PwC – Sổ tay thuế Việt Nam 2015 www.pwc.com/vn Sổ tay thuế Việt Nam 2015 PwC Việt Nam PwC PwC – Sổ tay thuế Việt Nam 2015 PwC PwC – Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Mục Lục Hệ Thống Thuế Tổng quan Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (“TNDN”) Thuế suất Ưu đãi thuế TNDN Xác định thu nhập chịu thuế TNDN Các khoản chi không trừ trừ Chuyển lỗ Kê khai nộp thuế Chuyển lợi nhuận nước Chuyển giá Thuế nhà thầu nước (“NTNN”) Cổ tức Tiền lãi Tiền quyền phí cấp phép Thanh toán cho nhà thầu nước Các hiệp định tránh đánh thuế hau lần Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng vốn 12 Thuế giá trị gia tăng (“GTGT”) 13 Phạm vi áp dụng Các trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT Đối tượng không chịu thuế GTGT Thuế suất Hàng hóa, dịch vụ xuất Phương pháp tính, kê khai nộp thuế GTGT Chiết khấu khuyến Hàng hóa dịch vụ tiêu dùng nội Kê khai, nộp thuế Hoàn thuế Hóa đơn Thuế tiêu thụ đặc biệt (“TTĐB”) 17 Giá tính thuế TTĐB Khấu trừ thuế TTĐB Thuế suất thuế TTĐB Thuế tài nguyên 18 Thuế bất động sản 19 Thuế bảo vệ trường 20 Thuế xuất nhập 21 Thuế suất Cách tính thuế Miễn thuế Hoàn thuế Thuế xuất PwC PwC – Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Thuế thu nhập cá nhân 23 Đối tượng cư trú thuế Năm tính thuế Thu nhập từ tiền lương/ tiền công Thu nhập tiền lương/ tiền công Thu nhập không chịu thuế Khấu trừ thuế nộp nước Các khoản giảm trừ thuế Thuế suất Đăng ký, kê khai, nộp thuế Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp 26 Thuế khác 27 Kiểm tra/ tra thuế mức phạt 28 Kế toán kiểm toán 39 Phụ lục I – Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần 30 Dịch vụ PwC Việt Nam 32 Địa liên hệ 35 PwC PwC – Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Tóm lược hệ thống thuế Việt Nam Sổ tay cung cấp thông tin tóm lược dựa văn pháp luật thuế thông lệ thuế hành, bao gồm số dự thảo, tính đến thời điểm 01/04/2015 Sổ tay đưa hướng dẫn mang tính tổng quát Việc áp dụng quy định thay đổi tùy thuộc vào trường hợp giao dịch cụ thể, xin quý vị vui lòng liên hệ với chuyên gia tư vấn Thuế Pháp luật để tư vấn cụ thể PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Hệ thống thuế Tổng quan Hầu hết hoạt động kinh doanh đầu tư Việt Nam chịu ảnh hưởng loại thuế sau đây: Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế nhà thầu nước ngoài; Thuế chuyển nhượng vốn; Thuế giá trị gia tăng; Thuế nhập khẩu; Thuế thu nhập cá nhân nhân viên người Việt Nam nhân viên người nước ngoài; Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp bảo hiểm y tế Ngoài ra, loại thuế khác có ảnh hưởng đến số hoạt động định, bao gồm: Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế tài nguyên; Thuế áp dụng bất động sản; Thuế xuất khẩu; Thuế bảo vệ môi trường Tất loại thuế áp dụng phạm vi toàn quốc Việt Nam không áp dụng thuế cấp địa phương PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) Thuế suất Thuế suất thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp (thông thường công ty) quy định Luật thuế TNDN Kể từ năm 2014, mức thuế suất thuế TNDN phổ thông giảm từ 25% xuống 22% tiếp tục giảm xuống 20% kể từ năm 2016 Mức thuế suất 20% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề không 20 tỷ đồng Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí Việt Nam từ 32% đến 50% tùy theo địa bàn điều kiện cụ thể dự án Thuế suất thuế TNDN công ty hoạt động lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác tài nguyên quý (như vàng, bạc, đá quý) 40% 50% tùy theo địa bàn Ưu đãi thuế TNDN Ưu đãi thuế TNDN áp dụng dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu tư dự án có quy mô lớn Các dự án đầu tư mở rộng thỏa mãn số điều kiện định hưởng ưu đãi thuế TNDN Dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng không bao gồm dự án hình thành từ việc sáp nhập tái cấu - Những lĩnh vực Chính phủ Việt Nam khuyến khích đầu tư bao gồm giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, công nghệ cao, bảo vệ môi trường, nghiên cứu khoa học, phát triển sở hạ tầng, sản xuất sản phẩm phần mềm lượng tái sinh - Những địa bàn khuyến khích đầu tư bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm khu vực đô thị loại 1) địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn - Những dự án đầu tư lớn lĩnh vực sản xuất có quy mô từ nghìn tỷ đồng trở lên (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản), thực giải ngân không năm kể từ cấp Giấy chứng nhận đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN đáp ứng hai tiêu chí sau: i ii có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm sau năm kể từ năm có doanh thu; sử dụng 3.000 lao động chậm sau năm kể từ năm có doanh thu Từ năm 2015, định nghĩa dự án đầu tư lớn bao gồm dự án từ 12,000 tỷ đồng trở lên, giải ngân vòng năm kể từ ngày cấp phép (không bao gồm dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) sử dụng công nghệ thẩm định theo quy định liên quan Ngoài ra, dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ưu đãi thuế TNDN đáp ứng tiêu chí sau: - Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định Luật công nghệ cao; Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm ngành: dệt – may; da – giày; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; khí chế tạo mà sản phẩm nước chưa sản xuất sản xuất phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật Liên minh Châu Âu tương đương, tính đến ngày 01/01/2015 Thông thường mức thuế suất ưu đãi 10% áp dụng thời hạn 15 năm mức thuế suất ưu đãi 20% áp dụng thời hạn 10 năm tính liên tục từ năm phát sinh doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế Từ ngày 01/01/2015, thuế suất ưu đãi 15% áp dụng cho số trường hợp Thời gian áp dụng ưu đãi gia hạn số trường hợp cụ thể Từ ngày 01/01/2016, doanh nghiệp có dự án hưởng thuế suất ưu đãi 20% hưởng thuế suất 17% Hết thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi, thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng Một số lĩnh vực xã hội hóa (như giáo dục, y tế) hưởng thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động Người nộp thuế hưởng ưu đãi miễn thuế giảm thuế Thời gian miễn thuế tính liên tục giai đoạn định từ năm doanh nghiệp kinh doanh có thu nhập chịu thuế, sau giai đoạn giảm thuế với thuế suất giảm mức 50% so với mức thuế suất áp dụng Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp thu nhập chịu thuế vòng năm đầu từ năm có doanh thu từ PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế, thời gian miễn thuế/ giảm thuế tính từ năm thứ tư kể từ doanh nghiệp vào hoạt động sản xuất kinh doanh Các tiêu chí để hưởng ưu đãi miễn giảm thuế quy định cụ thể qui định thuế TNDN Ngoài ra, doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ người dân tộc thiểu số hưởng thêm ưu đãi giảm thuế khác Ưu đãi thuế TNDN trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi lĩnh vực, ngành nghề, không áp dụng khoản thu nhập khác Các khoản thu nhập khác bao gồm nhiều khoản thu nhập Xác định thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNDN kỳ tính thuế xác định tổng doanh thu không phân biệt phát sinh nước hay nước trừ khoản chi phí trừ, cộng với khoản thu nhập chịu thuế khác Người nộp thuế phải lập tờ khai toán thuế TNDN hàng năm thể khoản điều chỉnh thu nhập cho mục đích kế toán thu nhập chịu thuế cho mục đích tính thuế Các khoản chi không trừ trừ Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thuộc danh sách khoản chi không trừ trừ cho mục đích tính thuế TNDN Một số ví dụ khoản chi không trừ bao gồm: Chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hành; Tiền lương, tiền công cho người lao động thực tế không chi trả không quy định cụ thể hợp đồng lao động thỏa ước lao động tập thể; Phúc lợi nhân viên (bao gồm số phúc lợi cung cấp cho thân nhân nhân viên) vượt mức tháng lương bình quân; Các khoản trích lập quỹ nghiên cứu, phát triển khoa học công nghệ không theo quy định hành; Khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm (trừ trường hợp doanh nghiệp không thuộc diện bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp theo quy định pháp luật phép trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm) khoản chi trả trợ cấp việc cho người lao động vượt quy định Luật Lao động; Chi phí quản lý kinh doanh công ty nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức chi phí phân bổ theo doanh thu kỳ; Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp; Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh cho đối tượng tổ chức kinh tế tổ chức tín dụng, vượt 1,5 lần mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; Các khoản trích, lập sử dụng dự phòng dự phòng giảm giá hàng tồn kho, nợ khó đòi, tổn thất khoản đầu tư tài chính, bảo hành sản phẩm, hàng hóa công trình xây lắp không theo hướng dẫn Bộ Tài trích lập dự phòng; Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả cuối kỳ tính thuế; Các khoản chi tài trợ, ngoại trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà tình nghĩa cho người nghèo có đủ hồ sơ xác đinh khoản tài trợ; Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp; Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện; Khoản chi liên quan trực tiếp đến phát hành, mua bán cổ phiếu; Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ hoàn thuế, thuế TNDN thuế thu nhập cá nhân Từ năm 2015, mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến bãi bỏ Đối với số công ty công ty bảo hiểm, kinh doanh chứng khoán, xổ số kiến thiết, Bộ Tài có hướng dẫn cụ thể khoản chi trừ tính thuế TNDN PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Các doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ trước tính thuế TNDN Cần thỏa mãn số điều kiện để trừ Chuyển lỗ Doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm thời gian không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Các khoản lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế TNDN bù trừ vào lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh không hưởng ưu đãi thuế TNDN ngược lại Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư bù trừ vào lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp không phép chuyển lùi khoản lỗ Việt Nam quy định việc cấn trừ lãi, lỗ doanh nghiệp tập đoàn Kê khai nộp thuế Doanh nghiệp không cần phải nộp tờ khai tạm tính thuế TNDN hàng quý Thay vào đó, doanh nghiệp phải tạm nộp thuế hàng quý theo ước tính Nếu số thuế tạm nộp hàng quý thấp 80% tổng số thuế phải nộp năm, doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế cho phần thuế thiếu nhiều 20% (mức tiền chậm nộp tiền thuế khoảng 18%/năm), tính từ hạn nộp thuế quý Việc toán thuế TNDN thực hàng năm Thời hạn nộp tờ khai toán thuế TNDN nộp thuế TNDN vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Trường hợp người nộp thuế có sở hạch toán phụ thuộc (ví dụ, chi nhánh) tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác thì, người nộp thuế cần nộp hồ sơ khai thuế TNDN địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở Tuy nhiên, doanh nghiệp sản xuất phải phân bổ số tiền thuế phải nộp cho quan thuế tỉnh nơi có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc Cơ sở để phân bổ số thuế phải nộp địa bàn vào tỷ lệ chi phí sở sản xuất tổng chi phí doanh nghiệp Năm tính thuế thông thường năm dương lịch Trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tính thuế (nghĩa năm tài chính) khác năm dương lịch phải thông báo với quan thuế địa phương Chuyển lợi nhuận nước Các nhà đầu tư nước phép chuyển lợi nhuận nước kết thúc năm tài kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp Việt Nam Các nhà đầu tư nước không phép chuyển lợi nhuận nước trường hợp doanh nghiệp đầu tư có lỗ luỹ kế Nhà đầu tư nước phải trực tiếp ủy quyền cho doanh nghiệp đầu tư thông báo cho quan thuế việc chuyển lợi nhuận nước ngày làm việc trước thực việc chuyển lợi nhuận PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Chuyển giá Quy định giao dịch theo nguyên tắc giá thị trường Việt Nam liệt kê trường hợp xác định giao dịch thực bên liên kết, đồng thời nêu rõ phương pháp để xác định trị giá giao dịch theo giá thị trường Định nghĩa bên liên kết rộng Theo định nghĩa này, ngưỡng tỉ lệ kiểm soát vốn chủ sở hữu để xác định mối quan hệ bên liên kết Việt Nam thấp so với nhiều quốc gia khác (20%) Định nghĩa bao gồm bên thông thường vốn không xem có quan hệ liên kết, ví dụ nhà cung cấp chính, khách hàng bên cho vay chiếm tỷ trọng lớn Các qui định giao dịch theo nguyên tắc giá thị trường Việt Nam áp dụng giao dịch liên kết thực lãnh thổ Việt Nam Các phương pháp chấp thuận để xác định giá thị trường tương đồng với nguyên tắc Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế thiết lập (cụ thể phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập, phương pháp giá bán lại, phương pháp giá vốn cộng lãi, phương pháp tách lợi nhuận phương pháp so sánh lợi nhuận) Các yêu cầu kê khai thông tin giao dịch liên kết bao gồm việc kê khai hàng năm giao dịch bên liên kết phương pháp xác định giá sử dụng tờ khai thông tin giao dịch liên kết nộp tờ khai toán thuế TNDN Từ năm tính thuế 2014, mẫu biểu kê khai giao dịch liên kết áp dụng, bao gồm yêu cầu kê khai chi tiết hơn, cụ thể doanh nghiệp phải tự xác định kê khai giá thị trường giao dịch liên kết (trong trường hợp giá thị trường có khác biệt so với giá thực tế áp dụng, doanh nghiệp phải tự điều chỉnh chênh lệch) Các công ty có giao dịch với bên liên kết phải soạn lập cập nhật báo cáo sách giá Báo cáo phải nộp cho quan thuế vòng 30 ngày làm việc kể từ ngày nhận yêu cầu nộp báo cáo Yêu cầu lập báo cáo sách giá áp dụng kể với giao dịch liên kết có giá trị nhỏ Năm 2014, Việt Nam thông qua quy định chế thỏa thuận giá trước Tổng Cục Thuế giai đoạn xem xét số hồ sơ xin áp dụng chế thỏa thuận giá trước, theo cho phép người nộp thuế quan thuế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá sở tính thuế PwC 10 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Thuế bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu thu khâu sản xuất nhập số sản phẩm, hàng hóa sử dụng gây tác động xấu đến môi trường, sản phẩm xăng dầu than đá STT Hàng hóa Xăng, dầu, mỡ nhờn Than đá Dung dịch hydro-chlorofluoro-carbon (HCFC) Túi ni lông (*) Các loại thuốc thuộc hạn chế sử dụng Đơn vị tính litre/kg Mức thuế (VND) 300 – 4.000 10.000 – 50.000 kg 1.000 - 5.000 kg 30.000 – 50.000 kg 1.000 – 3.000 * Trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa túi ni lông đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường PwC 22 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Thuế xuất nhập Thuế suất Biểu thuế suất thuế xuất nhập thường xuyên thay đổi Do doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật biểu thuế suất Thuế suất thuế nhập được chia thành loại: thuế suất thông thường, thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt Thuế suất ưu đãi áp dụng cho hàng hóa nhập từ nước áp dụng Quy chế Tối huệ quốc (MFN, gọi Quan hệ Thương mại Bình thường) với Việt Nam Các mức thuế suất MFN phù hợp với cam kết Việt Nam WTO áp dụng cho hàng hóa nhập từ nước thành viên khác WTO Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho hàng hóa nhập từ nước có hiệp định thương mại ưu đãi đặc biệt với Việt Nam Việt Nam có hiệp định thương mại ưu đãi đặc biệt với nước thành viên ASEAN, Nhật Bản, Trung Quốc, Ấn Độ, Hàn Quốc, Chile, Úc, New Zealand hoàn tất việc thương thảo với Liên minh hải quan Nga, Belarus, Kazakhtan Để có đủ điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt, hàng hóa nhập phải có Giấy chứng nhận Xuất xứ (C/O) phù hợp Hàng hóa C/O có nguồn gốc từ nước không thuộc diện hưởng ưu đãi thuế nhập khẩu, chịu mức thuế suất thông thường (là thuế suất MFN cộng 50%) Cách tính thuế Về nguyên tắc, Việt Nam tuân theo Hiệp định xác định giá trị WTO với số điều chỉnh định Trị giá tính thuế hàng nhập thường dựa giá trị giao dịch (tức giá trả phải trả cho hàng hóa nhập khẩu, số trường hợp cụ thể có điều chỉnh liên quan đến yếu tố chịu thuế không chịu thuế) Trong trường hợp giá trị giao dịch không chấp nhận phương pháp khác để tính giá trị hải quan sử dụng Ngoài thuế nhập khẩu, số sản phẩm nhập phải chịu thuế TTĐB Các hàng hóa dịch vụ nhập chịu thuế GTGT (trừ trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo pháp luật thuế GTGT) Miễn thuế Hàng hóa nhập cho dự án nằm danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư số trường hợp khác miễn thuế nhập Có 20 loại hàng hóa thuộc danh mục miễn thuế nhập bao gồm: Máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư xây dựng (trong nước chưa sản xuất được) nhập để tạo tài sản cố định số dự án; Nguyên liệu, phụ tùng, phụ kiện, vật tư khác, hàng mẫu, máy móc thiết bị nhập để gia công hàng xuất sản phẩm nhập để sử dụng gia công hàng hóa; Hiện nay, doanh nghiệp xuất nộp thuế nhập cho nguyên liệu nhập để sản xuất hàng hóa xuất Tuy nhiên, doanh nghiệp không xuất dự kiến không xuất thành phẩm thời hạn 275 ngày Hải quan địa phương tạm tính thuế nhập số nguyên liệu Doanh nghiệp phải chịu nộp tiền chậm nộp số tiền thuế nộp chậm Khi doanh nghiệp xuất sản phẩm, doanh nghiệp hoàn thuế tương ứng với phần nguyên liệu nhập dùng cho việc sản xuất hàng xuất Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dụng, nguyên vật liệu (trong nước chưa sản xuất được), thiết bị y tế thiết bị văn phòng nhập để phục vụ hoạt động dầu khí Hoàn thuế Thuế nhập nộp hoàn lại số trường hợp, bao gồm: PwC Hàng hóa nộp thuế nhập thực tế không nhập khẩu; 23 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2014 Nguyên liệu nhập chưa sử dụng sản xuất phải tái xuất cho chủ hàng nước tái xuất sang nước thứ ba bán vào khu phi thuế quan; Doanh nghiệp nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng hoá tiêu thụ nước sau tìm thị trường xuất đưa số nguyên liệu, vật tư vào sản xuất hàng hoá xuất khẩu, thực xuất sản phẩm Thuế xuất Chỉ có số mặt hàng phải chịu thuế xuất khẩu, chủ yếu tài nguyên thiên nhiên cát, đá phấn, đá cẩm thạch, đá granit, quặng, dầu thô, lâm sản, phế liệu kim loại, v.v… Mức thuế suất giao động từ 0% đến 40% Giá tính thuế xuất giá FOB (Free On Board)/giá giao biên giới, tức giá bán hàng hóa cảng ghi hợp đồng, không bao gồm cước vận chuyển phí bảo hiểm PwC 24 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2014 Thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”) Đối tượng cư trú thuế Đối tượng cư trú thuế cá nhân đáp ứng điều kiện sau đây: Cư trú Việt Nam từ 183 ngày trở lên năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày đến Việt Nam; Có nơi thường xuyên Việt Nam (bao gồm có nơi đăng ký thẻ thường trú /tạm trú người nước ngoài); Có nhà thuê để Việt Nam với thời hạn từ 183 ngày trở lên năm tính thuế chứng minh đối tượng cư trú thuế nước khác Đối tượng cư trú thuế chịu thuế TNCN khoản thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam không phân biệt nơi trả nhận thu nhập Thu nhập từ tiền lương/ tiền công chịu thuế theo biểu thuế suất lũy tiến phần Thu nhập khác tính thuế theo mức thuế suất khác Các cá nhân không đáp ứng điều kiện để trở thành đối tượng cư trú xem đối tượng không cư trú Đối tượng không cư trú nộp thuế TNCN theo mức thuế suất 20% thu nhập từ tiền lương/ tiền công liên quan đến Việt Nam, theo thuế suất khác thu nhập tiền công, tiền lương họ Tuy nhiên, việc đánh thuế số loại thu nhập cần tham chiếu đến số điều khoản quy định Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Năm tính thuế Năm tính thuế Việt Nam năm dương lịch Tuy nhiên, trường hợp cá nhân Việt Nam 183 ngày năm dương lịch đến Việt Nam, năm tính thuế 12 tháng liên tục tính từ ngày cá nhân đến Việt Nam lần đầu Sau đó, năm tính thuế năm dương lịch Thu nhập từ tiền lương/tiền công Định nghĩa thu nhập chịu thuế từ tiền lương/tiền công rộng bao gồm tất khoản thù lao tiền mặt lợi ích Tuy nhiên, khoản sau chịu thuế: Khoán chi tiền công tác phí (có định mức); Khoán chi tiền cước điện thoại (có định mức); Khoán chi trang phục / văn phòng phẩm (có định mức); Tiền lương giờ, làm việc ban đêm (phần toán thêm mức tiền công bình thường, toàn số tiền toán cho việc làm thêm giờ/ làm ca đêm); Trợ cấp lần cho việc chuyển vùng nhân viên nước đến Việt Nam làm việc cho người Việt Nam làm việc nước ngoài; Tiền vé máy bay cho nhân viên nước người Việt Nam làm việc nước phép năm lần; Học phí đến bậc trung học Việt Nam cho người nước nước cho người Việt Nam làm việc nước ngoài; Đào tạo; Ăn ca (có định mức toán tiền mặt); Một số lợi ích vật cung cấp sở tập thể (ví dụ: phí hội viên, chi phí vui chơi giải trí, chăm sóc sức khỏe, chi phí phương tiện vận chuyển đến từ nơi làm việc) và; Tiền vé máy bay cho người lao động làm việc theo chu kỳ đặc thù số ngành dầu khí, khai khoáng Có điều kiện định mức áp dụng khoản miễn thuế nói Thu nhập tiền lương/tiền công Thu nhập tiền lương/tiền công chịu thuế bao gồm: PwC Thu nhập từ kinh doanh (bao gồm thu nhập từ cho thuê nhà) 100 triệu đồng/năm; 25 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2014 Thu nhập từ đầu tư vốn (ví dụ: tiền lãi, cổ tức); Thu nhập từ việc chuyển nhượng vốn; Thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản; Tiền thừa kế 10 triệu đồng Thu nhập không chịu thuế Thu nhập không chịu thuế bao gồm: Tiền lãi nhận từ tiền gửi tổ chức tín dụng/ ngân hàng từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; Tiền bồi thường toán theo hợp đồng bảo hiểm nhân thọ/ phi nhân thọ; Tiền lương hưu toán theo Luật Bảo hiểm xã hội (hoặc luật nước tương đương); Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thành viên trực tiếp gia đình; Tiền thừa kế/ quà tặng thành viên trực tiếp gia đình; Tiền lương hưu hàng tháng toán theo chế độ bảo hiểm tự nguyện; Thu nhập thuyền viên người Việt Nam nhận làm việc cho công ty tàu biển nước công ty vận tải quốc tế Việt Nam; Thu nhập từ trúng thưởng ca-si-nô Khấu trừ thuế nộp nước Trường hợp thu nhập nước đối tượng cư trú thuế Việt Nam kê khai nộp thuế nước ngoài, tiền thuế TNCN trả nước khấu trừ Việt Nam Các khoản giảm trừ thuế Các khoản giảm trừ thuế bao gồm: Các khoản đóng góp theo chế độ bảo hiểm xã hội, y tế thất nghiệp bắt buộc; Các khoản đóng góp theo chương trình bảo hiểm hưu trí tự nguyện nước (có định mức); Các khoản đóng góp vào số tổ chức từ thiện phê duyệt; Các khoản giảm trừ: Giảm trừ cho cá nhân người nộp thuế: triệu đồng/tháng Giảm trừ cho người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng/người phụ thuộc Để hưởng phần giảm trừ cho người phụ thuộc, người nộp thuế cần đăng ký người phụ thuộc đủ điều kiện để giảm trừ cung cấp hồ sơ chứng minh cho quan thuế Thuế suất Đối tượng cư trú – thu nhập từ tiền lương/tiền công Thu nhập chịu thuế/năm (triệu đồng) – 60 60 – 120 120 – 216 216 – 384 384 – 624 624 – 960 Trên 960 Thu nhập chịu thuế/tháng (triệu đồng) 0–5 – 10 10 – 18 18 – 32 32 – 52 52 – 80 Trên 80 Thuế suất 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Đối tượng cư trú – thu nhập khác Loại thu nhập chịu thuế Thu nhập từ kinh doanh Tiền lãi/cổ tức Bán chứng khoán(*) Chuyển nhượng vốn PwC Thuế suất 0.5%-5% (tùy loại hình kinh doanh) 5% 0.1% giá trị chuyển nhượng 20% lợi nhuận 26 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2014 Chuyển nhượng bất động sản (*) Thu nhập từ quyền Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ thừa kế/quà tặng 2% giá trị chuyển nhượng 5% 5% 10% 10% (*) Từ 01/01/2015, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán bất động sản phải chịu thuế TNCN theo thuế suất ấn định 0.1% 2% tính giá trị chuyển nhượng Người nộp thuế không chọn cách tính thuế lợi nhuận Đối tượng không cư trú Loại thu nhập chịu thuế Thu nhập từ tiền lương/tiền công Thu nhập từ kinh doanh Tiền lãi/cổ tức Bán chứng khoán, chuyển nhượng vốn Chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ tiền quyền / nhượng quyền thương mại Thu nhập từ nhận thừa kế/quà tặng/ trúng thưởng Thuế suất 20% 0.5% - 5% (tùy loại hình kinh doanh) 5% 0,1% giá trị chuyển nhượng 2% giá trị chuyển nhượng 5% 10% Đăng ký, kê khai, nộp thuế Mã số thuế Cá nhân có thu nhập chịu thuế phải có mã số thuế riêng Cá nhân có thu nhập chịu thuế từ tiền lương/ tiền công phải nộp hồ sơ đăng ký thuế cho người sử dụng lao động Người sử dụng lao động sau nộp hồ sơ cho quan thuế địa phương Cá nhân có khoản thu nhập chịu thuế khác phải nộp hồ sơ đăng ký thuế chi cục thuế địa phương nơi họ cư trú Kê khai thuế nộp thuế Đối với thu nhập từ tiền lương/ tiền công, thuế TNCN phải kê khai tạm nộp hàng tháng chậm vào ngày 20 tháng sau, hàng quý chậm ngày 30 tháng tiếp sau quý kê khai Số thuế nộp đối chiếu với tổng số nghĩa vụ thuế phải trả tính thời điểm cuối năm Tờ khai toán thuế phải nộp số thuế phải trả thêm phải trả vòng 90 ngày kể từ kết thúc năm tính thuế Nhân viên người nước phải thực toán thuế TNCN chấm dứt nhiệm kỳ công tác Việt Nam trước rời khỏi Việt Nam Tiền thuế nộp thừa hoàn trường hợp cá nhân có mã số thuế Đối với thu nhập tiền lương/ tiền công, cá nhân phải kê khai nộp thuế TNCN cho loại thu nhập chịu thuế tiền lương/tiền công Theo quy định hành thuế TNCN, cá nhân phải kê khai nộp thuế theo lần phát sinh thu nhập PwC 27 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Các khoản đóng góp vào bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế bảo hiểm thất nghiệp Các khoản đóng góp Bảo hiểm xã hội ("BHXH") Bảo hiểm thất nghiệp ("BHTN") áp dụng cho cá nhân người Việt Nam Các khoản đóng góp Bảo hiểm y tế ("BHYT") áp dụng cho cá nhân người Việt Nam người nước ký hợp đồng lao động theo Luật lao động Việt Nam Các khoản đóng góp BHXH/BHTN/BHYT sau: Người lao động Người sử dụng lao động BHXH 8% 18% BHYT 1,5% 3% BHTN 1% 1% Tổng 10,5% 22% Tiền lương dùng để đóng BHXH/BHYT/BHTN tiền lương ghi hợp đồng lao động, tối đa 20 lần mức lương tối thiểu chung/mức lương BHXH/BHYT 20 lần mức lương tối thiểu vùng BHTN (mức lương tối thiểu chung 1.150.000 đồng/ tháng mức lương tối thiểu vùng dao động khoảng 2.150.000 đến 3.100.000 tùy khu vực – mức lương tối thiểu nàycó thể thay đổi năm) Các khoản đóng góp vào quỹ bảo hiểm bắt buộc người sử dụng lao động chi trả khoản lợi ích chịu thuế TNCN người lao động Phần bảo hiểm bắt buộc người lao động đóng góp khấu trừ tính thuế TNCN PwC 28 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Thuế khác Nhiều loại phí thuế khác áp dụng Việt Nam, bao gồm thuế môn lệ phí đăng ký (hay gọi lệ phí trước bạ) chuyển nhượng số loại tài sản phải đăng kí PwC 29 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Kiểm tra / tra thuế mức phạt Việc kiểm tra/ tra thuế thực thường xuyên thường thực cho giai đoạn gồm số năm tính thuế Trước tiến hành kiểm tra/ tra thuế, quan thuế gửi văn thông báo cụ thể thời gian phạm vi kiểm tra/ tra thuế đến đối tượng bị kiểm tra/ tra Các văn pháp luật quy định chi tiết mức phạt khác hành vi vi phạm pháp luật thuế Các mức phạt nằm phạm vi từ tiền phạt hành tương đối nhỏ đến khoản tiền phạt cao gấp nhiều lần so với khoản tiền thuế phải nộp Khi quan thuế tiến hành kiểm tra/ tra thuế phát sai phạm, mức phạt 20% số thuế khai thiếu áp dụng Việc chậm nộp thuế chịu tiền chậm nộp 0,05%/ngày số thuế chậm nộp, tính từ thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp Thời hạn truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp 10 năm (áp dụng từ ngày 1/7/2013) thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế tối đa năm Trong trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế quan thuế truy thu số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp cho toàn thời gian trở trước, kể từ ngày phát hành vi vi phạm PwC 30 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Kế toán kiểm toán Theo Chế độ Kế toán Việt Nam đồng tiền sử dụng cho hạch toán kế toán tiền đồng (VNĐ) Tuy nhiên, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước phép lựa chọn loại ngoại tệ để hạch toán kế toán soạn lập Báo cáo tài (“BCTC”) đáp ứng số tiêu chí định Hạch toán kế toán phải tiếng Việt, ngoại ngữ thông dụng sử dụng đồng thời với tiếng Việt Vào cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải thực kiểm kê tài sản cố định, tiền mặt hàng tồn kho Các công ty hoạt động Việt Nam phải tuân thủ Chế độ kế toán Việt Nam (“CĐKT VN”) Các công ty hoàn toàn tuân thủ theo CĐKT VN phải chấp thuận Bộ Tài Cơ quan thuế sử dụng việc không tuân thủ CĐKT VN làm chế để thu thêm thuế xử phạt, ví dụ không cho doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN, không cho phép tính chi phí trừ để tính thuế TNDN, không cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào/hoàn thuế GTGT, v.v BCTC hàng năm tất doanh nghiệp có vốn đầu tư nước phải công ty kiểm toán độc lập hoạt động Việt Nam kiểm toán Việc kiểm toán phải hoàn tất vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Doanh nghiệp phải nộp BCTC kiểm toán cho quan cấp giấy phép, Sở tài chính, Cơ quan thuế địa phương, Cục Thống kê, quan khác theo yêu cầu pháp luật Việt Nam ban hành 26 chuẩn mực kế toán 37 chuẩn mực kiểm toán, dựa chuẩn mực quốc tế có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam PwC 31 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Phụ lục I – Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Bảng tóm tắt mức thuế khấu trừ nguồn (thuế nhà thầu) theo Hiệp định sau: Nước ký kết 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 PwC Algeria Australia Austria Azerbaijan Bangladesh Belarus Belgium Brunei Darussalam Bulgaria Canada China Cuba Czech Republic Denmark Eastern Uruguay Egypt Finland France Germany Hong Kong Hungary Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Korea (South) Korea (North) Kuwait Laos Luxembourg Macedonia Malaysia Mongolia Morocco Mozambique Myanmar Netherlands New Zealand Norway Oman Pakistan Palestine Philippines Poland Qatar Romania Russia San Marino Saudi Arabia Serbia Seychelles Tiền lãi % 15 10 10 (*) 15 10 10 10 10 10 10 10 10 10 (*) 15 Nil 10 10 10 10 10 10 15 (*) 10 10 10 10 10 10 10 15 10 10 10 (*) 10 10 10 10 10 10 10 10 15 10 15 10 10 10 10 10/15 10 10 10 Tiền quyền % 15 10 7.5/10 (*) 15 15 5/10/15 10 15 7.5/10 10 10 10 5/15 (*) 15 10 10 7.5/10 7/10 10 10 10 15 (*) 5/7.5/15 7.5/10 5/10/15 10 5/15 10 20 10 10 10 (*) 10 10 10 10 5/10/15 10 10 10 15 10 15 10/15 5/10 15 15 10/15 7.5/10 10 10 5/10 Ghi 1, 2 2 2 2 2 1 2 2 2 2 2 1, 2 2 2 2 2 2 2 2 32 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Nước ký kết 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 Singapore Slovakia Spain Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Thailand Tunisia Turkey UAE Ukraine United Kingdom Uzbekistan Venezuela Tiền lãi % 10 10 10 10 10 10 10 10/15 10 (*) 10 10 10 10 10 Tiền quyền % 5/10/15 10 15 5/15 10 15 15 10 (*) 10 10 10 15 10 Ghi 2 2 2 2 2 2 Ghi chú: Chưa có hiệu lực Tiền lãi nhận số quan phủ miễn thuế khấu trừ nguồn Trong số trường hợp mức thuế suất theo hiệp định cao mức thuế suất thuế khấu trừ nguồn theo luật nước Trong trường hợp mức thuế suất theo luật nước áp dụng (*) Nội dung Hiệp Định chưa công bố thời điểm sổ tay in PwC 33 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Dịch vụ PwC Việt Nam Công ty PwC Việt Nam thành lập vào năm 1994 với văn phòng Hà Nội TP Hồ Chí Minh Đội ngũ nhân viên gồm khoảng 800 nhân viên người Việt Nam người nước có hiểu biết sâu sắc kinh tế đất nước Việt Nam, kiến thức sâu rộng sách thủ tục đầu tư, thuế, pháp lý, kế toán tư vấn Việt Nam PwC Việt Nam xây dựng mối quan hệ vững với bộ, quan tài chính, doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, tổ chức thương mại tổ chức viện trợ không hoàn lại Dịch vụ pháp lý Việt Nam cung cấp Công ty Luật PwC, Bộ Tư pháp cấp phép hoạt động từ năm 2000 Công ty Luật PwC có trụ sở thành phố Hồ Chí Minh chi nhánh Hà Nội Các dịch vụ bao gồm: Dịch vụ thuế: Tuân thủ pháp luật thuế tư vấn cấu Hỗ trợ doanh nghiệp làm việc với quan nhà nước, quản lý rủi ro thuế giải tranh chấp Chuyển giá Thẩm định thuế Dịch vụ pháp luật (thông qua công ty luật chúng tôi, Công ty Luật PwC Việt Nam) Hỗ trợ thành lập pháp nhân cho nhà đầu tư nước Việt Nam Tư vấn sáp nhập/Thẩm định pháp lý/Mua bán doanh nghiệp Tư vấn luật thương mại doanh nghiệp Dịch vụ pháp lý liên quan đến tuyển dụng nhân Kiểm tra tình hình tuân thủ pháp lý doanh nghiệp Dịch vụ tư vấn: Tư vấn sáp nhập / Mua bán doanh nghiệp Dịch vụ giao dịch mua bán Dịch vụ tài doanh nghiệp Tư vấn tái cấu trúc Tư vấn chiến lược định giá Tư vấn lĩnh vực xây dựng sở hạ tầng, Dịch vụ thẩm định Tư vấn khác Quản lý chung Thu mua Nhân Chiến lược phát triển Công nghệ Dịch vụ tài Dịch vụ ngân hàng Quản lý rủi ro Quản lý gian lận Dịch vụ kiểm toán: Kiểm toán báo cáo tài Đánh giá lại thông tin tài Thực rà soát thủ tục thỏa thuận trước Chuyển đổi chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Quản lý rủi ro (Kiểm toán nội bộ, Quản lý công nghệ thông tin, Kiểm soát rủi ro tuân thủ, Kiểm toán bên thứ ba, Kiểm soát quy trình) Tư vấn huấn luyện quy định kế toán Hỗ trợ việc chào bán cổ phiếu lần nước ghi danh thị trường chứng khoán nước Cung cấp dịch vụ tính lương cho doanh nghiệp Các Dịch vụ Tư vấn Thủ tục Hải quan Thương mại Quốc tế PwC 34 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Địa liên hệ (Xin vui lòng liên hệ với để biết thêm chi tiết dịch vụ cung cấp Việt Nam địa liên hệ giới) Thành phố Hồ Chí Minh Hà Nội Lầu 8, Saigon Tower 29 Đường Lê Duẩn Quận 1, TP Hồ Chí Minh Tel: +84 3823 0796 Lầu 16, Keangnam Hanoi Landmark Tower 72 Đường Phạm Hùng Nam Từ Liêm, Hà Nội Tel: +84 3946 2246 Dịch vụ Tư vấn Thuế Bà Đinh Thị Quỳnh Vân Bà Nguyễn Hương Giang Ông Richard Irwin Ông David Fitzgerald Ông Christopher Marjoram Ông Nguyễn Thành Trung Bà Brittany Chong Dịch vụ Tư vấn Pháp luật Bà Phan Thị Thùy Dương Bà Veera Mäenpää Ông Lê Anh Tuấn Dịch vụ Kiểm toán Bà Nguyễn Phi Lan Ông Richard Peters Ông Quách Thành Châu Ông Nguyễn Hoàng Nam Dịch vụ Tư vấn Tài Công nghệ thông tin Ông Stephen Gaskill Ông Johnathan Ooi Ông Ong Tiong Hooi Ông Trần Quốc Dũng Bà Đinh Hồng Hạnh Ông Hoàng Hùng Việt Phụ trách khối doanh nghiệp Nhật Bản Ông Hironori Yasuda Phụ trách khối doanh nghiệp Hàn Quốc Ông Kim Hyung Joon Ông Man Jong Hong Phụ trách khối doanh nghiệp Đài Loan Trung Quốc Ông Bee Han Theng Chúng thường xuyên cập nhật thông tin nhận định sâu sắc thị trường Việt Nam thông qua tin cập nhật trang web công ty Để nhận đươc tin thay đổi lĩnh vực thuế pháp luật, xin vui lòng liên hệ Bà Nguyễn Thị Cát Tiên qua email: nguyen.t.cat.tien@vn.pwc.com Ngoài ra, có công ty luật Việt Nam Công ty Luật TNHH PwC Việt Nam, 35 thể cung cấp dịch vụ tư vấn Thuế Pháp luật đến khách hàng PwC có PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Các thông tin thông tin tổng quát không sử dụng hoạt động tư vấn với tư vấn viên chuyên nghiệp PwC Việt Nam giúp tổ chức cá nhân tạo giá trị mà họ mong muốn Chúng thành viên mạng lưới công ty PwC 157 nước với 195.000 thành viên Chúng cam kết mang lại dịch vụ kiểm toán, thuế, luật pháp tư vấn chất lượng cao Hãy trao đổi với vấn đề bạn tìm hiểu rõ cách truy cập trang web www.pwc.com/vn ©2015 Công ty TNHH PricewaterhouseCoopers Việt Nam Bản quyền đăng ký Trong văn này, “PwC” Công ty TNHH PricewaterhouseCoopers Việt Nam, số trường hợp mạng lưới PwC, công ty thành viên pháp nhân độc lập riêng biệt Xin vui lòng truy cập www.pwc.com/structure để biết thêm thông tin chi tiết PwC 36 [...]... lợi ích chịu thuế TNCN của người lao động Phần bảo hiểm bắt buộc do người lao động đóng góp được khấu trừ khi tính thuế TNCN PwC 28 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Thuế khác Nhiều loại phí và thuế khác được áp dụng tại Việt Nam, bao gồm thuế môn bài và lệ phí đăng ký (hay còn gọi là lệ phí trước bạ) đối với chuyển nhượng một số loại tài sản phải đăng kí PwC 29 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Kiểm tra... ty Việt Nam NTNN có thể áp dụng phương pháp khấu trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây: PwC Có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc là đối tượng cư trú thuế tại Việt Nam; Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu; hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên; và Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, hoàn tất tờ khai đăng kí thuế và được cấp mã số thuế 11 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015. .. được miễn thuế khấu trừ tại nguồn Trong một số trường hợp các mức thuế suất theo hiệp định cao hơn mức thuế suất thuế khấu trừ tại nguồn theo luật trong nước Trong trường hợp đó mức thuế suất theo luật trong nước sẽ được áp dụng (*) Nội dung của các Hiệp Định này chưa được công bố tại thời điểm sổ tay được in PwC 33 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Dịch vụ của PwC tại Việt Nam Công ty PwC Việt Nam đã được... Chuyển nhượng chứng khoán Dịch vụ tài chính phái sinh PwC 1%(1) Tỷ lệ thuế TNDN 1% 5% 3% 5% 5% 5% 2% 10% 2% 3% 2% 5% Miễn thuế( 4) 3%(5) Miễn thuế( 6) Miễn thuế Miễn thuế/ 5%(7) Miễn thuế Miễn thuế Miễn thuế 5% 2% 2% 5% 10% 5% 0,1% 0,1% 2% Tỷ lệ thuế GTGT(3) 12 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 (1) Thuế GTGT sẽ được miễn khi hàng hóa được miễn thuế GTGT hoặc thuế GTGT đã được nộp ở khâu nhập khẩu (2) Trong trường... chúng tôi về những thay đổi trong lĩnh vực thuế và pháp luật, xin vui lòng liên hệ Bà Nguyễn Thị Cát Tiên qua email: nguyen.t.cat.tien @vn .pwc. com Ngoài ra, chúng tôi còn có công ty luật tại Việt Nam là Công ty Luật TNHH PwC Việt Nam, vì vậy chúng tôi 35 thể cung cấp cả dịch vụ tư vấn về Thuế và Pháp luật đến các khách hàng của mình PwC có PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Các thông tin này chỉ là thông tin... gồm cước vận chuyển và phí bảo hiểm PwC 24 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2014 Thuế thu nhập cá nhân (“TNCN”) Đối tượng cư trú thuế Đối tượng cư trú thuế là các cá nhân đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: Cư trú tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam; Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (bao gồm có nơi ở được đăng ký... có thuế suất thấp; Người đề nghị là một công ty trung gian hoặc một đại lý 13 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn Thu nhập của một doanh nghiệp từ việc chuyển nhượng vốn (trừ cổ phiếu) mà doanh nghiệp đó đã đầu tư tại Việt Nam phải chịu thuế TNDN với thuế suất 22% Phần thuế này thường được gọi là thuế chuyển nhượng vốn mặc dù đây không phải là một loại thuế. .. tài chính, Cơ quan thuế địa phương, Cục Thống kê, và các cơ quan khác theo yêu cầu của pháp luật Việt Nam đã ban hành 26 chuẩn mực kế toán và 37 chuẩn mực kiểm toán, về cơ bản là dựa trên các chuẩn mực quốc tế nhưng có sửa đổi cho phù hợp với Việt Nam PwC 31 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Phụ lục I – Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần Bảng tóm tắt các mức thuế khấu trừ tại nguồn (thuế nhà thầu) theo... căn hộ hoặc đất phi nông nghiệp phải trả tiền thuế đất theo luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Mức thuế được tính dựa trên số mét vuông diện tích đất sử dụng theo giá của một mét vuông đất tính thuế theo quy định và thuế suất dao động từ 0,03% đến 0,15% PwC 21 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Thuế bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường là một loại thuế gián thu được thu ở khâu sản xuất và nhập... Mức thuế (VND) 300 – 4.000 10.000 – 50.000 kg 1.000 - 5.000 kg 30.000 – 50.000 kg 1.000 – 3.000 * Trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hóa và túi ni lông đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường PwC 22 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Thuế xuất nhập khẩu Thuế suất Biểu thuế suất thuế xuất khẩu và nhập khẩu thường xuyên thay đổi Do đó các doanh nghiệp nên thường xuyên cập nhật biểu thuế suất mới nhất Thuế .. .PwC – Sổ tay thuế Việt Nam 2015 PwC PwC – Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Mục Lục Hệ Thống Thuế Tổng quan Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (“TNDN”) Thuế suất Ưu đãi thuế TNDN Xác... áp dụng (*) Nội dung Hiệp Định chưa công bố thời điểm sổ tay in PwC 33 PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Dịch vụ PwC Việt Nam Công ty PwC Việt Nam thành lập vào năm 1994 với văn phòng Hà Nội TP Hồ... thuế áp dụng phạm vi toàn quốc Việt Nam không áp dụng thuế cấp địa phương PwC PwC - Sổ tay thuế Việt Nam 2015 Thuế thu nhập doanh nghiệp (“TNDN”) Thuế suất Thuế suất thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp