Báo cáo thực tập xác định kết quả kinh doanh

Phản ánh doanh thu bán hàng theo hóa đơn và các chỉ tiêu liên quan đến doanh thu bán hàng – Kết chuyển doanh thu thuần Thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cuối kỳ kết

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1

1 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP 1

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) 1

1.1.1 Khái niệm 1

1.1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1

1.1.3 Chứng từ sử dụng 2

1.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 2

1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ (TK 512) 4

1.2.1 Khái niệm 4

1.2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán : 4

1.2.3 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 5

1.3 Kế toán chiết khấu thương mại (TK 521) 6

1.3.1 Khái niệm : 6

1.3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán: 6

1.3.3 Phương pháp hạch toán 6

1.4 Kế toán giảm giá hàng bán (TK 532) 7

1.4.1 Khái niệm 7

1.4.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán : 7

1.4.3 Nội dung và phương pháp hạch toán 7

1.4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 7

1.5 Kế toán hàng bán bị trả lại (TK 531) 8

1.5.1 Khái niệm : 8

1.5.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 8

1.5.3 Nội dung và phương pháp hạch toán 8

1.5.4 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 9

1.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (TK 515) 10

1.6.1 Khái niệm : 10

1.6.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 10

1.6.3 Chứng từ sử dụng 10

1.6.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu : 10

1.6.5 Nội dung và phương pháp hạch toán 11

2 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 12

2.1 Kế toán giá vốn hàng bán( TK 632 ) 12

2.1.1 Khái niệm 12

2.1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 12

2.1.3 Nội dung và phương pháp hạch toán 12

2.1.4 Chứng từ sử dụng 13

2.1.5 Phương pháp hạch toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu : 13

2.2 Kế toán chi phí bán hàng (TK 641) 14

2.2.1 Khái niệm 14

2.2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 14

2.2.3 Chứng từ sử dụng 15

2.2.4 Nội dung và phương pháp hạch toán 15

2.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu : 17

2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) 18

2.3.1 Khái niệm 18

2.3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 18

2.3.3 Chứng từ sử dụng 18

2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 19

2.3.5 Nội dung và phương pháp hạch toán 20

2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính (TK 635) 21

2.4.1 Khái niệm 21

2.4.2 Chứng từ sử dụng 22

2.4.3 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 22

2.4.4 Nội dung và phương pháp hạch toán 22

2.4.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu 23

2.5 Kế toán thu nhập khác (TK 711) 24

2.5.1 Khái niệm 24

2.5.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 24

2.5.3 Chứng từ sử dụng 24

2.5.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 25

2.6 Kế toán chi phí khác (TK 811) 26

2.6.1 Khái niệm : 26

2.6.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 27

2.6.3 Chứng từ sử dụng 27

2.6.4 Nội dung và phương pháp hạch toán 27

2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 821) 28

2.7.1 Khái niệm 28

2.7.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 28

2.7.3 Nội dung và phương pháp hạch toán 29

2.7.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu 29

3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 30

3.1 Xác định kêt quả kinh doanh (TK 911) 30

3.1.1 Khái niệm 30

3.1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 30

3.1.3 Nội dung và phương pháp hạch toán 32

3.1.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu 32

CHƯƠNG 2 : GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI CỦ CHI (CIDICO) 34

1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 34

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 34

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty 34

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển 35

1.2 Nghành nghề kinh doanh 36

1.3 Chiến lược kinh doanh 36

2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 37

2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 37

2.2 Chức năng nhiệm cụ của các phòng ban 38

2.3 Tổ chức công tác kế toán 41

2.3.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán: 41

2.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận kế toán 42

2.3.3 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận kế toán 43

CHƯƠNG 3 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP – THƯƠNG MẠI CỦ CHI 47

1 KẾ TOÁN DOANH THU , THU NHẬP 47

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng hóa ( TK 5111 ) 47

1.2.Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ ( TK 5113 ) 51

1.3 Kế toán doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư ( TK 5117) 54

1.4 Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ ( TK 5121 ) 55

1.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính ( TK 515 ) 58

2 KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 62

2.1 Kế toán giá vốn hàng bán ( TK 632 ) 62

2.2 Kế toán chi phí bán hàng ( TK 641 ) 65

2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642 ) 68

2.4 Kế toán thu nhập khác ( TK 711 ) 72

2.5 Kế toán chi phí khác ( TK 811 ) 74

2.6.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ( TK 821 ) 75

3 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 77

NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 80

1 NHẬN XÉT 80

1.1 Về bộ máy kế toán : 80

1.2 Về công tác kế toán : 80

1.3 Về tình hình lưu chuyển hàng hóa tại công ty 83

2 KIẾN NGHỊ 83

2.1 Về cơ cấu tổ chức và tình hình kinh doanh của công ty : 83

2.2 Về công tác kế toán 84

3 KẾT LUẬN 84

Báo cáo thực tập

1

CHƯƠNG 1 :

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP

1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511)

Cung cấp dịch vụ thực hiện việc thỏa thuận theo hợp đồng trong kỳ hoặc nhiều kỳ

kế toán như cung cấp các dịnh vụ, cho thuê TSCĐ theo phương pháp thuê hoạt động … Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu bán hàng có thể thu được tiền ngay , cũng có thể chưa thu được tiền ( do các thỏa thuận về thanh toán hàng bán ) sau khi doanh nghiệp đã giao sản phẩm , hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận thanh toán

1.1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

 Tài khoản sử dụng :

TK 511 – Doanh thu bán hàng

TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa

TK 5112 – Doanh thu các bán thành phẩm

TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 5114 – Doanh thu trộ cấp , trợ giá

TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

TK 5118 – Doanh thu khác

Doanh thu bán hàng = Số lượng sản phẩm tiêu thụ * Đơn giá

Phản ánh doanh thu bán hàng theo hóa

đơn và các chỉ tiêu liên quan đến doanh

thu bán hàng – Kết chuyển doanh thu

thuần

Thuế xuất nhập khẩu và thuế tiêu thụ

đặc biệt phải nộp cuối kỳ kết chuyển

các khoản giảm giá hàng bán , hàng bán

bị trả lại, nộp tính trên doanh thu bán

hàng thực tế của sản phẩm , hàng hóa

dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và

đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế

toán

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

vào tài khoản 911 - xác định kết quả

kinh doanh

Bên có : Phản ánh doanh thu bán hàng sản phẩm, hàng hóa , dịch vụ phát sinh thuộc kỳ báo cáo ( ghi theo hóa đơn bán hàng )

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

1.1.3 Chứng từ sử dụng :

Hóa đơn GTGT

Phiếu xuất kho , phiếu nhập kho

Bảng kê hàng gửi đi bán xác định đã tiêu thụ

Bảng kê lương

Phiếu thu , phiếu chi

Giấy báo có của ngân hàng

Chứng từ nộp ngân sách nhà nước

1.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thông thường :

(1)

TK 333

(2)

Báo cáo thực tập

3

(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(2) Số tiền thuế GTGT đầu ra

Đối với sản phẩm dịch vụ hàng hóa , bất động sản đầu tư , dịch vụ hoặc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa thuế GTGT :

Định kỳ ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả góp, trả chậm trong kỳ :

Nợ 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang 911

Nợ 511 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 911 - xác định kết quả kinh doanh

(1) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(2) Số tiền thuế GTGT đầu ra

(3) Hoa hồng cho đại lý

Doanh thu bán hàng đại lý :

TK 511 TK 338,331

(1)

TK 333

(2)

Doanh thu bán hàng nội bộ dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm , hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ các doanh nghiệp

1.2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán :

Tài khoản sử dụng :

TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ

TK 5121 – Doanh thu bán hàng hóa

TK 5122 – Doanh thu các bán thành phẩm

TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

Trị giá hàng bán bị trả lại , khoản chiết

khấu thương mại và khoản giám giá

hàng bán đã chập nhận trên khối lượng

sản phẩm hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ

nội bộ kết chuyển vào cuối kỳ

Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tính

trên khối lượng sản phẩm tiêu thụ nội

bộ đã xác định là tiêu thụ nội bộ

Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp , thuế

GTGT theo pp trực tiếp của số sản

TK 512 không có số dư cuối kỳ

1.2.3 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

Trị giá hàng hóa xuất bán được xác định là tiêu thụ , căn cứ hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng , phiếu xuất kho :

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 156 – Hàng hóa

Đồng thời kế toán phản ánh doanh thu bán hàng , nếu doanh nghiệp nộp thuê GTGT theo pp khấu trừ và hàng hóa xuất bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ

Nợ TK 111 – Tổng giá thanh toán nhận bằng tiền mặt

Nợ TK 112 – Tổng giá thanh toán nhận bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 131 – Tổng giá thanh toán khách hàng chưa thanh toán

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( giá chưa thuế )

Có TK 521 – Doanh thu nội bộ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Đối với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT khi xuất kho để sử dụng nội bộ Hàng hóa xuất sử dụng hoạt động sản xuất , kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo pp khấu trừ thuế , kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá vốn hàng bán

Nợ TK 632 – Chi phí thi công

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Báo cáo thực tập

6

Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ ( giá vốn hàng xuất kho )

Xuất hàng hóa để biếu tặng để trả lương hoặc phục vụ sản xuất , kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng phúc lợi

Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên, người lao động

Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

1.3 Kế toán chiết khấu thương mại (TK 521)

1.3.1 Khái niệm :

Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (Sản phẩm, hàng hoá), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thoả thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại (Đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng)

1.3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán:

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận

thanh toán cho khách hàng

Bên có :

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang Tài khoản 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

TK 521 không có số dư cuối kỳ

1.3.3 Phương pháp hạch toán

Doanh nghiệp thực hiện chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn

Nợ 521 –Chiết khấu thương mại

Nợ 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Phản ánh chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ

Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Cuối kỳ kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua snag tài khoản doanh thu

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Báo cáo thực tập

7

Có TK 521 – Chiết khấu thương mại

Cuối kỳ kết chuyển CKTM, hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán sang 511

Nợ 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

1.4 Kế toán giảm giá hàng bán (TK 532)

1.4.1 Khái niệm

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ của bên bán chấp nhận một cách đặt biệt trê giá

đã thỏa thuận trên hóa đơn vì lí do bán hàng bị kém phẩm chất , sai quy cách …

1.4.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán :

 Tài khoảm sử dụng :

TK sử dụng TK 532 : giảm giá hàng bán

Nguyên tắc hạch toán :

TK 532 Bên nợ :

Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận

cho người mua hàng

TK 532 không có số dư cuối kỳ

Bên có :

Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang Tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc Tài khoản “Doanh thu bán hàng nội bộ”

1.4.3 Nội dung và phương pháp hạch toán

Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hành và phát hành hoá đơn (Giảm giá ngoài hoá đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất

Trong kỳ kế toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vào bên

Nợ của Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” Cuối kỳ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính thực hiện kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán sang Tài khoản 511 -

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ

1.4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán do kém, mất phẩm chất, sai quy cách hợp đồng:

Trường hợp sản phẩm, hàng hoá đã bán phải giảm giá cho người mua thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, và doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khoản giảm giá đã chấp thuận cho người mua, ghi:

Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán (Theo giá bán chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) ( thuế GTGT hàng bán phải giảm giá)

Có các TK 111,112, 131,

Báo cáo thực tập

8

Trường hợp sản phẩm, hàng hoá đã bán phải giảm giá cho người mua không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì khoản giảm giá hàng bán cho người mua, ghi:

Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán

Có các TK 111,112, 131,

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang Tài khoản “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc Tài khoản “Doanh thu bán hàng nội bộ”, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512 - Doanh thu nội bộ

Có TK 532 - Giảm giá hàng bán

1.5 Kế toán hàng bán bị trả lại (TK 531)

1.5.1 Khái niệm :

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại

do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách Giá trị hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh

để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán ra trong kỳ báo cáo

1.5.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả

lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào

khoản phải thu của khách hàng về số

sản phẩm, hàng hoá đã bán

Bên có : Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài khoản 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, hoặc Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo

TK 531 không có số dư cuối kỳ

1.5.3 Nội dung và phương pháp hạch toán

Tài khoản này chỉ phản ánh gí trị của số hàng đã bán bị trả lại (Tính theo đúng đơn giá bán ghi tên hoá đơn) Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại

mà doanh nghiệp phải chi đuợc phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”

Trong kỳ, giá trị của sản phẩm, hàng hoá đã bán bị trả lại được phản ánh bên Nợ Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh

Báo cáo thực tập

9

bán hàng nội bộ để xác định doanh thuần của kỳ báo cáo Hàng bán bị trả lại phải nhập kho thành phẩm, hàng hoá và xử lý theo chính sách tài chính, thuế hiện hành

1.5.4 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hoá bị trả lại, kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại:

Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, ghi:

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang

Nợ TK 611 - Mua hàng (Đối với hàng hoá)

Nợ TK 631 - Giá thành sản xuất (Đối với sản phẩm)

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán

Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại:

Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại (Giá bán chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại)

Có các TK 111, 112, 131,

Đối với sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, số tiền thanh toán với người mua về hàng bán bị trả lại, ghi:

Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển toàn bộ doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong

kỳ vào tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh thu nội

bộ, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5111, 5112)

Nợ TK 512 - Doanh thu nội bộ

Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại

1.6.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

1.6.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu :

Phản ánh doanh thu cổ tức , lợi nhuận được chia phát sinh từ hoạt động góp vốn đầu tư

Nợ TK 111,112,138…

Nợ TK 221 – đầu tư tài chính dài hạn

Nợ TK 131 – Nhận thông báo về cổ tức , lãi kinh doanh được chia

Nợ TK 221 – Đầu tư vào công ty con

Có 515 – doanh thu hoạt động tài chính

Bên góp vốn liên doanh được chia lợi nhuận nhưng sử dụng số lợi nhuận được chia để góp vốn thêm vốn vào liên doanh

Nợ TK 222 – góp vốn liên doanh

Có TK 515 - doanh thu hoạt động tài chính

Phản ánh lợi nhuận liên doanh được phát sinh trong kỳ

Nợ TK 111 – Lợi nhuận được chia từ liên doanh bằng tiền mặt

Báo cáo thực tập

11

Nợ TK 112 – Lợi nhuận được chia từ liên doanh bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 131 – Lợi nhuận được chia từ liên doanh

Có TK 515 - doanh thu hoạt động tài chính

Hàng kỳ kết chuyển lãi với các khoản cho vay

Nợ TK 3387 – doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 –Doanh thu hoạt động tài chính

Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911

Nợ 515 – doanh thu hoạt động tài chính

Có 911 – xác định kết quả kinh doanh

1 6.5 Nội dung và phương pháp hạch toán

Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động mua bán , chứng khoán , doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá mua , số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc

TK 331 (2)

(1) Phản ánh doanh thu, cổ tức,lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động đóng góp cổ phần, liên doanh

(2) Phản ánh số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp nhận

(3) Cuối kỳ kết chuển toàn bộ doanh thu từ hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Phản ánh giá vốn của sản phẩm , hang hóa , dịch vụ , bất động sản đầu tư giá thành của

Khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho

sau khi đã trừ vào khoản bồi thường vật

Khoản hao hụ, mất mát hàng hóa tồn kho sau khi trừ các khoản bồi thường vật chất

Chi phị xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường, không được tính vào nguyên giá TSCĐ

TK 632 – giá vốn hàng bán không có số dư cuối kỳ

2.1.3 Nội dung và phương pháp hạch toán

Hạch toán kê khai thường xuyên

Khi xuất bán các sản phẩm hang háo , dịch vụ hoàn thành xác định là đã được bán trong kỳ

Nợ 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 154,155,156,157 …

Phản ánh các khoản chi phí trực tiếp hạch toán vào giá vốn hàng bán

Phản ánh hao hụt mất mát của hang tồn kho sau khi trừ phản hồi bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra

Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm , hang hóa bất đông sản, đầu

tư, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên nợ của TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

(1) Xác định giá vốn hàng bán thành phẩm, hàng gửi đi bán đã được tiêu thụ

(3) Nhập lại kho gởi lại cho khách hàng số sản phẩm đã bị bán trả lại

(4a) Phản ánh khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường

do trách nhiệm cá nhân gây ra

(4b) Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính vào nguyên giá

(4c) + (4d) Khoản chênh lệch số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập năm nay lớn hơn năm trước

(4e) Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

Chi phí bán hàng là những khoản chi phát sinh trong quá trình lưu thông – tiêu thụ hàng hóa , sản phẩm dịch vụ …

2.2.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

Tài khoản sử dụng

TK 641 : Chi phí bán hàng

- TK 6411 : chi phí nhân viên

- TK 6413 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

911 để xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ

2.2.3 Chứng từ sử dụng

Hóa đơn GTGT dịch vụ mua vào

Bảng lương và các bản phân phối chi phí

Phiếu chi,phiếu thu

Giấy báo nợ ngân hàng

Giấy báo có

Bảng kê thanh toán tạm ứng

Các chứng từ gốc khác có liên quan …

2.2.4 Nội dung và phương pháp hạch toán

(1) Phản ánh tiền lương ăn giữa ca, BHXH, KPCĐ, cho các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm

(2) Nguyên vật liệu dùng cho bộ phận bán hàng

(3) Xuất công cụ dụng cụ cho bộ phận bán hàng, khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng

2.2.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu :

Tính tiền lương phải trả cho công nhân viên bán hàng , nhân viên đóng gói , bao bì …

Có TK 331 – Phải trả cho người bán

Khi trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí bán hàng

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý, điều hành chung của doanh nghiệp …

2.3.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

Tài khoản sử dụng

TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Các tài khoản cấp 2 :

TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh

2.3.3 Chứng từ sử dụng :

Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

Bảng kê thanh toán tạm ứng

Các chứng từ gốc khác có liên quan …

2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý , bán hàng

Nợ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Trích hấu hao TSCĐ của bộ phận quản lý doanh nghiệp , bộ phận bán hàng

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112 , 331 …

Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên bộ phận quản

lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421)

Có các TK 334, 338

Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung của doanh nghiệp

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (Nếu được khấu trừ)

Thuế môn bài, tiền thuê đất, phải nộp Nhà nước, ghi :

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425)

Có các TK 111, 112,

Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426)

Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

Có TK các TK 111, 112, 331, 335,

Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, ch cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội và chi phí khác, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu được khấu trừ thuê)

Có các TK 111, 112, 331, 335,

Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

2.3.5 Nội dung và phương pháp hạch toán :

(1) Phản ánh tiền lương, tiền ăn giữa ca, BHXH, KPCĐ, cho các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm

(2) Nguyên vật liệu xuất dùng cho bộ phận quản lý

(3) Xuất công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận quản lý

(4) Khấu hao TSCĐ của bộ phận quản lý doanh nghiệp

(5) Lập dự phòng nợ phải trả

(6) Chi phí quản lý mà doanh nghiệp phải trả trước, sau đó phân bố dần

(7) Chi phí bằng tiền khác cho bộ phận quản lý

(8) Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn , lỗ chuyển nhượng chúng khoán ngắn hạn …

Các khoản lỗ liên quan đến hoạt động

tài chính phát sinh trong kỳ

Các khoản chi phí của hoạt động tài

chính

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

Chi phí đất chuyển nhượng cho thuê cơ

sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ

Bên có : Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí và các khoản lỗ về hoạt động tài chính để xác định kinh doanh

TK 635 không có sổ dư cuối kỳ

2.4.4 Nội dung và phương pháp hạch toán

Đối với các khoản đầu từ vào công ty cổ phần niêm yết trên thị trường chứng khoán , việc ghi sổ của nhà đầu tư được căn cứ vào số tiền thực trả khi mua cổ phiếu bao gồm các chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua cổ phiếu và thông báo chính thức của trung tâm giao dịch về việc cổ phiếu của công ty niêm yết đã thuộc phần sở hữu của nhà đầu tư

Đối với khoản đầu tư vào công ty cổ phần chưa niêm yết trên thị trường chúng khoán , việc ghi sổ căn cứ vào xác nhận sở hữu cổ phiếu và giấy thu tiền bán cổ phiếu của công ty được đầu tư hoặc chứng từ mua khoản đầu tư đó

Đối với koản đầu tư vào các loại hình doanh nghiệp khác , việc ghi sở căn cứ vào biên bảng góp vốn , chia lãi hoặc lỗ do các bên thỏa thuận

2.4.5 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Thu hồi thanh lý khoản đầu tư vào công ty con,phát sinh lỡ ghi :

Nợ TK 111 – Trị giá tài sản nhận về bằng tiền mặt

Nợ TK 112 – Trị giá tài sản nhận về bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 131 – Trị giá tài sản phải nhận về khách hàng chưa trả

Nợ TK 625 – Chi phí tài chính

Có TK 221 – đầu tư vào công ty con

Trường hợp không thực hiện kế toán hợp đồng hợp tác kinh doanh, căn cứ vào kết quả phân chia lợi nhuận trước thuế từ hợp đồng và các chứng từ có liên quan do bên đối tác cung cấp , trường hợp lỗ :

Nợ TK 635 – chi phí tài chính

Có TK 138 – Phải thu khác

Phản ánh doanh thu hoạt động tài chính cho thuê TSCĐ :

Nợ TK 111 - tồng số tiền thu được bằng tiền mặt

Nợ TK 112 – Tổng số tiền thu được bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 131 – Tổng số tiền phải thu của khách hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 3331 – tổng số tiền phải thanh toán

Phản ánh các chi phí liên quan đế cho thuê tài sản phát sinh

Có TK 131 - phải thu của khách hàng

Khi doanh nghiệp với tư cách là người mua , được người bán cho hưởng chiết khấu thanh toán do thanh toán tiền mua hàng trong thời hạn được chiết khấu

Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán

Có TK 111 – Số tiền thực tế thnah toán bằng tiền mặt

Có TK 112 – Số tiền thực tế thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

Các khoản thuế được hoàn lại

Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch

vụ không tính trong doanh thu (Nếu có)

Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

2.5.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán :

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ

2.5.3 Chứng từ sử dụng :

Giấy bảo có của ngân hàng

Phiếu thu

Các chứng từ có liên quan

2.5.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Kế toán thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:

Phản ánh các khoản thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 711 - Thu nhập khác (Số thu nhập chưa Có thuế GTGT)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán)

Có TK 711 - Thu nhập khác (Tổng giá thanh toán)

Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi:

Nợ TK 811 - Chi phí khác

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

Có các TK 111, 112, 141, 331, (Tổng giá thanh toán)

Đồng thời ghi giảm nguyên giá TSCĐ thanh lý, nhượng bán, ghi:

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)

Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại)

Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

Có TK 213 - TSCĐ vô hình (Nguyên giá)

Phản ánh tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường, ghi:

Hạch toán các khoản phải thu khó đòi đã xử lý xoá sổ, nay thu lại được tiền:

Nếu có khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được phải xử lý xoá sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xoá sổ, ghi:

Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu chưa lập dự phòng)

Nợ TK 311 - Phải trả cho người bán

Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác

Có TK 711 - Thu nhập khác

Trường hợp được giảm thuế GTGT phải nộp:

Nếu số GTGT được giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp, nếu được tính vào thu nhập khác trong kỳ, ghi:

Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp

vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp

Chi phí khác của doanh nghiệp, gồm:

Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có);

Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vậu tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu

tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;

Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ

2.6.3 Chứng từ sử dụng :

Giấy báo nợ của ngân hàng

Phiếu chi

Các chứng từ có lien quan

2.6.4 Nội dung và phương pháp hạch toán

Ghi nhận thu nhập khác do nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,

Có TK 711 - Thu nhập khác

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Nếu có)

Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi:

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)

Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại)

Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

Có TK 213 - TSCĐ vô hình (Nguyên giá)

Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các

doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế TNDN phải nộp trong năm

2.7.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

 Tài khoản sử dụng :

TK 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 821 : chi phí tuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2 :

TK 8211 : chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

TK 8212 : chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành :

Thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp = Thu nhập - Chi phí

Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập chịu thuế x 25%

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát

sinh trong năm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của

năm trước bổ sung do phát hiện sai sót

trọng yếu của các năm trước được ghi

tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

của năm hiện tại (nếu có)

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được

điều chỉnh giảm do số ghi nhận trong năm

lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán

thuế thu nhập doanh nghiệp năm

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải

nộp tính vào chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong

Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên nợ TK 911 – xác định kết quả kinh doanh

2.7.3 Nội dung và phương pháp hạch toán

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận lãi hoặc lỗ của một năm tài chính

2.7.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Hàng quý kế toán phải xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ và ghi nhận

Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp

Nếu số thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập hiện hành :

Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Nộp thu thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước

Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 111 – Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bằng tiền mặt

Có TK 112 – Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng

Cuối kỳ kế toán năm kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm để xác định lợi nhuận sau thuế :

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Nếu số phát sinh nợ nhỏ hơn số phát sinh có “

Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

3 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

3.1 Xác định kết quả kinh doanh (TK 911)

3.1.1 Khái niệm :

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí

quản lý doanh nghiệp

Kết quả kinh doanh là số lãi, hòa vốn hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh mang lại trong một kỳ kế toán

Dùng phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm

Kết quả hoạt động doanh nghiệp gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh , kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

3.1.2 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán

Tài khoản sử dụng

TK 911 : xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Nguyên tắc hạch toán:

TK 911 Bên nợ :

Trị giá vốn của sản phẩm , hàng hóa , bắt

động sản đầu tư dịch vụ đã bán

Chi phí hoạt động tài chính , chi phí thuế

thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh

Doanh nghiệp hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lỗ

3.1.3 Nội dung và phương pháp hạch toán

Phản ánh đầy đủ , chính xác các kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách kế toán hiện hành

Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động , trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm , cho từng ngành hàng , từng loại dịch vụ

Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần

3.1.4 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 635 - Chi phí tài chính

Có TK 811 - Chi phí khác

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên

Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”:

Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển

số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641 - Chi phí bán hàng

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối

Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:

Nợ TK 421 - Lợi nhuận chƣa phân phối

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

CHƯƠNG 2 :

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT

TRIỂN CÔNG NGHIỆP THƯƠNG MẠI CỦ CHI

(CIDICO)

1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty

 Tên Công Ty : Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghiệp Thương

Mại Củ Chi (CIDICO)

 Tên Tiếng Anh : Cu Chi Commercial Anh Industrial Developing Investment Joint

Stock Company

 Mã chứng khoán : CCI

 Biểu tượng :

 Tổng giám đốc : Ông Phan Văn Tới

 Phó tổng giám đốc : Ông Đặng Ngọc Thành - Ông Nguyễn Văn Tâm

Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghiệp – Thương Mại Củ Chi là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập , có tư cách pháp nhân, sử dụng con dấu riêng và mở tài khoản tại các Ngân hàng

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

(Cidico), tiền thân là Công Ty Thương Mại Củ Chi được thành lập theo Quyết định số 21/QĐ – UB ngày 29/09/1992 của UBND Tp.HCM trên cơ sở hợp nhất hai Công ty: Công ty Vật tư và Công ty Thương nghiệp Tổng hợp và hoạt động dưới hình thức Doanh nghiệp Nhà nước

Năm 1997 Công ty Thương mại Củ Chi được Thủ tướng Chính phủ giao nhiệm

vụ là chủ đầu tư dự án xây dựng và kinh doanh kết cấu hạ tầng KCN Tây Bắc Củ Chi theo quyết định 405/TTg ngày 11/06/1997

Lượng đất quy hoạch KCN này có khoảng 50% đất công, là điều kiện thuận lợi cho Công ty trong công tác đền bù giải tỏa, thu hồi mặt bằng

Đồng thời, với giá cả cho thuê đất hợp lý, cao độ nền đất tương đối cao nên rất thuận lợi cho các nhà đầu tư và với sự hỗ trợ xin giấy phép đầu tư một cách nhanh chóng cho các nhà đầu tư vào KCN, Công ty đã cho thuê lắp đầy diện tích đất

Ngày 27/8/2002, Công ty Thương Mại Củ Chi chính thức chuyển sang hoạt động dưới hình thức Công ty cổ phần với tên gọi Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghiệp – Thương Mại Củ Chi

Quá trình tăng vốn điều lệ :

Vốn điều lệ năm 2002 sau khi cồ phần hóa là 15.000.000.000 đồng

Vốn điều lệ năm 2006 công ty tăng lên 30.000.000.000 đồng

Vốn điều lệ năm 2007 công ty tăng lên 60.000.000.000 đồng

Vốn điều lệ năm 2009 công ty tăng lên 90.000.000.000 đồng

Vốn điều lệ ban đầu là 15 tỷ đồng Qua các lần góp vốn , tăng vốn hiện nay vốn điều lệ của công ty là 90 tỷ động

Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Công Nghiệp – Thương Mại Củ Chi là Công ty thứ 248 được phép niêm yết trên thị trường chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh vào ngày 15/04/2010, theo Quyết định số 69/QĐ – SGDHCM ngày 07/4/2010 của Sở Giao dịch Chứng khoán Tp Hồ Chí Minh cấp

Mã chứng khoán CCI