Bài tập kiểm toán căn bản NEU

Số liệu trên một số tài khoản phát sinh trong quý IV/2011 của Công ty thơng mại Lan Anh cha đợc kiểm toán.. Câu 3 : Một công ty Việt Nam liên doanh với một công ty nớc ngoài để thành lập

BÀI TẬP KIỂM TOÁN CĂN BẢN NEU

Cau 1: Công ty kiểm toán KMJ tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2011 của Công

ty thơng mại Lan Anh Số liệu đã có đến ngày kiểm toán nh sau:

A Bảng Cân đối kế toán tại ngày 31/12/2011 với những số liệu đã đợc kiểm toán và

đã đợc lợc bỏ các khoản mục không có số d và rút gọn)

Bảng Cân đối kế toán Tại ngày 31/12/2011

Đơn vị tính : 1.000.000 VND

Tài sản

Số

đầu năm

Số cuối

Số

đầu năm

Số cuối năm

A Tài sản ngắn

1.Tiền và các khoản

dang

B Số liệu trên một số tài khoản phát sinh trong quý IV/2011 của Công ty thơng mại Lan Anh cha đợc kiểm toán

Yêu cầu:

Phát hiện sai sót có thể có trên tài khoản từ các định khoản trên Tính các số d tài khoản từ các định khoản trên

TK 211

TK 241

TK 111

TK 131

Sd : 1.900 Sd : 50 Sd : 700 Sd : 3.260

(1)

(2)

(3)

(4)

A Phía công ty Việt nam góp:

1 Nhà xởng cũ: 7.800.000.000VND

2 Đất, diện tích 8.000m2 với giá cho thuê đất theo thỏa thuận là 9.000VND/m2/ tháng

3 Phơng tiện và thiết bị rời: 200.000.000VND

B Phía nớc ngoài góp:

1 Tiền mặt chuyển qua ngân hàng: 20.000USD

2 Máy dệt: 300.000 USD, trong đó giá trị bản quyền là 50.000 USD

3 Chi phí đi lại ăn ở chuẩn bị thành lập doanh nghiệp đã đợc cả hai bên thỏa thuận: 100.000.000 VNĐ

Ngoài ra, tại ngày 27/08/2010, phía đối tác đại diện công ty liên doanh thuê một máy thêu phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, với giá trị 800.000.000 VND với thời gian thuê 9 tháng với tiền thuê là 45.000.000 VND

Kế toán của doanh nghiệp liên doanh đã lập Bảng Cân đối kế toán tại ngày 30/08/2010:

Bảng cân đối kế toán

Tại ngày 30/08/2010 (Đơn vị tính: 1.000đ)

A TàI sản ngắn hạn

1 Tiền mặt

2 Chi phí thành lập DN

300.000

200.000 100.000

A Nợ phải trả

1 Phải trả cho ngời bán

45.000

45.000

B TàI sản dài hạn

1 Nhà cửa vật kiến trúc

2 Máy dệt

3 Phơng tiện và thiết bị rời

4 Đất

5 Máy thêu

11.240.000

800.000 4.740.000 200.000 4.800.000 700.000

B Nguồn vốn chủ

sở hữu

1 Nguồn vốn, quỹ

- Nguồn vốn kinh doanh

11.495.000

11.495.000 11.495.000

Tổng tài sản 11.540.000 Tổng nguồn vốn 11.540.000

Biết rằng: Phía nớc ngoài góp vốn bằng ngoại tệ và tài sản có gốc ngoại tệ tại ngày

10/06/2010 Tỷ giá ngoại tệ ngày 10/06/2010: 19.500VND/USD Tỷ giá ngoại tệ ngày 30/08/2010: 19.750VND/USD

Yêu cầu: Phát hiện các sai sót có thể có trong việc lập Bảng Cân đối kế toán tại ngày

30/08/2010

Lập lại Bảng Cân đối kế toán mới của Liên doanh vào ngày 30/6/2010

Câu 3 : Một công ty Việt Nam liên doanh với một công ty nớc ngoài để thành lập một công

ty liên doanh chuyên kinh doanh về khách sạn và du lịch với thời hạn liên doanh 25 năm Tiến trình góp vốn của hai bên đến ngày 30/09/2010 là nh sau:

A Phía công ty Việt Nam góp:

1 Đất, diện tích 9.000m2 với giá cho thuê đất theo thỏa thuận là 10.000VND/m2/ tháng

2 Khách sạn cũ: 8.500.000.000 VND

3 Phơng tiện và thiết bị nội thất rời: 200.000.000VND

Ngoài ra tại ngày 02/09/2010, phía Việt Nam còn đại diện doanh nghiệp liên doanh thuê một văn phòng giới thiệu về dịch vụ du lịch và khách sạn với thời gian thuê là 9 tháng Tổng số tiền thuê là trên hợp đồng và hóa đơn thuê văn phòng là 45.000.000 VND

B Phía nớc ngoài góp:

1.Tiền mặt: 15.000USD

2.Một dây chuyền công nghệ chế biến đồ ăn đặc sản trị giá 30.000 USD

3 Quyền sử dụng thơng hiệu của một khách sạn danh tiếng trên thế giới với giá trị: 500.000 USD theo giá thỏa thuận của cả hai bên tham gia góp vốn

Kế toán của doanh nghiệp liên doanh đã lập Bảng Cân đối kế toán thử tại ngày 30/09/2010:

Bảng cân đối kế toán

Tại ngày 30/9/2010 (Đơn vị tính: 1.000đ)

A Tài sản ngắn hạn

1 Tiền mặt

2 Phơng tiện và thiết bị rời

500.000

300.000 200.000

A Nợ phải trả

1 Phải trả cho ngời bán

-

-

B Tài sản dài hạn

1 Nhà cửa vật kiến trúc

2 Dây chuyền công nghệ

3 Quyền sử dụng đất

4 Giấy phép và giấy nhợng

quyền

5.239.000

3.500.000 471.000 768.000 500.000

B Nguồn vốn chủ

sở hữu

1 Nguồn vốn, quỹ

- Nguồn vốn kinh doanh

5.739.000

5.739.000 5.739.000

Tổng tài sản 5.739.000 Tổng nguồn vốn 5.739.000

Biết rằng: Phía nớc ngoài góp vốn bằng ngoại tệ và tài sản có gốc ngoại tệ tại ngày

25/06/2010 Tỷ giá ngoại tệ ngày 25/06/2010: 19.500VND/USD Tỷ giá ngoại tệ tại thời

điểm 30/09/2010 là 19.800 VND

Yêu cầu: Phát hiện các sai sót có thể có trong việc lập Bảng Cân đối kế toán tại ngày

30/09/2010 Lập lại Bảng Cân đối kế toán mới của Liên doanh vào ngày 30/9/2010

Câu 4 : Một công ty chuyên sản xuất đồ gia dụng của Việt Nam liên doanh với doanh

nghiệp Mỹ để kinh doanh sản xuất đồ gia dụng với thời hạn hợp đồng là 27 năm Tiến trình góp vốn của hai bên đến ngày 30/11/2010 nh sau:

A Phía công ty Việt nam góp:

1 Trụ sở làm việc cũ: 2.500.000.000 VND

2 Thiết bị văn phòng: 50.000.000 VND

3 Đất 1.400 m2 với giá tạm tính 30.000 VND/ m2/ tháng

4 Vật t trị giá150.000.000 VND

B Phía bạn góp:

1 Tiền mặt 18.000 USD

2 Một dây chuyền công nghệ trị giá 78.000 USD, trong đó giá trị bản quyền là 30.000 USD

3 Chi phí đi lại để thành lập doanh nghiệp 10.000 USD

Ngoài ra phía bạn còn đại diện cho liên doanh đứng ra thuê một thiết bị sản suất Quạt

đứng trị giá 420.000.000 VND trong thời gian 12 tháng với tổng tiền thuê là 60.000.000 VND (cha thanh toán cho bên cho thuê)

Kế toán tổng hợp đã lập Bảng cân đối kế toán tại ngày 30/3/2010 của Công ty liên doanh nh sau:

Bảng Cân đối kế toán

tại ngày 30/11/2010 Đơn vị: 1.000.000 VND

3.CCDC (Thiết bị văn

3 Dây chuyền công nghệ 480

Yêu cầu: Phát hiện sai sót có thể có trong việc lập Bảng Cân đối kế toán và lập lại Bảng

Cân đối kế toán mới Biết thêm rằng các tài sản phía Mỹ đợc đánh giá thấp hơn so với giá hạch toán 15% Gỉa định tỷ giá thực tế tại thời điểm góp vốn là 19.000 VND/USD

Câu 5: Danh sách số d của các tài khoản phải trả nhà cung cấp của Công ty Him Lam tại

ngày 31/12/2011 đợc liệt kê trong bảng sau:

Bảng liệt kê tài khoản Các khoản phải Trả nhà cung cấp

Đơn vị: triệu đồng

Yêu cầu: áp dụng chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ:

- Anh (Chị) hãy chọn mẫu 4 nhà cung cấp từ 20 số d tài khoản trên để thực hành kiểm

toán cơ bản bằng cách dùng bảng số ngẫu nhiên với điểm xuất phát là dòng thứ nhất, cột 1 với lộ trình từ trên xuống dới, từ trái qua phải

- Tiến hành chọn 4 nhà cung cấp từ 20 số d tài khoản trên để kiểm toán toàn diện sử

dụng phơng pháp chọn mẫu theo khoảng cách (chọn mẫu hệ thống) với điểm bắt đầu là 140

- Nhận xét về kết quả mẫu chọn theo hai phơng pháp

Câu 5 Một công ty du lịch của Thành phố Hải Phòng liên doanh với doanh nghiệp Đài Loan

để kinh doanh khách sạn và du lịch với thời hạn hợp đồng là 26 năm Tại ngày 04/12/2011, khi ký kết hợp đồng liên doanh thì vốn góp của 2 bên đợc công nhận nh sau:

A Phía công ty Việt nam:

3 Đất 17.500 m2 với giá cho thuê đã thoả thuận : 60.000 VND/ m2/ năm

B Phía đối tác góp:

1 Ngoại tệ (đợc gửi qua ngân hàng) : 75.000 USD

2 Dây truyền công nghệ chế biến đồ ăn đặc sản : 750.000.000 VND

Trong đó tiền bản quyền về quy trình chế biến : 300.000.000 VND

3 Chi phí đi lại ăn ở của đối tác cho việc

chuẩn bị thành lập liên doanh : 18.000 USD

Ngoài ra phía đối tác còn đại diện cho liên doanh đứng ra thuê một thuyền du lịch có giá trị 800.000.000 VND với tiền thuê là 10.000.000 VND/tháng trong thời gian 8 tháng khi liên doanh cha đi vào hoạt động và cha trả tiền cho ngời cho thuê Kế toán tổng hợp đã lập Bảng Cân đối kế toán nh sau:

Bảng cân đối kế toán

Ngày 04/12/2011 Đơn vị: 1.000 VNĐ

Yêu cầu: Phát hiện sai sót có thể có trong việc lập Bảng Cân đối kế toán và lập lại Bảng Cân đối kế toán mới? Tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm góp vốn là: 20.500 VND/USD Tỷ giá ngoại tệ tại thời điểm kiểm toán là: 20.700 VND/USD

Bai 9: Một Cụng ty kiểm toỏn tiến hành kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh cho năm tài chớnh

2011 của Cụng ty gốm ABN Số liệu đó cú đến ngày kiểm toỏn như sau:

A Bảng Cõn đối kế toỏn tại ngày 31/12/2011 (đó lược bỏ những khoản mục khụng cú số dư)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày 31/12/2011

n v tớnh: 1.000.000 VN Đơn vị tớnh: 1.000.000 VNĐ ị tớnh: 1.000.000 VNĐ Đ

TÀI SẢN

Đầu năm

Cuối

Đầu năm

Cuối năm

A TÀI SẢN NGẮN

1,18

8

1 Tiền

1

75

0

- Tiền mặt tại quỹ

4

3

6

3 - Vay và nợ ngắn hạn

37

5

- Tiền gửi ngân hàng

1

20 - Phải trả người bán

12

5

2 Các khoản phải thu

1,33

7

- Thuế phải nộp Nhà nước

15

0

- Phải thu khách hàng 1,337

1,62

7 - Phải trả người lao động 100

35

0

- Thuế GTGT được

khấu trừ

3 Hàng tồn kho

25

0 - 2 Nợ dài hạn 438

1,85

0

- Hàng tồn kho

25

0 - Vay và nợ dài hạn

43

8 1,850

4 Tài sản ngắn hạn

khác

10

0

10

0

- Chi phí trả trước 100 100 B VỐN CHỦ SỞ HỮU

2,56

2

B TÀI SẢN DÀI HẠN

1,90

0 - Vốn đầu tư của CSH

1,87

5

2,37

5

1 Tài sản CĐHH

1,87

5 - Quỹ đầu tư phát triển

18

7

6

2

- Nguyên giá

2,12

5

3,25

0 - Lãi chưa phân phối

-

- Giá trị hao mòn lũy

kế

(250 )

- Nguồn vốn Đầu tư XDCB

50

0

8

8

2 Chi phí XDCB dở

dang

2

5 -

- Quỹ khen thưởng phúc lợi

-

TỔNG TÀI SẢN

3,75

3,75

0

B Số liệu trên một số tài khoản tháng 12 năm 2011 chưa được kiểm toán (đv: triệu đồng)

D: 100

D:

510

D:

300

D: 10

(3)

D:

105

D:

250

D:

500

D: 60

Kế toán bỏ sót nghiệp vụ số 4 chưa hạch toán

Yêu cầu:

1 Phát hiện sai sót có thể có trên tài khoản;

2 Hoàn tất số liệu trên Bảng cân đối kế toán

Bai 10: Ngân hàng TMCP Delta (Việt Nam) liên doanh với Ngân hàng Credit Suise (Pháp) để thành lập Công ty tài chính Liên doanh Viet – Credit Hợp đồng liên doanh

có thời hạn 30 năm bắt đầu từ ngày 01/9/2011 Vốn góp của 2 bên được Hội đồng đánh giá xác định vào thời điểm góp vốn như sau:

Ngân hàng Delta góp Ngân hàng Credit Suise góp

1.Trụ sở và văn phòng: 21.600.000.000

đồng

2.03 xe ô tô tải đã qua sử dụng:

1.500.000.000 đồng/1 chiếc

3.Giá trị quyền sử dụng 4.000m2 đất (đã có

giấy chứng nhận QSDĐ trong vòng 30 năm

với giá thuê 15.000VNĐ/1m2 /1tháng

1- Tiền gửi Ngân hàng:

800.000USD 2- Máy xây dựng để cho thuê tài chính với trị giá 280.000USD

3- Chi phí đi lại của chuyên gia chuẩn bị cho việc thành lập liên doanh: 20.000USD

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tại ngày 01/9/2011)

Đơn vị tính: 1000 VNĐ

A TÀI SẢN NGẮN HẠN 2,625,000 A NỢ PHẢI TRẢ 180,000

3 Chi phí đi lại của chuyên

B TÀI SẢN DÀI HẠN 27,450,000 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 29,895,000

- Vốn đầu tư của CSH

29,895,00

0

TỔNG TÀI SẢN 30,075,000 TỔNG NGUỒN VỐN 30,075,000 Yêu cầu: Phát hiện các sai phạm trong việc lập Bảng Cân đối kế toán và lập lại Bảng Cân

đối kế toán mới vào thời điểm thành lập liên doanh Biết thêm rằng Ngân hàng Credit Suise còn đại diện cho liên doanh thuê một máy bay cá nhân giá trị 50.000USD trong thời gian 6

Bai 11: Kiểm toán viên Lan được giao nhiệm vụ kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng của Công ty thương mại Anka Sau đây là Sổ chi tiết của tài khoản 511:

n v : 1.000 VN Đơn vị tính: 1.000.000 VNĐ ị tính: 1.000.000 VNĐ Đ

ST

T

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoản

đối ứng

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

Bán mực in máy photocopy cho công ty liên kết

10 HĐ80 10-12-11 Bán máy in Samsung cho cửa hàng Mai Trang 111 16,061

Yêu cầu:

1 Chọn một mẫu gồm 5 Nghiệp vụ theo phương pháp chọn mẫu ngẫn nhiên theo đon

vị tiền tệ, sử dụng Bảng số ngẫu nhiên với điểm xuất phát là dòng 5 cột 1 thêm 1 chữ số giữa của cột bên phải cột chủ để được số có 6 chữ số Hướng dọc, xuôi Không chấp nhận mẫu lặp

2 Chọn một mẫu gồm 5 Nghiệp vụ theo phương pháp chọn mẫu hệ thống theo đơn

vị tiền tệ và điểm xuất phát là 710

Bai 12: Kiểm toán viên Lam được giao nhiệm vụ kiểm toán hàng hoá của Siêu thị Beta Sau đây là Sổ chi tiết của tài khoản 156:

n v : 1.000 VN Đơn vị tính: 1.000.000 VNĐ ị tính: 1.000.000 VNĐ Đ

ST

T

Chứng từ

Diễn giải

Tài khoả

n đối ứng

Số tiền

Số

hiệu

Ngày tháng

PNK0

1 1-12-11 Nhập kho lô áo sơ mi mua từ công ty may 19-5 112 2,500 2

PNK0

3

PNK0

3 3-12-11 Nhập kho 01 kiện mì ăn liền từ công ty liên kết AU 336 1100 4

PNK0

5

PNK0

6

PNK0

7

PNK0

Nhập kho sản phẩm bán ghế tủ nhựa từ Công ty Song

8

PNK0

9

PNK0

10

PNK1

11

PNK1

12

PNK1

13

PNK1

14

PNK1

15

PNK1

16

PNK1

giữa của cột bờn phải cột chủ để được số cú 6 chữ số Hướng dọc, xuụi Khụng chấp nhận mẫu lặp

2 Chọn một mẫu gồm 5 Nghiệp vụ theo phương phỏp chọn mẫu hệ thống theo đơn

vị tiền tệ và điểm xuất phỏt là 45

Bai 12: Công ty kiểm toán KTP tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2011 của Công

ty CHT Số liệu đã có đến ngày kiểm toán nh sau:

A Bảng Cân đối kế toán tại ngày 31/12/2011 với những số liệu đã đợc kiểm toán và

đã đợc lợc bỏ các khoản mục không có số d và rút gọn)

Bảng Cân đối kế toán Tại ngày 31/12/2011

Đơn vị tính : 1.000.000 VND

Tài sản đầu Số

năm

Số cuối

Số

đầu năm

Số cuối năm

A Tài sản ngắn

1.Tiền và các khoản

2 Các khoản phải thu 3.120 2 Vay dài hạn 2.200

3 Hàng tồn kho 2.900 1.500

4 Tài sản ngắn hạn

- Chi phí trả trớc ngắn

B Tài sản dài hạn 4.460 B Nguồn vốn chủ sở

1 TSCĐ hữu hình 3.500 1 Vốn chủ sở hữu 5.210

2 Chi phí XDCB dở

B Số liệu trên một số tài khoản phát sinh trong quý IV/2011 của Công ty CHT cha đợc kiểm toán:

Ghi chỳ: Cỏn bộ coi thi khụng giải thớch gỡ thờm Đề thi khụng được sử dụng tài liệu.

TK 211

TK 241

TK 111

TK 131

Sd : 1.900 Sd : 50 Sd : 700 Sd : 3.260

Yêu cầu:

Phát hiện sai sót có thể có trên tài khoản từ các định khoản trên Tính các số d tài khoản từ các định khoản trên, v ho n tất Bảng Cân đối kế toánà hoàn tất Bảng Cân đối kế toán à hoàn tất Bảng Cân đối kế toán