bài 2 hệ thống TKKT

CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN KHO BẠC NHÀ NƯỚC -HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN KHÁI NIỆM – PHÂN LOẠI Khái niệm tài khoản hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán? Nêu nguyên tắc xây dựng yêu cầu hệ thống tổ hợp tài khoản kế tốn? Có đoạn mã hệ thống tổ hợp tài khoản? Giá trị mã ? Nêu nguyên tắc kết hợp mã tổ hợp tài khoản kế toán? Nguyên tắc hạch toán tổ hợp tài khoản quy định nào? 6/4/201 KHÁI NIỆM – PHÂN LOẠI Danh mục mã tài khoản kế tốn bố trí Danh mục cụ thể tài khoản tổng hợp chi tiết? Danh mục cụ thể mã hạch toán chi tiết Mục đích, ý nghĩa phân đoạn mã hạch toán Nội dung, kết cấu, nguyên tắc hạch tốn loại, nhóm tài khoản kế tốn 6/4/201 KHÁI NIỆM – PHÂN LOẠI Khái niệm tài khoản - Tài khoản kế toán phương pháp kế tốn dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế - Hệ thống tài khoản kế tốn tồn tài khoản kế toán dùng để hạch toán nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế 6/4/201 KHÁI NIỆM – PHÂN LOẠI     Khái niệm hệ thống tổ hợp tài khoản Tổ hợp tài khoản kế toán kế toán nhà nước việc kết hợp đoạn mã dùng để hạch toán kế toán Ngân sách nhà nước (NSNN) phù hợp với yêu cầu quản lý NSNN Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán kế toán nhà nước áp dụng cho TABMIS tổ hợp tài khoản kế toán gồm 12 phân đoạn mã Bộ Tài quy định phục vụ cho việc hạch tốn kế toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo yêu cầu quản lý, điều hành NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN Tên số lượng ký tự đoạn mã hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán quy định sau: 6/4/201 TỔ HỢP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tổ hợp TK với 12 phân đoạn 43 ký tự Mã Mã quỹ Số ký tự Mã Tài Khoả n Kế toán Mã nội dung kinh tế Mã cấp NS Mã đơn vị có quan hệ với NS Mã địa bàn HC Mã chươn g Mã ngàn h kinh tế Mã CT MT, dự án Mã KBNN Mã nguồ n chi NSNN Mã dự phòn g 4 3 NGUYÊN TẮC XD HTTKKT Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán xây dựng nguyên tắc: - Các phân đoạn mã độc lập - Mỗi đoạn mã chứa đựng thông tin khác - Cố định cấu trúc thống cho toàn hệ thống, gồm sổ Sở giao dịch KBNN, sổ tỉnh, thành phố sổ hợp toàn hệ thống - Danh mục giá trị chi tiết cho đoạn mã bổ sung, sửa đổi tùy theo yêu cầu thực tế  6/4/201 NGUYÊN TẮC XD HTTKKT Các giá trị mã số cụ thể đoạn mã Hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán cấp lần hệ thống (không cấp lại mã hiệu sử dụng khứ) trừ số trường hợp đặc biệt theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền Đối với mã số, hệ thống ấn định giá trị suốt thời gian vận hành hệ thống Trong trình vận hành TABMIS, Tổng Giám đốc KBNN thủ trưởng đơn vị chịu trách nhiệm đoạn mã quy định, cấp mới, bổ sung, sửa đổi giá trị đoạn mã theo yêu cầu quản lý quy trình nghiệp vụ TABMIS 6/4/201 YÊU CẦU HTTKKT - Phù hợp với Luật Ngân sách nhà nước, Luật Kế toán, tổ chức máy tổ chức thông tin hệ thống quan KBNN; - Phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế, tài liên quan đến thu, chi ngân sách phát sinh đơn vị KBNN hoạt động nghiệp vụ KBNN; - Phù hợp với việc áp dụng công nghệ quản lý, toán tương lai hệ thống KBNN kinh tế, phục vụ cho việc tổ chức quan hệ toán hệ thống KBNN; - Thuận lợi cho việc thu thập, xử lý, khai thác cung cấp thơng tin chương trình, ứng dụng tin học, đảm bảo khả giao diện TABMIS với hệ thống thông tin khác 6/4/201 GIÁ TRỊ CÁC ĐOẠN MÃ  Có đoạn mã hệ thống tổ hợp tài khoản? Giá trị mã ?  Mã quỹ Mã quỹ mã bắt buộc tổ hợp tài khoản kế toán, dùng để hạch toán nghiệp vụ thu, chi giao dịch khác phạm vi quỹ đảm bảo tính cân đối quỹ độc lập Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải hạch toán theo mã quỹ cụ thể  Mã quỹ gồm ký tự quy định là: N1N2, xếp có phân khoảng cho loại quỹ, theo thứ tự tăng dần 10 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 92: Dự tốn chi đơn vị cấp TK Dự toán tăng thu: TK 9240  Tài khoản hạch toán đối ứng với tài khoản 9150 - Nguồn Dự toán tăng thu  Chỉ hạch toán vào tài khoản số dự toán tăng thu giao số tăng thu thời điểm cuối năm NS CQTC xác định  Tài khoản 9250 - Dự toán phân bổ cho đơn vị cấp 1: Tài khoản dùng để theo dõi dự toán phân bổ cho đơn vị dự toán cấp phân bổ từ dự toán cấp (bao gồm dự toán giao năm dự toán ứng trước, chi tiết theo nhiệm vụ chi  145 LOẠI 9: DỰ TOÁN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 93: Dự tốn chi đơn vị cấp  Mục đích: dùng để theo dõi dự toán chi TX, dự toán chi KP ủy quyền, dự toán chi viện trợ phân bổ từ dự toán đơn vị dự toán cấp cho đơn vị dự toán cấp  Nguyên tắc: hạch toán vào DT duyệt  Kết cấu  Nợ: DT cấp giao, đ/c hủy, giảm DT cấp  Có: DT cấp phân bổ, đ/c hủy giảm DT cấp  Số dư Nợ: dự tốn có 146 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 94: Dự tốn chi đơn vị cấp  Mục đích: dùng để theo dõi dự toán chi TX, dự toán chi KPs ủy quyền, dự toán chi viện trợ phân bổ từ dự toán đơn vị dự toán cấp cho đơn vị dự toán cấp  Nguyên tắc: vào DT phê duyệt  Kết cấu  Nợ: DT cấp giao, đ/c hủy, giảm DT cấp  Có: DT cấp phân bổ, đ/c hủy giảm DT cấp  Số dư Nợ: dự tốn có 147 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 95: Dự tốn chi đơn vị cấp  Mục đích: dùng để theo dõi dự toán chi TX; Dự toán chi ĐTXDCB; Dự toán chi ĐTPT khác; Dự toán chi KP ủy quyền; Dự toán chi viện trợ phân bổ từ dự toán đơn vị dự toán cấp cho đơn vị dự toán cấp  Nguyên tắc: Dự toán phê duyệt cấp cấp có thẩm quyền  Kết    cấu Nợ: Phản ánh DT đơn vị DTcấp phân bổ, đ/c hủy, giảm DT cấp Có: Điều chỉnh hủy, giảm DT đơn vị dự toán cấp Số dư Nợ: DT đơn vị dự toán cấp sử dụng 148 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 95: Dự tốn chi đơn vị cấp TK Dự toán chi thường xuyên, Dự toán chi đầu tư phát triển khác: TK 9510, 9560  Hạch toán vào Dự toán phê duyệt cấp cấp có thẩm quyền  Khi phân bổ dự toán phạm vi tổng mức giao  TK Dự toán chi ĐTXDCB: TK 9550  Hạch toán vào Dự toán chi ĐTXDCB phê duyệt cấp cấp có thẩm quyền  Khi phân bổ dự toán phạm vi tổng mức giao  149 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 95: Dự tốn chi đơn vị cấp  TK Dự tốn chi kinh phí ủy quyền, Dự toán chi viện trợ: TK 9570, 9580  Hạch tốn Dự tốn kinh phí ủy quyền phê duyệt đơn vị dự toán cấp phân bổ từ dự toán đơn vị dự toán cấp cấp có thẩm quyền  Khi phân bổ dự toán phạm vi tổng mức giao 150 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 96: Dự tốn khác  TK Điều chỉnh dự tốn: TK 9610  Mục đích: dùng để điều chỉnh dự toán t/h cần thiết thực sai phương án phân bổ dự toán cần phải điều chỉnh theo yêu cầu CQTC  Kết cấu: - Nợ: Phản ánh số dự toán kết chuyển từ tài khoản dự toán cần điều chỉnh - Có: Phản ánh số dự tốn kết chuyển đến tài khoản dự toán cần điều chỉnh đến  Tài khoản khơng có số dư 151 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 96: Dự tốn khác  TK Dự tốn chi chuyển giao: TK 9620  Mục đích: dùng để theo dõi dự toán KP chi chuyển giao cấp NS, gồm: Giữa NSTW NS cấp tỉnh; NS tỉnh NS huyện; NS huyện NS xã  Kết cấu: Nợ: Phản ánh tăng Có: Phản ánh giảm Số dư Nợ: tình hình có  Tài khoản chi tiết để kiểm soát số dư tài khoản 1974 - Tạm ứng dự toán chi chuyển giao 152 LOẠI 9: DỰ TOÁN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 96: Dự tốn khác  TK Dự toán đối chiếu hủy: TK 9630 - TK Dự toán bị hủy: TK 9631  Mục đích: phản ánh dự tốn bị hủy theo quy định chế tài  Kết cấu, nội dung: Số dự toán bị hủy kết chuyển từ tài khoản dự tốn theo định CQNN có thẩm quyền vào bên Nợ tài khoản Trong trình vận hành, đội xử lý trung tâm thực quy trình xử lý số dư tài khoản 153 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 96: Dự tốn khác - TK Dự toán đối chiếu với KBNN: TK 9632  Mục đích: phản ánh dự tốn CQTC nhập để đối chiếu dự toán KBNN nhập theo quy trình nghiệp vụ quy định  Kết cấu, nội dung: Số dự toán đơn vị sử dụng NS để đối chiếu theo định CQNN có thẩm quyền vào bên Nợ Tài khoản Trong trình vận hành, đội xử lý trung tâm thực quy trình xử lý số dư tài khoản 154 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 96: Dự tốn khác  TK Dự tốn khác đơn vị cấp 1: TK 9660 Mục đích: dùng để theo dõi dự tốn kinh phí chi từ Quỹ DTTC, chi trả nợ theo quy định chế tài cấp có thẩm quyền giao cho đơn vị dự toán cấp  Nguyên tắc: sử dụng t/h cấp dự toán để bổ sung Quỹ DTTC chi trả nợ trường hợp có dự toán  Kết cấu:  - - Nợ: DT cấp để bổ sung Quỹ DTTC, Dự tốn bố trí để chi trả nợ, Dự toán điều chỉnh tăng để bổ sung Quỹ DTTC chi trả nợ Có: Điều chỉnh hủy, giảm bổ sung Quỹ DTTC, chi trả nợ Tài khoản khơng có số dư 155 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 96: Dự toán khác – Lưu ý Bổ sung TK 9668 - Dự toán khác đơn vị cấp ứng trước  Sửa tên tài khoản 9669 “Dự toán khác lệnh chi tiền đơn vị cấp 1” thành “Dự toán khác đơn vị cấp giao năm” Tài khoản dùng để theo dõi dự tốn kinh phí chi khác cấp có thẩm quyền giao cho đơn vị dự tốn cấp (dự tốn chi hồn thuế GTGT, )  Sửa tên tài khoản 9697 “Dự toán khác đơn vị cấp 4” thành “Dự toán khác đơn vị cấp giao năm’’  (Theo CV9489/BTC-KBNN ngày 14/7/2014 hd thực hoàn thuế GTGT theo TT150/2013/TT-BTC) 156 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 99: Tài sản khơng cân đối tài khoản  Mục đích: dùng để theo dõi số có, tình hình tăng giảm tài sản không cân đối tài khoản  Kết cấu  Nợ: Phản ánh số tài sản nhập kho  Có: Phản ánh số tài sản xử lý theo định cấp có thẩm quyền (trả lại người gửi, chuyển vào thu NSNN, …)  Số dư Nợ: Tài sản kho KBNN 157 LOẠI 9: DỰ TỐN - TK KHƠNG ĐƯA VÀO CÂN ĐỐI Nhóm 99: Tài sản khơng cân đối tài khoản  TK Kim loại quý, đá quý, ngoại tệ KBNN quản lý: TK 9920  Chỉ phản ánh tài khoản số kim khí quý, đá quý KBNN quản lý; không ghi vào tài khoản số kim khí quý, đá quý bảo quản hộ, giữ hộ, chấp, cầm cố (đã phản ánh TK 9910 - Tài sản giữ hộ)  TK Tiền rách nát: TK 9930  Theo dõi chi tiết theo loại mệnh giá khơng hạch tốn theo giá trị tiền rách (khơng hạch tốn vào tài khoản Bảng CĐTK bảng) 158 Trân Trọng Cảm ơn! 159 ...KHÁI NIỆM – PHÂN LOẠI Khái niệm tài khoản hệ thống tổ hợp tài khoản kế toán? Nêu nguyên tắc xây dựng yêu cầu hệ thống tổ hợp tài khoản kế tốn? Có đoạn mã hệ thống tổ hợp tài khoản? Giá trị mã ? Nêu... cấu trúc thống cho toàn hệ thống, gồm sổ Sở giao dịch KBNN, sổ tỉnh, thành phố sổ hợp toàn hệ thống - Danh mục giá trị chi tiết cho đoạn mã bổ sung, sửa đổi tùy theo yêu cầu thực tế  6/4 /20 1 NGUYÊN... nghiệp vụ KBNN; - Phù hợp với việc áp dụng công nghệ quản lý, toán tương lai hệ thống KBNN kinh tế, phục vụ cho việc tổ chức quan hệ toán hệ thống KBNN; - Thuận lợi cho việc thu thập, xử lý,