CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc GIÁO TRÌNH GIẢNG DẠY CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - KẾ TỐN Được bổ sung cập nhật mới nhất ngày 25/12/2014 KẾ TỐN THỰC HÀNH Ở DOA
Trang 1CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
GIÁO TRÌNH GIẢNG DẠY
CHUYÊN NGÀNH TÀI CHÍNH - KẾ TỐN
( Được bổ sung cập nhật mới nhất ngày 25/12/2014 )
KẾ TỐN THỰC HÀNH Ở
DOANH NGHIỆP
( Dành cho sinh viên, người đã đi làm cơng tác
kế tốn tại doanh nghiệp)
Tài liệu lưu hành nội bộ
( ketoannhantaiviet@gmail.com)
TP Hồ Chí Minh, Tháng 4 Năm
Trang 295% Nguyên nhân các cuộc phỏng vấn
kế toán thất bại hiện nay:
1 Có được: Công việc tốt và Mức Lương hấp dẫn.
2 Thoả mãn “ Niềm đam mê nghề nghiệp”.
3 Trở thành một KẾ TOÁN chuyên nghiệp, GIỎI chuyên môn,
thành thạo các nghiệp vụ kinh tế
4 Chủ động công việc cho bản thân ( Nhận làm kế toán trưởng
cho các công ty)
5 Được trọng dụng, tin tưởng từ ban lãnh đạo, giám đốc nơi làm
việc.
6 Nâng cao trình độ, khẳng định giá trị bản thân khi công tác ở
bất cứ môi trường làm việc nào.
7 Khả năng làm việc độc lập và nhóm.
8 Giải quyết vấn đề việc làm hiện nay của nhóm sinh viên
ngành kinh tế.
Trang 3********LỜI NÓI ĐẦU*******
Lời đầu tiên xin gửi tới tất cả những ai đang xem cuốn giáo trình này lời chúc sức khoẻ, thành công và tri ân sâu sắc.
Sự khác biệt quá lớn giữa những kiến thức khi ngồi trên Giảng đường và thực tế tại Doanh nghiệp đã để lại những thế hệ sinh viên
“bàn giấy” Mà hậu quả của nó là hàng vạn sinh viên kinh tế, là những viên ngọc sáng, những trí thức của xã hội gặp quá nhiều khó khăn, tệ hơn nữa là “Thất Nghiệp” Họ chấp nhận làm trái nghề hoặc cam chịu mức lương bạc bẽo, gây ra sự lãng phí quá lớn cho chính họ và xã hội.
Xuất phát từ khát khao muốn xoá bỏ đi ranh giới của sách vở và thực tiễn, Tôi đã xây nên cây cầu này Hi vọng nó có thể giúp cho các bạn bổ trợ thêm kiến thức, tự tin hơn trong công việc, tìm được cho mình một môi trường làm việc tốt với mức lương tương xứng Rất mong được sự ủng hộ của bạn bè, học viên và ý kiến từ các Kế toán Trưởng và chuyên gia trong nghành.
Mọi thắc mắc hoặc góp ý xin chuyển vào:
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN & ĐÀO TẠO NHÂN TÀI VIỆT
MST: 0313024739
Địa chỉ : Số 11, đường Thống Nhất, Tổ 2, Khu Phố 4, Phường Bình Thọ, Quận Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh.
Chi nhánh 1: Số 11, Khu dân cư Việt- Sing, Phường An Phú, Thị
Xã Thuận An, Tỉnh Bình Dương.
Chi nhánh 2: Số 132, Ấp Phước Hải, Xã Tân Hải, Huyện Tân
Thành, Tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu.
Email: ketoannhantaiviet@gmail.com
hoặc ketoanthue0806@gmail.com
Facebook: congtytaichinhtrangia@gmail.com( Kế toán thuế)
Số điện thoại: 0946.533.844 -0988.209.429 gặp Mr Sơn
Trang 4
LỜI NGỎ Gửi bạn học viên và các đồng nghiệp.
Hầu hết các bạn hiện nay cứ ngồi than vãn với mức lương chết đói, làm không đúng chuyên ngành, không được tôn trọng, tín
nhiệm,… trong khi đó, các bạn có thể thay đổi được bản thân mình Hãy hành động ngay hôm nay, bỏ ra một chút thời gian và tiền bạc, bạn thu về những thứ có thể xài cả đời không hết( kinh
nghiệm, công việc, lòng tự hào, sự nể trọng của đồng nghiệp, nhận
sự tin tưởng của sếp, và kiếm nhiều tiền hơn…) đầu tư sinh lãi mãi mãi
Vậy sao ta không hành động ngay hôm nay để có cuộc sống tốt hơn, công việc tốt hơn Các bạn quá xa về khoảng cách địa lý,
không có thời gian và nhiều tiền để tham gia các khóa học tại chỗ
KẾ TOÁN THUẾ nhận đào tạo trực tuyến khóa học kế toán tổng hợp cho học viên theo từng trình độ, mọi loại hình công ty theo yêu cầu.
Hoặc đào tạo tại trụ sở chính, chỉ nhận 5-7 bạn.
Mọi thắc mắc hoặc góp ý xin chuyển vào:
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN & ĐÀO TẠO NHÂN TÀI VIỆT
MST: 0313024739
Địa chỉ : Số 11, đường Thống Nhất, Tổ 2, Khu Phố 4, Phường Bình Thọ, Quận Thủ Đức, Thành phố Hồ Chí Minh.
Chi nhánh 1: Số 11, Khu dân cư Việt- Sing, Phường An Phú, Thị
Xã Thuận An, Tỉnh Bình Dương.
Chi nhánh 2: Số 132, Ấp Phước Hải, Xã Tân Hải, Huyện Tân
Thành, Tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu.
Email: ketoannhantaiviet@gmail.com
hoặc ketoanthue0806@gmail.com
Facebook: knnghenghiep@gmail.com ( Kế toán thuế)
Số điện thoại: 0988.209.429 -0946.533.844 gặp Mr Sơn
Trang 5Mục lục
Chương I: TỔNG QUAN VÀ CÁCH NHÌN NHẬN VỀ
DOANH NGHIỆP.
1 DOANH NGHIỆP DƯỚI CÁCH NHÌN TỔNG QUAN CỦA MỘT KẾ TOÁN
2 CÁCH THÀNH LẬP TỪNG LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP VÀ NƠI CẤP PHÉP HOẠT ĐỘNG
3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ NHỮNG NGÀNH NGHỀ CẤP PHÉP CÓ ĐIỀU KIỆN
Chương II: NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN THIẾT ĐỂ DOANH
NGHIỆP BƯỚC VÀO HOẠT ĐỘNG
1 HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU VÀ CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH KHÁC
2 HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU ĐỐI VỚI CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CÓ ĐIỀU KIỆN
Chương III: KẾ TOÁN VÀ NHỮNG CÔNG VIỆC CƠ BẢN TẠI DOANH NGHIỆP
1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÁC LOẠI HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ TẠI DOANH NGHIỆP
2 THỰC HÀNH MUA VÀ ĐẶT IN HOÁ ĐƠN GTGT, HOÁ ĐƠN THÔNG THƯỜNG
3 NHỮNG QUY ĐỊNH MỚI VỀ HOÁ ĐƠN ĐẾN NĂM 2014
4 THỰC HÀNH VIẾT HOÁ ĐƠN CHO DOANH NGHIỆP
5 NHỮNG CÔNG VIỆC KHÁC KẾ TOÁN XỬ LÝ TẠI DOANH NGHIỆP NHƯ: KHAI BẢO HIỂM XÃ HỘI, TÍNH LƯƠNG, THỐNG KÊ
Chương IV: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CƠ BẢN CHO KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP
1 CÀI ĐẶT CÁC PHẦN MỀM HỖ TRỢ DO TỔNG CỤC THUẾ BAN
HÀNH
2 SẮP XẾP CHỨNG TỪ, KIỂM TRA CHỨNG TỪ TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN
3 NHẬP LIỆU BÁO CÁO THUẾ( CƠ BẢN VÀ NÂNG CAO)
4 ĐĂNG KÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Chương V: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ NÂNG CAO CHO
KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP
1 THỰC HÀNH LÊN SỔ SÁCH KẾ TOÁN
2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO QĐ15 VÀ QĐ 48 cập nhật TT200
Trang 6+ Công ty TNHH HAI THÀNH VIÊN trở lên
+ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN
+ Công ty CỔ PHẦN
+ Công ty LIÊN DOANH
+ GIẤY PHÉP ĐẦU TƯ( Dành cho người nước ngoài) …
+ GIẤY PHÉP HỘ KINH DOANH CÁ THỂ, CƠ SỞ
- Giải thích theo từng câu hỏi của học viên ở chủ đề này Khái quát hình tượng các Doanh nghiệp theo từng Giấy phép trên.
Ví dụ: Cty TNHH, CP, LD khác nhau ở điểm nào? Cách hạch toán theo chi tiết từng loại hình trên theo từng quyết định cho phù hợp.
2 CÁCH THÀNH LẬP TỪNG LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP TRÊN VÀ NƠI CẤP PHÉP
- Học viên sẽ được những kế toán Trưởng dày dạn kinh nghiệm giải thích, trao đổi về nơi cấp phép, quy trình cấp phép và thủ tục cấp phép ( cơ bản) để học viên nắm bắt theo cách hiểu của riêng mình.
Ghi chú: Phần nâng cao là phần thực hành, các học viên sẽ phải làm hồ sơ để: Thành lập 1 doanh nghiệp cho riêng mình, thay đổi tên công ty, giám đốc, người đại diện theo pháp luật, thành lập chi nhánh, thay đổi địa giới hành chính…
- Mở rộng hơn về phần vốn, giúp học viên tham khảo, tư vấn cho Ban lãnh đạo, Giám đốc…
Trang 73 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ NHỮNG NGÀNH NGHỀ CẤP PHÉP CÓ ĐIỀU KIỆN
- Học viên sẽ được cung cấp, hướng dẫn tra bảng mã ngành kinh
tế doanh Bộ Kế Hoạch Và Đầu Tư cấp phép và mã hoá.
- Mở rộng hơn về các ngành nghề Kinh doanh có điều kiện, sản xuất, gia công, lắp ráp, sửa chữa, nhà hàng, khách sạn…
Chương II: NHỮNG VẤN ĐỀ CẦN THIẾT ĐỂ DOANH
NGHIỆP BƯỚC VÀO HOẠT ĐỘNG
1 HỒ SƠ KHAI THUẾ BAN ĐẦU VÀ CÁC THỦ TỤC KHÁC
- Sau khi thành lập Doanh nghiệp, đã đến lúc Kế toán sẽ phải hoàn tất thủ tục ban đầu với các cơ quan chức năng như: Cơ quan thuế nơi quản lý, Ngân hàng, Công an, Sở Y Tế, Sở lao
Động Thương Binh Và Xã Hội …( Lưu ý: Ở mỗi Cục thuế, Chi
cục thuế, đội thuế… sẽ có những hồ sơ ban đầu khác nhau Do
đó, dây chỉ lá phần tham khảo, đại diện ở một vài chi cục quy đinh)
- Hồ sơ khai thuế: ( Học viên sẽ được giới thiệu trực tiếp các
mẫu dưới theo quy định của Pháp Luật)
+ CMND người đại diện theo pháp luật( 2 bản)
+ Tờ khai môn bài( giới thiệu thêm về bậc môn bài)
+ Giấy nộp tiền môn bài
+ Đơn đăng kí hạch toán kế toán
+ Mẫu 06, 08 ,3.14; 3.16 theo thông tư 156
+ Chương, loại, khoản…
2 ĐỐI VỚI CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CÓ ĐIỀU KIỆN
Ngành nghề kinh doanh có điều kiện là: ngành nghề kinh doanh được nhà nước cấp phép hoạt động nhưng phải được đảm bảo theo quy định riêng đặc thù của pháp luật.
Ví dụ ngành nghề có điều kiện thực tế ngoài xã hội như:
+ Kinh doanh nhà hàng, ăn uống( Giấy ATVSTP, ANTT, PCCC…) + Kinh doanh khách sạn, lưu trú(Giấy ATVSTP, ANTT, PCCC…)
Trang 8+ Cơ sở cầm đồ( ANTT, PCCC…)
Lưu ý: Phần nâng cao là phần mà các học viên sẽ được thực hành
để làm các loại giấy trên.
Chương III: KẾ TOÁN VÀ NHỮNG CÔNG VIỆC CƠ BẢN TẠI DOANH NGHIỆP
1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÁC LOẠI HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ TẠI DOANH NGHIỆP:
- Học viên được xem tất cả các loại hoá đơn theo tài liệu đính kèm
để phân biệt, nhân biết các loại chứng từ như: HĐ GTGT, HĐTT, HĐXK, TKHQ,….
- Giáo viên hướng dẫn( Kế toán trưởng ) sẽ phải giải thích những đặc điểm cơ bản của từng loại hoá đơn trên giúp học viên hiểu rõ.
- Thấy được cái được và mất khi sử dụng HĐ GTGT, HĐTT
2 THỰC HÀNH MUA VÀ ĐẶT IN HOÁ ĐƠN GTGT, HĐTT
- Ở phần này hướng dẫn cho học viên các thủ tục cơ bản nhất để
kế toán có thể mua hoá đơn tại cơ quan thuế
- MUA HOÁ ĐƠN VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN.
+ CMND bản gốc
+ Đơn xin mua Hoá đơn theo thông tư 39/2014/TT-BTC( mới I) + Sổ mua hoá đơn
+ Mộc vuông doanh nghiệp, cơ sở
+ Ngoài ra: Phải đem theo đơn xác minh địa điểm của chi cục thuế( đội thuế) nơi quản lý
- ĐẶT IN HOÁ ĐƠN:
+ GPKD phô tô công chứng.
+ CMND người đại diện theo pháp luật.
+ Lô gô công ty( Không được trùng 80% so với các logo khác) + Hợp đồng in.
+ Đơn xác minh, và chấp nhận cho Doanh nghiệp được in hoá đơn.
3 NHỮNG QUY ĐỊNH MỚI VỀ HOÁ ĐƠN ĐẾN NĂM 2014
Trang 9( Giảng viên có trách nhiệm giải thích- cập nhật theo từng thời điểm thông tư thuế mới ban hành)
- Bỏ hoá đơn Xuất khẩu theo thông tư 219/2013/TT-BTC.
- Doanh nghiệp có mức Doanh thu năm 2013< 1 tỷ nếu muốn tiếp tục sử dụng hoá đơn GTGT phải làm mẫu 06 gửi tới cơ quan thuế.
- Hoá đơn doanh nghiệp tự in vốn điều lệ phải từ 15 tỷ đồng.
- Doanh nghiệp thành lập năm 2014 trở đi muốn sử dụng hoá đơn GTGT phải đủ điều kiện:
4 THỰC HÀNH VIẾT HOÁ ĐƠN CHO DOANH NGHIỆP
Học viên sẽ được thực hành viết các loại hoá đơn:
Giá trị gia tăng( VAT), Hoá đơn thông thường, Hoá đơn Xuất khẩu, Phiếu xuất kho, Phiếu nhập kho, Bảng báo giá…
5 NHỮNG CÔNG VIỆC KHÁC CÓ THỂ XỬ LÝ TẠI DN:
Trang 10Chương IV: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CƠ BẢN CHO KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP
1 CÀI ĐẶT CÁC PHẦN MỀM HỖ TRỢ DO TỔNG CỤC THUẾ BAN HÀNH
- Học viên được cung cấp hoặc tải trực tiếp các phần mềm hỗ trợ
do cơ quan thuế ban hành mới nhất như: HTKK 3.3.1, TNCN 2.6, PDF, JAVA
- Độc lập cài đặt nhập liệu ( Tên, địa chỉ…), tham khảo ý kiến từ giáo viên hướng dẫn ( Lưu ý: Phần chọn phải là “ Luôn sử dụng clipboar cho unicode” nhé)
- Tham khảo các phụ lục trong phần mềm
2 SẮP XẾP CHỨNG TỪ, KIỂM TRA CHỨNG TỪ TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN
- Học viên được cung cấp chứng từ như: HĐ GTGT, HĐTT, TKHQ, Uỷ Nhiệm Chi, Sổ Phụ, Giấy nộp tiền….Sau đó các học viên được hướng dẫn sắp xếp theo trình tự, quy định
3 NHẬP LIỆU BÁO CÁO THUẾ( CƠ BẢN VÀ NÂNG CAO)
- Từ những chứng từ được cung cấp, các học viên tiến hành nhập liệu để lên được Báo Cáo Thuế ( Làm ít nhất 2-3 tháng báo cáo cho thành thục)
- GVHD phải giải thích cách nhập từng loại chứng từ sao cho hợp lệ trên từng tiểu mục tờ khai.
- Nhập thêm các phụ lục cho các loại hình doanh nghiệp mà pháp luật quy định.
4 ĐĂNG KÍ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN PHẦN MỀM 2.6.
- Đây là khoản bắt buộc ở tất cả các Doanh Nghiệp, do đó các học viên sẽ được hướng dẫn cách nhập liệu, tra cứu MST nhân viên, kết xuất và gửi hồ sơ cho cơ quan thuế
- Đăng kí Giảm trừ gia cảnh theo mẫu và các vấn đề liên quan.
- Hạch toán tiền lương, mức giảm trừ vào TNCN theo từng loại hình công ty.
Trang 11Chương V: NHỮNG NGHIỆP VỤ KINH TẾ NÂNG CAO CHO
KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP
5 SỔ SÁCH KẾ TOÁN Đây là phần khó nhất, nhưng chuyên sâu nhất trong cuộc đời kế toán mỗi người làm nghề này Các bạn học viên sẽ được phát 1-3 bộ chứng từ hóa đơn màu thực tế phát sinh tại Doanh nghiệp Sau đó được Kế toán Thuế hoặc các kế toán trưởng mang tầm cao cấp giảng giải qua mạng chi tiết hoặc cầm tay chỉ dẫn từng bước một từ đơn giản đến nâng cao theo từng nghiệp vụ phát sinh theo mỗi hóa đơn được in màu thực tế Tất cả các nghiệp vụ được đào tạo đến lúc chuyên sâu nhất, thành thạo nhất, tạo cho học viên tự tin khi trên đường tìm việc hoặc nhận việc kế toán trưởng bán thời gian tại nhà.
- Từ những dữ liệu đã nhập từ Báo Cáo Thuế, GVHD ( Kế toán trưởng) bắt đầu hướng dẫn cho học viên quá trình lên sổ sách kế toán Quá trình này có thể kéo dài từ 1-2 tháng tùy vào trình độ của từng học viên
- GVHD kiểm tra xem học viên có những gì chưa hiểu, sai sót khi nhập dữ liệu sổ sách.
- Kết chuyển, tính toán để lên được bảng Cân Đối Phát Sinh
2.BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO QĐ15 VÀ QĐ 48
- Lên Bộ Báo Cáo Tài Chính.
- Làm Quyết toán thuế TNDN
- Làm Quyết toán thuế TNCN
3 HƯỚNG DẪN CÁC BƯỚC LÀM CƠ BẢN VÀ NÂNG CAO KHI CƠ QUAN THUẾ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ.
Học viên được Kế toán Thuế hướng dẫn theo ba rem kinh nghiệm quyết toán qua các thời kỳ.
Lưu ý: Phần nâng cao là phần được làm từ các công ty Dịch vụ, sản xuất.
Trong quá trình xây dựng Giáo trình không tránh khỏi sự sai sót, rất mong được sự đóng góp ý kiến từ các học viên và chuyên gia Xin cám ơn.
Chúc các bạn thành công
Trang 13 Khi mua TS ph i k t chuy n ngu n ( k t chuy n đúng nguyên giá c a Ts)ả ế ể ồ ế ể ủ
Mua TS b ng v n vay dài h n hay b ng ngu n v n kinh doanh thì không ằ ố ạ ằ ồ ố
ph i k t chuy n ngu n.ả ế ể ồ
C 711 : Giá th a thu n c a 2 bênỏ ậ ủ
C 3331 thu GTGT bán ra c a TSế ủ
Trường h p có tân trang s a ch a trợ ử ữ ước khi thanh lý
N 811 Chi phí thanh lý
N 133 Thu gtgtế
C 111, 112, 331
TI N L Ề ƯƠ NG VÀ CÁC KHO N TRÍCH THEO L Ả ƯƠ NG
1. Các kho n trích theo lả ương
Trang 14N 334 Lương th c lĩnh = T ng lự ổ ương ( T ng bên Có TK 334) các kho n ổ ả
gi m tr vào lả ừ ương ( T ng bên N TK 334ổ ợ
Thanh toán s m trớ ước th i h nờ ạ
Chi c kh u luôn tính trên t ng giá thanh toán ( bao g m thu VAT)ế ấ ổ ồ ế
Người mua Người bán
Trang 15C 111/ 112.131.3388
2. Chi c kh u thế ấ ương m i gi m giá hàng bánạ ả
Mua hàng v i s lớ ố ượng l n, khách hàng quen/ hàng b l iớ ị ỗ
Chi c kh u/ gi m giá luôn tính trên giá bán ( ch a bao g m thu VAT)ế ấ ả ư ồ ế
Người mua Người bán
Giá v n khi nh p l i s hàng tr b tr l i tính theo giá v n lúc xu t bánố ậ ạ ố ả ị ả ạ ố ấ
Hóa đ n c a ph n hàng bán b tr l i luôn tính trên giá bán ( ch a bao ơ ủ ầ ị ả ạ ư
Trang 162. B ng cân đ i k toán ả ố ế
T ng Tài S n = T ng Ngu n v n = s d u cu i k bên N / cóổ ả ổ ồ ố ố ư ố ỳ ợ
3. B ng k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh ả ế ả ạ ộ ả ấ
Trang 17B NG CÂN Đ I K TOÁNẢ Ố Ế
B ng cân đ i k toán là BCTC t ng h p ph n ánh t ng quát toàn b giá tr ả ố ế ổ ợ ả ổ ộ ị
TS hi n có và ngu n hình thành TS đó c a doanh nghi p t i 1 th i đi m ệ ồ ủ ệ ạ ờ ể
nh t đ nhấ ị
TÀI S NẢ
A. Tài s n ng n h nả ắ ạ
I. Ti n và các kho n tề ả ương đương ti n:ề
Ph n ánh toàn b s ti n hi n có t i doanh nghi p bao g m : D N Tk ả ộ ố ề ệ ạ ệ ồ ư ợ
1. Thu GTGT đế ược kh u tr : N 1331ấ ừ ợ
2. Thu và các kho n ph i thu nhà nế ả ả ước : N 3331ợ
Trang 182. Ph i tr cho ngả ả ười bán : D có tk 331ư
3. Người mua tr ti n trả ề ước : D có tk 131ư
4. Thu Và các khoan ph i n p nhà nế ả ộ ước : D có tk 333ư
5. Ph i tr ngả ả ười lao đ ng : D CÓ TK 334ộ Ư
NỘP CHẬM TỜ KHAI BÁO CÁO THUẾ SẼ BỊ
PHẠT NHƯ THẾ NÀO?
Sau ngày cuối cùng của hạn nộp tờ khai, báo cáo Thuế mà doanh nghiệp chưa thực hiện nộp thì đó gọi nộp chậm tờ khai Thời hạn nộp của các loại tờ khai, Mức phạt chậm nộp báo cáo thuế, tờ khai thuế của các loại thuế như tờ khai thuế môn bài, báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng được quy định chi tiết tại Điều 9 của thông tư 166/2013/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 1/1/2014 để xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định
1 Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến
05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ
2 Phạt tiền 700.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 400.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 1.000.000đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp quy định tại phần 1 trên)
3 Phạt tiền 1.400.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không dưới 800.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá
2.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày
4 Phạt tiền 2.100.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.200.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 3.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày đến 30 ngày
5 Phạt tiền 2.800.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 1.600.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy