Báo cáo thực tế lần 1

Báo cáo thực tập lần 2017 Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Cơ điện FIS 1.1 Thông tin chung Tên công ty: “Công ty TNHH Cơ điện FIS” Trụ sở: Khu 1, Thi trấn Kỳ Sơn, huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hòa Bình Văn phòng đại diện Hà Nội: Tầng 2, Khu chung cư viện Bỏng, đường Phùng Hưng, Hà Đông, Hà Nội Điện thoại: 0433 120 886 Người đại diện: Ông Đỗ Duy Thể – Giám đốc cơng ty Mã số thuế: 0104906293 Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên Vốn pháp định: 1.900.000.000 VNĐ (Một tỷ chín trăm triệu đồng) Ngày thành lập: ngày 13 tháng 09 năm 2010, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 26 tháng 10 năm 2016 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hòa Bình Ngành nghề kinh doanh: hoạt động cơng ty đăng ký có nhiều lĩnh vực kinh doanh khác ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty thi công, lắp đặt hệ thống phòng cháy chữa cháy, hệ thống chống sét, camera, mạng lan; chiếm 90% cấu sản phẩm dịch vụ công ty Tổng số cán nhân viên: 28 người bao gồm: - Trình độ đại học (cử nhân kinh tế kĩ sư): 13 người - Trình độ cao đẳng trung cấp nghề: 10 người 1.2 Phòng kỹ thuật: 05 người Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Cơ điện FIS Ngày nay, xu hướng phát triển kinh tế thị trường hội nhập vào nước ta nên ngành nghề phát triển cách nhanh chóng, đặc biệt lĩnh vực xây dựng Nhận thấy nhu cầu thiết yếu việc trang bị, lắp đặt thiết bị phòng cháy chữa cháy cho cơng trình, Cơng ty TNHH Cơ điện FIS thành lập với Giấy phép đăng ký hoạt động kinh doanh số 0104906293, Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 Báo cáo thực tập lần 2017 ngày 13 tháng 09 năm 2010, trụ sở đặt Khu 1, Thi trấn Kỳ Sơn, huyện Kỳ Sơn, tỉnh Hòa Bình Tuy thành lập Hòa Bình hoạt động Cơng ty lại địa bàn Hà Nội tỉnh lân cận, Công ty thành lập văn phòng đại diện Tầng 2, Khu chung cư viện Bỏng, đường Phùng Hưng, Hà Đông, Hà Nội để thuận lợi cho việc hoạt động Công ty thành lập hoạt động lĩnh vực thi công, lắp đặt, bảo dưỡng hệ thống phòng cháy chữa cháy, hệ thống chống sét, camera, mạng lan Trong thời gian ngắn lượng khách hàng đến với công ty ngày nhiều Với kinh nghiệm nhiều năm hoạt động lĩnh vực thi công, lắp đặt thiết bị trên, Cơng ty trở thành nhà thầu có uy tín khu vực Hà Nội số tỉnh phía Bắc, khách hàng tin tưởng.Vì vậy, mục tiêu tới công ty không củng cố vị trí, đáp ứng nhu cầu thị trường Hà Nội mà mở rộng thị trường tồn tỉnh phía Bắc 1.3 Sơ đồ tổ chức cấu công ty Hiện tại, cấu tổ chức Công ty tổ chức sau: Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 Báo cáo thực tập lần 2017 SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC, QUẢN LÝ VÀ HOẠT ĐỘNG Công ty TNHH Cơ điện FIS GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHỊNG KINH DOANH NVKD phát triển thị trường  PHÒNG KỸ THUẬT Bộ phận bán hàng PHÒNG KẾ TOÁN Bộ phận vận chuyển lắp đặt Bộ phận kho Giám đốc cơng ty: Người điều hành cơng ty, chịu trách nhiệm tình hình sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm pháp luật hợp đồng kinh tế Mọi định giám đốc dựa bàn bạc, thống ý kiến thành viên góp vốn  Phòng kinh doanh: Triển khai mảng kinh doanh, giới thiệu quảng bá sản phẩm công ty đưa tiêu kinh doanh hàng tháng,hàng quý Chịu trách nhiệm doanh thu, lợi nhuận cơng ty  Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật sản phẩm, bảo hành bảo trì sau bán cho khách hàng, thay sửa chữa cá thiết bị theo yêu cầu khách hàng  Phòng kế tốn: kiểm sốt chịu trách nhiệm giấy tờ, thủ tục liên quan đến pháp luật tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo thuế tháng, năm, báo cáo tài chính, thuế mơn bài…… Phân cơng nhân tính tốn, lưu giữ, nhập số liệu chi tiêu nội Lên kế hoạch chi tiêu tài cơng ty Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 Báo cáo thực tập lần  2017 Bộ phận bán hàng: Là nơi trực tiếp tiêu thụ sản phẩm Công ty tới khách hàng, thu thập thông tin khách hàng chất lượng sản phẩm báo lên cấp  NVKD phát triển thị trường: nghiên cứu phân tích số liệu thị trường để đóng góp cho chiến lược phát triển sản phẩm; tìm kiếm, tư vấn tiếp cận khách hàng tiềm năng; giải vấn đề phát sinh liên quan tới sản phẩm dịch vụ có; thực cơng việc báo cáo, phản hồi thông tin thị trường kịp thời 1.4 Khái quát kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Cơ điện FIS qua năm 2014 năm 2015 Trong chế cạnh tranh đầy khốc liệt, môi trường kinh doanh doanh nghiệp biến động đòi hỏi doanh nghiệp phải tự vận động tìm cho phương án kinh doanh có hiệu đặc biệt hiệu việc tiêu thụ hàng hố Năm 2014, doanh thu Cơng ty đạt 9.199.188.232 đồng, lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp 548.551.742 đồng, năm 2015 doanh thu Công ty đạt 19.543.784.940 đồng, lợi nhuận sau thuế 589.369.251 đồng (tăng 7,44% so với năm 2014) Qua số liệu ta thấy, lợi nhuận doanh nghiệp hai năm có xu hướng tăng lên, tỷ suất lợi nhuận doanh thu lại giảm, tốc độ tăng lợi nhuận thấp tốc độ tăng tổng doanh thu Doanh nghiệp cần trọng cân đối lại khoản chi phí phát sinh để đạt kết kinh doanh tốt Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 Báo cáo thực tập lần Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2017 Năm 2014 Chênh lệch (+ -) 2015 với 2014 Tỷ lệ Tuyệt đối % Năm 2015 9.199.188.232 19.543.784.940 10.344.596.708 112,45 0 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (=12) 9.199.188.232 19.543.784.940 10.344.596.708 112,45 Giá vốn hàng bán 6.716.394.067 15.480.934.159 8.764.540.092 130,49 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (= 10-11) 2.482.794.165 4.062.850.781 1.580.056.616 63,64 Doanh thu hoạt động tài 3.241.159 4.908.387 6.151.442 51,44 Chi phí tài 44.957.520 118.601.423 73.643.903 13,81 Chi phí bán hàng 0 -181.758.811 -100 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.755.388.127 3.147.252.444 1.391.864.317 79,29 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh (=20+21-22-23) 685.689.677 801.905.301 116.215.624 16,95 10 Thu nhập khác 0 0 11 Chi phí khác 65.193.737 54.211.560 100 Lợi nhuận khác (=31-32) -65.193.737 23.367.598 100 Các khoản giảm trừ doanh thu Chương 2: Bộ máy kế toán cơng ty số phần hành kế tốn 2.1 Đặc điểm kế tốn Cơng ty TNHH Cơ điện FIS 2.1.1 Tổ chức máy kế toán sách kế tốn áp dụng Bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH Cơ điện FIS tổ chức theo mơ hình tập trung, tồn cơng ty có phòng kế tốn để làm nhiệm vụ cơng tác hạch toán kế toán chi tiết lập báo cáo cuối tháng, cuối kỳ, cuối năm công ty Bộ máy kế tốn Cơng ty xếp gọn nhẹ, hợp lý hiệu đáp ứng yêu cầu cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, xác đầy đủ Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 Báo cáo thực tập lần 2017 Phòng kế tốn có 03 nhân viên: -Kế tốn trưởng -Kế tốn toán -Kế toán kho Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, kế toán tài sản cố định người trợ giúp giám đốc mặt chuyên môn, điều hành cơng việc chung phòng thực đồng thời tổ chức phân tích kết kinh doanh cơng ty, lập báo cáo tài Kế tốn tốn kiêm thủ quỹ, kế tốn chi phí: người chịu trách nhiệm tốn với khách hàng khoản cơng nợ, tạm ứng, khoản phải thu phải trả Kế toán kho: ghi chép phản ánh kịp thời số liệu tình hình ln chuyển vật tư, hàng hố giá trị vật Tính tốn đắn trị giá vốn thực tế vật tư, hàng xuất nhập kho, trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ nhằm cung cấp thơng tin kịp thời, xác Sơ đồ 2:Bộ máy kế tốn cơng ty: KẾ TỐN TRƯỞNG (Kiêm kế toán tổng hợp, Tài sản cố định) Kế toán toán kiêm thủ quỹ, kế toán chi phí Kế tốn kho Hiện nay, Cơng ty TNHH Cơ điện FIS áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính, chuẩn mực kế tốn Việt Nam quy định sửa đổi, bổ sung có liên quan Bộ Tài Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 Báo cáo thực tập lần 2017 Công ty thực kỳ kế toán theo năm, ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép đồng Việt Nam (VND) Cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chung 2.1.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Trên sở chế độ kế tốn hành cơng ty tiến hành nghiên cứu xây dựng máy kế toán phù hợp với chế độ đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Cụ thể sau: Niên độ kế tốn cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán đồng Việt Nam Khi chuyển đổi đồng tiền khác sang đồng Việt Nam thời điểm phát sinh theo tỷ giá ngân hàng Nhà nước công bố ngày Cuối năm tiến hành đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoái Ghi nhận tài sản cố định theo nguyên tắc giá gốc (Nguyên giá TSCĐ = Giá mua hố đơn + chi phí thu mua, lắp đặt, chạy thử) Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao tài sản cố định thực theo TT45/2013/BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 chế độ kế quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Bộ tài Hàng tồn kho tính theo giá gốc hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thưòng xuyên, giá trị nguyên vật liệu xuất kho tính theo phương pháp nhập trước- xuất trước…  Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định chế độ kế tốn hành (Thơng tư 200) phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Tài khoản mẹ vận dụng theo chế độ quy định, tài khoản mở chi tiết phù hợp dựa thực tế hoạt động  Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách: Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 Báo cáo thực tập lần 2017 Để thuận tiện cho việc ghi chép dễ hiểu, đơn giản, thuận tiện cho việc giới hố đại hố cơng tác kế tốn, Cơng ty TNHH Cơ điện FIS áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung điều kiện có sử dụng kế tốn excel máy vi tính để hạch tốn Đây hình thức kế tốn đơn giản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc để ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian nội dung nghiệp vụ kinh tế Phản ánh mối quan hệ khách quan đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng tài khoản) Việc hạch toán nghiệp vụ vào sổ kế toán, lập báo cáo kế toán thực máy Các máy tính phòng kế tốn máy tính phòng kinh doanh nối mạng với nên đảm bảo việc chuyển số liệu lên phòng kế tốn thuận tiện, nhanh chóng kịp thời Việc ứng dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn vừa giảm bớt cơng việc ghi chép đồng thời tránh trùng lắp nghiệp vụ, tăng tốc độ xử lý thông tin, lập Báo cáo Tài nhanh chóng cung cấp số liệu kịp thời cho yêu cầu quản lý Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 Báo cáo thực tập lần 2017 Sơ đồ 3: Quy trình ghi vào sổ Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ,thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi cuối ngày : Ghi cuối tháng(quý, năm) : Kiểm tra đối chiếu  Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Căn vào luật kế toán, chuẩn mực kế toán số 21-“ Trình bày báo cáo tài chính” theo thơng tư 200/2014/TT-BTC hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty gồm báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh BC tài Theo Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh kế toán tổng hợp lập theo quý, tháng, năm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài lập vào thời điểm cuối năm Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 Báo cáo thực tập lần 2017 Chương 3: Một số phần hành kế toán cơng ty 3.1 Kế tốn vốn tiền 3.1.1 Nội dung  Khái niệm : - Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ toán - Vốn tiền công ty bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển  Nguyên tắc : Kế toán vốn tiền tuân thủ nguyên tắc sau : - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo quy định - Các loại vàng bạc, kim khí, đá quý đánh giá tiền thời điểm phát sinh theo giá thực tế, đồng thời theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại - Vào cuối kỳ, kế toán điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo giá thực tế Kế toán vốn tiền phải thực nghĩa vụ phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số có tình hình biến động khoản mục vốn tiền Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc tuân thủ quy định thủ tục quản lý khoản mực vốn tiền 2.1.3 Đặc điểm Tiền mặt : Tiền mặt khoản vốn tiền đơn vị thủ quỹ có trách nhiệm quản lý Tiền mặt bao gồm : Tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty diễn liên tục đơn vị ln có lượng tiền mặt định, đặc điểm tiền mặt ln chứa đựng rủi ro cao, chi phí hội lớn, ln phải tính tốn định mức tồn quỹ cho hợp lý, mức tồn Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 10 Báo cáo thực tập lần 2017 3.2 Kế toán TSCĐ : 3.2.1 Khái niệm đặc điểm : Khái niệm : TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh DN giá trị chuyển dần dần, phần vào giá trị sản phẩm dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất Tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ : -Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản -Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy -Có thời gian sử dụng từ năm trở lên -Có giá trị theo quy định hành (theo quy định từ 30.000.000 đồng trở lên) Đặc điểm : - Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh - TSCĐ bị hao mòn giá trị dịch chuyển phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì, - TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu lúc hư hỏng Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán TSCĐ: Phản ánh kịp thời số có, tình hình biến động thứ loại, nhóm TSCĐ tồn doanh nghiệp đơn vị sử dụng, đảm bảo an toàn vật, khai thác sử dụng đảm bảo hết cơng suất có hiệu 10 Ngun tắc quản lý : - Phải lập hồ sơ cho TSCĐ có DN Hồ sơ bao gồm: biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ chứng từ khác có liên quan - Tổ chức phân loại, thống kê, đánh số, lập thẻ riêng theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ sổ theo dõi TSCĐ phòng kế toán đơn vị sử dụng Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 14 Báo cáo thực tập lần 2017 - TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế giá trị lại sổ kế toán - Định kỳ vào cuối năm tài DN phải tiến hành kiểm kê TSCĐ Mọi trường hợp thiếu hay thừa phải lập biên tìm nguyên nhân xử lý 11 Nhiệm vụ : - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu tư, bảo quản sử dụng TSCĐ - Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng, tính tốn phản ánh xác số khấu hao chi phí kinh doanh kỳ đơn vị có liên quan - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐ - Tham gia công tác kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường, đánh giá lại TSCĐ trường hợp cần thiết Tổ chức phân tích, tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 3.2.2 Phân loại đánh giá TSCĐ 12 Phân loại TSCĐ : Là việc xếp TSCĐ doanh nghiệp thành loại, nhóm TSCĐ có tính chất, đặc điểm theo tiêu thức định - Phân loại dựa theo hình thái biểu : + TSCĐ hữu hình : tài sản có hình thái vật chất cụ thể, thoả mãn tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ + TSCĐ vơ hình: tài sản khơng có hình thái vật chất cụ thể, thoả mãn tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ - Phân loại theo quyền sở hữu : + TSCĐ tự có + TSCĐ thuê Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 15 Báo cáo thực tập lần 2017 - Phân loại theo nguồn hình thành : + TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn cấp + TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung + TSCĐ nhận vốn góp liên doanh + TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn vay - Phân loại theo công dụng tình hình sử dụng: + TSCĐ dùng doanh nghiệp + TSCĐ chờ xử lý + TSCĐ bảo quản, nhận giữ hộ 13 Đánh giá TSCĐ :  TSCĐ mua sắm : Nguyên giá = Giá mua + Chi phí thu mua,lắp đặt chạy thử - Các khoản giảm trừ  TSCĐ cấp: Nguyên giá = Giá trị ghi biên gốc + Chi phí tiếp nhận (nếu có) (biên giao nhận TSCĐ)  TSCĐ tự xây dựng tự chế: Nguyên giá = Giá thành thực tế TSCĐ + Chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa vào sử dụng 3.2.3 Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng: 14 Chứng từ kế toán: Biên giao nhận TSCĐ Mẫu số 01- TSCĐ Biên lý TSCĐ Mẫu số 02-TSCĐ Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa hoàn thành Mẫu số 03-TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Mẫu số 04-TSCĐ Biên kiểm kê TSCĐ Mẫu số 05-TSCĐ Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu số 06-TSCĐ Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 16 Báo cáo thực tập lần 2017 Ngồi mẫu chứng từ cơng ty sử dụng chứng từ khác phục vụ cho việc quản lý TSCĐ như: hợp đồng mua, bán, chuyển nhượng, thuê mướn TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi… 15 Sổ sách sử dụng + Sổ TK 211, 213, 214 + Nhật ký chứng từ số 1, 2, 3, 4, 5, 7, 10 16 Tài khoản sử dụng: Theo chế độ kế tốn hành, để hạch tốn tình hình có, biến động tăng, giảm TSCĐ BĐSĐT nguyên giá, giá trị hao mòn, kế toán đơn vị sử dụng TK kế toán sau: TK211 “TSCĐ hữu hình” TK 214 “ Hao mòn TSCĐ” TK 213 “TSCĐ vơ hình” 2.1.4 Hạch tốn TSCĐ: 17 Hạch tốn tình hình biến động TSCĐ Kế toán tăng TSCĐ Khi mua sắm tài sản cố định vào HĐGTGT, biên giao nhận TSCĐ kế toán ghi: Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ tăng Nợ TK 1332: Thuế GTGT khấu trừ( có) Có TK: 111,112, 331… Tổng giá trị toán Phát sinh chi phí q trình thu mua kế tốn ghi: Nợ TK 211 Nợ TK 1331: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331: Chi phí thu mua Đồng thời kết chuyển nguồn hình thành tài sản: Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ TK 414: Quỹ đầu tư phát triển Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 17 Báo cáo thực tập lần 2017 Kế toán giảm TSCĐ Khi nhượng bán, lý TSCĐ: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá tốn Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nếu phát sinh chi phí Nợ TK 811: Chi phí khác Có TK 111, 112, 331: Chi phí nhượng bán Đồng thời vào biên giao nhận TSCĐ kế toán đơn vị xoá sổ ghi: Nợ TK 214: Hao mòn tài sản cố định Nợ TK 811: Giá trị lại Có TK 211 Nguyên giá tài sản cố định 18 Hạch toán khấu hao TSCĐ cơng ty Trong q trình sử dụng, chịu ảnh hưởng nhiều nguyên nhân khác TSCĐ cơng ty bị hao mòn Hao mòn TSCĐ giảm sút giá trị sử dụng TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nguyên nhân khách quan khác như: thời tiết, thời gian Phương pháp khấu hao TSCĐ mà công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Theo quy định hành việc trích khấu hao hay thơi khơng trích khấu hao TSCĐ bắt đầu thực từ ngày TSCĐ tăng ngừng tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Do TSCĐ biến động nên số khấu hao tháng khác tháng trước trường hợp có biến động tăng giảm TSCĐ Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 18 Báo cáo thực tập lần 2017 Công thức: Ngun Giá Mức trích khấu hao TSCĐ = bình qn hàng năm Mức trích khấu hao tháng Khấu hao TSCĐ phải trích tháng = Thời gian sử dụng Mức trích khấu hao năm = 12 tháng Số khấu Khấu hao TSCĐ hao TSCĐ + tăng tháng trích tháng trước Khấu hao TSCĐ giảm tháng - Hạch toán khấu hao đơn vị cụ thể sau: + Tài khoản sử dụng: TK 214 “Hao mòn TSCĐ” Tài khoản có 04 Tk cấp + Trình tự hạch toán nghiệp vụ chủ yếu: Hàng tháng( định kỳ) vào bảng phân bổ tính khấu hao kế tốn tính vào chi phí sản xuất chung chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214: Hao mòn TSCĐ 19 Hạch toán sửa chữa TSCĐ Khi phát sinh chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau ghi nhận ban đầu: Nợ TK 241 : XDCB dở dang Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331… Khi cơng việc hồn thành, TSCĐ đưa vào sử dụng: Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 19 Báo cáo thực tập lần 2017 - Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá : Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 241: XDCB dở dang - Nếu không thoả mán điều kiện ghi tăng ngun giá Nợ TK 641, 642: Chi phí Có TK 241: XDCB dở dang 3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 3.3.1 Các hình thức tính lương công ty: Công ty TNHH Cơ điện FIS áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Cơng ty thực trả lương cho CNV lần tháng vào đầu tháng Hình thức trả lương theo thời gian đảm bảo số tiền lương cho CNV khuyến khích tinh thần làm việc người lao động Tuy nhiên, hình thức chưa gắn chặt với suất lao động, không thúc đẩy người lao động nâng cao suất lao động 3.3.2 Cách tính lương khoản trích theo l ương 20 Phương pháp tính lương theo thời gian cơng ty: Lương phải trả cho người lao động tổng lương theo thời gian cộng khoản phụ cấp chức vụ doanh nghiệp trừ khoản trừ vào lương bảo hiểm, khoản tạm ứng lương Ngoài bảng chấm công, người phụ trách lao động phòng có nhiệm vụ thu thập chứng từ khác có liên quan đến việc sử dụng thời gian lao động như: phiếu nghỉ BHXH, phiếu báo làm thêm giờ… 21 Cách tính khoản trích theo lương BHXH phải trả cho người lao động Doanh nghiệp thực tham gia đóng bảo hiểm cho người lao động theo quy định hành nghị định 182/2013/ND-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Từ ngày 01/01/2015 áp dụng nghị định 103/2014/ND-CP Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 20 Báo cáo thực tập lần 2017 Mức lương đóng bảo hiểm cho người lao động doanh nghiệp xây dựng đảm bảo dựa nguyên tắc: + Đối với lao động qua đào tạo tham gia bảo hiểm mức lương cao 7% so với mức lương tối thiểu vùng + Chênh lệch bậc doanh nghiệp lương 5% Doanh nghiệp tham gia 03 loại bảo hiểm cho người lao động bao gồm: + Bảo hiểm xã hội: Tổng trích 26%, tính vào chi phí doanh nghiệp 18%, trừ vào lương người lao động 8% + Bảo hiểm y tế: Tổng trích 4,5%, tính vào chi phí doanh nghiệp 3%, trừ vào lương người lao động 1,5% + Bảo hiểm thất nghiệp: Tổng trích 2%, tính vào chi phí doanh nghiệp 1%, trừ vào lương người lao động 1% 3.3.3 Trình tự kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương - Cuối tháng kế tốn lương lập bảng tốn tiền lương để tính lương cho CNV thực chi trả lương cho họ - Bảng tốn lương khoản trích theo lương để rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt sau thực cơng tác chi trả cho CNV - Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, mua thẻ BHYT cho quan bảo hiểm Căn vào bảng toán tiền lương tổng hợp toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương công ty Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương khoản trích theo lương sử dụng ghi vào sổ kế toán chi tiết mở cho TK334, TK338 3.4 Kế toán doanh thu bán hàng 3.4.1 Khái niệm doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 21 Báo cáo thực tập lần 2017 phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn tất điều kiện sau: - DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho người mua - DN khơng nắm giữ quyền quản lý hàng hoá người sở hữu hàng hoá kiểm soát hàng hoá - Doanh thu xác định tương đối chắn - DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Tài khoản sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22 Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng: - Chiết khấu thương mại khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn - Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho khách hàng hàng phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Giá trị hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định bán hoàn thành bị khách hàng trả lại từ chối toán 3.4.2 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng Hệ thống chứng từ kế tốn sử dụng:  Hóa đơn GTGT  Bảng báo giá  Phiếu thu, phiếu chi  Sổ phụ tài khoản  Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Hồ sơ pháp lý nghiệp vụ mua bán hàng  Bảng báo giá  Hợp đồng mua bán đơn đặt hàng (Theo quy định hành tổng trị giá toán đơn hàng 20 triệu bắt buộc phải có hợp đồng mua bán) Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 22 Báo cáo thực tập lần 2017  Hóa đơn GTGT  Chứng từ toán: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo ngân hàng  Biên lý hợp đồng mua bán Hệ thống sổ sách kế tốn sử dụng cơng tác kế toán mua bán hàng  Sổ chi tiết hàng hóa  Sổ Nhật Ký Chung  Sổ Cái Tài khoản 511, TK 156, TK 632, TK 3331, TK 133 3.4.3 Phương pháp hạch toán Ghi nhận doanh thu TK 156 TK 632 Ghi nhân giá vốn TK 911 K/c giá vốn Ghi nhận giá vốn TK 131, 111, 112 TK 521, 531, 532 Các khoản giảm trừ thực tế phát sinh TK 511 K/c khoản giảm trừ doanh thu TK 333 Thuế GTGT trả lại Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 23 Báo cáo thực tập lần 2017 Ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu: TK 911 TK 511 Kết chuyển doanh thu TK 111, 112, 131 Doanh thu Tổng trị giá hàng bán TK 3331 Thuế GTGT 3.5 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 3.5.1 Khái niệm, nội dung Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ Bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phi dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí mua ngồi, chi phí tiền khác Để hạch tốn CPBH kế tốn sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” Tài khoản phản ánh chi phí liên quan phục vụ cho trình tiêu thụ theo nội dung gắn liền với đặc điểm tiêu thụ loại hình sản phẩm Chi phí quản lý doanh nghiệp CPQLDN tồn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, quản lý hành số khoản khác có tính chất chung tồn doanh nghiệp Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ: thuế, phí, lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí tiền khác Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Tài khoản dùng để phản ánh chi phí mà Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 24 Báo cáo thực tập lần 2017 doanh nghiệp bỏ cho hoạt động chung tồn doanh nghiệp kỳ hoạch tốn 3.5.2 Chứng từ kế toán sử dụng Chứng từ kế toán sử dụng hạch tốn kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Phiếu chi - Giấy báo ngân hàng - Bảng trích khấu hao TSCĐ - Bảng tính lương, bảng trích nộp - Hóa đơn GTGT - Các chứng từ liên quan khác 3.6 Kế tốn lập phân tích báo cáo tài 3.6.1 Nội dung, yêu cầu phần hành kế toán lập phân tích báo cáo tài Báo cáo tài phương pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế tốn theo tiêu kinh tế tài tổng hợp, phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình hiệu SXKD, tình hình lưu chuyển tiền tệ tình hình quản lý, sử dụng vốn…của doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu quy định thống Báo cáo tài bao gồm hệ thống số liệu kinh tế tài tổng hợp, rút từ sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết thuyết minh cần thiết văn số liệu Báo cáo tài phương pháp quan trọng để chuyển tải thông tin kế tốn tài đến người định, thông tin công khai sản nghiệp, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp… phục vụ đối tượng bệ bên doanh nghiệp Việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp phải tuân thủ yêu cầu đa quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính” gồm: + Trung thực hợp lý Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 25 Báo cáo thực tập lần 2017 + Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thơng tin đáng tin cậy, khi: • Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp • Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng • Trình bày khách quan, khơng thiên vị • Tn thủ ngun tắc thận trọng • Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu 3.6.2 Những nguyên tắc lập báo cáo tài chính: + Kinh doanh liên tục + Nguyên tắc sở dồn tích + Nguyên tắc quán + Tính trọng yếu tập hợp + Nguyên tắc bù trừ + Nguyên tắc so sánh 3.6.3 Nội dung thời điểm lập báo cáo tài 01 báo cáo tài doanh nghiệp phải lập: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp) + Thuyết minh báo cáo tài + Bảng cân đối tài khoản 01 tờ khai toán thuế TNDN năm gồm: + Tờ khai toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN + Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu 03-1A/TNDN Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 26 Báo cáo thực tập lần 2017 + Phụ lục kết chuyển lỗ mẫu 03-2A/TNDN, phụ lục thuế TNDN ưu đãi 03-3A 01 tờ khai toán thuế TNCN năm gồm: + Tờ khai toán thuế TNCN 05KK-TNCN + Phụ lục bảng kê thu nhập chịu thuế thuế TNCN thu nhập từ tiền lương tiền cơng cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động mẫu 05-1BKTNCN + Phụ lục bảng kê thu nhập chịu thuế thuế TNCN khấu trừ thu nhập từ tiền lương tiền công cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động tháng cá nhân không cư trú mẫu 05-2BK-TNCN + Phụ lục bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu 053BK-TNCN (*): Thời gian nộp BCTC hồ sơ doanh nghiệp tự toán năm chậm ngày 31/03/N+1 Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 27 Báo cáo thực tập lần 2017 KẾT LUẬN Trong tất mối quan hệ phát sinh doanh nghiệp với đơn vị kinh tế khác quan hệ tài chiếm vai trò chủ đạo Trong liên quan chặt chẽ với quan hệ tài nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì tổ chức tốt cơng tác kế tốn cơng ty cần thiết, góp phần định đến hoạt động công ty Là công ty hình thành tảng vững công ty kinh doanh kinh doanh thương mại, tổ chức cơng tác kế tốn tập trung theo quy định chế độ kế toán, hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường có cạnh tranh liệt, đặc biệt giai đoạn nước ta gia nhập tổ chức kinh tế giới WTO, đòi hỏi cơng ty phải tích cực phấn đấu hồn thiện cơng tác kế tốn, cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin kế tốn giúp nhà quản trị đưa định phù hợp sách tài giải pháp kinh doanh cách đắn Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Cơ điện FIS, giúp đỡ cô Ngô Thị Phương Hồng cán bộ, nhân viên phòng kế tốn Cơng ty nỗ lực thân, em hoàn thiện Báo cáo thực tập tổng hợp Do thời gian thực tập có hạn, trình độ kinh nghiệm thực tế hạn chế nên em viết báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý thầy để em nâng cao trình độ thân Sinh viên Nguyễn Phúc Khánh Nguyễn Phúc Khánh – CQ49/15.01 28 ... Hạch toán : Kế toán thu tiền : Nợ TK 11 1 ,11 2 Có TK liên quan (TK 13 1, 14 1, 511 , 711 …) Kế toán chi tiền mặt : Nợ TK liên quan (TK 3 31, 15 6 ,15 7,…) Có TK 11 1 ,11 2 3 .1. 6 Ghi sổ kế toán : -Sổ quỹ tiền... nghiệp 1. 755.388 .12 7 3 .14 7.252.444 1. 3 91. 864. 317 79,29 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh (=20+ 21- 22-23) 685.689.677 8 01. 905.3 01 116 . 215 .624 16 ,95 10 Thu nhập khác 0 0 11 Chi phí khác 65 .19 3.737 54. 211 .560... 4.062.850.7 81 1.580.056. 616 63,64 Doanh thu hoạt động tài 3.2 41. 159 4.908.387 6 .15 1.442 51, 44 Chi phí tài 44.957.520 11 8.6 01. 423 73.643.903 13 , 81 Chi phí bán hàng 0 -18 1.758. 811 -10 0 Chi phí