Công tác quản lý nợ thuế tại chi cục thuế thành phố vĩnh yên tỉnh vĩnh phúc

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––– NGUYỄN NGỌC ANH CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS THỊNH VĂN VINH THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn "Công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc" trung thực, kết nghiên cứu riêng tôi, không chép Nội dung luận văn có tham khảo sử dụng nguồn tài liệu từ báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên; báo cáo Đội quản lý nợ thuộc Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên; tài liệu, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu luận văn Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Anh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Luận văn hồn thành, ngồi nỗ lực thân, tơi nhận giúp đỡ tận tình quý báu từ thầy hướng dẫn, Đội Quản lý nợ Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc, đồng nghiệp, bạn bè người thân Qua đây, xin chân thành gửi lời cảm ơn đến: - Ban giám hiệu nhà trường, Phòng đào tạo sau đại học Thầy, Cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - PGS.TS Thịnh Văn Vinh - người hướng dẫn khoa học - dành nhiều thời gian quý báu để dẫn đề tài định hướng phương pháp nghiên cứu thời gian tiến hành thực luận văn - Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc, đồng nghiệp tạo điều kiện thời gian giúp đỡ việc thu thập số liệu Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè ln quan tâm, chia sẻ động viên, khuyến khích cho tơi trình thực luận văn Xin gửi lời chúc sức khỏe chân thành cảm ơn! Vĩnh Phúc, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Ngọc Anh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH vii MỤC CÁC MỞ 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN L Ý NỢ THUẾ 1.1.Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.1 Tổng quan nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm quản lý nợ thuế 14 1.1.3 Nội dung quản lý nợ thuế 15 1.1.4 Vai trò quản lý nợ thuế 17 1.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 18 1.2.1 Nhóm yếu tố khách quan 18 1.2.2 Nhóm yếu tố chủ quan 21 1.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số Chi cục Thuế học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 22 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số Cơ quan Thuế Việt Nam 22 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 27 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn BẢNG ĐẦU iv Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu 29 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin, liệu 30 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 30 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 30 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC 34 3.1 Sơ lược bối cảnh kinh tế xã hội cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2011-2015 34 3.1.1 Giới thiệu sơ lược trình hình thành, phát triển, điều kiện tự nhiên - xã hội Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 34 3.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 36 3.2 Kết thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 39 3.3 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên giai đoạn 2013 - 2015 40 3.3.1.Tình hình nợ thuế 40 3.3.2 Quá trình thực công tác Quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 48 3.3.3 Kết hoạt động quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2013-2015 56 3.4.Thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 58 3.5.Đánh giá công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên giai đoạn 2013 – 2015 60 3.5.1 Những kết đạt 60 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn v 3.5.2 Hạn chế 62 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế 64 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC 67 4.1 Mục tiêu, quan điểm giai đoạn tới Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 67 4.2 Các giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 72 4.2.1 Công tác đạo 73 4.2.2 Phân loại nợ thuế 76 4.2.3 Phân loại đối tượng nộp thuế 77 4.2.4 Theo dõi nợ thuế 78 4.2.5 Đơn đốc, thu hơì nợ thuế 79 4.2.6 Xử lý đối tượng cố ý nợ thuế 81 4.2.7 Thực biện pháp cưỡng chế 82 4.3 Điều kiện thực giải pháp 83 4.3.1 Về chế, sách Nhà nước 83 4.3.2 Về phối kết hợp phòng ban, quan, tổ chức có liên quan 86 4.3.3 Về việc ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý 87 4.3.4 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 88 4.3.5 Về công tác quản lý cán thuế 89 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLN & CCNT : Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế QLN : Quản lý nợ TP : Thành phố UBND : Ủy ban nhân dân Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tổng hợp số thu ngân sách nợ thuế qua năm 40 Bảng 3.2 Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ năm 41 Bảng 3.3 Phân loại nợ thuế theo khu vực kinh tế năm 43 Bảng 3.4 Phân loại nợ thuế theo sắc thuế năm 45 Bảng 3.5 Phân loại nợ thuế theo ngành nghề năm 2015 47 Bảng 3.6 Kết thu nợ đọng thuế giai đoạn 2013 - 2015 56 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ VÀ SƠ ĐỒ Biểu đồ 3.1 Biểu đồ nợ thuế giai đoạn 2013 - 2015 41 Biểu đồ 3.2 Tỷ trọng nợ sắc thuế tổng số thuế nợ năm 2015 46 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế 37 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài Quản lý nợ thuế khâu quan trọng hệ thống quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức năng, kể từ Luật Quản lý thuế có hiệu lực (01/7/2007) phát huy tác dụng tích cực bối cảnh kinh tế thị trường Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới Đây mơ hình có vai trò quan trọng việc tự chịu trách nhiệm nâng cao ý thức tuân thủ Pháp luật thuế người nộp thuế (NNT) Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước (NSNN); Chống thất thu thuế, đảm bảo công tổ chức, cá nhân người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế Những kết thu từ công tác Quản lý nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu công tác quản lý thuế Việc triển khai thực Luật Quản lý thuế sửa đổi bổ sung tạo sở pháp lý để đổi công tác Quản lý nợ thuế; Đồng thời, việc quản lý tốt nợ đọng thuế cưỡng chế nợ thuế lại có tác động sâu sắc tới cơng tác quản lý thuế, tạo chuyển biến mạnh mẽ ý thức từ phía người nộp thuế quan quản lý thuế Quản lý nợ thuế bốn chức mơ hình Quản lý thuế đại Bộ máy Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (QLN & CCNT) hình thành xuyên suốt theo hệ thống từ cấp Tổng Cục Thuế đến cấp Cục Thuế Chi cục Thuế Với máy khuôn khổ pháp lý nay, sở triển khai mạnh mẽ ứng dụng công nghệ tin học cơng tác QLN & CCNT tương đối đầy đủ điều kiện để đáp ứng nhiệm vụ giao Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn khoản nợ nào; tính tốn số nợ tồn đọng năm trước, tồn năm trước thu hồi được, nợ phát sinh năm nay; quan thuế cần phải tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế giúp giảm tải việc theo dõi khoản nợ Đôi có khoản nợ phát sinh từ nhiều năm trước chưa thu hồi được, có khoản gia hạn, miễn, giảm, xóa nợ, có khoản khơng đủ điều kiện có sách lại phép miễn, xóa nợ,… Như vậy, việc theo dõi nợ thuế nhiệm vụ khó khăn phức tạp quy trình quản lý nợ Theo dõi nợ thuế cần chi tiết theo đối tượng, từ biết đối tượng nợ nhiều năm, đối tượng nộp nộp số nợ, đối tượng lần đầu phát sinh khoản nợ,… là sở để phân loại, đánh giá mức độ rủi ro đối tượng nộp thuế Theo dõi nợ thuế cần chi tiết theo tính chất cũ, mới: nợ tồn đọng từ năm trước hay nợ phát sinh với mục tiêu: phấn đấu thu hồi toàn số nợ thuế tồn đọng từ năm trước, hạn chế nợ phát sinh năm Do việc theo dõi thực phức tạp lại cần thiết, nên việc sử dụng phần mềm quản lý, tính tốn đại cách để giảm thiểu khó khăn, đảm bảo tính xác q trình theo dõi nợ thuế 4.2.5 Đơn đốc, thu hơì nợ thuế Hiệu cơng tác đôn đốc, thu hồi nợ mang lại hiệu cho công tác quản lý nợ thuế Các biện pháp đôn đốc thu hồi nợ gọi điện, nhắn tin, gửi email, yêu cầu đối tượng đến làm việc quan thuế, cán thuế đến trụ sở đối tượng nợ thuế cần phải áp dụng cách linh hoạt, mềm dẻo, đề cao ý thức tự giác trách nhiệm đối tượng nộp thuế Tuy nhiên, với đối tượng xác định có rủi ro cao, khơng nên thời gian Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn thực biện pháp ơn hòa kể trên, mà nhanh chóng phát hành thơng báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp thông báo áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Tập trung đơn đốc thu nợ có trọng tâm, trọng điểm, doanh nghiệp có số thuế nợ lớn kéo dài Đồng thời, phối hợp với quan chức đôn đốc thu nợ cưỡng chế trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế Đối với khoản nợ hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, quan thuế cần tham mưu quyền địa phương đạo UBND xã, phường đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, giáo dục, thuyết phục người nộp thuế tự giác chấp hành nộp thuế kho bạc, ngân hàng thương mại; kiên tổ chức cưỡng chế hộ kinh doanh có khả nộp thuế cố tình khơng chấp hành Đồng thời, phối hợp với Kho bạc Nhà nước, tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại… theo dõi kịp thời, đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn để hạn chế tối đa nợ phát sinh; thường xuyên theo dõi tình hình kinh doanh doanh nghiệp, nhận diện trường hợp kinh doanh hiệu để có biện pháp ngăn chặn doanh nghiệp để nợ thuế lớn kéo dài, bỏ khỏi địa kinh doanh… Song song đó, ngành Thuế phối hợp với quan Công an truy tm doanh nghiệp nợ thuế lớn, trốn khỏi địa kinh doanh nhằm chiếm dụng tiền thuế Nhà nước để thu hồi tiền thuế nợ Cần xác định mục tiêu: phấn đấu thu hết số nợ tồn đọng năm trước, giảm thiểu phát sinh nợ năm Cán thuế cần tích cực rà sốt 100% nợ đọng, phân loại đến người nộp thuế; thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh nợ sai, nợ ảo; số nợ không đối tượng thu (bỏ trốn, tích) lập hồ sơ trình cấp thẩm quyền khoanh xố nợ có sách; nợ thơng thường lập kế hoạch thu ngay: gọi điện, mời lên làm việc, thuyết phục; phát hành 100% thông báo đến đối tượng nợ để đôn đốc thu; nợ chây ỳ, nợ lớn tài khó khăn mời lên lập biên yêu cầu nộp Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn Đối với doanh nghiệp có khoản nợ 30 ngày, cán quản lý nợ thuế cần thực việc đôn đốc nợ gọi điện, yêu cầu người nộp thuế thực cam kết trả nợ thuế vòng 90 ngày; ban hành đầy đủ thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp theo đạo Cục Thuế Đối với doanh nghiệp có khoản nợ 60 ngày, triển khai xác minh thông tin giao dịch tài khoản ngân hàng, tài khoản Kho bạc; tình hình tài doanh nghiệp; thu thập thơng tin, tình hình tốn vốn qua hệ thống kho bạc Nhà nước Với khoản nợ khó thu, gần khơng có khả thu, để giảm thiểu số nợ nhóm này, cần áp dụng biện pháp đơn đốc liệt, có phương án xóa nợ, cụ thể: + Đối với doanh nghiệp liên quan đến trách nhiệm hình sự: quan cơng an tịch biên tài sản, lý để toán khoản nợ thuế, bảo hiểm khơng tốn hết đề nghị có phương án xóa nợ + Đối với cá thuộc đối tượng xóa nợ: hồn thiện hồ sơ xóa nợ, gia hạn nợ xử lý dứt điểm để giảm tổng số nợ theo dõi + Đối với doanh phá sản, lâm vào tình trạng giải thể phá sản khơng cò n tài sản để tốn nghĩa vụ nợ bảo hiểm, thuế : trình UBND, Bộ tài có phương án xóa nợ + Đối với doanh nghiệp bỏ trốn, tích, : Đề nghị UBND Thành phố thu hồi đất, có phương án thu hồi giấy phép kinh doanh, tịch biên tài sản để toán tiền nợ bảo hiểm, thuế, + Thực chuyển hồ sơ sang quan pháp luật doanh nghiệp nợ thuế lớn áp dựng biện pháp cưỡng chế nợ thuế không thu hồi 4.2.6 Xử lý đối tượng cố ý nợ thuế Các đối tượng cố ý trây ỳ, chậm nộp thuế cần phải thống kê, lập danh sách theo dõi chặt chẽ, phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng thông báo người nộp thuế cố tình dây dưa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài, thành lập thêm đồn kiểm tra đốc thu kết Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn hợp với kiểm tra kê khai thuế, kiểm tra sổ sách kế toán nhằm phát hiện, khai thác thêm nguồn thu Ngồi ra, u cầu doanh nghiệp ký cam kết toán nợ Đối với đơn vị có biểu cố ý khơng chấp hành nghiêm chỉnh thời hạn nộp thuế, kiên dùng biện pháp thông báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng 4.2.7 Thực biện pháp cưỡng chế Theo quy đinh Luật quản lý thuế, người nộp thuế nợ thuế kéo dài, ngồi bị phạt hành chính, trích tiền từ tài khoản Ngân hàng, bị áp dụng biện pháp mạnh thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng, kê biên tài sản,… Tuy nhiên nhiều trường hợp áp dụng biện pháp chế tài mạnh không thu nợ thuế Theo tìm hiểu, số doanh nghiệp nợ đọng kéo dài kinh doanh, việc rủi ro hay chậm trễ điều tránh khỏi Đề xuất biện pháp cho trường hợp giải cho người nộp thuế giãn thời hạn nộp thuế thời gian định, đồng thời chưa áp dụng biện pháp thơng báo hóa đơn khơng giá trị sử dụng, nhằm tạo điều kiện cho việc kinh doanh người nộp thuế liên tục Làm thế, doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá thể có điều kiện pháp lý để hồn thành thủ tục tốn hợp đồng thu hồi cơng nợ để hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Do vậy, cần nắm rõ tình hình vi phạm doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể,… nhằm có hướng giải hợp tình, hợp lý, khơng đẩy doanh nghiệp vào khó khăn không để đối tượng khác lợi dụng để trục lợi Đối với đối tượng thật chây ỳ, cố tình dây dưa khơng chịu nộp tiền thuế phải cương áp dụng biện pháp cưỡng chế mạnh tay, đình hoạt động truy tố trước pháp luật để răn đe, làm gương cho đối tượng khác Về việc áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế, theo quy định, doanh nghiệp khai báo vài tài khoản Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn tiền gửi đăng ký thuế để cấp mã số thuế Việc đăng ký tài khoản mang tính bắt buộc nhiều doanh nghiệp không tự khai hết ngân hàng giao dịch Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin tồn tài khoản tiền gửi doanh nghiệp, quan Thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản tiền gửi doanh nghiệp Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin Để khắc phục bất cập này, nên phải quy định ghi rõ nơi mở tài khoản lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng Quy định vừa giúp quan Thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống ngân hàng, tổ chức tín dụng 4.3 Điều kiện thực giải pháp 4.3.1 Về chế, sách Nhà nước Hành lang pháp lý đầy đủ, minh bạch hợp lý tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Muốn đạt yêu cầu đó, quy định pháp luật quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế cần hoàn thiện theo hướng sau: Thứ nhất, nghiên cứu sửa đổi cách thức quy định phạt nộp chậm thuế nâng mức phạt nộp chậm thuế Một nguyên nhân quan trọng khiến số đối tượng chậm nộp thuế gia tăng, mức phạt nộp chậm thấp, đặc biệt đặt bối cảnh kinh tế thường xuyên lạm phát cao Việt Nam Trước có Luật Quản lý thuế, mức phạt nộp chậm thuế 0,1%/ngày Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 1/7/2007 giảm mức phạt nộp chậm thuế nửa, xuống 0,05%/ngày Lý sửa đổi mức phạt cao khiến người nộp thuế khơng có khả nộp Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn thuế tiền phạt, vậy, nhiều người nộp thuế muốn nộp thuế phạt số tiền phạt cao nên họ lại dây dưa nợ thuế Thêm vào đó, thời điểm sửa Luật Quản lý thuế, kinh tế lạm phát vừa phải, chí có giai đoạn thiểu phát Tuy nhiên, việc giảm mức phạt nộp chậm nhiều lại trở nên bất hợp lý, đặc biệt đặt bối cảnh lạm phát thường xuyên mức cao Việt Nam dẫn đến mức phạt nộp chậm thuế thấp lãi vay ngân hàng Tất nhiên, sửa Luật để chạy theo lạm phát điều kiện kinh tế - xã hội khác, điều có nghĩa xây dựng luật nói chung Luật Quản lý thuế nói riêng cần phải có tính tiên tiến, phải dự tính thay đổi điều kiện kinh tế - xã hội mà Luật áp dụng Khi Luật lạc hậu phải chấp nhận nghiên cứu sửa đổi Điều cần lưu ý là, xét góc độ kinh tế, tỷ lệ phạt nộp chậm thuế phải cao mức độ định so với lãi cho vay ngân hàng thương mại Tuy nhiên, lãi cho vay ngân hàng thương mại lại phụ thuộc vào nhiều yếu tố, có lạm phát Những diễn kinh tế Việt Nam thời gian qua thực tế thực Luật Quản lý thuế cho thấy, việc sửa đổi quy định phạt nộp chậm thuế theo hướng tăng mức phạt nộp chậm thuế cần thiết khách quan Để đảm bảo linh hoạt, nên điều chỉnh điều khoản Luật Quản lý thuế theo hướng quy định khung mức xử phạt tối đa - tối thiểu giao thẩm quyền quy định mức xử phạt nộp chậm cụ thể cho Chính phủ Với phương án này, có nhược điểm ổn định quy định pháp luật không cao, có ưu điểm đảm bảo linh hoạt quy định mức phạt nộp chậm thuế phù hợp với biến động kinh tế, đảm bảo nguyên tắc mức phạt nộp chậm cao so với lãi cho vay vốn ngân hàng thương mại Thứ hai, nghiên cứu bổ sung đối tượng trường hợp gia hạn nộp thuế Đề xuất xuất phát từ thực tế có nhiều DN nộp chậm thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn nguyên nhân khách quan bất khả kháng Những đối tượng cần gia hạn để có điều kiện trả nghĩa vụ thuế Theo đó, cần nghiên cứu bổ sung vào Luật Quản lý thuế số trường hợp gia hạn nộp thuế giao thẩm quyền giải cho Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Để quy định không bị lạm dụng, cần quy định tiêu chí định lượng rõ ràng sở tài liệu kế toán tài liệu khác có liên quan, có văn giải trình người nộp thuế trình tự xét duyệt chặt chẽ Đồng thời, yêu cầu người nộp thuế phải cam kết đảm bảo tính trung thực thơng tin cung cấp cam kết nộp đủ thuế hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo định quan nhà nước có thẩm quyền Thứ ba, thực tế kể với công tác nợ thuế, số khoản nợ thuộc diện khó thu thực tế gần khơng có khả thu, khơng đủ điều kiện để xóa nợ nên cán thuế phải tiếp tục để theo dõi, lũy kế qua năm khiến cho số nợ ngày có xu hướng tang, giải dứt điểm Như vậy, điểm chưa phù hợp quy định pháp luật Các quy định miễn, giảm, xóa nợ cần phải quy định khắt khe, chặt chẽ để tránh bị đối tượng lợi dụng trục lợi, cần sâu sát thực tế, nắm bắt vướng mắc tương tự vấn đề trên, để từ cơng tác quản lý nợ ngày xác, đáp ứng yêu cầu thực tiễn Thứ tư, thực cưỡng chế nợ thuế, vấn đề nằm chỗ biện pháp cưỡng chế nhiều, cán thuế lựa chọn, nhiên thực tế phạm vi áp dụng lại hạn chế, chủ yếu tập trung vào phương pháp Trích tiền từ tài khoản đối tượng Để tăng cường hiệu công tác cưỡng chế nợ thuế, ngành Thuế cần tập trung nghiên cứu, xây dựng biện pháp cưỡng chế nợ thuế khác để phù hợp với điều kiện thực tế Thứ năm, liên quan đến quy trình nghiệp vụ quản lý, trách nhiệm, chế phối hợp quan Thuế, quan quản lý giá đất, quan tài nguyên Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn môi trường việc xác định giá đất, quản lý khoản thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, ; nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế, xây dựng chế xác định xác giá trị tài sản cố định giá nguyên, nhiên vật liệu đầu vào, xây dựng danh mục số hàng hoá dịch vụ chủ yếu sở tham khảo giá hàng hoá loại nước khu vực giới làm sở chung sử dụng để tham chiếu xác định giá hàng hoá bán ra, hỗ trợ chống chuyển giá; phải thường xuyên, kịp thời rà sốt, tổng hợp vướng mắc, khó khăn trình quản lý thuế liên quan đến hoạt động thương mại biên giới để sửa đổi, bổ sung cho phù hợp 4.3.2 Về phối kết hợp phòng ban, quan, tổ chức có liên quan Cần tiếp tục tăng cường phối hợp với quan liên quan rà soát, đối chiếu để xác định xác số đơn vị hoạt động, ngừng, nghỉ kinh doanh, bỏ trốn, tích Phối hợp với phận Kê khai kế toán thuế, tăng cường kiểm tra hồ sơ khai thuế sai, phát không đúng, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng phát hành thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp khơng xác ; thực phối hợp phận quan thuế, như: Kiểm tra Kê khai kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế nợ để kịp thời đơn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ công tác cưỡng chế thu hồi nợ thuế Tiếp tục thực thu tiền thuế nợ bù trừ qua hoàn thuế; phối kết hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu tư để đôn đốc thực cưỡng chế thu hồi nợ thuế Phối hợp chặt chẽ với Bộ, ban, ngành, quyền địa phương cấp, quan thông tin đại chúng việc quản lý người nộp thuế, công tác chống trốn thuế, gian lận thuế, tra hoạt động chuyển giá, xử lý nợ đọng thuế như: phối hợp với Kho bạc nhà nước để tăng cường quản lý thuế nhà thầu hoạt động xây dựng bản, thực thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước đa bố trí dự tốn chi Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn ngân sách nhà nước; phối hợp với Ngân hàng nhà nước, ngân hàng thương mại việc quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, đấu tranh hành vi vi phạm việc lập doanh nghiệp ma, mở tài khoản giao dịch chuyển tiền qua ngân hàng nhằm hợp pháp hóa thủ tục để khấu trừ thuế; phối hợp với quan quản lý đất đai, tài nguyên để quản lý thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, khoản thu phát sinh từ hoạt động khai thác khoáng sản Hiện việc phối hợp có lúc chưa thực đạt thống nhất, thơng tin cung cấp chậm trễ, thiếu xác Qua phương tiện thông tin đại chúng, quan thuế đưa thông tn người nộp thuế chây ỳ nợ thuế, biểu dương đơn vị, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê bình đơn vị, doanh nghiệp để nợ đọng thuế Làm cách để tạo uy tín cho doanh nghiệp chấp hành pháp luật thuế tốt, áp lực doanh nghiệp nợ thuế lớn hay kéo dài để họ sớm nộp thuế đủ vào NSNN Trong trường hợp bên liên quan thiếu hợp tác cố ý gây khó dễ, làm gián đoạn cơng tác cưỡng chế nợ, cần phải có quy chế xử phạt thích đáng 4.3.3 Về việc ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý Cần tăng cường công tác khai thuế qua mạng Internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia trọng chất lượng, hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy nhập liệu thủ công sở khắc phục hạn chế đường truyền, hạ tầng mạng, nâng cấp, tích hợp ứng dụng liên quan Trong thực tế, việc chuẩn hóa liệu, số liệu người nộp thuế xác lập đưa vào hệ thống phục vụ phân tích thuế, phân tích nợ đọng, tuổi nợ thuế, truy cập thông tin, phần mềm ứng dụng thay đổi, số liệu nợ thuế chưa xác Cần tiếp tục đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin để xây dựng, nâng cấp chương trình ứng dụng vào cơng tác Quản lý Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn nợ thuế Cưỡng chế thuế, đáp ứng yêu cầu quản lý ngày đòi hỏi tính hiệu quả, đại 4.3.4 Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Thực mạnh mẽ việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo phương thức đại, đảm bảo hình thức, nội dung phải đa dạng, phong phú Phối hợp với quan truyền thông tổ chức tuyên truyền rộng rãi nội dung sách như: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Luật Hải quan, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, ý nội dung cải cách thủ tục hành thuế, quản lý thuế hộ kinh doanh Đẩy mạnh đa dạng hố hình thức tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế ban hành từ khâu tuyên truyền, phổ biến đến tổ chức hội nghị giải đáp vướng mắc sau hội nghị, giải dứt điểm vướng mắc thuộc thẩm quyền, tháo gỡ khó khăn hoạt động doanh nghiệp, khơng gây phiền hà sách nhiễu tiêu cực; tăng cường phối hợp, bảo đảm thời gian giải công việc nhanh gọn, xác Cần nhân rộng mơ hình tổ chức "tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế" tổng hợp đẩy đủ thông tin liên quan đến công tác thuế phương tiện thông tin đại chúng coi ý kiến phản hồi khách quan chế, sách, quy trình quản lý thuế: vấn đề mà dư luận phản ánh tiếp thu giải kịp thời; vấn đề phản ánh chưa phải giải thích, tun truyền cho đường lối sách pháp luật, Bên cạnh đó, cần tun dương kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách; đồng thời lên án hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác chống trốn lậu thuế Tiếp tục đẩy mạnh việc ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế, ; tổ chức xử lý miễn, giảm, hoàn thuế kịp thời, quy định pháp luật, tạo Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; Tiếp nhận phản hồi đầy đủ, kịp thời khiếu nại, kiến nghị người nộp thuế kết luận kiểm tra quan Thuế theo quy định pháp luật, chức trách nhiệm vụ giao Tăng cường công tác kế toán thuế, hướng dẫn người nộp thuế lập giấy nợ tiền theo quy định luật quản lý thuế, nhằm giải sai sót ban đầu dẫn đến tình trạng nợ đọng chờ xử lý Đồng thời với việc tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, cần ngăn chặn phòng chống hành vi vi phạm pháp luật kinh doanh, tạo sức lan toả, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, cán thuế quan Thuế 4.3.5 Về công tác quản lý cán thuế Tiếp tục tăng cường công tác quản lý nội quan Thuế nhằm chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật công tác; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thực thi công vụ Công tác kiểm tra nội tập trung vào lĩnh vực miễn, giảm, giãn, gia hạn nộp thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố; trọng việc kiểm tra, giám sát cơng chức thuế q trình thực thi công vụ; thực tốt nguyên tắc công khai, minh bạch việc đầu tư, mua sắm tài sản, chi tiêu tài chính, tuyển dụng, đề bạt, nâng lương, khen thưởng kỷ luật thực tốt cơng tác phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Việc bố trí cán làm cơng tác quản lý nợ quan trọng, khơng xử lý khéo dẫn tới mâu thuẫn với doanh nghiệp người nộp thuế Vì cán Quản lý nợ thuế phải người có đủ lực trình độ, kinh nghiệm phẩm chất, điều đặc biệt quan trọng tiếp xúc trực tiếp với đối tượng nợ thuế Cán thuế cần phải thường xuyên phổ biến, cập nhật sách Trong tình hình nay, quy định pháp luật nói chung Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn sách quản lý nợ thuế nói riêng q trình hồn thiện nên thường xuyên thay đổi, việc nắm bắt, am hiểu kịp thời, tường tận thay đổi thách thức với cán thuế Do đó, cục thuế tỉnh phải thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng, phổ biến sách, đồng thời nên có buổi kiểm tra, sát hạch, vấn trực tiếp cán quản lý nợ, đảm bảo cán quản lý nắm vững, hiểu quy định, sách pháp luật Bên cạnh đó, cần thường xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ Cán cơng chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng vào khâu có rủi ro lãng phí, tham nhũng nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm theo quy định nhà nước Để đáp ứng với xu hướng ngày đại hóa cơng tác quản lý nợ thuế thông qua hệ thống phần mềm ứng dụng, cán thuế cần trang bị kiến thức, kỹ để vận dụng có hiệu phần mềm đó, phục vụ cơng tác quản lý cách khoa học, có hệ thống đạt hiệu cao 4.4 Một số kiến nghị với Cơ quan quản lý cấp 4.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài Chính - Xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hóa cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa - đại hóa đất nước, góp phần thực bình đẳng, cơng xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt vượt mục tiêu đề ra, tạo điều kiện kiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu NSNN - Chỉ đạo doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý thực tốt sách pháp luật thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn 4.4.2 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế - Thực tốt chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm sốt, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế Xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Lắp đặt nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tn công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng đem lại hiệu cao - Chỉ đạo tồn ngành phải thu thập đủ thơng tin, xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế, xây tiêu chí đánh giá, phân loại thơng tn để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế 4.4.3 Kiến nghị với Hội đồng nhân dân, UBND Thành phố Vĩnh Yên - Tiếp tục đạo sở, ban, ngành, UBND thành phố tích cực phối hợp với ngành Thuế để triển khai công việc tạo thuận lợi cho công tác thuế, cung cấp thông tin phối hợp với quan thuế để thu thuế thu nợ thuế - Chỉ đạo quan chức năng, tổ chức, cá nhân xác định rõ cơng tác thuế cơng tác trị - kinh tế tổng hợp, tác động đến mặt đời sống kinh tế xã hội Do đó, phải có trách nhiệm phối hợp với Cơ quan Thuế việc chống thất thu NSNN - Xây dựng kế hoạch, cân đối giải ngân kịp thời công trình xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN đầu tư xây dựng để DN có nguồn tài để nộp thuế cho NSNN - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục phải có trách nhiệm đẩy mạng cơng tác tun truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn KẾT LUẬN Trong năm qua, tình hình nợ đọng thuế vấn đề nan giải ngành Thuế Trước tình hình chung đó, thời gian qua Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên tổ chức thực liệt công tác quản lý nợ thuế, nhờ thu nhiều kết đáng khích lệ, góp phần quan trọng việc hồn thành dự tốn thu ngân sách, nhiên bên cạnh số nợ đọng tiền thuế mức cao Do đòi hỏi phải tìm giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế Vì vậy, qua nghiên cứu đề tài “Công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc” luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Một là, Hệ thống hoá số vấn đề lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế Cụ thể trình bày lý luận khái niệm, tiêu chí đánh giá cơng tác quản lý nợ thuế để từ nhìn nhận công tác quản lý nợ thuế chức quan trọng quản lý thuế Hai là, Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế năm vừa qua Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên để phân tích, đánh giá tồn hạn chế công tác quản lý nợ thuế để từ rút những vấn đề cần hồn thiện, khắc phục nhằm tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn Thành phố Vĩnh Yên Ba là, Luận văn đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên góp phần tích cực vào mục tiêu chung ngành Thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên (2013), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2012, Vĩnh Phúc Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên (2014), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2013, Vĩnh Phúc Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên (2015), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2014, Vĩnh Phúc Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên (2016), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế năm 2015, Vĩnh Phúc Hoàng Văn Hải, Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (2015), Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên - Tăng cường đôn đốc thu hồi nợ đọng tiền thuế chống thất thu NSNN, http://vinhphuc gdt.gov.vn/wps/portal/ !ut/p/z1/, ngày 13/11/2015 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 788/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo định số 1401/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Tổng Cục Thuế ban hành ngày 28 tháng năm 2015 Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo định số 751/QĐ- TCT việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Tổng Cục Thuế ban hành ngày 20 tháng năm 2015 10 Thông tư số 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Bộ Tài ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2013 11 TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 12 Website Bộ Tài Chính: http://www mof gov 13 Website Tổng Cục Thuế: www gdt.gov 14 Website Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc: www.gdt.gov vn/wps/portal/vinhphuc Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.l tc.tnu.edu.vn ... công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn... Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa... tổ chức máy Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc 36 3.2 Kết thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên 39 3.3 Thực trạng quản lý nợ thuế Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên giai đoạn