GIÁO TRÌNH KẾ TOÁN THỰC HÀNH Ở DOANH NGHIỆP

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc GIÁO TRÌNH GIẢNG DẠY CHUN NGÀNH TÀI CHÍNH - KẾ TỐN ( Được bổ sung cập nhật ngày 25/12/2014 ) KẾ TOÁN THỰC HÀNH Ở DOANH NGHIỆP ( Dành cho sinh viên, người làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp) Tài liệu lưu hành nội ( ketoannhantaiviet@gmail.com) TP Hồ Chí Minh, Tháng Năm 2011 TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM 95% Nguyên nhân vấn kế toán thất bại nay: - Bạn có năm kinh nghiệm??? Bạn chưa làm kế toán ??? Bạn sinh viên trường??? Kiến thức sách xa vời thực tế làm bạn không tự tin??? NHƯNG: Khi bạn đến với chúng tôi, vấn đề giải triệt để Ngồi ra:  GIÁO TRÌNH MANG LẠI CHO CÁC BẠN: Có được: Cơng việc tốt Mức Lương hấp dẫn Thoả mãn “ Niềm đam mê nghề nghiệp” Trở thành KẾ TỐN chun nghiệp, GIỎI chun mơn, thành thạo nghiệp vụ kinh tế Chủ động công việc cho thân ( Nhận làm kế toán trưởng cho công ty) Được trọng dụng, tin tưởng từ ban lãnh đạo, giám đốc nơi làm việc Nâng cao trình độ, khẳng định giá trị thân cơng tác môi trường làm việc Khả làm việc độc lập nhóm Giải vấn đề việc làm nhóm sinh viên ngành kinh tế ********LỜI NÓI ĐẦU******* Lời xin gửi tới tất xem giáo trình lời chúc sức khoẻ, thành cơng tri ân sâu sắc Sự khác biệt lớn kiến thức ngồi Giảng đường thực tế Doanh nghiệp để lại hệ sinh viên “bàn giấy” Mà hậu hàng vạn sinh viên kinh tế, viên ngọc sáng, trí thức xã hội gặp nhiều khó khăn, tệ “Thất Nghiệp” Họ chấp nhận làm trái nghề cam chịu mức lương bạc bẽo, gây lãng phí lớn cho họ xã hội Xuất phát từ khát khao muốn xoá bỏ ranh giới sách thực tiễn, Tôi xây nên cầu Hi vọng giúp cho bạn bổ trợ thêm kiến thức, tự tin cơng việc, tìm cho mơi trường làm việc tốt với mức lương tương xứng Rất mong ủng hộ bạn bè, học viên ý kiến từ Kế toán Trưởng chuyên gia nghành Mọi thắc mắc góp ý xin chuyển vào: CƠNG TY TNHH TƯ VẤN & ĐÀO TẠO NHÂN TÀI VIỆT MST: 0313024739 Địa : Số 11, đường Thống Nhất, Tổ 2, Khu Phố 4, Phường Bình Thọ, Quận Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh 1: Số 11, Khu dân cư Việt- Sing, Phường An Phú, Thị Xã Thuận An, Tỉnh Bình Dương Chi nhánh 2: Số 132, Ấp Phước Hải, Xã Tân Hải, Huyện Tân Thành, Tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu Email: ketoannhantaiviet@gmail.com ketoanthue0806@gmail.com Facebook: congtytaichinhtrangia@gmail.com( Kế toán thuế) Số điện thoại: 0946.533.844 -0988.209.429 gặp Mr Sơn TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM LỜI NGỎ Gửi bạn học viên đồng nghiệp Hầu hết bạn ngồi than vãn với mức lương chết đói, làm khơng chun ngành, khơng tơn trọng, tín nhiệm,… đó, bạn thay đổi thân Hãy hành động hôm nay, bỏ chút thời gian tiền bạc, bạn thu thứ xài đời khơng hết( kinh nghiệm, cơng việc, lòng tự hào, nể trọng đồng nghiệp, nhận tin tưởng sếp, kiếm nhiều tiền hơn…)  đầu tư sinh lãi mãi Vậy ta khơng hành động hơm để có sống tốt hơn, công việc tốt Các bạn xa khoảng cách địa lý, khơng có thời gian nhiều tiền để tham gia khóa học chỗ KẾ TỐN THUẾ nhận đào tạo trực tuyến khóa học kế toán tổng hợp cho học viên theo trình độ, loại hình cơng ty theo u cầu Hoặc đào tạo trụ sở chính, nhận 5-7 bạn Mọi thắc mắc góp ý xin chuyển vào: CÔNG TY TNHH TƯ VẤN & ĐÀO TẠO NHÂN TÀI VIỆT MST: 0313024739 Địa : Số 11, đường Thống Nhất, Tổ 2, Khu Phố 4, Phường Bình Thọ, Quận Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh Chi nhánh 1: Số 11, Khu dân cư Việt- Sing, Phường An Phú, Thị Xã Thuận An, Tỉnh Bình Dương Chi nhánh 2: Số 132, Ấp Phước Hải, Xã Tân Hải, Huyện Tân Thành, Tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu Email: ketoannhantaiviet@gmail.com ketoanthue0806@gmail.com Facebook: knnghenghiep@gmail.com ( Kế toán thuế) Số điện thoại: 0988.209.429 -0946.533.844 gặp Mr Sơn Mục lục Chương I: TỔNG QUAN VÀ CÁCH NHÌN NHẬN VỀ DOANH NGHIỆP DOANH NGHIỆP DƯỚI CÁCH NHÌN TỔNG QUAN CỦA MỘT KẾ TỐN CÁCH THÀNH LẬP TỪNG LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP VÀ NƠI CẤP PHÉP HOẠT ĐỘNG NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ NHỮNG NGÀNH NGHỀ CẤP PHÉP CÓ ĐIỀU KIỆN Chương II: NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN THIẾT ĐỂ DOANH NGHIỆP BƯỚC VÀO HOẠT ĐỘNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU VÀ CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH KHÁC HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU ĐỐI VỚI CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CĨ ĐIỀU KIỆN Chương III: KẾ TỐN VÀ NHỮNG CƠNG VIỆC CƠ BẢN TẠI DOANH NGHIỆP GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÁC LOẠI HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ TẠI DOANH NGHIỆP THỰC HÀNH MUA VÀ ĐẶT IN HOÁ ĐƠN GTGT, HỐ ĐƠN THƠNG THƯỜNG NHỮNG QUY ĐỊNH MỚI VỀ HOÁ ĐƠN ĐẾN NĂM 2014 THỰC HÀNH VIẾT HỐ ĐƠN CHO DOANH NGHIỆP NHỮNG CƠNG VIỆC KHÁC KẾ TOÁN XỬ LÝ TẠI DOANH NGHIỆP NHƯ: KHAI BẢO HIỂM XÃ HỘI, TÍNH LƯƠNG, THỐNG KÊ Chương IV: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CƠ BẢN CHO KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP CÀI ĐẶT CÁC PHẦN MỀM HỖ TRỢ DO TỔNG CỤC THUẾ BAN HÀNH SẮP XẾP CHỨNG TỪ, KIỂM TRA CHỨNG TỪ TRONG Q TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TỐN NHẬP LIỆU BÁO CÁO THUẾ( CƠ BẢN VÀ NÂNG CAO) ĐĂNG KÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Chương V: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ NÂNG CAO CHO KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP THỰC HÀNH LÊN SỔ SÁCH KẾ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO QĐ15 VÀ QĐ 48 cập nhật TT200 TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM GIÁO TRÌNH Chương I: TỔNG QUAN VÀ CÁCH NHÌN NHẬN VỀ DOANH NGHIỆP DOANH NGHIỆP DƯỚI CÁCH NHÌN TỔNG QUAN CỦA MỘT KẾ TOÁN - Học viên trực tiếp tiếp xúc với GIẤY PHÉP KINH DOANH bao gồm: + Công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN + Công ty TNHH HAI THÀNH VIÊN trở lên + DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN + Công ty CỔ PHẦN + Công ty LIÊN DOANH + GIẤY PHÉP ĐẦU TƯ( Dành cho người nước ngoài) … + GIẤY PHÉP HỘ KINH DOANH CÁ THỂ, CƠ SỞ - Giải thích theo câu hỏi học viên chủ đề Khái quát hình tượng Doanh nghiệp theo Giấy phép Ví dụ: Cty TNHH, CP, LD khác điểm nào? Cách hạch tốn theo chi tiết loại hình theo định cho phù hợp CÁCH THÀNH LẬP TỪNG LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP TRÊN VÀ NƠI CẤP PHÉP - Học viên kế toán Trưởng dày dạn kinh nghiệm giải thích, trao đổi nơi cấp phép, quy trình cấp phép thủ tục cấp phép ( bản) để học viên nắm bắt theo cách hiểu riêng Ghi chú: Phần nâng cao phần thực hành, học viên phải làm hồ sơ để: Thành lập doanh nghiệp cho riêng mình, thay đổi tên cơng ty, giám đốc, người đại diện theo pháp luật, thành lập chi nhánh, thay đổi địa giới hành chính… - Mở rộng phần vốn, giúp học viên tham khảo, tư vấn cho Ban lãnh đạo, Giám đốc… NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ NHỮNG NGÀNH NGHỀ CẤP PHÉP CÓ ĐIỀU KIỆN - Học viên cung cấp, hướng dẫn tra bảng mã ngành kinh tế doanh Bộ Kế Hoạch Và Đầu Tư cấp phép mã hoá - Mở rộng ngành nghề Kinh doanh có điều kiện, sản xuất, gia công, lắp ráp, sửa chữa, nhà hàng, khách sạn… Chương II: NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN THIẾT ĐỂ DOANH NGHIỆP BƯỚC VÀO HOẠT ĐỘNG HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU VÀ CÁC THỦ TỤC KHÁC - Sau thành lập Doanh nghiệp, đến lúc Kế toán phải hoàn tất thủ tục ban đầu với quan chức như: Cơ quan thuế nơi quản lý, Ngân hàng, Công an, Sở Y Tế, Sở lao Động Thương Binh Và Xã Hội …( Lưu ý: Ở Cục thuế, Chi cục thuế, đội thuế… có hồ sơ ban đầu khác Do đó, dây phần tham khảo, đại diện vài chi cục quy đinh) - Hồ sơ khai thuế: ( Học viên giới thiệu trực tiếp mẫu theo quy định Pháp Luật) + CMND người đại diện theo pháp luật( bản) + Tờ khai môn bài( giới thiệu thêm bậc môn bài) + Giấy nộp tiền mơn + Đơn đăng kí hạch tốn kế tốn + Mẫu 06, 08 ,3.14; 3.16 theo thơng tư 156 + Chương, loại, khoản… ĐỐI VỚI CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CÓ ĐIỀU KIỆN Ngành nghề kinh doanh có điều kiện là: ngành nghề kinh doanh nhà nước cấp phép hoạt động phải đảm bảo theo quy định riêng đặc thù pháp luật Ví dụ ngành nghề có điều kiện thực tế ngồi xã hội như: + Kinh doanh nhà hàng, ăn uống( Giấy ATVSTP, ANTT, PCCC…) + Kinh doanh khách sạn, lưu trú(Giấy ATVSTP, ANTT, PCCC…) TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM + Cơ sở cầm đồ( ANTT, PCCC…) Lưu ý: Phần nâng cao phần mà học viên thực hành để làm loại giấy Chương III: KẾ TỐN VÀ NHỮNG CƠNG VIỆC CƠ BẢN TẠI DOANH NGHIỆP GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÁC LOẠI HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ TẠI DOANH NGHIỆP: - Học viên xem tất loại hoá đơn theo tài liệu đính kèm để phân biệt, nhân biết loại chứng từ như: HĐ GTGT, HĐTT, HĐXK, TKHQ,… - Giáo viên hướng dẫn( Kế toán trưởng ) phải giải thích đặc điểm loại hoá đơn giúp học viên hiểu rõ - Thấy được sử dụng HĐ GTGT, HĐTT THỰC HÀNH MUA VÀ ĐẶT IN HOÁ ĐƠN GTGT, HĐTT - Ở phần hướng dẫn cho học viên thủ tục để kế tốn mua hố đơn quan thuế - MUA HOÁ ĐƠN VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN + CMND gốc + Đơn xin mua Hoá đơn theo thông tư 39/2014/TT-BTC( I) + Sổ mua hố đơn + Mộc vng doanh nghiệp, sở + Ngoài ra: Phải đem theo đơn xác minh địa điểm chi cục thuế( đội thuế) nơi quản lý - ĐẶT IN HỐ ĐƠN: + GPKD phơ tơ cơng chứng + CMND người đại diện theo pháp luật + Lô gô công ty( Không trùng 80% so với logo khác) + Hợp đồng in + Đơn xác minh, chấp nhận cho Doanh nghiệp in hoá đơn NHỮNG QUY ĐỊNH MỚI VỀ HOÁ ĐƠN ĐẾN NĂM 2014 ( Giảng viên có trách nhiệm giải thích- cập nhật theo thời điểm thông tư thuế ban hành) - Bỏ hố đơn Xuất theo thơng tư 219/2013/TT-BTC - Doanh nghiệp có mức Doanh thu năm 2013< tỷ muốn tiếp tục sử dụng hoá đơn GTGT phải làm mẫu 06 gửi tới quan thuế - Hoá đơn doanh nghiệp tự in vốn điều lệ phải từ 15 tỷ đồng - Doanh nghiệp thành lập năm 2014 trở muốn sử dụng hoá đơn GTGT phải đủ điều kiện: + Vốn điều lệ > tỷ đồng + Có tài sản từ tỷ đồng Nếu không đáp ứng điều kiện phải chuyển qua sử dụng Hố đơn thơng thường - Thơng tư 151 đời Tháng 09-2014 bãi bỏ điều trên, Kế tốn trưởng giải thích cặn kẽ bước ngoặc đời, ảnh hưởng tới vận mệnh sống còn, dở khóc cơng ty thơng tư 219 ban hành THỰC HÀNH VIẾT HOÁ ĐƠN CHO DOANH NGHIỆP Học viên thực hành viết loại hố đơn: Giá trị gia tăng( VAT), Hố đơn thơng thường, Hoá đơn Xuất khẩu, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Bảng báo giá… NHỮNG CƠNG VIỆC KHÁC CĨ THỂ XỬ LÝ TẠI DN: - Bảng Chấm công - Lên bảng lương, đăng kí thang bảng lương - Làm bảng báo giá - Nhập xuất kho - Làm hợp đồng lao động, định nghỉ việc - Làm bảo hiểm… TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM Chương IV: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CƠ BẢN CHO KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP CÀI ĐẶT CÁC PHẦN MỀM HỖ TRỢ DO TỔNG CỤC THUẾ BAN HÀNH - Học viên cung cấp tải trực tiếp phần mềm hỗ trợ quan thuế ban hành như: HTKK 3.3.1, TNCN 2.6, PDF, JAVA - Độc lập cài đặt nhập liệu ( Tên, địa chỉ…), tham khảo ý kiến từ giáo viên hướng dẫn ( Lưu ý: Phần chọn phải “ Luôn sử dụng clipboar cho unicode” nhé) - Tham khảo phụ lục phần mềm SẮP XẾP CHỨNG TỪ, KIỂM TRA CHỨNG TỪ TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN - Học viên cung cấp chứng từ như: HĐ GTGT, HĐTT, TKHQ, Uỷ Nhiệm Chi, Sổ Phụ, Giấy nộp tiền….Sau học viên hướng dẫn xếp theo trình tự, quy định NHẬP LIỆU BÁO CÁO THUẾ( CƠ BẢN VÀ NÂNG CAO) - Từ chứng từ cung cấp, học viên tiến hành nhập liệu để lên Báo Cáo Thuế ( Làm 2-3 tháng báo cáo cho thành thục) - GVHD phải giải thích cách nhập loại chứng từ cho hợp lệ tiểu mục tờ khai - Nhập thêm phụ lục cho loại hình doanh nghiệp mà pháp luật quy định ĐĂNG KÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN PHẦN MỀM 2.6 - Đây khoản bắt buộc tất Doanh Nghiệp, học viên hướng dẫn cách nhập liệu, tra cứu MST nhân viên, kết xuất gửi hồ sơ cho quan thuế - Đăng kí Giảm trừ gia cảnh theo mẫu vấn đề liên quan - Hạch toán tiền lương, mức giảm trừ vào TNCN theo loại hình cơng ty định từ 30 ngày đến 40 ngày Phạt tiền 3.500.000 đồng, có tình tiết giảm nhẹ mức tiền phạt tối thiểu khơng thấp 2.000.000 đồng có tình tiết tăng nặng mức tiền phạt tối đa không 5.000.000 đồng hành vi sau đây: a) Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 40 ngày đến 90 ngày b) Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định 90 ngày không phát sinh số thuế phải nộp c) Không nộp hồ sơ khai thuế không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định khơng phải nộp hồ sơ khai thuế) d) Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý thời hạn quy định 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai toán thuế năm Thời hạn nộp hồ sơ quy định Điều bao gồm thời gian gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo định quan có thẩm quyền Không áp dụng mức xử phạt quy định Điều trường hợp người nộp thuế thời gian gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt theo quy định phần 1, 2, 3, 4, 5, trên, dẫn đến chậm nộp tiền thuế phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định Điều 106 Luật quản lý thuế Trường hợp chậm nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định quan thuế định ấn định số thuế phải nộp Sau thời hạn 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế hợp lệ xác định số tiền thuế phải nộp kỳ nộp thuế quan thuế xử phạt hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo Khoản 1, 2, 3, 4, Khoản tính tiền chậm nộp tiền thuế theo quy định Cơ quan thuế phải định bãi bỏ định ấn định thuế Người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế bị xử phạt hành phát sinh số thuế phải nộp mà chưa nộp bị xử phạt chậm tiền thuế theo quy định pháp luật CÁC TRƯỜNG HỢP KHƠNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT (VẪN  ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO) 1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả  tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ  quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng  quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền th ưởng, tiền h ỗ tr ợ  nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác  thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục  đích chi để lập chứng từ chi tiền Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa  đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở  nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch  vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì  phải kê khai, nộp thuế theo quy định TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM 2. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức  nước ngồi khơng có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngồi là đối tượng khơng cư trú tại Việt Nam, bao gồm các trường hợp: sửa chữa phương  tiện vận tải, máy móc, thiết bị (bao gồm cả vật tư, phụ tùng thay thế); quảng cáo,  tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; mơi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ  ra nước ngồi; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế giữa  Việt Nam với nước ngồi mà các dịch vụ này được thực hiện ở ngồi Việt Nam,  dịch vụ th đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngồi theo quy định  của pháp luật 3. Tổ chức, cá nhân khơng kinh doanh, khơng phải là người nộp thuế GTGT bán  tài sản 4. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng  hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp, hợp tác xã 5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm  khác hoặc chỉ qua sơ chế thơng thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu  kinh doanh thương mại khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn  GTGT, ghi dòng giá bán là giá khơng có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế  GTGT khơng ghi, gạch bỏ Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu  trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn ni, thủy sản chưa chế biến thành các sản  phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thơng thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế  GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thơng tư này Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp  thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng  trọt, chăn ni, thủy sản ni trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm  khác hoặc chỉ qua sơ chế thơng thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê  khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu 6. Tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển  theo giá trị ghi trên sổ sách kế tốn giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành  viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên  do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất,  kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khơng phải lập hóa đơn và kê  khai, nộp thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh có tài sản cố định điều chuyển phải có  Quyết định hoặc Lệnh điều chuyển tài sản kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản Trường hợp tài sản cố định khi điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại giá trị tài  sản hoặc điều chuyển cho cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng  chịu thuế GTGT thì phải lập hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy  định 7. Các trường hợp khác: Cơ sở kinh doanh khơng phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau: a) Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp. Tài sản góp vốn vào doanh  nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên  kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp  vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của  pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch tốn phụ thuộc trong doanh nghiệp;  điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình  doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch tốn phụ  thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp  nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều  chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và khơng phải xuất hóa đơn Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch tốn độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh  thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai,  nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này c) Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm d) Các khoản thu hộ khơng liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở  kinh doanh đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được  hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa  hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thơng, bán vé xổ số, vé máy bay, ơ tơ, tàu hoả,  tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng khơng, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm e) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ  hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT nguồn Kế Tốn Thuế               CHI PHÍ QUẢNG CÁO, TIẾP THỊ, KHUYẾN MẠI, HOA HỒNG MƠI  GIỚI, CHI TIẾP TÂN, KHÁNH TIẾT, HỘI NGHỊ; CHI HỖ TRỢ TIẾP THỊ,  CHI HỖ TRỢ BỊ KHỐNG CHẾ KHI TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH  NGHIỆP Theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng bảo hiểm theo quy định pháp luật kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng giá, hoa hồng trả cho nhà phân phối doanh nghiệp bán hàng đa cấp); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 15% tổng số chi trừ từ năm 2014 Tổng số chi phí trừ khơng bao gồm khoản chi quy định đây; hoạt động thương mại không bao gồm giá mua hàng hóa bán Khoản chi thuộc diện khống chế chi phí Điểm bao gồm chi biếu, tặng, cho khách hàng Như vậy, tổng chi phí nâng từ 10% năm 2013 lên thành 15% từ 2014, TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM không phân biệt doanh nghiệp thành lập năm đầu hay hoạt động lâu Từ năm 2014 bỏ khoản chiết khấu toán khỏi chi phí bị khống chế ghi rõ tiền chi biếu, tặng nằm khoản chi phí bị khống chế nêu Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài giá trị quyền sử dụng đất phải xác định riêng ghi nhận tài sản cố định vơ hình; Tài sản cố định hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc nguyên giá giá mua thực tế phải trả cộng (+) khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản cố định hữu hình vào sử dụng Giá trị quyền sử dụng đất xác định theo giá ghi hợp đồng mua bất động sản (tài sản) phù hợp với giá thị trường không thấp giá đất bảng giá đất Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm mua tài sản Trường hợp doanh nghiệp mua tài sản cố định hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất lâu dài không tách riêng giá trị quyền sử dụng đất giá trị quyền sử dụng xác định theo giá Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định thời điểm mua tài sản Công Văn 2376/TCT-CS Về việc xử phạt vi phạm hành trường hợp hóa đơn 24/06/2014 BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 2376/TCT-CS V/v xử phạt vi phạm hành trường hợp hóa đơn Hà Nội, ngày 24 tháng năm 2014 Kính gửi: CụcThuế thành phố Hồ Chí Minh Trả lời cơng văn số 2818/CT-PC ngày 21/4/2014của Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh xử phạt hành trường hợp mấthố đơn, Tổng cục Thuế có ý bến sau: Tại khoản Điều 38 Nghị định số109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 Chính phủ có hiệu lực từ ngày 9/11/2013: "Điều 38 Hành vi vi phạm quy định sửdụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ: Phạt tiên từ 10.000.000 đồng đến20.000.000 đồng hành vi : a) Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn phát hànhnhưng chưa lập hóa đơn lập (liên giao cho khách hàng) khách hàngchưa nhận hóa đơn, trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn thiên tai, hỏahoạn Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn, trừ liên giao cho khách hàng, trongthời gian lưu trữ xử phạt theo pháp luật kế toán Trường hợp người bán tìm lại hóa đơn đãmất (liên giao cho khách hàng) quan thuế chưa ban hành định xử phạtthì người bán khơng bị phạt tiền" Tại điểm a khoản Điều 11 Thông tư số10/2014/TT-BTC ngày 17/1/2014 Bộ Tài hướng dẫn : "4 Phạt tiền 10.000.000 đồng đến20.000.000 đồng hành vi: a) Làm mất, cháy, hỏng hoá đơn phát hànhnhưng chưa lập hoá đơn lập (liên giao cho khách hàng) khách hàngchưa nhận hoá đơn hoá đơn chưa đến thời gian lưu trữ, trừ trường hợp mất,cháy, hỏng hóa đơn thiên tai, hỏa hoạn Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn,trừ liên giao cho khách hàng, thời gian lưu trữ xử phạt theo pháp luậtvề kế tốn Trường hợp người bán tìm lại hố đơn đãmất (liên giao cho khách hàng) quan thuế chưa ban hành định xử phạtthì người bán khơng bị phạt tiền Trường hợp người bán làm mất, cháy, hỏng cácliên hoá đơn lập sai xoá bỏ (người ban lập hoá đơn khác thay thếcho hoá đơn lập sai xố bỏ) người bán bị phạt cảnh cáo Trường hợp thời điểm, tổ chức, cá nhân thơng báo nhiềusố hố đơn cho quan thuế quan thuế đủ xác định tổ chức, cánhân gộp nhiều lần hố đơn để báo cáo quan thuế xử phạt theo tưng lầnmất hoá đơn Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn lập(liên giao cho khách hàng) có liên quan đến bên thứ ba, bên thứ ba người bánthuê xử phạt người ban theo quy định điểm này" Căn hướng dẫn trên, trường hợp người bántìm lại hố đơn (liên giao cho khách hàng) có định xử phạtthì quan thuế không thu hồi định xử phạt Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố HồChí Minh biết./ TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TỐN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 4716/TCT-CS V/v giới thiệu nội dung Thông tư số 151/2014/TT-BTC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -Hà Nội, ngày 24 tháng 10 năm 2014 Kính gửi: Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Ngày 10/10/2014 Bộ Tài ban hành Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Tổng cục Thuế đề nghị Cục thuế phổ biến, thông báo cho cán thuế tuyên truyền tới người nộp thuế địa bàn quản lý nội dung Thơng tư số 151/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/11/2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 Một số nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 151/2014/TT-BTC sau: I - Về thuế thu nhập doanh nghiệp Một số nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài thuế TNDN sau: Bổ sung quy định doanh nghiệp trính khấu hao vào chi phí trừ xác định thu nhập tính thuế TNDN tồn giá trị xe tô làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tơ có giá trị 1,6 tỷ đồng Trước: Doanh nghiệp khơng tính vào chi phí trừ phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn) Bổ sung quy định doanh nghiệp tính vào chi phí trừ khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp Việc xác định 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp xác định quỹ lương thực năm chia (:) 12 tháng Quỹ lương thực năm quy định tiết c, điểm 2.5, Khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài Trước: Chưa có quy định Bổ sung quy định không thu thuế TNDN khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản trường hợp cổ phần hóa, xếp, đổi doanh nghiệp 100% vốn nhà nước Trước: Trong giai đoạn 2012 – 2013, khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật trường hợp cổ phần hóa, xếp, đổi doanh nghiệp 100% vốn nhà nước tính vào thu nhập khác xác định thu nhập chịu thuế TNDN Tăng thời gian miễn thuế thu nhập từ thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, thu nhập từ bán sản phẩm thử nghiệm thu nhập từ sản xuất sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam để khuyến khích doanh nghiệp đầu tư, phát triển sản phẩm khoa học công nghệ, cụ thể sau: “Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ theo quy định pháp luật khoa học công nghệ miễn thuế thời gian thực hợp đồng tối đa không 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; Thu nhập từ bán sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam theo quy định pháp luật hướng dẫn Bộ Khoa học Công nghệ miễn thuế tối đa không 05 năm kể từ ngày có doanh thu từ bán sản phẩm; Thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm thời gian sản xuất thử nghiệm theo quy định pháp luật” Trước: Thời gian miễn thuế tối đa không 01 năm, kể từ ngày bắt đầu có doanh thu bán sản phẩm tất loại hình nêu Sửa đổi, bổ sung thu nhập miễn thuế bao gồm “quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định định thành lập hoạt động theo quy định pháp luật” Trước: quy định “quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận, quỹ thành lập có chế sách hoạt động theo quy định Chính phủ Thủ tướng Chính phủ” Bổ sung hướng dẫn xác định ưu đãi thuế dự án phân kỳ đầu tư dự án trang bị bổ sung máy móc thường xuyên, cụ thể sau: - Đối với dự án đầu tư cấp phép đầu tư mà Hồ sơ đăng ký đầu tư lần đầu gửi quan cấp phép đầu tư đăng ký số vốn đầu tư, phân kỳ đầu tư kèm tiến độ TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM thực đầu tư, trường hợp giai đoạn thực tế có thực coi dự án thành phần dự án đầu tư cấp phép lần đầu thực theo tiến độ (trừ trường hợp bất khả kháng, khó khăn nguyên nhân khách quan khâu giải phóng mặt bằng, giải thủ tục hành quan Nhà nước, thiên tai, hỏa hoạn khó khăn, bất khả kháng khác) dự án thành phần dự án đầu tư lần đầu hưởng ưu đãi thuế cho thời gian lại dự án đầu tư lần đầu tính từ thời điểm dự án thành phần có thu nhập hưởng ưu đãi Đối với dự án đầu tư cấp phép đầu tư trước ngày 01/01/2014 mà có thực phân kỳ đầu tư trường hợp nêu dự án thành phần hưởng ưu đãi thuế theo mức ưu đãi áp dụng dự án đầu tư lần đầu cho thời gian ưu đãi lại tính từ ngày 01/01/2014 Thu nhập dự án thành phần dự án đầu tư lần đầu trước ngày 01/01/2014 hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định văn quy phạm pháp luật trước ngày 01/01/2014 khơng thực điều chỉnh lại ưu đãi thuế hưởng trước ngày 01/01/2014 Trong thời gian triển khai dự án thành phần theo giai đoạn nêu nhà đầu tư quan quản lý Nhà nước đầu tư (quy định Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành) cho phép gia hạn thực dự án doanh nghiệp thực theo thời hạn gia hạn hưởng ưu đãi thuế theo quy định nêu trên” - Dự án đầu tư doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế mà giai đoạn 2009 2013 có đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xun q trình sản xuất, kinh doanh khơng thuộc dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng phần thu nhập tăng thêm việc đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xuyên hưởng ưu đãi thuế theo mức mà dự án áp dụng cho thời gian lại tính từ kỳ tính thuế năm 2014 Dự án đầu tư thực theo hướng dẫn điểm a Khoản Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC Dự án đầu tư mở rộng thực theo quy định Khoản Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP Trước: Chưa hướng dẫn cụ thể phân kỳ đầu tư, dự án thành phần chưa có hướng dẫn cụ thể đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xun q trình sản xuất, kinh doanh Sửa đổi, bổ sung thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư Khu công nghiệp hưởng ưu đãi thuế bao gồm quận đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009 Trước: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư Khu công nghiệp quận đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009 thuộc địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi không hưởng ưu đãi thuế TNDN Về chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp dệt may bị ngừng ưu đãi thuế theo cam kết WTO hưởng ưu đãi thuế theo điều kiện tỷ lệ xuất chuyển sang điều kiện ưu đãi khác thực tế doanh nghiệp đáp ứng Cho phép doanh nghiệp dệt may bị ngừng ưu đãi thuế thực cam kết WTO lựa chọn kết hợp khơng đồng thời, không đồng ưu đãi thuế suất thời gian miễn, giảm thuế để tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian lại kể từ năm 2007 tương ứng với điều kiện ưu đãi thuế mà thực tế doanh nghiệp đáp ứng (ngoài điều kiện ưu đãi đáp ứng điều kiện tỷ lệ xuất khẩu) quy định văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thời gian từ ngày doanh nghiệp cấp Giấy phép thành lập đến trước ngày Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 Chính phủ có hiệu lực thi hành theo quy định văn quy phạm pháp luật thuế TNDN thời điểm bị điều chỉnh ưu đãi thuế thực cam kết WTO Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn phương án chuyển đổi theo văn trước (không phân biệt trường hợp doanh nghiệp chưa kiểm tra, tra thuế), thực chuyển đổi theo hướng dẫn Thông tư có lợi doanh nghiệp phép lựa chọn chuyển đổi lại theo hướng dẫn Thông tư Doanh nghiệp thực khai điều chỉnh, bổ sung theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành quản lý thuế không bị xử lý vi phạm pháp luật thuế hành vi khai sai điều chỉnh lại Trường hợp sau khai điều chỉnh, bổ sung doanh nghiệp có số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp bù trừ với số thuế phải nộp kỳ thuế hoàn lại số nộp thừa theo quy định Trường hợp doanh nghiệp thực điều chỉnh theo cam kết WTO hoạt động dệt may theo văn trước bị xử lý vi phạm pháp luật thuế, tính tiền chậm nộp doanh nghiệp thực nộp tiền phạt tiền chậm nộp khơng thực điều chỉnh lại Trước: Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực dệt may bị chấm dứt ưu đãi theo cam kết WTO đáp ứng tỷ lệ xuất lựa chọn phương án để tiếp tục ưu đãi thuế thông báo với quan thuế theo hai phương án (theo hướng dẫn công văn số 2348/BTC-TCT ngày 3/3/2009 Bộ Tài chính) II - Về thuế giá trị gia tăng Bổ sung đối tượng không chịu thuế trường hợp bên vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT phải đáp ứng điều kiện: - Tài sản đảm bảo tiền vay bán tài sản thuộc giao dịch bảo đảm đăng ký với quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật đăng ký giao dịch bảo đảm - Việc xử lý tài sản đảm bảo tiền vay thực theo quy định pháp luật giao dịch bảo đảm Trước: Bên vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền bên cho vay phải kê khai, nộp thuế GTGT tài sản đảm bảo bán thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Bổ sung quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu vào tài sản cố định ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô khấu trừ tồn (khơng bị khống chế ngun giá theo mức 1,6 tỷ đồng) Trước: Doanh nghiệp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn) TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM Sửa đổi, bổ sung việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hố, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, sở kinh doanh vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng chứng từ toán qua ngân hàng hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Trường hợp chưa có chứng từ toán qua ngân hàng chưa đến thời điểm tốn theo hợp đồng sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Trường hợp toán, sở kinh doanh khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ phần giá trị hàng hóa, dịch vụ khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT kê khai, khấu trừ) Trước: Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp chưa đến hạn toán, sở kinh doanh kê khai khấu trừ, nhiên đến ngày 31/12 hàng năm, sở kinh doanh phải rà soát tất hợp đồng mua trả chậm, trả góp năm để khai điều chỉnh giảm trường hợp chưa có chứng từ toán qua ngân hàng III - Về thuế thu nhập cá nhân Về khoản lợi ích nhà cho người lao động: Khoản lợi ích nhà người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc khu công nghiệp; nhà người sử dụng lao động xây dựng khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN Trước: khoản lợi ích tiền nhà ở, điện, nước dịch vụ kèm theo (nếu có) người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN Về trường hợp khơng phải tốn thuế: Thơng tư số 151/2014/TT-BTC sửa đổi nội dung hướng dẫn cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp khốn khơng phải toán thuế phần thu nhập Đồng thời Thông tư bổ sung trường hợp cá nhân đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế TNCN khơng phải tốn thuế phần thu nhập Trước: Chỉ cá nhân, hộ kinh doanh có nguồn thu nhập từ kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp khoán khơng phải tốn thuế TNCN Trường hợp cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh theo phương pháp khốn vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh theo phương pháp kê khai phải tổng hợp thu nhập toán thuế theo quy định Về chuyển nhượng bất động sản Bổ sung hướng dẫn thuế TNCN trường hợp người sử dụng bất động sản nhận chuyển nhượng trước ngày 01 tháng năm 1994, từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 nộp hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất quan Nhà nước có thẩm quyền chấp thuận khơng thu thuế thu nhập cá nhân Trước: chưa có hướng dẫn thuế TNCN trường hợp IV - Về quản lý thuế Về thông báo tạm ngừng kinh doanh Người nộp thuế phải thông báo với quan nhà nước (cơ quan đăng ký kinh doanh quan thuế) tùy theo trường hợp, cụ thể: - Đối với người nộp thuế thực thủ tục đăng ký kinh doanh quan đăng ký kinh doanh phải thông báo văn việc tạm ngừng kinh doanh hoạt động kinh doanh trở lại với quan đăng ký kinh doanh nơi người nộp thuế đăng ký theo quy định Trong trường hợp này, thông tư quy định quan đăng ký kinh doanh quan thuế có trách nhiệm phối hợp, trao đổi thông tin người nộp thuế thông báo - Đối với người nộp thuế thuộc đối tượng đăng ký cấp mã số thuế trực tiếp quan thuế trước tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải có thơng báo văn gửi quan thuế quản lý trực tiếp chậm 15 (mười lăm) ngày trước tạm ngừng kinh doanh Trước: Người nộp thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh tạm ngừng kinh doanh hoạt động kinh doanh trở lại phải thông báo văn cho quan đăng ký kinh doanh nơi doanh nghiệp, hộ kinh doanh đăng ký quan thuế quản lý trực tiếp Về việc khai thuế GTGT theo quý: - Sửa đổi, bổ sung quy định: Người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thực khai thuế GTGT theo quý thời điểm kê khai theo quý áp dụng từ kỳ khai thuế GTGT quý IV năm 2014 (tháng 10, 11, 12 năm 2014) - Bổ sung Mẫu số 07/GTGT - Thông báo chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ Quý sang Tháng Trước: - Người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống thực khai thuế GTGT theo quý TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM - Khơng có mẫu Thơng báo chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ Quý sang Tháng Bổ sung số trường hợp doanh nghiệp khơng phải khai tốn thuế quan thuế thực kiểm tra toán thuế, cụ thể: 3.1 Trường hợp doanh nghiệp có chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn nghĩa vụ thuế doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại hình doanh nghiệp từ Cơng ty TNHH sang Cơng ty cổ phần ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần trường hợp khác theo quy định pháp luật) khơng phải khai tốn thuế đến thời điểm có định việc chuyển đổi, doanh nghiệp khai toán thuế năm theo quy định 3.2 Các trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động quan thuế khơng phải thực kiểm tra tốn thuế: a) Doanh nghiệp, tổ chức thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa dịch vụ theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực giải thể, chấm dứt hoạt động b) Doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động kể từ cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, chưa sử dụng hóa đơn c) Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai thực giải thể, chấm dứt hoạt động, đáp ứng đủ điều kiện sau: - Có doanh thu bình qn năm (tính từ năm chưa tốn tra, kiểm tra thuế đến thời điểm doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động) không tỷ đồng/năm - Kể từ năm doanh nghiệp chưa toán tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động doanh nghiệp không bị xử phạt vi phạm pháp luật hành vi trốn thuế - Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tính từ năm chưa tốn tra, kiểm tra thuế đến thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động cao số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ Đối với trường hợp nêu tiết a, b, c điểm này, chậm năm ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ người nộp thuế gửi (bao gồm định giải thể, chấm dứt hoạt động; tài liệu chứng minh người nộp thuế thuộc trường hợp nêu nộp đủ số thuế phải nộp) quan thuế xác nhận việc doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế Trước: Chưa có quy định Bỏ quy định doanh nghiệp phải khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý Doanh nghiệp thực tạm nộp hàng quý toán thuế TNDN theo năm Cụ thể, Thông tư sửa đổi quy định khai thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp (tại Điều 16) sở sản xuất thủy điện (tại Điều 20) cho phù hợp với quy định khơng kê khai tạm tính hàng quý Đồng thời, bổ sung quy định việc xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý, tính tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo toán (tại Điều 17) Trước: Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý thực tạm nộp thuế TNDN hàng quý theo kê khai Cuối năm, doanh nghiệp kê khai toán thuế TNDN năm, trường hợp số thuế tạm nộp thấp số thuế phải nộp theo tốn doanh nghiệp nộp bổ sung số thuế TNDN chênh lệch mà khơng phải tính tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo toán Bổ sung quy định chế quan thuế đặt hàng sử dụng kết cơng ty kiểm tốn độc lập, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế để thực kiểm tra toán thuế doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động Trong quy định cụ thể quyền trách nhiệm cơng ty kiểm tốn độc lập, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế; Quyền trách nhiệm quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế Đồng thời quy định Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy chế hướng dẫn quan thuế cấp thực thống việc sử dụng kinh phí nguồn kinh phí chi trả cho cơng ty kiểm toán độc lập, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế theo hợp đồng dịch vụ để kiểm tra toán thuế doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động Trước: Chưa có quy định Về đơn giản thủ tục toán thuế TNCN trường hợp doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động Để đơn giản thủ tục hành chính, Thơng tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập khơng thực toán thuế thu nhập cá nhân, cung cấp cho quan thuế danh sách cá nhân chi trả thu nhập năm (nếu có) theo Mẫu 25/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC chậm ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày có định việc giải thể, chấm dứt hoạt động Trước: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động phải khai toán thuế TNCN Về gia hạn nộp thuế 7.1 Bổ sung trường hợp coi tai nạn bất ngờ, khó khăn đặc biệt khác, cụ thể: - Những trường hợp coi tai nạn bất ngờ bao gồm: tai nạn giao thông; tai nạn lao động; mắc bệnh hiểm nghèo; bị dịch bệnh truyền nhiễm vào thời gian vùng mà quan có thẩm quyền cơng bố có dịch bệnh truyền nhiễm; trường hợp bất khả kháng khác - Khó khăn đặc biệt khác bao gồm: ngành nghề kinh doanh mà người nộp thuế hoạt động bị cấm bị ngừng, tạm thời ngừng kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền (khơng bao gồm trường hợp bị cấm ngừng, tạm thời ngừng kinh doanh vi phạm pháp luật); đối tác hủy không toán hạn theo hợp đồng ký kết làm kết sản xuất, kinh doanh người nộp thuế bị lỗ đối tác thuộc TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM trường hợp: phá sản, người quản lý doanh nghiệp theo quy định Luật doanh nghiệp chủ hộ kinh doanh bị đột tử, người quản lý doanh nghiệp theo quy định Luật doanh nghiệp chủ hộ kinh doanh bị tích Trước: Thơng tư 156/2013/TT-BTC quy định chung tai nạn bất ngờ, không hướng dẫn khó khăn đặc biệt khác dẫn đến gặp vướng mắc xác định trường hợp coi tai nạn bất ngờ, khó khăn đặc biệt khác giải gia hạn nộp thuế cho người nộp thuế 7.2 Sửa đổi thời gian gia hạn trường hợp chưa toán vốn đầu tư xây dựng ghi dự toán ngân sách nhà nước 02 năm Trước: Thông tư 156/2013/TT-BTC thời gian gia hạn nộp thuế trường hợp 01 năm Ngồi ra, Thơng tư 151/2014/TT-BTC quy định khoản tiền thuế nợ quan thuế ban hành định gia hạn với thời hạn 01 năm theo quy định Thông tư số 156/2013/TT-BTC, hết thời gian gia hạn người nộp thuế chưa ngân sách nhà nước toán khoản tiền thuế nợ thời hạn 02 (hai) năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày đề nghị gia hạn tiếp tục xem xét gia hạn, đó: thời gian gia hạn tiếp khơng q 01 năm; thủ tục gia hạn đơn giản hoá, người nộp thuế cần gửi văn đề nghị gia hạn nộp thuế văn xác nhận chủ đầu tư số vốn chủ đầu tư chưa tốn cho người nộp thuế tính đến thời điểm đề nghị gia hạn V - Tổ chức thực Thơng tư số 151/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 Riêng quy định Chương I Thông tư áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 Tạm thời chưa thực truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm trường hợp ban hành Quyết định xử lý truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thời gian xử lý khiếu nại) sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường chưa đáp ứng theo Danh mục chi tiết loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường Thủ tướng Chính phủ quy định có hướng dẫn quan Nhà nước có thẩm quyền Thay cụm từ biểu mẫu sau: 3.1 Thay cụm từ “Khu công nghiệp nằm địa bàn quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương khu công nghiệp nằm địa bàn đô thị loại I trực thuộc tỉnh” Thông tư số 78/2014/TT-BTC cụm từ “Khu công nghiệp nằm địa quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm quận đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009” 3.2 Thay mẫu biểu 02/TNDN, 03/TNDN, 03-5/TNDN, 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC mẫu biểu tương ứng ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC Trên số nội dung sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 151/2014/TT-BTC Trong q trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, đề nghị Cục thuế kịp thời phản ánh Tổng cục Thuế để giải kịp thời./ Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Tổng cục (để b/c); - Vụ CST, PC, CĐKT, Cục TCDN - BTC; - Các Vụ, đơn vị thuộc TCT; - Lưu: VT, CS (3) KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Đã ký Cao Anh Tuấn TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429 Số 11, Đường Thống Nhất, Quận Thủ Đức, TPHCM ... NGHIỆP VỤ KINH TẾ NÂNG CAO CHO KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP THỰC HÀNH LÊN SỔ SÁCH KẾ TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO QĐ15 VÀ QĐ 48 cập nhật TT200 TRUNG TÂM THỰC HÀNH KẾ TOÁN NHÂN TÀI VIỆT – 0988.209.429... điều trên, Kế tốn trưởng giải thích cặn kẽ bước ngoặc đời, ảnh hưởng tới vận mệnh sống còn, dở khóc cơng ty thơng tư 219 ban hành THỰC HÀNH VIẾT HOÁ ĐƠN CHO DOANH NGHIỆP Học viên thực hành viết... theo giá trị ghi trên sổ sách kế tốn giữa cơ sở kinh doanh và các đơn vị thành  viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên  do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất,