Tổng hợp bài tậpvà bài giải kế toán môn thuế

1. Coâng ty saûn xuaát oâ toâ Cöûu Long coù caùc hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh sau: • Nhaäp khaåu theùp laàn I: CIF = 2.200 trieäu ñoàng (trong ñoù, IF = 200 trieäu ñoàng). • Duøng toaøn boä theùp nhaäp khaåu treân saûn xuaát ñöôïc 30 chieác oâ toâ 12 choã vaø baùn nhö sau: Xuaát khaåu 12 chieác, CIF = 780 trieäu ñoàng chieác (trong ñoù, FOB = 700 trieäu ñoàng, IF = 80 trieäu ñoàng). Baùn cho Cty TM Beán Ngheù 10 chieác, 900 trieäu ñoàng chieác. • Nhaäp khaåu 100 chieác oâ toâ 4 choã, FOB = 600 trñ chieác vaø phaûi traû IF = 100trñ chieác; baùn 20 chieác oâ toâ 4 choã nhaäp khaåu cho Cty TM Saøi Goøn, 1.800trñ chieác. • Nhaäp khaåu theùp laàn II: CIF = 2.500trñ. Cty duøng toaøn boä soá theùp naøy saûn xuaát ñöôïc 50 chieác khung xe oâtoâ 12 choã vaø baùn cho Cty saûn xuaát oâ toâ Hoàng Haø. 2. Cty saûn xuaát oâ toâ Hoàng Haø söû duïng khung xe mua ôû treân saûn xuaát ñöôïc 50 oâ toâ 12 choã vaø xuaát khaåu 15 chieác, CIF = 800trñ chieác (trong ñoù, FOB = 720trñ, IF = 80trñ). Yeâu caàu: Anh chò rính caùc khoaûn thueá (TNK, TXK, TTTÑB, TGTGT) caùc Cty neâu treân phaûi noäp vaø caùc khoaûn thueá ñöôïc hoaøn laïi (neáu coù). Cho bieát thueá suaát TNK theùp: 20%, TNK oâ toâ 4 choã: 50%, TXK oâ toâ: 2%, TTTÑB oâ toâ 4 choã: 70%, oâ toâ 12 choã: 60%, TGTGT caùc maët haøng treân ñeàu laø 10%.

PHẦN HAI:

ài 1:

1 Công ty sản xuất ô tô Cửu Long có các hoạt động sản xuất kinh doanh sau:

• Nhập khẩu thép lần I: CIF = 2.200 triệu đồng (trong đó, I&F

= 200 triệu đồng)

• Dùng toàn bộ thép nhập khẩu trên sản xuất được 30 chiếc ô tô 12 chỗ và bán như sau:

- Xuất khẩu 12 chiếc, CIF = 780 triệu đồng/ chiếc (trong đó, FOB = 700 triệu đồng, I&F = 80 triệu đồng)

- Bán cho Cty TM Bến Nghé 10 chiếc, 900 triệu đồng/ chiếc

• Nhập khẩu 100 chiếc ô tô 4 chỗ, FOB = 600 trđ/ chiếc và phải trả I&F = 100trđ/ chiếc; bán 20 chiếc ô tô 4 chỗ nhập khẩu cho Cty TM Sài Gòn, 1.800trđ/ chiếc

• Nhập khẩu thép lần II: CIF = 2.500trđ Cty dùng toàn bộ số thép này sản xuất được 50 chiếc khung xe ôtô 12 chỗ và bán cho Cty sản xuất ô tô Hồng Hà

2 Cty sản xuất ô tô Hồng Hà sử dụng khung xe mua ở trên sản xuất được 50 ô tô 12 chỗ và xuất khẩu 15 chiếc, CIF = 800trđ/ chiếc (trong đó, FOB = 720trđ, I&F = 80trđ)

Yêu cầu: Anh/ chị rính các khoản thuế (TNK, TXK, TTTĐB,

TGTGT) các Cty nêu trên phải nộp và các khoản thuế được hoàn lại (nếu có) Cho biết thuế suất TNK thép: 20%, TNK ô tô 4 chỗ: 50%, TXK ô tô: 2%, TTTĐB ô tô 4 chỗ: 70%,

ô tô 12 chỗ: 60%, TGTGT các mặt hàng trên đều là 10%

Bài 02

Cty sản xuất bia Thái Bình nhập khẩu 1 thùng hương liệu 200trđ (CIF), trong đó I&F = 10% FOB Cty Thái Bình dùng ½ số hương liệu trên sản xuất được 1.000.000 lít bia tươi Thái Bình và bán số hương liệu còn lại cho Cty sx bia Đại Dương với giá 132 trđ

Tình hình tiêu thụ bia của các Cty như sau:

Cty Thái Bình xuất khẩu 200.000 lít bia tươi, FOB = 3.200đ/lít; bán cho Cty bia Hải Hà 120.000 lít, 3.500đ/lít

Cty Đại Dương dùng hương liệu nói trên sản xuất được 1.200.000 chai bia Đại Dương rồi xuất khẩu 2.400 chai, CIF = 4.600đ/chai (trong đó, I&F = 220đ)

Cty bia Hải Hà dùng bia tươi Thái Bình (đã mua ở trên) sản xuất được 360.000 lon bia Hải Hà rồi xuất khẩu 60.000 lon với FOB = 4.500đ/lon, và bán cho nhà hàng Biển Xanh 12.000 lon với giá 6.000đ/lon

Yêu cầu: Anh/ chị tính các khoản thuế (TNK, TXK, TTTĐB, TGTGT)

các Cty nêu trên phải nộp và các khoản thuế được hoàn lại (nếu có) Cho biết thuế suất TNK hương liệu 6%, TXK bia 2%, TTTĐB bia 75%, TGTGT các mặt hàng trên đều là 10%

Bài 03

Cty chế biến thực phẩm sản xuất các mặt hàng: đường, muối i ốt, nước chấm và rượu có tình hình sản xuất kinh doanh tháng 02/2005 của Cty như sau:

1 Nhập khẩu các loại hương liệu để sản xuất rượu: 500trđ (CIF)

2 Mua trong nước:

2

• Hóa chất (của Cty hóa chất thực phẩm) để tẩy trắng đường, HĐGTGT như sau:

Thuế GTGT (5%) 4,5trđ

• Hương liệu (của Cty hóa chất thực phẩm) để pha chế các loại nước chấm, HĐGTGT như sau:

Thuế GTGT (10%) 12trđ

• Các loại bao bì với các hoá đơn như sau:

- Bao bì cho đường, giá mua theo HĐBH: 100trđ

- Hộp giấy cho muối, HĐGTGT:

Giá chưa kể TGTGT =100.000hộp x 20đ/hộp = 2trđ

Thuế GTGT (10%) = 0,2trđ

- Chai đựng rượu: 100.000 chai x 1.200đ/chai = 120trđ (HĐBH)

- Chai đựng nước chấm 200.000 chai x 200đ/chai = 40trđ (HĐBH)

• Mua mía của nông dân: 800trđ (theo bảng kê)

• Mua muối của những người làm ruộng muối: 930trđ (theo bảng kê)

• Trả tiền điện, điện thoại và mua VPP có HĐGTGT đầy đủ, trên đó có thuế GTGT tổng cộng là 14 triệu đồng

3 Tiêu thụ hàng hóa:

• Xuất khẩu:

- 10.000 chai nước chấm, 20.000đ/chai (CIF)

- 100.000 hộp muối i ốt, 2.000đ/hộp (FOB)

• Bán trong nước (giá bán chưa kể thu6é GTGT):

- 1.200 chai rượu, 40.000đ/chai (đã bao gồm thuế TTĐB)

- 5.000 hộp muối i ốt, 1.200đ/hộp

- 10.000 chai nước chấm, 5.000đ/chai

Yêu cầu: Tính các khoản thuế Cty chế biến thực phẩm phải

nộp: TNK, TXK, TTTĐB, TGTGT

Cho biết: I&F của hàng hóa XK, NK đều là 10% FOB; Thuế suất: TNK hương liệu 6%, TXK các mặt hàng 1%, TTTĐB rượu 20%, TGTGT các mặt hàng chịu thuế GTGT 10%, riêng TGTGT các mặt hàng chịu thuế GTGT xuất khẩu 0%

Bài 04:

Tại doanh nghiệp sản xuất X trong năm YY có số liệu như sau:

1 Tình hình mua hàng hóa, dịch vụ:

• Mua vật liệu chính X là 40.000kg, có HĐGTGT với giá chưa thuế GTGT là 19.000đ/kg

• Hàng hóa khác mua vào phục vụ sản xuất kinh doanh, có hoá đơn GTGT với giá chưa thuế GTGT là 300trđ

2 Trong năm sản xuất được 90.000 sản phẩm A, trong đó:

• Xuất khẩu ra nước ngoài 10.000 sản phẩm theo giá CIF quy thành tiền Việt Nam là 27.040đ/sp Phí vận tải và bảo hiểm chiếm 3%FOB

• Bán cho Cty TM 20.000sp, giá bán 25.000đ/sp (giá chưa thuế)

• Bán cho doanh nghiệp thuộc khu chế xuất 14.000sp, giá bán 26.000đ/sp

• Thưởng cho công nhân viên là 2000sp

• Giao cho đại lý 35.000sp, giá đại lý bán ra chưa thuế GTGT 27.000đ/sp Hoa hồng đại lý là 6% trên giá bán chưa thuế

3 Chi phí sản xuất phát sinh trong năm:

• Giá thành sản xuất của spA bằng 50% giá bán chưa thuế GTGT cho Cty TM

• Chi phí bán hàng (đã bao gồm hoa hồng cho đại lý, phí vận tải bảo hiểm) và quản lý doanh nghiệp trong năm bằng 45% giá thành của số spA bán được trong năm

• Trong năm, DN có 2 hoá đơn GTGT không hợp lệ và không được khấu trừ thuế đầu vào là 15 trđ

• Thuế môn bài: 3trđ

• Thuế nhà đất: 5trđ

4 Biết rằng:

• Thuế suất TXK spA là 2%; Ts thuế GTGT spA là 10%; thuế suất TTNDN 28%

• VL chính, hàng hóa, dịch vụ có ts TGTGT là 10%

• Đại lý chỉ tiêu thụ được 95% SP được giao

• DN áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• DN có tồn kho đầu năm là 5.000sp có giá thành xuất kho là 65 trđ DN áp dụng phương pháp xuất kho thành phẩm theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)

Yêu cầu: Hãy tính thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp trong

năm của DN

Bài 05:

1 Tính thuế cho hàng hóa nhập khẩu: (Các loại hàng hóa trong câu 1 này đều có thuế suất TNK = t1, nếu chịu thuế TTĐB thì thuế suất thuế TTĐB = t2, nếu chịu thuế GTGT thì thuế suất thuế GTGT = t3)

1.1 Cty A nhập khẩu rượu: 10.000 chai, CIF = 38.200đ/chai, trong đó, I&F = 12%FOB Cty A phải nộp thuế:

………

…………

………

…………

………

…………

1.2 Cty B nhập khẩu 600.000mét vải, FOB = 12.500đ/m, I&F = 10%FOB Cty B phải nộp thuế:

………

…………

………

…………

4

Thueâ ……… =

………

…………

1.3 Cty C nhaôp khaơu muoâi aín: 150taân, 800.000ñ/ taân (FOB), I&F = 10% CIF Cty C phại noôp thueâ:

………

…………

………

…………

………

…………

2 Tính thueâ TTÑB:

Cty XYZ coù caùc hoát ñoông sạn xuaât kinh doanh nhö sau: mua bia töôi cụa Cty sạn xuaât bia Saøi Goøn: 10.000lít, 2.200ñ/ lít pha cheâ thaønh 20.000 chai bia XYZ; mua 24.000 lon bia nhaôp khaơu cụa Cty XNK, 5.200ñ/lon Cty XYZ baùn 6.000 chai bia XYZ vaø 1.200 lon bia nhaôp khaơu cho nhaø haøng Hoa Hoăng: 4.500ñ/chai, 5.500ñ/lon Cho bieât thueâ suaât thueâ TTÑB cụa bia laø 75%, TNK bia 40% Caùc khoạn thueâ TTÑB Cty XYZ phại noôp laø:

………

………

………

3 Tính thueâ TTÑB:

Nhaø haøng Beân Thaønh kinh doanh caùc loái thöùc aín, nöôùc uoâng vaø karaoke Thaùng 01/2005, nhaø haøng naøy coù doanh thu baùn

thöùc aín 200trñ, doanh thu röôïu 250trñ (thueâ suaât thueâ TTÑB cụa röôïu 70%), doanh thu bia 350trñ (thueâ suaât thueâ TTÑB cụa bia 75%),

doanh thu karaoke 300trñ (thueâ suaât thueâ TTÑB cụa dòch vú karaoke 25%) Caùc haøng hoaù noùi tređn ñeău coù thueẫ suaât thueâ GTGT 10% Nhaø haøng Beân Thaønh phại noôp thuueâ TTÑB thaùng 01/2005 laø:

(Anh/ chò haõy chón cađu trạ lôøi ñuùng nhaât)

a 250trñ x 70% + 350trñ x 75% + 300trñ x 25%

b 250trñ x 70% + 350trñ x 75% +300trñ x 25%

1 + 10%

c 250trñ x70% + 350trñ x75% + 300trñ x25%

d 300trñ x25%

1+25%

e Caùc cađu a,b,c,d ñeău sai

4 Tính nguyên giá tài sản cố định: Cty dệt mua máy dệt của Cty cơ khí với các khoản chi phí như sau:

• Trả tiền cho Cty cơ khí 525trđ với HĐGTGT như sau:

Giá chưa kể thuế GTGT = 500trđ

• Trả tiền vận chuyển 12trđ có Hóa Đơn Bán Hàng

………

5 Tính chi phí hợp lý: Cty may Bến Nghé dùng vải và các loại vật liệu khác để may áo sơ mi có các số liệu như sau: • Vải tồn kho đầu năm: 120.000 mét, giá nhập kho 28.000đ/mét • Nhập khẩu vải: 2.500.000 mét, FOB = 12.000đ/mét, I&F = 10%FOB (thuế suất thuế nhập khẩu vải 20%, TS VAT 10%) • Cty đã sử dụng 2.000.000 mét vải may được 1.000.000 áo sơ mi (cho biết định mức vải = 2,05m/áo), và đã bán 600.000 áo • Cty không có áo sơ mi tồn kho đầu năm • Giá xuất kho vải tính theo phương pháp bình quân Chi phí vải hợp lý = ………

………

6 Tính thuế GTGT: Cty Thái Bình, tháng 10/YY có các hóa đơn mua, bán hàng hóa như sau (các loại hàng hóa mua bán trong câu 6 này đều là hàng hóa chịu thuế GTGT vối thuế suất 10%): 6 Hóa Đơn GTGT Người bán: Cty Thái Bình Người mua: Cty An Đông Giá chưa có VAT = 120trđ VAT = 12trđ Giá thanh toán = Hóa Đơn GTGT Người bán: Cty Thái Bình Người mua: Cty Đa Kao Giá chưa có VAT = 1.200trđ VAT = 120trđ

Giá thanh toán = Hóa Đơn GTGT

Người bán: Cty Thái Bình

Người mua: Cty Nam Á

Giá chưa có VAT =

Giá thanh toán =

1.500trđ

Hóa Đơn GTGT Người bán: Cty Thái Bình Người mua: Cty Tân Định Giá chưa có VAT =

250trđ

25trđ Giá thanh toán =

Hóa Đơn GTGT

Người bán: Cty Xuân Mai

Người mua: Cty Thái Bình

Giá chưa có VAT =

800trđ

80trđ

Giá thanh toán =

Hóa Đơn GTGT Người bán: Cty Hà Nội Người mua: Cty Thái Bình Giá chưa có VAT =

440trđ

44trđ Giá thanh toán =

Ngoài ra, Cty Thái Bình còn có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu:

Xuất khẩu: 1.840trđ (FOB) và 3.250 trđ (CIF), I&F của hàng hóa XK là 10%CIF; thuế suất thuế GTGT của hàng hóa xuất khẩu là 0%

Nhập khẩu: Cty đã nộp TNK = 600trđ, thuế TTĐB = 1.800trđ và VAT

= 300trđ

Anh/ Chị hãy tính VAT tháng 10/YY của Cty Thái Bình

Bài 6:

Tại một doanh nghiệp thương mại có số liệu trong kỳ như sau:

• Hàng A (mua trong nước, có hóa đơn giá trị gia tăng)

- Tồn đầu kỳ: 5.000 sp, giá nhập kho 21.000đ/sp

- Mua trong kỳ: 16.000sp, giá mua (chưa VAT) 20.000đ/sp

• Hàng B (nhập khẩu, thuộc diện tính VAT)

- Tồn đầu kỳ: 2.000 sp, giá nhập kho 20.500đ/sp

- Nhập khẩu trong kỳ: 8.000sp, giá NK (CIF) 18.000đ/sp

• Hàng C (nhập khẩu, thuộc diện tính thuế TTĐB)

- Tồn đầu kỳ: 2.000sp, giá nhập kho 31.000đ/sp

- Nhập khẩu trong kỳ: 6.000sp, CIF 22.000đ/sp

• Số lượng hàng doanh nghiệp tiêu thụ trong kỳ gồm:

Xuất khẩu: 4.000spA, giá FOB 30.000đ/sp

Bán cho Cty X:

+ 5.000spA, giá bán (chưa VAT): 39.000đ/sp + 3.000spB, giá bán (chưa VAT): 40.000đ/sp + 4.000spC, giá bán (chưa VAT): 60.000đ/sp Biếu tặng: 1000spB và 200spC

Trực tiếp bán lẻ:

+ 8.000spA, giá bán (đã có thuế): 44.000đ/sp + 6.000spB, giá bán (đã có thuế): 45.100đ/sp + 3.000spC, giá bán (đã có thuế): 65.100đ/sp

• Chi phí hợp lý ở khâu bán hàng và quản lý (chưa kể thuế xuất, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt) là 380trđ

• Chi ủng hộ địa phương 3trđ

• Doanh nghiệp thu tiền bán phế liệu, giá (đã có VAT) 15,4 trđ (Trên HĐ GTGT không ghi tiền thuế)

• Doanh nghiệp thu tiền vi phạm hợp đồng kinh tế 30trđ

• Doanh nghiệp chi tiền vi phạm hợp đồng kinh tế 20trđ

• Thuế GTGT của khâu dịch vụ mua vào (điện, nước…) được khấu trừ 8trđ

Hóa Đơn GTGT Người bán: Cty Anh Đào Người mua: Cty Thái Bình Giá chưa có VAT =

Giá thanh toán =

500trđ

Hóa Đơn Bán Hàng

Người bán: Cơ sở Anh Tú

Người mua: Cty Thái Bình

Giá thanh toán =

260trđ

Hóa Đơn Bán Hàng

Người bán: Cơ sở Mai Lan

Người mua: Cty Thái Bình

Giá thanh toán =

320trđ

• Phương pháp xác định giá xuất kho:FIFO

• Thuế suất liên quan như sau:

Thuế xuất khẩu spA: 2% VAT spA,B: 10%

Thuế nhập khẩu spB: 10% VAT spC: 5%

Thuế nhập khẩu spC: 20% VAT phế liệu: 10%

Yêu cầu: Xác định các thuế liên quan doanh nghiệp phải nộp

trong kỳ

Bài 7:

Xác định thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp trong năm của một doanh nghiệp sản xuất căn cứ theo tài liệu sau:

Tình hình tồn kho đầu năm:

- NVL A: 0 kg

- Sp do doanh nghiệp sản xuất: 0sp

1 Trong năm, doanh nghiệp sản xuất được 80.000sp và có tình hình tiêu thụ như sau:

• Bán cho Cty TM 16.000sp, giá chưa VAT 45.000đ/sp

• Trực tiếp bán lẽ 19.000sp, giá bán chưa VAT 46.000đ/sp

• Giao cho đại lý 20.000sp, giá bán của đại lý theo hợp đồng với DN là 50.600đ/sp (giá đã có VAT)

• Bán cho Cty XNK 18.000sp, giá bán chưa VAT 47.000đ/sp

Biết rằng:

• Cuối năm đại lý còn tồn kho 1.000sp mà DN đã giao trong năm

• Công ty XNK chỉ xuất khẩu được 16.000sp (theo tài liệu của Cty XNK)

2 Chi phí sản xuất phát sinh trong năm (chưa kể các loại thuế hạch toán vào chi phí, trừ thuế môn bài):

• DN nhập khẩu 10.000kg NVL A, giá CIF quy ra tiền Việt 10.000đ/kg

• Xuất kho 85.000kg NVL A dùng để trực tiếp sản xuất sản phẩm, biết rằng định mức cho phép là: 1,2kg/sp

• Vật liệu dùng để sửa chữa lớn TSCĐ: 40trđ, trong đó:

+ Sửa chữa TSCĐ thuộc phân xưởng sản xuất 20trđ

+ Sửa chữa TSCĐ thuộc khu tập thể 7trđ

+ Sửa chữa TSCĐ thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp 13trđ

• Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sp 620trđ, tiền lương bộ phận quản lý doanh nghiệp 100trđ, tiền lương bộ phận bán hàng 25trđ

• Chi khen thưởng cho công nhân trực tiếp sản xuất 60trđ, bộ phận QLDN 9trđ, bộ phận bán hàng 5trđ

• Khấu hao TSCĐ:

+ Thuộc phân xưởng sản xuất 170trđ, trong đó khấu hao TSCĐ đầu tư bằng vốn vay ngân hàng 20trđ

+ Thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp 30trđ, trong đó khấu hao của TSCĐ đã hết thời hạn khấu hao 4trđ

+ Thuộc bộ phận bán hàng 19trđ

• Nhiên liệu dùng cho bộ phận sản xuất là 80trđ, quản lý doanh nghiệp là 20trđ, bán hàng là 10trđ

• Chi nộp phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế 8trđ

8

• Chi trả lãi tiền vay ngân hàng 10trđ, trong đó lãi qúa hạn 2trđ

• Chi xây dựng nhà xưởng 140trđ

• Chi hoa hồng cho đại lý 10trđ

• Các chi phí khác còn lại:

+ Thuộc bộ phận sản xuất: 90trđ

+ Thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp: 45trđ

+ Thuộc bộ phận bán hàng: 10trđ

Biết rằng:

+ Thuế suất VAT đối với sản phẩm của doanh nghiệp là 10% + Thuế suất thuế TNDN là 28%

+ VAT đầu vào được khấu trừ trong năm: 296trđ

+ Thuế nhập khẩu NVL A: 5% (NVL A không thuộc diện chịu thuế TTĐB)

Bài 8:

Tính các khoản thuế Cty TM Bửu Long phải nộp trong năm (TNK, TXK, TTTĐB, TGTGT, TTNDN) căn cứ vào các số liệu sau đây:

1 Hàng tồn kho đầu năm:

• Sữa bột nhập khẩu: 1.000 hộp, giá nhập kho: 30.000đ/hộp

• Bia lon: 2.400đ/lon, giá nhập kho: 4.200đ/lon

2 Nhập khẩu:

• Sữa bộ nhập khẩu: 1.200hộp, 22.000đ/hộp (CIF)

• Rượu hoa qủa: 150 chai, 40.000đ/chai (FOB)

3 Mua các loại hàng hóa trong nước để xuất khẩu:

• Quần áo trẻ con của Cty may Sài Gòn: 3.200bộ, VAT ghi trên hóa đơn GTGT: 5.500đ/bộ

• Hàng thủ công mỹ nghệ của 1 cơ sở sản xuất thủ công: 1.200 hộp, 45.000đ/hộp (theo HĐBH)

• Trái cây của nông dân: 20.000kg, 3.100đ/kg (theo bảng kê)

• Rượu thuốc của Cty sản xuất dược phẩm: 500chai, 95.000đ/chai (giá chưa VAT)

4 Xuất khẩu:

• Quần áo trẻ con: 1.200 bộ, 60.000đ/bộ (CIF)

• Hàng thủ công: 750 hộp, 54.000đ/hộp (FOB)

• Trái cây: 14.000kg, 3.800đ/kg (FOB)

• Rượu thuốc: 320 chai, 150.000đ/chai (CIF)

5 Bán hàng nhập khẩu ở trong nước: (với giá bán chưa VAT)

• Sữa bột: 1.500hộp, 42.000đ/hộp

• Bia lon: 2.400lon, 4.500đ/lon

• Rượu hoa qủa: 60 chai, 100.000đ/chai

6 Những số liệu khác:

• Giá xuất kho được xác định theo phương pháp LIFO

• Các chi phí hợp lý trong năm: 280trđ (chưa kể: chi phí mua hàng hóa bán ra, các khoản thuế nộp ở khâu tiêu thụ hàng hóa)

• Thu nhập cho thuê phương tiện vận tải: 12trđ

• Chi phí vận chuyển và bảo hiểm của hàng hóa XNK: 5%FOB

• Thuế suất: TNK sữa bột 2%, rượu hoa qủa 12%, bia lon 12%; TXK các mặt hàng 1%; Thuế TTĐB rượu hoa qủa 20%, rượu

thuốc 15%, bia lon 65%; thuế GTGT các mặt hàng 10%; thuế TNDN: 28%

Bài 9:

Cty may Gia Định có tài liệu kinh doanh trong tháng 03/2005 như sau:

1 Nhập khẩu vải: 120.000mét, 22.000đ/mét (FOB)

2 Mua các loại vật liệu (thuộc diện chịu thuế GTGT) ở trong nước, có các loại hóa đơn như sau:

• Hóa đơn GTGT mua chỉ may có ghi:

- Giá chưa kể VAT : 20trđ

- Giá thanh toán : 22trđ

• HĐ GTGT mua 10.000mét vải của Cty dệt Phước Long chỉ ghi giá thanh toán 220trđ

• HĐBH mua bao bì:

- Bao bì cho áo sơ mi tiêu thụ nội địa: 50trđ

- Bao bì cho áo sơ mi xuất khẩu: 80trđ

- Bao bì cho quần áo trẻ con: 100trđ

• Mua vải thổ cẩm của những người thợ dệt thủ công: 200mét, 50.000đ/mét (không có hóa đơn

3 Sản xuất:

• Aùo sơ mi XK may bằng vải NK (Mức tiêu hao vải hợp lý: 2mét vải/1 áo)

• Aùo sơ mi tiêu thụ nội địa may bằng vải mua của Cty dệt Phước Long (Mức tiêu hao vải hợp lý: 2mét vải/1 áo)

• Quần áo trẻ con may bằng vải vụn của 2 loại sản phẩm trên

• Túi xách may bằng vải thổ cẩm (mức tiêu hao vải hợp lý: 1m vải/túi)

4 Tiêu thụ:

• Xuất khẩu 20.000 áo sơ mi, 62.000đ/áo (CIF)

• Bán trong nước (với giá bán chưa VAT theo HĐ GTGT hợp pháp):

- Aùo sơ mi: 2.000 áo, 55.000đ/áo

- Quần áo trẻ con: 150 bộ, 30.000đ/bộ

- Túi xách: 50 chiếc, 60.000đ/chiếc

Yêu cầu:

• Tính các khoản thuế Cty may Gia Định phải nộp: TNK, TXK, VAT

• Tính chi phí vải (các loại vải) hợp lý

Cho biết: Chi phí I&F của hàng hóa XNK: 10%FOB; thuế suất: TNK vải 4%, TXK áo 1%, VAT các mặt hàng chịu VAT 10%

Bài 10:

Cty sản xuất bia Sài Gòn có tài liệu kinh doanh trong tháng 03/2005 như sau:

1 Nhập khẩu bia tươi: 12.000lít, 2.200đ/lít (FOB)

2 Mua các loại vật liệu (thuộc diện chịu VAT) ở trong nước, có các loại hóa đơn như sau:

• HĐ GTGT mua hương liệu có ghi:

- Giá chưa kể VAT : 200trđ

10