Kế toán nguyên vật liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ tại xí nghiệp 22 công ty 22 BQP

Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phơng án sản xuất chiến lợc kinh doanh có hiệuquả Để làm đợc điều doanh nghiệp cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm Do công tác quản lí hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc coi nhiệm vụ quan trọng doanh nghiệp Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tốt cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lí phần hành kế toán khác doanh nghiệp để từ đa phơng án sản xuất kinh doanh có hiệu Nội dung thực công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ vấn đề có tính chất chiến lợc đòi hỏi doanh nghiệp phải thực trình hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động lÜnh vùc s¶n xt s¶n phÈm phơc vơ cho nhu cầu xây dựng Chính việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đợc coi trọng phận thiếu toàn công tác quản lý công ty Sau thêi gian thùc tËp t¹i XÝ nghiƯp 22 - Công ty 22 BQP em tìm hiểu thực tế, kết hợp với lý luận học trờng để viết chuyên đề: "Kế toán nguyên vật liệu, vật liệu công cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP" Chuyên đề đợc chia làm chơng: Chơng I: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Do điều kiện thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh đợc thiếu sót, em mong có bảo cô Công ty nh bảo cô giáo hớng dẫn Phạm Thanh Huyền Em xin chân thành cám ơn chơng i Cơ sở lý luận chung kế toán Nguyên vật liệu Doanh nghiệp I Khái niệm nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hoá nh:cát,sỏi doanh nghiệp xây lắp; vải doanh nghiệp may mặc ; rau doanh nghiệp chế biến thực phẩm ,là tài sản dự trữ doanh nghiệp phục vụ sản xuất +) Trong trình sản xuất, Nguyên vật liệu đợc bao gồm cấc yếu tố đợc đa vào phục vụ trình vận hành chung, chịu tác động gián tiếp ngời thông qua t liệu sản xuất để tạo sản phẩm : bột mì, trứng, sữa để sản xuất bánh loại tham gia gián tiếp :các loại dầu, mỡ bôi trơn ,phụ tùng thay phục vụ cho hoạt động liên tục bình thờng máy móc ,thiết bị,,giảm thiệt hại ngừng sản xuất +)Trong trình tác động lao động mặt vật ,Nguyên vật liệu bị hao mòn toàn nh:nhiên liệu, chất đốt thay đổi hình thái vật chất ban đầu nh: mía để sản xuất đờng giữ nguyên trạng thái vật chất ban đầu nh : vải để sản xuất quần ,áo Nh , Nguyên vật liệu đợc thể dới hình thái vật hoá có nghĩa tồn trạng thái vật chất cụ thể ,cã thĨ sê ,mã c¶m nhËn b»ng trùc quan Nhê cân, đo ,đong ,đếm đợc nên Nguyên vật liệu biến động đợc kiểm soát thờng xuyên việc kiểm kê xác định số lợng thông qua đơn vị đo lờng III.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Về nguyên tắc, nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo nguyên tắc giá phí tức tín toán ®Çy ®đ chi phÝ thùc tÕ doanh nghiƯp bá để có đợc nguyên vật liệu Tuy nhiên , tuỳ điều kiện cụ thể giá nguyên vật liệu doanh nghiệp chế biến động hay ổn định mà lựa chọn hai cách đánh giá nguyên vật liệu sau : 3.1.Đánh giá nguyên vật liệu theo gi¸ thùc tÕ 3.1.1 Gi¸ thùc tÕ nhËp kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ®Ĩ cã nguyªn vËt liƯu ®ã T tõng ngn nhËp mà giá thực tế nguyên vật liệu đợc đánh giá khác - Đối với nguyên vật liệu mua Nếu nguyên vật liệu mua vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ : Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho kỳ = trị giá mua ghi hoá đơn ( không bao gồm VAT) + c¸c chi phÝ trùc tiÕp ph¸t sinh (chi phÝ vận chuyển ,bốc xếp, bảo quản trình mua chi phí liên quan trực tiếp khác)các khoản triết khấu thơng mại ,giảm giá (do hàng mua không quy cách, phẩm chất) Nếu nguyên vật liệu mua để dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phong pháp trực tiếp: Trị giá Trị giá Các loại Chi phí Các thực tÕ tiÕp thuÕ trùc kho¶n NVL nhËp - mua ghi = hoá + không + phát sinh triết kho đơn đ ợc hoàn khấu TM, kỳ (có VAT) lại khâu mua giảm giá - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp gia công, chế biến: Trị giá thực tế Trị giá thực tế Chi phí Chi phí NVL thuê gia NVL xuất gia gia công c«ng ,chÕ biÕn + chÕ biÕn vËn chun c«ng, chÕ biÕn + = bèc dì nhËp kho kú - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp thuê gia công, chế biến: Trị giá thực tế Trị giá thực tÕ Chi phÝ Chi phÝ NVL thuª gia NVL xuÊt thuê phải trả vận chuyển, công,chế biến + = gia công + cho đơn vị bốc dỡ nhập kho chế biến GC ,CB kỳ - Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh ,cổ phần giá thực tế giá hội đồng liên doanh đánh giá - Đối với nguyên vật liệu nhận cấp ,biếu tặng giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá ghi biên đơn vị cấp đợc xác định sở giá thị trờng nguyên vật liệu tơng đơng - Đối víi nguyªn vËt liƯu nhËp kho tõ ngn phÕ liƯu thu hồi Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho đợc đánh giá theo giá trị thực tế sử dụng đánh giá theo giá ớc tính 3.1.2 Giá thực tế xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu để sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , kế toán phải tính toán, xác định xác trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cho nhu cầu , đối tợng khác nhằm xác định chi phí hoat ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp ViƯc tÝnh gi¸ thùc tÕ xt kho cã thĨ ¸p dơng theo số phơng pháp sau: Phơng pháp giá đích danh Theo phơng pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng nguyên vật liệu xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lô hàng nguyên vật liệu xuất kho Phơng pháp nhận diện đựoc loại nguyên vật liệu xuất tồn kho theo danh đơn mua vào riêng biệt Do trị giá nguyên vật liệu xuất tồn kho đựoc xác định xác tuyệt đối , phản ánh thực tế phát sinh Nhng nh việc quản lý tồn kho phức tạp đặc biệt doanh nghiệp dự trữ nhiều loại nguyên vật liệu với giá trị nhỏ Khi chi phí cho quản lý tồn kho tốn thực đợc Chính nên áp dụng phơng pháp tính giá loại vật liệu đặc trng có giá trị cao Phơng pháp nhập trớc xuất trớc Với phơng pháp kế toán phải theo dõi đợc đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho.Sau , xuất kho vào số lợng xuất tính giá thực tế công thức sau: theo Trị giá thực tế NVL = Số lợng NVL * Đơn giá thực tế NVL xuất kho xuất kho lô hàng nhập trớc Khi xuất kho hết số lợng lô hàng nhập trớc lấy dơn giá thực tế lô hàng tiếp sau để tính giá giá thực tế nhập kho Cách xác định đơn giản cho kế toán so với phơng pháp giá đích danh nhng gia thực tế xuất kho lại đựoc xác định theo đơn giá lô hàng nhập sớm laij nên không phản ánh biến động giá cách kịp thời , xa rời thực tế Vì thích hợp cho áp dụng cho nguyên vật liệu có liên quan đến thời hạn sử dụng Phơng pháp nhập sau xuất trớc phơng pháp này, kế toán phải theo dõi đợc đơn giá thực tế số lợng lô hàng nhập kho.Sau xuất ,căn vào số lợng xuất kho để tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cách : Trị giá thực tế Số lợng NVL Đơn giá thực tế NVL lô NVL xuất kho = xuất kho x hàng nhập sau Khi hết số lợng lô hàng nhập sau nhân ( x ) với đơn giá thực tế lô hàng nhập trớc tính lần lợt nh Nh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho lần mua đầu kỳ.Ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất sau , với phơng pháp biến động giá đợc chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ.Do phản ánh điều kiện kinh doanh thị trờng nhng chi phí hành nguyên vật liệu tồn kho lại xa rời thực tế Vì phơng pháp thích hợp với nguyên vật liệu có đặc điểm phải sử dụng nh loại thực phẩm tơi sống công nghiệp chế biến : Phơng pháp giá thực tế bình quân Đây phơng pháp mà giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính sở đơn giá thực tế bình quân nguyên vật liệu : Giá thực tế NVL Số lợng NVL Đơn giá thực tế bình qu©n xt kho = xt kho x cđa NVL HiƯn , c¸c doanh nghiƯp cã thĨ sư dơng mét số loại đơn giá thực tế bình quân sau: *Đơn giá bình quân gia truyền kỳ: Đơn giá Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ bình quân = Lợng NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách tính đợc xác định sau kết thúc kỳ hạch toán, dựa số liệu đánh giá nguyên vật liệu kỳ dự trữ Các lần xuất nguyên vật liệu phát sinh phản ánh mặt số lợng mà không phản ánh mặt giá trị Toàn giá trị xuất đợc phản ánh vào cuối kỳ có đầy đủ số liệu tổng nhập Điều làm cho công việc bị dồn lại , ảnh hởng đến tiến độ toán song cách tinh đơn giản , tốn công nên đợc nhiều doanh nghiệp sử dụng đặc biệt doanh nghiệp quy mô nhỏ, loại nguyên vật liệu , thời gian sử dụng ngắn số lần nhập , xuất danh điểm nhiều *Đơn giá bình quân cuối kỳ trớc: Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ lấy theo đơn giá bình quân cuối kỳ trớc tính đợc làm sở tính giá Có thể thấy kết hợp cách tính bình quân gia truyền kỳ với phơng pháp nhập trớc xuất trớc Do vậy, không tính đến biến động giá kỳ nên việc phản ánh thiếu xác Nhng đổi lại, cách tính đơn giản, đảm bảo tính kịp thời số liệu *Đơn giá bình quân liên hoàn ( hay đơn giá bình quân sau lần nhập): Sau lần nhập , kế toán xác định đơn giá bình quân cho đầu tên nguyên vật liệu nh sau: Lợng tồn Đơn giá bình quân Trị giá thực Đơn giá trớc nhâp x tr ớc nhâp + tế NVL bình = Lợng tồn trớc nhập nhập kho quân lợng nhập thực tế Ngay nghiệp vụ xuất phát sinh , đơn giá bình quân lần nhập cuối trớc xuất đợc dùng làm đơn giá để tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Cách tính khắc phục đợc nhợc điểm hai cách tính , vừa đảm bảo tính kịp thời số liệu kế toán vừa phản ánh đợc biến động giá nhng khối lợng tính toán lớn sau lần nhập , kế toán phải tính giá lần Nhìn chung , dù đơn giá bình quân theo cách phơng pháp giá thực tế bình quân mắc phải hạn chế lớn giá có xu hớng bình quân hoá Do vậy, chi phí hành chi phí thay nguyên vËt liƯu tån kho cã xu híng san b»ng cho không phản ánh đợc thực tế thời điểm lập báo cáo Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sở giá mua thực tế cuối kỳ Theo phơng pháp , giá thực tế xuất kho đợc xác định vào cuối kỳ cách tính lần lợt nh sau : Đầu tiên kế toán xác định trị giá nguyên vật liệu tồn khoi cuối kỳ sở giá mua lần nhập kho cuối kỳ: Trị giá NVL thực Số lợng NVL thực Đơn giá lần mua tồn cuèi kú = tån cuèi kú x cuèi cïng Tõ tính trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho kỳ Trị giá NVL xuất Trị giá NVL Chênh lệch trị giá thực kho kỳ = nhập kỳ đầu kỳ 10 +(-) tế NVL tồn phòng Kế hoạch Vật t sở xem xét tình hình sử dụng nguyên vật liệu Phân xởng , số lợng NVL yêu cầu để định lợng bổ sung lập Phiếu xuất kho Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp NVL Xí nghiệp sử dụng tài khoản sau: - TK 152 “ Nguyªn vËt liƯu” më chi tiết cho tài khoản TK 1521 Nguyên vật liƯu chÝnh” TK 1522 “ Nguyªn vËt liƯu phơ” TK 1523 “ Nhiªn liƯu” TK 1524 “ Phơ tïng thay TK 1525 Thiết bị xây dựng TK 1526 Bao bì TK 1527 VËt liƯu kh¸c ” - TK 621 “ Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp ” , më chi tiÕt cho tài khoản TK 6211 Chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp cho Ph©n xëng TK 6212 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho Phân xëng TK 6213 “ Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trực tiếp cho Phân xởng dịch vụ TK 6214 Chi phí nguyên vật lệu trực tiếp cho Phân xởng điện Và số tài khoản khác nh : TK 331 Phải trả ngời bán 68 TK 1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá , dịch vụ TK 6272 Chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất chung Phân xởng TK 6412 Chi phí nguyên vật liệu cho hoạt động bán hàng TK 6422 “ Chi phÝ nguyªn vËt liƯu phơc vơ qu¶n lý chung cđa XÝ nghƯp” TK 111 “ TiỊn Việt Nam TK 112 Tiền gửi ngân hàng TK 241 Xây dựng TK 141 Tạm ứng 69 Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Tháng 01 năm 2004 Đơn vị tính: đồng Ghi Có TK TT Đối tợng (Ghi Nợ TK) Bánh quy Hơng thảo PXI 10 TK152 HT võng vßng HT TT 1.006.325.5 00 6.446.600 74.670.700 3.705.400 38.186.100 21.338.100 6.114.400 45.342.900 15.615.000 963.573.00 Bánh ép PXI Lơng khô cacao PXI Bánh quy 22 PXI Bánh quy trái PXI Bánh BLEND PXI Túi hàng tết Mứt hộp Bánh quy L500g PXII B¸nh quy L300g PXII 11 B¸nh TT TK153 18.837.900 + Sămpa PXII 12 Bánh bơ xốp PXII 160.738.90 Céng TK 1541 2.360.894.5 00 2.110.500 18.159.300 15.437.100 2.722.200 258.300 17.127.300 899.500 2.399.446.4 13 TK1542: §iƯn níc 14 TK 627 –CPQLPX - PXI - PXII 15 TK 641 - CP bán hàng 16 TK 642 - CP quản lý PX 17 TK 5112 - Tiªu thơ vËt t Tổng cộng 00 Ngày 31 tháng 01 năm 2004 Ngời lập biểu Trởng ban tài 70 Công ty 22 XÝ nghiÖp 22 M· sè 01 - SKT Chøng tõ ghi sổ Ngày 31 tháng 01 năm 2004 TK: 627 Số: 16 Đơn vị tính: đồng Số hiệu tài Trích yếu - Nguyên liệu, vật liệu khoản Nợ Có 627 152 - Tiền lơng - - Khấu hao TSCĐ Nợ 18.159.3 334 00 9.046.50 3382 3382 111 181.000 719.000 3.661.00 214 270.000 - - Kinh phí công đoàn - BHXH, BHYT - Chi tiỊn mỈt Sè tiỊn - Có 000 - Phân bổ chi phí vào 1541 627 301.766 giá thành Cộng 301.766 800 301.766 800 800 Công ty 22 Xí nghiệp 22 sổ Tên TK: Chi phí quản lý phân xởng SH: 627 Đơn vị tính: ®ång Chøng tõ DiƠn gi¶i Sè tiỊn 71 Sè hiƯu 01 03 11 12 20 24 Ngày TK thán đối g 5/1 5/1 Nợ Có ứng 152 18.159.3 - Nguyên vËt liƯu - TiỊn l¬ng 334 00 9.046.50 3382 181.000 3383 719.000 111 3.661.00 10/1 - Kinh phÝ c«ng đoàn 12/1 - BHXH, BHYT 21/1 - Chi tiền mặt 25/1 - KhÊu hao TSC§ 214 270.000 000 35 31/1 - Phân bổ vào sản 1541 xuất Phát sinh 301.766 800 301.766 301.766 800 C«ng ty 22 PhiÕu xuất kho Xí nghiệp 22 Ngày 06 tháng VT 800 Số: 10 Mẫu số: 02- năm 2005 Nợ: 1141TC/CĐKINH TÕ Cã: 1522 ngµy 01 - 11-1995 cđa BTC Hä tên ngời nhận hàng: Đ/c Lê Thị Hằng địa (bộ phận): PX1 Lý xuất: Dùng để sản xuất bánh quy Hơng Thảo Xuất kho: Đ/c Linh T T Tên hàng Bột mỳ Pháp ĐVT Kg Số lợng Yêu Thực cầu xuất 5.000 5.000 72 Đơn Thành gÝa tiÒn 3.600 18.000.0 00 Sữa đặc Kg NaHCO3 1.275 Kg NH4CO3 350 00 3.200 1.120.00 300 3.500 1.120.00 40,5 180.00 1.050.00 300 Kg Băng keo Cộng 13.500 17.212.5 350 Kg Vani 1.275 40,5 Cuén 80 80 9.000 720.000 45.390.5 00 Cộng thành tiền: (bằng chữ): Bốn triệu ba trăm chín mơi ngàn năm trăm đồng chẵn Ngày 06 tháng 01 năm 2005 Thủ trởng Kế toán tr- Phụ trách Ngời Thủ đơn vị ởng cung tiêu nhận kho Bảng 17: Bảng tính tổng giá thành giá thành đơn vị Tháng 01/2005 ĐVT: đồng Tên sản phẩm Phân xởng I - Bánh quy Z nhập SL nhập kho kho Hơng 2.635.042 350.703 kg Z đơn vị 7.510,75 Thảo cũ - Bánh ép 600 110.786.18 7.073 kg 15.662,53 - Lơng khô Cacao 556.579.32 39.208kg 14.195,44 Céng 3.301.408 100 73 Chơng III Nhận xét - Đánh giá chung công tác kế toán Nguyên vật liệu Xí nghiệp 22 Công ty 22 BQP I Những thuận lợi khó khăn Thuận lợi : Đợc quan tâm lãnh đạo , đạo trực tiếp thờng xuyên Đảng uỷ , Chỉ huy công ty , phòng nghiệp vụ công ty tạo điều kiện thuận lợi cho Xí nghiệp hoàn thành nhiệm vụ công tác tài năm 2005 Khó khăn : - Giá vật t đầu vào liên tục biến động theo chiều hớng tăng mức cao ( đờng ) giá bán điều chỉnh theo kịp ®· ¶nh hëng lín ®Õn kÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh Xí nghiệp - Dây chuyền sản xuất bánh quy Pxởng hỏng , phải sửa chữa kéo dài dự kiến Do ảnh hởng lớn đến sx nh doanh thu tiêu thụ sản phẩm - Vốn tình trạng thiếu phải vay Ngân hàng để mua dự trữ NVL lúc cha tăng giá gặp nhiều khó khăn , công nợ thnah toán có thời điểm chậm II Kết sản xt kinh doanh Tỉng doanh thu: 40.757.342.240 ®ång , 103,37% so với kế hoạch năm ( 39.430.000.000 đ) , 105,09% so với năm trớc Trong : - Doanh thu quốc phòng : 3.651.762.034 đ , 124,21% kế hoạch năm (2.940.000.000 đ) 175, 38% so với năm trớc (2.082.258.030 đ) 74 - Doanh thu hàng kinh tế : 34 743.008.906 đ , 95,21% so với kế hoạch năm (36.490.000.000) 104,24% so với năm trớc (33.330.492,758đ) - Doanh thu khác : 2.362.571.300đ , 70,13% so với năm trớc (3.369.053.000đ L·i thùc hiƯn : 635.081.908® , b»ng 74,89% so víi kế hoạch năm (848.000.000) 1,56% doanh thu Trong : - Lãi thực hàng quốc phòng:128.273.610đ, 108,71%kế hoạch năm (118.000.000) 3,5% doanh thu hàng quốc phòng - Lãi thực hàng kinh tế : 186.131.004 đ, 25,5%so với kế hoạch năm (730.000.000 đ), 0,54%trên doanh thu hàng kinh tế - Thu nhập khác : 320.677.294đ, 13,57% doanh thu từ hoạt động kinh doanh khác Quân số tiền lơng a Quân số đến 31/12/2005 Tổng số : 353 ngời Trong : - Biên chế : 168 ngời - Hợp đồng dài hạn : 163 ngời - Hợp đồng ngắn hạn : 22 ngời b Tiền lơng - Tổng thu nhập : 4.997.859.329đ , 101,4% so với kế hoạch năm (4.928.820.000đ) , 100,47% so với năm trớc( 4.974.348.838đ) Trong : 75 + Quỹ lơng : 4.417.651.129đ + Tiền ăn ca : 400, 22500đ + Quỹ phúc lợi : 179.983.20đ - Thu nhập bình quân : 1.239.548đ , 109,45% so với kế hoạch năm (1.132.500đ) 110,04% so với năm trớc (1.126.437đ) + Từ lơng , thởng : 1.095.648đ + Từ ăn ca : 99.262 +Thu nhập khác ( quỹ phúc lợi) : 44.639đ 4.Thu nộp ngân sách Tổng số nộp : 5.443.083.772đ , 95,83% so với kế hoạch năm - Nộp nhà nớc: 1.854.047.938 đồng, 117,05% so với kế hoạch năm (5.697.850.000đ) - Gồm: + Thuế tiêu thụ đặc biệt: 45.527.600đ + Thuế GTGT: 1.806.520.338đ + Thuế môn bài: 2.000.000đ - Nộp trên: 3.589.035.834 đồng, 87,63% so với kế hoạch năm (4.095.850.000đ) Gồm: + Khấu hao TSCĐ: 1.319.000.000đ + BHXH 20%: 768.296.040đ + BHYT 3%: 114916.216đ + KPCĐ: 74.776.405đ + CPQL công ty: 676.965.265đ + Quỹ lơng dự phòng: + Lợi nhuận: 635.081.908đ 76 * Đã nộp năm: 5.443.083.772đ III Vốn - Tài sản Tình hình tăng giảm TSCĐ a) Số d đầu kỳ: 26.958.187.167đ - Vốn ngân sách: 11.696.161.449đ - TCHC: - Vốn tự do: 15.262.025.718đ b) Tăng TSCĐ năm: 664.125.346đ - Tăng mua sắm, sửa chữa nâng cấp máy móc: 664.125.346đ - Tăng điều động - Tăng XDCB hoàn thành c) Giảm TSCĐ năm: 39.721.700đ d) TSCĐ chuyển năm sau: 27.582.590.813đ Tổng số 27.582.590.813đ Trong đó: - TSCĐ thuộc nguồn vốn NS cấp: 11.657.289.749đ - TSCĐ thuộc nguån vèn TCHH cÊp - TSC§ thuéc nguån vèn tù có: 15.925.301.064đ Tăng giảm vốn a) Vốn cố định * Số d đầu năm: 11.185.017.138đ Trong đó: - Vốn ngân sách: 4.931.965.485đ - Vốn TCHC - Vốn tự có: 6.253.051.653đ * Tăng năm: 664.125.346đ Trong đó: - Vốn ngân sách 77 - Vốn TCHC - Vốn tự có: 664.125.346đ * Giảm năm: 1.319.000.000đ - Vốn ngân sách: 423.000.000® - Vèn TCHC: - Vèn tù cã: 869.000.000® * Còn lại đến 31/12/2005: 10.530.142.484đ Trong đó: - Vốn ngân sách: 4.508.965.485đ - Vốn TCHC: - Vốn tự có: 6.021.176.999đ b) Vèn lu déng Vèn to¸n a Các khoản phải thu khách hàng đến 31/12/2005: 1.444.339.593đ Trong đó: - Nợ hạn: 85.675.000đ - Nợ khó đòi: b Các khoản phải trả khách hàng: 31/12/2005: 3.458.387.625đ Trong đó: - Đến hạn phải trả: 795.658.000đ Tồn kho NVL, thành phẩm: 3.988.192.893đ - Tồn kho nguyên vật liệu: 3.229.643.050đ - Tồn kho thành phẩm: 758.549.763đ Trong đó: - Dùng thờng xuyên: 758.549.843đ - Cần lý: IV Đánh giá chung 78 A Ưu điểm Tổ chức điều hành sản xuất Xí nghiệp tập trung ®iỊu kiƯn ®Ĩ ®¶m b¶o tiÕn ®é s¶n xt, ®¶m bảo chất lợng sản phẩm, thực quy định Cục chuyên ngành bớc kiểm tra chất lợng nguyên liệu nh sản phẩm trớc sản xuất nhập kho Công tác điều độ sản xuất phân xởng đảm bảo tính liên tục, đặn không để gián doạn phải ngừng sản xuất, bố trí xếp lao động hợp lý đủ công, thu nhập đồng phân xởng sản xuất toàn xí nghiệp Không ngừng cải tiến, nghiên cứu để sản xuất nhiều loại sản phẩm dây chuyền, đáp ứng đủ số lợng, chất lợng, đa dạng sản phẩm thời gian giao hàng Công tác quản lý vốn tài sản, vật t hàng hoá Trên sở kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty phê duyệt, xí nghiệp kiểm tra chặt chẽ chất lợng vật t trớc nhập kho, thời gian bảo quản kho trớc đa vào sản xuất Thực tốt chế độ toán vật t hàng tháng, quý, năm phân xởng với xí nghiệp Đảm bảo an toàn hàng hoá tất khâu từ giao nhận đến bảo quản, cấp phát sử dụng, không để xảy tình trạng ứ đọng, mát, h hỏng hay hao hụt vật t trình sản xuất kinh doanh Quản lý chặt chẽ nguồn vốn, tích cực thu hồi công nợ đảm bảo an toàn tuyệt đối quĩ két đơn vị Công tác quản lý chi phí giá thành Ban Tài tham mu cho lãnh đạo huy xí nghiệp giám sát chặt chẽ việc mua nguyên vật liệu 79 đầu vào, quản lý giám sát chặt chẽ khoản chi tiêu thực hành tiết kiệm, tiết kiệm từ khâu sản xuất, đến chi phí phòng ban Nhằm hạ giá thành nâng cao hiệu sản xuất Công tác tài kế toán thống kê - Thờng xuyên bám sát sản xuất, lập kế hoạch nhu cầu vốn cho sản xuất, đảm bảo đầy đủ vốn cho sản xuất, mua sắm trang bị, sửa chữa cải tạo nhà xởng đảm bảo chế độ tiền lơng, tiền thởng, tham gia nghỉ mát cho cán công nhân viên chế độ khác công ty quy định - Tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, phản ánh trung thực kịp thời kết sản xuất kinh doanh hàng tháng từ phát u khuyết điểm sản xuất kinh doanh để có biện pháp khắc phục kịp thời nhằm không ngừng hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận - Thực đầy đủ chế độ báo cáo công ty quy định B Tồn nguyên nhân Tồn * Hiệu sản xuất kinh doanh thấp, số sản phẩm cha thâm nhập đợc vào thị trờng - Công tác marketing có nhiều tiến bộ, song nhiều hạn chế việc nắm bắt thông tin, nghiên cứu thị trờng để đề xuất sách cho phù hợp - Công tác nghiên cứu mẫu mã bao bì sản phẩm chậm đợc cải tiến, cha đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng 80 - Cha kịp thời đối chiếu công nợ thu hồi công nợ khách hàng, có nơi để dây da kéo dài - Công tác giáo dục trị t tởng, quản lý ngời, nắm bắt diễn biến t tởng CBCNV hạn chế Nguyên nhân: - Giá nguyên vật liệu đầu vào tăng cao: Đờng, sữa, sắt thép, inox Trong đó, giá bán điều chỉnh tăng không theo kịp với giá tăng nguyên vật liệu Năng lực lãnh đạo số cán hạn chế nghiệp vụ chuyên môn tổ chức quán triệt thực nhiệm vụ - Lãnh đạo huy cha quan tâm toàn diện đến đầu t cho công tác nghiên cứu kỹ thuật công nghệ, hoạt động quảng cáo giới thiệu sản phẩm, công tác marketing - Sự phối hợp phòng kinh doanh ban tài công tác quản lý theo dõi công nợ cha đợc chặt chẽ thờng xuyên - Các tổ chức quần chúng hoạt động thiếu chiều sâu, công tác giáo dục tuyên truyền phát động phong trào sáng kiến cải tiến hợp lý hoá sản xuất, chấp hành luật giao thông, kỷ luật quân đội Sự xếp đổi doanh nghiệp Nhà nớc sang công ty cổ phần, bớc đầu gây xáo trộn t tởng, tâm t nguyện vọng cán công nhân viên V Kiến nghị Có mặt hàng, có đơn vị cần phải chuyển tiền trớc lấy hàng, xí nghiệp có đề nghị chuyển tiền kính mong phòng tài công ty giải kịp thời để đảm bảo đủ nguyên liệu phục vụ cho sản xuất 81 Nhìn chung công tác tài năm 2005 hoàn thành nhiệm vụ, nhiên có mặt tồn Xí nghiệp phát huy kết đạt đợc khắc phục tồn để công tác tài năm 2006 hoàn thành nhiệm vụ toàn diện Kính mong giúp đỡ, đạo lãnh đạo huy công ty phòng nghiệp vụ công ty để xí nghiệp 22 hoàn thành nhiệm vụ tốt góp phần vào hoàn thành kế hoạch chung công ty năm 2006 82 ... chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chơng II: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Xí nghiệp 22 - Công ty 22 BQP Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên. .. Kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1 .Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu việc ghi chép biến động mặt giá trị nguyên vật liệu sổ kế toán tổng hợp Tuỳ vào... III.Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Về nguyên tắc, nguyên vật liệu phải đợc đánh giá theo nguyên tắc