NGHIEP VU KE TOAN CAN NHO

https://www.facebook.com/ketoangiathanh NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CẦN NHỚ Mua hàng NỢ 152,153,155,156,211,641,642 .; Gía mua chưa bao gồm thuế GTGT NỢ 133 ; Thuế GTGT mua vào CÓ 111, 112, 331 : Tổng giá trị tốn theo hóa đơn Khi tốn cơng nợ kỳ trước trả trước tiền hàng cho NCC NỢ 331 CÓ 111, 112 Bán hàng NỢ 111, 112,131 : Tổng giá trị tốn theo hóa đơn CĨ 511: Doanh thu ghi theo giá bán chưa gồm thuế GTGT CÓ 3331 Thuế GTGT bán Khi thu công nợ kỳ trước KH, khách hàng trả trước tiền hàng NỢ 111, 112 CÓ 131 Ngân hàng trả lãi cho DN NỢ 112 CĨ 515 Phí dịch vụ tài khoản , phí in kê ( Các chi phí liên quan đến doanh nghiệp ) NỢ 642 CÓ 112 Doanh nghiệp trả lãi cho ngân hàng ( vay) NỢ 635 CÓ 111,112 Kế tốn giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh Thu vốn góp cổ phần cổ đơng NỢ 111,112, 221 CĨ 411 CƠNG CỤ , DỤNG CỤ, NVL, THÀNH PHẨM Các xác định nguyên giá CCDC NVL = Giá mua ghi hóa đơn chưa gồm VAT + Chi phí liên quan ( vận chuyển, bốc đỡ, lắp đặt ) + Thuế nhập khẩu, TTĐB ( Nếu có ) - khoản giảm trừ ( CKTM, giảm giá, hàng bán bị trả lại) Phương pháp tính giá xuất kho  Phương pháp bình qn gia quyền Gía trị thực tế loại tồn đầu kỳ + giá trị thực tế loại nhập kỳ ĐGBQ kỳ dự trữ = Số lượng thực tế loại tồn đầu kỳ + số lượng thực tế nhập kỳ  Phương pháp nhập trước xuất trước : Phương pháp đơn hàng nhập kho trước xuất trước  Phương pháp nhập sau xuất trước  Phương pháp đơn hàng nhập sau xuất trước  Phương pháp thực tế đích danh: Phương pháp dùng cho mặt hàng giá trị cao bán đơn Xuất công cụ dụng cụ - Khi mua CCDC ta nhập kho CCDC NỢ 153 NỢ 1331 CÓ 111,112,331 - Khi xuất dùng * Trường hợp 1: Phân bổ lần toàn giá trị CCDC NỢ 154 : sử dụng cho phận sản xuất NỢ 641 : Sử dụng cho phận bán hàng NỢ 642 : Sử dụng cho phận QLDN Kế toán giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh CĨ 153 : cơng cụ dụng cụ * TRường hợp : Phân bổ nhiều lần toàn giá trị CCDC + Khi xuất dùng NỢ 142 ( năm tài chính) NỢ 242 ( Trên năm tài chính) CĨ 153 + Khi phân bổ từ lần trở lên NỢ 154: sử dụng cho bọ phận Sx NỢ 641 : sử dụng cho phận bán hàng NỢ 642 : sử dụng cho phận quản lý doanh nghiệp CÓ 242, 142 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Các xác định nguyên giá TSCD= Gía mua ghi hóa đơn chưa gồm VAT+ Chi phí liên quan ( Vận chuyển, bốc đỡ, lắp đặt ) + Thuế nhập ( có)- khoản giảm trừ ( Ck thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại) Khi mua TSCĐ NỢ 211 NỢ 133 CÓ 111, 112, 331 * Chú ý - Khi mua TS phải kết chuyển nguồn ( kết chuyển nguyên giá Ts) - Mua TS vốn vay dài hạn hay nguồn vốn kinh doanh khơng phải kết chuyển nguồn Hàng tháng tính khấu hao Thường DN tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng NỢ 154/ 641 / 642 Kế tốn giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh CĨ 214 Trong trình sử dụng mà lý , nhượng bán - Xóa sổ NỢ 214 : Tổng giá trị khấu hao tình đến thời điểm lý, nhượng bán NỢ 811: Giá trị lại CĨ 211: Ngun giá TS - Gía thỏa thuận NỢ 111,112,131 CĨ 711 : Giá thỏa thuận bên CÓ 3331 thuế GTGT bán TS - Trường hợp có tân trang sửa chữa trước lý NỢ 811 Chi phí lý NỢ 133 Thuế gtgt CĨ 111, 112, 331 TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Các khoản trích theo lương Chỉ tiêu BHXH (26%) Trừ vào CP 18% DN Trừ vào lương 8% BHYT (4,5%) BHTN(2%) KPCĐ(2%) 3% 1% 1,5% 1% 2% Hạch toán Lương phải trả phận DN Kế tốn giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh NỢ 154/641/642 CĨ 334 Trích loại bảo hiểm tính vào chi phí DN NỢ 154/641/642 (18% x lương bản) CÓ 3383 NỢ 154/641/642 (3% x lương bản) CÓ 3384 NỢ 154/641/642 (1% x lương bản) CÓ 3389 NỢ 154/641/642 (2% x lương bản) CĨ 3382 Trích loại bào hiểm , thuế TNCN trừ vào lương người lao động NỢ 334 CÓ 3383 NỢ 334 ( 1,5% x lương bản) CÓ 3384 NỢ 334 ( 1% X lương bản) CĨ 3389 Thanh tốn lương cho CNV Kế toán giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh NỢ 334 Lương thực lĩnh = Tổng lương ( Tổng bên Có TK 334) - khoản giảm trừ vào lương ( Tổng bên Nợ TK 334 CÓ 111/ 112 - Nộp khoản BH NỢ 3383 NỢ 3384 NỢ 3389 CÓ 111/ 112 TIÊU THỤ SẢN PHẨM Chiết khấu toán - Thanh tốn sớm trước thời hạn - Chiếc khấu ln tính tổng giá toán ( bao gồm thuế VAT) Người mua * Khi mua NỢ 152/153/156 NỢ 133 CÓ 111/112/331 * Chiếc khấu hưởng NỢ 111 / 112/331/1388 CÓ 711/ 515 Người bán * Giá vốn hàng bán NỢ 632 CÓ 152, 153,154,155, 156 * Phản ánh doanh thu NỢ 111/ 112/131 CÓ 511 CÓ 3331 * Phần khấu cho khách hàng hưởng NỢ 635 Kế toán giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh CÓ 111/ 112.131.3388 Chiếc khấu thương mại giảm giá hàng bán - Mua hàng với số lượng lớn, khách hàng quen/ hàng bị lỗi - Chiếc khấu/ giảm giá ln tính giá bán ( chưa bao gồm thuế VAT) Người mua Người bán * Giá vốn hàng bán NỢ 632 * Khi mua CÓ 152, 153,154,155, 156 NỢ 152/153/156 * Phản ánh doanh thu NỢ 133 NỢ 111/ 112/131 * Chiếc khấu hưởng CÓ 511 NỢ 111 / 112/331/1388 CÓ 3331 CÓ 152/ 153/156 * Phần khấu cho khách hàng hưởng CÓ 133 NỢ 5211/ 5213 NỢ 3331 CÓ 111, 112, 131, 3388 Hàng bán bị trả lại - Giá vốn nhập lại số hàng trả bị trả lại tính theo giá vốn lúc xuất bán - Hóa đơn phần hàng bán bị trả lại ln tính giá bán ( chưa bao gồm VAT) Người mua Người bán Kế tốn giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh * Gía vốn hàng bán NỢ 632 CÓ 152/ 153/154/155/156 * Khi mua *Phản ánh doanh thu NỢ 152/153/156 NỢ 111/ 112/131 NỢ 133 CÓ 511 CÓ 111/112/331 CÓ 3331 * Chiếc khấu hưởng * Phần hàng bị trả lại NỢ 111/ 112/331/1388 NỢ 5212 CÓ 152/153/156 NỢ 3331 CÓ 133 CÓ 111/ 112/131/3388 * Nhập lại kho sổ hàng bị trả lại NỢ 156 CÓ 632 Hoa hồng đại lý * Xuất kho hàng gửi đại lý NỢ 157 CÓ 155/ 156 * Giá vốn sổ hàng gửi bán NỢ 632 CÓ 157 * Phản ánh doanh thu NỢ 111 / 112 / 131 Kế tốn giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh CĨ 511 CĨ 3331 * Hoa hồng cho địa lý hưởng NỢ 641 CĨ 111 /112/ 131 / 3388 BÚT TỐN CUỐI THÁNG Khấu trừ thuế GTGT Bút toán cố định làm theo tháng NỢ 3331 CÓ 1331 - Cách xác định Bước : Tính tổng số tiền thuế GTGT đầu vào khấu trừ ( 133) Bước : Tính tổng số tiền thuế GTGT phải nộp ( 3331) Bước 3: Xác định xem tháng trước thuế GTGT khấu trừ chuyển sang kỳ hay không ( dư 133 tháng trước) Ta lấy dư đầu kỳ 133 + PS TK 133 so sánh với TK 3331 số nhỏ lấy Đối với cơng ty du lịch, vận chuyển, vận tải Bút toán tập hợp giá vốn hàng bán NỢ 632 CÓ 154 Các khoản giảm trừ doanh thu NỢ 511 CÓ 521, 531,532 Các bút toán kết chuyển - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Kế tốn giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh NỢ 511 CĨ 911 - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động đầu tư tài NỢ 515 CĨ 911 - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động khác NỢ 711 CÓ 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán NỢ 911 CÓ 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng NỢ 911 CĨ 641 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp NỢ 911 CĨ 642 - Kết chuyển Chi phí khác NỢ 911 CĨ 811 - Tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý kinh doanh doanh nghiệp có lãi NỢ 821 CĨ 3334 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh NỢ 911 CÓ 821 - Xác định lợi nhuận sau thuế + Nếu doanh nghiệp lãi NỢ 911 CÓ 421 + Nếu doanh nghiệm lỗ NỢ 421 CÓ 911 Quy trình tính lợi nhuận * Tập hợp chi phí NỢ 154 CÓ 621, 622 627 * NỢ 154 CÓ 155 Xác định giá vốn hàng bán CÓ 911 NỢ 632 NỢ 635 NỢ 641 NỢ 642 CÁC LƯU Ý KHI LÀM BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh - Số dư Nợ= số dư Có Kế toán giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh - Số phát sinh bên Nợ = số phát sinh bên có = tổng số phát sinh bên Nhật Ký Chung Bảng cân đối kế toán - Tổng Tài Sản = Tổng Nguồn vốn = số dưu cuối kỳ bên Nợ / có Bảng kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Doanh thu bán hàng lấy từ TK 511 bảng CĐ SPS - Các khoản giảm trừ DT lấy bảng CĐ SPS - Gía vốn bán hàng lấy NKC Nợ 911/ Có 632 - Các tiêu khác lấy từ bảng CĐ SPS - LNTT, Thuế TNDN, LNST kế toán tự tính để kiểm tra + LNTT - có 421 + C 3334 ( CĐSPS) + Thuế = TK 821 + LNST = C421- N 421 kỳ Lưu chuyển tiền tệ - Số tiền tương đương tiền cuối năm = Số dư Nợ cuối kỳ TK 111 + 112+ 113( CĐSPS) HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH ( QĐ 15) Việc lập trình bày báo cáo tài cơng ty tn thủ sáu nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số       Hoạt động liên tục Cơ sở dồn tích Nhất quán Trọng yếu tập hợp Bù trừ Có thể so sánh Báo cáo tài doanh nghiệp lập theo biểu m u báo cáo quy định: ảng c n đối kế toán m u số áo cáo kết hoạt đ ng kinh doanh m u số Kế toán giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh áo cáo u chuyển ti n t m u số Thuyết minh báo cáo tài ch nh m u số DNN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Nguyên Giá : Dư Nợ tk 217 Bảng cân đối kế toán BCTC tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị TS có nguồn hình thành TS doanh nghiệp thời điểm định TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền: Phản ánh tồn số tiền có doanh nghiệp bao gồm : Dư Nợ Tk 111 TK 112 TK 113 II Đầu tư TC ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn: Dư Nợ TK 121, Tk 128 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn: Dư có TK 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn: Phải thu khách hàng : Dư Nợ 131 Trả trước cho người bán : Dưu Nợ TK 331 Phải thu khác Nợ 138 Dự phòng khoản phải thu ngắn hạn khó đòi : Dư Có TK 139 IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho : Dư nợ tk 152 , 153, 154, 155, 156, 157 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho : Dư có TK 159 ngắn hạn V Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ : Nợ 1331 Thuế khoản phải thu nhà nước : Nợ 3331 Tài sản ngắn hạn khác : Dự Nợ 141, 142, 138 ( ngắn hạn) B Tài sản dài hạn Kế toán giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh I TSCĐ Nguyên giá TSCĐ: Dư Nợ 211 Giá trị hao mòn lũy kế : Dư Có 214: Ghi âm Chi phí XDCB dỡ dang: Nợ TK 2411, 2143 II Bất động sản đầu tư Hao mòn lũy kế: Dư có TK 2147 III Các khoản đầu tư TC dài hạn : Đầu tư TC dài hạn: Dư Nợ Tk 221, 222, 228 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn: Dư có TK 229 IV: Tài sản dài hạn khác: Phải thu dài hạn : Dư nợ TK 138 dài hạn TS dài hạn khác : Dư nợ TK 242, 244 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi : Dư có TK 159 dài hạn NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn: Dư có TK 311 Phải trả cho người bán : Dư có tk 331 Người mua trả tiền trước : Dư có tk 131 Thuế Và khoản phải nộp nhà nước : Dư có tk 333 Phải trả người lao động : DƯ CĨ TK 334 Chi phí phải trả: Dư có TK 335 Các khoản phải trả ngắn hạn : Dư có 338 138 ( ngắn hạn) Kế tốn giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh Dự phòng phải trả ngắn hạn : Dư có Tk 3521 B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu: Dư có TK 4111 Thặng dư vốn cổ phần : Dư có TK 4112 Vốn khác CSH : Dư có TK 4118 Cổ phiếu quỹ : Dư có TK 419 Chênh lệch tỷ giá hối đối : Dư có 413 Các quỹ thuộc vốn CSH : Dư có 418 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối : Dư có TK 421 II Quỹ khen thưởng phúc lợi : Dư có TK 353 LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ DỰA TRÊN BẢNG CÂN DỐI PHÁT SINH Chỉ tiêu [01] : Lấy số phát sinh bên Có TK 131 Chỉ tiêu [02] : Lấy số phát sinh bên Nợ TK 331 ( Ghi âm) Chỉ tiêu [03] : Lấy số phát sinh bên Nợ TK 334 (Ghi âm) Chỉ tiêu [06] : Phát sinh : Nợ 111 + Nợ 112 - Có 411 - Chỉ tiêu [01] Chỉ tiêu [07] : Phát sinh :- ( Có 111+ Có 112+ Chỉ tiêu [02] + Chỉ tiêu [03] + Chỉ tiêu [21]) Chỉ tiêu [21] : Lấy số phát sinh bên Nợ TK 211( ghi âm) Chỉ tiêu [31] : Lấy số phát sinh bên có Tk 411 M u 03: Dn Lưu chuyển tiền tệ ( Theo phương pháo trực tiếp) I Lưu chuyển tiền từ hoạt động SX-KD Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác : tổng số tiền thu lấy từ bên Nợ TK 111,112,113 có số TK đối ứng 511, 515, 3331, 131, 3387 - khoản đối ứng 521, 532, 3331 lấy bên Có TK 111, 112 Tiền trả cho người bán Lấy bên Có Tk 111, 112,113 có số TK đối ứng Kế toán giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh 151,152,153,154,121,1331,142,242,627,642,331 ( ghi âm) Trả cho người lao động Lấy từ bên Có TK 111,112,113 có TK đối ứng 334 (Ghi âm) Trả lãi vay : không phân biệt lãi vạy kỹ trước kỳ hay trước lãy vay lấy từ bên Có TK 111, 112, 113 có TK dối ứng 635, 335 ( Ghi âm) Chi nộp thuế TNDN: Lấy từ bên có 111,112,113 có số TK đối ứng Tiền thu khác từ HĐ KĐ+D : Lấy từ bên Nợ Tk 111,112,113 có số TK đối ứng Thu bồi dưỡng, phạt, thưởng, khoản thu khác 711,33311,141 Kế toán giá thành ...https://www.facebook.com/ketoangiathanh Thu vốn góp cổ phần cổ đơng NỢ 111,112, 221 CĨ 411 CƠNG CỤ , DỤNG CỤ, NVL, THÀNH PHẨM... dụng cho phận bán hàng NỢ 642 : Sử dụng cho phận QLDN Kế tốn giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh CĨ 153 : công cụ dụng cụ * TRường hợp : Phân bổ nhiều lần toàn giá trị CCDC + Khi... khấu hao theo phương pháp đường thẳng NỢ 154/ 641 / 642 Kế tốn giá thành https://www.facebook.com/ketoangiathanh CĨ 214 Trong q trình sử dụng mà lý , nhượng bán - Xóa sổ NỢ 214 : Tổng giá trị khấu