Báo cáo thực tập xác định kết quả kinh doanh

MỤC LỤC CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (TK 511) 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 1.1.3 Chứng từ sử dụng .2 1.1.4 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội (TK 512) 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán : 1.2.3 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 1.3 Kế toán chiết khấu thƣơng mại (TK 521) 1.3.1 Khái niệm : .6 1.3.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán: 1.3.3 Phƣơng pháp hạch toán 1.4 Kế toán giảm giá hàng bán (TK 532) 1.4.1 Khái niệm 1.4.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán : 1.4.3 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 1.4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 1.5 Kế toán hàng bán bị trả lại (TK 531) 1.5.1 Khái niệm : .8 1.5.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 1.5.3 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 1.5.4 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 1.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài (TK 515) 10 1.6.1 Khái niệm : 10 1.6.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 10 1.6.3 Chứng từ sử dụng 10 1.6.4 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu : 10 1.6.5 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 11 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 12 2.1 Kế toán giá vốn hàng bán( TK 632 ) 12 2.1.1 Khái niệm 12 2.1.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 12 2.1.3 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 12 2.1.4 Chứng từ sử dụng 13 2.1.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu : 13 2.2 Kế tốn chi phí bán hàng (TK 641) 14 2.2.1 Khái niệm 14 2.2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 14 2.2.3 Chứng từ sử dụng 15 2.2.4 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 15 2.2.5 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu : 17 2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) 18 2.3.1 Khái niệm 18 2.3.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 18 2.3.3 Chứng từ sử dụng 18 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 19 2.3.5 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 20 2.4 Kế toán chi phí hoạt động tài (TK 635) 21 2.4.1 Khái niệm 21 2.4.2 Chứng từ sử dụng 22 2.4.3 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 22 2.4.4 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 22 2.4.5 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 23 2.5 Kế toán thu nhập khác (TK 711) 24 2.5.1 Khái niệm 24 2.5.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 24 2.5.3 Chứng từ sử dụng 24 2.5.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 25 2.6 Kế tốn chi phí khác (TK 811) 26 2.6.1 Khái niệm : 26 2.6.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 27 2.6.3 Chứng từ sử dụng 27 2.6.4 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 27 2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 821) 28 2.7.1 Khái niệm 28 2.7.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 28 2.7.3 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 29 2.7.4 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 29 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 30 3.1 Xác định kêt kinh doanh (TK 911) 30 3.1.1 Khái niệm 30 3.1.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 30 3.1.3 Nội dung phƣơng pháp hạch toán 32 3.1.4 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 32 CHƢƠNG : GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP THƢƠNG MẠI CỦ CHI (CIDICO) 34 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 34 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 34 1.1.1 Giới thiệu chung công ty 34 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 35 1.2 Nghành nghề kinh doanh 36 1.3 Chiến lƣợc kinh doanh 36 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 37 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 37 2.2 Chức nhiệm cụ phòng ban 38 2.3 Tổ chức cơng tác kế tốn 41 2.3.1 Hình thức tổ chức máy kế toán: 41 2.3.2 Chức nhiệm vụ phận kế toán 42 2.3.3 Chức nhiệm vụ phận kế toán 43 CHƢƠNG : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHIỆP – THƢƠNG MẠI CỦ CHI 47 KẾ TOÁN DOANH THU , THU NHẬP 47 1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng hóa ( TK 5111 ) 47 1.2.Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ ( TK 5113 ) 51 1.3 Kế toán doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ ( TK 5117) 54 1.4 Kế toán doanh thu bán hàng nội ( TK 5121 ) 55 1.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài ( TK 515 ) 58 KẾ TỐN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 62 2.1 Kế toán giá vốn hàng bán ( TK 632 ) 62 2.2 Kế tốn chi phí bán hàng ( TK 641 ) 65 2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp ( TK 642 ) 68 2.4 Kế toán thu nhập khác ( TK 711 ) 72 2.5 Kế tốn chi phí khác ( TK 811 ) 74 2.6.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ( TK 821 ) 75 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 77 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 80 NHẬN XÉT 80 1.1 Về máy kế toán : 80 1.2 Về công tác kế toán : 80 1.3 Về tình hình lƣu chuyển hàng hóa cơng ty 83 KIẾN NGHỊ 83 2.1 Về cấu tổ chức tình hình kinh doanh cơng ty : 83 2.2 Về cơng tác kế tốn 84 KẾT LUẬN 84 Báo cáo thực tập CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (TK 511) 1.1.1 Khái niệm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp kỳ kế tốn phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh Bán hàng bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào bán bất động sản đầu tƣ Cung cấp dịch vụ thực việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ nhiều kỳ kế toán nhƣ cung cấp dịnh vụ, cho thuê TSCĐ theo phƣơng pháp thuê hoạt động … Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu bán hàng thu đƣợc tiền , chƣa thu đƣợc tiền ( thỏa thuận toán hàng bán ) sau doanh nghiệp giao sản phẩm , hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng đƣợc khách hàng chấp nhận toán 1.1.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán Doanh thu bán hàng = Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ * Đơn giá  Tài khoản sử dụng : TK 511 – Doanh thu bán hàng TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 – Doanh thu trộ cấp , trợ giá TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ TK 5118 – Doanh thu khác Báo cáo thực tập  Nguyên tắc hạch toán : TK 511 Bên nợ : Bên có : Phản ánh doanh thu bán hàng theo hóa Phản ánh doanh thu bán hàng sản đơn tiêu liên quan đến doanh phẩm, hàng hóa , dịch vụ phát sinh thu bán hàng – Kết chuyển doanh thu thuộc kỳ báo cáo ( ghi theo hóa đơn bán hàng ) Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cuối kỳ kết chuyển khoản giảm giá hàng bán , hàng bán bị trả lại, nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm , hàng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng đƣợc xác định tiêu thụ kỳ kế toán Cuối kỳ kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 - xác định kết kinh doanh Tài khoản 511 khơng có số dƣ cuối kỳ 1.1.3 Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho , phiếu nhập kho Bảng kê hàng gửi bán xác định tiêu thụ Bảng kê lƣơng Phiếu thu , phiếu chi Giấy báo có ngân hàng Chứng từ nộp ngân sách nhà nƣớc 1.1.4 Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thông thƣờng : TK 511 TK 111, 112, 113, 131 (1) TK 333 (2) Báo cáo thực tập (1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (2) Số tiền thuế GTGT đầu Đối với sản phẩm dịch vụ hàng hóa , bất động sản đầu tƣ , dịch vụ đối tƣợng chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ , kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chƣa thuế GTGT : Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp Khi bán hàng theo phƣơng thức trả chậm trả góp, sản phẩm dịch vụ, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ : Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 33311 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 3387 – Doanh thu chƣa thực Thu đƣợc tiền bán hàng : Nợ 111,112 … Có 131 – Phải thu khách hàng Định kỳ ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả góp, trả chậm kỳ : Nợ 3387 – Doanh thu chƣa thực Có 515 – Doanh thu hoạt động tài Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang 911 Nợ 511 – doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có 911 - xác định kết kinh doanh (1) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (2) Số tiền thuế GTGT đầu (3) Hoa hồng cho đại lý Doanh thu bán hàng đại lý : TK 511 TK 338,331 (1) TK 333 (2) Báo cáo thực tập Doanh thu công ty : TK 511 TK 111,112 (1) TK 641 (3) TK 333 (2) 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng nội (TK 512) 1.2.1 Khái niệm Doanh thu tiêu thụ nội giá bán sản phẩm cung cấp cho đơn vị trực thuộc công ty doanh thu sản phẩm hàng hóa tiêu thụ nội doanh nghiệp Doanh thu bán hàng nội dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm , hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ nội doanh nghiệp 1.2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán : Tài khoản sử dụng : TK 512 – doanh thu bán hàng nội TK 5121 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5122 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Báo cáo thực tập  Nguyên tắc hạch toán: TK 512 Bên nợ : Bên có : Trị giá hàng bán bị trả lại , khoản chiết Doanh thu tiêu thụ nội phát sinh khấu thƣơng mại khoản giám giá kỳ doanh nghiệp hàng bán chập nhận khối lƣợng sản phẩm hàng hóa , dịch vụ tiêu thụ nội kết chuyển vào cuối kỳ Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tính khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ nội xác định tiêu thụ nội Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp , thuế GTGT theo pp trực tiếp số sản phẩm, hàng hóa bán nội Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội TK 911 - xác định kết kinh doanh TK 512 khơng có số dƣ cuối kỳ 1.2.3 Phƣơng pháp kế toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Trị giá hàng hóa xuất bán đƣợc xác định tiêu thụ , hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng , phiếu xuất kho : Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 156 – Hàng hóa Đồng thời kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng , doanh nghiệp nộp thuê GTGT theo pp khấu trừ hàng hóa xuất bán thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ Nợ TK 111 – Tổng giá toán nhận tiền mặt Nợ TK 112 – Tổng giá toán nhận tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131 – Tổng giá tốn khách hàng chƣa tốn Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( giá chƣa thuế ) Có TK 521 – Doanh thu nội Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Đối với hàng hóa thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT xuất kho để sử dụng nội Hàng hóa xuất sử dụng hoạt động sản xuất , kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo pp khấu trừ thuế , kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội theo giá vốn hàng bán Nợ TK 632 – Chi phí thi cơng Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Ngày 31/12/2011, trích khấu hao tài sản tháng 12/2011 với số tiền 17.817.221 đồng Nợ TK 6424 17.817.221 Có TK 2141 17.817.221 VD 40 : Ngày 01/12/2011 chi tốn tiền xăng cơng tác tháng 11/2011 2.898.727 đồng , VAT 274.973 đồng (Huỳnh Văn Nhân) (Phụ lục số7) Nợ TK 6428 2.898.727 Nợ TK 1331 274.973 Có TK 1111 3.173.700 70 CTY CP ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 CHỨNG TỪ Số Ngày NỘI DUNG PHÁT SINH NỢ T.K Số tiền PHÁT SINH CÓ T.K Số tiền ………………………… 02/12/2011 0015/12/PC Chi mua bếp gas=730.000đ; gas=345.410đ 6423 1.075.410 1111 1.075.410 02/12/2011 0015/12/PC 1331 34.541 1111 34.541 13/12/2011 0098/12/PC 6427 965.204 1111 965.204 1331 96.520 1111 96.520 13/12/2011 0098/12/PC 24/12/2011 0155/12/PC Thuế VAT Chi mua bếp gas=730.000đ; gas=345.410đ Chi toán tiền cƣớc ĐTDĐ Ban tổng giám đốc, trƣờng phòng ban cơng ty = 965.204đ,VAT = 96.520đ Chi toán tiền cƣớc ĐTDĐ Ban tổng giám đốc, trƣờng phòng ban cơng ty = 965.204đ,VAT = 96.520đ Chi toán ăn trƣa tháng 12/2011 6421 16.542.000 1111 16.542.000 24/12/2011 TR.LUONG Trích lƣơng phận gián tiếp 12/2011 6427 104.344.245 3341 104.344.245 28/12/2011 UNC70/12 Chuyển tiền sử dụng điện văn phòng cơng ty cho điện lực Củ Chi kỳ 01/2012= 8.204.435đ, VAT= 820.443đ 6427 8.204.435 1121 8.204.435 28/12/2011 UNC70/12 1331 820.443 31/12/2011 DPPTKĐ 31/12/2011 0216/12/PC 31/12/2011 0128/12/PC Chuyển tiền sử dụng điện văn phòng cơng ty cho điện lực Củ Chi kỳ 01/2012= 8.204.435đ, VAT= 820.443đ Trích dự phòng phải thu khó đòi 50% lại tiền thi công xây dựng XNXDKD địa ốc cho Cty khí Bến Thành Chi tốn tiền tiếp khách Sở Cơng Thƣơng ngày 27/12/2011 Chi tốn tiền công tác kiểm kê CHXD ngày 30/12/2011 31/12/2011 TKCT Trích khấu hao tài sản tháng 12/2011 ……………………………………… 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C Kết chuyển TK 5121 sang TK 911 Kết chuyển TK 5121 sang TK 911 Kết chuyển TK 5121 sang TK 911 Kết chuyển TK 5121 sang TK 911 Kết chuyển TK 5121 sang TK 911 Kết chuyển TK 5121 sang TK 911 Kết chuyển TK 5121 sang TK 911 Kết chuyển TK 5121 sang TK 911 CỘNG PHÁT SINH Lập biểu 1111 820.443 248.087.500 139 248.087.500 6428 344.545 1111 344.545 6428 595.000 1111 595.000 6424 17.817.221 2141 17.817.221 911 911 911 911 911 911 911 911 189.800.350 13.208.461 3.459.228 43.925.567 626.000 248.087.500 377.657.804 149.253.058 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6418 189.800.350 13.208.461 3.459.228 43.925.567 626.000 248.087.500 377.657.804 149.253.058 6426 417.180.861.575 417.180.861.575 Lập, ngày _tháng năm Giám đốc Kế toán trƣởng 71 2.4 Kế toán thu nhập khác ( TK 711 ) Các khoản thu nhập khác phát sinh công ty bao gồm thu thừa tiền quỹ cuối tháng, bán tài sản lý, tiền điện KCN … Trình tự hạch tốn : VD 41 : Căn hóa đơn GTGT só 0165942 ngày 07/12/2011 lý ghế nệm salon, két sắt cho chị Trần Thị Liên với số tiền 5.363.636 đồng, thuế VAT 10% 536.364 đồng Nợ TK 1111 5.900.000 Có TK 711 5.363.636 Có TK 3331 536.364 VD 42: Căn hóa đơn số 0074065 ngày 27/12/2011 thu hpí hội thao phòng cáy chữa cháy năm 2011 công ty Cổ Phần Nhựa PET Việt Nam số tiền 1.818.182 đồng , thuế VAT 10% 181.818 đồng Nợ TK 1111 2.000.000 Có TK 711 1.818.182 Có TK 3331 181.818 VD 43 : Căn vào biên bảng kiểm quỹ , ngày 31/12/2011 , kế toán lập phiếu thu tiền thừa kiểm quỹ 995 đồng Nợ TK 1111 995 Có TK 711 995 72 CTY CP ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 CHỨNG TỪ PHÁT SINH NỢ NỘI DUNG Số Ngày T.K PHÁT SINH CÓ Số tiền T.K Số tiền ………………………… 07/12/2011 0165942 27/12/2011 0074065 31/12/2011 0561/12/PT 31/12/2011 K/C Thanh lý salon, két sắt cho Trần Thị Liên Tiền phí hội thao phòng cháy chữa cháy Cty CP Nhựa PET Thu tiền thừa kiểm kê quỹ 31/12 Trần Thị Liên ………………………… 1111 5.363.636 711 5.363.636 1111 1.818.182 711 1.818.182 1111 995 711 995 Kết chuyển TK 711 sang TK 911 711 11.711.089 911 11.711.089 CỘNG PHÁT SINH Lập biểu 417.180.861.575 Kế toán trƣởng 417.180.861.575 Lập, ngày _tháng năm Giám đốc CTY CP ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 Số CT DIỄN GIẢI NGÀY TK Đ.Ƣ NỢ CÓ Số dƣ đầu kỳ 0165942 07/12/2011 0074065 27/12/2011 0561/12/PT 31/12/2011 K/C 31/12/2011 ………………………… Thanh lý salon, két sắt cho Trần Thị Liên Tiền phí hội thao phòng cháy chữa cháy Cty CP Nhựa PET Thu tiền thừa kiểm kê quỹ 31/12 Trần Thị Liên …………………………………… Kết chuyển TK 711 sang TK 911 1111 5.363.636 1111 1.818.182 1111 995 911 CỘNG SỐ PHÁT SINH Lập biểu Kế toán trƣởng 11.711.089 11.711.089 11.711.089 Lập, ngày _tháng năm Giám đốc 73 2.5 Kế tốn chi phí khác ( TK 811 ) Các khoản chi phí khác cơng ty bao gồm : chi phí điện sinh hoạt KCN, giá trị lại tài sản lý … Trình tự hạch toán : VD 44 : Căn vào định số 036/QĐ-XPHC xử phạt hành lĩnh vực bảo vệ môi trƣờng Ngày 18/12/2011 công ty lập ủy nhiệm chi chuyển tiền nộp phạt cho sở Tài Chính TP.HCM số tiền 5.000.000 đồng Nợ TK 811 5.000.000 Có TK 1121 5.000.000 VD 45 : Ngày 28/12/2011 chuyển tiền sử dụng điện sinh hoạt trạm Cây Sộp Khu Cơng Nghiệp kỳ 01/2012 theo hóa đơn : AB/2010-T , số 0254916 số tiền 52.383 đồng, thuế VAT 5.238 đồng Nợ TK 811 52.383 Nợ TK 1331 5.238 Có TK 1121 57.621 CTY CP ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 CHỨNG TỪ PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ NỘI DUNG Ngày Số T.K Số tiền T.K Số tiền Chuyển tiền xử phạt hành bảo vệ mơi trƣờng cho Sở Tài Chính Thành phố Hồ Chí Minh Chuyển tiền sử dụng điện trạm Cây Sộp KCN kỳ 01/2012 ……………………… 811 5.000.000 1121 5.000.000 811 52.383 1121 52.383 Kết chuyển TK 811 sang TK 911 911 23.410.995 811 23.410.995 ………………………… 18/12/2011 UNC/37/03 28/12/2011 0245196 31/12/2011 K/C CỘNG PHÁT SINH Lập biểu Kế toán trƣởng 417.180.861.575 417.180.861.575 Lập, ngày _tháng năm Giám đốc 74 CTY CP ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ CÁI TÀI KHOẢN 811 Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 Số CT DIỄN GIẢI NGÀY TK Đ.Ƣ NỢ CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ ………………………… UNC/37/03 18/12/2011 0245196 28/12/2011 K/C 31/12/2011 Chuyển tiền xử phạt hành bảo vệ mơi trƣờng cho Sở Tài Chính Thành phố Hồ Chí Minh Chuyển tiền sử dụng điện trạm Cây Sộp KCN kỳ 01/2012 …………………………………… Kết chuyển TK 811 sang TK 911 1121 1121 5.000.000 23.410.995 911 CỘNG SỐ PHÁT SINH 52.383 23.410.995 23.410.995 23.410.995 Lập, ngày _tháng năm Lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc 2.6.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ( TK 821 ) Công ty sử dụng tài khoản 8211 – “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hành Trình tự hạch toán : Cứ quý, kế toán lập tờ khai thuế TNDN nộp cho quan thuế VD 46: Cơng ty trích thuế TNDN phải nộp thàng 12/2011 482.401.776 đồng 1.729.007 đồng + 199.000.000 đồng = 1.928.007.104 đồng 1.928.007.104 đồng * 25% = 482.401.776 đồng Nợ TK 8211 482.401.776 Có TK 3334 482.401.776 VD 47: Cơng ty đƣợc giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận kinh doanh xăng dầu 911.558.664 đồng * 30% = 273.467.599 đồng Nợ TK 8211 273.467.599 Có TK 3334 273.467.599 75 CTY CP ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 CHỨNG TỪ Ngày NỘI DUNG Số PHÁT SINH NỢ PHÁT SINH CÓ T.K Số tiền T.K Số tiền 8211 -273.467.559 3334 -273.467.559 8211 482.401.776 3334 482.401.776 911 208.534.177 3334 208.534.177 ………………………… 31/12/2011 GIAMTHUE 31/12/2011 THUE TNDN 31/12/2011 K/C Giảm 30% thuế TNDN phải nộp lợi nhuận kinh doanh xăng dầu (991.558.664*30%=273.467.559đ) Trích thuế TNDN phải nộp 12/2011 (1.729.007.104đ +199.000.000 = 1.928.007đ *25%=482.401.776đ) ……………………………… Kết chuyển TK 8211 sang TK 911 CỘNG PHÁT SINH Lập biểu Kế toán trƣởng 417.180.861.575 417.180.861.575 Lập, ngày _tháng năm Giám đốc CTY CP ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ CÁI TÀI KHOẢN 8121 Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 Số CT DIỄN GIẢI NGÀY TK Đ.Ƣ NỢ 3334 -273.467.559 CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ ………………………… GIAMTHUE K/C K/C THUE TNDN 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 Giảm 30% thuế TNDN phải nộp lợi nhuận kinh doanh xăng dầu (991.558.664*30%=273.467.559đ) Kết chuyển tài khoản giảm thuế TNDN phải nộp năm 2011 sang TK 911 911 -273.467.559 Kết chuyển từ TK 8211 sang TK 911 Trích thuế TNDN phải nộp 12/2011 (1.729.007.104đ +199.000.000 = 1.928.007đ *25%=482.401.776đ) 482.401.776 3334 CỘNG SỐ PHÁT SINH 482.401.776 208.534.177 208.534.177 SỐ DƢ CUỐI KỲ Lập biểu Kế toán trƣởng Lập, ngày _tháng năm Giám đốc 76 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán xác định kết kinh doanh (TK 911) Định kỳ , máy tính tự động kết chuyển khoản mục chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác khoản mục doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ công ty  Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 31.352.726.295 Nợ TK 512 31.246.000 Nợ TK 711 11.711.089 Có TK 911 33.748.380.604  Kết chuyển chi phí : Nợ TK 911 31.449.674.072 Có TK 632 29.585.663.235 Có TK 641 814.581.874 Có TK 642 1.026.017.968 Có TK 811 23.410.995  Lợi nhuận trƣớc thuế : 33.748.380.604 - 31.449.674.072 = 2.298.706.532  Thuế thu nhập doanh nghiệp : Nợ TK 821 208.534.177 Có TK 3334 208.534.177  Kết chuyển qua TK 911 : Nợ TK 911 208.534.177 Có TK 821 208.534.177  Lợi nhuận sau thuế : 2.298.706.532 - 208.534.177 = 2.090.172.355 Nợ TK 911 2.090.172.355 Có TK 421 2.090.172.355 77 CTY CP ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre , Xã Tân An Hội , Củ Chi SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày: 01/12/2011 đến ngày : 31/12/2011 CHỨNG TỪ PHÁT SINH NỢ Ngày Số 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C K/C NỘI DUNG Kết chuyển từ TK 5111 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 5113 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 5117 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 5121 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 515 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 632 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6411 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6413 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6414 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6417 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6418 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6421 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6422 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6423 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6424 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6425 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6426 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6427 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 6428 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 711 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 811 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 8211 sang TK 911 Kết chuyển từ TK 911 sang TK 4212 CỘNG PHÁT SINH Lập biểu Số tiền T.K Kế toán trƣởng 5111 5113 5117 5121 515 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 911 711 911 911 911 29.001.110.895 488.198.210 1.863.417.190 31.246.000 2.352.697.220 29.585.663.235 450.601.221 17.636.365 212.381.641 94.571.693 39.390.954 189.800.350 13.208.461 3.459.228 43.925.567 626.000 248.087.500 377.657.804 149.253.058 11.711.089 23.410.995 482.011.776 2.090.172.355 417.180.861.575 PHÁT SINH CÓ T.K Số tiền 911 911 911 911 911 632 6411 6413 6414 6417 6418 6421 6422 6423 6424 6425 6426 6427 6428 711 811 8211 4212 29.001.110.895 488.198.210 1.863.417.190 31.246.000 2.352.697.220 29.585.663.235 450.601.221 17.636.365 212.381.641 94.571.693 39.390.954 189.800.350 13.208.461 3.459.228 43.925.567 626.000 248.087.500 377.657.804 149.253.058 11.711.089 23.410.995 482.011.776 2.090.172.355 417.180.861.575 Lập, ngày _tháng _năm _ Giám đốc 78 CTY CP ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN CN-TM CỦ CHI Ấp Bàu Tre 2, Xã Tân An Hội, Củ Chi BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ 01/12/2011 đến 31/12/2011 Mã T số minh CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong : chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20+(21-22)-(24+25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế thu nhập hành 16 Chi phí thuế thu nhập hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18.Lãi cổ phiếu Ngƣời lập biểu 01/12/2011 - 31/12/2011 Năm Năm trƣớc 01 VI.25 02 31.383.972.295 21.838.398.852 10 11 VI.27 31.383.972.295 21.838.398.852 29.585.663.235 20.713.614.683 20 21 VI.26 22 VI.28 23 24 25 1.798.309.060 2.352.697.220 814.581.874 1.026.017.968 1.124.784.169 1.306.083.084 119.379.299 20.222.222 865.162.058 756.509.740 30 31 32 40 2.310.406.438 11.711.089 23.410.995 -11.699.906 689.816.156 15.042.447 18.524.052 -3.481.605 50 51 VI.30 52 VI.31 2.298.706.532 208.534.177 686.334.551 204.083.637 60 70 2.090.172.355 482.250.914 Ngày _tháng _năm _ Giám đốc Kế toán trƣởng 79 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ NHẬN XÉT 1.1 Về máy kế toán : Đội ngũ nhân viên kế toán cơng ty có tay nghề , làm việc lâu năm , nhiều kinh nghiệm Có phân cơng cho công việc rõ ràng, rành mạch phụ hợp với trình độ chun mơn nhân viên, nên qua nghiệp vụ kế tốn đƣợc xử lý nhanh chóng xác Kế tốn trƣởng cơng ty ln cập nhật đầy đủ xác văn pháp luật nhƣ thông tin liên quan kế toán kịp thời để đạo cho cấp dƣới làm theo quy định mới, máy kế tốn cơng ty ln làm theo chuẩn mực kế toán nhà nƣớc Các nhân viên làm việc phòng kế tốn ngƣời có nhiều kinh nghiệm, làm việc lâu năm , am hiểu rành mạch lĩnh vực kế tốn , ln xử lý vấn đề cách nhanh chóng ,hiệu xác Họ làm việc chuyên nghiệp, lực lƣợng nòng cốt cơng ty , nhân tố quan trọng thiếu nhân tố định q trình hoạt động cơng ty 1.2 Về cơng tác kế tốn :  Về chứng từ kế tốn : Hình thức chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, việc sử dụng chứng từ kế tốn cơng ty ln đảm bảo tn theo nguyên tắc Bộ Tài Chính đƣa theo chế độ hành Chứng từ kế tốn ln đƣợc cập nhật lúc , cách đƣợc bảo quản kỹ theo quy định Công ty sử dụng hóa đơn GTGT mà khơng sử dụng phiếu xuất kho, cơng ty xem hóa đơn GTGT tƣơng đƣơng với phiếu xuất kho Điều làm giảm thiếu sót việc quên ghi giảm hàng tồn kho xuất hàng giảm đƣợc phần chi phí sử dụng chứng từ Cơng ty sử dụng mẫu hóa đơn , chứng từ , biểu mẫu báo cáo theo quy định Nhà Nƣớc Việc luân chuyển chứng từ khoa học có phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp với phận kế toán , giúp kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu dễ dàng Chứng từ đƣợc lập rõ ràng , dễ nhìn , kịp thời có nghiệp vụ phát sinh Có đánh số thứ tự cho chứng từ lƣu trữ theo ngày, tháng, năm rành mạch, nên dễ dàng kiểm sốt Song song chứng từ đƣợc trình lên có chữ ký Ban Giám Đốc Nhìn chung hệ thống chứng từ công ty đƣợc xử lý hiệu , mô tả với vận hành đối tƣợng kế tốn cơng ty, điểm mạnh cần đƣợc phát huy  Về hệ thống tài khoản kế tốn : 80 Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản tuân theo nguyên tắc chuẩn mực kế toán theo quy định phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Ngồi phòng kế tốn xây dựng thêm hệ thống tài khoản theo đặc điểm riêng công ty cách đầy đủ chi tiết , vừa đảm bảo nguyên tắc thống Bộ Tài Chính đƣa vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh  Về sổ sách kế toán : Hệ thống sổ sách chứng từ kế tốn cơng ty đƣợc thực theo chế độ quy định Bộ Tài Chính , đặc biệt giám sát quản lý việc thực hóa đơn GTGT việc kê khai thuế Công tác ghi chép chứng từ ban đầu đƣợc quản lý chặt chẽ, sổ kế toán ,các sổ kế toán đƣợc ghi chép rõ ràng , dễ hiểu đƣợc đối chiếu, kiểm tra hàng ngày Tuy công ty áp dụng hình thức nhật ký chung , nhƣng cơng ty phần áp dụng nhật ký chứng từ nhƣ : sổ chi tiết tài khoản , bảng liệt kê … phù hợp với phòng ban giúp cho cơng tác kế tốn đƣợc dễ dàng việc kiểm tra, đối chiếu xử lý Do cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn nên việc lập báo cáo ln kịp thời xác, ngồi phần mềm kế tốn giúp giảm bớt khối lƣợng công việc ghi chép , tiết kiệm đƣợc nhiều thời gian tránh đƣợc nhiều sai sót q trình tính tốn, việc truy cập thơng tin thực cách dễ dàng nhanh chóng Mặt khác cơng ty có phƣơng thức quản lý số liệu chặt chẽ, kiểm soát tốt khâu nhập liệu , thƣờng xuyên kiểm tra, đối chiếu với số liệu nhập , sai sót khâu đƣợc đánh giá tối thiểu  Về phƣơng diện tính tốn xử lý thông tin : Việc áp dụng hệ thống máy tính phần mềm kế tốn giúp việc cập nhật số liệu phát sinh hàng ngày đƣợc nhanh chóng xác hơn, tiết kiệm đƣợc thời gian nhân lực, đặc biệt việc lập xuất báo cáo trở nên nhanh chóng gọn nhẹ  Về hệ thống sổ trình tự ghi sổ : Công ty sử dụng hệ thống chặt chẽ, phù hợp với yêu cầu chế độ kế toán quy định Nhận chứng từ bên phòng ban khác gửi qua , kế toán kiểm tra cẩn thận phân loại rõ ràng khoản chi phí khơng có chứng từ hợp lý khơng có hóa đơn rõ ràng, điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc làm báo cáo cuối năm nhanh chóng, số liệu xác Cơng ty vận dụng cách nhạy bén váo cáo nhập xuất tồn chế độ kế tốn , hƣớng dẫn để có biểu mẫu phù hợp với tình hình kinh doanh đơn vị mặt hàng kho tƣơng đối nên báo cáo nhập xuất tồn không theo dõi mặt lƣợng mà trình bày lệ phí xăng dầu, thuế GTGT trình bày phần doanh thu đƣợc để đơn vị dễ dàng đối chiếu với cửa hàng trƣởng số hàng nhập xuất tồn đối chiếu phần tình hình tốn nhƣng khơng làm rƣờm rà báo cáo mà có tính dễ hiểu 81  Về trình tự hạch tốn kế toán đơn vị : Các bút toán hạch tốn nghiệp vụ xảy cơng ty đƣợc kế tốn phản ánh lúc, trình tự nội dung kế toán theo chế độ quy định Hạch tốn kế tốn cơng ty có nhiều điểm khác biệt vo với lý thuyết bút toán toán cho nhà cung cấp thu tiền từ khách hàng Khi mua hàng từ nhà cung cấp, cho dù trả tiền hay mua chịu kế tốn hạch toán vào TK 331 ghi nhận bút toán toán sau : Nợ TK 1561, 1562 – hàng hóa Nợ TK 1331 – thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK 331 – phải trả cho ngƣời bán Nợ TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán Có TK 111,112 – Hình thức tốn Khi bán hàng, kế toán ghi nhận bán chịu nghiệp vụ bán hàng thực tế bán hàng thu tiền mặt Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Nợ TK 111,112 – Hình thức tốn Có TK 131 – phải thu khách hàng Sự khác biệt q trình hạch tốn bút tốn hay, giúp đơn vị kiểm sốt đƣợc tiến độ thực hợp đồng tình hình tốn với khách hàng nhà cung cấp sở để lý hợp đồng với đối tác dễ dàng Tại cơng ty , tất bút tốn xuất giá vốn hàng bán cho khách hàng qua TK 156 ( ghi nhận nhập kho hàng ghi nhận xuất bán dù hàng mua thực tế có nhập hay khơng) bút tốn phản ánh nghiệp vụ hàng mua giao thẳng cho ngƣời bán , ghi nhận bút tốn nhập kho ( có lập phiếu kho cho lô hàng này) Nếu theo lý thuyết lơ hàng chƣa đủ tiêu chuẩn nhận hàng tồn kho Theo lý thuyết Nợ TK 632 – Giá vốn Nợ TK 1331 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa dịch vụ Có TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán Thực tế công ty Nợ TK 1561 – hàng hóa Nợ TK 1331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa dịch vụ Có TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán Nợ TK 632 – Giá vốn Có TK 1561 – hàng hóa 82 Các bút tốn phản ánh nghiệp vụ xuất giao cửa hàng, hàng xuất trực tiếp từ kho TK 151 - hàng mua đƣờng giao cho cửa hàng nhƣng ghi nhận hàng nhập kho 1561 Theo lý thuyết Nợ TK 632 – Giá vốn Có TK 151 – hàng đƣờng Thực tế cơng ty Nợ TK 1561 – hàng hóa Có TK 151 – hàng đƣờng Nợ TK 632 – giá vốn Có TK 1561 – hàng hóa Về giá vốn hàng bán đƣợc kế tốn hạch tốn lần vào cuối tháng , điều làm đơn giản q trình hạch tốn kế tốn Tuy nhiên , điều dẫn tới thiếu kịp thời thơng tin kế tốn tình hình thuận lợi nhƣ hiệu hoạt động thời điểm cơng ty nhà quản lý có u cầu 1.3 Về tình hình lƣu chuyển hàng hóa cơng ty Các nghiệp vụ mua bán hàng hóa đƣợc hạch tốn kịp thời xác Hàng hóa đƣợc bảo quản điều kiện thuận lợi , xăng dầu đƣợc lƣu trữ bồn chứa đƣợc đặt sâu dƣới lòng đất , bia , gas đƣợc xếp gọn gàng , dễ kiểm kê tiết kiệm không gian kho Quá trình mua hàng đƣợc luân chuyển đầy đủ khơng có tƣợng thiếu hàng, đƣợc kiểm tra phẩm chất, số lƣợng Phƣơng thức bán hàng thu tiền phù hợp với điều kiện khách hàng KIẾN NGHỊ 2.1 Về cấu tổ chức tình hình kinh doanh cơng ty : Quy mơ kinh doanh công ty ngày đƣợc mở rộng, nhƣng cơng ty chƣa có phòng Marketing Hiện phòng kế hoạch kinh doanh đảm nhiệm kiêm chức giao hàng, quảng bá tiếp thị mặt hàng , dịch vụ cơng ty Vì việc thành lập thêm phòng Marketing cần thiết để tách riêng công tác kinh doanh chiến lƣợc marketing Trong thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng ty, em thấy cơng tác tổ chức cơng ty hồn chỉnh chặt chẽ Để cơng tác kế tốn hồn thiện phát triển hơn, em có vài kiến nghị : Trong kinh doanh nên ý nhiều đến chất lƣợng hàng hóa, mạng lƣới tiêu thụ sản phẩm , đặt biệt mặt hàng kinh doanh xăng dầu đƣợc nhiều ngƣời quan tâm, chất lƣợng xăng, thị trƣờng xuất xăng bẩn tình trạng gây cháy xe, khiến nhiều ngƣời hoang mang Khi cơng ty bán hàng hóa , cung cấp dịch vụ cho khách hàng nên có khoản chiết khấu hay giảm giá bán hàng , để kích thích khách hàng tốn nhanh chóng , thời hạn 83 Chú trọng việc tìm kiếm khách hàng , tìm nhiều hợp đồng để mở rộng thị trƣờng hơn, ký kết với chủ hàng nguyên liệu để đảm bảo nguồn cung cấp đầy đủ, đề biện pháp giảm tối đa chi phí lƣu thơng chi phí quản lý 2.2 Về cơng tác kế tốn Hiện khâu viết phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT đƣợc giao cho kế tốn cơng cụ, TSCĐ đảm nhận Phiếu nhập kho phải luân chuyển qua nhiều phận Do , quy trình viết phiếu nhập kho phải nhiều thời gian chi phí Nếu đƣợc , em xin kiến nghị phòng Kế hoạch kinh doanh đảm nhận quy trình viết phiếu nhập, nhằm giảm bớt khối lƣợng cơng việc cho nhân viên đảm nhiệm tại, tiết kiệm thời gian chi phí KẾT LUẬN Qua thời gian đƣợc thực tập để hiểu rõ ngành Kế Tốn cơng ty Cổ Phần Đầu Tƣ Phát Triển Cơng Nghiệp Thƣơng Mại Củ Chi, em có kết luận sau : Điều kiện làm việc thuận lợi, phòng ban trang bị đầy đủ thiết bị đại (PC, máy lạnh, máy in , máy nƣớc nóng , tủ đựng hồ sơ, file lƣu trữ …) Đội ngũ nhân viên động, nhiều kinh nghiệm , có nghiệp vụ chun mơn cao, bố trí cơng việc phù hợp với ngƣời Công ty tổ chức công tác kế tốn theo hình thức nhật ký chung cấu phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty, tất cơng tác kế tốn đƣợc thực phòng Kế Tốn – hành Bộ máy kế tốn phòng tất ngƣời, tiết kiệm nhân sự, dễ kiểm sốt Cơng ty chọn hình thức kế toán tập trung kết hợp với xử lý số liệu máy tính, phù hợp mơi trƣờng làm việc, thao tác nhanh gọn việc nhập số liệu Việc tổng hợp nghiệp vụ loại ghi lần vào sổ tổng hợp cuối tháng làm giảm khối lƣợng cơng việc kế tốn Mong năm sau , công ty ngày phát triển , nhận đƣợc nhiều hợp đồng đạt đƣợc doanh thu ngày cao 84 ... 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào Tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642... hình kinh doanh cơng ty : 83 2.2 Về cơng tác kế tốn 84 KẾT LUẬN 84 Báo cáo thực tập CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU , CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. .. bán Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sản phẩm , hang hóa bất đông sản, đầu tƣ, dịch vụ đƣợc xác định bán kỳ vào bên nợ TK 911 – xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 – xác định kết kinh doanh Có