Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh thái nguyên

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN TRẦN THỊ TRANG ii LỜI CẢM ƠN Đê hồn thành luận văn , tơi xin chân cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đao tạo , thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đa tận tnh giup , tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn TS Đào Thị Hoàng Mai với cương vị hướng dẫn khoa học đa trực tếp bảo , hướng dẫn tận tnh va đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân thành cảm ơn Thầy , cô giáo bạn sinh viên trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đa giup công tác với tơi q trình thực đề tài Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn Lanh đạo quan , gia đình, bạn bè va đồng nghiệp đa tạo điều kiện đông viên , giúp đê tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Trần Thị Trang Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii iiii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BẢNG vii DANH viii MỤC MỞ 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1.1 Cơ sở lý luận 1.1.1 Những nội dung Thanh tra, kiêm tra thuế 1.1.2 Nguyên tắc tra, kiêm tra thuế 1.1.3 Yêu cầu tra, kiêm tra thuế 1.1.4 Phân loại tra, kiêm tra thuế 10 1.2 Cơ sở thực tiễn 15 1.2.1 Đối với kiêm tra trụ sở quan thuế 15 1.2.2 Thanh tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 15 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiêm tra thuế doanh nghiệp 17 1.3 Những vấn đề tra, kiêm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam 20 1.3.1 Trách nhiệm, quyền hạn quan thuế tra, kiêm tra thuế doanh nghiệp 21 1.3.2 Quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Việt Nam 24 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn CÁC ĐẦU iv 1.4 Kinh nghiệm tra thuế tỉnh thành Việt Nam 26 1.4.1 Kinh nghiệm số tỉnh thành Việt Nam 26 1.4.2 Bài học kinh nghiệm công tác tra, kiêm tra thuế cho Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 33 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 36 2.2 Phương pháp nghiên cứu 36 2.2.1 Phương pháp chọn điêm nghiên cứu 36 2.2.2 Phương pháp thu thập thông tin 36 2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 37 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 37 2.2.5 Phương pháp đối chiếu, so sánh 37 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 38 2.3.1 Loại hình doanh nghiệp 38 2.3.2 Mức độ tuân thủ nộp thuế 39 2.3.3 Hiệu sản xuất kinh doanh 39 2.3.4 Tình hình kê khai, nộp thuế doanh nghiệp 39 2.3.5 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 40 2.3.6 Các năm thực tra, kiểm tra doanh nghiệp 40 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN GIAI ĐOẠN 2012 - 2014 41 3.1 Đặc điêm địa bàn nghiên cứu 41 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 41 3.1.2 Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 42 3.1.3 Tổ chức máy tra, kiêm tra thuế Thái Nguyên 42 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.2 Thực trạng công tác tra thuế, kiêm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 46 3.2.1 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 46 3.2.2 Công tác tổ chức thực kế hoạch tra, kiêm tra thuế 52 3.2.3 Đánh giá chung công tác tra, kiêm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian qua 68 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN TRONG THỜI GIAN TỚI 74 4.1 Quan điểm đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 74 4.1.1 Viêc hoan thiên công tac tra , kiêm tra thuê phải phù hợp vơi chiên lươc cai cach thuê 76 4.1.2 Công tac tra , kiêm tra thuê phai đươc hoan thiên theo hương gop phân nâng cao hiêu lưc va hiêu qua cua quan lý thuế 77 4.1.3 Hồn thiện cơng tác tra , kiêm tra thuê phai sơ phù hợp với điều kiện thực tế khách quan 77 4.1.4 Hồn thiện cơng tác tra, kiêm tra thuê phai hương tơi tao điêu kiên thuân lơi cho hoat đông san xuât , kinh doanh cua nôp thuê 78 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiêm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian tới 79 4.2.1 Tiếp tục phát triên số lượng, chất lượng nguồn nhân lực hệ thống tra, kiêm tra thuế 79 4.2.2 Nhóm giải pháp chun mơn - nghiêp vu 81 4.2.3 Nhóm giải pháp khác 91 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.3 Các điều kiện thực giải pháp 93 4.3.1 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế 93 4.3.2 Hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế 94 4.3.3 Xây dựng têu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra 94 4.3.4 Đổi chế độ tền lương công chức nhà nước 95 4.3.5 Xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác tra, kiêm tra thuế 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã NNT : Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD kinh doanh TNDN nghiệp TNHH TTĐB : : : : : Sản xuất Thu nhập doanh Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số lượng sở kinh doanh phải kiêm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2012 - 2014 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 49 Bảng 3.2: Thực trạng công tác lập kế hoạch tra thuế Văn phòng Cục thuế Thái Nguyên 51 Bảng 3.3: Kết kiêm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2012 - 2014 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên tổng hợp theo phòng kiêm tra số hồ sơ khai thuế 54 Bảng 3.4: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2012 - 2014 tổng hợp theo số doanh nghiệp kiểm tra 54 Bảng 3.5: Kết kiêm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2012 2014 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 58 Bảng 3.6: Kết tra thuế giai đoạn 2012 - 2014 Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 61 Bảng 3.7: Số liệu kết tra năm 2013 Cơng ty TNHH Hồng Hà Thái Ngun 64 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thanh tra, kiêm tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế, tra, kiêm tra thuế cách thức đê quan thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận thuế Thanh tra, kiêm tra thuế giúp phát bất hợp lý sách thuế pháp luật thuế đê nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước điều tết vĩ mô kinh tế Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, việc mà quan thuế cấp phải làm thường xun hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác tra, kiêm tra thuế Trong năm qua, ngành Thuế tỉnh Thái Nguyên hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tốc độ tăng trưởng năm sau cao năm trước Trong kết chung ngành Thuế tỉnh Thái Ngun có phần đóng góp khơng nhỏ công tác tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên hạn chế định, cần nghiên cứu hồn thiện đê góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Đặc biệt, Văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Nguyên nơi quản lý số thu doanh nghiệp vừa lớn tỉnh, cơng tác tra, kiểm tra thuế có nhiều cố gắng song bất cập, chưa đáp ứng đòi hỏi thực tễn Xuất phát từ lý trên, việc nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên” cần thiết có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn Mục đích tổng quát luận văn đánh giá thực trạng, đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiể m tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tra, kiêm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên; thành công hạn chế nguyên nhân chủ quan, khách quan - Đề xuất phương hướng, giải pháp thích hợp đê hồn thiện cơng tác tra, kiêm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Ngyên; qua đó, góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài công tác tra, kiêm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Nguyên trực tiếp quản lý giai đoạn 2010-2012 Đề tài không nghiên cứu hoạt động tra, kiêm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Thái Nguyên phân cấp quản lý cho chi cục thuế Ý nghĩa khoa học đóng góp luận văn 4.1 Ý nghĩa khoa học luận văn - Luận văn góp phần làm rõ số khía cạnh, lý luận thực tễn công tác tra, kiêm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Đánh giá đầy đủ thực trạng, đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiêm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 4.2 Những đóng góp luận văn Thứ nhất, thơng hoa vân đê lý luận vê tra , kiêm tra thuê Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn Các tiêu thức cấn xây dựng hoàn thiện theo hướng đơn giản, dễ đánh giá có mối quan hệ với Nếu tiêu thức đánh giá xem xét đơn lẻ khó có thê đưa nhận định đun ́ g đắn, vậy, cán tra, kiêm tra cần sử dụng kết hợp tiêu thức với nhau, qua nhận định rủi ro thuế xác - Hoàn thiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ kỹ thuật quản lý rủi ro Tiếp tục xây dựng hồn thiện phần mềm ứng hỗ trợ cơng tác tra, kiêm tra từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyên đổi liệu đê phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn phục vụ việc lựa chọn đối tượng lập kế hoạch tra, kiêm tra Cụ thê: + Phần mềm hỗ trợ phân tích, nhận dạng rủi ro (phân tích ngang, dọc, tỷ suất ); + Phần mềm hỗ trợ chuyên đổi, xử lý liệu đầu vào; + Phần mềm hỗ trợ kiểm tra rủi ro phát quan thuế; + Phần mềm hỗ trợ đánh giá rủi ro tra, kiêm tra thuế thu nhập cá nhân; + Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ tra, kiêm tra Trên sở phần mềm xây dựng, từ liệu thông tn người nộp thuế, phần mềm tự tính tốn tiêu đánh giá rủi ro thuế người nộp thuế, điều giúp cán tra, kiểm tra tết kiệm thời gian, công sức lựa chọn đun ́ g đối tượng tra, kiêm tra Mặt khác, nhờ có phần mềm, cơng việc tra, kiêm tra có trọng tâm hơn, tập trung vào vấn đề rủi ro, trọng yếu - Xây dựng mơ hình phân tích theo ngành theo sắc thuế Trên sở áp dụng tiêu thức đánh giá rủi ro thuế Tổng cục Thuế hướng dẫn, Cục thuế cần xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro phù hợp với tnh hình quản lý thuế địa bàn Tuỳ theo hình thức gian lận Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn thuế ngành nghề sắc thuế cụ thê mà qua xây dựng tiêu thức đánh giá rủi ro cho phù hợp sát với thực tế người nộp thuế - Hoàn thiện, nâng cao phương pháp phân tch rủi ro Đê xác định rủi ro thuế doanh nghiệp, tất yếu phải phân tích doanh nghiệp Việc phân tích cần thực riêng cho nội dung cần làm rõ tra, kiêm tra doanh nghiệp Chẳng hạn, phân tích doanh thu cần tập trung so sánh doanh thu qua tháng liền kề tháng kỳ năm trước, rà soát khoản thu tiền kỳ, phân tch nợ phải thu, ước tính doanh thu từ sản lượng giá bán, ước tính doanh thu từ sản lượng sản xuất hàng tồn kho, ước tính doanh thu từ chi phí sản xuất tiêu thụ liên quan Có thê thấy, đê phân tích người nộp thuế, việc so sánh, đối chiếu chéo tài liệu cần thiết Qua phân tch, cán tra, kiểm có thê phát sai lệch, mâu thuẫn doanh nghiệp việc kê khai, tnh nộp thuế Việc so sánh, đối chiếu cần thực cụ thê với sắc thuế, ví dụ, kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, cán kiểm tra cần so sánh đối chiếu số liệu tờ khai thuế với số liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bảng kê khác đê phát mâu thuẫn số liệu 4.2.2.3 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tra , kiểm tra thuế đơi vơi số lĩnh vực đăc biêt Ngồi giải pháp chung áp dụng cho hoạt động tra, kiêm tra thuê cac doanh nghiêp , đôi vơi môt sô doanh nghiêp cac linh vưc đăc biêt, cân co giai phap đăc thu vê chuyên môn , nghiêp vu Ở đia ban Thái Nguyên, có hai lĩnh vực đặc biệt có số lượng doanh nghiệp nhiều qua công tac quan ly thưc tê cho thây co kha nhiêu vi pham cân co giai phap đăc Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn biêt thưc hiên chưc tra , kiêm tra thuê, đo la lĩnh vực xây dựng, lăp đăt va kinh doanh bât đông san a) Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt Doanh nghiệp xây dựng lắp đặt tồn số đặc điêm như: toán chậm, thời gian thi công kéo dài, hồ sơ toán phức tạp, chứng từ đầu vào phát sinh nhiều địa phương Việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp xây dựng thường phát sinh nhiều hành vi vi phạm, có thê kê đến hành vi sau: - Chủ đầu tư có biên xác nhận khối lượng hồn thành nhà thầu khơng kê khai tính thuế giá trị gia tăng toán thuế thu nhập doanh nghiệp mà treo chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; - Các cơng trình thực thời gian dài, không tiến hành nghiệm thu phần mà thực tạm ứng, treo nhiều năm; - Kê khai hạch tốn, phân bổ chi phí máy xây dựng, chi phí th ngồi, chi phí phân cơng thời vụ khơng theo cơng trình, gây khó khăn thanh, kiêm tra Trước hành vi vi phạm khó khăn phức tạp lĩnh vực xây dựng, đòi hỏi cán tra, kiểm tra phải vững chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời phải vững nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ khác Một số phương pháp kiêm tra, tra có thê sử dụng: - Yêu cầu cung cấp hợp đồng thực - Kiêm tra đối chiếu hợp đồng xây lắp ký với chủ đầu tư; so sánh với sổ sách kế toán Đối chiếu với hạng mục hoàn thành theo thời gian với việc ghi chép sổ sách kế toán - Đối chiếu với việc toán với hạng mục hồn thành Số hố Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn - Đối chiếu chi phí tập hợp tốn với chi phí phát si nh theo lần nghiệm thu hồn thành theo cơng trình; đối chiếu số liệu dự toán so với toán - Kiêm tra xác định cơng trình hồn thành chưa nghiệm thu, cơng trình hồn thành chủ đầu tư chưa tốn, cơng trình ghi giảm doanh thu năm trước, ghi giảm năm báo cáo - Xác đinh số tiền người mua ứng trước theo trình tự thời gian đê xác định doanh thu tính trước b) Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Hoạt động kinh doanh bất động sản lĩnh vực có số thu đóng góp cho ngân sách nhà nước lớn Năm 2012, khoản thu đất đai địa bàn Thái Nguyên đạt khoảng 1.500 tỷ đồng; năm 2013 800 tỷ đồng; năm 2014 500 tỷ đồng Tuy nhiên, hệ thống chế sách pháp luật liên quan đến lĩnh vực nhiều điể m chưa phù hợp đó, cơng tác tra, kiêm tra bên cạnh yêu cầu nghiệp vụ phải phát kiến nghị quan quản lý nhà nước cấp hồn thiện chế sách tăng thu, chống thất thu cho ngân sách nhà nước Các hành vi vi phạm thuế lĩnh vực kinh doanh bất động sản thường gặp sau: + Đặc điêm lĩnh vực kinh doanh bất động sản thời gian hồn thành dài, thường từ 3- năm kê từ cấp giấy phép xây dựng Tuy nhiên, từ cấp phép, chủ đầu tư thực kêu gọi hợp đồng góp vốn mua nhà hợp đồng kinh tế lại chưa đầu tư xong hạng mục móng hạ tầng + Xác định doanh thu khơng đúng thời điểm bàn giao bất động sản đưa vào sử dụng; Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn + Đã bàn giao nhà không xuất hóa đơn khơng kê khai thuế, khơng phát sinh thuế đầu ra; đến hoàn thành toàn dự án xuất hóa đơn hạch tốn kế tốn + Dưới hình thức liên danh với chủ đầu tư đê ủy quyền bán bất động sản (nhà, đất ) Người ủy quyền khâu trung gian, giá bán bất động sản ghi hóa đơn thấp nhiều so với thị trường, số tiền chênh lệch khâu trung gian thu theo thỏa thuận, không phản ánh sổ sách làm sai kết kinh doanh, làm giảm số thuế phải nộp + Thu trước tiền mua người mua hạch tốn hình thức vay vốn có điều kiện góp vốn có điều kiện Một số dự án tồn hình thức hợp đồng vay vốn hay góp vốn đầu tư đê chuyên nhượng đất chưa có sỏ hạ tầng hay chưa hồn thành phần móng nên khơng kê khai doanh thu tính thuế, làm giảm số phải nộp + Bán hàng giá cao, ghi giá hóa đơn thấp nhiều, việc chấp thuận nhiều người mua + Thường phần lớn doanh thu bán hàng thu tiền mặt, nguyên nhân lớn gây thất thoát doanh thu đầu tnh thuế + Sự thay đổi giá theo giá thị trường biến động, đặc biệt thị trường bất động sản Trong đó, cơng tác tra, kiêm tra lại thường sau tốn nhiều thời gian đê thực hiện, khơng theo sát biến động giá + Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, gồm hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư kinh doanh sở hạ tầng, kỳ chưa phát sinh doanh thu đơn vị hạch toán gộp vào chi phí chung tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, làm giảm thu nhập chịu thuế; thường số lỗ lớn chi phí hoạt động bất động sản nhiều lớn Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn + Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hoạt động kinh doanh bất động sản thường cao so với quy định, dẫn đến giảm thuế thu nhập doanh nghiệp + Đối với dự án dài có ưu đãi thuế việc phân bổ chi phí cho năm chưa phù hợp với doanh thu phát sinh, dẫn đến xác định thu nhập hưởng ưu đãi thuế khơng xác Đê phat hiên kip thơi va ngăn ngưa co hiêu qua cac hanh vi vi phạm nói cua cac doanh nghiêp kinh doanh bât đông san , cân chu thưc hiên giải pháp sau: - Tô chưc đao tao , bôi dương chuyên sâu vê vân đê ky thuât cua hoạt động kinh doanh bất động sản xây dựng cho can bô lam công tac kiêm tra va tra thuê - Lưa chon can bô co kinh nghiêm lâu năm quan ly hoăc tra, kiêm tra thuê linh vưc lam nong côt cua cac đoan tra , kiêm tra thuê tai cac doanh nghiêp kinh doanh bât đông san - Xây dưng bang hương dân nôi dung tâm cân phân tich , sai pham thương găp đê can bô kiêm tra hô sơ tai quan thuê chu đông phân tich va yêu câu doanh nghiêp kinh doanh bât đô ng san giai trinh co dâu hiêu bât thương hô sơ khai thuê - Xây dưng sô tay nghiêp vu tra , kiêm tra thuê tai cac sơ kinh doanh bât đông san - Tô chưc trao đôi chuyên môn nghiêp vu thương xuyên đê can bô tra, kiêm tra trao đôi , rút kinh nghiệm vấn đề phát sinh hoat đông tra , kiêm tra thuê đôi vơi cac doanh nghiêp kinh doanh bât đông san 4.2.2.4 Hoàn thiện chế phối hợp phận tra, kiểm tra thuế vơi phận khác quan thuế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế phận kiểm tra cần phối hơp cua nhiêu bô phân co liên quan nhăm xac đinh tinh chinh xac cua sô liêu lưu trư va thông tn vê n ộp thuế , đo la cac bô phân quan ly kê khai thuê , bô phân kê toan thuê , bô phân tông hơp va xư ly dư liêu , bô phân quản lý nợ cưỡng chế thuế Thiêu sư phôi hơp tôt cua cac bô phân , hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuê tai quan thuê se kem hiêu qua Công tác tra , kiêm tra tai tru sơ nôp thuê cung đoi hoi sư phôi hơp phận chức quan thuế : Bô phân hanh chinh , bô phân kê khai va kê to án thuế Trong đo, đa phân tich chương2 luận văn, môt nguyên nhân lam giam chât lương cua công tac tra , kiêm tra thuê Cuc thuê tỉnh Thái Nguyên la sư phôi hơp chưa tôt giưa bô phân tra, kiêm tra vơi cac bô phân chưc khac cua Cuc thu.êĐê khăc phuc tinh trang nay, Cục thuê tỉnh Thái Nguyên cân thưc hiên cac biên phap chu yêu sa: u - Lãnh đạo Cục cần yêu cầu phận chức quan thuế tuân thu cac quy trinh quan ly thuê Tông cuc Thuê ban hanh - Cục cần nghiên cứu cụ thê hóa nội dung quy định quy trinh quan ly thuê , quy trinh kiêm tra thuê , quy trinh tra thuê cho phù hợp với đ ặc thù Thái Nguyên Tô chưc hôi nghi lây y kiên cac đơn vị chức Cục thuế đê trao đổi , thông nhât cac nôi dung phôi hơp giưa cac phong cua Văn phong Cuc tô chưc thưc hiên quy trinh tra, kiêm tra thuê - Kịp thời giải vướng mắc phát sinh trình tổ chưc thưc hiên nhiêm vu cua cac bô phân chưc quan thuê Dành thơi lương thich cac cuôc hop giao ban đê trao đơi , tìm giải p háp giải vướng mắc hoạt động phối hợp phận chức cua Cuc thuê Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 4.2.3 Nhóm giải pháp khác 4.2.3.1 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phuc vu công tac tra, kiêm tra thuê Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiêm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước nghèo nàn Vì vậy, đê phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiêm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán tra, kiêm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ tra, kiêm tra; nơi người nộp thuế… - Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tnh xách tay cho cán tra, kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tch số liệu kiêm tra trụ sở người nộp thuế 4.2.3.2 Chủ động làm tốt công tác phối hợp ngành có liên quan cơng tác tra, kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng tra, kiêm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiêm tra; cụ thê sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường tra, kiêm tra đê phát trường hợp sử dụng đất khơng đúng mục đích, không đúng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan 4.2.3.3 Làm tốt công tác kiểm tra nội đảm bảo ky cươn g, ky luật ngành thuế Đặc điểm công tác tra , kiêm tra thuê la thương xuyên têp xúc với người nộp thuế , dê bi cam dô va sa nga Nêu tinh liêm chinh không đươc đam bao va co sư thông đông giưa công chưc tha nh tra , kiêm tra thuê vơi nôp thuê thi se giam kê hiêu lưc va hiêu qua cua công tac tra , kiêm tra thuê noi riêng quan ly thuê noi chung Đê đam bao ky cương, kỷ luật ngành Thuế , đam bao tinh liêm ch ính cơng chức thuế , bên canh cac giai phap khac giao duc , đôi mơi chê đô tên lương va thu nhâp , cân quan tâm đung mưc đên công tac kiêm tra nôi bô nganh Thuê nôi bô va đam ba Muôn lam tôt công tac kiêm tra o ky cương , kỷ luật ngành Thuế, cân nghiên cưu thưc hiên cac biên phap cu thê sau: - Lưa chon , bô tri thich hơp , đu têu chuân vao bô phân kiêm tra nôi bô - Xây dưng va tô chưc thưc hiên nghiêm tuc kê hoạch kiểm tra nội - Quy đinh ro trach nhiêm liên đơi cua công chưc bô phân kiêm tra nôi bô co sai pham xay cua cac bô phân khac quan thuê thuôc phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực hiên kiêm tra - Xư ly nghiêm minh trương hơp vi pham ky luât Nganh cua công chưc thuê noi chung va công chưc tra , kiêm tra thuê noi riêng Đối Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vơi công chưc co dâu hiêu vi pham cân yêu câu giai trinh cu thê, nêu cân thiêt thi thưc hiên điêu chuyên vi tri công tac cua can bô - Tô chưc luân phiên công viêc , chuyên đôi vi tri công tac môt cach thương xuyên , khoa hoc va hơp ly đê vưa không lam xao trôn tô chư c vân đam bao ngăn ngưa sư thông đông cua công chưc thuê vơi nôp thuê 4.2.3.4 Xư ly nghiêm minh cac hanh vi vi pham cua nôp thuê Như đa phân tich chương luận văn , môt han chê công tac tra , kiêm tra thuê tai Cuc thuê tỉnh Thái Nguyên la viêc xư ly vi pham nương nhe Viêc xư ly vi pham năm qua mơi dưng mưc xư phat khai thiêu thuê , phạt vi phạm thủ tục phạt nộp chậm thuê Chưa xư phat đôi vơi hanh vi trôn thuê, chưa chuyên vu an trôn thuê nao cho quan công an đê điêu tra xư ly hinh sư Trong đo, thưc tê cho thây, doanh nghiệp vi phạm nhiều , mưc đô trôn thuê không nho Điêu dân đên tinh răn đe, ngăn ngưa cua tra, kiêm tra thuê chưa cao Đê khăc phục tình trạng , đơi vơi trương hơp vi pham cân kiên quyêt xư ly nghiêm minh theo quy đinh cua phap luât 4.3 Các điều kiện thực giải pháp 4.3.1 Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chưa có chức điều tra thuế, Chiến lược chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Đê làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế đê giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán có thê tếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế Thêm vao đo , cân hoàn thiện quy định pháp lý kiểm soát giao dịch kinh doanh người nộp thuế: giao quan thuế quyền kiêm tra đột xuất kho hàng đối tượng nộp thuế; Giao quyền kiêm tra đột xuất sổ sách kế toán trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng; Hoàn thiện quy định chống chuyên giá 4.3.2 Hoàn thiện chế tài xử ly vi phạm thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hướng cần nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiêu thuê (Hiện 10% Theo Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chia làm trường hợp đê xử phạt hành vi khai thiếu thuế mức 20% 10%) Tuy vậy, sửa đổi mức xử phạt thấp chưa có tnh răn đe, nâng cao ý thức chấp hành sách thuế người nộp thuế Bộ Tài cần sớm nghiên cưu đê xuâ t đê Quôc hôi sửa đổi quy định cương chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc cưỡng chế thi hành người nộp thuế dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Theo đo, cân sưa đôi quy trinh cưng nhăc vê trinh tư ap dung cac biên phap cương chê thi hanh quyêt đinh hanh chinh thuê, cho phep quan thuê đươc thưc hiên biên phap phu hơp nhâ t đê cương chê thuê vơi điêu kiên nhât đinh 4.3.3 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác tra, kiểm tra Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn Đê nâng cao hiệu công tác tra, kiêm tra Tổng cục Thuế cần tếp tục xây dựng tiêu chí nhằm đánh giá hiệu như: - Thời gian thực tra, kiểm tra thuế; - Số cán tham gia tra, kiểm tra thuế; - Số đơn vị tra, kiêm tra: số lượng tỷ lệ thực so với tổng số đối lượng phải tra, kiêm tra; - Hiệu tuân thủ định xử lý tra, kiêm tra: số thuế truy thu phạt; số tiền thuế, tiền phạt nộp vào ngân sách nhà nước ; - Mức độ phát sai phạm tiến hành tra, kiêm trụ sở người nộp thuế so với đánh giá ban đầu quan thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị tra, kiêm 4.3.4 Đổi chế độ tền lương công chức nhà nước Tiên lương la môt tên đê quyêt đinh chât lương công viêc lĩnh vự c công tac , đo co công tac thuê Chê đô tên lương đôi vơi công chưc nha nươc noi chung va đôi vơi công chưc thuê noi riêng bất hợp lý Viêc giai quyêt bai toan tên lương va thu nhâp cua công chưc thuê cu ng năm bai toan giai quyêt tên lương va thu nhâp đôi vơi công chưc nha nươc noi chung Phương hương ban cua đôi mơi chê đô tên lương va thu nhâp la phải tnh giản biên chế , đôi mơi chê tuyên dung , bô tri c án phương thưc chi tra tên lương , thu nhâp Tinh gian biên chê la tên đê quan đê tăng thu nhâp cho công chưc nha nươc Hiên nay, bô may nha nươc qua công kênh, nơi thưa, nơi thiêu; sô đên quan nha nươ c lam viêc hơt qua nhiêu , đo vân co công chưc lam không hêt viêc Bơi vây, bên canh viêc tnh gian biên chê cân thay đôi chê tuyên dung theo hương không tuyên dung không thơi han Tuyên dung công chưc theo dang hơp đông Nêu không thưc hiên tôt nhiêm vu thi châm dưt hơp đông Viêc tra Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn lương không cư vao thâm niên công tac ma cư vao đăc điêm , tính chât va khôi lương công viêc 4.3.5 Xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế Trong thơi gian dân dân hoan thiên chê đô tên lương va thu nhâp đôi vơi công chưc nha nươc , cân khân trương xây dưng chê đô đai ngô thich hơp vơi công chưc lam công tac than h tra , kiêm tra thuê Cơng tác tra, kiểm tra thuế có tnh chất phức tạp, cán làm công tác tra, kiểm tra thuế phải người am hiêu, giỏi sách pháp luật thuế, kế tốn Khi tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi người nộp thuế, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác tra, kiểm tra quan thuế Hiện nay, chưa có quy định chế độ đãi ngộ thoa nên ảnh hưởng nhiều đến đời sống cán làm công tác tra, kiêm tra Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn KẾT LUẬN Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế Thái Nguyên dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo đun ́ g yêu cầu, mục têu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác số hạn chế cần khắc phục Bằng qua trinh nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua , tác giả luận văn “ Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên” thông hoa vân đê lý luận vê tra , kiêm tra thuê đôi vơi doanh nghiêp , đánh giá thực trạng công tác tra, kiêm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên; đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiêm tra Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian tới Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiêm tra thuê tai Cuc thuê tỉnh Thái Nguyên tâp trung khăc phuc han chê công tac na y, đo, quan nhât la cac giai phap sau đây: Tăng cương lưc lương can bô tra , kiêm tra thuê ca vê sô lương chất lượng ; Tăng cương ưng dung ky thuât quan ly rui ro tra , kiêm tra th ; Hồn thiện sơ dư liêu thơng tn vê nơp th Ngồi ra, ln văn đê xuât môt sô giai phap điêu kiên nhăm gop phân nâng cao hiêu qua công tac tra , kiêm tra thuê : Giao thêm thâm quyên cho quan th, đơi mơi ch ính sách tền lương thu nhập cơng chức nhà nươc, hồn thiện chế độ đãi ngộ công chức tra, kiêm tra thuê Với giới hạn mặt thời gian, luận văn không tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận gop y cua cac nha khoa hoc , nhà quản lý độc giả đê hoàn thiện luận văn Xin chân thành cám ơn! Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn TÀI LIỆU THAM KHẢO Các luật thuế: Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN, Nhà xuất thống kê Hà nôi tháng 12/2003 Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo công tác Tổ chức cán (năm 2012, 2013, 2014) Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên , Báo cáo tổng kết công tác tra thuế (năm 2012, 2013, 2014) Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên , Báo cáo Tổng kết công tác thuế (năm 2012, 2013, 2014) Tôn Thu Hiền (2008), "Phát triên dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp", Tạp chí thuế (47) Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành , Nhà xuất tài Hà nôi tháng năm 2007 Luật Thanh tra năm 2004 văn hướng dẫn thi hành Luật, Nhà xuất tư pháp Ha nôi tháng năm 2004 Luật Thanh tra năm 2010 văn hướng dẫn thi hành Luật , Nhà xuất tư pháp Ha nôi năm 2010 Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2010, Tổng cục thuế biên soạn tháng năm 2005 10 Tạp chí kế toán: www.tapchiketoan,com 11 Tổng cuc thuế năm (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành qui trình kiêm tra thuế 12 Tổng cuc thuế năm (2009), Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2008 việc ban hành qui trình tra thuế 13 Tổng cuc thuế: www.gdt.gov.vn Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... giá chung công tác tra, kiêm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thái Nguyên thời gian qua 68 Chƣơng CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI NGUYÊN TRONG... hồn thiện cơng tác tra, kiể m tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận tra, kiêm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Đánh giá thực trạng công tác tra, . .. thực tễn cơng tác tra, kiêm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Đánh giá đầy đủ thực trạng, đề xuất kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiêm tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 4.2