Kinh Nghiệm Phòng tránh rủi Ro Trong Thanh Tra Thuế

Chào Mừng đến Hội Thảo Kinh Nghiệm Phòng tránh rủi Ro Trong Thanh Tra Thuế Ho Chi Minh – 25/9/2015 Đồng Hành CHƢƠNG TRÌNH 13:30 - 14:00 14:00 - 14:10 Đăng ký Chào Mừng từ CFO Việt Nam - Ông Nguyền Hữu Thành, Giám đốc điều hành CFO Việt Nam 14:10 - 15:10 Kinh Nghiệm phòng tránh rủi ro Thanh Tra Thuế - Bà Nguyễn Thị Ngọc Uyên, P Tổng Giám Đốc NEXIA STT 15:10 - 15:25 Tiệc trà giải lao & Giao lƣu 15:25 – 15:40 Công cụ hỗ trợ việc trả tiền Thuế từ thống Ngân hàng, Ông Bùi Ngọc Long – Đại Diện Ban Giám Đốc, Ngân Hàng Hàng Hải (Maritime Bank) phía Nam 15:40 - 16:10 Kinh nghiệm phòng tránh rủi ro chuyển giá tra thuế - Ông Lê Quang Phi, P Tổng Giám Đốc NEXIA STT 16:10 - 16:45 Hỏi Đáp Đồng Hành CHÀO MỪNG TỪ CFO VIET NAM Ông Nguyền Hữu Thành, Giám đốc điều hành CFO Việt Nam Đồng Hành Kinh Nghiệm Phòng tránh Rủi ro Thanh tra thuế, Trình bày: Bà Nguyễn Thị Ngọc Uyên, Phó Tổng Giám Đốc, Thuế & Doanh Nghiệp Công ty TNHH NEXIA STT Đồng Hành Diễn giả Bà Uyên có mười lăm (15) năm kinh nghiệm làm việc lĩnh vực Thuế Tư vấn Doanh nghiệp Việt Nam Trước làm việc NEXIA STT, bà Uyên công tác công ty kiểm toán hàng đầu giới Việt Nam (Big 4) Bà Un có chun mơn thuế doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn, soát xét cải thiện hệ thống thuế cho công ty đa quốc gia Việt Nam Nguyễn Thị Ngọc Uyên P Tổng Giám đốc/ Partner Thuế Tư vấn Doanh nghiệp ĐT: Fax: DĐ: Email: 84 3939 0488 84 3939 0484 84 129 248 3838 / uyen.nguyen@nexia.vn Bà cung cấp dịch vụ cho khách hàng hoạt động nhiều lĩnh vực Thương mại, Sản xuất, Phân phối, Bán lẻ, Thị trường tiêu dùng, Ngân hàng Bảo hiểm Trình độ:  Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh từ Đại học Washington  Cử nhân Kế toán Kiểm toán, Đại học Kinh Tế, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam  Thành viên Hiệp hội tư vấn Thuế Việt Nam www.nexia.vn NỘI DUNG PHẦN – XÁC ĐỊNH NGUỒN GỐC PHÁT SINH CỦA CÁC RỦI RO THUẾ Xảy Thanh/Kiểm Tra PHẦN - ẢNH HƯỞNG VÀ GIẢI PHÁP XỬ LÝ Trước Thanh/Kiểm tra xảy PHẦN - THÁI ĐỘ CỦA DOANH NGHIỆP Trong Thanh/Kiểm tra thuế PHẦN – XÁC ĐỊNH NGUỒN GỐC PHÁT SINH CỦA CÁC RỦI RO THUẾ Xảy Thanh/Kiểm Tra Thuế Rr1 - Các quy định thay đổi nhanh & thường xuyên -> DN KHÓ NẮM BẮT Rr2 - Người viết luật & Người thi hành luật khác -> Việc đọc & hiểu khác DN & CB Thuế NGUỒN GỐC PHÁT SINH CỦA CÁC RỦI RO THUẾ Rr3 - Khác biệt Thuế & Kế Tốn Rr4 - Rủi ro phát sinh vốn có thực tế đặc thù ngành nghề Rr5- Hệ thống hóa đơn chứng từ khác Việt Nam Nước đầu tư vào Việt Nam (đv Cơng ty Đầu tư nước ngồi) Rr6- DN Không biết cách áp dụng Hiệp Định thuế để miễn giảm Rr7- Kiểm tra chéo CQ Thuế CQ ban ngành khác Rr8- Thay đổi nhân kế toán phụ trách Thuế Rr9- Cách nghĩ & định hướng xử lý chưa DN Thanh/Kiểm tra Thuế PHẦN - ẢNH HƯỞNG VÀ GIẢI PHÁP XỬ LÝ Trước Thanh/Kiểm tra xảy  Ảnh hƣởng Tài từ Rủi ro Thuế  Truy thu thuế  Nộp thuế trễ: 25% / năm (tối đa); -> 18%/năm từ 2015  Kê khai sai: 20%; Trốn Thuế: 100% - 300% triệu đồng (tối đa)  Phạt thủ tục: 200  Thời hiệu truy thu thuế: 10 năm  Gần muốn nuốt chửng Lợi nhuận DN Phân tích so sánh – Nguyên tắc  So sánh giao dịch loại sản phẩm riêng biệt  Ưu tiên lựa chọn giao dịch độc lập doanh nghiệp để so sánh  Số lượng tối thiểu giao dịch độc lập chọn để so sánh: Khái niệm Chuyển giá  01 giao dịch - trường hợp khơng có khác biệt trọng yếu;  03 giao dịch - trường hợp có khác biệt doanh nghiệp có đủ thơng tin, liệu làm sở để loại trừ tất khác biệt trọng yếu;  04 giao dịch - trường hợp có khác biệt doanh nghiệp có thơng tin, liệu làm sở để loại trừ hầu hết khác biệt trọng yếu www.nexia.vn 63 Phân tích so sánh – Biên độ giá thị trƣờng  Biên độ giá thị trường chuẩn:  Là tập hợp giá trị (giá, lợi nhuận gộp, tỷ suất sinh lời) từ giao dịch độc lập lựa chọn để so sánh (trường hợp khơng có loại trừ tất khác biệt trọng yếu);  Là giá trị khoảng tứ phân vị thứ đến tứ phân vị thứ bách phân vị thứ 25 đến bách phân vị thứ 75 (trường hợp khơng thể loại trừ tồn khác biệt trọng yếu)  Chỉ điều chỉnh giao dịch nằm Biên độ giá thị trường chuẩn dẫn đến làm giảm thuế TNDN phải nộp Việt Nam  Doanh nghiệp lựa chọn giá trị phù hợp Biên độ giá thị trường chuẩn để thực điều chỉnh www.nexia.vn 64 Cơ sở liệu  “Cơ sở liệu quan thuế” thông tin, liệu liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp quan thuế thu thập, phân tích, lưu giữ, cập nhật quản lý từ nguồn khác (Được hỗ trợ kỹ thuật từ Nhật Bản, Australia)  Cơ sở liệu DN:  Thông tin, liệu quan, ban, ngành Nhà nước, viện nghiên cứu, hiệp hội tổ chức chuyên ngành Nhà nƣớc công nhận;  Thông tin, liệu tổ chức, cá nhân hoạt động lĩnh vực dịch vụ hành nghề độc lập đƣợc cấp phép hoạt động xác nhận cơng bố cơng khai (ví dụ: quan kiểm tốn độc lập, quan đăng ký, đăng kiểm chất lượng, tổ chức phân loại, đánh giá uy tín doanh nghiệp);  Báo cáo tài chính, báo cáo đầu tư thường niên định kỳ công ty niêm yết thị trường chứng khốn cơng bố cơng khai theo quy định điều lệ hoạt động thị trƣờng chứng khoán  Các liệu chứng từ tài liệu giao dịch kinh doanh phục vụ mục đích kê khai nộp thuế doanh nghiệp cung cấp chịu trách nhiệm www.nexia.vn 65 Các phƣơng pháp xác định giá thị trƣờng  Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập (Comparable Uncontrolled Price – CUP)  Phương pháp giá bán lại (Resale Price Method – RPM)  Phương pháp giá vốn cộng lãi: (Cost Plus Mark-up Method – CPLM)  Phương pháp so sánh lợi nhuận (Comparable Profit Method – CPM)  Phương pháp tách lợi nhuận (Profit Split Method – PSM) www.nexia.vn 66 Các phƣơng pháp xác định giá thị trƣờng Tên phương pháp Loại Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập – CUP Phương pháp giá bán lại – RPM Chỉ tiêu so sánh Giá bán Truyền thống Tỷ suất lợi nhuận gộp doanh thu Phương pháp giá vốn cộng lãi – CPLM Tỷ suất lợi nhuận gộp chi phí Phương pháp so sánh lợi nhuận – CPM Tỷ lệ sinh lời Phương pháp tách lợi nhuận - PSM Lợi nhuận Phân chia lợi nhuận www.nexia.vn 67 APA Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế (Thông tư 201/2013/TT-BTC) APA là thoả thuận văn giữa quan thuế với người nộp thuế giữ quan thuế với người nộp thuế quan thuế nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam ký Hiệp định thuế cho thời hạn định Trong xác định cụ thể tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế giá tính thuế theo giá thị trường APA xác lập trước người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Các hình thức APA bao gồm: a) APA đơn phương b) APA song phương, đa phương (các nước ký Hiệp định) www.nexia.vn 68 APA  Thẩm quyền giải quyết, xử lý hồ sơ APA: BTC, TCT  Trình tự giải quyết, thủ tục nội dung APA (ít tháng)  APA có hiệu lực thời gian tối đa năm, gia hạn không năm  APA song phương, đa phương theo MAP Hiệp định (Thông tư 205/2013)  Trong thời gian đàm phán APA, người nộp thuế thực khai, nộp thuế theo quy định pháp luật hành  Cơ quan thuế trách nhiệm bảo mật thông tin www.nexia.vn 69 CTr hành động 2012-2015 Lập kế hoạch, thực tra (ít 20% số lượng DN) Sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách pháp luật Xây dựng đào tạo lực, kiến thức chuyên môn cho đội ngũ chuyên trách Xây dựng hệ thống sở liệu Tăng cường hợp tác với Bộ, ngành, quan thuế nước www.nexia.vn 70 Xu hƣớng tra  Thanh tra thuế doanh nghiệp, kết hợp kiểm tra hồ sơ chuyển giá doanh nghiệp Việc tra riêng chuyển giá quan thuế thực hạn chế  Kiểm tra, điều chỉnh chi phí, doanh thu liên quan tới giao dịch liên kết tính thuế TNDN, doanh nghiệp khơng có tài liệu chuyển giá để chứng minh www.nexia.vn 71 Xu hƣớng tra  Đối tượng DN mục tiêu: Lỗ nhiều năm Có nhiều thỏa thuận dịch vụ nội Mở rộng đầu tư, tăng vốn Chuyển giao công nghệ (tiền quyền, hỗ trợ công nghệ, v.v…) Mua bán nguyên vật liệu thành phẩm với doanh nghiệp  Lợi nhuận biên thấp tiêu chuẩn ngành  Biến động lợi nhuận trước sau thời gian ưu đãi thuế      www.nexia.vn 72 Xu hƣớng tra  Chi phí mục tiêu:  Chi phí nghiên cứu phát triển, Quảng cáo/Tiếp thị, Quản lý kinh doanh, tư vấn hỗ trợ kỹ thuật (ví dụ: phí quản lý vùng, chi phí phân bổ, phí huấn luyện tư vấn), Chi phí lãi vay  Tiền quyền (nhãn hiệu, tác quyền, bí mật kinh doanh, thiết kế); Phí nhượng quyền; Chuyển nhượng tài sản vơ hình (tài sản vơ hình thị trường, chi phí liên quan đến thương hiệu)  “Ấn định”, “điều chỉnh” hay “chấp nhận”?  Tài liệu, liệu hợp pháp, hợp lệ? www.nexia.vn 73 Doanh nghiệp cần làm gì?  Lập tời khai thông tin giao dịch liên kết phương pháp xác định giá theo Mẫu GCN-01/QLT theo Thơng tư 66, nộp Tờ khai Quyết tốn thuế TNDN  Xem xét lại đánh giá mức độ rủi ro giao dịch liên kết (cách xác định giá, nội dung/thành phần giá, phân tích chi phí-lợi nhuận)  Chuẩn bị hồ sơ chuyển giá năm lưu doanh nghiệp  Cân nhắc triển khai APA  Chứng minh với quan thuế số liệu so sánh phương pháp xác định giá  Khiếu nại hành kiện thơng qua tòa án www.nexia.vn 74 Hồ sơ xác định giá tính thuế  Thông tin chung doanh nghiệp bên liên kết  Phân tích giao dịch liên kết  Phân tích ngành  Phân tích chức năng-rủi ro  Phân tích tài chính, kết kinh doanh  Lựa chọn phương pháp xác định giá (bao gồm tỷ suất sinh lời)  Tìm kiếm giao dịch/cơng ty so sánh  So sánh, kết luận www.nexia.vn 75 www.nexia.vn 76 THANK YOU www.nexia.vn ... (200 9-2 013) Luật 32/SĐBS (2014) Luật 31/SĐBS (2014) (7/201 3-2 014) Luật 21/SĐBS (7/201 3-2 014) Luật 71/SĐBS (2015) Luật 71/SĐBS (2015) Luật 71/SĐBS (2015) Luật 71/SĐBS (2015) Luật 04 (200 9-7 /2013)... Ngân hàng Bảo hiểm Trình độ:  Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh từ Đại học Washington  Cử nhân Kế to n Kiểm tốn, Đại học Kinh Tế, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam  Thành viên Hiệp hội tư vấn Thuế... hiểu khác DN & CB Thuế NGUỒN GỐC PHÁT SINH CỦA CÁC RỦI RO THUẾ Rr3 - Khác biệt Thuế & Kế To n Rr4 - Rủi ro phát sinh vốn có thực tế đặc thù ngành nghề Rr 5- Hệ thống hóa đơn chứng từ khác Việt