Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Tam Kỳ

- 1- MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong tiến trình cải cách sách thuế, Luật quản lý thuế Quốc hội thơng qua năm 2006, có hiệu lực từ ngày 1/7/2007, thay đổi chế quản lý thuế, tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế nâng cao tính tự giác, tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế đề cao trách nhiệm quản lý quan thuế cấp Mặc dù, thành phố Tam Kỳ chuyển đổi sang phương thức quản lý thuế từ năm 2007 đạt số kết định, song việc thực phương pháp quản lý thuế cũ tồn thời gian dài nên công tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng thành phố gặp nhiều khó khăn, bất cập Thuế TNDN nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn Ngân sách thành phố Tam Kỳ Cùng với phát triển kinh tế thị trường, số lượng doanh nghiệp địa bàn thành phố tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mơ, hình thức, cách thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng, phức tạp Do đó, quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp hiệu điều kiện nguồn lực tài hạn chế góp phần đảm bảo cho kinh tế thành phố tăng trưởng nhanh, ổn định bền vững Với tính cấp thiết nêu trên, tác giả định chọn đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Tam Kỳ” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận văn: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNDN mơ hình quản lý theo chức - 2- - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế TP Tam Kỳ - Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN thời gian tới Chi cục thuế TP Tam Kỳ Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế TP Tam Kỳ - Phạm vi nghiên cứu: công tác quản lý thuế TNDN DN Chi cục thuế TP Tam Kỳ trực tiếp quản lý giai đoạn 2008 - 2010 Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, tác giả sử dụng tổng hợp phương pháp như: phương pháp tổng hợp, phương pháp định tính, định lượng, phân tích thống kê, so sánh, suy diễn, khái quát hóa để nghiên cứu Tiếp cận hệ thống kết hợp với khảo sát thực tế, phân tích, đánh giá nhân tố ảnh hưởng Trên sở đó, luận văn tìm ngun nhân kết để đưa giải pháp khắc phục yếu kém, hạn chế tồn hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế TP Tam Kỳ Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng điều kiện ngành thuế Việt Nam chuyển từ mô hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Luận văn nghiên cứu thực trạng làm rõ ý nghĩa công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế TP Tam Kỳ, đồng thời đưa giải pháp, kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu hoạt động Kết cấu đề tài Ngoài phần mở bài, kết luận, danh mục từ viết tắt, danh mục bảng, biểu, hình vẽ tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu gồm có chương: - 3- Chương 1: Những vấn đề quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế TP Tam Kỳ Chương 3: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế TP Tam Kỳ - 4- CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN [13,tr94] Thu nhập khoản thu dạng tiền tệ vật tổ chức cá nhân nhận từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, từ lao động, từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, tiền vốn mà có khoản thu nhập khác mà xã hội dành cho thời kỳ định, thường năm Căn vào tiêu thức khác người ta chia loại thu nhập nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý khác thu nhập công ty, thu nhập cá nhân, thu nhập thường xuyên, thu nhập không thường xuyên thu nhập khác Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh kỳ [ Thuế TNDN đời bắt nguồn từ nhu cầu tài Nhà nước yêu cầu thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế TNDN phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia, giai đoạn lịch sử định Thuế TNDN áp dụng từ lâu nhiều nước giới Các nước áp dụng thuế TNDN sớm vào khoảng cuối kỷ 19 : Anh, Nhật; áp dụng đầu kỷ 20 : Pháp, Thụy sỹ, Trung Quốc nước áp dụng thuế TNDN có hồn cảnh riêng xuất phát từ lý - 5- chủ yếu như: Do nhu cầu tăng chi NSNN nhà nước có cải cách định; xu hướng đòi hỏi bình đẳng, dân chủ công dân thực nghĩa vụ thuế nhà nước kinh tế nước phát triển đến mức độ định Ở Việt Nam, thuế TNDN có xuất xứ từ khoản trích nộp lợi nhuận áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh giai đoạn từ 1953 đến trước 01/01/1990 Từ 01/01/1990 đến trước 01/01/1999 thuế lợi tức áp dụng thống cho thành phần kinh tế thay cho chế độ trích nộp lợi nhuận áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng khu vực kinh tế quốc doanh Từ 01/01/1999 trước ngày 01/01/2004 thuế TNDN áp dụng thống đối tượng kinh doanh thuộc thành phần kinh tế khác thay cho thuế lợi tức Sau năm thực hiện, Quốc hội khóa XI kỳ họp thứ ba thơng qua Luật thuế TNDN (sửa đổi) có hiệu lực thi hành từ 01/01/2004 áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp hộ kinh doanh thuộc thành phần kinh tế khác kể doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Việt Nam Đến năm 2008, Quốc hội khóa XII kỳ họp thứ ba thơng qua Luật thuế TNDN (sửa đổi) có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009, Luật thay Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, thúc đẩy cải cách hành quản lý thuế thực ưu đãi đầu tư, đáp ứng yêu cầu thực tiễn Việt Nam giai đoạn tới Qua thời kỳ, nội dung cụ thể quy định phạm vi người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, hệ thống thuế suất, chế độ miễn giảm thuế vấn đề quản lý thuế TNDN quy định khác nhau, có số nguyên tắc chung để xác định sở tính thuế, ưu đãi thuế, - 6- đồng quan điểm Do vậy, thuế TNDN ngày hoàn phù hợp với thực tế thông lệ quốc tế Tỷ trọng thuế TNDN Việt Nam tổng số thu thuế phí nước ngày tăng năm gần khẳng định vai trò, vị trí cần thiết thuế TNDN hệ thống sắc thuế, khoản phải thu khác Ngân sách nhà nước 1.1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN [17,tr57] Thuế TNDN sắc thuế trực thu điều tiết trực tiếp từ thu nhập phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh tổ chức, nhà đầu tư có hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc điểm thuế TNDN mang tính lũy tiến Do trực tiếp điều tiết lên thu nhập chịu thuế nên dễ gây phản ứng tức từ phía người nộp thuế Nhà nước có điều chỉnh tăng thuế suất Chi phí quản lý thuế thuế TNDN lớn thu trực tiếp tới người nộp thuế, diện điều tiết rộng So với sắc thuế gián thu việc theo dõi, tính tốn xác nghĩa vụ thuế TNDN tương đối phức tạp Bởi vì, tính thuế TNDN (đặc biệt việc xác định chi phí hợp lý, hợp lệ tính thu nhập chịu thuế) có liên quan nhiều đến vấn đề kinh tế kỹ thuật đặc thù ngành kinh tế khác nhau, đến đặc điểm người nộp thuế thuộc thành phần kinh tế khác nhau, vấn đề sử dụng hóa đơn, chứng từ, chế sách tài chính, phương thức tốn Thuế TNDN lồng nhiều sách xã hội vào điều khoản ưu đãi, miễn giảm thuế gây phức tạp theo dõi, tính tốn quản lý Do đó, dễ xảy tình trạng khai sai, trốn lậu thuế quản lý thuế TNDN Thuế TNDN hàm chứa mục tiêu trợ giúp, nâng đỡ sở sản xuất kinh doanh có khó khăn điều kiện kinh tế, xã hội, tự nhiên mang lại Trên sở đó, thực mục đích cơng xã hội kết hợp với công kinh tế, thể rõ mục tiêu đòn bẩy kinh tế nhằm khuyến khích khu vực - 7- kinh tế, ngành nghề, lĩnh vực phát triển theo mục tiêu định hướng Nhà nước Thuế TNDN hành Việt Nam xóa bỏ hẳn phân biệt thành phần kinh tế, ngành nghề sản xuất kinh doanh, đảm bảo công cho người nộp thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế TNDN Thuế TNDN có vai trò đặc biệt quan trọng kinh tế thị trường, thể mặt sau: Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Bên cạnh đó, kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thơng qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi Thuế thu nhập doanh nghiệp cơng cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Nhà nước khơng khuyến khích đầu tư việc định thuế suất hợp lý mà thuế TNDN sử dụng biện pháp khuyến khích bỏ vốn đầu tư vào ngành nghề, mặt hàng, vùng mà Nhà nước cần tập trung khuyến khích, đẩy mạnh sản xuất, khai thác tiềm vốn dân cư nhà đầu tư nước ngoài, hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục khó khăn, rủi ro để phát triển sản suất việc sử dụng biện pháp miễn, giảm thuế TNDN theo mức độ khác - 8- Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đẳng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại, doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí khơng có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý Với mức thuế suất thống nhất, doanh nghiệp có thu nhập cao phải nộp thuế nhiều doanh nghiệp có thu nhập thấp 1.1.2 Nội dung sách thuế TNDN 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN - Đối tượng nộp thuế: Thuế TNDN thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế “người” chịu thuế Tại điều 1, điều Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 thông qua ngày 3/6/2008 quy định sau: - 9- Đối tượng nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp: tất tổ chức thuộc thành phần kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế TNDN Đối tượng không thuộc diện nộp thuế TNDN: cá nhân, hộ gia đình SXKD chuyển sang nộp thuế TNCN từ ngày 1/1/2009 - Đối tượng chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế (tính theo năm dương lịch năm tài chính) Bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ kể thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ nước thu nhập chịu thuế khác 1.1.2.2 Căn phương pháp tính thuế TNDN Tại điều 6, điều 11 quy định : Căn tính thuế thu nhập chịu thuế thuế suất Thuế TNDN Thu nhập = phải nộp Thuế suất x tính thuế thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế TNDN phải nộp xác định sau: Thuế TNDN Thu nhập = phải nộp o Phần trích lập quỹ - tính thuế Thuế suất x KH & CN thuế TNDN Thuế suất: Thuế suất mức động viên Nhà nước đơn vị đối tượng chịu thuế Thuế suất ví linh hồn sắc thuế, phản ánh mức độ điều tiết Nhà nước, thể quan điểm Nhà nước u cầu động viên nhằm khuyến khích hay khơng khuyến khích phát triển ngành nghề, loại sản phẩm cụ thể Thuế suất xác định bằng đại lượng tuyệt đối hay tỷ suất - 10- Mức thuế suất thuế TNDN xác định sở mức thu nhập doanh nghiệp, yêu cầu tạo nguồn thu cho ngân sách điều tiết thu nhập doanh nghiệp Việc đánh thuế TNDN áp dụng thuế suất tỷ lệ cố định thuế suất tỷ lệ lũy tiến Tuy nhiên, Việt Nam sử dụng loại thuế suất tỷ lệ cố định quy định sau: + Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh 25% + Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài ngun q khác từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh o Thu nhập tính thuế: Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định Thu nhập tính thuế xác định theo cơng thức sau: Thu nhập Thu nhập = tính thuế Thu nhập - Chịu thuế Các khoản lỗ + miễn thuế kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế phần thu nhập làm sở đánh thuế thu nhập Nó xác định sở khoản doanh thu nhận sau loại trừ số chi phí hợp lý để tạo doanh thu Doanh thu tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng; trường hợp có khoản thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đối Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ - 81- tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, báo chí, đài truyền thơng qua nâng cao uy tín doanh nghiệp thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Đây sách đòn bẩy kinh tế có lợi cho doanh nghiệp Nhà nước 3.2.8.3 Kiện toàn máy tổ chức cán thuế Một nhân tố định đến thắng lợi phải kể đến nhân tố người, công tác quản lý thuế cán thuế Cùng với công tác cải cách thuế, máy tổ chức cán thuế phải xếp cho phù hợp với quy trình quản lý Sắp xếp lại đội ngũ cán theo hướng tập trung vào khâu cơng việc chính, thực tinh giảm biên chế, nâng cao hiệu đội ngũ cán thuế tất khâu quy trình quản lý Đổi công tác quản lý cán theo hướng quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác, lượng chất giao, coi trọng phẩm chất đạo đức, trị, kịp thời phát xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, thực tốt 10 điều kỷ luật ngành thuế Tăng cường giáo dục nhằm nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế Cán thuế phải đào tạo lại chủ yếu kiến thức quản lý nhà nước, sách thuế, nghiệp vụ quản lý thuế, nghiệp vụ kế toán, phát sai sót, gian lận cơng tác kế tốn doanh nghiệp; tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế theo phương pháp đại, nâng cao trình độ ứng dụng thành thạo cơng nghệ tin học đáp ứng u cầu đại hố cơng tác quản lý thuế - 82- Nghiên cứu tăng cường biện pháp quản lý, thực luân chuyển cán phân công việc để chống tiêu cực nảy sinh công tác quản lý thuế Trong trình quản lý, cán thuế phải ý lắng nghe thắc mắc, kiến nghị bất hợp lý việc thực Luật thuế TNDN doanh nghiệp, từ tập hợp ý kiến trình lên lãnh đạo để có phương hướng, giải pháp đạo kịp thời có kiến nghị với cấp có thẩm quyền nhằm sửa đổi, bổ sung để Luật thuế TNDN ngày hoàn thiện 3.3 Những kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp đề 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 3.3.1.1 Hồn thiện Luật thuế TNDN văn quy phạm pháp luật có liên quan Chính sách thuế gắn liền với sách phát triển quốc gia Đối với quốc gia thực kinh tế chuyển đổi, hội nhập quốc tế sách thuế động, phù hợp trở nên quan trọng Quản lý thuế nhằm mục tiêu thực tốt "chính sách thuế động" ban hành Do vậy, công tác quản lý thuế trước hết phải vận động, thay đổi cho phù hợp với thay đổi sách thuế hành Mặc dù đề tài nghiên cứu quản lý thuế TNDN bất cập sách thuế văn pháp quy có liên quan ảnh hưởng lớn đến hiệu quản lý thuế Để đảm bảo tính khả thi giải pháp quản lý thuế tất yếu phải khắc phục bất cập sách thuế TNDN văn pháp luật có liên quan Tất tồn luật thuế TNDN văn luật cần sớm nghiên cứu làm rõ hoàn thiện - 83- 3.3.1.2 Luật quản lý thuế Luật Quản lý thuế Quốc hội thông qua kỳ họp thứ 10, khóa XI có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 Mục đích chung việc xây dựng luật quản lý thuế nhằm giúp người nộp thuế có điều kiện thuận lợi để họ tự giác chấp hành luật thuế Nội dung Luật quản lý thuế đề cập đến vấn đề sau: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Quản lý thông tin người nộp thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Cưỡng chế thi hành định hành thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Giải khiếu nại, tố cáo thuế Nhưng văn hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế ban hành chưa kịp thời, đồng bộ, quy trình Quản lý thuế ban hành chậm dẫn đến việc giải số công việc sở vướng mắc 3.3.1.3 Hồn thiện sách lương, thưởng công chức thuế Trong năm gần đây, ngành thuế Chính phủ cho phép thí điểm khốn chi hành Đây thực điều kiện thuận lợi để ngành thuế có điều kiện chủ động kiện toàn mặt quản lý thuế, tiết kiệm chi phí từ nâng cao đời sống cán công chức ngành 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương thành phố Tam Kỳ Tăng cường lãnh đạo tổ chức Đảng Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ: Quản lý thuế cơng tác kinh tế trị tổng hợp Trong điều kiện Việt Nam nay, ngành thuế quản lý thuế tốt không sử - 84- dụng sức mạnh tổng hợp hệ thống quản lý Nhà nước trung ương địa phương Để đảm bảo thành công quản lý thuế tất yếu phải có điều kiện định Trước hết, quan tâm đạo, lãnh đạo Đảng, Nhà nước cấp lãnh đạo Tăng cường lãnh đạo tổ chức Đảng Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ đảm bảo cho cán công chức ngành thuế Tam Kỳ phát huy hết khả chuyên môn, tuân thủ quy trình nghiệp vụ mà đảm bảo cán công chức phải tuân thủ nghiêm ngặt đạo đức nghề nghiệp điều kiện mơi trường quản lý có q nhiều yếu tố phức tạp, thay đổi Tăng cường lãnh đạo tổ chức Đảng Chi cục Thuế thành phố Tam Kỳ nhằm xây dựng đội ngũ cán cơng chức thuế “Trung thành, trí tuệ, chun nghiệp, sáng tạo, cần, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư” - 85- TĨM TẮT CHƯƠNG Hồn thiện công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ yêu cầu tất yếu đảm bảo nguồn thu cho NSNN Quản lý thuế TNDN cơng việc khó khăn, liên quan đến nhiều ngành nghề nhiều cấp bậc Trong ba năm qua, với cơng tác quản lý mình, Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ cố gắng tìm biện pháp quản lý tốt Tuy nhiên, trình thực theo nhu cầu tồn sai sót, hạn chế định Trên sở đó, tác giả đưa số giải pháp có tính phù hợp nhằm hồn thiện cho công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế thành phố Tam Kỳ - 86- KẾT LUẬN Thông qua điều tiết vĩ mô kinh tế, thuế TNDN tác động sâu sắc đến thị trường hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Quản lý thuế dựa sở hiểu tuân thủ pháp luật góp phần tăng khả cạnh tranh, hiệu kinh doanh thúc đẩy doanh nghiệp phát triển Đồng thời, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa bàn thành phố Thực tế năm qua, công tác quản lý thuế TNDN địa bàn thành phố Tam Kỳ đạt kết tốt, hoàn thành tốt nhiệm vụ thu, đảm bảo nguồn thu mà uỷ ban thành phố giao Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt bộc lộ hạn chế cần phải khắc phục Đặc biệt, giai đoạn 2008 - 2010 tình hình kinh tế có nhiều biến động mạnh, ảnh hưởng đến hoạt động doanh nghiệp luật quản lý thuế vừa ban hành Vì vậy, tác giả đưa số giải pháp với hi vọng tài liệu tham khảo cho Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ quan thuế có điều kiện tương tự Luận văn hoàn thành với nội dung chủ yếu sau: - Làm rõ số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp: khái niệm, đặc điểm, vai trò, nguyên tắc quy trình quản lý - Đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Tam Kỳ - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Tam Kỳ - 87- DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Báo cáo tổng kết, (2008, 2009, 2010), Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ; [2] Bộ Tài chính, Thơng tư 134/TT-BTC ngày 23/11/2007, Hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp; [3] Cục thống kê thành phố Tam Kỳ (2009), Niên giám thống kê thành phố Tam Kỳ; [4] Đảng tỉnh Quảng Nam (2010), Văn kiện đại hội đại biểu tỉnh Quảng Nam lần thứ XX; [5] GS.TS Hồ Xuân Phương, PGS.TS Lê Văn Ái (2004), Giáo trình Quản lý tài nhà nước, Nhà xuất tài chính, Hà Nội; [6] Giáo trình Quản lý Tài cơng - Học Viện Tài chính; [7] Giáo trình Quản lý thuế, Tài Doanh nghiệp, trường Đại học Kinh tế Quốc dân; [8] Giáo trình Luật thuế Việt Nam, trường đại học luật Hà Nội; [9] Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12; [10] Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 sửa đổi, bổ sung năm 2009, ngày 3/6/2008; [11] Nghị định Chính phủ số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007; [12] Nghị định 24/CP/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp [13] PGS.TS Nguyễn Thị Liên, TS Nguyễn Văn Hiệu (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội; [14] PGS.TS Lê Văn Ái, Giáo trình thuế, Nhà xuất tài chính, Hà Nội; [15] TS Phan Thị Mỹ Hạnh_Lê Quang Cường (2008), Giáo trình thuế, NXB Lao Động Thành phố Hồ Chí Minh; - 88- [16] TS Nguyễn Thanh Sơn, ThS Nguyễn Văn Nông (2010), Giáo trình thuế, Nhà xuất lao động – xã hội; [17] TS Lê Thị Thanh Hà (2007), Giáo trình thuế, NXB Thống Kê; [18] Thủ tướng Chính phủ (2004), Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 ban hành kèm theo Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 6/12/2004; [19] Tổng cục thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế, ngày 29/5/2008 ban hành kèm theo Quyết định số 528/QĐ-TCT [20] Tổng cục thuế (2008), Quy trình quản lý thu nợ thuế, ngày 15/5/2008 ban hành kèm theo Quyết định số 477/QĐ-TCT [21] Tổng cục thuế (2008), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, ngày 22/4/2008 ban hành kèm theo Quyết định số 422/QĐ-TCT [22] UBND tỉnh Quảng Nam (2009), Báo cáo tình hình thực kế hoạch kinh tế - xã hội năm 2009 - 89- LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Trần Thị Lan Phương - 90- MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 1.1.2 Nội dung sách thuế TNDN 1.2 Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 14 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN .14 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN .17 1.2.3 Quy trình quản lý thuế TNDN 18 1.2.4 Nội dung quản lý thuế TNDN 21 1.3 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNDN .25 1.3.1 Nhân tố chủ quan 25 1.3.2 Nhân tố khách quan .25 1.4 Kinh nghiệm quản lý thuế nước giới 26 1.4.1 Tăng cường tuân thủ tự nguyện ĐTNT 27 1.4.2 Phân loại ĐTNT để thực biện pháp quản lý khác 27 1.4.3 Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro 28 1.4.4 Xây dựng đội ngũ cán thuế chuyên nghiệp, tận tâm 29 1.4.5 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế 29 - 91- CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ .32 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Tam Kỳ 32 2.2 Khái quát Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ 35 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển ngành thuế TP Tam Kỳ 35 2.2.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Chi cục thuế TP Tam Kỳ 38 2.2.3 Tình hình kết quản lý nguồn thu từ thuế Chi cục thuế TP Tam Kỳ 41 2.3 Thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế thành phố Tam Kỳ 42 2.3.1 Quy trình quản lý thuế TNDN Chi cục thuế TP Tam Kỳ 42 2.3.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục thuế TP Tam Kỳ 44 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế TP Tam Kỳ 57 2.4.1 Kết đạt 57 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 58 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ TAM KỲ 67 3.1 Quan điểm, phương hướng mục tiêu quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp giai đoạn tới 67 3.1.1 Quan điểm quản lý thuế TNDN 67 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thu TNDN 68 3.1.3 Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN 68 3.2 Các giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục thuế Tam Kỳ 69 3.2.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán 69 3.2.2 Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế 70 3.2.3 Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro 72 - 92- 3.2.4 Thực quản lý theo nhóm ĐTNT 73 3.2.5 Hồn thiện cơng tác phát triển tin học đáp ứng yêu cầu quản lý thông tin thuế 74 3.2.6 Tăng cường công tác kiểm tra nội 75 3.2.7 Lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp 77 3.2.8 Một số giải pháp khác 77 3.3 Những kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực giải pháp đề 81 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ .81 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương thành phố Tam Kỳ .82 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) PHỤ LỤC - 93- DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Tên đầy đủ ĐTNT Đối tượng nộp thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp QLT Quản lý thuế QHS Chương trình quản lý thuế NSNN Ngân sách Nhà nước GTGT Gía trị gia tăng XDCB Xây dựng SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp XDCB Xây dựng DNNN Doanh nghiệp nhà nước UBNN Ủy ban nhân dân MST Mã số thuế TP Thành phố VND Đồng Việt Nam KK&KKT Kê khai kế tốn thuế CNTT Cơng nghệ thơng tin TCT Tổng cục thuế TNCN Thu nhập cá nhân KH&CN Khoa học công nghệ NNT Người nộp thuế DANH MỤC CÁC BẢNG - 94- Bảng 2.1: Tốc độ tăng trưởng GDP thành phố Tam Kỳ qua năm 32 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp qua năm 34 Bảng 2.3: Kết hoạt động SXKD DN thành phố Tam Kỳ 35 Bảng 2.4: Tình hình giao thực kế hoạch thu năm 2006-2010 38 Bảng 2.5: Kết thu NSNN thuế TNDN giai đoạn 2008-2010 .41 Bảng 2.6: Tình hình cấp MST qua năm 47 Bảng 2.7: Tình hình kê khai, quản lý khai thuế TNDN TP Tam Kỳ 50 Bảng 2.8: Kết kiểm tra truy thu thuế Chi cục thuế Tam Kỳ 56 - 95- DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế 19 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế TP Tam Kỳ 39 Hình 2.2: Các bước xử lý cơng việc quản lý thuế Chi .43 cục thuế TP Tam Kỳ 43 Hình 2.3: Mơ hình kiểm sốt nội Chi cục thuế TP Tam Kỳ 54 ... lý thu Thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thu Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu TP Tam Kỳ Chương 3: Hoàn thiện công tác quản lý thu Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu TP Tam. .. quản lý khác thu nhập công ty, thu nhập cá nhân, thu nhập thường xuyên, thu nhập không thường xuyên thu nhập khác Thu thu nhập doanh nghiệp loại thu trực thu đánh vào thu nhập chịu thu sở sản... nước thu nhập chịu thu khác 1.1.2.2 Căn phương pháp tính thu TNDN Tại điều 6, điều 11 quy định : Căn tính thu thu nhập chịu thu thu suất Thu TNDN Thu nhập = phải nộp Thu suất x tính thu thu