Báo cáo thực tập lần 1 thảo

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ TIỀN HẢI 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải: 1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty : 1.3 Tổ chức quản lý SXKD Công ty: 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: PHẦN II: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ TIỀN HẢI .17 2.1 Tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty : .17 2.2 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty: 21 2.3 Tổ chức kế toán tài sản cố định Công ty: 30 2.4 Tổ chức kế toán lao động, tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty: .36 2.5 Tổ chức kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty: 41 2.6 Hệ thống báo cáo tài báo cáo quản trị Công ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải: .44 PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ TIỀN HẢI: 45 3.1 Ưu điểm: .45 3.2 Một số hạn chế biện pháp khắc phục: 45 KẾT LUẬN: 47 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài LỜI NĨI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trường đặc biệt xu toàn cầu hóa kinh tế doanh nghiệp cần phải nỗ lực tạo chỗ đứng vững cho Đòi hỏi doanh nghiệp cần phải ln cố gắng nâng cao chất lượng sản phẩm, tìm kiếm mở rộng thị trường Đồng thời cần phải tổ chức máy quản lý doanh nghiệp đặc biệt máy kế toán thật hiệu Đây phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài doanh nghiệp, có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Chính vậy, đội ngũ nhân lực phải đào tạo có chất lượng, nhiệt tình, trung thực sáng tạo Tuy nhiên thực tế doanh nghiệp, việc thực sách kế tốn; việc tổ chức cơng tác kế tốn, đầu tư cho máy kế toán chất lượng đội ngũ nhân viên kế toán khác doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề, lĩnh vực khác có điều kiện nguồn lực tài nguời khác Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn Doanh nghiệp, nhân viên kế toán tương lai, với kiến thức tảng tiếp thu chun ngành kế tốn thầy truyền giảng trình học tập, đợt thực tập dịp giúp em làm quen với thực tế sản xuất kinh doanh đơn vị cụ thể Em tìm hiểu thực trạng cơng tác số phần hành kế tốn Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Môi trường Đô thị Tiền Hải giúp em củng cố làm phong phú thêm kiến thức học trường, tạo hành trang vững vàng trước bước vào nghề Em xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Tuấn Anh anh chị phòng kế tốn giúp đỡ, tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 Ký hiệu chữ viết tắt BCTC BHTN BHXH BHYT CCDC GTGT KKTX KPCĐ MTC NVL SXKD TK TNDN TNHH TSCĐ VLXD VNĐ Nội dung viết tắt Báo cáo tài Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Công cụ dụng cụ Giá trị gia tăng Kê khai thường xun Kinh phí cơng đồn Máy thi cơng Ngun vật liệu Sản xuất kinh doanh Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Vật liệu xây dựng Việt Nam đồng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU STT Sơ đồ 01 Sơ đồ 02 Sơ đồ 03 Sơ đồ 04 Tên sơ đồ Quy trình cơng tác xây lắp Cơ cấu máy quản lý Bộ máy kế tốn cơng ty Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Sơ đồ 05 Sơ đồ 06 Sơ đồ 07 Sơ đồ 08 Sơ đồ 09 Bảng 01 Học viện Tài Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán chi tiết NVL,CCDC cơng ty Kế tốn tổng hợp NVL, CCDC cơng ty Kế tốn tổng hợp TSCĐ Trình tự ghi sổ kế tốn lương khoản trích theo lương Một số tiêu Công ty năm 2014 2015 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊ TIỀN HẢI 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải: Tên giao dịch: Công ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải (gọi tắt "Công ty") Giám đốc: Trần Quốc Quyền Địa trụ sở chính: Khu thị trấn Tiền Hải, huyện Tiền Hải, tỉnh Thái Bình Điện thoại: 0363.655.778 Mã số thuế: 1000.630.927 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Bình cấp lần 01 ngày 20 tháng 07 năm 2009, lần ngày 01 tháng 07 năm 2014 Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài Tài khoản: 3404.201.001.526 mở Ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn chi nhánh huyện Tiền Hải, tỉnh Thái Bình Năm 2009, Công ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải cấp giấy chứng nhận kinh doanh số 1000.630.927 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Bình cấp ngày 20 tháng 07 năm 2009 với chức năng: - Thu gom vận chuyển rác thải sinh hoạt, rác thải công nghiệp địa bàn huyện Tiền Hải - Xử lý rác thải sinh hoạt, rác thải công nghiệp địa bàn huyện Tiền Hải - Ươm, trồng chăm sóc xanh tuyến đường - Tiêu thoát nước cho thị trấn Tiền Hải mở rộng - Xử lý nước thải cho thị trấn Tiền Hải mở rộng - Xây dựng cơng trình cơng ích (cơng trình cơng cộng vệ sinh mơi trường thị) Nhiệm vụ: - Thi cơng cơng trình, hạng mục cơng trình theo tiến độ, hồn thành cơng trình với chất lượng tốt, đảm bảo an tồn - Sản xuất số loại vật liệu phục vụ cho hoạt động xây dựng Công ty Tuy thành lập nhiều khó khăn Cơng ty ln cố gắng tiếp cận với mới, cạnh tranh chất lượng tiến độ thi công, áp dụng công nghệ thiết bị thi công tiên tiến Tuy gặp khơng khó khăn Cơng ty ngày có uy tín địa bàn huyện Tiền Hải góp phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà nước, tạo công việc ổn định cho người lao động, chăm lo đến điều kiện sống làm việc cho công nhân viên chức tồn Cơng ty Năm 2014, để đáp ứng tốt nhu cầu phong phú xã hội, Công ty mở rộng lĩnh vực kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Bình Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài cấp giấy chứng nhận kinh doanh lần 02 cho Công ty vào ngày 01 tháng 07 năm 2014 Ngành nghề kinh doanh: - Khai thác, xử lý cung cấp nước - Thu gom, xử lý tiêu hủy rác thải không độc hại - Thu gom, xử lý tiêu hủy rác thải độc hại (chỉ hoạt động sau có đủ có điều kiện theo quy định Nhà nước) - Tái chế phế liệu - Thoát nước xử lý nước thải - Dịch vụ chăm sóc trì cảnh quan - Trồng rừng chăm sóc rừng - Xây dựng cơng trình đường sắt đường - Xây dựng cơng trình cơng ích - Chuẩn bị mặt - Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác - Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, điện, lò sưởi điều hòa khơng khí - Hồn thiện cơng trình xây dựng - Xây dựng nhà loại - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng - Vận tải hàng hóa đường - Hoạt động thiết kế, xây dựng chuyên dụng - Sản xuất bê tông sản phẩm từ xi măng thạch cao - Kho bãi lưu giữ hàng hóa Trải qua năm hoạt động đến Công ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải hồn thành bàn giao 30 cơng trình: cơng trình vỉa hè, rãnh nước, cơng trình tượng đài, cơng trình trồng khu vực địa bàn huyện Tiền Hải… đưa vào sử dụng phục vụ cho kinh tế quốc dân Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài đạt nhiều thành góp phần vào phát triển sở hạ tầng cho tỉnh nhà Cụ thể Công ty thi công nhiều dự án có quy mơ như: - Cơng trình vỉa hè nghĩa trang liệt sỹ - Cơng trình vườn trước cửa nghĩa trang liệt sỹ - Cơng trình trồng Thị trấn Tiền Hải - Cơng trình tượng đài trung tâm huyện - Thu gom rác thải sinh hoạt Thị trấn Tiền Hải Quá trình phát triển Công ty thể qua số tiêu kinh tế: Bảng 01: Một số tiêu Công ty năm 2014 2015 Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận gộp Lợi nhuận sau thuế Năm 2014 Năm 2015 786.750.909 262.703.000 (122.246.914) (4.930.577) (251.032.628) (314.264.668) (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế tốn) Qua bảng thấy, cơng ty nỗ lực cố gắng điều kiện kinh tế khó khăn Tuy doanh thu giảm mạnh bù lại lợi nhuận gộp tăng lên, qua cho thấy Cơng ty có quản lý giá vốn hàng bán hiệu Tuy nhiên lợi nhuận sau thuế Cơng ty lại giảm chi phí quản lý kinh doanh tăng mạnh, Cơng ty cần nâng cao cơng tác quản trị chi phí quản lý kinh doanh để nâng cao hiệu kinh doanh 1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty : Hoạt động SXKD Cơng ty xây dựng Các giai đoạn thực cơng trình xây dựng Công ty tiến hành theo bước sau:  Nhận thầu thông qua đấu thầu giao thầu trực tiếp Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư cơng trình (bên A) Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài  Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng ký kết, Công ty lập kế hoạch thi công, kế hoạch thu mua vật tư phục vụ cơng trình tổ chức nhân cơng thi cơng  Cơng trình giám sát chủ đầu tư mặt kỹ thuật tiến độ thi cơng sau hồn thành nghiệm thu bàn giao cho chủ đầu tư xem xét phê duyệt toán vốn Sơ đồ 01: Quy trình cơng tác xây lắp: Mua vật tư, tổ chức nhân công Nhận thầu Nghiệm thu bàn giao cơng trình hồn thành Tổ chức thi cơng Lập kế hoạch thi cơng (Nguồn: Phòng Kỹ thuật Quản lý thi công) Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài 1.3 Tổ chức quản lý SXKD Công ty: 1.3.1 Cơ cấu máy quản lý: Cơ cấu máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 02: Cơ cấu máy quản lý: Giám đốc Phòng tài - kế tốn Phòng tổ chức hành Đội vệ sinh mơi trường Phòng kế hoạch vật tư Đội công viên xanh Đội thi cơng số 01 Phòng kỹ thuật quản lý thi cơng Đội thi cơng số 02 (Nguồn: Phòng Tổ chức - Hành chính) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận: Giám đốc người có thẩm quyền cao nhất, có nhiệm vụ quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Các phận chức năng:  Phòng Tài - Kế tốn: Có nhiệm vụ tham mưu tài cho Giám đốc, phản ánh trung thực tình hình tài Cơng ty, tổ chức giám sát, phân tích hoạt động kinh tế từ giúp giám đốc nắm bắt tình hình tài Cơng ty xây dựng quy chế phân cấp cơng tác Tài - Kế tốn Cơng ty cho đơn vị Các nhiệm vụ phòng bao gồm: - Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Cơng ty tồn hoạt động Tài Cơng ty Quản lý giá trị tài sản, vật tư hàng hoá, bán sản phẩm, phế Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài phẩm, loại tiền Thu hồi tốn cơng nợ, đảm bảo chi tiêu kế hoạch, chế độ nhà nước quy chế tài - Lập kế hoạch tài hàng tháng, quý, năm để báo cáo Giám đốc nhằm sử dụng có hiệu vốn sản xuất kinh doanh - Lập chứng từ ban đầu, ghi chép sổ sách kế toán; lưu trử sổ sách, chứng từ theo chuẩn mực chế độ kế toán - Hạch toán số liệu kế tốn cách kịp thời, đầy đủ, xác v.v  Phòng Tổ chức - Hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc Cơng ty lĩnh vực xây dựng phương án mô hình tổ chức sản xuất, cơng tác quản lý cán bộ, quản lý lao động tiền lương, thực chế độ sách người lao động  Phòng Kế hoạch vật tư: Có chức lập kế hoạch SXKD, kiểm tra đơn vị thực tiêu kế hoạch Tham gia đấu thầu cơng trình, giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng giao khoán chi phí sản xuất cho đơn vị trực thuộc  Phòng Kỹ thuật Quản lý thi cơng: Có nhiệm vụ giám sát chất lượng, an toàn, tiến độ thi cơng cơng trình tồn Cơng ty, tham gia nghiên cứu, tính tốn cơng trình đấu thầu, chủ trì xem xét sáng kiến cải tiến, áp dụng tiến KHKT, tổ chức hướng dẫn đào tạo chun mơn, nghiệp vụ Phòng với đơn vị trực thuộc  Các đội sản xuất, thi cơng: Có nhiệm vụ tiến hành thi công theo hồ sơ thiết kế, yêu cầu chủ đầu tư giám sát người quản lý đội xây dựng 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: 1.4.1 Cơ cấu máy kế toán áp dụng:  Cơ cấu máy kế toán Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài - Quyết định lý ban giám đốc - Biên lý TSCĐ - Hợp đồng mua bán (nếu có) - Biên giao nhận TSCĐ - Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT 2.3.5 Tài khoản kế tốn: Cơng ty sử dụng tài khoản 211 để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ, tài khoản chi tiết thành loại tài khoản sau: - TK 2111: TSCĐ hữu hình Bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc; máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải; thiết bị, dụng cụ quản lý - TK 213: TSCĐ vơ hình - TK 214: Hao mòn TSCĐ + 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình + 2143: Hao mòn TSCĐ vơ hình - TK 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ - Các tài khoản có liên quan khác 2.3.6 Quy trình phương pháp ghi sổ kế toán:  Kế toán chi tiết TSCĐ: * Tại phận sử dụng: Tại phận sử dụng, để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ nhằm quản lý tài sản cấp cho phận, làm để đối chiếu kiểm kê tài sản, kế toán mở sổ theo dõi TSCĐ nơi sử dụng Sổ mở cho nơi sử dụng, dùng cho năm, phận sử dụng lập thành quyển, lưu phòng kế tốn, phận sử dụng tài sản giữ Mỗi loại tài sản ghi trang số trang * Tại phòng kế tốn: Căn vào chứng từ có liên quan, phòng kế tốn mở Thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ đơn vị Thẻ lập cho đối tượng ghi TSCĐ, phản ánh tiêu chi tiết TSCĐ theo dõi Đồng thời, để theo dõi quản lý tồn TSCĐ Cơng ty từ mua, đưa vào sử Sv: Trần Thị Thu Thảo 34 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài dụng đến ghi giảm theo dõi số khấu hao TSCĐ trích kế tốn mở sổ TCSĐ  Kế tốn tổng hợp TSCĐ: Khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán vào hoá đơn giá trị gia tăng, biên giao nhận… kế toán lập thẻ tài sản cố định, sổ tài sản cố định để tiện quản lý theo dõi loại tài sản Đồng thời vào chứng từ đó, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ, kế tốn ghi vào sổ tài khoản có liên quan, cuối tháng đối chiếu sổ tài sản cố định Biểu cân đối số phát sinh Cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu sổ để vào Biểu cân đối số phát sinh từ Biểu cân đối số phát sinh vào báo cáo tài Kế toán vào nguyên giá TSCĐ, số năm sử dụng để tính tốn mức khấu hao cho loại tài sản vào Biểu tính khấu hao TSCĐ Sơ đồ 08: Kế tốn tổng hợp TSCĐ Cơng ty Hóa đơn GTGT, biên giao nhận… Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ chi tiết TSCĐ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) Sv: Trần Thị Thu Thảo 35 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối kỳ 2.4 Tổ chức kế toán lao động, tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty: 2.4.1 Nội dung, u cầu kế tốn lao động, tiền lương khoản trích theo lương Công ty: - Tiền lương yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh, vốn ứng trước khoản chi phí giá thành sản phẩm - Trong trình lao động sức lao động người bị hao mòn dần với trình tạo sản phẩm Muốn trì nâng cao khả làm việc người cần phải tái sản xuất sức lao động Do tiền lương tiền đề vật chất có khả tái tạo sức lao động sở bù lại sức lao động hao phí, bù lại thông qua thoả mãn nhu cầu tiêu dùng người lao động - Đối với nhà quản lý tiền lương công cụ để quản lý doanh nghiệp Thông qua việc trả lương cho người lao động, người sử dụng lao động tiến hành kiểm tra, theo dõi, giám sát người lao động làm việc theo kế hoạch tổ chức để đảm bảo tiền lương bỏ phải đem lại kết hiệu cao Như người sử dụng sức lao động quản lý cách chặt chẽ số lượng chất lượng lao động để trả cơng xứng đáng * u cầu: - Theo dõi, ghi chép, phản ánh, tổng hợp xác, đầy đủ, kịp thời số lượng, chất lượng, thời gian kết lao động Tính tốn khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho người lao động tình hình tốn khoản cho người lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động, Sv: Trần Thị Thu Thảo 36 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài việc chấp hành sách chế độ lao động, tiền lương trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn việc sử dụng quỹ - Tính tốn phân bổ khoản chi phí tiền lương khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất, kinh doanh theo đối tượng Hướng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp thực chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, mở sổ, thẻ kế tốn hạch tốn lao động, tiền lương, khoản trích theo lương chế độ - Lập báo cáo lao động, tiền lương bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương khoản trích theo lương, đề xuất biện pháp để khai thác có hiệu tiềm lao động, tăng suất lao động, ngăn ngừa vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm sách chế độ lao động, tiền lương khoản trích theo lương 2.4.1 Đặc điểm đặc thù chi phối kế toán lao động, tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty: Lao động Công ty thường không tập trung nơi cố định mà phân tán nhiều nơi, nhiều cơng trình nên việc quản lý, bố trí sử dụng lao động vấn đề Công ty quan tâm Mặt khác, đo đặc điểm ngành xây dựng phải di chuyển nhiều nơi theo nhiều cơng trình nên để giảm thiểu chi phi di chuyển chi phí sinh hoạt Cơng ty chủ trương sử dụng đa số lao động địa phương nơi có cơng trình mà Cơng ty thi cơng Đối với đội ngũ cán quản lý, Công ty chủ trương tích cực bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ quản lý thơng qua khóa học tổ chức Hiện Cơng ty áp dụng theo hình thức trả lương theo loại hình lao động: Sv: Trần Thị Thu Thảo 37 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài - Hình thức trả lương theo thời gian: áp dụng đội ngũ nhân viên làm việc phòng ban Cơng ty Hàng ngày, nhân viên kế tốn Cơng ty theo dõi thời gian lao động nhân viên Biểu chấm cơng, vào Biểu chấm cơng tính tổng số ngày làm việc thực tế tính số lương nhân viên tháng Lương thời gian = Số công * Đơn giá tiền công (đồng/ngày) - Hình thức trả lương khốn: áp dụng công nhân xây dựng làm việc công trình cơng nhân thời vụ địa phương mà Cơng ty th dùng Cơng ty khốn lương theo khối lượng hạng mục cơng trình Lương khốn = Số cơng * Đơn giá khốn (đồng/ngày) Các khoản trích theo lương Cơng ty bao gồm: BHXH BHYT + BHXH: trích 26%, đó: 18% tính vào chi phí sản xuất cơng ty, 8% trừ vào lương cơng nhân viên + BHYT: trích 4,5%, đó: 3% tính vào chi phí sản xuất cơng ty, 1,5% trừ vào lương công nhân viên 2.4.3 Chứng từ kế tốn: - Biểu chấm cơng (Mẫu 01a-LĐTL) - Biểu toán tiền lương (Mẫu 02-LĐTL) - Biểu tốn tiền th ngồi (Mẫu 07-LĐTL) - Hợp đồng giao khoán (Mẫu 08-LĐTL) - Biên lý nghiệm thu hợp đồng giao khốn (Mẫu 09-LĐTL) - Biểu kê trích nộp khoản theo lương (Mẫu 10-LĐTL) - Biểu phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (Mẫu 11-LĐTL) * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán chi tiết tài khoản : 334, 338, - Sổ tài khoản: 334, 338 2.4.4 Tài khoản kế toán: Sv: Trần Thị Thu Thảo 38 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài  TK 334: Phải trả công nhân viên  TK 338: Các khoản phải trả, phải nộp khác  Các tài khoản khác có liên quan 2.4.5 Quy trình phương pháp ghi sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sơ đồ 09: Trình tự ghi sổ kế tốn lương khoản trích theo lương Bảng chấm cơng, bảng toán lương Bảng phân bổ lương BHXH Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế tốn) Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi cuối kỳ Sv: Trần Thị Thu Thảo 39 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài - Đối với đội ngũ nhân viên làm việc trại phòng ban Cơng ty, hình thức trả lương theo thời gian thì: Hàng ngày, kế tốn vào thời gian lao động công nhân viên phản ánh vào Biểu chấm công, vào Biểu chấm cơng lập Biểu tốn tiền lương Hàng q, vào Biểu chấm cơng, Biểu tốn lương, kế toán vào Biểu phân bổ lương bảo hiểm xã hội Căn vào Biểu phân bổ lương, bảo hiểm xã hội kế toán vào chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ kế tốn vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi sổ tài khoản liên quan Các chứng từ kế toán sau sử dụng làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan Cuối kỳ, phải khóa sổ tính tổng tiền nghiệp vụ liên quan đến kế toán lương khoản trích theo lương sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng phát sinh Nợ, tổng phát sinh Có số dư Sổ tài khoản 334, 338 Căn vào sổ lập Biểu cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu sổ Biểu tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài - Đối với hình thức trả lương khốn áp dụng công nhân xây dựng Công ty công nhân xây dựng th ngồi địa phương thì: Cơng ty làm hợp đồng giao khốn hạng mục cơng trình cho tổ đội xây dựng có quy định rõ giá trị việc thi công hạng mục cơng trình Sau hạng mục cơng trình hoàn thành làm lý hợp đồng giao khốn, kế tốn vào để phản ánh vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái…theo quy định Sv: Trần Thị Thu Thảo 40 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài 2.5 Tổ chức kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty: 2.5.1 Nội dung, yêu cầu kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh: - Khái niệm: + Tiêu thụ hay bán hàng việc chuyển quyền sở hữu hàng hóa gắn với phần lớn lợi ích rủi ro cho khách hàng, đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán +Xác định kết kinh doanh việc tính tốn, so sánh tổng thu nhập từ hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác kỳ Nếu tổng thu nhập lớn tổng chi phí kỳ doanh nghiệp có kết lãi, ngược lại lỗ - Yêu cầu: + Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản phải thu khách hàng, khoản giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp + Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động, tình hình phân phối kết hoạt động + Đóng góp ý kiến cho nhà quản lý, đưa kiến nghị, giải pháp để thúc đẩy q trình hoạt động + Cung cấp thơng tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến doanh thu xác định kết kinh doanh 2.5.2 Đặc điểm đặc thù chi phối: - Công ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải có hoạt động SXKD vơ phong phú, đa dạng với nhiều lĩnh vực khác như: xây dựng, thương mại, dịch vụ… - Các cơng trình xây dựng, khách hàng Cơng ty hầu hết cơng trình thi cơng có thời gian ngắn, khách hàng nhỏ lẻ, nên việc hạch toán doanh thu tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty tương đối dễ dàng Sv: Trần Thị Thu Thảo 41 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài khơng phát sinh nghiệp vụ giảm trừ doanh thu như: giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại 2.5.3 Chứng từ kế tốn: * Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT, + Hóa đơn bán hàng, + Phiếu thu, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có, + Các chứng từ nghiệm thu, toán bàn giao cơng trình + Các chứng từ liên quan khác * Sổ sách kế toán: - Sổ tài khoản 511, 632, 635, 641, 642, 911, 421… - Sổ tài khoản liên quan khác 2.5.4 Quy trình luân chuyển chứng từ: Căn vào hợp đồng mua bán, hợp đồng xây dựng, biên nghiệm thu bàn giao sau đối chiếu, kế toán phụ trách bán hàng tiến hành lập hóa đơn bán hàng (GTGT) gồm liên, ghi xác thơng tin chuyển cho Giám đốc ký đóng dấu liên Khách hàng ký vào phần người mua hóa đơn nhận hàng hóa + Liên 1: Lưu hóa đơn + Liên 2: Giao cho khách hàng + Liên 3: Kế toán lưu giữ làm ghi sổ 2.5.5 Tài khoản kế toán: Các TK doanh thu, thu nhập: TK 511, 515, 521, 711… Các TK chi phí: TK 621, 622, 623, 627, 641, 642, 811, 821… Các TK khác: TK 911, 421,… Sv: Trần Thị Thu Thảo 42 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài 2.5.6 Quy trình phương pháp ghi sổ: PXK, PT, GBC, GBN… Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 511, 632, 911… Sổ kế toán chi tiết TK 156, 111… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế toán) Ghi chú: Ghi ngày Đ/chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ Sv: Trần Thị Thu Thảo 43 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài 2.6 Hệ thống báo cáo tài báo cáo quản trị Công ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải: * Hệ thống báo cáo tài Công ty: Công ty áp dụng chế độ kế toán dùng cho doanh nghiệp nhỏ vừa (quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Hệ thống cáo tài mà Cơng ty áp dụng bao gồm: + Biểu cân đối kế toán Mẫu số B01- DNN + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DNN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN + Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09-DNN + Biểu cân đối tài khoản Mẫu số F01-DNN Sv: Trần Thị Thu Thảo 44 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MƠI TRƯỜNG ĐƠ THỊ TIỀN HẢI: 3.1 Ưu điểm: Qua thời gian thực tập Công ty, em rút số nhận xét sau: - Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách, báo cáo kế tốn áp dụng Cơng ty đảm bảo đầy đủ, hợp lý, phù hợp với chế độ kế tốn Bộ tài Các chứng từ luân chuyển cách có khoa học, hạn chế việc ghi chép trùng lặp Nhiều mẫu sổ sách thiết kế phù hợp với đặc điểm SXKD Công ty - Cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, yêu cầu cơng việc, phù hợp với trình độ chun mơn cán doanh nghiệp - Công ty áp dụng phương pháp tính trị giá vật tư xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước hợp lý với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đơn giản, tiện lợi cho tổ chức hạch toán 3.2 Một số hạn chế biện pháp khắc phục: * Hạn chế: - Về tổ chức cơng tác kế tốn: Việc xếp nhân sự, bố trí phần hành kế toán chưa phù hợp, chưa đồng Một nhân viên kế tốn phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế tốn - Về cơng tác ln chuyển chứng từ bị chậm chễ cơng trình thường xa so với trụ sở Công ty nên thường đến cuối tháng lấy chứng từ để vào sổ * Biện pháp khắc phục: - Về tổ chức cơng tác kế tốn: Cơng ty nên tuyển dụng bổ sung nhân cho phòng Kế tốn phân chia phần hành kế toán cho người đảm nhận Việc bố trí đồng đều, hợp lý phần hành kế tốn khuyến khích Sv: Trần Thị Thu Thảo 45 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài nhân viên kế tốn làm tốt cơng việc mình, từ xử lý, cung cấp kịp thời, xác thơng tin hoạt động kinh tế diễn tồn Cơng ty cho ban lãnh đạo, giúp cho hoạt động SXKD Công ty ngày có hiệu - Về cơng tác luân chuyển chứng từ bị chậm trễ đề nghị Công ty có biện pháp đơn đốc việc ln chuyển chứng từ từ đội thi công Sv: Trần Thị Thu Thảo 46 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài KẾT LUẬN: Sau thời gian thực tập Công ty TNHH Môi trường Đô thị Tiền Hải, nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty, em có nhìn cụ thể tổ chức kế tốn doanh nghiệp, nắm công việc, nghiệp vụ cần làm phần hành kế toán từ hiểu rõ lý thuyết học Tuy nhiên, với thời gian thực tập ngắn trình độ có hạn, phần hành kế tốn Cơng ty nhiều nên em chưa nghiên cứu, tìm hiểu cách thực kỹ lưỡng cơng tác kế tốn cơng ty Vì vậy, báo cáo thực tập em khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 16 tháng 03 năm 2016 Sinh viên Trần Thị Thu Thảo Sv: Trần Thị Thu Thảo 47 Lớp: CQ50/21.11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài CHỨNG TỪ Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/21.11 ... sổ Sổ chi tiết TK 11 1, 11 2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 11 1, 11 2 Bảng tổng hợp chi tiết TK 11 1, 11 2 (Nguồn: Phòng Tài chính- Kế tốn) Sv: Trần Thị Thu Thảo 20 Lớp: CQ50/ 21. 11 GVHD: TS Nguyễn... tạo điều kiện để em hồn thành báo cáo Sv: Trần Thị Thu Thảo Lớp: CQ50/ 21. 11 GVHD: TS Nguyễn Tuấn Anh Học viện Tài DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 Ký hiệu chữ viết tắt BCTC... Tài khoản 15 28 : Vật liệu khác + TK 15 283: Vật liệu thu hồi (đoạn gỗ, sắt thép thừa…) + TK 15 2 81: Văn phòng phẩm Tài khoản 15 3: Công cụ dụng cụ Tài khoản liên quan khác :13 3, 3 31, 111 ,11 2… 2.2.6