Báo cáo thực tập lần 1 trương thị thu

Báo cáo thực tập Học viện Tài MỤC LỤC 1.1 1.4.Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC chung công ty 12 Ngay từ tôn nghề nghiệp CACC “Khách hàng hài lòng nhận lợi ích hiệu tiêu chuẩn chất lượng cao từ dịch vụ chuyên nghiệp với mức phí hợp lý” nêu lên phương pháp luận kiểm toán mục tiêu hướng tới việc cung cấp dịch vụ kiểm toán CACC 12 1.2 2.1 Thiết lập chương trình kiểm tốn 18 1.3 2.2 Thực kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 21 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VỀ ĐẶC ĐIỂM KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ (CACC) .24 1.4 3.1 Những ưu điểm công tác kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đô (CACC) 24 1.5 3.2 Những hạn chế tồn số đề xuất nâng cao hiệu công tác kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ (CACC) 25 KẾT LUẬN 27 SV: Trương Thị Thu i Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài LỜI NĨI ĐẦU Hoạt động kiểm tốn độc lập hình thành phát triển 20 năm, phận quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mỗ kinh tếtài đóng vai trò tích cực việc phát triển kinh tế xã hội thông qua việc cung cấp dịch vụ kiểm tốn tư vấn tài Hoạt động kiểm tốn diễn đa dạng với quy mơ khác tùy thuộc vào công ty thực Là sinh viên năm cuối chuyên ngành kiểm toán, sau trình học tập theo yêu cầu chương trình đào tạo trường Học viện Tài Chính, em vinh dự tham gia vào cơng tác kiểm tốn thực tế Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ (CACC) Tuy công ty trẻ phần khẳng định vị thị trường kiểm tốn Việt Nam Xét khía cạnh tài chính, nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng BCTC, nhạy cảm với gian lận sai sót Những gian lận sai sót khoản mục có ảnh hưởng trực tiếp đến khả tốn sức mạnh tài doanh nghiệp, mặt khác khoản mục nợ phải thu khách hàng liên quan mật thiết đến doanh thu bán chịu doanh nghiệp, đồng thời lại chứa đựng rủi ro có sai phạm cao Do đó, kiểm tốn nợ phải thu khách hàng công việc thiết yếu khơng thể bỏ qua kiểm tốn Nhận thức tầm quan trọng khoản mục nợ phải thu khách hàng với kiến thức học Học viện Tài Chính qua trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ em lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn Thủ Đơ thực hiện” cho luận văn tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận, báo cáo em gồm phần sau: Phần I: Tổng quan cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ (CACC) SV: Trương Thị Thu Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài Phần II: Thực trạng kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ (CACC) Phần III: Nhận xét tổ chức kiểm toán cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ Trong trình thực tập tổng hợp, em nhận bảo tận tình Ths Đỗ Thị Thoa giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, anh chị kiểm toán viên nhân viên hành Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ giúp em hồn thành báo cáo tổng hợp Tuy nhiên điều kiện thời gian hạn hẹp, nguồn tài liệu hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy giáo Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trương Thị Thu Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ (CACC) 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Kiểm tốn tư vấn Thủ Đô (CACC) Đất nước ta giai đoạn hội nhập phát triển, vừa gia nhập WTO, đòi hỏi tình hình tài cơng ty phải minh bạch tạo điều kiện thuận lợi cho đời phát triển cơng ty kiểm tốn Trước điều kiện thuận lợi kinh tế thị trường Công ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ (CACC) đời Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ cơng ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở nên hoạt động lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn tài Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ thức thành lập vào ngày 06/06/2005 theo giấy đăng kí kinh doanh số 0102026476 sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp, công ty kiểm toán độc lập hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Bộ tài quản lý mặt nghề nghiệp Việt Nam Tên công ty: Công ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ (được cục sở hữu trí tuệ Việt Nam cấp văn bảo hộ cho ngành nghề kiểm tốn, tư vấn tài chính, kế tốn thuế) Tên giao dịch: Capital Auditing Tên viết tắt: CACC Trụ sở chính: Số5, D6 khu quận ủy Thanh Xuân, Thanh Xuân Bắc, Hà Nội Chi nhánh t.p Hồ Chí Minh, văn phòng đại diện Vĩnh Phúc, Đà Nẵng Cần Thơ Website: www.cacc.net Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ doanh nghiệp kiểm tốn hoạt động hợp pháp lĩnh vực kiểm toán, kế toán, xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn quản lý, tư vấn định giá doanh SV: Trương Thị Thu Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài nghiệp, cổ phần hóa doanh nghiệp; Hằng năm, phù hợp với chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam hành, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ tài cấp chứng nhận công ty đủ điều kiện thực cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ tư vấn chuyên ngành Điều đảm bảo điều kiện pháp lý cho sản phẩm dịch vụ công ty kiểm tốn Thủ Đơ Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đô việc cộng tác với pháp nhân chun ngành tài chính- kế tốn- kiểm tốn nước, quốc tế cộng tác viên làm việc bộ, ngành, doanh nghiệp lớn góp phần đa dạng hóa dịch vụ cung cấp tới khách hàng với chuẩn mực chất lượng thừa nhận Việt Nam 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ (CACC) Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ hoạt động lĩnh vực kiểm toán, kế toán, xác định giá trị doanh nghiệp, cổ phần hóa doanh nghiệp với phương châm hoạt động cung cấp cho khách hàng thông tin đáng tin cậy, giúp đưa định quản lí tài có hiệu 1.2.1 Đặc điểm ngành nghề lĩnh vực kinh doanh Các dịch vụ chủ yếu công ty bao gồm: Dịch vụ kiểm tốn: lĩnh vực chủ yếu cơng ty chúng chiểm tỉ trọng doanh thu cao nhất, nguồn thu chủ yếu công ty Các dịch vụ kiểm tốn cơng ty bao gồm: - Kiểm tốn báo cáo tài theo luật định - Kiểm tốn báo cáo tài cho mục đích đặc biệt (cho mục đích thuế, báo cáo theo yêu cầu tập đoàn, nhà đầu tư ngân hàng ) - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán tuân thủ SV: Trương Thị Thu Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài - Kiểm tốn nội - Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư, tốn vốn đầu tư xây dựng hồn thành - Kiểm toán báo cáo toán dự án - Kiểm tốn thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước - Rà soát đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; - Sốt xét thơng tin báo cao tài Dịch vụ kế toán - Xây dựng hệ thống kế toán, tổ chức máy kế toán - Đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn tài - Trợ giúp cơng việc mở sổ, hạch tốn kế tốn lập báo cáo tài theo luật định theo yêu cầu cụ thể, báo cáo cho - Trợ giúp thực chuyển đổi báo cáo tài theo chuẩn mực chế độ kế toán khác - Trợ giúp công việc tuyển dụng nhân viên đào tạo nhân viên nhà trước tiếp nhận công việc - Trợ giúp cài đặt phần mềm kế toán- quản lý đào tạo nhân viên thực cơng việc kế tốn phần mềm kế tốn cài đặt; Dịch vụ tư vấn thuế Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho doanh nghiệp, dịch vụ giúp khách hàng nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế công ty Bao gồm: - Hoạch định chiến lược thuế, lập kế hoạch thuế; - Phân tích xây dựng cấu kinh doanh, kế hoạch kinh doanh có hiệu cho mục đích thuế; - Sốt xét tính tn thủ pháp luật thuế doanh nghiệp; SV: Trương Thị Thu Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài - Tính tốn chi phí thuế nghiệp vụ giao dịch phức tạp, tư vấn giải pháp tiết kiệm chi phí thuế cho doanh nghiệp; - Lập kế hoạch, tính tốn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu nước cho doanh nghiệp; - Tư vấn trợ giúp doanh nghiệp doanh nghiệp gặp khó khăn, vướng mắc q trình tốn với quan thuế; - Tổ chức hội thảo đào tạo kiến thức thuế; - Các dịch vụ tư vấn thuế khác Dịch vụ khác Dịch vụ tài doanh nghiệp: - Hỗ trợ huy động vốn giao dịch tài chính; đồng thời thị trường đầy tiềm Các doanh nghiệp ngày ý thức rõ vị thế, vai trò thương hiệu Lĩnh vực thẩm định giá công ty bao gồm: - Xác định giá trị doanh nghiệp vốn góp, vốn chuyển nhượng; - Định giá tài sản (hàng hóa, nhà cửa, đất đai, máy móc ) 1.2.2 Về nhân Bất kì cơng ty kiểm toán bước vào lĩnh vực kinh doanh đội ngũ nhân viên ln yếu tố quan trọng định thành công, thắng lợi cơng việc kinh doanh Cơng ty muốn phát triển bền vững cần có nguồn nhân lực thực vững vàng chuyên môn khả tiếp cận thuyết phục khách hàng Đội ngũ nhân viên chủ chốt công ty bao gồm kiểm tốn viên có chứng kiểm tốn viên tài cấp(CPA), thạc sỹ kế tốn, thạc sỹ ngân hàng tài chính, thạc sỹ quản trị kinh doanh(MBA), NCS Kiểm soát chất lượng kiểm toán có nhiều năm kinh nghiệm làm việc cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam Earnt & Young, VACO… SV: Trương Thị Thu Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài Ban giám đốc CACC người có nhiều năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực tài kế tốn công tác nhiều năm công ty kiểm tốn lớn Nhân viên cơng ty đào tạo có hệ thống, có nhiều năm kinh nghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng đặc biệt kiểm toán viên thường xuyên tham gia kiểm tốn tư vấn cho nhiều loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác 1.2.3 Về thị trường khách hàng Tuy công ty trẻ thành lập thị trường khách hàng công ty phản ánh nỗ lực phấn đấu không ngừng ban giám đốc toàn thể nhân viên công ty Công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo tốn vốn đầu tư cơng trình xây dựng hồn thành, thẩm định giá tài sản cho khách hàng với quy mô đa dạng, thuộc thành phần kinh tế khác cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp nhà nước, cơng ty cổ phần, cơng ty trách nhiệm hữu hạn số lượng khách hàng ngày tăng lên nhiều Các khách hàng mà KTV CACC phục vụ A Vốn đầu tư nước •Các đơn vị thành viên trực thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ Xây dựng Các đơn vị thành viên trực thuộc Bộ Nông nghiệp Phát triển nơng thơn Việt Nam •Các đơn vị thành viên Tổng Cơng ty Dệt may Việt Nam •Các đơn vị thành viên Tổng Cơng ty Hóa Chất Việt Nam •Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Thép Việt Nam •Các đơn vị thành viên Tổng Cơng ty Khống sản Việt Nam •Các đơn vị thành viên Tổng Cơng ty LILAMA Việt Nam SV: Trương Thị Thu , TCT Sông Đà Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài •Các đơn vị thành viên Tổng Cơng ty Máy Động lực Máy Nơng Nghiệp •Các doanh nghiệp địa phương thuộc Tỉnh, Thành phố (Hồ Chí Minh, Bình Dương, Hà nội, Khánh Hòa, Bà Rịa Vũng Tàu, Đà Nẵng ) •Báo dân trí, Báo Nhân dân, Nhà xuất Lao động •Tập đồn Ngơi Sân golf, Các dự án đầu tư B Vốn đầu tư nước ngồi •Các doanh nghiệp thuộc khu Cơng nghiệp (KCN Suối Dầu Nha Trang, KCN Bình Dương, KCN Đồng Nai, ) •Các doanh nghiệp Nhật Bản (các doanh nghiệp vừa nhỏ): Dầu khí Nghệ An •Các doanh nghiệp Mỹ (doanh nghiệp viễn thơng, dầu khí) •Các doanh nghiệp Hàn Quốc (Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm thức ăn) •Các doanh nghiệp Trung Quốc (doanh nghiệp sản xuất khí) •Các doanh nghiệp Đài Loan (doanh nghiệp sản xuất khí) •Các doanh nghiệp Gemany (Các doanh nghiệp dệt may, khí) •Các doanh nghiệp Australia (Khách sạn, nhà hàng) •Các doanh nghiệp nước khác (Doanh nghiệp vừa nhỏ) •Viện khoa học công nghệ thông tin Cục Hàng Không Quốc Gia Việt Nam •Tập đồn Bưu Viễn Thơng: Viễn Thơng Lào Cai, Hải Dương, Bình Phước •BQL cơng trình Giao thơng Thái Ngun, BQL DA Thành Phố Bắc Ninh C Vốn dự án •Các Dự án ODA - Đại sứ quán Nhật Bản trực tiếp giải ngân •Các Dự án phi phủ - Dự án tài trợ vừa nhỏ •Dự án ADB - Dự án Ngân hàng phát triển Châu SV: Trương Thị Thu Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài 1.2.4 Về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty năm 2012-2013 Trước tình hình phát triển khơng ngừng kinh tế thị trường, cơng ty khơng ngừng nỗ lực tìm biện pháp để lĩnh vực kinh doanh ngày phát triển, đạt mục tiêu đề Sau bảng tổng hợp kết Công ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ (CACC) năm 2013-2014: Bảng 1: Một số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh năm 2013-2014 Đvt: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu Thuế nộp ngân sách nhà nước Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản 1.3 Năm 2013 Năm 2014 10.565.298.150 13.764.485.260 19.568.497 22.759.685 78.273.988 80.693.429 11.274.217.318 14.585.345.426 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ Để đảm bảo kiểm tốn diễn tốt hồn thiện theo kế hoạch cơng tác tổ chức máy hoạt động q trình phân cơng cơng việc quan trọng Nhân thấy tầm quan trọng vấn đề công ty tổ chức máy công ty theo sơ đồ sau; A Sơ đồ máy tổ chức Sơ đồ 1: Sơ đồ máy tổ chức Ban Tổ chức Ban Tư kiểm hành Ban kiểm vấn Cổ sốt nội chính, tốn phần đốctốn Giám kế BCTC hóa, tư vấn tài SV: Trương Thị Thukiểm P.GĐchính, ban kếBCTC tốn tốn Ban Ban tư Kiểm vấn đầu toán tư Quyết toán vốn đầu tư CQ49/22.03 Lớp: P.GĐ ban XDCB XDCB Học viện Tài Tổng hợp xây dựng kế (2) Thư giải Cuộc kiểm tốn đơn trìnhvị Ban Giám (3) Ban Tổng hợp xử lý kết quảđốc kiểm toán quản trị (4) Phát hành dự thảo Báo cáo kiểm toán (5) Tổng hợp xử lý vấn đề số liệu sau kiểm tốn QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TỐN (6) TTỐN Ban giám đốc Phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Kế hoạch kiểm tốn Thực kiểm toán (7) Tổng hợp, kết luận & Chủ nhiệm KT báo cáo kiểm toán lập cáo toán, Ban giám đốc Xử lý sau phát hành Báo cáobáo Kiểm Thư quản lý & Chủ nhiệm KT hậu hợp đồng tư vấn khách hàng (8) khác Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Sơ đồ 2.2: Quy trình Sốt xét, phê duyệt phát hành báo cáo chung kiểm toán BCTC Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn CACC Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng Phân tích sơ báo cáo tài Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận Xác định mức trọng SV: yếu Trương Thịpháp Thu phương chọn mẫu - cỡ mẫu Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 13 Lớp: CQ49/22.03 Phù hợp với chuẩn mực kế tốn Việt Nam tốn Phân tích tổng thể báo cáokiểm tài hoạch tốn lần cuối PHÙ HỢP VỚI CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM Ban giám đốc & Chủ nhiệm KT Chủ nhiệm KT Nhân viên chuyên nghiệp Chủ nhiệm KT Ban cố vấn Ban giám đốc & Chủ nhiệm KT Ban giám đốc &Chủ nhiệm KT Tổng hợp kết kiểm tốn Q trình ký kết hợp đồng, thỏa thuận dịch vụ kiểm toán Tổng hợp kết (1) kiểm Tổng hợp kết kiểm toán & đánh giá chất lượng Ban giám đốc Lập kế hoạch xác định rủi ro Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Báo cáo thực tập Báo cáo thực tập Học viện Tài Xác định giá quản lý rủi ro SV: Trương Thị Thu 14 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài Lập kế hoạch kiểm tốn gồm: - Tìm hiểu khách hàng đánh giá khả chấp nhận kiểm tốn - Thực kí hợp đồng kiểm tốn với khách hàng - Lựa chọn nhóm kiểm tốn - Tìm hiểu hoạt động khách hàng: cách trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm, xem xét hồ sơ kiểm toán chung kết kiểm toán năm trước, yêu cầu khách hàng cung cấp hồ sơ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, - Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt: tìm hiểu đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội đơn vị - Tìm hiểu cơng tác kế toán khách hàng : chế độ kế tốn đơn vị áp dụng, trình độ kinh nghiệm đội ngũ kế toán khách hàng - Xác định mức độ trọng yếu: việc chủ yếu dựa vào kinh nghiệm thực tế tình hình cụ thể đơn vị kiểm tốn mà trưởng đồn kiểm toán đưa mức trọng yếu hợp lý - Thiết kế chương trình kiểm tốn cho khoản mục: chương trình kiểm tốn bước công việc thủ tục cần thiết phải áp dụng để tiến hành kiểm toán cho khoản mục * Tổ chức thực kiểm tốn a) Thực thủ tục khảo sát kiểm soát - Thu thập tồn tài liệu thơng tin cần thiết (như quy định, sách, quy trình kiểm soát ) liên quan đến hệ thống KSNB khách hàng - Soát xét hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế toán đơn vị, bao gồm: cấu hoạt động, cấu tổ chức, chủ trương ngun tắc hoạt động, mơi trường kiểm sốt nội bộ… b) Tiến hành thủ tục phân tích sơ SV: Trương Thị Thu 15 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài - Phân tích ngang: phân tích biến động tiêu BCTC - Phân tích dọc: xem xét thay đổi tỷ trọng phận cụ thể tổng thể chung - Phân tích số tiêu khác: thiết lâp đưa nhận xét số tỷ suất tài chủ yếu, khả tốn lực tài Cơng ty khách hàng; Qua việc tiến hành thủ tục phân tích sơ bộ, KTV thấy biến động tiêu hợp lý hay không? Từ làm sở giúp KTV khoanh vùng trọng tâm kiểm toán c, Tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết Thực thủ tục kiểm toán chi tiết dựa chương trình kiểm tốn thiết lập cho khoản mục số dư nghiệp vụ trường hợp cần thiết để đảm bảo thu thập đầy đủ chứng thích hợp làm đưa ý kiến kiểm toán đắn * Kết thúc kiểm toán - Tổng hợp kết kiểm tốn cơng ty khách hàng; - Giải vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn; - Thảo luận với Công ty khách hàng kết kiểm toán; - Lập báo cáo kiểm toán Thư quản lý dự thảo; - Gửi báo cáo kiểm toán Thư quản lý dự thảo cho Công ty khách hàng; - Hồn chỉnh Báo cáo kiểm tốn, Thư quản lý phát hành thức Báo cáo tài kiểm tốn Thư quản lý Chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm tốn, kèm thư quản lý Trong báo cáo kiểm toán thư quản lý, KTV đưa ý kiến tính trung thực hợp lý tiêu trình bày BCTC dựa chứng thu thập được, đồng thời KTV tư vấn cho khách hàng nội dung như: quy định kiểm sốt, quy chế tài …Ngồi , KTV đưa SV: Trương Thị Thu 16 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài khuyến nghị hệ thống KSNB khác hàng, hướng dẫn nhân viên kế tốn…hồn thiện cơng việc đảm bảo phù hợp quy định pháp luật SV: Trương Thị Thu 17 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN MỘT SỐ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ (CACC) 2.1 Thiết lập chương trình kiểm tốn Dựa vào chương trình kiểm tốn mẫu hiểu biết thu thập khách hàng, KTV thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cho khách hàng Chương trình kiểm tốn chi tiết lưu vào hồ sơ kiểm toán theo mục Hồ sơ nhằm mô tả bước công việc tiến hành khoản mục cụ thể Chương trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định lưu với mục D330 Hồ sơ kiểm tốn CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐÔ D330 1/3 Tên Tên khách hàng: Ngày Người lập CT Người sốt Ngày khóa sổ: Nội dung: Các khoản phải thu khách hàng ngắn/ dài hạn xét Người soát xét A MỤC TIÊU Đảm bảo tất khoản phải thu KH ngắn hạn/dài hạn có thực; thuộc quyền sở hữu DN; hạch toán đầy đủ, xác, niên độ đánh giá theo giá trị thuần; trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC Các rủi ro trọng yếu SV: Trương Thị Thu Thủ tục kiểm toán 18 Người thực Tham chiếu Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài A THỦ TỤC KIỂM TỐN ST T Thủ tục Người thực Tham chiếu I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh số dư phải thu KH bao gồm số dư dự phòng năm với năm trước kết hợp với phân tích biến động doanh thu thuần, dự phòng phải thu khó đòi hai năm So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước để đánh giá tính hợp lý số dư nợ cuối năm khả lập dự phòng (nếu có) Phân tích tuổi nợ số khoản nợ có giá trị lớn, so sánh với tuổi nợ trung bình KH DN, thời hạn tốn giải thích biến động bất thường III Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản phải thu theo khách hàng đối chiếu tổng số phải thu với Bảng CĐKT so sánh với năm trước Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục SV: Trương Thị Thu 19 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài bất thường khơng? (số dư lớn, bên liên quan, nợ hạn, khả thu hồi, khoản nợ phải thu phải thu từ KH, ) Gửi thư xác nhận thủ tục thay thế: 2.1 Lập gửi thư xác nhận số dư nợ phải thu cho đối tượng cần xác nhận nợ Lập bảng tổng hợp theo dõi thư xác nhận đối chiếu số xác nhận với số liệu sổ chi tiết, xác định nguyên nhân chênh lệch (nếu có) 2.2 Gửi thư xác nhận lần thứ không nhận hồi 2.3 đáp Trường hợp không trả lời, thực thủ tục thay như: kiểm tra khoản toán phát sinh sau ngày kết thúc năm kiểm tra chứng từ chứng minh tính hữu nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) năm Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) Kiểm tra khoản dự phòng nợ khó đòi chi phí dự 4.1 phòng: Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phòng, đánh giá tính hợp lý việc ước 4.2 tính, tính tốn ghi nhận Xem xét Bảng phân tích tuổi nợ, thảo luận với khách 4.3 hàng khả thu hồi nợ dự phòng nợ khó đòi Kiểm tra độ tin cậy Bảng phân tích tuổi nợ cách: Đối chiếu tổng Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; Đối chiếu mẫu hóa đơn chọn giá 4.4 trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi bảng phân tích… 4.5 Xem xét dự phòng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (khách hàng, luật sư, ); Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải SV: Trương Thị Thu 20 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài thu khách hàng Kiểm tra việc hạch tốn kỳ khoản phải thu kết hợp với tính kỳ doanh thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc năm tài Thu thập danh sách khoản KH trả tiền trước, đối chiếu với Sổ Cái, kiểm tra chứng từ, đánh giá tính hợp lý số dư KH trả trước lớn qua việc xem xét lý trả trước, mức độ hồn thành giao dịch ngày khóa sổ kế toán Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu, KH trả trước có gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm Kiểm tra việc trình bày khoản phải thu KH dự phòng (nếu có) BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác C KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: _ Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): 2.2 Thực kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Sau tìm hiểu quy trình quản lý, hạch toán Nợ phải thu, đánh giá rủi ro kiểm soát xác định mức trọng yếu cho khoản mục Nợ phải thu đơn vị khách hàng, KTV tiến hành cơng việc kiểm tốn kết luận Nợ phải thu dựa chương trình kiểm tốn gồm bước: SV: Trương Thị Thu 21 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài Bước 1: Giai đoạn khảo sát kiểm soát Các thủ tục khảo sát kiểm soát thực hệ thống KSNB đơn vị đánh giá có hiệu lực Tại CACC, câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB (phụ lục 1) thiết kế cẩn thận, chi tiết Qua bảng câu hỏi, KTV đánh giá hệ thống KSNB đơn vị có hiệu hay khơng Vì thế, cơng ty khơng xây dựng chương trình mẫu mà phụ thuộc vào đặc điểm khách hàng mà KTV cân nhắc có cần tiến hành thêm thủ tục khảo sát kiểm sốt hay khơng Bước 2: Các thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết Các thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết Nợ phải thu, cơng ty xây dựng thành chương trình mẫu Khi thực kiểm toán Nợ phải thu đơn vị khách hàng, KTV thường thực thủ tục kiểm tốn theo chương trình kiểm tốn, KTV trọng đến việc gửi thư xác nhận Kết thúc kiểm toán khoản mục Nợ phải thu Sau thực kiểm tốn Nợ phải thu dựa chương trình kiểm toán, KTV tiến hành tổng hợp kết thu đưa ý kiến khoản mục Nợ phải thu Trong giai đoạn này, KTV cần thực cơng việc sau: Sốt xét giấy tờ làm việc KTV Đây công việc quan trọng kiểm toán Cuối kiểm toán, giấy tờ làm việc soát xét cấp sau: Kiểm toán viên: thân KTV cần thực soát xét giấy tờ làm việc để xem xét xác đánh giá xem đủ đưa kết luận kiểm toán hay chưa? Trưởng nhóm kiểm tốn: Sau thành viên nhóm kiểm tốn hồn thành xong phần hành cơng việc mình, trưởng nhóm kiểm tốn có trách SV: Trương Thị Thu 22 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài nhiệm tập hợp, kiểm tra,sốt xét giấy tờ làm việc nhằm phát nhứng điểm chưa hoàn thiện cần bổ sung, sửa chữa Và cuối cùng, giấy tờ tổng hợp vào file kiểm toán chuyển cho ban giám đốc cơng ty sốt xét Xem xét kiện xảy sau ngày lập BCTC Trong khoảng thời gian từ lập BCTC, đến phát hành BCKT có nhiều kiện phát sinh Những kiện có ảnh hưởng đến BCKT Chính KTV cần xem xét kiện phát sinh sau ngày lập BCTC để phù hợp với nguyên tắc thận trọng nghề nghiệp Để phát kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ, KTV thường thực thủ tục vấn kết hợp với kinh nghiệm Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục Nợ phải thu Đây giai đoạn cuối kiểm toán khoản mục Nợ phải thu, giai đoạn KTV soát xét thông tin sau ngày lập BCTC, tập hợp chứng kiểm toán thu thập sau thực thủ tục kiểm toán KTV lập biên kiểm toán đưa ý kiến khoản mục Nợ phải thu đề nghị công tác quản lý khoản Nợ phải thu SV: Trương Thị Thu 23 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ VỀ ĐẶC ĐIỂM KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN TƯ VẤN THỦ ĐƠ (CACC) 3.1 Những ưu điểm cơng tác kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ (CACC) 3.1.1 Quy trình kiểm tốn: Quy trình kiểm tốn KTV có kinh nghiệm lâu năm có thời gian dài làm việc công ty kiểm toán quốc tế KPMG, E&Y xây dựng CACC thiết kế chương trình kiểm tốn chuẩn, sở cho KTV dựa vào để thực bước cơng việc Quy tình kiểm tốn áp dụng cơng ty tn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Cuộc kiểm toán đơn vị định hướng tập trung vào khu vực then chốt thơng qua việc phân tích rủi ro sử dụng kỹ thuật kiểm toán với hỗ trợ phần mềm kiểm toán Quốc tế - CACC IAS (CACC – International Audit System) 3.1.2 Tổ chức nhân kiểm toán: Nhân tố người coi nhân tố định cơng việc hay lĩnh vực Kiểm tốn khơng phải ngoại lệ, chí có thê nói người yếu tố định đến 90% thành cơng kiểm tốn Ý thức rõ điều nên lựa chọn đội ngũ nhân viên thực kiểm tốn nào, ban giám đốc cân nhắc, lựa chọn kỹ lưỡng Bên cạnh KTV có kinh nghiệm quen thuộc với khách hàng (những khách hàng truyền thống), công ty tạo điều kiện cho trợ lý kiểm tốn trẻ nâng cao kinh nghiệm Đồng thời có giám sát chéo công việc KTV Điều phần nâng cao chất lượng kiểm tốn, phần tạo phối hợp công việc cách khoa học giúp công việc diễn trôi chảy, thuận lợi SV: Trương Thị Thu 24 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài 3.1.3 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn: Ban giám đốc cơng ty ln trọng đến chất lượng kiểm tốn, điều yếu tố quan trọng định thành cơng cơng việc kinh doanh Có thể nói cơng ty trẻ thành lập cơng ty có cố gắng phấn đấu khơng ngừng để đạt tín nhiệm khách hàng Đây nỗ lực đáng ghi nhận mà khơng phải cơng ty làm Đạt thành công chứng tỏ công ty khách hàng tín nhiệm Để làm điều phải kể đến chất lượng kiểm tốn CACC đánh giá tốt thị trường kiểm toán Nguyên nhân sâu xa thành cơng sách kiểm sốt chất lượng đạt từ khâu chuẩn bị ban đầu Bên cạnh đó, thân KTV tuân thủ chuẩn mực tự ý thức trách nhiệm công việc, không ngừng trau dồi kiến thức tính độc lập đạo đức nghề nghiệp ln đề cao Ngồi ra, cơng ty có máy lãnh đạo động, giàu kinh nghiệm xuất thân từ KTV lâu năm đào tạo lỹ lượng Vì bước kiểm sốt chất lượng ci Ban lãnh đạo công ty làm tốt 3.2 Những hạn chế tồn số đề xuất nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ (CACC) Bên cạnh ưu điểm đạt được, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ tồn vài hạn chế sau: Thứ nhất, trình thực kiểm tốn chương trình kiểm tốn xây dựng u cầu phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Song bước công việc chưa trọng kiểm toán năm 2013 2014 Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, công ty sử dụng chủ yếu hệ thống bảng câu hỏi đóng Đồng thời Bảng câu hỏi SV: Trương Thị Thu 25 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài áp dụng loại hình doanh nghiệp khác Điều giúp xác nhận lại nghi vấn chưa giúp KTV phát sai phạm mới, điều làm tăng rủi ro kiếm sốt Nhận thức hạn chế đó, cơng ty u cầu KTV thực kiểm tốn năm 2014 cần trọng đến bước công việc Bên cạnh bảng câu hỏi đóng, KTV cần sử dụng thêm công cụ khách câu hỏi mở, lưu đồ hay bảng tường thuật Thứ hai, quy mơ cơng ty nhỏ, số lượng nhân viên nhiều hạn chế nên nhiều hợp đơng kiểm tốn phải tiến hành thời gian lâu không đủ nhân viên Điều làm giảm tiến độ cơng việc dẫn tới tình trạng vi phạm thời hạn hợp đồng kiểm tốn Tình trạng thiếu nhân lực lĩnh vực kiểm tốn nói tốn nan giải cho tất cơng ty kiểm tốn nói chung khơng phải riêng Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ Để giải trước mắt tình trạng thiếu nhân lực nay, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ kết hợp với trường đại học chuyên kinh tế, đặc biệt chuyên ngành kế toán - kiểm toán nhận sinh viên thực tập để bồi dưỡng đào tạo, góp phần hạn chế tạm thời tình trạng thiếu nhân lực vào mùa kiểm tốn Ngồi ra, cơng ty có sách đãi ngỗ, khen thưởng nhân viên hợp lý để giữ chân lôi kéo nhiều KTV giỏi Thứ ba, việc lưu trữ hồ sơ công ty chưa thật khoa học Hồ sơ phòng nghiệp vụ phòng lưu trữ điều tạo điều kiện cho nhân viên dễ dàng tiếp cận hồ sơ Song việc cất trữ File hồ sơ lộn xộn, chưa xếp theo đối tượng khách hàng Ngoài ra, nhân viên phòng nghiệp vụ khác cố thể sang mượn hồ sơ mà khơng có giấy tờ xác nhận, điều dễ dẫn tới tình trạng thất lạc hồ sơ Vì cơng ty cần có quy chế chặt chẽ để xây dựng phương pháp tổ chức lưu trữ hồ sơ thực khoa học SV: Trương Thị Thu 26 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài KẾT LUẬN Sự đời cơng ty kiểm tốn năm gần chứng tỏ hoạt động kiểm toán Việt Nam ngày phát triển mạnh mẽ, để chứng tỏ vị lĩnh vực kiểm tốn cơng ty kiểm tốn nói chung Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ nói riêng cần trọng nâng cao chất lượng kiểm tốn cách khơng ngừng Q trình thực tập Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ khơng nhiều em cố gắng học hỏi kinh nghiệm anh chị số công ty để hoàn thành tập cách tốt Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ giáo viên hướng dẫn Ths Đỗ Thị Thoa anh chị Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Thủ Đơ giúp em hồn thành tốt báo cáo tổng hợp Hà nội ngày 10 tháng năm 2015 SV: Trương Thị Thu 27 Lớp: CQ49/22.03 ... năm 2 013 -2 014 : Bảng 1: Một số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh năm 2 013 -2 014 Đvt: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu Thuế nộp ngân sách nhà nước Lợi nhuận sau thu Tổng tài sản 1. 3 Năm 2 013 Năm 2 014 10 .565.298 .15 0... Châu SV: Trương Thị Thu Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài 1. 2.4 Về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty năm 2 012 -2 013 Trước tình hình phát triển không ngừng kinh tế thị trường,... mực kiểm toán Việt Nam Báo cáo thực tập Báo cáo thực tập Học viện Tài Xác định giá quản lý rủi ro SV: Trương Thị Thu 14 Lớp: CQ49/22.03 Báo cáo thực tập Học viện Tài Lập kế hoạch kiểm tốn gồm: