BÀI tập KIỂM TOÁN căn bản

Bài 1: Những nhận định sau đây là Đúng hay Sai. Giải thích ngắn gọn. a. Kiểm tra, kiểm soát là một chức năng của quản lý và tồn tại ở tất cả các khâu của quá trình quản lý. b. Theo quan điểm hiện đại, kiểm toán chính là kiểm tra kế toán. c. Thực trạng của hoạt động tài chính được phản ánh toàn bộ trên tài liệu kế toán. d. Kiểm toán có hai chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến. e. Kiểm toán nội bộ được xem là sự kiểm soát bên ngoài đối với ban quản trị công ty. f. Kiểm toán hoạt động chỉ được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập. g. Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên Nhà nước, kiểm toán viên độc lập và kiểm toán viên nội bộ nhất thiết

BÀI TẬP KIỂM TOÁN CĂN BẢN

Bài 1 : Những nhận định sau đây là Đúng hay Sai Giải thích ngắn gọn.

a Kiểm tra, kiểm soát là một chức năng của quản lý và tồn tại ở tất cả các khâu của quá trình quản lý

b Theo quan điểm hiện đại, kiểm toán chính là kiểm tra kế toán

c Thực trạng của hoạt động tài chính được phản ánh toàn bộ trên tài liệu kế toán

d Kiểm toán có hai chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến

e Kiểm toán nội bộ được xem là sự kiểm soát bên ngoài đối với ban quản trị công ty

f Kiểm toán hoạt động chỉ được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập

g Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên Nhà nước, kiểm toán viên độc lập và kiểm toán viên nội bộ nhất thiết phải có chứng chỉ kế toán viên công chứng CPA

h Khái niệm trọng yếu được hiểu là quy mô về tiền của một khoản mục

i Nếu mức trọng yếu được phân bổ cho một khoản mục cụ thể trên BCTC là nhỏ thì lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập sẽ lớn

j Rủi ro tiềm tàng liên quan đến hoạt động và ngành nghề kinh doanh của khách hàng nên kiểm toán viên không thể kiểm soát được rủi ro này, do đó không đánh giá chúng

k Rủi ro kiểm toán là khả năng kiểm toán viên không phát hiện ra các sai sót trọng yếu trong quá trình kiểm toán

l Nếu một khoản mục trên BCTC có rủi ro kiểm toán càng cao, kiểm toán viên sẽ xác lập mức trọng yếu cho khoản mục đó càng lớn

m Để dễ kiểm soát, người bảo vệ tài sản cũng nên là người phụ trách sổ sách kế toán của tài sản đó

n Thử nghiệm kiểm soát chỉ được thực hiện khi kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát là thấp/trung bình

o Thử nghiệm kiểm soát luôn được thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán

p Thử nghiệm cơ bản luôn được thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán

q Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ doanh nghiệp hoạt động hữu hiệu, kiểm toán viên chỉ cần thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

r Thử nghiệm cơ bản bao gồm thủ tục phân tích và thử nghiệm chi tiết số dư, nghiệp vụ

s Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá là cao, kiểm toán viên sẽ tăng cường thực hiện các thủ tục phân tích

t Việc kiểm tra bắt đầu từ chứng từ gốc, kiểm tra theo trình tự ghi sổ kế toán đến sổ Cái sẽ giúp kiểm toán viên thu thập bằng chứng cho cơ sở dẫn liệu về sự phát sinh

u Kiểm kê cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao nhất để xác minh sự hiện hữu của tài sản

v Trong kiểm toán, kỹ thuật xin xác nhận của bên thứ ba thuộc loại thử nghiệm kiểm soát

w Vấn đề trung tâm của chọn mẫu kiểm toán là phải chọn được mẫu đại diện

x Chọn mẫu theo khối là một trong những phương pháp chọn mẫu phi xác suất

y Phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên không áp dụng được cho mô hình chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ

z Trong một cuộc kiểm toán tài chính, trường hợp kiểm toán viên không thể thu thập được bằng chứng kiểm toán vì những lý do khách quan thì kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến bác bỏ báo cáo tài chính được kiểm toán đó

Bài 2: Dưới đây là danh sách về mục đích của các cuộc kiểm toán khác nhau:

a Thẩm tra về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập cao của ông Giám đốc doanh nghiệp Nhà nước để xem ông ta có nộp đầy đủ khoản thuế thu nhập theo quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân có thu nhập cao không?

b Xác định tính hiệu lực và hiệu quả của một chương trình đặc biệt, trợ giúp đồng bào bị bão lụt do cơn bão số 5 ở miền trong, được chi ra từ ngân sách nhà nước

c Nghiên cứu các nghiệp vụ sử dụng máy vi tính của một tổ chức X nhằm đánh giá xem Trung tâm máy tính của tổ chức đó có hoạt động hiệu quả không?

d Thẩm tra khả năng thành công của việc đưa ra sản phẩm mới ra thị trường thành phố HCM

e Xác minh các khoản thu về thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hà nội để xem các luật thuế có được thực hiện nghiêm túc không?

f Xác định xem các Báo cáo tài chính của một đại lý quảng cáo Y có được trình bày một cách hợp lý, phù hợp với các chuẩn mực kế toán được chấp nhận rộng rãi không?

Yêu cầu: Với mỗi cuộc kiểm toán nói trên, hãy cho biết loại hình kiểm toán (KTTC, KTTT,

KTHĐ) và chủ thể kiểm toán (KTNN, KTĐL, KTNB) tương ứng?

Bài 3: Dưới đây là các sai phạm mà KTV phát hiện liên quan đến khoản mục Hàng tồn kho trên

BCTC Hãy cho biết cơ sở dẫn liệu có liên quan?

a Khi kiểm kê HTK, nhân viên kiểm kê của công ty khách hàng đã đếm một số mặt hàng hai lần

b Một số hàng hóa đang gửi đi bán không được tính vào hàng tồn kho của công ty

c Phương pháp tính giá hàng tồn kho không được trình bày trên BCTC

d Khoản mục HTK trên BCTC bao gồm những mặt hàng công ty nhận bán hộ cho đơn vị khác

e Một số mặt hàng được phản ánh theo giá gốc, trong lúc giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng lại thấp hơn

Bài 4: Khi thiết kế chương trình kiểm toán một số khoản mục trên BCTC, KTV đưa ra các mục

tiêu kiểm toán chi tiết sau:

Đối với khoản phải thu khách hàng:

a Khoản phải thu bao gồm tất cả quyền phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo

b Khoản phải thu được phân loại đúng đắn và được trình bày phù hợp trên BCĐKT

c Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được ước tính hợp lý

d Khoản phải thu thể hiện quyền hợp pháp của công ty đối với các khoản nợ của khách hàng

e Khoản phải thu trên BCTC là có thật vào ngày lập báo cáo

Đối với Hàng tồn kho:

f HTK được phân loại đúng đắn và trình bày phù hợp trên BCTC

g Tất cả HTK chậm luân chuyển, hư hỏng hay lạc hậu được xác định đúng đắn và được so sánh với giá trị thuần có thể thực hiện được HTK phải được phản ánh theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần

h Công ty khách hàng chịu trách nhiệm đối với mọi rủi ro chủ yếu và có quyền đối với lợi ích chủ yếu phát sinh do quyền sỡ hữu hàng tồn kho đem lại

i Hàng tồn kho được trình bày trên báo cáo hiện hữu vào ngày lập báo cáo

Đối với TSCĐ:

j Tài sản cố định ghi trên BCTC là những tài sản đang sử dụng vào ngày lập báo cáo

k Công ty có quyền kiểm soát đối với toàn bộ tài sản cố định được trình bày trên báo cáo vào ngày lập BCĐKT

l Phương pháp khấu hao TSCĐ được khách hàng công khai thích hợp trên Thuyết minh BCTC

Đối với Doanh thu bán hàng:

m Tất cả doanh thu bán hàng phải được ghi nhận trên báo cáo

n Các nghiệp vụ bán hàng phát sinh được tính toán, ghi sổ và cộng dồn chính xác Số liệu trên BCTC khớp đúng với số liệu trên sổ sách kế toán

o Doanh thu phát sinh được hạch toán đúng niên độ.

p Doanh thu bán hàng được phân loại và trình bày đúng đắn trên BCTC

Yêu cầu: Cho biết cơ sở dẫn liệu trên BCTC tương ứng với mỗi mục tiêu kiểm toán chi tiết trên.

Bài 5: Tìm hiểu cơ sở dẫn liệu và mục tiêu kiểm toán chi tiết đối với các khoản mục sau trên Báo

cáo tài chính:

a Hàng tồn kho

b Tài sản cố định hữu hình

c Phải thu của khách hàng

d Phải trả cho người bán

e Doanh thu bán hàng

f Chi phí bán hàng (chi phí quảng cáo, chi phí khấu hao TSCĐ)

g Dự phòng giảm giá tài sản (hàng tồn kho, đầu tư chứng khoán, phải thu)

Bài 6: Tại một doanh nghiệp có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ được kế toán

viên định khoản như sau:

a DN mua một thiết bị sản xuất và đưa vào sử dụng với giá mua chưa thuế GTGT là 180.000.000, thuế suất thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1% trên giá bán thanh toán Chi phí vận chuyển lắp đặt 2.000.000 đã thanh toán bằng tiền mặt Toàn bộ chi phí mua sắm thiết bị nói trên được tài trợ bởi nguồn vốn kinh doanh

Định khoản: Nợ TK 211: 180.020.000

Nợ TK 133: 18.000.000

Có TK 112: 196.020.000

Có TK 111: 2.000.000

b Doanh nghiệp ký hợp đồng thuê đất trong 5 năm với công ty X, mỗi năm phải trả cho công

ty X 66.000.000, trong đó thuế GTGT 6.000.000 Doanh nghiệp đã thanh toán tiền thuê của năm đầu tiên bằng chuyển khoản

Định khoản: Nợ TK 213: 300.000.000

Nợ TK 133: 30.000.000

Có TK 112: 66.000.000

Có TK 331: 264.000.000

c Doanh nghiệp tiến hành sửa chữa lớn ngoài kế hoạch một TSCĐ đang sử dụng ở bộ phận sản xuất Tổng chi phí sửa chữa phát sinh được tập hợp bên Nợ TK 241 là 45.500.000 Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán ghi:

Định khoản: Nợ TK 211: 45.500.000

Có TK 241: 45.500.000

d Doanh nghiệp mua một TSCĐ theo phương thức mua trả góp, giá mua thanh toán một lần chưa có thuế GTGT là 500.000.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp đã thanh toán 50.000.000 bằng chuyển khoản khi nhận TSCĐ Số tiền còn lại doanh nghiệp thanh toán trong 5 năm, mỗi năm phải trả một số tiền bằng nhau là 131.900.000

Định khoản: Nợ TK 211: 500.000.000

Nợ TK 133: 50.000.000

Nợ TK 635: 159.00.000

Có TK 112: 50.000.000

Có TK 331: 659.000.000

Yêu cầu:

1 Phát hiện những sai phạm trong những định khoản trên và sửa lại cho đúng theo chế độ kế toán hiện hành

2 Cho biết từng sai phạm nói trên có ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của các khoản mục liên quan trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

Bài 7: Kiểm tra chứng từ và sổ sách kế toán của doanh nghiệp XYZ, kiểm toán viên phát hiện ra

một số các vấn đề sau:

a Mua vật liệu chính A đưa thẳng vào dùng trực tiếp sản xuất: giá mua chưa thuế GTGT 15.000.000, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Tiền vận chuyển vật liệu về nhập kho là 210.000, trong đó thuế GTGT 10.000, đã thanh toán bằng tiền mặt

Định khoản: Nợ TK 152: 15.200.000

Nợ TK 133: 1.510.000

Có TK 111: 16.700.000

Nợ TK 621: 15.200.000

Có TK 152: 15.200.000

b Mua vật liệu phụ B nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 45.000.000, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp mua theo phương thức chuyển hàng Khi kiểm nhận hàng, phát hiện hàng bị kém phẩm chất nên doanh nghiệp không làm thủ tục nhập kho và đã thông báo cho người bán là không chấp nhận mua lô hàng này

Định khoản: Nợ TK 151: 45.000.000

Nợ TK 133: 4.500.000

Có TK 331: 49.500.000

c Cuối quý, vật liệu chính sử dụng không hết để lại tại phân xưởng là 15.200.000

Định khoản: Nợ TK 152: 15.200.000

Có TK 621: 15.200.000

d Doanh nghiệp mua vật liệu phụ C: giá mua chưa thuế GTGT 16.000.000, thuế GTGT 10%,

đã thanh toán cho người bán bằng chuyển khoản Cuối quý, lô vật liệu này vẫn chưa về nhập kho nên kế toán không ghi sổ nghiệp vụ mua này

e Doanh nghiệp thương lượng với người bán ở nghiệp vụ b) về một lô vật liệu phụ B bị kém phẩm chất và được chấp thuận giảm giá 20% theo giá trên hóa đơn Doanh nghiệp đã nhận được chứng từ giảm giá vật liệu (Hóa đơn GTGT) và kế toán ghi

Định khoản: Nợ TK 152: 35.100.000

Nợ TK 331: 9.900.000

Có TK 151: 45.000.000

f Doanh nghiệp xuất kho thành phẩm giao cho đại lý với giá xuất kho là 60.000.000, giá bán

đã có thuế GTGT là 110.000.000, thuế GTGT 10%

Định khoản: Nợ TK 632: 60.000.000

Có TK 155: 60.000.000

g Ngày 10/12 nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền khách hàng trả nợ là 35.000 USD Tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nước công bố là 16.630, tỷ giá giao dịch vào ngày bán hàng 5/12 là 15.650 USD

Định khoản: Nợ TK 1122: 582.050.000

Có TK 131: 582.050.000

h Ngày 13/12 làm thủ tục nhận một lô vật liệu chính D nhập khẩu: giá mua trên hóa đơn là 12.000USD đã thanh toán bằng chuyển khoản Thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp đã nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT bằng chuyển khoản

Lô vật liệu đã được nhập kho Tỷ giá thực tế trong ngày là 15.600 Tỷ giá xuất ngoại tệ bình quân trên các TK Tiền là 15.500

Định khoản: Nợ TK 152: 220.200.000

Nợ TK 133: 16.500.000

Có TK 1122: 187.200.000

Có TK 1121: 49.500.000

Yêu cầu:

1 Phát hiện những sai phạm trong những định khoản trên và sửa lại cho đúng theo chế độ kế toán hiện hành

2 Cho biết từng sai phạm nói trên có ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của các khoản mục liên quan trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

Biết rằng: toàn bộ vật liệu mua về sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh

nghiệp kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên và đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Bài 8: Trong quá trình kiểm toán công ty ABC, kiểm toán viên phát hiện một số nghiệp vụ ghi sổ

như sau: (ĐVT: 1000đ)

1 Mua một thiết bị sản xuất theo tổng giá thanh toán

660.000, thuế GTGT 10% chưa thanh toán Chi phí

lắp đặt đã chi bằng tiền mặt 3.300, trong đó thuế

GTGT 300

211

331

660.000

660.000

2 Nhận góp vốn liên doanh dài hạn bằng một TSCĐ

hữu hình theo giá thỏa thuận 145.000 Chi phí liên

quan đến tiếp nhận tài sản đã chi bằng tiền mặt

5.000

211

411

150.000

150.000

3 Công ty thanh lý một TSCĐ hữu hình, giá trị phế

4 Tính lương phải trả trong kỳ:

a Công nhân trực tiếp sản xuất: 90.000

b Nhân viên bán hàng: 120.000

c Nhân viên quản lý DN: 40.000

621 627 641

334

90.000 120.000 40.000

250.000

5 Nhận cổ tức được chia từ công ty liên kết bằng tiền

mặt 165.000

228

515

165.000

165.000

Yêu cầu:

1 Phát hiện những sai phạm trong những định khoản trên và sửa lại cho đúng theo chế độ kế toán hiện hành

2 Cho biết từng sai phạm nói trên có ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào của các khoản mục liên quan trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp

Bài 9: Một công ty du lịch Việt Nam liên doanh với công ty nước ngoài để thành lập Công ty liên

doanh chuyên về kinh doanh khách sạn và du lịch với thời hạn hợp đồng là 10 năm Tiến trình góp vốn của hai bên đến ngày 20/09/N như sau:

A- Phía công ty Việt nam góp:

2 Phương tiện và thiết bị nội thất: 100.000.000 VNĐ

3 Quyền sử dụng đất có thời hạn 550.000.000 VNĐ

B- Phía bạn góp:

1 Phương tiện và thiết bị rời 100.000.000 VNĐ

3 Một dây chuyền công nghệ chế biến đồ ăn đặc sản trị giá 400.000.000 VNĐ, trong đó giá trị bản quyền là 200.000.000 VNĐ

4 Ngoài ra, vào ngày 20/09/N, phía bạn còn đại diện công ty liên doanh thuê một du thuyền trị giá 100.000.000 VNĐ trong thời gian 6 tháng với tiền thuê là 30.000.000 VNĐ (chưa thanh toán cho bên cho thuê)

Kế toán đã lập Bảng cân đối kế toán tại ngày 20/09/N của công ty liên doanh như sau:

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 20/09/N

Đơn vị tính: 1.000 VNĐ

A TS NGẮN HẠN

1 Tiền

2 Phương tiện thiết bị

400.000 200.000 200.000

A NỢ PHẢI TRẢ

1 Nợ ngắn hạn

- Phải trả cho NB

30.000

30.000 30.000

B TS DÀI HẠN

1 Nhà cửa, vật kiến trúc

2 Dây chuyền công nghệ

3 Quyền sử dụng đất

4 Du thuyền

1.650.000 600.000 400.000 550.000 100.000

B NV CHỦ SỠ HỮU

1 Nguồn vốn, quỹ

- Nguồn vốn KD

2.020.000 2.020.000 2.020.000

Yêu cầu: Phát hiện sai sót có thể có trong việc lập Bảng cân đối kế toán tại ngày 20/09/N và lập

Bảng cân đối kế toán mới

Bài 10: Khi kiểm toán một đơn vị khách hàng, kiểm toán viên phát hiện các vấn đề sau đây:

a Tài sản thuê hoạt động được ghi nhận là tài sản thuê tài chính

b Cuối kỳ, kế toán không ghi sổ giá trị hàng đã mua nhưng chưa về nhập kho

c Khoản chiết khấu thanh toán được hưởng do đơn vị thanh toán cho người bán sớm hơn thời hạn hợp đồng được kế toán ghi giảm giá trị thực tế của hàng hóa mua vào

d Kế toán không lập dự phòng phải thu khó đòi cuối năm tài chính mặc dù có những bằng chứng cho thấy có nhiều khoản phải thu của đơn vị không có khả năng thu hồi

e Cuối kỳ, có một lượng nguyên liệu chính dùng không hết để lại tại phân xưởng nhưng kế toán không ghi sổ

f Kế toán ghi nhận hàng nhận gia công chế biến là hàng hóa của đơn vị

g Kế toán ghi sổ một khoản chi phí tiếp khách nhưng không có chứng từ kèm theo

Yêu cầu: Với mỗi tình huống trên đây, cho biết một khoản mục và một cơ sở dẫn liệu tương ứng

trên BCTC có thể bị sai phạm Qua đó, cho biết mục tiêu kiểm toán chi tiết cần được đặt ra và thiết

kế thủ tục kiểm toán cần thiết để phát hiện ra chúng

Bài 11: Hãy cho biết loại rủi ro (IR, CR, DR) tương ứng trong mỗi tình huống sau đây:

a Khách hàng không phát hiện được gian lận của nhân viên kịp thời vì tài khoản tiền gửi ngân hàng không được chính hợp hàng tháng

b Tiền dễ bị đánh cắp hơn

c Thư xác nhận các khoản phải thu của KTV không phát hiện được các sai phạm trọng yếu

d Các khoản chi quỹ không được xét duyệt đúng đắn

e KTV không thực hiện các thử nghiệm cơ bản cần thiết trong khi CR được đánh giá là cao

f Sự phát triển của khoa học kỹ thuật làm cho sản phẩm chính của doanh nghiệp có khả năng

bị lỗi thời

g Kỹ thuật chọn mẫu của KTV không phù hợp

h Thủ quỹ của công ty khách hàng có vẻ thiếu trung thực

i Công ty bố trí thủ kho kiêm cán bộ kiểm tra chất lượng hàng

j Công ty chủ yếu là bán lẻ thu tiền mặt do các nhân viên bán hàng thực hiện ở các quầy hàng

k Công ty có nghiệp vụ thuê tài chính phát sinh vào cuối năm

l KTV lựa chọn các khoản nợ phải trả có số dư lớn mà không quan tâm đến các khoản có số phát sinh lớn

m Hàng tồn kho của công ty bị giảm giá mạnh vào cuối năm và kế toán công ty đã thực hiện việc trích lập dự phòng

Bài 12: Có một tình huống kiểm toán tại một công ty xây dựng như sau:

G là một công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp Gia đình G nắm toàn bộ quyền kiểm soát công

ty này hơn 20 năm qua Ông G là chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Tổng giám đốc Ba giám đốc còn lại, trong đó có một người là thành viên gia đình G, đều nắm giữ những vị trí cao cấp, chủ chốt trong công ty 70% hợp đồng xây dựng là từ các công trình công cộng của nhà nước, số còn lại là các hợp đồng nhỏ về xây dựng dân dụng thông thường

Khi trao đổi với ông G, KTV đã được ông ta cung cấp cho những thông tin sau đây:

- Trong năm qua, công ty G đã thắng thầu một hợp đồng lớn về xây dựng một trường đại học tư

và toàn bộ khu ký túc xá Công ty G chưa tham gia vào loại hợp đồng này bao giờ nên hình dung công việc có lẽ giống như các hợp đồng xây dựng cho tư nhân

- Việc đối chiếu công nợ với khách hàng được tiến hành định kỳ 3 tháng trong lúc kế toán công

nợ đi vắng Kế toán công nợ sẽ kiểm tra lại khi về lại công ty và điều chỉnh sai sót nếu có

- Công ty G đang thực hiện một chương trình “bonus” dành cho các giám sát công trình nhằm khuyến khích việc hoàn thành công trình đúng tiến độ kế hoạch

Yêu cầu:

a Hãy chỉ ra 4 yếu tố trong tình huống trên làm gia tăng rủi ro tiềm tàng và giải thích ngắn gọn?

b Cho biết có yếu tố nào làm gia tăng rủi ro kiểm soát không? Giải thích ngắn gọn (nếu có)?

Bài 13: Dưới đây là bảy trường hợp KTV dự định đánh giá rủi ro phát hiện DR:

DR

Yêu cầu:

a Xác định rủi ro phát hiện DR trong từng trường hợp trên?

b Từ kết quả có được ở câu a, giả sử các yếu tố còn lại không thay đổi, cho biết rủi ro phát hiện sẽ ảnh hưởng như thế nào khi:

- Tăng rủi ro kiểm toán

- Tăng rủi ro tiềm tàng

- Tăng rủi ro kiểm soát

- Tăng rủi ro tiềm tàng đồng thời giảm rủi ro kiếm soát với cùng một lượng tương ứng?

c Sự thay đổi của rủi ro phát hiện ảnh hưởng như thế nào đến số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập?

Bài 14: Với mỗi tình huống độc lập dưới đây, hãy xác định mức độ ảnh hưởng (tăng, giảm, không

ảnh hưởng, không xác định) đến các rủi ro tiềm tàng và/hoặc rủi ro kiểm soát, từ đó ảnh hưởng

đến rủi ro phát hiện có thể chấp nhận được:

a Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xuất nhập khẩu

b Đây là năm đầu tiên công ty trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

c Các Hóa đơn mua hàng đã được thanh toán không có bất cứ ký hiệu nào để phân biệt với các Hóa đơn chưa thanh toán

d Công ty đầu tư vào một lĩnh vực kinh doanh hoàn toàn mới với một thị trường khách hàng mới

e Công ty bố trí thủ kho kiêm nhân viên kiểm định chất lượng hàng

f Giám đốc ký duyệt Bảng lương làm thêm giờ của công nhân sản xuất ngay sau khi kế toán lập xong bảng lương, không có bộ phận kiểm tra độc lập về việc tính toán lương

g Năm nay công ty đã tăng cường hoạt động kiểm soát đối với hàng tồn kho Tuy nhiên do những thay đổi về kỹ thuật nên một số mặt hàng của công ty đã bị lỗi thời

h Ban giám đốc đang có ý định cổ phần hóa công ty trong tháng tới Vì ý định này, công ty đã tăng cường các hoạt động kiểm soát nội bộ

Trả lời câu hỏi theo mẫu sau:

Tình huống Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Rủi ro phát hiện

a

Bài 15: Với mỗi tình huống độc lập dưới đây, hãy xác định loại rủi ro tương ứng (rủi ro tiềm tàng

IR, rủi ro kiểm soát CR, rủi ro phát hiện DR), đồng thời cho biết rủi ro đó có thể ảnh hưởng đến

khoản mục nào và cơ sở dẫn liệu tương ứng nào trên báo cáo tài chính:

a Doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh mặt hàng điện tử

b Công ty bố trí thủ kho kiêm nhân viên kiểm tra chất lượng hàng

c Kiểm toán viên áp dụng thủ tục phân tích để đánh giá tính hợp lý của giá vốn hàng bán trên báo cáo tài chính trong lúc rủi ro kiểm soát được đánh giá là cao

d Nhân viên công ty không sử dụng bảng giá đã phê duyệt khi bán hàng và lập Hóa đơn

e Kiểm toán viên quan sát quá trình kiểm kê của khách hàng để kiểm tra sự hiện hữu và quyền kiểm soát đối với hàng tồn kho

Trả lời câu hỏi theo mẫu sau:

a

Bài 16: Có các tình huống độc lập sau đây:

a Công ty A sản xuất và kinh doanh giày thể thao Đây là mặt hàng có giá trị lớn, dễ cất giấu

và dễ di chuyển Mất trộm là vấn đề thường xuyên xảy ra tại công ty

b Trong năm vừa qua, giám đốc công ty B thực hiện kế hoạch mở rộng thị trường Để tài trợ cho dự án này, công ty đã vay vốn ngân hàng Theo quy định của hợp đồng vay, công ty phải duy trì hệ số khả năng thanh thanh toán hiện hành (= TSNH/Nợ ngắn hạn) là 1:1 Biết rằng công ty B không đối chiếu công nợ với người bán thường xuyên

c Công ty C có hệ thống kho hàng được xây dựng ở 5 địa điểm khác nhau Cách đây 10 tháng, công ty này đã tiến hành một chiến lược giảm giá để cạnh tranh với công ty XYZ Tình hình cạnh tranh trên thị trường rất căng thẳng Giá trị hàng tồn kho của công ty C trên báo cáo tài chính cuối năm được kiểm toán gấp đôi trên báo cáo cuối niên độ trước đó

d Bạn đang kiểm toán công ty D Đây là một công ty lớn chuyên sản xuất các loại dược phẩm

và đang hoạt động dưới một thương hiệu rất nổi tiếng Hiện tại công ty đang bị buộc phải thu hồi lại toàn bộ số dược phẩm của mình sản xuất ra do có nguy cơ bị độc tố Có rất nhiều khách hàng đã phải vào bệnh viện sau khi tiêu dùng sản phẩm của công ty

Yêu cầu: Với mỗi tình huống trên:

1 Giải thích tại sao tình huống trên tạo nên rủi ro (sai phạm trên báo cáo tài chính)?

2 Cho biết một tài khoản/khoản mục chính nào có thể bị sai phạm bởi tình huống trên?

3 Cho biết một cơ sở dẫn liệu tương ứng có thể bị sai phạm?

4 Với tài khoản và cơ sở dẫn liệu được nêu ở (2) và (3), hãy cho biết một thủ tục kiểm toán (là thử nghiệm cơ bản) tương ứng có thể được KTV áp dụng để phát hiện ra sai phạm?

Bài 17: Dưới đây là một số bằng chứng kiểm toán mà KTV đã thu thập được trong quá trình kiểm

toán:

a Giấy báo Có tiền gửi ngân hàng tại ngày 31/12

b Bản đối chiếu xác nhận tiền gửi ngân hàng

c Thư xác nhận tiền gửi ngân hàng

d Sổ phụ ngân hàng

e Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

f Biên bản họp của Hội đồng quản trị

g Biên bản họp đại hội cổ đông

h Hợp đồng liên doanh

i Thư xác nhận các khoản phải thu, phải trả

j Khế ước vay vốn

k Biên bản kiểm kê hàng tồn kho

l Hóa đơn bán hàng

m Bản kê khai thuế GTGT đầu ra

n Bản quyết toán bảo hiểm xã hội

o Biên bản xác nhận giá trị góp vốn

p Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất

q Thông báo lãi liên doanh từ các bên liên doanh

r Bảng chấm công

s Biên bản nghiệm thu hàng hóa

t Giấy yêu cầu trả tiền từ phía nhà cung cấp

u Bảng tổng hợp chi tiết phải thu phải trả

v Phiếu xuất kho hàng bán đại lý

w Bảng kê bán hàng đại lý

x Biên bản bàn giao Tài sản cố định

y Biên bản thanh lý Tài sản cố định

z Sổ Cái

Yêu cầu: Phân loại bằng chứng kiểm toán theo nguồn hình thành và sắp xếp chúng theo độ tin cậy.

Bài 18: Khi kiểm toán TK Phải thu của khách hàng, kiểm toán viên có thể sử dụng các thủ tục sau:

a Gửi thư xin xác nhận của khách hàng

b Kiểm tra chứng từ gốc liên quan đến việc bán hàng

c Kiểm tra các chứng từ gốc thanh toán nợ của khách hàng sau ngày kết thúc niên độ

Yêu cầu: Với mỗi thủ tục trên của kiểm toán viên, hãy cho biết một bằng chứng kiểm toán mà KTV

có thể thu thập được? Hãy sắp xếp các bằng chứng theo mức độ tin cậy giảm dần? Cho biết các câu hỏi trên có gì thay đổi nếu kiểm toán TK Phải trả cho người bán?

Bài 19: Với mỗi tình huống sai phạm/rủi ro sau đây, hãy chỉ ra các thủ tục kiểm soát giúp nhà quản

lý ngăn chặn và phát hiện kịp thời

a Chi phí sữa chữa TSCĐ thường xuyên bị vốn hóa

b Kế toán thanh toán nợ cho người bán nhiều lần

c Kế toán thanh toán tiền làm thêm giờ vượt quá mức qui định

d Hàng tồn kho của công ty bị mất cắp

e Hàng tồn kho bị lỗi thời do dự trữ quá nhiều

f Rủi ro không thu hồi được nợ của khách hàng đúng hạn

g Số tiền trên séc bị ghi chép nhầm ở Nhật ký chi quỹ 46.128.700 thành 64.128.700

h Kế toán viên cố tình bỏ sót không ghi vào Nhật ký chi quỹ 7 séc có số tiền lớn đã thanh toán từ ngày 26/12 để số dư quỹ trên sổ Cái không bị âm Những nghiệp vụ này sẽ được ghi

sổ vào đầu niên độ kế toán sau

Bài 20: Tại một công ty có các thủ tục hoạt động được mô tả như sau:

a Thủ tục tính lương cho một nhân viên mới tại công ty: Phòng hành chính lập 2 bản Hồ sơ

cá nhân dành cho nhân viên mới (1 bản gốc và 1 bản sao) Căn cứ để lập hồ sơ này là từ một Giấy giới thiệu được viết tay của Giám đốc công ty Sau đó, bản gốc của hồ sơ được Giám đốc phê duyệt trước rồi được phòng hành chính ghi mức lương và hệ số lương của nhân viên vào hồ sơ Bản gốc này được lưu trữ còn bản sao sẽ được gửi cho phòng kế toán

để tính lương

b Một chi nhánh bán hàng của công ty gồm có một cửa hàng trưởng và hai nhân viên Chi nhánh được mở một tài khoản giao dịch tại ngân hàng địa phương Các khoản thu tiền của chi nhánh được nộp vào đây Các séc rút tiền của tài khoản này phải có chữ ký của cửa hàng trưởng hoặc giám đốc công ty Sổ phụ được gửi về cho cửa hàng trưởng Ông này sẽ đối chiếu với sổ sách và lưu sổ phụ Định kỳ, cửa hàng trưởng sẽ lập một bảng kê các khoản chi trong kỳ nộp về công ty

c Khi đặt mua hàng, một bản sao của đơn đặt hàng được gửi tới cho bộ phận nhận hàng Khi nhận hàng, nhân viên của bộ phận nhận hàng sẽ ghi số thực nhận vào bản sao của đơn đặt hàng và gửi cho bộ phận kế toán để ghi Có TK 331 và ghi Nợ TK 152 Lô hàng sau đó sẽ được nhập vào kho

Yêu cầu: Đối với mỗi tình huống, hãy cho biết điểm yếu kém của kiểm soát nội bộ và loại gian lận/

sai sót có thể xảy ra Cho biết thủ tục kiểm soát nào có thể khắc phục những điểm yếu này?

Bài 21: Cho biết các thủ tục kiểm soát dưới đây sẽ ảnh hưởng đến cơ sở dẫn liệu nào trên BCTC?

Doanh thu bán hàng Các Hóa đơn bán hàng được đánh số thứ tự

Quy định thời gian ghi sổ chứng từ doanh thu

Có một sự kiểm tra độc lập về việc tính toán số tiền trên các Hóa đơn có giá trị lớn