Thực tế công tác về kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại xí nghiệp vật tư vật liệu giao thông

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi CHƯƠNG II: THỰC TẾ CƠNG TÁC VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP VẬT TƯ VẬT LIỆU GIAO THƠNG 2.1 Q TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA XÍ NGHIỆP 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Xí nghiệp - Xí nghiệp vật tư vật liệu Giao Thơng Xí nghiệp quốc doanh Đà Nẵng, có trụ sở đóng 109 Lê Trọng Tấn, Hải Phòng, Cẩm Lệ, Đà Nẵng - Trước năm 1975, khai thác đá xây dựng để làm đường phục vụ cho chiến tranh Năm 1975 UBND tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng định số 2571/QĐ-UB ngày 16/8/1975 thành lập công trường đá quốc doanh Phước Tường sở tiếp quản trường cũ Mỹ để lại - Đến năm 1978, UBND tỉnh định đổi tên công trường đá quốc doanh Phước Tường thành Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao Thông Vận Tải tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng Trong thời gian này, Xí nghiệp khai thác cung ứng loại vật tư cho ngành như: sắt, thép, nhựa đường… - Theo định số 217/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng ngày 14/11/1987 sách đổi kế hoạch hóa hạch tốn chi phí UBND tỉnh định thành lập Công ty vật tư vật liệu Giao Thông ủy nhiệm cho Sở Giao Thông Vận Tải tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng quản lí trực tiếp - Tháng 10/1992, theo nghị định số 338/HĐQT ban hành quy chế thành lập giải thể Doanh nghiệp Nhà nước đồng thời yêu cầu, xếp, tổ chức lại ngành Giao Thông Vận Tải, UBND tỉnh định sáp nhập Xí nghiệp vật tư vật liệu Giao Thơng vào Cơng ty Xây lắp Cơng trình Giao Thơng II bổ nhiệm với chức - Xí nghiệp vật tư vật liệu Giao Thơng đơn vị trực thuộc Cơng ty Xây dựng Cơng trình Giao Thơng Đà Nẵng thực chất Xí nghiệp giữ nguyên trạng sở sản xuất, hoạt động kinh doanh tương đối độc lập Xí nghiệp có dấu riêng, có tài khoản Ngân hàng xác nhận đơn vị có tư cách pháp nhân không đầy đủ Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi - Từ thành lập đến nay, Xí nghiệp bước xếp tổ chức đổi chế quản lí, tổ chức sản xuất kinh doanh theo định hướng kinh tế thị trường, đáp ứng đầy đủ nhu cầu vật tư, vật liệu cho cơng trình giao thơng cơng trình xây dựng nước 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp 2.1.2.1 Chức Hiện nay, Xí nghiệp chủ yếu khai thác, chế biến loại đá xây dựng cung cấp loại bê tông thương phẩm, tiêu thụ sản phẩm thông qua hệ thống bán hàng Xí nghiệp với nhiều hình thức như: Ký kết hợp đồng cung ứng đá xây dựng, cung cấp bê tông thương phẩm, vận chuyển cung cấp vật liệu đến chân cơng trình Hơn nữa, Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơng trình Giao thơng Đà Nẵng (Đơn vị chủ quản Xí nghiệp) Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình giao thơng, cầu đường nên Xí nghiệp có chức cung cấp loại đá xây dựng, bê tông thương phẩm loại theo yêu cầu tiến độ thi cơng cơng trình Theo định thành lập Xí nghiệp Sở Giao thơng Vận tải Quảng Nam Đà Nẵng, tháng 4/1994 giấy phép Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng cho phép Xí nghiệp hoạt động lĩnh vực sau: Khai thác cung cấp loại đá tuyến đường như: Hên, Giằng, Trà My, Quế Sơn Thi cơng cơng trình vừa nhỏ Cho th phương tiện phục vujcho xây dựng 2.1.2.2 Nhiệm vụ Xây dựng tổ chức, thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, thúc đẩy phát triển sở hạ tầng, tạo cải cho xã hội, giải việc làm cho người lao động Quản lý sử dụng vốn kinh doanh theo chế độ sách nhà nước Thực đầy đủ nghiêm túc chế độ bảo hiểm, An toàn lao động, Giữ gìn vệ Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi sinh môi trường chủ trương sách nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách Nhà nước Mở rộng liên doanh liên kết, với đơn vị sản xuất kinh doanh khác, mở rộng khai thác mỏ nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu ngành Giao thông Vận tải thị trường Thực phương thức mua bán sòng phẳng với đơn vị Nâng cao tay nghề, chăm lo đến đời sống vật chất tinh thần cho cán cơng nhân viên Xí nghiệp 2.1.3 Cơng tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất tổ chức máy kế tốn Xí nghiệp 2.1.3.1 Tổ chức sản xuất kinh doanh a Sơ đồ tổ chức máy sản xuất Xí nghiệp Bộ phận sản xuất Tổ Sản xuất đá Bộ phận phục vụ sản xuất Tổ Trạm bê tông thương phẩmTổ máy thi công nghiền Tổ xe Tổ sửa chữa b Chức nhiệm vụ phận * Bộ phận sản xuất: - Tổ sản xuất đá: Bao gồm 12 tổ, tổ chịu trách nhiệm bắn phá mìn, phá đá tạo bán thành phẩm trình sản xuất, đồng thời tạo sản phẩm thủ công đá x 6, đá xây, đá 10 x 15 - Tổ nghiền: Nghiền sàng đá bán thành phẩm để tạo thành phẩm đá x 2, x 4, x 6, đá 0,5 x Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi - Trạm bê tông thương phẩm: Chịu trách nhiệm cung cấp loại bê tông thương phẩm theo hợp đồng ký kết * Bộ phận phục vụ sản xuất: - Tổ máy thi công: Đảm bảo công việc khoan đá để bắn mìn, xúc đá bán thành phẩm chở lên xe, xúc đá thành phẩm cho khách hàng - Tổ xe: Vận chuyển đá bán thành phẩm tổ đến máy nghiền, vận chuyển vật liệu đến trạm trộn bê tông, vận chuyển đá thành phẩm bê tông thương phẩm đến chân cơng trình - Tổ sửa chữa: Nhận cơng việc sửa chữa đại tu máy móc thiết bị Xí nghiệp đảm bảo sản xuất liên tục 2.1.3.2 Tổ chức máy quản lý a Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế tốn – tài vụ Phòng tổ chức – hành Kho bán thành phẩm Kho thành phẩm Kho tiêu Tổ thụ thành phẩm Sản xuất đá Phòng kế hoạch – kỹ thuật Tổ Trạm bê Tổ máy thi công nghiền tông thương phẩm Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Tổ xe Tổ sửa chữa Báo cáo thực tập tốt nghiệp b Chức năng, nhiệm vụ phận GVHD: Huỳnh Thị Nổi - Giám đốc: Chịu trách nhiệm chung hoạt động Xí nghiệp, Giám đốc có trách nhiệm trực tiếp với phòng Kế tốn – Tài vụ - Phó giám đơc: Chịu đạo Giám đốc, có nhiệm vụ điều hành trực tiếp công việc sản xuất Xí nghiệp Ngồi ra, thay Giám đốc giải công việc chung Giám đốc vắng mặt - Phòng Kế tốn – Tài vụ: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc tài kế tốn Theo dõi đối chiếu giải vấn đề liên quan đến tài Phòng tham mưu cho Giám đốc quản lý vốn, khấu hao thu chi tồn Xí nghiệp - Phòng Tổ chức – Hành chính: Có chức tham mưu cho lãnh đạo mặt công tác cán như: Điều động, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, tổ chức quản lý lưu trữ hồ sơ cơng văn Thực sách chế độ cơng tác nội - Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tham mưu cho lãnh đạo công tác để đạo cân đối kế hoạch thi công quy mơ hầm mỏ, quy trình sản xuất bê tơng Nghiên cứu ứng dụng định mức tiêu hao NVL, quản lý cơng tác kỹ thuật, an tồn lao động, điều động phương tiện phục vụ cho sản xuất kinh doanh ngày - Các tổ chức trực thuộc: Chịu đạo trực tiếp lãnh đạo phận nghiệp vụ công tác chuyên môn Mỗi tổ, trạm có 01 tổ trưởng, 01 trạm trưởng chịu trách nhiệm quản lý, phân công nhiệm vụ hàng ngày cho thành viên tổ, chấm công làm việc thực tế công nhân phận phân phối tiền lương phận quản lý 2.1.3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn Xí nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp a Sơ đồ tổ chức máy kế toán GVHD: Huỳnh Thị Nổi Kế toán trưởng Kế toán kho thành phẩm Kế toán toán Kế toán tổng hợp Thủ quỹ b Chức năng, nhiệm vụ phận - Kế tốn trưởng: Có nhiệm vụ phụ trách cơng tác kế tốn chung, tổ chức khoa học hợp lý cơng tác hạch tốn kế toán đơn vị, tạo điều kiện đảm bảo cung cấp thơng tin xác, kịp thời phục vụ cho quản lý ban lãnh đạo sản xuất kinh doanh Đảm bảo cho việc thực chức hạch toán đơn vị, kiểm tra báo cáo kế toán Ngồi tham mưu xây dựng định mức giá cả, tiêu thụ, giá thành ký kết hợp đồng - Kế tốn tổng hợp: Theo dõi tình hình biến động tài sản cố định, lập kế hoạch tài sản cố định, tổng hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm Theo dõi tình hình xuất, nhập vật liệu, tổng hợp số liệu sổ cái, sổ đăng ký, nhật ký chứng từ ghi sổ, lên bảng cân đối tài khoản lập báo cáo tài - Kế toán toán: Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, cơng nợ với khách hàng, ngân hàng Ngồi tháng có nhiệm vụ tính lương thưởng trợ cấp BHXH, trả nợ người lao động - Kế toán kho thành phẩm: Theo dõi tình hình nhập, xuất kho thành phẩm, tham gia hội đồng nghiệm thu Xí nghiệp thu khối lượng thành phẩm, bán thành phẩm tổ chức sản xuất Phản ánh đầy đủ tình hình tiêu thụ sản phẩm tháng gởi cho kế toán tổng hợp - Thủ quỹ: Theo dõi thu, chi, bảo quản tiền mặt rút tiền gửi ngân hàng, phát lương, ghi sổ quỹ, lập báo cáo quỹ hàng ngày • Hình thức kế tốn cơng ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi Hiện nay, công ty sử dụng hệ thống phần mềm kế tốn 3TSOFT cơng ty 3TSOFT viết riêng cho phù hợp với tình hình cơng ty Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hình thức kế tốn cơng ty Chứng từ kế tốn Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi ngày Ghi tháng Đối chiếu, Kiểm tra Trình tự ghi sổ Hằng ngày, chứng từ kiểm tra đối chiếu, kế toán ghi vào bảng kê chứng từ đồng thời vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ, thẻ chi tiết Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu bảng kê lên chứng từ ghi sổ lập Bảng tổng hợp chi tiết Số liệu từ Chứng từ ghi sổ tổng hợp ghi vào Sổ lần vào cuối kỳ Sau thực đối chiếu số liệu Sổ với Bảng tổng hợp chi tiết Cuối cùng, kết hợp số liệu từ Bảng kê, Chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Các bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài chính, Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi phục vụ cơng tác quản lý, kiểm tra phân tích nhà quản lý quan chức Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn máy vi tính Cơng ty Chứng từ gốc (1) Kiểm tra chứng từ, nhập chứng từ định khoản kế toán (2) Xem, sửa kiểm tra (3) (4) PHẦN MỀM KẾ TOÁN Chuyển số liệu cho kỳ sau (5) (6) Điều chỉnh, kết chuyển, In thử, khóakiểm sổ tra, đối chiếu In sổ sách • Các sách kế tốn áp dụng cơng ty Hệ thống tài khoản mẫu sổ sách kế toán: Theo định số 15/2006/QĐ-BTC, tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam Niên độ kế toán : Niên độ kế tốn Cơng ty năm dương lịch, ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm Kỳ kế toán : Kỳ kế tốn Cơng ty tháng Phương pháp kế toán TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình qn cuối kỳ Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho áp dụng công ty phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế GTGT : Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi 2.2 Thực tế cơng tác kế tốn nguyên vật liệu 2.2.1 Nguồn nguyên vật liệu Công ty TNHH XDTM DV Thanh Tú 2.2.1.1 Phân loại ngun vật liệu cơng ty - Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao Thông đơn vị chuyên khai thác, chế biến loại đá xây dựng bê tông thương phẩm Trong việc khai thác đá cung ứng bê tơng thương phẩm NVL CCDC xí nghiệp sử dụng bao gồm: + Vật liệu chính: Để cung cấp bê tơng thương phẩm, vật liệu bao gồm: Đá loại, xi măng, cát nước… + Vật liệu phụ: loại phụ gia bê tông, dầu mỡ bôi trơn… + Nhiên liệu: Xăng, dầu… phục vụ cho công tác vận chuyển vật liệu, nghiền đá, sàng đá, khoan đá, trộn bê tông + Phụ tùng thay thế: Băng tải, loại phụ tùng thay cho máy nghiền, máy xúc, máy ưu, xe vận tải… + Công cụ dụng cụ: máy cắt sắt , xà beng, xẻng, mũ nhựa, máy trộn bê tông, ủng… Các loại vật liệu quản lí chặt chẽ phòng ban vào tổ chức sản xuất 2.2.2/ Kế toán chi tiết NVL, CCDC 2.2.2.1/ Thủ tục nhập, xuất NVL, CCDC chứng từ kế tốn có liên quan - Khi nhập kho NVL, CCDC mua ngoài, tự sản xuất tự gia cơng Kế tốn tiến hành lập phiếu nhập kho theo số lượng thực tế, phiếu nhập kho lập thành liên liên chuyển cho thủ kho để làm tiến hành nhập kho lập thẻ kho, liên chuyển cho phòng kế tốn, liên lưu Tại Xí nghiệp, tổ hay phận có nhu cầu nhận NVL, CCDC dùng cho sản xuất tổ trưởng hay trưởng phận lập phiếu đề nghị cấp vật tư gởi cho phòng kế hoạch – kỹ thuật Phòng kế hoạch – kỹ thuật xem xét, đối chiếu không vượt hạn mức ký duyệt tiếp tục gởi lên phòng Giám Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi đốc Căn vào phiếu đề nghị cấp vật tư Giám đốc ký duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho gởi xuống cho thủ kho Định kỳ Ngày, thủ kho tập hợp phiếu xuất kho, phiếu nhập kho ghi vào thẻ kho Thẻ kho mở để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn danh điểm vật tư Sau lập thẻ kho xong, chứng từ đưa lên kế toán Kế toán sau nhận phiếu nhập kho, phiếu xuất kho tiến hành lên sổ chi tiết vật tư để đối Căn vào hóa đơn kế tốn viết phiếu nhập kho Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01-VT Số: 06 Nợ TK: 152 Có TK: 111 Ngày 05 tháng 01 năm 2014 Họ tên người nhập: Nguyễn Duy Lĩnh Theo hóa đơn số: 35486 Ngày 05 tháng 01 năm 2014 Nhập kho: Đội xây dựng Số TT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Xi măng Tấn 10 670.000 6.700.000 Hải Vân Đá 1x2 m3 15 90.000 1.350.000 Thép Kg 300 7.450 2.235.000 D>18m m Tổng cộng 10.285.000 Bằng chữ : Mười triệu hai trăm tám mươi lăm nghìn đồng y Người lập Thủ kho Kế toán trưởng Phụ trách đơnvị (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu,ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) Đơn vị: Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Mẫu số: 01 – VT Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi Từ sổ chi tiết vật tư, kế toán vật tư lập bảng tổng hợp, nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu vào cuối tháng Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng STT 10 11 12 Tên vật liệu I Vật liệu Xi măng Hải Vân Thép Φ12 Thép D ≤ 10mm Thép D> 18mm Đá 1x2 II Vật liệu phụ Đinh Đinh đĩa Bao tải Cọc tre Dây thép III Nhiên liệu Dầu Diezen Nhựa đường Tổng cộng Số dư đầu quý TK 111 13.790.000 12.150.000 11.325.000 1.080.000 11.920.000 2.235.000 1.350.000 668.200 4.206.000 3.050.000 3.220.000 615.650 257.000 Ghi Nợ TK 152, Ghi Có TK… TK 112 TK 331 TK 3381 35.450.000 Công Nợ TK 152 Ghi Có TK 152, Ghi Nợ TK… TK 621 TK 154XD Công Nợ TK 152 49.240.000 15.208.000 6.795.000 4.500.000 1.542.200 Số dư cuối quý 15.208.000 34.032.000 1.080.000 6.795.000 3.600.000 1.887.500 3.600.000 1.887.500 9.630.000 16.232.500 2.235.000 2.235.000 2.235.000 11.920.000 5.850.000 3.150.000 3.150.000 2.700.000 257.000 1.542.200 0 179.900 67.296 1.050.000 490.920 179.900 67.296 1.050.000 490.920 745.300 5.680.904 3.050.000 2.170.000 122.730 4.320.000 4.700.000 4.700.000 3.374.600 3.374.600 5.555.400 1.250.000 1.250.000 94.500 94.500 1.155.500 31.337.716 92.994.334 51.382.850 Người lập biểu BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Từ Ngày 01/01/2014 đến 31/01/2014 11.622.000 10.450.000 6.795.000 Kế toán trưởng 1.542.200 72.949.200 7.522.500 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên) GVHD: Huỳnh Thị Nổi (Đóng dấu, ký, (Đóng dấu, ký, họ tên) họ tên) Từ sổ chi tiết vật tư, kế toán vật tư lập bảng tổng hợp, nhập – xuất – tồn CCDC vào cuối tháng Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thơng Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng STT 10 Tên vật liệu Quần áo Mũ Dao xây Bay Quốc Xẻng Máy cắt sắt Máy đầm Máy trộn bê tông Dàn giáo Tổng cộng Số dư đầu quý 690.444 1.344.666 100.556 4.442.444 2.554.343 3.765.333 22.124.222 30.002.111 5.244.222 70.268.341 Người lập biểu (Ký, họ tên) TK 111 BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Từ Ngày 01/01/2014 đến 31/01/2014 Ghi Nợ TK 153, Ghi Có TK… TK 112 TK 331 TK 3381 22.999.925 1.242.433 3.545.000 1.578.444 2.444.212 4.111.556 35.921.570 Công Nợ TK 153 38.400.000 73.200.000 76.000.000 22.999.925 1.242.433 3.545.000 1.578.444 2.444.212 4.111.556 38.400.000 73.200.000 76.000.000 72.000.000 259.600.000 72.000.000 295.521.570 Kế tốn trưởng (Đóng dấu, Ghi Có TK 153, Ghi Nợ TK… TK 621 TK 154XD Công Nợ TK Số dư cuối quý 153 9.059.232 9.059.232 14.631.137 2.444.223 2.444.223 142.876 3.545.000 3.545.000 100.556 1.335.634 1.335.634 4.685.254 2.444.212 2.444.212 2.554.343 2.455.777 2.455.777 5.421.112 19.200.000 19.200.000 41.324.222 43.555.677 43.555.677 59.646.434 76.000.000 76.000.000 5.244.222 72.000.000 226.914.189 4.125.566 72.000.000 232.9.755 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc ký, họ (Đóng dấu, ký, họ tên) 133.750.156 tên Theo định kỳ vào cuối tháng kế toán vật tư kiêm thủ kho kiểm tra phiếu nhập, phiếu xuất, xem lại việc ghi chép vào thẻ kho xác hay chưa Kiểm tra đối chiếu số liệu xong, kế toán vật tư ký xác nhận vào thẻ kho Sau mổi lần kiểm kê, phải tiến hành đối chỉnh số liệu chứng từ phù hợp với số liệu thực tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi 2.2.2.4/ Phương pháp tính giá gốc NVL, CCDC giá xuất kho áp dụng đơn vị - Nội dung cấu thành giá gốc NVL, CCDC nhập kho + Vật liệu xí nghiệp hình thành từ sản xuất trực tiếp (đá ), hình thành mua (xi măng, cát, thép dầu) có vật liệu Xí nghiệp tự gia cơng chế biến + Với vật liệu gia công tự sản xuất Giá thực tế vật liệu = Giá thực tế vật liệu xuất kho cho sản phẩm + Với vật liệu, CCDC mua Giá thực tế vật liệu = + Chi phí chế biến Giá thực tế mua + Chi phí mua mua ngồi hóa đơn + Hiện doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá xuất kho bình quân cuối kỳ, cuối tháng tiến hành chạy lại giá xuất 2.3 Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 2.3.1 Tài khoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng - TK 152: Nguyên vật liệu Tài khoản dùng để theo dõi giá trị có, tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế mở chi tiết theo loại, nhóm, thứ, kho tùy theo phương diện quản lí hạch tốn đơn vị Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho mua ngồi, tự chế, th ngồi gia cơng, chế biến, nhận góp vốn liên doanh từ nguồn khác; - Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát kiểm kê; - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) Số dư bên Nợ:Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ TK 152 mở thành cấp TK cấp 2: GVHD: Huỳnh Thị Nổi Có - Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngồi gia cơng, chế biến, đưa góp vốn; - Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán giảm giá hàng mua; - Chiết khấu thương mại nguyên liệu, vật liệu mua hưởng; - Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mát phát kiểm kê; - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) TK 1521: NVL TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay TK 1525: Vật tư, thiết bị xây dựng TK 1528: Vật liệu khác Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 153: Kế tốn cơng cụ dụng cụ GVHD: Huỳnh Thị Nổi Tài khoản dùng để theo dõi giá trị có, tình hình tăng giảm CCDC kho Doanh nghiệp theo giá thực tế TK 153 " Công cụ dụng cụ " - Trị giá thực tế CCDC nhập kho - Khoản chiết khấu thương mại CCDC - Trị giá trị CCDC thừa phát kiểm kê mua hưởng - Trị giá CCDC trả lại cho người bán giảm giá hàng mua - Trị giá thực tế CCDC xuất kho SD : Trị giá thực tế CCDC tồn - Trị giá CCDC thiếu phát kho TK 153 có TK cấp 2: kiểm kê TK 1531: Công cụ dụng cụ TK 1532: Bao bì luân chuyển TK 1533: Đồ dùng cho thuê 2.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Từ phiếu nhập kho phòng kế tốn lập bảng kê nguyên vật liệu Trong tháng 1/2014 phát sinh nhiều nghiệp vụ mua vật liệu điển hình số nghiệp vụ kinh tế mà cơng ty mua tháng 01 Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng BẢNG KÊ GHI NỢ NVL Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PN06 05/01 PN06 05/01 PN06 05/01 PN16 12/01 Tổng cộng Người lập bảng Diễn giải 152/111 Nhập kho 10 xi măng 6.700.000 Nhập kho 15m đá 1x2 1.350.000 Nhập kho 300 lượng thép 2.235.000 tròn D>18mm Nhập kho 50 xi măng Tổng cộng 10.285.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán 152/112 35.450.000 35.450.000 trưởng (Ký, họ tên) (Đóng dấu, ký, họ tên) Căn vào phiếu nhập kho, kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng Từ chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ TK 152 Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 25 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Tài khoản Diễn giải Nợ Có Nhập kho 10 xi măng 15 111 Nhập kho 15m3 đá 1x2 111 Nhập kho 300kg thép tròn D>18mm 15 111 Nhập kho 50 xi măng 112 15 Số tiền 6.700.000 1.350.000 2.235.000 35.450.000 Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi Nhập kho 10 xi măng Nhập kho thép Φ12 Nhập kho đinh Nhập kho đinh đĩa thừa phát Nhập kho thép D ≤ 10mm Nhập kho đá 1x2 Nhập kho dầu diezen Nhập kho nhựa đường 15 15 15 15 15 15 15 15 15 331 111 111 3381 7.090.000 1.080.000 257.000 1.542.200 331 112 112 112 6.795.000 4.500.000 4.700.000 1.250.000 72.949.200 Tổng cộng Người ghi sổ Ngày 31 tháng 01 năm 2014 toán Kế (Ký, họ tên) trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Sau nhận phiếu xuất kho phòng kế tốn lên bảng kê xuất NVL Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng BẢNG KÊ GHI CÓ NVL Chứng từ Số hiệu Ngày tháng PX28 10/01 PX28 10/01 Diễn giải Xuất xi măng đúc bê tông Xuất kho đá 1x2 đúc bê tông 621/152 4.690.000 900.000 154XD/152 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi PX28 PX29 10/01 15/01 PX29 15/01 … …… Người lập bảng 377.500 Xuất kho thép tròn D ≤ 10mm Xuất kho đinh xây dựng nhà 179.900 truyền thống Xuất kho dầu diezen cho cơng 3.374.600 trình nhà truyền thống ……… …… …… Tổng cộng 8.217.500 23.120.216 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế (Ký, họ tên) tốn trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào phiếu xuất kho kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thơng Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 26 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Diễn giải Tài khoản Nợ Có Xuất xi măng đúc bê tông 621 15 Xuất kho đá 1x2 đúc bê tông 621 621 15 Xuất kho thép tròn D ≤ 10mm đúc bê tơng 154XD Xuất kho đinh xây dựng nhà truyền thống 154XD 15 Xuất kho dầu diezen cho cơng trình nhà truyền thống 15 15 Xuất kho xi măng Hải Vân cho xây dựng 154XD 15 154XD Xuất thép Φ12 cho cơng trình mẫu giáo 154XD 15 Xuất đinh đĩa xây dựng trường mẫu giáo 154XD Xuất cọc tre xây dựng trường mẫu giáo 154XD 15 Xuất dây thép xây dựng nhà truyền thống Số tiền 4.690.000 900.000 377.500 179.900 3.374.600 3.428.000 3.600.000 67.296 1.050.000 490.920 Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi Xuất kho xi măng cho xây dựng Xuất kho thép D ≤ 10 mm Xuất kho thép D > 18mm Xuất kho đá 1x2 đúc bê tông Xuất kho nhựa đường 154XD 154XD 154XD 621 154XD 15 15 15 15 15 15 15 Tổng cộng 7.090.000 1.510.000 2.235.000 2.250.000 94.500 31.337.71 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng Diễn giải Nhập kho Quần áo Nhập kho Mũ Nhập kho Dao xây Nhập kho Bay Nhập kho Quốc Nhập kho Xẻng Tổng CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 27 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Tài khoản Nợ Có 153 111 153 111 153 111 153 111 153 111 153 112 Số tiền 22.999.925 1.242.433 3.545.000 1.578.444 2.444.212 4.111.556 295.521.57 Ghi Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi Kèm theo 01 chứng từ gốc Người ghi sổ Kế (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2014 tốn trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 28 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có Xuất kho Quần áo bảo hộ 621 153 9.059.232 Xuất kho Mũ 621 153 2.444.223 Xuất kho Dao xây 621 153 3.545.000 Xuất kho Bay 621 153 1.335.634 Xuất kho Quốc 621 153 2.444.212 Xuất kho Xẻng 621 153 2.455.777 Tổng 232.039.75 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế Ngày 31 tháng 01 năm 2014 tốn (Đóng dấu, ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ, kế toán lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ lập sổ TK 152,153 trưởng Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN Số Ngày … …… …… 25 31/01/2014 72.949.200 26 31/01/2014 31.337.716 27 31/01/2014 295.521.570 28 31/01/2014 232.039.755 Người ghi sổ Kế (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2014 tốn (Đóng dấu, ký, họ tên) Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Tháng 01 năm 2014 Ngày ghi sổ 31/01 Chứng từ Số Ngày 25 31/01 Diễn giải Tên TK: Nguyên Vật liệu Số hiệu: 152 TK đối ứng I Số dư đầu kỳ Nhập kho 10 xi măng 111 Số tiền Nợ 51.382.850 6.700.000 Có trưởng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ` 25 25 25 31/01 31/01 31/01 26 31/01 26 26 26 31/01 31/01 31/01 Nhập kho 50 xi măng Nhập kho 15m3 đá 1x2 Nhập kho 300kg thép tròn D > 18mm Xuất kho thép D ≤ 10mm cho xây dựng Xuất kho thép D > 18mm Xuất kho đá 1x2 đúc bê tông Xuất kho nhựa đường II Cộng phát sinh III Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) GVHD: Huỳnh Thị Nổi 112 111 111 154XD 35.450.000 1.350.000 2.235.000 154XD 621 154XD 1.510.000 2.235.000 2.250.000 94.500 31.337.716 72.949.200 92.994.334 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế tốn trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Đơn vị:Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thơng Địa chỉ:109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 153 Tháng 01 năm 2014 Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày 31/01 27 27 27 27 27 28 28 28 28 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 Tên TK: Công cụ dụng cụ Số hiệu: 153 Diễn giải TK đối ứng I Số dư đầu kỳ Nhập kho Quần áo 111 Nhập kho Mũ 111 Nhập kho Dao xây 111 Nhập kho Bay 111 Nhập kho Quốc 111 Xuất kho Dao xây 621 Xuất kho Bay 154XD Xuất kho Quốc 621 Xuất kho Xẻng 621 II Cộng phát sinh Số tiền Nợ 70.268.341 22.999.925 1.242.433 3.545.000 1.578.444 2.444.212 295.521.570 Có 4.933.666 4.125.566 2.444.223 3.545.000 232.039.75 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi III Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 133.750.156 Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (Đóng dấu, ký, họ tên) Đơn vị: Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông BÁO CÁO NHẬP – XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Địa chỉ: 109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng Từ Ngày 01/01/2014 đến 31/01/2014 STT Tên vật liệu Tồn đầu tháng Nhập tháng Xuất tháng Tồn cuối tháng Lượng Thành tiền Lượng Đơn giá Thành tiền Lượng Đơn giá Thành tiền Lượng Thành tiền (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) I Vật liệu 49.240.000 Xi măng 0 70 703.429 22 691.273 15.208.000 48 34.042.000 1012.5 12.150.000 90 12.000 1.080.000 300 12.000 3.600.000 802,5 9.630.000 Thép Φ12 1.500 11.325.000 900 7.550 6.795.000 250 7.550 1.887.500 2.150 16.232.500 Thép D ≤ 10mm Thép D> 18mm 1.600 11.920.000 300 7.450 2.235.000 300 7.450 2.235.000 1.600 11.920.000 Đá 1x2 0 65 90.000 5.850.000 35 90.000 3.150.000 30 2.700.000 II Vật liệu phụ Đinh 130 668.200 50 5.140 257.000 35 5.140 179.900 145 745.300 Đinh đĩa 3.000 4.206.000 1.100 1.402 1.542.200 48 1.402 67.296 4.052 5.680.904 Bao tải 762,5 3.050.000 0 0 0 762,5 3.050.000 Cọc tre 460 3.220.000 0 150 7.000 1.050.000 310 2.170.000 10 Dây thép 75 613.650 0 66 8182 490.920 15 122.730 III Nhiên liệu 11 Dầu diezen 900 4.230.000 1.000 4.700 4.700.000 718 4.700 3.374.600 1.182 5.555.400 12 Nhựa đường 0 66 18.900 1.250.000 18.900 94.500 61 1.155.500 92.994.334 Tổng cộng 9.440 51.382.850 3.641 1.929 31.337.716 11.152 72.949.200 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Đóng Đơn vị: Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông Địa chỉ: 109 Lê Trọng Tấn - Cẩm Lệ - TP.Đà Nẵng STT Tên CCDC Tồn đầu tháng Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc dấu, ký, họ (Đóng dấu, ký, họ tên) BÁO CÁO NHẬP – XUẤT – TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Từ Ngày 01/01/2014 đến 31/01/2014 Nhập tháng Xuất tháng tên Tồn cuối tháng (1) (2) Quần áo Mũ Dao xây Bay Cuốc Xẻng Máy cắt sắt Máy đầm Máy trộn bê tông Dàn giáo Tổng cộng Người lập biểu (Ký, họ tên) Lượng (3) Thành tiền Lượng Đơn giá Thành tiền Lượng Đơn giá Thành tiền Lượng Thành tiền (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) 690.444 102 226.481 22.999.925 40 226.481 9.059.232 65 14.631.137 12 1.344.666 11 111.101 1.242.433 22 111.101 2.444.223 142.876 100.556 100 35450 3.545.000 100 3.545.000 3.545.000 100.556 93 4.442.444 33 47701 1.578.444 28 47701 1.335.634 98 4.685.254 21 2.554.343 20 122211 2.444.212 20 122211 2.444.212 21 2.554.343 55 3.765.333 60 68216 4.111.556 36 68216 2.455.777 79 5.421.112 22.124.222 12 3.200.000 38.400.000 3.200.000 19.200.000 13 41.324.222 30.002.111 21.777.839 73.200.000 21.777.83 43.555.677 59.646.434 5.244.222 16 4.750.000 76.000.000 16 4.750.000 76.000.000 5.244.222 12.000.000 72.000.000 12.000.00 72.000.000 0 0 196 70.268.341 363 295.521.570 276 232.039.755 283 133.750.156 Kế tốn trưởng (Đóng Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Giám đốc dấu, ký, họ (Đóng dấu, ký, họ tên) tên ... Thị Nổi 2.2 Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu 2.2.1 Nguồn nguyên vật liệu Công ty TNHH XDTM DV Thanh Tú 2.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu công ty - Xí nghiệp Vật tư Vật liệu Giao Thơng... cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Huỳnh Thị Nổi Từ sổ chi tiết vật tư, kế toán vật tư lập bảng tổng hợp, nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu vào cuối tháng Đơn vị :Xí Nghiệp Vật Tư Vật Liệu Giao Thông. .. loại vật tư khác lập sổ chi tiết tư ng tự GVHD: Huỳnh Thị Nổi Từ phiếu xuất kho vật tư, kế toán vật tư lập bảng theo dõi xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ để theo dõi chi tiết tình hình xuất nguyên