- Là khoản đóng góp bắt buộc không mang tính đối giá đợc hoàn trả giántiếp thông qua việc sử dụng các hàng hóa công cộng do Chính phủ cungcấp.- Số thuế phải nộp không phụ thuộc vào khối
Trang 1THANH TOAN QUOC TE NEU– CAU HOI ON TAP
1/ Khái niệm và đặc điểm của thuế khoá?
- Có nhiều kháI niệm khác nhau về thuế tuỳ theo mục đích nghiêncứu:
Ví dụ :
1)Thuế là khoản đóng góp theo quy định của Pháp luật mà Nhà nớc bắt buộc
đối với mọi tổ chức và cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào NSNN
2) Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thunhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nớc làquỹ NSNN
- Thuế có hai đặc đIểm chính là: (ngoàI ra tuỳ từng sắc thuế mà có những
đặc đIểm khác)
+ Tính cơng chế và tính pháp lý cao (giảI thích?)
+ Không hoàn trả trực tiếp (giảI thích?)
2/ Hãy làm rõ tính không hoàn trả trực tiếp của thuế.
Trang 2- Là khoản đóng góp bắt buộc không mang tính đối giá đợc hoàn trả giántiếp thông qua việc sử dụng các hàng hóa công cộng do Chính phủ cungcấp.
- Số thuế phải nộp không phụ thuộc vào khối lợng lợi ích tiêu dùng hànghóa công cộng mà phụ thuộc vào quy mô kinh doanh và thu nhập
3/ Cho biết các yếu tố cấu thành lên một sắc thuế.
Tên gọi của sắc thuế:
Thể hiện đối tợng tác động hoặc mục tiêu của việc áp dụng sắc thuế đó
Đối tợng nộp thuế:
Cơ sở thuế : Tuỳ thuộc vào mục đích, tính chất của từng sắc thuế Thuế suất
- Đây là yếu tố quan trọng nhất của một sắc thuế, là linh hồn của một sắc thuế
- Thuế suất phản ánh mức độ và yêu cầu của Nhà nớc trong việc huy động vàoNSNN
- Thuế suất là mức thu đợc ấn định trên cơ sở thuế theo những phơng pháp xác
định sau:
4/ Có mấy loại thuế suất? ý nghĩa của thuế suất.
a Thuế suất cố định: (định nghĩa, ý nghĩa)
b Thuế suất tỷ lệ:
c Thuế suất luỹ tiến:
+ Luỹ tiến từng phần:
+ Thuế suất luỹ tiến toàn phần:
d Thuế suất luỹ thoái:
5/ Phân tích u nhợc điểm của thuế trực thu và gián thu.
- KháI niệm thuế trực thu
Ưu điểm: Tạo rao sự công bằng trong xã hội một cách hiệu quả: (Điều tiết
thu nhập, giảm sự cách biệt.)
Trang 3Nhợc điểm: +Gây ra sự phản ứng của đối tợng nộp thuế nếu không hợp lý
và sự trốn lậu thuế
+ Khó khăn và tốn kém trong việc quản lý, thu thuế Vì sao? + Không khuyến khích tích luỹ cho đầu t
- KháI niệm thuế gián thu
Ưu điểm: + Phạm vi điểu chỉnh rộng (toàn dân đều chịu thuế)
+ Không gây phản ứng xáo trộn cho đối tợng nộp thuế
+ Dễ dàng, không quá tốn kém trong quản lý và thu thuế vì nhànớc có thể dựa vào cơ sở sản xuất
Nhợc điểm: Tính công bằng không cao và mang tính luỹ thoái
6/ Phân tích vai trò của thuế trong nền kinh tế.
(Đợc thể hiện ở 4 khía cạnh sau)
1- Thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho NSNN
- Nhà nớc định hớng và quản lý thuế trên cơ sở nền kinh tế, đặc điểm chế độxã hội chính trị
Tm
+ Khả năng thu thuế của 1 quốc gia bằng (=)
-GDP
Tm: Tổng thu bằng thuế tối đa có thể tập trung cho NSNN
Khả năng thu thuế là khái niệm lý thuyết phản ánh sự phân chia hợp lýgiữa khu vực công cộng và khu vực t nhân
*: Nếu nhà nớc động viên thuế vợt quá giới hạn Tm thì sẽ làm bào mònkhả năng tích lũy của nền kinh tế, ngợc lại sẽ không tập trung đủ nguồn thucho Nhà nớc
+ Thực tế tổng số thuế thu đợc có thể lớn hơn (>) hay nhỏ hơn (<) khảnăng Vì vậy để phản ánh chỉ tiêu này ngời ta dùng khái niệm:
Tt Tm Tt
Nỗ lực thu thuế = - : =
GDP GDP Tm
Trang 4trong đó Tt là số thuế thực thu hàng năm.
Cần chú ý: Chỉ tiêu này lớn hơn một ( nỗ lực thu thuế > 1) không cónghĩa là bội thu Ngân sách vì còn chỉ tiêu chi ngân sách và rằng nếu > 1 không
có nghĩa rằng nền kinh tế tăng trởng và Chính phủ vận hành kinh tế đúng đắn
2 Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô
Đây là vai trò đặc biệt quan trọng của thuế trong nền kinh tế thị trờng
- Thuế nhằm hạn chế hay khuyến khích phát triển một ngành nào đó Ví
dụ : ngành dệt may, xuất nhập khẩu
- Thuế bảo hộ cho sản xuất trong nớc
- Tác động trực tiếp đến đầu vào giá thành sản phẩm
3 Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối
* Thuế không phân biệt thành phần kinh tế
* Thuế suất cao góp phần điều tiết thu nhập
* Các sắc thuế trực thu có tác dụng rất lớn trong việc điều hoà thu nhập
4 Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh
7/ Nêu mục tiêu và nguyên tắc trong quản lý thuế
(3mục tiêu chính và 3 nguyên tắc cơ bản)
a - Mục tiêu cơ bản của quản lý thuế
- Tập trung huy động đầy đủ số thu cho NSNN, không ngừng nuôi dỡng,phát triển nguồn thu
+ Làm tốt công tác quản lý thuế Đáp ứng đợc nhu cầu chi
+ Chú trọng đến bồi dỡng nguồn thu trong tơng lai: cụ thể là phát triển kinh tế
là cơ sở tạo sự tăng trởng
Trang 5- Phát huy tốt nhất vai trò của thuế (có 4 vai trò cơ bản của thuế)
- Nâng cao ý thức chấp hành luật thuế và pháp luật nhà nớc: Tại sao?
b - Những nguyên tắc cơ bản trong quản lý thuế
- Nguyên tắc tập trung dân chủ: là nguyên tắc cơ bản trong quản lý nhànớc về kinh tế xã hội Quản lý thuế không nằm ngoài nguyên tắcnày
- Nguyên tắc công khai: Vì sao?
Biểu hiện của nguyên tắc này:
Phổ biến tuyên truyền trong dân c về nội dung chính sách thuế
Công khai về cách tính thuế, căn cứ tính thuế, đối tợng nộp
Công khai các vấn đề về u đãi, miễn giảm
- Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả
8/ Các căn cứ và yêu cầu nào đợc đặt ra cho việc ban hành một hệ thống thuế.
a - Căn cứ cho việc lựa chọn ban hành hệ thống luật thuế
- Các vấn đề thuộc về tình hình kinh tế của quốc gia trong thời kỳ đó (thunhập bình quân, cơ cấu kinh tế)
- Các vấn đề xã hội nh phong tục, tập quán, kết cấu giai cấp, văn hoá
- Điều kiện mở cửa và hội nhập kinh tế quốc tế đóng vai trò khá quan trọngtrong định hớng thuế
b - Những yêu cầu cơ bản của hệ thống các luật thuế
- Phải bao quát hết các nguồn thu phát sinh trong nền kinh tế
+ Bao quát về số lợng đối tợng nộp thuế
+ Bao quát về quy mô, nội dung cần điều tiết
- Hệ thống thuế nói chung và từng luật thuế phải đảm bảo tính công bằng
+ Công bằng theo chiều ngang: những ngời có điều kiện nh nhau đợc
đối xử giống nhau và nộp thuế nh nhau
Trang 6+ Công bằng theo chiều dọc: những ngời có thu nhập cao nộp thuếnhiều, những ngời có thu nhập thấp nộp thuế ít hơn.
Mức nộp thuế, đóng góp còn phụ thuộc vào tơng quan giữa các thành phần,vùng, miền, cá nhân
- Nội dung từng sắc thuế phải đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra
+ Nhà nớc là ngời lập và ban hành Luật thuế, ngời thực hiện và nộp thuế
là ngời dân Chính sách thuế phải dễ hiểu, mang tính phổ thông tơng ứng vớitrình độ ngời thực hiện và nộp thuế
+ Tính mâu thuẫn giữa công bằng và đơn giản: Nếu đơn giản thì khócông bằng và ngợc lại Vì vậy tuỳ từng vùng, điều kiện kinh tế mà tính côngbằng và đơn giản đợc kết hợp hài hoà
9/ Cần phảI làm gì trong quá trình tổ chức thực hiện luật thuế?
Tổ chức thực hiện luật thuế là khâu đóng vai trò quyết định hiệu quả của công
cụ thuế
+ Tuyên truyền, phổ biến các Luật thuế
- Tuyên truyền thờng xuyên trớc, trong và sau khi Luật ban hành
- Sử dụng linh hoạt các phơng tiện thông tin đại chúng
+ Tổ chức quản lý thu thuế
Bớc 1 Quản lý đối tợng nộp thuế: (2 phơng pháp)
- Phơng pháp thủ công:
- Phơng pháp quản lý bằng mạng máy tính:
Bớc 2 Xây dựng, lựa chọn quy trình quản lý thu thuế (2 cách)
- Cơ quan thuế tính thuế và ra thông báo:
- Đối tợng nộp thuế tự kê khai, tính toán và nộp thuế:
Bớc 3 - Tính thuế
- Phơng pháp đánh giá hành chính:
- Phơng pháp tính theo thuế khoán:
- Phơng pháp tính thuế theo kê khai, có kiểm tra:
Trang 7Bớc 4 Tổ chức thu nộp thuế
- Nộp bằng tiền mặt trực tiếp cho cơ quan thuế:
- Nộp vào Kho bạc Nhà nớc hoặc qua Ngân hàng:
10/ Mục đích yêu cầu của thanh tra thuế? Ai là đối tợng của thanh tra thuế?
+ Mục đích, yêu cầu của thanh tra thuế
Mục đích của thanh tra:
- Nhằm phát hiện những trờng hợp vi phạm xử lý kịp thời tránh thất thucho Nhà nớc nh khai man, nợ đọng, trốn lậu, chiếm dụng
- Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế cho đối tợng nộp thuế
- Phát hiện những vấn đề không phù hợp của luật thuế và những bất hợp
lý trong tổ chức thực hiện của cơ quan thuế
Yêu cầu của thanh tra thuế:
- Tính trung thực, khách quan để có kết luận đúng sau thanh tra
- Thanh tra phải dựa trên quan điểm pháp trị: Có nghĩa phải căn cứ vàoLuật, Pháp lệnh để đối chiếu, kiểm tra
- Tính chính xác, rõ ràng trong các kết luận đợc đa ra
+ Đối tợng thanh tra: Thanh tra đối tợng nộp thuế và thanh tra cơ quan quản lý
thu thuế
11/ Nêu nội dung, hình thức và phơng pháp của công tác thanh tra?
Bao gồm công tác thanh tra đối tợng nộp thuế và thanh tra đối với cơ quan thựchiện thuế
* Nội dung thanh tra.
a - Đối với cá nhân, tổ chức là đối tợng nộp thuế
- Thanh tra việc đăng ký, kê khai nộp thuế: Nhằm xem xét tính đúng đắntrong việc đăng ký kê khai với Tờ khai thuế và hoạt động kinh doanh cụ thể
Trang 8- Thanh tra việc chấp hành chế độ hạch toán kế toán, hóa đơn chứng từ:
Đối chiếu những quy định về hạch toán kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ vớithực tế tại doanh nghiệp để phát hiện sự gian lận của đối tợng
- Thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nớc: Dựa vàothông báo thuế của cơ quan thuế nhằm kiểm tra số thuế phải nộp, thời hạn nộpthuế theo quy định
b - Đối với các đơn vị trong ngành thuế
- Thanh tra công tác tuyên truyên, phổ biến chấp hành Luật thuế Côngviệc cụ thể là công tác tổ chức tuyên truyền gồm hình thức và nội dung tuyêntruyền Các văn bản hớng dẫn các đơn vị trong ngành htuế
- Thanh tra quá trình thực hiện Luật thuế:
+ Thanh tra việc tuân thủ quy trình quản lý và sự phối kết hợp giữacác cơ quan thuế
+ Thanh tra việc thực hiện các nghĩa vụ cụ thể của quá trình đăng kýthuế, tính toán, miễn, giảm thuế
- Thanh tra việc giải quyết khiếu nại, xử lý vi phạm thuế: Đảm bảo tínhtrung thực, khách quan, công kahi, chính xác, thanh tra thuế kiểm tra nhữngkhiếu nại của đối tợng nộp thuế với cơ quan thuế và những trờng hợp mà cơquan thuế đã giải quyết
- Các nội dung khác: nh tài chính, nhân sự của cơ quan thuế
* Hình thức và phơng pháp thanh tra
a - Hình thức thanh tra
- Xét theo thời gian có:
+ Thanh tra thờng xuyên (định kỳ thanh tra)
+ Thanh tra đột xuất (khi có sự việc xảy ra)
- Theo phạm vi, nội dung có:
+ Thanh tra toàn diện: Với mọi nội dung phục vụ công tác nghiên cứu.+ Thanh tra trọng điểm: Hình thức này phổ biến hơn, đỡ tốn kém
Trang 9- Theo địa điểm diễn ra kiểm tra có:
+ Thanh tra tại chỗ
Trên thực tế khi thanh tra, cơ quan thuế áp dụng cả hai phơng pháp
12/ Tổ chức bộ máy ngành thuế của nớc ta gồm mấy cấp, đợc thực hiện theo mô hình nào?
+ Vai trò bộ máy ngành thuế
- Việc tổ chức hệ thống bộ máy ngành thuế quyết định phần lớn hiệu quảcủa Luật thuế
- Tổ chức từng cấp và quy trình thực hiện là vấn đề quan trọng nhất trongviệc triển khai
+ Các mô hình tổ chức bộ máy ngành thuế
- Mô hình tổ chức theo các sắc thuế: Thuế Doanh thu (nay là thuếGTGT), thuế lợi tức (nay là thuế thu nhập doanh nghiệp), thuế Nôngnghiệp
- Mô hình tổ chức theo các đối tợng nộp thuế: Phòng quqnr lý các doanhnghiệp nhà nớc, doanh nghiệp ngoài quốc doanh, doanh nghiệp có vốn
đầu t nớc ngoài, các hộ kinh doanh cá thể
- Tổ chức thu theo từng khâu nghiệp vụ của quy trình: Quản lý đối tợng,tính và ra thông báo, bộ phận kế toán và theo dõi nộp thuế
+ Tổ chức ngành thuế nớc ta: Gồm 3 cấp: Tổng cục, cục và chi cục
- Kết hợp cả ba mô hình trên
Trang 10- Ví dụ: ( Tổng cục?, cục? Và chi cục?)
13./ Mục tiêu của cảI cách thuế bớc 1, nội dung của cảI cách bớc 1
là gì?
- Cải cách thuế bớc I là gì?: Đó là cải cách thuế trong thời kỳ 1990-1995
- Mục tiêu của cải cách:
+ Thuế trở thành công cụ chủ yếu của nhà nớc trong quản lý
+ Thuế trở thành nguồn thu chủ yếu của NS khi chuyển đổi sang KTTT.+ Thuế góp phần công bằng xã hội giữa các thành phần kinh tế
+ Đảm bảo tính pháp lý cao (ban hành luật và pháp lệnh)
+ Phù hợp từng bớc với sự chuyển đổi mô hình kinh tế và đặc điểm nớc ta
- Nội dung: Ban hành 6 luật thuế (liệt kê) và 3 pháp lệnh
14./ Trình bày kháI niệm và nêu một ví dụ mô tả về thuế VAT
- Khái niệm: Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh trên phần giá trị tăngthêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, luthông đến tiêu dùng
Ví dụ: Để sản xuất ra sản phẩm may mặc phải qua 3 cơ sở sản xuất, thuếGTGT phải nộp theo phơng pháp này nh sau: (Đơn vị tính:triệu đồng)
Cơ sở kinh doanh Doanh
số (1)
Thuế
đầuvào (2)
Thuế
đầu ra(3)
Thuếphải nộp(4)
20-
25
-25 - 20 =5
Trang 11- Sợi mua vào để sản
320
25
-28-
-28
32
-28 - 25 =3
32 - 28 =4
32(Giải thích cụ thể)
15./ Thuế GTGT đợc ban hành để thay thế cho thuế doanh thu nhằm mục đích gì, u đIểm của thuế GTGT
- Góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lu thông hàng hoá, đẩymạnh xuất khẩu, do thuế GTGT khắc phục đợc việc thu trùng lắp củathuế doanh thu Đối với hàng xuất khẩu không những không phải nộpthuế GTGT mà còn đợc khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào, nêntạo điều kiện hạ giá bán, nâng khả năng cạnh tranh trên thị trờng quốc
tế Thuế GTGT không thu vào vốn đầu t nên khuyến khích các doanhnghiệp đầu t
- Bảo đảm động viên số số thu quan trọng và tơng đối ổn định cho ngânsách NN Thuế GTGT đợc tập trung thu ngay từ khâu đầu và thu thuế ởkhâu sau còn kiểm tra đợc việc tính thuế, nộp thuế ở khâu trớc, nên hạnchế đợc thất thu
- Tăng cờng công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc thực hiện muabán hàng có hoá đơn, chứng từ Việc tính thuế ở đầu ra đợc khấu trừ số
Trang 12thuế đầu vào là biện pháp kinh tế thúc đẩy cả ngời bán và ngời muahàng cùng thực hiện tốt chế độ hoá đơn chứng từ.
- Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế ở nớc ta, phù hợp với sựvận động và phát triển của nền kinh tế thị trờng, tạo điều kiện mở rộnghợp tác kinh tế với các nớc khác
Ưu điểm của thuế GTGT so với thuế doanh thu
- Khắc phục đợc hiện tợng trùng lắp của thuế doanh thu
- Khuyến khích xuất khẩu hàng hoá và đầu t hơn vào thuế doanh thu
- Thuế GTGT thể hiện roã hơn là loại thuế gián thu do ngời tiêu dùng chịu
và không ảnh hởng trực tiếp tới kết quả kinh doanh của cơ sở
- Thúc đẩy các cơ sở thực hiện tốt chế độ hạch toán kinh tế, mua bánhàng có hoá đơn
16./ Phạm vi, đối tợng đIều chỉnh của thuế GTGT và thuế doanh thu có gì giống nhau và khác nhau?
Giống nhau:
- Đều là thuế gián thu, có phạm vi điều chỉnh rộng, thu hầu hết các loạihàng hoá dịch vụ và hoạt động kinh doanh
- Thuế tính trên doanh thu hoặc giá bán
- Đối tợng nộp thuế là các cơ sở SXKD hàng hoá dịch vụ
Trang 13- Thuế doanh thu không thu ở khâu nhập khẩucòn thuế GTGT thu ngaytại khâu nhập khẩu thể hiện sự bình đẳng giữa hàng nhập khẩu và hàng
SX trong nớc
17./ Thuế suất thuế GTGT đợc quy định nh thế nào? ý nghĩa của việc phân loại đó? Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT?
Thuế suất: Thuế GTGT gồm 4 mức thuế suất 0%, 5%, 10%, 20%.
- Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, không phân biệt đốitợng xuất khẩu
- Thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu nh: nớc sạchphục vụ sinh hoạt, lơng thực, thuốc chữa bệnh
- Thuế suất 10%: áp dụng đối với mọi loại hàng hóa, dịch vụ không thuộccác nhóm thuế suất 0%, 5%, 20%
- Thuế suất 20%: áp dụng đối với các loại hàng hóa, dịch vụ có giá thanhtoán cao nh vàng bạc, đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, xổ số kiến thiết
và các loại hình xổ số khác
Y nghĩa: Việc phân loại các mức thuế suất thể hiện chính sách điều tiết thu vàhớng dẫn tiêu dùng đối với hàng hoá, dịch vụ Hàng hoá xuất khẩu áp dụngthuế suất 0 % để khuyến khích
Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT so với thuế suất doanh thu có khácnhau là
- Thuế suất thuế doanh thu phân biệt theo ngành nghề, mặt hàng và côngdụng Cùng loại sản phẩm nhng thuế suất quy định khâu SX khác vớikhâu kinh doanh
- Thuế suất thuế GTGT áp dụng thống nhất theo loại hàng hoá, dịch vụ,không phân biệt ngành nghề SX, kinh doanh, bán buôn, bán lẻ hay nhậpkhẩu
Trang 1418./ Sự khác nhau giữa hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế và hàng hoá xuất khẩu đợc áp dụng thuế suất 0%? Đặc đIểm của thuê GTGT.
- Hàng hoá xuất khẩu đợc áp dụng thuế suất 0% thì không phải nộp thuếGTGT đầu ra mà còn đợc khâú trừ hoặc hoàn trả số thuế đầu vào
- Hàng hoá dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT thì không phải nộpthuế đầu ra nhng cũng không đợc khấu trừ hoặc hoàn thuế đầu vào
Nh vậy hàng hoá xuất khẩu đợc u đãi về thuế cao hơn hàng hoá dịch vụkhông chịu thuế Hàng hoá không chịu thuế GTGT vẫn phải nộp thuế GTGT
đầu vào nếu có
19./ Có mấy phơng pháp tính thuế GTGT? Hiện nay ở Việt nam
đang áp dụng những phơng pháp nào? Ưu nhợc đIểm của từng
Nhng hạn chế: ngời ta lầm tởng thuế đánh vào lợi nhuận trùng với thuếTNDN Tạo
ra tâm lý khó chịu, đồng thời lợi nhận chỉ đợc xác định vào cuối kỳ (cuốiniên độ) vì thế
khó khăn trong áp dụng
- Phơng pháp 3: Phơng pháp trừ trực tiếp
Thuế GTGT phải nộp = (Doanh số - Doanh số) x Thuế suất
Trang 15Thuế GTGT = Doanh số x Thuế suất - Doanh số x Thuế suất
phải nộp bán ra mua vào
Ưu điểm của phơng pháp này: áp dụng với mọi loại thuế suất, gián tiếpche dấu đợc thuế trong giá bán, sử dụng hiệu quả công tác hóa đơn, chứng từ.Nhợc điểm: Phức tạp, đòi hỏi chặt chẽ về chứng từ
Ơ Việt nam hiện nay đang áp dụng 2 phơng pháp tính thuế GTGT.
* Phơng pháp tính thuế:
Số thuế GTGT = Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu vào
phải nộp đầu ra đợc khấu trừ
Thuế GTGT(=) Doanh số hàng hóa x Thuế suất thuế GTGT
đầu ra dịch vụ chịu thuế bán ra của hàng hóa, dịch vụ đó
Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơnGTGT mua hàng hóa, dịch vụ, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế củahàng hóa nhập khẩu và số thuế GTGT đợc khấu trừ theo tỷ lệ 3%, 2%
Trang 16- Phơng pháp trực tiếp
* Đối tợng áp dụng: Đối với các cơ sở sản xuất, cá nhân không có đủ
điều kiện và không thực hiện đúng chế độ sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ
* Phơng pháp tính thuế
Thuế GTGT = Giá trị gia tăng của x Thuế suất
phải nộp hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT
Giá trị gia Giá thanh toán Giá thanh toán
tăng của hàng = của hàng hóa - của hàng hóa,
hóa, dịch vụ dịch vụ bán ra dịch vụ mua vào
Với phơng pháp trực tiếp ngời ta phân ra làm 3 trờng hợp sau:
- Trờng hợp 1: Cơ sở sản xuất, kinh doanh sử dụng hóa đơn bán hàngcủa Bộ Tài chính, xác định đợc doanh số mua vào và bán ra thì:
Giá trị gia Doanh số Doanh số
tăng của hàng = bán ra - mua vào
hóa, dịch vụ trong tháng trong tháng
- Trờng hợp 2: Cơ sở chỉ chứng minh đợc doanh số bán ra của hàng hóa
mà không có chứng từ chứng minh doanh số đầu vào của hàng hóa thì:
Giá trị gia Doanh số Tỷ lệ
tăng của hàng = bán ra x giá trị
hóa, dịch vụ trong tháng gia tăng
Tỷ lệ giá trị gia tăng phụ thuộc vào từng ngành nghề, địa phơng, do cơquan thuế và nhà nớc quy định Ví dụ sản suất kinh doanh đồ gỗ tỷ lệ GTGT là30%
- Trờng hợp 3: Nếu cơ sở kinh doanh không có hóa đơn, chứng từ đầuvào và đầu ra thì:
Giá trị gia
Trang 17tăng của hàng = Doanh số khoán x Tỷ lệ giá trị gia tăng
- Căn cứ để tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất (Một số trờnghợp giá tính thuế )
- Sản phẩm để lại doanh nghiệp không phải chịu thuế trong trờng hợp:Sản phẩm đó dùng cho sản xuất ra các mặt hàng khác chịu thuế GTGTcủa doanh nghiệp
- Đối với hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi phải chịu thuế GTGT vì việctrao đổi thực chất là hoạt động mua bán dới hình thức trao đổi hiện vậthoặc dịch vụ Giá tính thuế đối với hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi làgiá tính thuế của SP hàng hoá dịch vụ cùng loại hoặc tơng đơng tại thời
điểm phát sinh hoạt động trao đổi
21./ Thế nào là thuế GTGT đầu vào? Thuế GTGT đầu ra? Có mấy loại hoá đơn sử dụng?
- Thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hoádịch vụ, đợc ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ hoặc chứng
từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu
- Thuế GTGT đầu ra là khoản thuế GTGT tính trên giá bán hàng hoá, dịch
vụ chịu thuế và đợc ghi trên hoá đơn GTGT khi bán hàng hoá, dịch vụ
Trang 18- Khi áp dụng thuế GTGT ngời ta thờng sử dụng 2 loại hoá đơn là hoá đơnGTGT và hoá đơn bán hàng, ngoài ra còn sử dụng hoá đơn đặc thù củamột số ngành, cơ quan sau khi đợc sự đồng ý của cơ quan thuế ( Cơ sởnộp thuế theo phơng pháp khấu trừ sử dụng hoá đơn GTGT, còn cơ sởnộp thuế theo phong pháp trực tiếp sử dụng hoá đơn bán hàng.)
22./ Thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu của cơ sở kinh doanh có gì giống nhau và khác nhau? Tại sao hàng nhập khẩu lại phảI chịu thuế GTGT?
- Giống nhau là đều phải nộp thuế GTGT nh nhau đối với cùng một loạihàng hoá nhập khẩu chịu thuế
- Khác nhau:
+ Cơ sở kinh doanh đợc tính khấu trừ số thuế GTGT đã nộp của hàng hoánhập khẩu dùng vào hoạt đôngj SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.+ Tổ chức hoặc cá nhân không kinh doanh thì không đợc tính khấu trừ hayhoàn thuế vì đây là đối toựng tiêu dùng hàng hoá phải chịu thuế
- Tại sao hàng nhập khẩu phải chịu thuế GTGT
Vì hàng nhập khẩu khi sản xuất tại các nớc để xuất khẩu thì thuế suấtGTGT là 0%, do đó khi nhập khẩu vào nớc nhập thì phải chịu thuế GTGT
Đồng thời đánh thuế GTGT với hàng nhập để đảm bảo nguyên tắc nganggiá giữa hàng nhập và hàng SX trong nớc
23./ Cơ sở SXKD nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp có đợc hoàn thuế GTGT không? Điều kiện hoàn thuế, nêu một ví dụ trờng hợp đợc hoàn thuế?
- Cơ sở SXKD nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp khồng đợc hoànthuế Vì số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp đợc tính trên khối l-ợng hàng hoá bán ra có hoá đơn bán hàng hoặc thuế khoán do cơ quanthuế ấn định Chỉ hoàn thuế đối với cơ sở áp dụng phơng pháp khấu trừ
Trang 19- Nguyên tắc hoàn thuế: Khi số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuếGTGT đầu ra ( Nêu cụ thể từng trơng hợp, đối với TSCĐ, với hànghoá )
- Ví dụ: Công ty Xuất nhập khẩu (sau khi xuất khẩu đợc hoàn thuế )
24./ Căn cứ nào để tính thuế GTGT cho cơ sở nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp không có hoá đơn chứng từ mua hàng đầu vào?
- Có 2 trờng hợp cơ sở không có hoá đơn chứng từ đầu vào thuếGTGT phải nộp đợc tính nh sau
Thuế GTGT = Giá trị gia tăng của x Thuế suất
phải nộp hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT
+Trờng hợp 1: Cơ sở chỉ chứng minh đợc doanh số bán ra của hàng hóa màkhông có chứng từ chứng minh doanh số đầu vào của hàng hóa thì:
Giá trị gia Doanh số Tỷ lệ
tăng của hàng = bán ra x giá trị
hóa, dịch vụ trong tháng gia tăng
Tỷ lệ giá trị gia tăng phụ thuộc vào từng ngành nghề, địa phơng, do cơquan thuế và nhà nớc quy định
+ Trờng hợp 2: Nếu cơ sở kinh doanh không có hóa đơn, chứng từ đầuvào và đầu ra thì:
Trang 2025./ Nêu kháI niệm, đặc đIểm và mục đích của thuế TTĐB, sự giống và khác nhau giữa thuế TTĐB và thuế GTGT.
+ Khái niệm: Thuế TTĐB là một loại thuế gián thu đánh vào sự tiêu dùng một
số loại hàng hoá, dịch vụ đặc biệt nằm trong danh sách nhà nớc quy định
+ Đặc điểm
- Thuế TTĐB có mức động viên cao
- Danh mục hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB không nhiều và thay đổituỳ thuộc điều kiện kinh tế XH và mức sống của dân c
- Thuế TTĐB không mang tính luỹ thoái nh thuế GTGT
+ Mục đính.
- Hớng dẫn SX, tiêu dùng hàng hoá dịch vụ đợc coi là đặc biệt thông qua
hệ thống thuế suất có phân biệt cao
- Điều tiết thu nhập của các tầng lớp có thu nhập cao, thực hiện phân phốilại thu nhập công bằng hơn
- Động viên một phần thu nhập cho ngân sách nhà nớc
+ Giống nhau: Là thuế gián thu, tính trên doanh thu, đợc khấu trừ số thuế đầu
vào nếu có
+ Khác nhau: Thuế TTĐB chỉ đánh vào khâu sản xuất, đối tợng chịu thuế
TTĐB hạn chế, thuế suất cao
26./ Phạm vi áp dụng thuế TTĐB ở nứơc ta hiện nay.
* Đối tợng chịu thuế: Gồm tám nhóm mặt hàng và 4 loại dịch vụ (Thuốc lá, xìgà; rợu, bia; Ô tô dới 24 chỗ; Xăng và chế phẩm của xăng; máy điều hoà, bàilá, vàng mã.)
Dịch vụ: Kinh doanh vũ trờng, karaoke masage, casino, đặt cợc và kinh doanhgolf)
* Đối tợng nộp thuế: Tổ chức, cá nhân có đủ 2 điều kiện
- Là cá nhân tổ chức có sản xuất, nhập khẩu
Trang 21- Hàng hoá SX, nhập khẩu thuộc danh mục chịu thuế TTĐB
27./ Trình bày căn cứ và phơng pháp tính thuế TTĐB.
* Căn cứ tính thuế
* Giá tính thuế:
-Đối với hàng SX trong nớc, căn cứ vào giá bán ta tính giá tính thuế TTĐB:
Giá bán (Giá thanh toán đã có thuế)
=
1 + Thuế suất
- Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế = Giá CIF + Thuế NK
- Đối với hàng trả góp là giá thanh toán 1 lần
- Đối với hàng biếu tặng, tiêu dùng nội bộ là giá hàng tơng đơng
+ Thuế suất: Gồm 12 mức thuế từ 12% đến 100%
+ Khối lợng hàng tính thuế:
- Đối với hàng nhập khẩu là số hàng trên tờ khai hải quan
- Đối với hàng SX trong nớc là số thực xuất kho tiêu thụ trong kỳ
* Phơng pháp tính thuế:
Thuế TTĐB Số lợng hàng Giá Thuế Thuế TTĐB đã nộp ở
Phải nộp = hoá dịch vụ x tính x suất - khâu NVL tơng ứng
Trong kỳ tiêu thụ thuế với số hàng tiêu thụ
- Đối với hàng nhập khẩu:
Thuế TTĐB Số lợng Giá tính Thuế
Phải nộp = hàng nhập x thuế x suất
- Trong trờng hợp: Cơ sở SX không thực hiện đợc chế độ sổ sách, hoá đơn,chứng từ thì ngành thuế và cơ quan có liên quan ấn định số thu
Trang 2228./ Vì sao thuế TTĐB đợc khấu trừ thuế TTĐB ở khâu nguyên liệu, việc khấu trừ đợc quy định nh thế nào Khi nào hàng chịu thuế TTĐB phảI nộp thuế GTGT?
- Khấu trừ thuế TTĐB ở khâu NVL tơng ứng nhằm mục đích tránh tínhtrùng của thuế (thuế đánh lên thuế)
- Thuế TTĐB của NVL đợc khấu trừ tơng ứng với số hàng xuất kho tiêuthụ đợc trong kỳ tính thuế Đơn vị cha tính đợc số thuế TTĐB khâu NVLthì có thể tạm tính sau đó quyết toán vào cuối tháng hay cuối quý
- Hàng chịu thuế TTĐB phải nộp thuế GTGT khi hàng chịu thuế TTĐB đợc
đơn vị kinh doanh thơng mại bán ra hoặc nhập khẩu bán ra khi nhập về
và thuế suất áp dụng chung là 5% trên hoá đơn
29./ Trình bày kháI niệm, mục đích của thuế XNK?
* Khái niệm: Thuế XNK là một loại thuế gián thu đánh trên giá trị và chủng loại
hàng hoá trao đổi giữa hai quốc gia
*Mục đích sử dụng thuế XNK.
- Thông qua công cụ thuế nhà nớc khuyến khích và thu hút nguốn vốn
cụ thể trong luật)
- Đối tợng nộp thuế: Là các cá nhân tổ chức có đử hai điều kiện sau:+ Có hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá