Sổ tay thuế Việt Nam 2018 www.pwc.com/vn PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Mục Lục Hệ Thống Thuế • Tổng quan Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (“TNDN”) • Thuế suất • Ưu đãi thuế TNDN • Xác định thu nhập chịu thuế TNDN • Các khoản chi khơng trừ trừ • Chuyển lỗ • Kê khai nộp thuế • Chuyển lợi nhuận nước ngồi Giá giao dịch liên kết • Định nghĩa bên liên kết • Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết • Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết • Nguyên tắc chất định hình thức • Mức khống chế 20% tổng chi phí lãi vay lợi nhuận kế toán trước thuế, lãi vay khấu hao 13 Thuế nhà thầu nước ngồi (“NTNN”) • Phạm vi áp dụng • Phương pháp nộp thuế NTNN • Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 16 Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng vốn 22 Thuế giá trị gia tăng (“GTGT”) • Phạm vi áp dụng • Các trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT • Đối tượng không chịu thuế GTGT • Thuế suất • Hàng hóa, dịch vụ xuất • Phương pháp tính, kê khai nộp thuế GTGT • Chiết khấu khuyến • Hàng hóa dịch vụ tiêu dùng nội • Kê khai, nộp thuế • Hồn thuế • Hóa đơn 23 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Thuế tiêu thụ đặc biệt (“TTĐB”) • Giá tính thuế TTĐB • Khấu trừ thuế TTĐB • Thuế suất thuế TTĐB 31 Thuế tài nguyên 33 Thuế bất động sản 34 Thuế bảo vệ môi trường 35 Thuế xuất nhập • Thuế suất • Cách tính thuế • Miễn thuế • Hồn thuế • Thuế xuất • Kiểm tra 36 Thuế thu nhập cá nhân • Đối tượng cư trú thuế • Năm tính thuế • Thu nhập từ tiền lương/ tiền công • Thu nhập ngồi tiền lương/ tiền cơng • Thu nhập khơng chịu thuế • Khấu trừ thuế nộp nước ngồi • Các khoản giảm trừ thuế • Thuế suất • Đăng ký, kê khai, nộp thuế 39 Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp 44 Thuế khác 45 Kiểm tra/ tra thuế mức phạt 46 Kế toán kiểm toán 47 Phụ lục I - Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 50 Dịch vụ PwC Việt Nam 53 Liên hệ 55 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Tóm lược hệ thống thuế Việt Nam Sổ tay cung cấp thơng tin tóm lược dựa văn pháp luật thuế thông lệ thuế hành, bao gồm số dự thảo, tính đến thời điểm 31/12/2017 Sổ tay đưa hướng dẫn mang tính tổng quát Việc áp dụng quy định thay đổi tùy thuộc vào trường hợp giao dịch cụ thể, xin quý vị vui lòng liên hệ với chuyên gia tư vấn để tư vấn cụ thể PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Hệ thống thuế Tổng quan Hầu hết hoạt động kinh doanh đầu tư Việt Nam chịu ảnh hưởng loại thuế sau đây: • • • • • • Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế nhà thầu nước ngoài; Thuế chuyển nhượng vốn; Thuế giá trị gia tăng; Thuế nhập khẩu; Thuế thu nhập cá nhân nhân viên người Việt Nam nhân viên người nước ngồi; • Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bảo hiểm y tế Ngồi ra, loại thuế khác có ảnh hưởng đến số hoạt động định, bao gồm: • • • • • Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế tài nguyên; Thuế áp dụng bất động sản; Thuế xuất khẩu; Thuế bảo vệ môi trường PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) Thuế suất Thuế suất thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp (thông thường công ty) quy định Luật thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN phổ thông 20% Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% tùy theo địa bàn điều kiện cụ thể dự án Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác tài ngun q (như vàng, bạc, đá quý) 40% 50% tùy theo địa bàn Ưu đãi thuế TNDN Ưu đãi thuế TNDN áp dụng dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư dự án có quy mơ lớn Các dự án đầu tư mở rộng (bao gồm dự án đầu tư mở rộng quan có thẩm quyền cấp phép đầu tư thực đầu tư giai đoạn 2009- 2013 mà chưa hưởng ưu đãi thuế TNDN) thỏa mãn số điều kiện định hưởng ưu đãi thuế TNDN từ năm 2015 Dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng không bao gồm dự án hình thành từ việc sáp nhập tái cấu Những lĩnh vực Chính phủ Việt Nam khuyến khích đầu tư bao gồm giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, cơng nghệ cao, bảo vệ môi trường, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, phát triển sở hạ tầng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất sản phẩm phần mềm lượng tái sinh Các dự án đầu tư mở rộng lĩnh vực sản xuất sản phẩm thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ưu đãi thuế TNDN đáp ứng tiêu chí sau: i ii Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm ngành: dệt - may; da - giày; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; khí chế tạo mà sản phẩm nước chưa sản xuất sản xuất phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật Liên minh Châu Âu tương đương, tính đến ngày 01/01/2015 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Những địa bàn khuyến khích đầu tư bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, số khu công nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Những dự án đầu tư lớn lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khống sản): Dự án có quy mơ vốn từ nghìn tỷ đồng trở lên, thực giải ngân không năm kể từ thời điểm phép đầu tư lần đầu, đáp ứng thêm hai tiêu chí sau: i có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm năm thứ tư kể từ năm có doanh thu; ii sử dụng 3.000 lao động chậm năm thứ tư kể từ năm có doanh thu Dự án có quy mô vốn từ 12.000 tỷ đồng trở lên, giải ngân vòng năm kể từ ngày cấp phép sử dụng công nghệ thẩm định theo quy định liên quan Thông thường mức thuế suất ưu đãi 10% áp dụng thời hạn 15 năm mức thuế suất ưu đãi 20% áp dụng thời hạn 10 năm tính liên tục từ năm phát sinh doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế Thời gian áp dụng ưu đãi gia hạn số trường hợp cụ thể Từ ngày 01/01/2016, doanh nghiệp có dự án trước hưởng thuế suất ưu đãi 20% hưởng thuế suất 17% cho thời gian lại Hết thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi, thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng Thuế suất ưu đãi 15% áp dụng cho số lĩnh vực kinh doanh cho thời gian hoạt động Một số lĩnh vực xã hội hóa (như giáo dục, y tế) hưởng thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động Người nộp thuế hưởng ưu đãi miễn thuế giảm thuế Thời gian miễn thuế tính liên tục giai đoạn định từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ hoạt động ưu đãi, sau giai đoạn giảm thuế với thuế suất giảm mức 50% so với mức thuế suất áp dụng Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế vòng năm đầu từ năm có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế, thời gian miễn thuế/ giảm thuế tính từ năm thứ tư kể từ doanh nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh Các tiêu chí để hưởng ưu đãi miễn giảm thuế quy định cụ thể qui định thuế TNDN PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Ngoài ra, doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ người dân tộc thiểu số hưởng thêm ưu đãi giảm thuế khác Từ ngày 01/01/2018, doanh nghiệp vừa nhỏ hưởng ưu đãi thuế TNDN định bao gồm mức thuế suất thuế TNDN thấp (các tiêu chí khác áp dụng để xét doanh nghiệp vừa nhỏ) Ưu đãi thuế TNDN trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi lĩnh vực, ngành nghề, không áp dụng khoản thu nhập khác (trừ số khoản thu nhập liên quan trực tiếp đến lĩnh vực ưu đãi đầu tư, chẳng hạn thu nhập từ lý phế liệu) Các khoản thu nhập khác bao gồm nhiều khoản thu nhập Xác định thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNDN kỳ tính thuế xác định tổng doanh thu không phân biệt phát sinh nước hay nước ngồi trừ khoản chi phí trừ, cộng với khoản thu nhập chịu thuế khác Người nộp thuế phải lập tờ khai toán thuế TNDN hàng năm thể khoản điều chỉnh thu nhập cho mục đích kế tốn thu nhập chịu thuế cho mục đích tính thuế Các khoản chi không trừ trừ Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thuộc danh sách khoản chi không trừ trừ cho mục đích tính thuế TNDN Một số ví dụ khoản chi khơng trừ bao gồm: Chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hành; Tiền lương, tiền công cho người lao động thực tế không chi trả không quy định cụ thể hợp đồng lao động thỏa ước lao động tập thể quy chế tài cơng ty; Phúc lợi nhân viên (bao gồm số phúc lợi cung cấp cho thân nhân nhân viên) vượt mức tháng lương bình quân Chi bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn không bắt buộc xem phúc lợi nhân viên; PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện; Các khoản trích lập quỹ nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ không theo quy định hành; Khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm khoản chi trả trợ cấp việc cho người lao động vượt quy định Luật Lao động; Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức chi phí phân bổ theo doanh thu kỳ; Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp; Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh cho đối tượng tổ chức kinh tế tổ chức tín dụng, vượt 1,5 lần mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; Phần chi phí lãi vay vượt 20% tổng lợi nhuận kế toán trước thuế, lãi vay khấu hao; Các khoản trích, lập sử dụng dự phòng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó đòi, tổn thất khoản đầu tư tài chính, bảo hành sản phẩm, hàng hóa cơng trình xây lắp khơng theo hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phòng; Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả cuối kỳ tính thuế; Các khoản chi tài trợ, ngoại trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo có đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ; Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp; Khoản chi liên quan trực tiếp đến phát hành, mua bán cổ phiếu; Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ hoàn thuế, thuế TNDN thuế thu nhập cá nhân; Các chi phí dịch vụ trả cho bên liên kết không đủ điều kiện trừ Đối với số công ty công ty bảo hiểm, kinh doanh chứng khoán, xổ số kiến thiết, Bộ Tài có hướng dẫn cụ thể khoản chi trừ tính thuế TNDN Các doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ trước tính thuế TNDN Cần thỏa mãn số điều kiện để trừ PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Các khoản đóng góp người lao động theo chế độ bảo hiểm xã hội, y tế thất nghiệp bắt buộc; Các khoản đóng góp theo chương trình bảo hiểm hưu trí tự nguyện nước (có định mức); Các khoản đóng góp người lao động vào số tổ chức từ thiện phê duyệt; Các khoản giảm trừ: Giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế: triệu đồng/tháng Giảm trừ cho người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc Để hưởng phần giảm trừ cho người phụ thuộc, người nộp thuế cần đăng ký người phụ thuộc đủ điều kiện để giảm trừ cung cấp hồ sơ chứng minh cho quan thuế Thuế suất Đối tượng cư trú – thu nhập từ tiền lương/tiền công Thu nhập chịu thuế/năm (triệu đồng) – 60 60 – 120 120 – 216 216 – 384 384 – 624 624 – 960 Trên 960 Thu nhập chịu thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất 0–5 – 10 10 – 18 18 – 32 32 – 52 52 – 80 Trên 80 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Đối tượng cư trú – thu nhập khác Loại thu nhập chịu thuế Thu nhập từ kinh doanh Tiền lãi (không bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng)/ cổ tức Bán chứng khoán Chuyển nhượng vốn Chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ quyền Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ thừa kế/ quà tặng Thuế suất 0,5%-5% ( tùy loại hình kinh doanh) 5% 0,1% giá trị chuyển nhượng 20% lợi nhuận 2% giá trị chuyển nhượng 5% 5% 10% 10% PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Đối tượng không cư trú Loại thu nhập chịu thuế Thu nhập từ tiền lương/tiền công Thu nhập từ kinh doanh Tiền lãi / cổ tức Bán chứng khoán / chuyển nhượng vốn Chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ tiền quyền / nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế / quà tặng / trúng thưởng Thuế suất 20% 1% - 5% (tùy loại hình kinh doanh) 5% 0,1% giá trị chuyển nhượng 2% giá trị chuyển nhượng 5% 10% Đăng ký, kê khai, nộp thuế Mã số thuế Cá nhân có thu nhập chịu thuế phải có mã số thuế riêng Cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương/ tiền công phải nộp hồ sơ đăng ký thuế cho người sử dụng lao động Người sử dụng lao động sau nộp hồ sơ cho quan thuế địa phương Cá nhân có khoản thu nhập chịu thuế khác phải nộp hồ sơ đăng ký thuế chi cục thuế địa phương nơi họ cư trú Kê khai thuế nộp thuế Đối với thu nhập từ tiền lương/ tiền công, thuế TNCN phải kê khai tạm nộp hàng tháng hàng quý chậm vào ngày 20 tháng sau chậm vào ngày 30 tháng tiếp sau quý kê khai Số thuế nộp đối chiếu với tổng số nghĩa vụ thuế phải trả tính thời điểm cuối năm Tờ khai tốn thuế phải nộp số thuế phải trả thêm phải trả vòng 90 ngày kể từ kết thúc năm tính thuế Nhân viên người nước ngồi phải thực tốn thuế TNCN chấm dứt nhiệm kỳ công tác Việt Nam trước rời khỏi Việt Nam Tiền thuế nộp thừa hồn trường hợp cá nhân có mã số thuế Đối với thu nhập tiền lương / tiền công, cá nhân phải kê khai nộp thuế TNCN cho loại thu nhập chịu thuế tiền lương / tiền công Theo quy định hành thuế TNCN, cá nhân phải kê khai nộp thuế theo lần phát sinh thu nhập PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp Các khoản đóng góp Bảo hiểm xã hội ("BHXH") Bảo hiểm thất nghiệp ("BHTN") áp dụng cho cá nhân người Việt Nam Các khoản đóng góp Bảo hiểm y tế ("BHYT") áp dụng cho cá nhân người Việt Nam người nước ký hợp đồng lao động theo Luật lao động Việt Nam Có hiệu lực từ ngày 01/01/2018, khoản đóng góp BHXH áp dụng nhân người nước làm việc Việt Nam theo giấy pháp lao động chứng chỉ/ giấy phép hành nghề Các khoản đóng góp BHXH/BHTN/BHYT sau: Người lao động Người sử dụng lao động BHXH 8% 17,5% BHYT 1,5% 3% BHTN 1% 1% Tổng 10,5% 21,5% Từ ngày 01/01/2018, thu nhập dùng để đóng BHXH / BHYT / BHTN tiền lương, số khoản trợ cấp khoảng toán thường xuyên ghi hợp đồng lao động, tối đa 20 lần mức lương tối thiểu chung BHXH / BHYT 20 lần mức lương tối thiểu vùng BHTN (có hiệu lực từ 01/07/2018, mức lương tối thiểu chung tăng từ 1.300.000 đồng/ tháng lên 1.390.000 đồng/ tháng Có hiệu lực từ 01/01/2018, mức lương tối thiểu vùng dao động khoảng 2.760.000 đến 3.980.000 đồng/tháng tùy khu vực – mức lương tối thiểu thay đổi năm) Các khoản đóng góp vào quỹ bảo hiểm bắt buộc người sử dụng lao động chi trả khoản lợi ích chịu thuế TNCN người lao động Phần bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng góp khấu trừ tính thuế TNCN Người lao động sử dụng lao động khuyến khích tham gia vào chương trình hưu trí tự nguyện Người lao động trừ mức định khoản đóng góp tính thuế TNCN người sử dụng trừ vào chi phí tính thuế TNDN (theo mức khống chế quy định), PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Thuế khác Nhiều loại phí thuế khác áp dụng Việt Nam, bao gồm lệ phí mơn lệ phí đăng ký (hay gọi lệ phí trước bạ) chuyển nhượng số loại tài sản phải đăng kí PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Kiểm tra / tra thuế mức phạt Việc kiểm tra/ tra thuế thực thường xuyên thường thực cho giai đoạn gồm số năm tính thuế Trước tiến hành kiểm tra/ tra thuế, quan thuế gửi văn thông báo cụ thể thời gian phạm vi kiểm tra/ tra thuế đến đối tượng bị kiểm tra/ tra Các văn pháp luật quy định chi tiết mức phạt khác hành vi vi phạm pháp luật thuế Các mức phạt nằm phạm vi từ tiền phạt hành tương đối nhỏ đến khoản tiền phạt cao gấp nhiều lần so với khoản tiền thuế phải nộp Khi quan thuế tiến hành kiểm tra/ tra thuế phát sai phạm, mức phạt 20% số thuế khai thiếu áp dụng Mức lãi chậm nộp 0,03%/ngày áp dụng việc nộp thuế trễ hạn Thời hạn truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp 10 năm (áp dụng từ ngày 1/7/2013) thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế tối đa năm Trong trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế quan thuế truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Kế tốn kiểm tốn Khn khổ kế tốn Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Việt Nam ban hành 26 chuẩn mực kế toán (“VAS”) từ năm 2001 đến năm 2005, dựa chuẩn mực kế tốn quốc tế cũ có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam Một số chuẩn mực kế tốn quan trọng Cơng cụ tài suy giảm giá trị tài sản chưa ban hành Việt Nam Luật Kế toán hướng dẫn kế toán Luật Kế toán văn quy định kế toán cao Quốc hội ban hành Chính phủ Bộ Tài Chính ban hành văn hướng dẫn thi hành luật hình thức Nghị định Thơng tư Kế tốn Việt Nam chủ yếu dựa quy tắc tuân thủ đưa nguyên tắc kế toán Chế độ kế toán Việt Nam (“CĐKT VN”) bao gồm hướng dẫn kế toán hệ thống báo cáo tài (“BCTC”), theo cung cấp mẫu hệ thống tài khoản kế toán, mẫu BCTC, mẫu sổ sách kế toán, mẫu chứng từ kế toán, hướng dẫn chi tiết hạch toán kế toán cho giao dịch cụ thể tài khoản kế tốn Các tổ chức tín dụng, cơng ty bảo hiểm, cơng ty chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ quỹ áp dụng hướng dẫn kế tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp Trong số lĩnh vực đặc thù này, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành hướng dẫn kế tốn cho tổ chức tín dụng Việt Nam định hướng áp dụng IFRS với nỗ lực nhằm tăng cường tính so sánh nâng cao tính minh bạch Tuy nhiên, thời gian áp dụng IFRS chưa xác định u cầu kế tốn Khn khổ: chế độ kế toán Việt Nam Chữ viết: chữ viết sử dụng kế toán tiếng Việt Hồ sơ kế toán phải thể tiếng Việt, kết hợp với ngơn ngữ nước ngồi thường sử dụng PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm 12 tháng Kỳ kế toán năm doanh nghiệp thành lập tính từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày cuối kỳ kế tốn năm khơng dài 15 tháng Kỳ kế tốn năm cuối khơng dài 15 tháng Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đồng Việt Nam (“VND”) Tất doanh nghiệp có hoạt động thu chi chủ yếu ngoại tệ xem xét sử dụng ngoại tệ làm đơn vị tiền tệ kế toán soạn lập BCTC đáp ứng số tiêu chí định Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp lập BCTC đồng ngoại tệ phải chuyển đổi BCTC VND cơng bố công chúng nộp quan chức quản lý Nhà nước Việt Nam Chứng từ kế toán: chứng từ kế toán sổ kế toán lưu trữ giấy lưu trữ phương tiện điện tử Chứng từ kế toán sổ kế toán lưu trữ phương tiện điện tử khơng phải in giấy để lưu trữ Khi có yêu cầu quan có thẩm quyền để phục vụ cho việc kiểm tra, tra, giám sát kiểm tốn, doanh nghiệp phải có trách nhiệm in giấy tài liệu kế toán lưu trữ phương tiện điện tử, ký xác nhận người đại diện theo pháp Luật kế toán trưởng (phụ trách kế tốn) đóng dấu (nếu có) Con dấu: doanh nghiệp quyền chủ động định hình thức, số lượng nội dung dấu Việc quản lý, sử dụng lưu giữ dấu thực Điều lệ doanh nghiệp Con dấu sử dụng trường hợp pháp luật quy định thỏa thuận bên Lưu trữ tài liệu kế toán: năm (05) năm tài liệu kế toán dùng cho quản lý, điều hành; mười (10) năm chứng từ kế toán sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập BCTC, sổ kế toán BCTC năm; lưu trữ vĩnh viễn tài liệu kế tốn có tính sử liệu, có ý nghĩa quan trọng kinh tế, an ninh, quốc phòng Các cơng ty hoạt động Việt Nam phải tuân thủ CĐKT VN Cơ quan thuế sử dụng việc không tuân thủ CĐKT VN làm chế để đánh giá lại thuế xử phạt, ví dụ khơng cho doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN, không cho phép tính chi phí trừ để tính thuế TNDN, khơng cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào/hồn thuế GTGT Báo cáo tài Báo cáo tài năm phải phê duyệt kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật BCTC phải nộp cho PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 nộp cho quan cấp phép hành vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Ngồi ra, doanh nghiệp niêm yết cơng ty có lợi ích cơng chúng phải lập BCTC bán niên Yêu cầu kiểm toán Việt Nam ban hành 47 chuẩn mực kiểm toán, dựa chuẩn mực quốc tế có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam Báo cáo tài năm tất đơn vị có vốn đầu tư nước ngồi, tổ chức tín dụng, cơng ty bảo hiểm cơng ty đại chúng phải kiểm tốn cơng ty kiểm toán độc lập hoạt động Việt Nam Các báo cáo tài hàng năm kiểm tốn phải hồn thành vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài báo cáo tài bán niên sốt xét phải hồn thành vòng 45 ngày kể từ kể từ ngày kết thúc 06 tháng đầu năm tài Các báo cáo tài phải nộp cho quan cấp phép hành, Bộ Tài chính, quan thuế địa phương, Cục Thống kê quan hữu quan khác PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Phụ lục I - Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Bảng tóm tắt mức thuế khấu trừ nguồn (thuế nhà thầu) theo Hiệp định sau: STT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Nước ký kết Nước ký kết Algeria Australia Austria Azerbaijan Bangladesh Belarus Belgium Brunei Darussalam Bulgaria Canada China Cuba Czech Republic Denmark Egypt Estonia Finland France Germany Hong Kong Hungary Iceland India Indonesia Iran Tiền lãi % Tiền quyền % Tiền lãi (%) Tiền quyền (%) 15 15 10 10 10 7,5/10 10 10 15 15 10 15 10 5/10/15 10 10 10 15 10 7,5/10 10 10 10 10 10 10 10 5/15 15 15 10 7,5/10 10 10 Nil 10 10 7,5/10 10 7/10 10 10 10 10 10 10 15 15 10 10 Ghi Ghi 1, - 2 2 2 2 - 2 2 2 2 28 Ireland Israel 10 10 5/10/15 5/7.5/15 2 29 Italy 10 7.5/10 22 Hungary 10 10 - 23 Iceland 10 10 24 India 10 10 25 Indonesia 15 15 26 Iran 10 10 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 STT 27 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 Irelandký kết Nước Israel Italy Japan Kazakhstan Korea (South) Korea (North) Kuwait Laos Luxembourg Macedonia Malaysia Manta Mongolia Morocco Mozambique Myanmar Netherlands New Zealand Norway Oman Pakistan Panama Palestine Philippines Poland Portugal Qatar Romania Russia San Marino 5/10/15 quyền (%) Ghi2chú Tiền 10 lãi (%) Tiền 10 5/7,5/15 10 7,5/10 10 10 10 10 10 5/15 10 10 15 20 1, 10 10 10 10 10 10 10 10 10 5/10/15 10 10 10 10 10 10 10 10 10 5/10/15 10 10 10 10 10 10 15 15 10 10 10 10 15 15 10 10/15 10 7,5/10 10 5/10 10 15 10 15 10/15 10/15 - 59 Saudi Arabia Serbia 10 10 7,5/10 10 60 Seychelles 10 10 2 51 - 53 Portugal 10 7.5/10 54 Qatar 10 5/10 55 Romania 10 15 56 Russia 10 15 - 57 San Marino 10/15 10/15 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 STT 58 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 Nước ký kết Saudi Arabia Serbia Seychelles Singapore Slovakia Spain Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Thailand Tunisia Turkey UAE Ukraine United Kingdom United States Uruguay Uzbekistan Venezuela quyền (%) Tiền 10 lãi (%) Tiền 7.5/10 10 10 10 10 10 5/10 10 5/10/15 10 10 10 15 10 5/15 10 10 10 15 10/15 15 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 5/10 10 10 10 15 10 10 - Ghi2chú 2 2 2 2 2 2 1, 2 Nguồn: Tổng Cục Thuế Ghi chú: Chưa có hiệu lực Tiền lãi nhận số quan phủ miễn thuế khấu trừ nguồn Trong số trường hợp mức thuế suất theo hiệp định cao mức thuế suất thuế khấu trừ nguồn theo luật nước Trong trường hợp mức thuế suất theo luật nước áp dụng Nội dung Hiệp Định chưa công bố thời điểm sổ tay in 52 PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Dịch vụ PwC Việt Nam Công ty PwC Việt Nam thành lập vào năm 1994 với văn phòng Hà Nội TP Hồ Chí Minh Đội ngũ nhân viên gồm khoảng 1000 nhân viên người Việt Nam người nước ngồi có hiểu biết sâu sắc kinh tế đất nước Việt Nam, kiến thức sâu rộng sách thủ tục đầu tư, thuế, pháp lý, kế toán tư vấn Việt Nam PwC Việt Nam xây dựng mối quan hệ vững với bộ, quan tài chính, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, tổ chức thương mại tổ chức viện trợ khơng hồn lại Dịch vụ pháp lý Việt Nam cung cấp Công ty TNHH Luật PwC Việt Nam, Bộ Tư pháp cấp phép hoạt động từ năm 2000 Cơng ty Luật PwC có trụ sở thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh Hà Nội Các dịch vụ bao gồm: Dịch vụ thuế: Tuân thủ pháp luật thuế tư vấn cấu Hỗ trợ doanh nghiệp làm việc với quan nhà nước, quản lý rủi ro thuế giải tranh chấp Chuyển giá Thẩm định thuế Dịch vụ pháp luật (thông qua công ty luật chúng tôi, Công ty TNHH Luật PwC Việt Nam) Hỗ trợ thành lập pháp nhân cho nhà đầu tư nước Việt Nam Tư vấn sáp nhập/Thẩm định pháp lý/Mua bán doanh nghiệp Tư vấn luật thương mại doanh nghiệp Dịch vụ pháp lý liên quan đến tuyển dụng nhân Kiểm tra tình hình tuân thủ pháp lý doanh nghiệp Dịch vụ tính lương Dịch vụ tư vấn hải quan thương mại quốc tế 53 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2018 Dịch vụ tư vấn: Tư vấn sáp nhập / Mua bán doanh nghiệp Giao dịch mua bán Tài doanh nghiệp Tái cấu trúc Chiến lược định giá Các lĩnh vực xây dựng sở hạ tầng Thẩm định Tư vấn khác Quản lý chung Thu mua Nhân Chiến lược phát triển Cơng nghệ Tài ngân hàng Quản lý rủi ro Quản lý gian lận Dịch vụ kiểm toán: Kiểm toán báo cáo tài Đánh giá lại thơng tin tài Thực rà soát thủ tục thỏa thuận trước Chuyển đổi chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Quản lý rủi ro (Kiểm tốn nội bộ, Quản lý cơng nghệ thơng tin, Kiểm sốt rủi ro tuân thủ, Kiểm toán bên thứ ba, Kiểm sốt quy trình) Tư vấn huấn luyện quy định kế toán Hỗ trợ việc chào bán cổ phiếu lần nước ghi danh thị trường chứng khốn nước ngồi 54 PwC Địa liên hệ (Xin vui lòng liên hệ với để biết thêm chi tiết dịch vụ cung cấp Việt Nam địa liên hệ giới) Dịch vụ Tư vấn Thuế Ông Nguyễn Thành Trung Ông Richard Irwin Ông Dean Rolfe Ông Christopher Marjoram Bà Annett Perschmann Bà Đinh Thị Quỳnh Vân Bà Nguyễn Hương Giang Dịch vụ Thuế thu nhập cá nhân/thuyên chuyển nhân quốc tế Bà Brittany Chong Dịch vụ Giá giao dịch liên kết Bà Monika Mindszenti Bà Judith Henry Ông Joseph Vu Ông Shimpei Imai Dịch vụ Hải quan Ông Phạm Văn Vĩnh Bà Trần Mỹ Hạnh Dịch vụ Tư vấn Pháp luật Ông Nasir, Dao - PKM Abdul Bà Phan Thị Thùy Dương Ông Lê Anh Tuấn Phụ trách khối doanh nghiệp Nhật Bản () Ông Shoichi Fukunaga Ông Takeshi Kuroda ( ) Phụ trách khối doanh nghiệp Hàn Quốc Ông Kim Hyung Joon () Ông Moo Yeol Lee Phụ trách khối doanh nghiệp Đài Loan Trung Quốc () Ông Bee Han Theng ( ) Ông Sam Lin Chúng thường xuyên cập nhật thông tin nhận định sâu sắc thị trường Việt Nam thông qua tin cập nhật trang web công ty Để nhận đươc tin thay đổi lĩnh vực thuế pháp luật, xin vui lòng liên hệ Bà Nguyễn Thị Cát Tiên qua email: nguyen.t.cat.tien@pwc.com Ngồi ra, Cơng ty Luật TNHH PwC Việt Nam, doanh nghiệp thành viên PwC, sẵn sàng cung cấp dịch vụ tư vấn pháp lý cho q khách hàng có u cầu Văn phòng PwC Việt Nam Tại Tp Hồ Chí Minh Tại Hà Nội Lầu 8, Saigon Tower 29 Lê Duẩn, Quận Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam Tel: +84 28 3823 0796 Tầng 16, Keangnam Hanoi Landmark 72 Phạm Hùng, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội, Việt Nam Tel: +84 24 3946 2246 Tài liệu nhằm mục đích cung cấp thông tin tổng quát không sử dụng thay cho ý kiến tư vấn tư vấn viên chuyên nghiệp Tại PwC Việt Nam, mục tiêu chúng tơi tạo dựng uy tín xã hội giải vấn đề quan trọng Chúng thành viên mạng lưới công ty PwC 158 quốc gia với 236.000 nhân viên cam kết cung cấp dịch vụ kiểm toán đảm bảo, tư vấn quản lý tài chính, tư vấn thuế pháp lý chất lượng cao Hãy trao đổi với chúng tơi vấn đề bạn tìm hiểu rõ cách truy cập trang web www.pwc.com/vn ©2018 Cơng ty TNHH PwC (Việt Nam) Bảo lưu quyền Trong tài liệu này, “PwC” Công ty TNHH PwC (Việt Nam), số trường hợp mạng lưới PwC, công ty thành viên pháp nhân độc lập riêng biệt Vui lòng truy cập www.pwc.com/structure để biết thêm chi tiết