kế toán tiêu thụ hàng hóa

Trong cơ chế mới, với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế với tính độc lập, tự chủ trong các doanh nghiệp ngày càng cao hơn, các doanh nghiệp phải năng động sáng tạo trong kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn và quan trọng hơn là kinh doanh có lãi. Muốn như vậy các doanh nghiệp phải nhận thức được vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của kinh doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước.Cũng như các doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty TNHH Lạc Hồng luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận cao nhất cho Công ty. Là một Công ty sản xuất thì tiêu thụ thành phẩm và xác định doanh thu là một trong những khâu quan trọng. Như vậy Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh cần phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. Tuy nhiên kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Lạc Hồng vẫn còn một số hạn chế.

LỜI CẢM ƠN Khoá luận tốt nghiệp bước ngoặt đánh dấu chuyển biến sinh viên từ người ngồi ghế giảng đường học lý thuyết tới người áp dụng lý thuyết vào sống Q trình làm khố luận q trình học tập, tích luỹ kiểm tra lại kiến thức học áp dụng vào thực tế Trong trình thực khoá luận, em nhận hỗ trợ, động viên nhiều từ gia đình, giáo hướng dẫn bạn Em gửi lời cảm ơn sâu sắc tới - người tận tình hướng dẫn em suốt q trình làm khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc đến thầy cô giáo giảng dạy suốt trình học Trường ĐH Sư Phạm Kỹ Thuật Hưng Yên, kiến thức ghế nhà trường hành trang giúp em vững bước tương lai Em gửi lời cảm ơn tới chị phòng kế tốn Cơng ty Cơng ty TNHH Lạc Hồng giúp đỡ em hiểu rõ q trình hoạt động cơng ty để có thêm kiến thức hồn thành khóa luận Cuối em gửi lời cảm ơn tới người bạn đề tài trao đổi, động viên giúp em hoàn thành khóa luận vượt qua thử thách sống Em xin chân thành cảm ơn! Hưng Yên, tháng 05 năm 2017 Sinh viên MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC VIẾT TẮT CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 10 1.4 Phương pháp nghiên cứu .10 1.5 Tổng quan tình hình nghiên cứu 11 1.6 Kết cấu khoá luận 12 2.1 Những vấn đề chung Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 13 2.1.1 Một số khái niệm liên quan đến Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 13 2.1.2 Vai trò tiêu thụ thành phẩm vai trò xác định kết kinh doanh 13 2.1.2.1 Vai trò tiêu thụ thành phẩm 13 2.1.2.2 Vai trò xác định kết kinh doanh 14 2.1.3 Nhiệm vụ Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 14 2.2 Nội dung Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 15 2.2.1 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp .15 2.2.1.1 Bán buôn qua kho .15 2.2.1.2 Bán buôn vận chuyển .15 2.2.1.3 Phương thức bán lẻ 16 2.2.1.4 Phương thức hàng đổi hàng 17 2.2.2 Phương thức toán .17 2.2.3 Các phương pháp xác định giá vốn 17 2.3 Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 19 2.3.1 Hạch toán tổng hợp kế toán tiêu thụ thành phẩm .19 2.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 23 2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 25 2.3.4 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 27 2.3.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài .29 2.3.6 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 31 2.3.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .33 2.3.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 33 2.4 Các hình thức ghi sổ kế tốn 35 2.4.1 Hình thức Nhật ký chung 35 2.4.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 36 2.4.3 Hình thức Nhật ký chứng từ 37 2.4.4 Hình thức kế tốn máy vi tính .38 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH LẠC HỒNG 40 3.1 Tổng quan công ty Lạc Hồng 40 3.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 40 3.1.2 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Lạc Hồng 42 3.1.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty 42 3.1.3 Hình thức tổ chức sản xuất Công ty TNHH Lạc Hồng 46 3.1.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty Công ty TNHH Lạc Hồng 48 3.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Lạc Hồng 51 3.3 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH Lạc Hồng 53 3.3.1 Các sách kế tốn chung 53 3.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 53 3.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 54 3.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 54 3.4 Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng 56 3.4.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm Công ty TNHH Lạc Hồng 56 3.4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 69 3.4.3 Kế tốn giá vốn bán hàng Cơng ty TNHH Lạc Hồng 70 3.4.4 Kế tốn bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 78 3.4.6 Kế tốn Doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài 89 3.4.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 95 3.4.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .102 3.4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh .105 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng 132 3.5.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng 132 3.5.2.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Lạc Hồng 132 CHƯƠNG IV: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .136 4.1 Kết luận 136 4.2 Kiến nghị 137 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 - Trình tự hạch tốn doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trực tiếp phương thức chuyển hàng 22 Sơ đồ 2.2: Trình tự hạch tốn doanh thu tiêu thụ sản phẩm trả chậm, trả góp 22 Sơ đồ 2.3: Trình tự hạch tốn doanh thu tiêu thụ sản phẩm thông qua đại lý 23 Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch tốn doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo phương thức bán trao đổi thành phẩm 23 Sơ đồ 2.5: Trình tự hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 24 Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch toán GVHB theo phương pháp kê khai thường xuyên 26 Sơ đồ 2.7: Trình tự hạch tốn GVHB theo phương pháp kiểm kê định kỳ 27 Sơ đồ 2.8: Trình tự hạch tốn chi phí BH & QLDN 29 Sơ đồ 2.9: Trình tự hạch tốn doanh thu hoạt động tài 30 Sơ đồ 2.10: Trình tự hạch tốn chi phí hoạt động tài .31 Sơ đồ 2.11: Trình tự hạch tốn thu nhập khác 32 Sơ đồ 2.12: Trình tự hạch tốn chi phí khác 33 Sơ đồ 2.13 Trình tự hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 33 Sơ đồ 2.14: Trình tự hạch toán xác định kết kinh doanh 35 Sơ đồ 2.15: Trình tự ghi sổ theo hình thức ghi sổ nhật ký chung 36 Sơ đồ 2.17: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ 38 Sơ đồ 2.18 Trình tự ghi sổ theo hình thức Kế tốn máy .39 Sơ đồ 3.1.Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Lạc Hồng 42 Sơ đồ 3.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty TNHH Lạc Hồng .46 Sơ đồ 3.3 Tổ chức máy kế toán .51 Sơ đồ 3.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 56 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng số 3.1 Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2014 - 2016 49 Bảng số 3.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 59 Bảng số 3.3: Giấy báo có .60 Bảng số 3.4: Hóa Đơn GTGT .61 Bảng số 3.5: Bảng kê bán lẻ 63 Bảng số 3.6: Hóa đơn GTGT 64 Bảng số 3.7: Sổ chi tiết TK 511-sp Đậm đặc Senven D10 65 Bảng số 3.8: Bảng tổng hợp Hóa đơn GTGT .66 Bảng số 3.9: Chứng từ ghi sổ số 02 67 Bảng số 3.10: Sổ TK doanh thu bán hàng 68 Bảng số 3.11: Hóa đơn GTGT 69 Bảng số 3.12: Phiếu xuất kho .72 Bảng số 3.13 : Phiếu xuất kho 73 Bảng số 3.14: Sổ chi tiết giá vốn 632- sp Đậm đặc Senven D10 74 Bảng số 3.15: Bảng tổng hợp phiếu xuất kho .75 Bảng số 3.16: Chứng từ ghi sổ số 04 76 Bảng số 3.17: Sổ TK 632 77 Bảng số 3.18: Bảng phân bổ tiền lương .81 Bảng số 3.19: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng12/2016 82 Bảng số 3.20: Phiếu chi 007320 83 Bảng sô 3.21 :Chứng từ ghi sổ số 22 84 Bảng số 3.22 : Sổ TK 641 85 Bảng số 3.24: Sổ TK 642 88 Bảng số 3.25: Giấy báo có .90 Bảng số 3.26: Chứng từ ghi sổ 30 Doanh thu hoạt động tài 91 Bảng số 3.27: Sổ TK515 Doanh thu hoạt động tài tháng 12/2016 .92 Bảng số 3.28: Chứng từ ghi sổ TK 635 93 Bảng số 3.29: Sổ TK 635 Chi phí HĐTC tháng 12/2016 94 Bảng số 3.30: Biên lý 96 Bảng số 3.31: Hóa đơn GTGT 97 Bảng số 3.32: Chứng từ ghi sổ TK 711 98 Bảng số 3.33: Sổ TK 711 Thu nhập khác 99 Bảng số 3.34: Chứng từ ghi sổ TK 811 .100 Bảng số 3.35: Sổ TK 811 Chi phí khác .101 Bảng số 3.36: Chứng từ ghi sổ số 36 103 Bảng số 3.37: Sổ TK 821 .104 Bảng số 3.38: Chứng từ ghi sổ số 38 106 Bảng số 3.39: Chứng từ ghi sổ số 39 107 Bảng số 3.40: Sổ TK911 108 Bảng số 3.41: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 131 DANH MỤC VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Ký hiệu 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Chi phí bán hàng Chi phí hoạt động tài Chi phí khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Doanh thu hoạt động tài Doanh thu Giá vốn hàng bán Kết kinh doanh Hóa đơn Mã số thuế Phiếu chi Phiếu kế toán Phiếu thu Phiếu xuất Số điện thoại Tài khoản Tài khoản đối ứng Tài sản cố định Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập khác Trách nhiệm hữu hạn CP BH CP HĐTC CPK CP QLDN CT DT HĐTC DTT GVHB KQKD HĐ MST PC PKT PT PX SĐT TK TKĐƯ TSCĐ Thuế GTGT VAT Thuế TNDN TNK TNHH CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Trong chế mới, với hoạt động nhiều thành phần kinh tế với tính độc lập, tự chủ doanh nghiệp ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động sáng tạo kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn quan trọng kinh doanh có lãi Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hố định đến kết kinh doanh kinh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Cũng doanh nghiệp khác kinh tế thị trường, Công ty TNHH Lạc Hồng quan tâm tới việc tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận cao cho Cơng ty Là Cơng ty sản xuất tiêu thụ thành phẩm xác định doanh thu khâu quan trọng Như Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh cần phải tổ chức cách khoa học, hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Tuy nhiên kế tốn tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Lạc Hồng số hạn chế Với lí nên em chọn đề tài: “Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty TNHH Lạc Hồng” để làm đề tài khóa luận 1.2 Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu nghiên cứu chung Tìm hiểu thực trạng công tác tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng, cách thức xếp, luân chuyển chứng từ sổ sách công ty, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh  Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Thứ nhất: Hệ thống hoá sở lý luận Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Thứ hai: Đánh giá thực trạng công tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng Thứ ba: Đưa số nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Kế toán Tiêu thụ thành phẩm xác dịnh kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng  Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung: Đi sâu nghiên cứu cơng tác Kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanhtại Công ty TNHH Lạc Hồng Phạm vi không gian: Công ty TNHH Lạc Hồng Phạm vi thời gian:Số liệu minh họa khóa luận tháng 12 năm 2016 1.4 Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành khoá luận này, em sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: + Phương pháp vấn Được sử dụng suốt trình thực tập, giúp em giải đáp thắc mắc hiểu rõ cơng tác kế tốn cơng ty nói chung Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh nói riêng, qua tích luỹ kinh nghiệm thực tế cho thân + Phương pháp thu thập liệu tổng hợp liệu Nguồn thông tin thu thập trực tiếp doanh nghiệp chứng từ, sổ cái, báo cáo Nguồn thông tin số liệu thu thập từ nguồn tài liệu, sách báo, tạp chí, internet… Liên quan đến cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 10 3.4.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Cơng ty tính thuế TNDN 20% - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ… - Quy trình luân chuyển chứng từ: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn vào chứng từ gốc để lập lên chứng từ cần thiết có liên quan Cuối tháng, kế tốn tính số thuế TNDN phải nộp tháng, ghi vào chứng từ ghi sổ, làm nên sổ TK 821 thực bút toán kết chuyển kinh doanh sang TK 911 – Xác định kết kinh doanh Tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh thu = Doanh thu – Các khoản giảm trừ doanh thu = 47.130.041.245 – = 47.130.041.245 LN gộp = DTT – GVHB = 47.130.041.245 -42.911.815.713 = 4.218.225.532 LN = LN gộp + (DT HĐTC - CP HĐTC)-(CPBH+CPQLDN) = 4.218.225.532 + (28.963.586 - 25.827.730)-(2.008.323.011 + 766.132.874) = 1.446.905.503 LN khác = TN khác – CP khác = 97.360.873 – 23.721.662 = 73.639.211 LNTT = LN + LN khác = 1.446.905.503 + 73.639.211 = 1.520.544.714 Thuế TNDN = Tổng lợi nhuận trước thuế * 20% =1.520.544.714*20%= 304.108.943VNĐ Kế chuyển chi phí thuế TNDN: Nợ TK 911: 304.108.943 Có TK 821: 304.108.943 109 Bảng số 3.36: Chứng từ ghi sổ số 36 110 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 36 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chứng từ SH PKT036 Trích yếu NT Thuế thu nhập doanh nghiệp 31/12 tạm tính Số hiệu tài khoản Nợ Có 821 3334 Số tiền Ghi 304.108.943 Cộng Kèm theo ………… chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 111 Bảng số 3.37: Sổ TK 821 Mẫu sổ S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Cơng ty TNHH Lạc Hồng Địa chỉ: Nhân Hòa - Mỹ Hào - Hưng Yên SỔ CÁI Năm: 2016 Tên tài khoản 3334 Số hiệu 12 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải Số dư đầu kỳ Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính 31/12 36 31/12 Kết chuyển Thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng - Sổ có…….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) SH TK đối ứng Số tiền Nợ Có - - 304.108.943 3334 911 Ghi 304.108.943 304.108.943 - 304.108.943 - Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Giám đốc ( Ký, họ tên) 112 3.4.9 Kế toán xác định kết kinh doanh Việc xác định kết kinh doanh có ý nghĩa đặc biệt doanh nghiệp việc lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp nhà quản lý có nhìn tổng quát tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty khoản thời gian định, từ có định hướng sách lược chiến lược kinh doanh kỳ Nhận thức điều đó, bên cạnh việc phản ánh xác số liệu doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, Cơng ty TNHH Lạc Hồng quan tâm tới việc xác định đắn phản ánh trung thực kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác DN kỳ định, biểu số tiền lãi hay lỗ Ở Công ty TNHH Lạc Hồng , kết kinh doanh thể báo cáo kết kinh doanh Quy trình kế tốn Đối với doanh nghiệp, kế tốn xác định kết kinh doanh giai đoạn cuối trước lập báo cáo, cho thấy lãi, lỗ doanh nghiệp kỳ kinh doanh Tại công ty xác định kết kinh doanh hàng tháng, kế tốn thực đầy đủ cơng việc sau: - Kiểm tra lại tính xác, đắn, hợp lý, hợp lệ chứng từ phát sinh tháng; - Phân bổ chi phí cơng cụ, dụng cụ; chi phí ngắn hạn, dài hạn khác có liên quan đến hoạt động cung cấp dịch vụ tháng; - Trích khấu hao TSCĐ tháng; - Hạch tốn chi phí lương bút tốn trích từ tiền lương vào chi phí; - Tính giá vốn hàng bán; - Kết chuyển doanh thu chi phí tổng tháng xác định lãi lỗ Kế toán xác định kết kinh doanh khơng có chứng từ gốc Kế tốn tiến hành xác định kết kinh doanh theo trình tự sau: 113 - Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tài thu nhập khác sang tài khoản xác định kết - Kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác vào tài khoản xác định kết Chênh lệch bên Nợ bên Có TK 911 dùng để tính thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ Sau phần lãi, lỗ xác định kết chuyển hết sang tài khoản lợi nhuận chưa phân phối Việc hạch toán kết kinh doanh khâu cuối quan trọng cho thấy thành lao động doanh nghiệp, từ phận trực tiếp kinh doanh thương mại phòng ban chức có phần quan trọng máy kế toán Để quản lý hạch toán kết kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 38 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chứng từ SH Trích yếu NT PKT025 31/12 PKT027 31/12 PKT029 31/12 Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 511 911 47.130.041.245 Ghi K/c doanh thu bán hàng K/c doanh thu hoạt động tài K/c thu nhập khác 515 911 28.964.016 711 911 97.360.873 Cộng X X 47.256.365.704 Kèm theo ………… chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng số 3.38: Chứng từ ghi sổ số 38 Giám đốc (Ký, họ tên) 114 Bảng số 3.39: Chứng từ ghi sổ số 39 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 39 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chứng từ SH PKT PKT NT 31/12 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT 31/12 PKT Trích yếu 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kế chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi kỳ Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 911 632 42.911.815.713 911 641 2.008.323.011 911 642 766.132.874 911 635 25.827.730 911 811 23.721.662 911 821 911 421 Ghi 304.108.943 1.216.435.772 47.256.365.704 Kèm theo ………… chứng từ gốc Ngày…… tháng…….năm……… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 115 Bảng số 3.40: Sổ TK911 Mẫu sổ S02c1-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Đơn vị: Cơng ty TNHH Lạc Hồng Địa chỉ: Nhân Hòa - Mỹ Hào - Hưng Yên SỔ CÁI Năm: 2016 Tên tài khoản 911 Số hiệu 12 Chứng từ ghi sổ SH NT 31/12 38 31/12 K/c doanh thu bán hàng 511 47.130.041.245 31/12 38 31/12 515 28.964.016 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 38 39 39 39 39 39 39 39 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 K/c doanh thu hoạt động tài K/c thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kế chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi kỳ 711 632 641 642 635 811 821 421 97.360.873 Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền Ngày tháng ghi sổ Số dư đầu kỳ Nợ - Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 42.911.815.713 2.008.323.011 766.132.874 25.827.730 23.721.662 304.108.943 1.216.435.772 47.256.365.704 - Có 47.256.365.704 - - Sổ có…….trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …… - Ngày mở sổ Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Ngày…tháng….năm… Giám đốc ( Ký, họ tên) Ghi Bảng số 3.41: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Lạc Hồng Địa trỉ: Nhân Hòa - Mỹ Hào - Hưng Yên Mẫu số B 02 DN 0 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2016 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán phàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Lãi vay phải trả Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh (30=20+21-22-24-25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Chi phí khác 14 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50= 30+31-32) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) Mã số 01 02 Thuyết minh IV.08 Tháng 12 47.130.041.245 - 10 47.130.041.245 11 42.911.815.713 20 4.218.225.532 21 22 23 24 25 28.963.586 25.827.730 20.720.772 2.008.323.011 766.132.874 30 1.446.905.503 31 32 40 97.360.873 23.721.662 73.639.210 50 IV.09 1.520.544.714 51 304.108.943 60 1.216.435.772 Mỹ Hào, ngày 31 tháng 12 năm 2016 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng 3.5.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng Để tồn phát triển, doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng phải tìm cho chiến lược kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường điều kiện công ty Với doanh nghiệp sản xuất, đầu cho sản phẩm vấn đề sống doanh nghiệp Tuy nhiên doanh nghiệp làm tốt khấu bán hàng Có doanh nghiệp quan tâm đến lợi nhuận mà không trọng đến giá trị doanh nghiệp, không nâng cao để mở rộng thị trường, chất lượng sản phẩm, không quan tâm đến mối quan hệ chi phí, khối lượng lợi nhuận dẫn đến nhiều định sai lầm.Vói máy quản lý nhạy bén linh hoạt, Công ty TNHH Lạc Hồng đạt thành tựu lớn ngày khẳng định vị trí thị trường 3.5.2.Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Công ty TNHH Lạc Hồng 3.5.2.1 Một số hạn chế cơng tác tổ chức kế tốn Hạn chế chung - Hạn chế máy kế toán chung công ty hạn chế chung hầu hết doanh nghiệp Việt Nam, chưa có máy kế tốn quản trị phân tích tài Hằng năm công ty lập kế hoạch doanh thu chi phí phần lớn đặt ngưỡng phấn đấu, khơng dựa vào phân tích trực tiếp tình hình thực tế doanh nghiệp - Các báo cáo tài lập nộp theo chế độ nguồn thơng tin hữu ích cho nhà quản trị đưa định Nhưng thực tế, báo cáo phát huy tính có ích đó, phần thiếu đội ngũ phân tích báo cáo, phần chưa nhận thức rõ tầm quan trọng báo cáo tài mang lại Hạn chế cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh - Chính sách bán hàng: đẩy mạnh tiêu thụ thành phẩm mục tiêu công ty đặt nhằm không ngừng mở rộng quy mơ kinh doanh, chiễm lĩnh thị trường, tăng nhanh vòng luân chuyển vốn ngày thu lợi nhuận cao Tuy nhiên cơng chưa có sách đẩy mạnh tiêu thụ như: chiết khâu toán, giảm giá vận chuyển Khách hàng mua hàng với khối lượng lớn hay toán sớm tiền hàng chưa có ưu đãi nhiều so với khách hàng mua với khối lượng nhỏ hay toán hạn - Trich lập dự phòng: Số lượng khách hàng cơng ty tương đối lớn việc bán hàng trả chậm trở lên thường xuyên Mặc dù báo cáo tuần kế tốn trưởng lập có đề cập tới kế hoạch thu hồi nợ rủi ro nợ khó đòi xảy công ty chưa thực trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi 3.5.2.2 Giải pháp đề xuất cụ thể Qua nghiên cứu lý luận thực tế công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng, để phát huy vai trò hồn thiện đề tài nghiên cứu em xin mạnh dạn đưa giải pháp sau cơng tác lập dự phòng phải thu khó đòi Ngun tắc kế tốn dự phòng nợ phải thu khó đòi a) Khi lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó đòi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng đòi để trích lập hồn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi b) Doanh nghiệp trích lập dự phòng phải thu khó đòi khi: - Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó đòi phải trích lập dự phòng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên; - Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn; c) Điều kiện, trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi - Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cơng nợ - Mức trích lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi thực theo quy định hành - Các điều kiện khác theo quy định pháp luật d) Việc trích lập hồn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi thực thời điểm lập Báo cáo tài - Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập cuối kỳ kế tốn lớn số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp - Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó đòi phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ số dư khoản dự phòng phải thu khó đòi ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phòng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp e) Đối với khoản phải thu khó đòi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Cơng ty mua, bán nợ xố khoản nợ phải thu khó đòi sổ kế tốn Việc xố khoản nợ phải thu khó đòi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Số nợ theo dõi hệ thống quản trị doanh nghiệp trình bày thuyết minh Báo cáo tài Nếu sau xố nợ, doanh nghiệp lại đòi nợ xử lý số nợ thu hạch tốn vào tài khoản 711 "Thu nhập khác" Phương pháp kế tốn dự phòng phải thu khó đòi a) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó đòi, số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) b) Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó đòi, số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phòng nợ phải thu khó đòi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp c) Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xác định khơng thể thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 d) Đối với khoản nợ phải thu khó đòi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác đ) Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: - Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138, 128, 244 - Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó đòi số lập dự phòng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138, 128, 244 Ví dụ: Mức trích lập dự phòng nợ phải thu hạn toán - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản hoạc làm thủ tục giải thể, người nợ bị quan pháp luận truy tố, giam giữ, xét xử… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng Ngày 12/12/2016, cơng ty có bán lơ hàng cho cơng ty TNHH Việt Thắng với tổng giá thuế 27.670.521 đồng, 13/12/2016, cơng ty TNHH Việt Thắng tốn 12.165.124 đồng, sau đó, đến đầu tháng 5, cơng ty lâm vào tình trạng phá sản, doanh nghiệp nên xác định mức tổn thất không thu hồi tiến hành xóa nợ khách hàng Nợ TK 2293: 15.505.397 Có TK 131: 15.505.397 CHƯƠNG IV: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Nhìn chung máy kế tốn Công ty TNHH Lạc Hồng nhỏ gọn Công ty tách riêng phận chuyên biệt kế toán tổng hợp riêng, kế toán giá thành riêng, kế toán tốn riêng, kế tốn cơng nợ riêng Do đáp ứng tính khách quan cơng tác kế tốn Hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng, số ý kiên, giải pháp đưa : + Phân bổ chi phí kinh doanh cho mặt hàng tiêu thụ để tính xác kết tiêu thụ mặt hàng + Cơng ty lên có thêm khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng + Trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi + Có sách hợp lý với phòng kế tốn Cơng ty Qua q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Lạc Hồng khóa luận giả vấn đề sau: +Thứ nhất, khóa luận hệ thống lại vấn đề lý luận kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Lạc Hồng Nhìn chung cơng tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh công ty thực chế độ quy định hành phù hợp với thực tế công ty Việc vận dụng chứng từ sổ sách tương đối đầy đủ +Thứ hai, sở lý luận đưa khoa luận trình bày thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH lạc Hồng +Thứ ba, khóa luận đưa số định hướng giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kế kinh doanh Cơng ty Nhìn chung mục tiêu nghiên cứu mà khóa luận đưa đạt chưa đưa đầy đủ loại sổ sách, thẻ, phiếu kế tốn có liên quan đến cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kế kinh doanh Mặc dù sau tìm hiểu trình độ nhận thức kinh nghiệm thực tế thân nhiều hạn chế, ý kiến đề xuất chủ yếu dựa vào lý thuyết học nên chuyên đề khơng chánh khỏi thiếu sót Em mong tiếp tục nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy giáo cán phòng kế tốn để bổ sung hồn thiện cho khóa luận 4.2 Kiến nghị Trên sở hạn chế khóa luận tác giả xin có kiến nghị sau: + Về phía nhà nước - Tiếp tục cải thiện cải cách đưa sách quản lý thị trường xúc tiến thương mại, đặc biệt cần xem xét sách giảm thuế thu nhập cho doanh nghiệp, sách cạnh tranh thương mại tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh cho doanh nghiệp hoạt động - Tăng cường kiểm tra , phát xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm gây rối thị trường, gian lận thuế - Tích cực đẩy mạnh thực sách kích cầu, giúp doanh nghiệp tiếp cận với nguồn vốn lãi xuất thấp +Về phía Cơng ty - Cơng ty cần có sách bồi dưỡng cơng nhân viên nâng cao trình độ kế tốn tốt nhằm đạt hiệu làm việc tốt - Thực sách ưu đãi thúc đẩy nhân viên lao dộng làm việc hiệu cao đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Đặc biệt sách đòn bẩy lương, thưởng theo doanh thu hợp lý nhân viên kinh doanh để mở rộng khách hàng, nâng cao doanh số tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ + cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kế kinh doanh: - Công ty cần tổ chức lại công tác kế toán tiến hành thực giải pháp để đổi cơng tác vận hành cho phù hợp giúp công ty phát triển mạnh mẽ - Tăng cường giám sát hàng hóa khoản chi phí hoạt động tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp, tránh sai xót xảy q trình kế toán ... phân phối kết quả, nhiệm vụ kế toán tiêu thụ sản phẩm kết tiêu thụ sản phẩm phải ln gắn liền với 2.2 Nội dung Kế tốn tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 2.2.1 Các phương thức tiêu thụ thành... chung Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 2.1.1 Một số khái niệm liên quan đến Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh  Khái niệm bán hàng Về mặt kinh tế: chất tiêu thụ. .. 3: Kết nghiên cứu Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Lạc Hồng Chương 4: Kết luận kiến nghị 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT