Bài tập kiểm toán căn bản

Bài tập kiểm toán căn bản

Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ B1: Chữa tính huống nghiên cứu về vay 1/ Vay 270.000 $ Hoàn trả vốn đều từng quí là: 270.000 / 5 / 4 = 13.500 $ Tiền lãi đợc trả vào đầu quí. Tiền lãi đợc tính nh sau (làm tròn): từ 15/06 đến 14/09 270.000 x 9,78% x 92/365 = 6.728 $ từ 15/09 đến 24/12 256.500 x 9,53% x 91/365 = 6.094 $ từ 15/12 đến 14/03 243.000 x 9,17% x 90/365 = 5.494 $ Tổng tiền lãi đã trả trong niên độ là 18.316 $ Phần tiền lãi tính cho kỳ từ 1/1 đến 14/3 không liên quan đến niên độ hiện tại mà thuộc về niên độ sau. Nh vậy, ta có: 5.494 x 73/90 = 4.456 liên quan đến niên độ tiếp theo, và chi phí tài chính của niên độ hiện tại là: 18.316 - 4.456 = 13.860 $ Bút toán điều chỉnh sẽ nh sau: 1421 Tiền lãi trả trớc 4.456 642 Chi phí tiền lãi trả trớc 4.456 / Vay 150.000 $ Biết rằng lãi suất năm là 9,5%, ta có thể tính lãi suất tháng, theo giải thiết nêu trong đầu bài: im = 9,5 / 12 = 0,792 % Ta có thể lập bảng khấu hao nh sau: Kỳ hạn Tiền trả hàng tháng Tiền lãi Vốn trả Vốn còn lại 4/97 HV4/1 Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ 05/10 05/11 05/12 05/01 3.150,28 3.150,28 3.150,28 3.150,28 1.187,50 1.171,96 1.156,30 1.140,51 1.962,78 1.978,32 1.993,98 2.009,77 148.037,22 146.058,90 144.064,92 142.055,15 12.601,12 4.656,27 7.944,85 Tổng số tiền lãi trả trong niên độ là 3.515,76 (số tiền trả 3 kỳ trong niên độ), nhng ta phải tính toàn bộ chi phí tiền lãi của niên độ, trong đó có cả phần liên quan đến kỳ từ 5/12 đến 31/12: 1.140,51 x 25 / 30 = 950 (làm tròn) Chi phí tiền lãi của niên độ là 3.515,76 + 950 = 4.465,76 $ Bút toán điều chỉnh là: 642 Tiền lãi đã phát sinh trên vay 950 335 Chi phí phải trả 950 Bài 2 1. Các bút toán của tháng 12/1996 1/12/1996 611 1 Mua nguyên vật liệu (2500L*18000) 45,000,000.00 3311 Phải trả ngời bán Pudding (2500L*18000) 45,000,000.00 3/12/1996 611 2 Mua hàng hoá (12000FF*2000) 24,000,000.00 3312 Phải trả ngời bán Beaujolais (12000FF*2000) 24,000,000.00 10/12/1996 611 2 Mua hàng hoá 1,000,000.00 3313 Phải trả ngời bán Nguyên (hoá đơn A) 1,000,000.00 4/97 HV4/2 Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ 15/12/96 331 3 Phải trả ngời bán Nguyên (hoá đơn có) 200,000.00 6112 Mua hàng hoá (hoá đơn có) 200,000.00 18/12/96 142 1 Chi phí đặt tạp chí "Kế toán Việt nam" 20,000.00 3314 Phải trả ngời bán Tạp chí "Kế toán Việt nam" 20,000.00 331 4 Phải trả ngời bán "Kế toán Việt nam" 20,000.00 112 Tiền gửi ngân hàng 20,000.00 21/12/96 611 2 Mua hàng hoá 587,000.00 3313 Phải trả ngời bán Nguyên (hoá đơn B) 587,000.00 23/12/96 413 Chênh lệch tỷ giá (2500*(18800-18000)) 2,000,000.00 3311 Phải trả ngời bán Pudding 2,000,000.00 331 1 Phải trả ngời bán Pudding (2500*18800) 47,000,000.00 112 Tiền gửi ngân hàng 47,000,000.00 26/12/96 611 2 Mua hàng hoá 895,000.00 3313 Phải trả ngời bán Nguyên (hoá đơn C) 895,000.00 28/12/96 331 3 Phải trả ngời bán Nguyên (thanh toán 1/2hoá đơn A) 400,000.00 112 Tiền gửi ngân hàng 400,000.00 29/12/96 331 4 Phải trả ngời bán Tạp chí "Kế toán Việt nam" 20,000.00 112 Tiền gửi ngân hàng 20,000.00 30/12/96 331 3 Phải trả ngời bán Nguyên (thanh toán hoá đơn C) 895,000.00 112 Tiền gửi ngân hàng 895,000.00 122,037,000.0 0 122,037,000.0 0 2. Bút toán điều chỉnh ngày 31/12/96 4/97 HV4/3 Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ Chênh lệch tỷ giá chuyển đổi đối với ngời cung cấp hàng Beaujolais 413 Chênh lệch tỉ giá Beaujolais (12000*(2500-2000)) 6,000,000.00 3312 Phải trả ngời bán Beaujolais 6,000,000.00 Chi phí trả trớc cho việc đặt mua tạp chí "Kế toán Việt nam" 642 Chi phí đặt "Kế toán Việt nam" (12/180 của 20.000) 1,333.00 1421 Chi phí trả trớc 1,333.00 Chi phí thuộc về niên độ nhng cha nhận đợc hoá đơn 642 Phải trả ngời bán Garage 255,000.00 335 Chi phí phải trả "Garage" 255,000.00 642 Hoá đơn kiểm toán BCTC năm 1996 650,000.00 335 Hoá đơn phải nhận "Kiểm toán" 650,000.00 Kết chuyển số d 413 sang phần kết quả hoạt động tài chính 811 Chi phí tài chính 8,000,000.00 413 Chênh lệch tỉ giá 8,000,000.00 Kết chuyển tài khoản 413 vào cuối niên độ 3. Phân tích chi tiết các tài khoản ng ời cung cấp hàng ngày 31/12/96 : 3311 Ngời cung cấp hàng Pudding ####### Mua hàng A 45 000 000 23/12/9 6 Chênh lệch chuyển đổi A 2 000 000 23/12/9 6 Thanh toán A 47 000 000 31/12/9 6 Số d 0 3312 Ngời cung cấp hàng Beaujolais ####### Mua hàng 24 000 000 31/12/9 6 Chênh lệch chuyển đổi 6 000 000 31/12/9 6 Số d 30 000 000 3313 Ngời cung cấp hàng Nguyên ####### Mua hàng hoá đơn A 1 000 000 15/12/9 6 Hoá đơn có 200 000 4/97 HV4/4 Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ 21/12/9 6 Mua hàng hoá đơn B 587 000 26/12/9 6 Mua hàng hoá đơn C A895 000 28/12/9 6 Thanh toán một nửa hoá đơn A 400 000 30/12/9 6 Thanh toán hoá đơn C A895 000 31/12/9 6 Số d 987 000 3314 Tạp chí "Kế toán Việt nam" 18/12/9 6 Mua X 20 000 18/12/9 6 Thanh toán X 20 000 29/12/9 6 Thanh toán 20 000 31/12/9 6 Số d 20 000 335 Chi phí phải trả 31/12/9 6 Sửa xe "Garage" 255 000 31/12/9 6 Kiểm toán 650 000 31/12/9 6 Số d 905 000 4. Đối chiếu kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết vào ngày 31/12/96 : Kế toán chi tiết ngày 31/12/96 : Nợ Có 3311 Phải trả ngời bán Pudding 0.00 3312 Phải trả ngời bán Beaujolais 30,000,000.00 3313 Phải trả ngời bán Nguyên 987,000.00 3314 Phải trả ngời bán Tạp chí 20,000.00 335 Chi phí phải trả 905,000.00 Tổng số 20,000.00 31,892,000.00 Kế toán tổng hợp ngày 31/12/96 : 331 Phải trả ngời bán 20,000.00 31,892,000.00 4/97 HV4/5 Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ Kế toán chi tiết hoàn toàn phù hợp với kế toán tổng hợp 5. Các bút toán của tháng 1/1997: 7/1/1997 331 3 Phải trả ngời bán Nguyên (thanh toán nốt hoá đơnA) 400,000.00 112 Tiền gửi ngân hàng 400,000.00 15/1/97 331 2 Phải trả ngời bán Beaujolais (12000*(1800-2500)) 8,400,000.00 413 Chênh lệch tỉ giá B. (12000*(1800-2500)) 8,400,000.00 331 2 Phải trả ngời bán Beaujolais (12000*1800) 21,600,000.00 112 Tiền gửi ngân hàng 21,600,000.00 18/1/97 112 Tiền gửi ngân hàng 20,000.00 3314 Phải trả ngời bán Tạp chí kế toán 20,000.00 Hoàn trả của tạp chí 22/1/97 331 3 Phải trả ngời bán Nguyên (thanh toán hoá đơn B) 587,000.00 112 Tiền gửi ngân hàng 587,000.00 25/1/97 642 Chi phí sửa chữa của "Garage" 255,000.00 3315 Phải trả ngời bán "Garage" 255,000.00 Ghi đảo bút toán ghi chi phí phải trả cho "Garage" 335 Chi phí phải trả "Garage" 255,000.00 642 Chi phí sửa chữa của "Garage" 255,000.00 30/1/97 642 Chi phí kiểm toán BCTC năm 96 650,000.00 3316 Phải trả ngời bán "kiểm toán" 650,000.00 Ghi đảo bút toán chi phí phải trả cho kiểm toán 335 Điều chỉnh, Hoá đơn phải thu "Kiểm toán" 650,000.00 642 Điều chỉnh, Hoá đơn phải thu "Kiểm toán" 650,000.00 32,817,000.00 32,167,000.00 6. Phân tích chi tiết các tài khoản ng ời cung cấp hàng 31/1/97 : 3311 Phải trả ngời bán Pudding 4/97 HV4/6 Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ 31/01/9 7 Số d 0 3312 Phải trả ngời bán Beaujolais ####### Mua A 24 000 000 31/12/9 6 Chênh lệch chuyển đổi A 6 000 000 15/01/9 7 Chênh lệch chuyển đổi A 8 400 000 15/01/9 7 Thanh toán A 21 600 000 31/01/9 7 Số d 0 3313 Phải trả ngời bán Nguyên ####### Mua, hoá đơn A A 1 000 000 15/12/9 6 Hoá đơn có A 200 000 21/12/9 6 Mua, hoá đơn B B 587 000 28/12/9 6 Thanh toán một nửa hoá đơn A A 400 000 7/1/199 7 Thanh toán một nửa hoá đơn A A 400 000 22/1/97 Thanh toán hoá đơn B B 587 000 31/01/9 7 Số d 0 3314 Phải trả ngời bán Tạp chí "Kế toán Việt nam" 29/12/9 6 Thanh toán A 20 000 18/01/9 7 Hoàn trả A 20 000 31/01/9 7 Số d 0 3315 Phải trả ngời bán "Garage" 25/01/9 7 Hoá đơn 255 000 31/01/9 7 Số d 255 000 3316 Phải trả ngời bán "Kiểm toán" 30/01/9 7 Hoá đơn 650 000 4/97 HV4/7 Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ 31/01/9 7 Số d 650 000 335 Chi phí phải trả 31/12/9 6 "Garage" A 255 000 31/12/9 6 Kiểm toán B 650 000 25/01/9 7 Đảo "Garage" A 255 000 30/01/9 7 Đảo "Kiểm toán" B 650 000 31/01/9 7 Só d 0 4. Đối chiếu kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết ngày 31/1/97 Kế toán chi tiết ngày 31/01/97 Nợ Có 3311 Phải trả ngời bán Pudding 0 3312 Phải trả ngời bán Beaujolais 0 3313 Phải trả ngời bán Nguyên 0 3314 Phải trả ngời bán "Tạp chí" 0 3315 Phải trả ngời bán "Garage" 255 000 3316 Phải trả ngời bán "Kiểm toán" 650 000 335 Chi phí phải trả 0 Tổng số 905 000 Kế toán tổng hợp ngày 31/12/97 330 Phải trả ngời bán 20 000 31 892 000 Số liệu kế toán chi tiết không phù hợp với kế toán tổng hợp Số d của kế toán tổng hợp của ngày 31/01/97 giống với ngày 31/12/96 Hình nh là những bút toán của tháng 1 cha đợc ghi trong kế toán tổng hợp. Bài 3 131001: Công ty Sông H ơng 4/97 HV4/8 Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ Việc giải thích tài khoản dẫn đến những ghi nhận sau: Kỳ trớc chuyển sang 30/01 102 HĐ Công ty Sông Hơng 28/02 203 HĐ Công ty Sông Hơng 30/03 305 HĐ Công ty Sông Hơng 26/04 408 HĐ Công ty Sông Hơng 30/04 409 HĐ Công ty Sông Hơng 30/04 ngân hàng không thanh toán 30/04 508 HĐ Công ty Sông Hơng 31/05 607 HĐ Công ty Sông Hơng 30/06 709 HĐ Công ty Sông Hơng 30/07 810 HĐ Công ty Sông Hơng 30/08 907 HĐ Công ty Sông Hơng 30/09 1024 HĐ Công ty Sông Thơng 31/10 1025 HĐ Công ty Sông Hơng 30/11 1127 HĐ Công ty Sông Hơng 31/12 1247 HĐ Công ty Sông Hơng A B H C I I H D OD4 số d E F OD3 G số d số d 415.800 165.600 256.200 746.400 665.000 358.200 652.300 108.300 457.500 372.600 287.00 898.700 72.500 463.200 378.400 256.500 30/01 ngân hàng Công ty Sông Thơng 30/01 ngân hàng Công ty Sông Hơng 25/01 ngân hàng Công ty Sông Hơng 28/02 ngân hàng Công ty Sông Hơng 30/03 ngân hàng Công ty Sông Hơng 30/04 Hoá đơn có/HĐ 102 30/05 ngân hàng Công ty Sông Hơng 30/06 ngân hàng Công ty Sông Hơng 30/07 ngân hàng Công ty Sông Hơng 30/07 ngân hàng Công ty Sông Hơng 30/08 ngân hàng Công ty Sông Hơng 30/09 ngân hàng Công ty Sông Hơng 30/09 ngân hàng Công ty Sông Hơng 30/10 ngân hàng Công ty Sông Hơng 30/11 ngân hàng Công ty Sông Hơng 31/12 ngân hàng Công ty Sông Hơng OD1 A A A B H H C số d I D OD4 OD2 E F G 217.600 115.000 218.300 82.500 165.600 618.000 290.500 746.400 250.000 1.023.200 108.300 460.000 897.500 287.000 898.700 463.200 6.554.200 Số d tại 31/12/199N 6.841.800 287.600 Các bút toán 131 001 131 002 Công ty Sông Hơng Công ty Sông Thơng OD1 217.600 217.600 131 001 5111 Công ty Sông Thơng Bán hàng hoá OD2 897.500 897.500 131 002 131 001 Công ty Sông Thơng Công ty Sông Hơng OD3 72.500 72.500 131 001 331001 Công ty Sông Hơng Khoản phải trả của Sông Hơng OD4 2.500 2.500 4/97 HV4/9 Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ Nợ Có Số d OD4 OD1 OD2 OD3 2.500 217.600 897.500 287.600 72.500 Số d 1.117.600 360.100 Giải thích và kiểm tra số d kế toán Nợ Có 30/06 Hoá đơn 709 30/07 Thanh toán thực hiện nhầm 30/11 Hoá đơn 1127 31/12 Hoá đơn 1247 372.600 378.400 256.500 250.000 1.007.500 250.000 Số d 757.500 Phân tích những điểm bất thờng nhận thấy khi kiểm tra Đây là một phơng pháp đơn giản đối với kế toán trởng để kiểm tra những sai sót của bộ phận và để xem xét lại nhật ký các nghiệp vụ những nghiệp vụ chung. Điểm bất th ờng đầu tiên Ngời ta đã ghi vào tài khoản của khách hàng Công ty Sông Hơng những hoá đơn và khoản thanh toán không liên quan đến họ: hoá đơn 1024 ngày 30/09 và khoản thanh toán của khách hàng Công ty Sông Thơng ngày 30/01. Các sai sót này có thể do hai ngời, ngời thứ nhất hạch toán hoá đơn khách hàng, ngời thứ hai hạch toán các khoản thanh toán. Điểm thứ hai Hoá đơn 712 không đợc hạch toán. Khoản thanh toán ngày 30/09 trị giá 8.975,34 ứng với hoấ đơn này. Điều quan trọng là phải biết đợc lý do của việc không hạch toán một hoá đơn: sai sót nhập, lỗi tin học, . Cũng cần kiểm tra xem liệu khách hàng Công ty Sông Hơng đã nhận đợc hoá đơn này cha. Các nhận xét khác 4/97 HV4/10 [...]... d kế toán ngày 31/12/96 164,630.39 Bảng kê ngân hàng 31/12/96 Chi tiêu đã hạch toán nhng không có trên bảng kê ngân hàng 111,347.20 Chi tiêu ghi trên bảng kê ngân hàng nhng cha đợc hạch toán Thu ngân có trên bảng kê ngân hàng nhng cha đợc hạch toán 342,636.38 Thu ngân đã hạch toán nhng không có trên bảng kê ngân hàng Tổng Công ty Lambda -41,958.85 618,613.97 6,090.98 654,481.84 618,613.97 Bảng... 31 31 31 31 Tổn Số d kế toán ngày 31/12/96 152,103.94 Bảng kê ngân hàng ngày 31/12/96 Chi tiêu đã hạch toán nhng cha có trên bảng kê ngân hàng 109,001.42 Chi tiêu có trên bảng kê ngân hàng nhng cha đợc hạch toán Thu ngân đã có trên bảng kê ngân hàng nhng cha đợc hạch toán 0.00 -41,958.85 Thu ngân đã hạch toán nhng cha có trên bảng kê ngân hàng 303,064.21 261,105.36 Số d kế toán ngày 31/01/97 155,500... 111,832.49 31 31 31 31 Bảng kê ngân hàng tại 30/11/96 Chi tiêu nằm trên bảng kê nhng cha đợc hạch toán 23,058.46 31 Thu ngân nằm trên bảng kê ngân hàng nhng cha đợc hạch toán 176,666.40 Thu ngân đã hạch toán nhng cha nằm trên bảng kê 31 479,678.07 Tổn Tổng Công ty Lambda 614,569.02 614,569.02 Bảng đối chiếu tài khoản ngân hàng tại 31/12/96 Số tiền đã hạch toán nhng không nằm trên bảng kê ngân hàng 2/... d kế toán tại 31/12/96 Gửi séc Bán thu thẻ TD 12/96 Bán thu thẻ AMEX 12/96 152,103.94 Chi tiêu đã hạch toán nhng không nằm trên bảng kê ngân hàng 12/31/1996 49,960.13 303,064.21 Chi tiêu ghi trên bảng kê nhng cha đợc hạch toán Thu ngân ghi trên bảng kê nhng cha đợc hạch toán Tổng 47,803.88 205,300.20 Bảng kê ngân hàng tại 31/12/96 109,001.42 12/30/1996 12/31/1996 -41,958.85 Thu ngân đã hạch toán. .. phí này thuộc chí phí của năm trớc Đề nghị bút toán điều chỉnh Nợ 642 : 30.000 Có 335 30.000 4- Trờng hợp 4 - Trong giấy làm việc chỉ tham chiếu đến bút toán hạch toán là cha đủ bằng chứng là hàng dã đợc chuyển trả - Công việc kiểm toán cần làm thêm là: + Kiểm tra lệnh xuất hàng để trả lại và biên bản nhận hàng của khách hàng + Đối chiếu với biên bản kiểm kê hàng hoá cuối năm 5- Trờng hợp 5 - Đơn vị... khoản chi đã hạch toán nhng không có trên bản kê Séc Séc Séc Séc Rót lơng 261,105.36 Bảng kê tài khoản ngân hàng 31/01/97 56,700 160,900 57,800 216,000 230,000 hoa hồng thẻ tín dụng 50,000 Khoản thu đã hạch toán nhng cha nằm trên bản kê 0 Bán hàng thu tiền mặt Bán hàng thu séc 876,900 178,000 221,900 Tổn g 876,900 Bài 9: Chữa tính huống nghiên cứu về đầu t chứng khoán ngắn hạn 1/ Hạch toán các nghiệp... 25 25 26 Số tiền ghi trên bảng kê nhng cha đợc hạch toán 2/ Chi tiêu 1/ Thu ngân Bảng kê thẻ tín dụng 10/31/1996 130,760.07 Séc 11/30/1996 45,906.33 176,666.40 (trong đó trích hoa hồng 4044,13) Số d kế toán tại 30/11/96 98,406.34 Chi tiêu đã hạch toán nhng cha ghi trên bảng kê ngân hàng 339,496.28 Séc sô 345,798 26 29 29 7/25/1996 18,923.11 Séc sô 262,451 11/13/1996 Thẻ TD bảng kê 06/96 Phí ngân hàng... 566,821 0 369,222 0 369,222 369,222 95,864 0 95,864 0 95,864 0 0 0 0 205,487 893,842 369,222 10,278,68 0 Thời hạn thanh toán trong vòng: 30 ngày Bài 4: Bài 4: Tính toán lợi thế thơng mại Tính toán lợi thế kinh tế Ví dụ 1 Giả sử công ty A mua công ty B với giá 100.000 USD Để tính toán lợi thế kinh tế, cần xác định giá trị tơng đơng của tài sản và những công nợ cần thiết Lu ý rằng: giá trị này không... trờng, thì sẽ thực hiện các bút toán kế toán sau: Thêm máy $217.000 4/97 HV4/16 Ebook.VCU www.ebookvcu.com euro - tap viet các nghiệp vụ ngân quĩ Chi phí sản xuất $8.000 Tiền mặt và khoản phải trả Vào sổ giá phí của chiếc máy mới $225.000 Bài 8: Công ty Lambda Bảng đối chiếu tài khoản ngân hàng đến 30/11/96 Ngà Số tiền đã hạch toán nhng không nằm trên bảng kê ngân hàng 1 1 2/ Thu ngân... 6- Photo những thẻ kho và kiểm tra trong đợt kiểm toán để đảm bảo rằng các nhân viên của khách hàng đã không thay những thẻ kho này b- Các lỗi sau: 2,4,5,6 c- Công việc tiếp theo - Tần suất của lỗi xảy ra trong mẫu kiểm ta là quá cao 4/7 khoản mục không đợc ghi đúng Chính vì vậy phải mở rộng phạm vi kiểm tra đối với các loại hàng hóa lớn, trớc và sau năm TC kết thúc - Sẽ kiểm tra đối với những hàng . 642 Chi phí kiểm toán BCTC năm 96 650,000.00 3316 Phải trả ngời bán " ;kiểm toán& quot; 650,000.00 Ghi đảo bút toán chi phí phải trả cho kiểm toán 335 Điều. 31/12/9 6 Kiểm toán B 650 000 25/01/9 7 Đảo "Garage" A 255 000 30/01/9 7 Đảo " ;Kiểm toán& quot; B 650 000 31/01/9 7 Só d 0 4. Đối chiếu kế toán