111 - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,Phiếu thu, 40 - Trình tự ln chuyển:Sau nhận đƣợc hóa đơn GTGT, kế tốn hạch toán ghi vào Sổ nhật ký chung, sau xuất phiếu thu Chứng từ gốc liên quan: hóa đơn GTGT số 0000153, phiếu thu số 427722 + Kế toán hạch toán ngày 04/11/2019: Nợ TK 131_KH Bùi Thị Liên: 18.155.500 Có TK 511: 16.505.000 Có TK 3331: 1.650.500 + Kế tốn hạch tốn ngày 12/11/2019: Nợ TK 111: 18.155.500 Có TK 131_KH Bùi Thị Liên: 18.155.500 Mẫu Sổ 3.5 Đơn vị: Công ty TNHH THẢO PHƢƠNG Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Số: 427722 Nợ TK 111 Có TK 131 PHIẾU THU Ngày 12 tháng 11 năm 2019 Họ tên ngƣời nộp tiền: KH 1552568- BÙI THỊ LIÊN Địa chỉ: 448 Nguyễn Văn Cừ, thành phố Hƣng Yên Lý nộp: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền: 18.155.500 (Viết chữ): Mười tám triệu năm trăm năm mươi lăm nghìn năm trăm đồng Kèm theo: … Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười tám triệu năm trăm năm mươi lăm nghìn năm trăm đồng Ngày 12 tháng 11 năm 2019 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 41 Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) Ví dụ : Ngày 01/11/2019 cơng ty chi tiền cho chị Phạm Thị Vĩnh mua vải số tiền là13.453.000 - Tài khoản sử dụng: TK 111, - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,Phiếu chi, - Trình tự luân chuyển: Sau nhận đƣợc hóa đơn GTGT, kế toán hạch toán ghi vào Sổ nhật ký chung, sau xuất phiếu chi Chứng từ gốc sử dụng: Hóa đơn GTGT số 0000179, phiếu chi số 000200  Kế toán hạch toán: Nợ TK 1521: 12.230.000 Nợ TK 133: 1.223.000 Có TK 111: 13.453.000 Mẫu sổ 3.6 Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Số: 000200 Nợ TK 1521, 133 Có TK 111 Đơn vị: Công ty TNHH THẢO PHƢƠNG Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 11 năm 2019 Họ tên ngƣời nhận tiền: Phạm Thị Vĩnh Địa chỉ: Bộ phận kho Lý chi: Chi tiền mua vải Số tiền: 13.453.000 đồng (Viết chữ): Mười ba triệu bốn trăm năm mươi ba nghìn đồng Kèm theo: … Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười ba triệu bốn trăm năm mươi ba nghìn đồng Ngày 01tháng 11 năm 2019 Giám đốc Kế toán trƣởngNgƣời nộp tiềnNgƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) 42 Ví dụ : Ngày 05/11/2019, chi tiền cho nhân viên phòng kinh doanh khảo sát thị trường số tiền 1.650.000 đồng (bao gồm VAT 10%) - Tài khoản sử dụng: TK 111, - Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị TT,Phiếu chi - Trình tự luân chuyển: Sau nhận đƣợc Giấy đề nghị TT, kế toán hạch toán ghi vào Sổ nhật ký chung, sau xuất phiếu chi Chứng từ gốc sử dụng: Giấy đề nghị toán, Phiếu chi số 000205  Kế toán định khoản: Nợ TK 642: 1.500.000 Nợ TK 133: 150.000 Có TK 111: 1.650.000 Mẫu sổ 3.7 Mẫu số 05 – TT Đơn vị: Công ty TNHH THẢO PHƢƠNG Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 05 tháng 11 năm 2019 Kính gửi : Ban giám đốc Công Ty TNHH THẢO PHƢƠNG Tôi tên : Nguyễn Thị Hảo Chức vụ : Trƣởng phòng kinh doanh Nội dung : Thanh toán tiền khảo sát thị trƣờng Số tiền :1.650.000đồng ( viết chữ ) Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo : … chứng từ gốc Ngày 05 tháng 11 năm 2019 Giám đốc Kế toántrƣởng Ngƣời đề nghị ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) 43 Mẫu Sổ 3.8 Đơn vị: Công ty TNHH THẢO PHƢƠNG Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trƣởng BTC) Số: 000205 Nợ TK 642, 133 Có TK 111 PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 11 năm 2019 Họ tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Thị Hảo Địa chỉ: Trƣởng phịng kinh doanh Lý chi: Thanh tốn tiền khảo sát thị trƣờng Số tiền: 1.650.000 đồng (Viết chữ): Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo: … Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng Ngày 05 tháng 11 năm 2019 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) b)Nghiệp vụ TGNH - ví dụ : Ngày 09/11/2019, Cơng ty xuất hóa đơn bán hàng cho Công ty cổ phần Vinmart.Số tiền thu chuyển khoản 11.410.003 (đã bao gồm VAT 10%) ghi hóa đơn - Tài khoản sử dụng: TK 112, - Chứng từ sử dụng: Giấy báo có 44 - Trình tự ln chuyển: Sau xuất hóa đơn GTGT, nhận đƣợc Giấy báo có, kế tốn hạch toán ghi vào Sổ nhật ký chung Chứng từ gốc sử dụng: Hóa đơn GTGT,Giấy báo có Kế tốn hạch tốn: + Nợ TK 632: 7.260.911 Có TK 156: 7.260.911 + Nợ TK 112: 11.410.003 Có TK 511: 10.372.730 Có TK 3331: 1.037.27 Mẫu sổ 3.9 Ngân hàng thƣơng mại cổ phấn phát triển nhà thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh: HDB NK Lạc Trung, phƣờng Thanh Lƣơng, quận Hai Bà Trƣng, Hà Nội Mã khách hàng: Nguyễn Thanh Hƣơng Mã KH: 44001 Số: 00006 GIẤY BÁO CÓ Ngày 09 tháng 11 năm 2019 Kính gửi: Cơng ty TNHH THẢO PHƢƠNG Mã số thuế: 0104888862 Hôm nay, chúng tơi xin báo ghi Có tài khoản q khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản chi Có : Số tiền số : Số tiền chữ : 146472289 11.410.003 đ Mười triệu bốn trăm mười nghìn khơng trăm linh ba đồng Nội dung : Thanh toán tiền hàng Giao dịch viên Kiểm soát Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) 45 Mẫu sổ 3.10 Đơn vị :Công ty TNHH Thảo Phƣơng Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội số S07A- DN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TK :112 – Ngân hàng HDBANK Tháng…11 năm…2019 Đơn vị: VNĐ Ngày tháng Số hiệu chứng từ Thu Diễn giải Chi Số phát sinh Tk đối ứng Nợ Tồn Ghi Có Số dƣ đầu tháng 82.435.012 Thu tiền bán hàng công ty cổ 511 10.372.730 phần Vinmart 3331 1.037.270 11/11 GBC00007 Nộp tiền mặt vào ngân hàng 111 80.000.000 15/11 GBN00020 Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty 331 123.255.000 TNHH DỆT M Y MỸ THỊNH 16/11 GBN00021 Thanh toán tiền làm biển quảng 331 11.300.000 cáo … … … … … … … 09/11 GBC0006 Cộng phát sinh 180.456.321 Dƣ cuối tháng 163.445.000 99.446.333 - Sổ có trang,đánh từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/11/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 46 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu sổ 3.11 Đơn vị: Cơng ty TNHH Thảo Phƣơng Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 11/2019 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C 09/11 11/11 GBC0006 09/11 GBC0007 GBN00020 11/11 15/11 GBN00021 15/11 … 16/11 16/11 … … Diễn giải D Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H - Số dƣ đầu tháng - Số phát sinh tháng Thu tiền bán hàng côngty cổ phần Vinmart Nộp tiền mặt vào ngân hàng Thanh tốn tiền hàng cho cơng ty TNHH dệt may Mỹ Thịnh Thanh toán tiền làm biển quảng cáo … Số tiền Nợ Có 82.435.012 511,3331 11.410.003 111 80.000.000 331 123.255.000 331 11.300.000 … … … 180.456.321 - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng 163.445.000 99.446.333 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ:… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên, đóng dấu) 47 Ví dụ 2: Ngày 15/11/2019, Cơng ty tốn tiền hàng với Cơng ty TNHH DỆT MAY MỸ THỊNH số hàng mua theo HĐ 0000302 ngày 13/11/2019với số tiền 123.255.000 đồng - Tài khoản sử dụng: TK 112, - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,UNCGBN - Trình tự ln chuyển:Sau nhận đƣợc hóa đơn GTGT,UNC, nhận đƣợc GBN, kế toán hạch toán ghi vào Sổ nhật ký chung Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT 0000302, UNC số 0068, GBN số 00020  Kế toán định khoản: Nợ TK 331: 123.255.000 Có TK 112: 123.255.000 Mẫu sổ 3.12 ỦY NHIỆM CHI Số 0068 Chuyển khoản, chuyển tiền thƣ, điện Ngày lập 15/11/2019 Phần NH ghi Tên đơn vị trả tiền: Công Ty TNHH THẢO PHƢƠNG TAI KHOAN GHI NO Số tài khoản : 146472289 146472289 Tại ngân hàng : HDB NK- chi nhánh Lạc Trung Ngân hàng nhận tiền: Ngân hàng Nông nghiệp PTNT huyện Lý Nhân, tỉnh Hà TAI KHOAN GHI CO Nam 2905 201 001 260 Tên đơn vị nhận tiền : Công Ty TNHH DỆT M Y MỸ THỊNH Số Tài khoản : 2905 201 001 260 Số tiền chữ :Một trăm hai mươi ba triệu hai trăm năm mươi lăm nghìn đồng Số tiền số 123.255.000 Nội dung toán : Thanh toán tiền hàng theo HĐ 0000302 ĐV trả tiền Kế toán Chủ tài Ngân hàng A Ngân hàng B Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày Kế tốn Trƣởng phịng kế khoản tốn 48 Kế tốn Trƣởng kế tốn phịng Mẫu sổ 3.13 Ngân hàng thƣơng mại cổ phấn phát triển nhà thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh: HDB NK Lạc Trung, phƣờng Thanh Lƣơng, quận Hai Bà Trƣng, Hà Nội Mã khách hàng: Nguyễn Thanh Hƣơng Mã KH: 44001 Số: 00020 GIẤY BÁO NỢ Ngày 15 tháng11 năm 2019 Kính gửi: CTY TNHH THẢO PHƢƠNG Mã số thuế: 0104888862 Hôm nay, xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi Nợ : 146472289 Số tiền số : 123.255.000 đ Số tiền chữ :Một trăm hai mươi ba triệu hai trăm năm mươi lăm nghìn đồng chắn Nội dung: Thanh tốn tiền mua hàng theo HĐ 0000302 Giao dịch viên Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) 49 Ví dụ 3: Ngày 16/11/2019 Cơng ty tốn số tiền làm biển quảng cáo lại tháng 10, số tiên 11.300.000 - Tài khoản sử dụng: TK 112, - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,UNC GBN - Trình tự ln chuyển:UNC, nhận đƣợc GBN, kế toán hạch toán ghi vào Sổ nhật ký chung Chứng từ sử dụng: Ủy nhiệm chi số 0069, Giấy báo nợ số 00021  Kế toán định khoản: Nợ TK 331 : 11.300.000 Có TK 112: 11.300.000 Mẫu Sổ 3.14 ỦY NHIỆM CHI Số 0069 Chuyển khoản, chuyển tiền thƣ, điện Ngày lập 16/11/2019 Phần NH ghi Tên đơn vị trả tiền: Công Ty TNHH THẢO PHƢƠNG TAI KHOAN GHI NO Số tài khoản : 146472289 146472289 Tại ngân hàng : HDB NK- chi nhánh Lạc Trung Ngân hàng nhận tiền: Ngân hàng Vietcombank TAI KHOAN GHI CO Tên đơn vị nhận tiền : Nguyễn Văn Công 6201-6407-5349-8311 Số Tài khoản : 6201-6407-5349-8311 Số tiền chữ :Mười triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Số tiền số: 11.300.000 Nội dung toán : Thanh toán tiền làm biển quảng cáo ĐV trả tiền Kế toán Chủ Ngân hàng A Ngân hàng B Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày tài Kế toán khoản 50 Trƣởng phịng Kế tốn Trƣởng kế tốn kế tốn phịng Mẫu sổ 3.15 Ngân hàng thƣơng mại cổ phấn phát triển nhà thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh: HDB NK Lạc Trung, phƣờng Thanh Lƣơng, quận Hai Bà Trƣng, Hà Nội Mã khách hàng: Nguyễn Thanh Hƣơng Mã KH: 44001 Số: 00021 GIẤY BÁO NỢ Ngày 16 tháng 11 năm 2019 Kính gửi: CTY TNHH THẢO PHƢƠNG Mã số thuế: 010488862 Hôm nay, xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi Nợ : 146472289 Số tiền số : 11.300.000đ Số tiền chữ: Mười triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Nội dung: Thanh toán tiền làm biển quảng cáo Giao dịch viên (ký, họ tên) Kiểm soát ( ký, họ tên) Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) 51 3.2.3 Về công tác khoản toán - Tài khoản sử dụng: TK 131, 1331,331,333 –“ Phải thu khách hàng, thuế giá trị đầu vào phải nộp,phải trả ngƣời bán,Thuế khoản phải nộp” - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,Phiếu thu, phiếu chi,ủy nhiệm chi Trình tự luân chuyển: Sau nhận đƣợc hóa đơn GTGT, kế tốn a)Nghiệp vụ phải thu vi dụ 1: Ngày 04/11/2019, Công ty xuất hóa đơn bán hàng cho khách hàng Bùi Thị Liên với số tiền 18.155.500 đồng (bao gồm thuế VAT 10%), chưa thu tiền - Tài khoản sử dụng: TK 131–“ Phải thu khách hàng,” - Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT,Phiếu thu -Trình tự ln chuyển: Căn vào HĐGTGT, phiếu thu kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 131, sổ TK 131 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT số 0000153, phiếu thu số 427722 Căn vào hóa đơn kế tốn định khoản: + Nợ TK 632: 13.425.890 Có TK 155: 13.425.890 + Nợ TK 131: 18.155.500 Có TK 511: 16.505.000 Có TK 3331: 1.650.500 Ngày 12/11/2019khách hàng Bùi Thị Liên tốn tiền hàng theo hóa đơn số 0000153 số tiền 18.155.500 đồng Kế toán vào phiếu thu 427722 hạch toán: Nợ TK 111 :18.155.500 Có TK 131 : 18.155.500 52 Mẫu số 01 – TT Mẫu sổ 3.16 Đơn vị: Công ty TNHH THẢO PHƢƠNG (Ban hành theo TT200/2014/TT- Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) Số: 437722 Nợ TK 111 Có TK 131 PHIẾU THU Ngày 12 tháng 11 năm 2019 Họ tên ngƣời nộp tiền: KH 1552568- BÙI THỊ LIÊN Địa chỉ: 448 Nguyễn Văn Cừ, thành phố Hƣng Yên Lý nộp: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền: 18.155.500 (Viết chữ): Mười tám triệu năm trăm năm mươi lăm nghìn năm trăm đồng Kèm theo: … Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Mười tám triệu năm trăm năm mươi lăm nghìn năm trăm đồng Ngày 12 tháng 11 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) 53 Mẫu sổ 3.17 Mẫu số S13-DN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) Đơn vị:Công ty TNHH Thảo Phƣơng Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA, NGƢỜI BÁN Tài khoản: 131 Đối tƣợng: KH 1552568- BÙI THỊ LIÊN Tháng 11.năm 2019 Chứng từ N,T ghi sổ Diễn giải SH Thời TK N, T Sổ PS Số dƣ hạn đối chiết ứng Nợ Có thu tiền 12/11 PC427722 30/11 HĐ0000176 12/11 Thu tiền bán Có khấu Số dƣ đầu kỳ 04/11 HĐ0000153 09/11 Bán hàng chƣa Nợ 7.761.550 511 16.505.000 3331 1.650.500 111 18.155.500 hàng 30/11 Bán hàng chƣa 511 5.002.727 thu tiền 3331 500.273 Công PS 23.658.500 18.155.500 Số dƣ cuối kỳ 13.264.550 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/11/2019 Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) 54 Mẫu sổ 3.18 Đơn vị: Công ty TNHH Thảo Phƣơng Địa chỉ:157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 11/2019 Tên tài khoản Phải thu khách hàng Số hiệu.131 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Trang STT dòng sổ E Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H 54.707.355 511,3331 18.155.500 G - Số dƣ đầu tháng - Số phát sinh tháng 04/11 HĐ0000153 04/11 Bán hàng chƣa thu PC427722 tiền –Bùi Thị Liên 12/11 HĐ0000161 12/11 Thu tiền bán hàng – Bùi Thị Liên 13/11 28/11 Bán hàng chƣa thu tiền – Nguyễn Thị Mai … Số tiền 111 511,3331 18.155.500 15.503.000 … - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng 156.466.900 … 119.017.932 92.156.323 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) b) Nghiệp vụ phải tra người bán ví dụ 1:Ngày 13/11/2019, Cơng ty mua hàng Công ty TNHH dệt may Mỹ Thịnh nhập kho với số tiền 123.255.000 đồng (bao gồm thuế VAT 10%), chưa toán - Tài khoản sử dụng: TK 331 - Chứng từ sử dụng: HĐGTGT Hóa đơn GTGT,Phiếu thu -Trình tự luân chuyển: Căn vào HĐGTGT, phiếu thu kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 131, sổ TK 131 Chứng từ sử dụng: HĐGTGT số 0000302 55 Kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) Mẫu sổ 3.19 Đơn vị: Công ty TNHH Thảo Phƣơng Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Mẫu số S03b-DN (Ban hành theoTT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tháng 11/2019 Tên tài khoản Phải trả ngƣời bán Số hiệu.331 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C 13/11 HĐ0000 13/11 302 15/11 GBN0 0020 GBN0 0021 HĐ000 0331 16/11 28/11 … 15/11 16/11 28/11 … … Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H D - Số dƣ đầu tháng - Số phát sinh tháng Mua hàng công ty TNHH dệt may Mỹ Thịnh chƣa toán Thanh toán tiền hàng theo hóa đơn 0000302 Thanh tốn tiền làm biển quảng cáo Mua hàng công ty TNHH T KUBO chƣa tốn … Số tiền Nợ Có 36.442.000 156,133 123.255.000 112 123.255.000 112 11.300.000 1521,133 … - Cộng số phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng 71.882.800 … … 149.789.005 245.131.200 131.784.195 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Ngƣời ghi sổ ( ký, họ tên) Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) Ngày 30 tháng 11 năm 2019 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) b)Hạch tốn thuế GTGT đầu vào TK sử dụng: TK 1331- Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Ví dụ 1: Ngày 28/11/2019,mua hàng theo hóa đơn số 0001635 Công ty TNHH TAKUBO số tiền 71.876.200 đồng ( VAT 10%), chưa toán - Tài khoản sử dụng: TK 1331 - Chứng từ sử dụng: 56 Hóa đơn GTGT, -Trình tự luân chuyển: Căn vào HĐGTGT, Phiếu chi kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 1331, sổ TK 1331 Chứng từ gốc sử dụng: Hóa đơn GTGT số 0001635  Kế toán hạch toán: Nợ TK 1521:65.348.000 Nợ TK 1331:6.534.800 Có TK 331: 71.882.800 Kế tốn ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) Mẫu sổ 3.20 Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) Đơn vị:Công ty TNHH Thảo Phƣơng Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 11/2019 - Tài khoản: 1331 - Đối tƣợng: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Loại tiền:VNĐ Chứng từ N,T ghi sổ SH N, T A B C 01/11 05/11 13/11 PC200 PC205 HĐ000 0302 01/11 05/11 13/11 28/11 28/11 HĐ000 01635 Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ Mua vải nhập kho Chi tiền khảo sát thị trƣờng Mua hàng hóa cơng ty TNHH dệt may Mỹ Thịnh TK đối ứng E Sổ PS Số dư Nợ Có Nợ Có 15.421.489 111 1.223.000 111 150.000 331 11.205.000 331 6.534.800 Mua vải nhập kho Công PS 23.699.052 Số dƣ cuối kỳ 39.120.541 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/11/2019 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) c)Hạch toán thuế GTGT đầu TK sử dụng : TK 3331 – Thuế GTGT Phải nộp Nghiệp vụ 1: Ngày 04/11/2019 cơng ty xuất hóa đơn bán hàng cho Bùi Thị Liên số tiền 18.155.500 Khách hàng chưa toán - Tài khoản sử dụng: TK 331 - Chứng từ sử dụng: 57 Hóa đơn GTGT, -Trình tự luân chuyển: Căn vào HĐGTGT, Phiếu chi kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 331, sổ TK 331 Kế toán tiến hành định khoản: + Nợ TK 632: 13.425.890 Có TK 155: 13.425.890 + Nợ TK 131: 18.155.500 Có TK 511: 16.505.000 Có TK 3331: 1.650.500 Kế tốn ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung (mẫu 3.2) Mẫu sổ 3.20 Mẫu số S38-DN (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Trƣởng BTC) Đơn vị:Công ty TNHH Thảo Phƣơng Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 11/2019 - Tài khoản: 3331 - Đối tƣợng: Thuế GTGT phải nộp Loại tiền:VNĐ N,T ghi sổ Chứng từ SH N, T A B C 04/1 09/1 HĐ0000 153 HĐ0000 165 04/11 11/1 29/1 BK số 000180 BK số 198 11/11 09/11 29/11 Sổ PS Số dư Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có D E Số dƣ đầu kỳ Bán hàng cho Bùi Thị Liên Bán hàng cho công ty cổ phấn Vinmart Bán hàng cho khách lẻ Bán hàng cho khách lẻ 131 1.650.500 112 1.037.270 111 945.000 111 1.459.000 … … Công PS 36.527.832 Số dƣ cuối kỳ 36.527.832 - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang … - Ngày mở sổ: 01/11/2019 58 3.3.GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN 3.3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn Sau giai đoạn thực tập công tyTNHH Thảo Phƣơng em cảm thấy cơng tác kế tốn cơng ty đƣợc thục cách thống nhất, tuân theo quy định pháp luật nhiên cá nhân em cảm thấy máy cơng tác kế tốn cơng ty cịn số hạn chế Sau em xin nêu quan điểm đánh giá em ƣu, nhƣợc điểm cơng ty 3.3.1.1 Ưu điểm Cơng ty có máy kế tốn gọn nhẹ Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung đảm bảo tập trung – thống công tác kế toán Đồng thời máy kế toán, việc phân công công việc hợp lý Mặc dù cơng ty có quy mơ nhỏ, nhƣng việc tổ chức phịng kế tốn đƣợc trọng, vừa khơng cồng kềnh, vừa đảm bảo xếp công việc đƣợc thuận lợi Phịng kế tốn đƣợc phân chia theo phần hành kế toán khác Mỗi nhân viên kế toán đảm nhận phần hành định, phù hợp với trình độ chun mơn ngƣời Kế toán trƣởng ngƣời kiểm tra, giám sát toàn hoạt động phần hành nhƣ đạo thực yêu cầu cấp Việc phân chia nhƣ giúp nhân viên kế tốn xác định xác nhiệm vụ, cơng việc mình, tránh chồng chéo, trùng lắp trình thực hiện; tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm cá nhân, phận; đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc lấy thông tin nhƣ việc kiểm tra, giám sát đối chiếu thông tin cần thiết Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung hợp lý hình thức phù hợp với quy mô hoạt động công ty Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định tài 3.3.1.2 Nhược điểm, Không sử dụng TK 113- Tiền chuyển để theo dõi chi tiết tình hình tiền mặt tiền gửi công ty, dẫn đến nhầm lẫn tiền mặt tiền gửi ngân hàng Khi giao dịch thƣơng mại với khách hang họ tốn cho cơng ty nhƣng có trƣờng hợp khách hang nợ, đến hết hạn mà chƣa 59 trả.Tuy nhiên cơng ty khơng tiến hành lập dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hƣởng khơng nhỏ đến việc thu hồi vốn công ty Cuối tháng định kỳ công ty chƣa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, điều ảnh hƣởng đến công tác vốn khả tốn cơng ty Chƣa lập bảng tổng hợp công nợ theo dõi khoản phải trả ngƣời bán Hệ thống sổ sách công ty làm theo QĐ15 TT200 ban hành ngày 22/12/2014 để thay cho QĐ15 qua hệ thống tài khoản, biểu mẫu quy định kế tốn có nhiều thay đổi, điều dẫn đến việc Công ty không nắm bắt kịp thời quy định nhà nƣớc gây khó khăn cơng tác hạch tốn kế tốn Do đơn vị chƣa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nhƣ kế hoạch tốn tiền cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định, có lúc q có lúc lại q nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Cơng ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Thời gian toán khách hàng chậm làm cho việc chiếm dụng vốn lớn Quay vịng vốn khó khăn Cơng ty cịn để khách hàng nợ hạn, mà phải thu để chi trả chƣa cao làm cho cơng ty gặp khó khăn việc thu khoản nợ 3.3.2 cách khắc phục góp phàn hồn thiện cơng tác kế tốn Qua phần thực trạng kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Thảo Phƣơng, nhìn chung cơng tác quản lý, hạch tốn vốn tiền công ty tốt, tuân thủ theo quy định kế tốn Tuy nhiên bên cạnh cịn tồn số vấn đề kế tốn vốn tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Là sinh viên thực tập cơng ty TNHH Thảo Phƣơng, sau thời gian tìm hiểu tất phần hành kế tốn nói chung sâu tìm hiểu phần hành kế tốn vốn tiền khoản tốn nói riêng đƣợc giúp đỡ bảo nhiệt tình thầy giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty, em xin có vài đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản toán phù hợp với tình hình thực tế cơng ty nhƣng đảm bảo chế độ kế toán hành 60 - Hiện tại, kế toán trƣởng phải kiêm nhiệm lúc nhiều công việc, khối lƣợng công việc nhiều dẫn đến áp lực làm việc cao Nên có xếp, phân chia lại nhiệm vụ phần hành kế toán - Công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý cuối năm, đột xuất có nhu cầu - Cùng với việc trọng công tác quản lý thu đúng, thu đủ công ty phải thƣờng xuyên đôn đốc thực triệt để tiết kiệm chi phí quản lý để đảm bảo hoạt động kinh doanh ngày phát triển năm sau ln cao năm trƣớc, bảo tồn tăng đồng vốn - Kế toán cần phải theo dõi chặt chẽ thời hạn toán khoản nợ phải trả từ có kế hoạch tốn nợ thời hạn - Nâng cao khả toán Doanh nghiệp để đảm bảo nhu cầu toán cần thiết cách theo dõi chặt chẽ việc quản lý sử dụng tài sản nhƣ việc xửa lý khoản nợ - Đối với khoản phải thu khách hàng: Cần nghiên cứu kỹ tính hiệu cơng việc thu hồi nợ, chi phí khả trì mối quan hệ với khách hàng Cần có sách khuyến khích khách hàng trả nợ sớm nhƣ chiết khấu, giảm giá tốn trƣớc thời hạn hợp đồng - Cơng ty nên tiến hành lập bảng tổng hợp công nợ phải trả để theo dõi tổng hợp khoản phải trả ngƣời bán, phải trả khác - Hoàn thiện, sửa đổi chứng từ sổ sách theo thông tƣ 200 để đảm bảo đáp ừng nhu cầu hạch toán kế toán theo quy định pháp luật hành - Hệ Thống tài khoản nên sử dụng TK 113 – Tiền chuyển Điều giúp DN phản ánh đƣợc xác biến động TS NV thời điểm cần thiết 61 KẾT LUẬN Trên toàn nội dung nghiên cứu đề tài: “Kế toán vốn tiền khoản tốn” Cơng ty TNHH THẢO PHƢƠNG Qua trình nghiên cứu thực tế điều kiện kinh tế thị trƣờng hoạch tốn kế tốn nói chung hoạch tốn vốn tiền khoản tốn nói riêng tỏ rõ vai trò quan trọng việc quản lý sử dụng vốn, nhƣ quản lý khoản tốn doanh nghiệp việc cung cấp thơng tin nội doanh nghiệp, giúp cho nhà quản trị đƣa định đắn, kịp thời Nhìn chung Cơng ty TNHH THẢO PHƢƠNG coi trọng cơng tác quản lý kế tốn vốn tiền khoản tốn, cơng ty, góp phần mang lại hiệu sản xuất kinh doanh cho công ty Tuy nhiên, cịn có hạn chế cần khắc phục Trong viết em nghiên cứu số vấn đề lý luận hạch toán vốn tiền, rõ ý nghĩa, cần thiết, chất nội dung kinh tế DN Báo cáo nêu nghiên cứu, đánh giá cách chân thật tình hình tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền mà DN áp dụng Từ kiến thức mang tính lý luận học tập nhà trƣờng qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty,em mạnh dạn nêu số quan điểm với hy vọng để cơng ty tham khảo nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản tốn Cơng ty Vì thời gian nghiên cứu nhƣ khả kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế, nênbài báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy giáo anh chị phịng kế tốn để đồ án thực có ý nghĩa phƣơng diện lý luận thực tiễn Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình thầy giáo Trần Hoàng Long anh chị kế tốn cơng ty TNHH THẢO PHƢƠNG giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành đồ án Em xin chân thành cảm ơn! 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồ Sỹ Chi (2011), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân – Hà Nội Ngô Thế Chi, Trƣơng ThịThuỷ (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài – Hà Nội Võ Văn Nhị (2010,), Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012), Giáo trình ngun lý kế tốn, trƣờng Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh PHỤ BIỂU Phụ biểu 01 Mẫu số: 01GTKT3/002 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:TP/19P Số: 0000138 Liên 1: Lƣu Ngày 30 tháng 10 năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THẢO PHƢƠNG Mã số thuế: 0104888862 Địa chỉ: số 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: 0436361134 Số tài khoản Họ tên ngƣời mua hàng:NGUYỄN THỊ MAI Tên đơn vị: Mã số thuế: Địa chỉ: 86 Quang Trung, thành phố Nam Định Hình thức tốn:Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Chiếc Chiếc Chiếc Số lƣợng 51 15 33 01 Áo len giảm giá 02 Quần 195 –quần BM 03 Áo 135- áo giảm giá oliver Cộng tiền hàng: 13.245.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.324.500 Tổng cộng tiền toán :14.569.500Số tiền viết chữ: sáu mươi chin nghìn năm trăm đồng Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (Ký,ghi rõ họ, tên) Đơn giá Thành tiền 115.000 195.000 135.000 6=4x5 5.856.000 2.925.000 4.455.000 Mười bốn triệu năm trăm Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Phụ biểu 02 Mẫu số: 01GTKT3/002 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TP/19P Số: 0000153 Liên 1: Lƣu Ngày 04 tháng 11 năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THẢO PHƢƠNG Mã số thuế: 0104888862 Địa chỉ: số 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: 0436361134 Số tài khoản Họ tên ngƣời mua hàng: BÙI THỊ LIÊN Tên đơn vị: Mã số thuế: Địa chỉ: số 448 Nguyễn Văn Cừ, thành phố Hƣng Yên Hình thức tốn:Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền tính lƣợng 6=4x5 01 Đầm oliver – DH278 Chiếc 12 430.000 5.160.000 02 Đầm oliver – DH300 Chiếc 15 295.000 4.425.000 Bộ oliver – SQ46 Chiếc 550.000 2.750.000 03 Chiếc Măng tô – MT14 695.000 4.170.000 04 Cộng tiền hàng: 16.505.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.650.500 Tổng cộng tiền toán :18.155.500Số tiền viết chữ: Mười tám triệu trăm năm mươi lăm nghìn năm trăm đồng Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (Ký,ghi rõ họ, tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Phụ biểu 03 Mẫu số: 01GTKT3/002 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TP/19P Số: 0000197 Liên 1: Lƣu Ngày 01 tháng 11 năm 2019 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần dệt may đầu tƣ thƣơng mại Minh Thắng Mã số thuế: 0104173952 Địa chỉ: Hồng Hanh, Ỷ La, Dƣơng Nội, Hà Đơng , thành phố Hà Nội Điện thoại: 043737136 Số tài khoản Họ tên ngƣời mua hàng: Công ty TNHH Thảo Phƣơng Tên đơn vị: Mã số thuế: 0104888862 Địa chỉ: số 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Hình thức tốn:Tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền tính lƣợng 6=4x5 01 Vải len gai m 50 95.000 4.750.000 02 Vải m 60 83.000 4.980.000 03 Vải Burberry m 25 100.000 2.500.000 Cộng tiền hàng: 12.230.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.223.000 Tổng cộng tiền toán :13.453.000Số tiền viết chữ: Mười ba triệu bốn trăm năm mươi ba nghìn đồng chẵn Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (Ký,ghi rõ họ, tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Phụ biểu 04 Mẫu số: 01GTKT3/002 HÓA ĐƠN Ký hiệu: TP/19P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000165 Liên 1: Lƣu Ngày 09 tháng 11 năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THẢO PHƢƠNG Mã số thuế: 0104888862 Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: 0436361134 Số tài khoản 146472289 Tại Ngân hàng HDB NK- chi nhánh Lạc Trung Họ tên ngƣời mua hàng:505415112751 Tên đơn vị: Chi nhánh Hà Nội- Công ty Cổ phần siêu thị Vinmart Mã số thuế: 0104918404-002 Địa chỉ: Số đƣờng Bằng Lăng 1, phƣờng Việt Hƣng, quận Long Biên, thành phố Hà Nội Hình thức tốn:Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Chiếc Chiếc Chiếc Chiếc Số lƣợng 30 30 10 10 Đơn giá Thành tiền 6=4x5 01 Đầm nữ, TD 01/1115 191.136 5.734.080 02 Đầm BG 01/1115 122.955 3.688.650 03 Quần len 01/1115 51.000 510.000 04 Quần len JE 01/1115 44.000 440.000 Cộng tiền hàng: 10.372.730 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.037.273 Tổng cộng tiền toán :11.410.003Số tiền viết chữ: Mười triệu bốn trăm mười nghìn khơng trăm linh ba đồng Ngƣời mua hàng (Ký, họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký,ghi rõ họ, tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Phụ biểu 05 Mẫu số: 01GTKT3/002 HÓA ĐƠN Ký hiệu: MT/19P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0000302 Ngày 13 tháng 11 năm 2019 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH DỆT MAY MỸ THỊNH Mã số thuế: 0700239675 Địa chỉ: Xóm xã Hòa Hậu, huyện Lý Nhân, tỉnh Hà Nam Điện thoại: (04) 363288935 Số tài khoản: 2905 201 001 260 ngân hàng Nông nghiệp PTNT huyện Lý Nhân Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THẢO PHƢƠNG Mã số thuế: 0104888862 Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xn, Hà Nội Hình thức tốn: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch Đơn Số Đơn giá Thành tiền vụ vị tính lƣợng 6=4x5 01 Quần thô –BM195 Chiếc 110 195.000 21.450.000 02 Quần bò – BM295 Chiếc 90 295.000 26.550.000 03 Quần ngố thôChiếc 200 135.00 27.000.000 BM135 04 Quần lỡ - BM195 Chiếc 190 195.000 37.050.000 Cộng tiền hàng: 112.050.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 11.205.000 Tổng cộng tiền toán :123.255.000Số tiền viết chữ: Một trăm hai mươi ba triệu hai trăm năm mươi lăm nghìn đồng Ngƣời mua Ngƣời bán hàng (Ký, họ tên (Ký,ghi rõ họ, tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Phụ biểu 06 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HT/19P HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000331 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 28 tháng 11 năm 2019 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TAKUBO VIỆT NAM Mã số thuế: 0106720248 Địa chỉ: Số ngách 91/16 ngõ 91 đƣờng Trần Duy Hƣng, phƣờng Trung Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: (04) 63288935 Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH THẢO PHƢƠNG Mã số thuế: 0104888862 Địa chỉ: 157 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Hình thức tốn:Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số tính lƣợng 01 Vải len Tommy m 90 02 Vải Diva m 110 03 Thun mango m 165 04 X Fon m 170 05 Kaki lụa m 22 Cộng tiền hàng: 65.348.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 6.534.800 Tổng cộng tiền toán : 71.882.800Số tiền viết trăm tám mươi hai nghìn tám trăm đồng Ngƣời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Ngƣời bán hàng (Ký,ghi rõ họ, tên) Đơn giá Thành tiềns 122.000 126.000 98.000 131.000 94.000 6=4x5 10.980.000 13.860.000 16.170.000 22.270.000 2.068.000 chữ: Bảy mươi mốt triệu tám Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn)