Đang tải... (xem toàn văn)
Khoa kế toán trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội đã chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc vàXây dựng Hồng Quang” để làm đề tài báo cáo thực tập môn học với mong muốn ápdụng kiến thức đã được học trên ghế nhà trường vào thực tế.Báo cáo thực tập của em gồm 3 phần sau: Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc và Xây dựngHồng Quang.Phần 2: Thực trạng công tác kế toán ở Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc vàXây dựng Hồng Quang.Phần 3: Nhận xét và có kiến nghị về Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc và Xâydựng Hồng Quang.Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc và Xây dựngHồng Quang, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tìm hiểu của TS. giảng viên Khoakế toán trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, cùng toàn thể cán bộ nhân viên trongcông ty đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo,giúp đỡ em hoàn thành tốt quá trình thực tập.
MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU PHẦN 1: KHÁT QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY THIẾT KẾ KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG HỒNG QUANG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Tên địa Công ty .6 1.1.2 Quá trình hình thành, phát triển 1.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang 10 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .11 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty .11 1.2.2 Tình hình lao động 13 1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 15 1.3.1 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 15 1.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .15 1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .16 1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 16 1.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 18 1.3.6 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty .18 PHẦN 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THIẾT KẾ KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG HỒNG QUANG .21 2.1 Kế toán vật tư 21 2.1.1 Kế toán nguyên vật liệu 21 2.1.2 Kế tốn cơng cụ dụng cụ .24 2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị .27 2.2 Kế tốn tài sản cố định hao mịn TSCĐ 27 2.2.1 Chứng từ sử dụng 27 2.2.2 Tài khoản sử dụng 27 2.2.3 Sổ kế toán sử dụng 28 2.2.4 Tóm tắt quy trình kế tốn 28 2.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị .28 2.3 Kế tốn phải trả cơng nhân viên 28 2.3.1 Chứng từ sử dụng 29 2.3.2 Tài khoản sử dụng 33 2.3.3 Sổ kế toán sử dụng 33 2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán 39 2.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị .39 2.4 Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 40 2.4.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 40 2.4.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 52 2.4.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung .53 2.4.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm 67 2.4.5 Tính giá thành sản phẩm .72 PHẦN 3: PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TYTHIẾT KẾ KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG HỒNG QUANG 78 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn Cơng ty TNHH TKKT & XD Hồng Quang 78 3.1.1 Nhận xét chung .78 3.1.2 Nhận xét riêng phần hành kế toán 80 3.2 Kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TKKT & XD Hồng Quang 81 3.2.1 Về hoạt động công ty 81 3.2.2 Chiến lược quản lý 81 3.2.3 Về hạch toán kế toán .82 3.2.4 Về sổ sách kế toán 82 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty .11 Sơ đồ 1.2: Ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn NKC 17 Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán .19 Sơ đồ 2.1: Quy trình nguyên phụ liệu 23 Sơ đồ 2.2: Quy trình kế tốn nhập công cụ dụng cụ .26 Sơ đồ 2.3: Quy trình kế tốn xuất công cụ dụng cụ 27 Sơ đồ 2.4: Kế toán tiến lương 39 Sơ đồ 2.5: Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm .40 Sơ đồ 2.6: Xuất kho nguyên vật liệu 51 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Bảng phân tích trình độ lao động cơng ty năm 2016 13 Biểu 2.1: Bảng chấm công .30 Biểu 2.2: Bảng toán tiền lương 30 Biểu 2.3: Bảng phân bố tiền lương bảo hiểm xã hội 32 Biểu 2.4: Sổ nhật ký chung 34 Biếu 2.5: Sổ TK 334 35 Biểu 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 36 Biểu 2.7: Sổ TK 338 37 Biểu 2.8: Sổ chi tiết TK 338 38 Biểu 2.9: Giấy đề nghị tạm ứng .41 Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 0000179 42 Biểu 2.11: Phiếu xuất kho số 50 .43 Biểu 2.12: Giấy đề nghị cấp vật tư 43 Biểu 2.13: Phiếu xuất kho số 10 44 Biểu 2.14: Bảng tổng hợp nhập xuất vật tư 46 Biểu 2.15: Bảng kế hóa đơn hàng hóa vật tư phục vụ thi cơng 47 Biểu 2.16: Phiếu kế toán số QT09-01 .47 Biểu 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 49 Biểu 2.18: Sổ tài khoản .50 Biểu 2.19: Bảng chấm công 55 Biểu 2.20: Bảngthanh toán lương .56 Biểu 2.21: Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp 56 Biểu 2.22: Xác nhận khối lượng công việc 57 Biểu 2.23: Sổ chi tiết TK 622 59 Biểu 2.24: Sổ tài khoản .59 Biểu 2.25: Hợp đồng thuê máy .61 Biểu 2.26: Bảng kê hợp đồng thuê máy thi công 62 Biểu 2.27: Hóa đơn GTGT số 0000016 63 Biểu 2.28: Trích sổ chi tiết TK 623 64 Biểu 2.29: Sổ tài khoản 623 .66 Biểu 2.30: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất 69 Biểu 2.31: Sổ chi tiết tài khoản 69 Biểu 2.32: Sổ tài khoản 154 .70 Biểu 2.33: Bảng tính giá thành sản phẩm 74 Biểu 2.34: Trích sổ nhật ký chung 75 LỜI NÓI ĐẦU Ngày nay, kinh tế thề giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sơi động, địi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn giúp nhà quản trị doanh nghiệp tìm định hướng phát triển riêng cho doanh nghiệp để đạt hiệu kinh doanh cao Các sinh viên năm cuối trường ĐH, CĐ nói chung trải qua giai đoạn thực tập, hội tốt để sinh viên tiếp xúc với công việc thực tế từ giúp cho sinh viên nâng cao lực Đây xem tiền đề kiến thức thực tế quan trọng để sinh viên bắt đầu nghiệp tương lai Xuất phát từ việc nắm bắt tầm quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp; Đồng thời, qua thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng tác tài kế tốn Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang nên em chọn đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang” để làm đề tài báo cáo thực tập môn học với mong muốn áp dụng kiến thức học ghế nhà trường vào thực tế Báo cáo thực tập em gồm phần sau: Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang Phần 2: Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang Phần 3: Nhận xét có kiến nghị Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tìm hiểu TS giảng viên Khoa kế tốn trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội, tồn thể cán nhân viên công ty tận tình hướng dẫn, bảo,giúp đỡ em hồn thành tốt trình thực tập PHẦN 1: KHÁT QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY THIẾT KẾ KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG HỒNG QUANG 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Tên địa Công ty - Tên tiếng Việt: Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang - Mã số thuế : 0305543346 - Địa :Thửa đất số 43, Tờ đồ số 22, ấp Phú Thứ - Xã Phú An Thị xã Bến Cát – Bình Dương - Tel : 0907334818 - Giám đốc : NGUYỄN THỊ NHƯ LAI - Tài khoản ngân hàng: + 001700011208008- NH TMCP Phương Đông Việt Nam – CN Chợ Lớn + 228775369 – NH Á Châu – CN Sư Vạn Hạnh + 04001010075794 – NH Maritime Bank – CN TP HCM + 2011102811002 – NH Quân đội – CN Bắc Sài Gòn + 0305543301 – NH Tiên Phong – CN Quận HCM - Loại hình kinh doanh: Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên - Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang thành lập theo giấy phép số 03035543346 Sở Kế hoạch đầu tư TP HCM Cấp ngày 14 tháng 03 năm 2008.Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh nơi có tiềm , ngày 06 năm 2016 Công ty thay đổi địa kinh doanh trước 37 Nguyễn Quang Diêu, P.Tân Quý, Q.Tân Phú, Tp.HCM thành địa Thửa đất số 42, Tờ đồ số 22, Ấp Phú Thứ, xã Phú An, Tx.Bến Cát, Tỉnh Bình Dương - Cơng ty TNHH TK KT Và XD Hồng Quang thành lập từ nguồn vốn Ơng VƯƠNG VIỆT HÙNG, PGĐ Cơng ty TNHH Xây Dựng Thương Mại E.L.C Địa chỉ: 778 Nguyễn Đình Chiểu, P1 Q.3, Tp.HCM Do Cơng ty TNHH TKKT & XD Hồng Quang công ty công ty TNHH XD & TM E.L.C 1.1.2 Quá trình hình thành, phát triển - Tình hình chung tồn Ngành Xây dựng: + Nhà cửa, đường xá,trường học, cầu cống, trung tâm thương mại, …đó sản phẩm ngành xây dựng Từ năm 2001 đến nay, với kinh tế nước đà phát triển hội nhập kinh tế khu vực giới, Ngành xây dựng tổ chức thực có hiệu chiến lược, Quy hoạch Kế hoạch phát triển dài hạn lĩnh vực Ngành như: Định hướng quy hoạch tổng thể phát triển thị Việt Nam đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2050; Chiến lược phát triển nhà đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030; Quy hoạch xây dựng vùng kinh tế trọng điểm, vùng tỉnh vùng đô thị; Quy hoạch tổng thể phát triển VLXD, xi măng, với Chiến lược, định hướng cấp nước, quản lý chất thải rắn thị… phạm vi nước với mục tiêu đảm bảo phát triển ngành Xây dựng đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế- xã hỗi đất nước theo định hướng phát triển bền vững + Ngành xây dựng có bước tiến đáng kể theo hướng đại, lĩnh vực xây dựng cơng trình, vật liệu xây dựng, kiến trúc quy hoạch xây dựng, phát triển đô thị nhà ở; lực xây dựng cơng trình có nhiều tiến bộ, đáp ứng ngày tốt nhu cầu xây dựng, kẻ cơng trình có quy mơ lớn, địi hỏi chất lượng cao, công nghệ đại ngồi nước Nắm bắt tình hình nhu cầu dịch vụ thiết kế xây lắp, Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang thành lập với nguồn vốn sẵn có,và đóng góp phần không nhỏ vào thành tựu vẻ vang ngành Xây dựng nước nhà Tuy doanh nghiệp non trẻ đủ sức để khẳng định với đàn anh chi lâu năm doanh nghiệp khác.http://www.xaydung.gov.vn/ - Đặc điểm sản phẩm xây dựng: + Sản phẩm xây dựng mang tính chất riêng lẻ phí bở vào sản xuất, thi cơng hồn tồn khác cơng trình, việc tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành xác định kết thi cơng cơng trình xây dựng đucợ tính cho sản phẩm xây dựng riêng biệt + Sản phẩm xây dựng có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp, thời gian xây dựng thời gian sử dụng tương đối dài Do việc quản lý thoe dõi q trình sản xuất thi cơng phải chặt chẽ, đảm bảo sử dụng vốn tiết kiệm, đảm bảo chất lượng cơng trình, đồng thời cần phải lập dự tốn cho sản phẩm xây dựng, phải có giá trị dự tốn cho cơng trình để hạch tốn chi phí xác định kết kinh doanh Kỳ tính giá thành xác định cơng trình, hạng mục cơng trình hoản thành hay thực bàn giao toán theo giai đoạn quy ước + Sản phẩm xây dựng thường cố định nơi sản xuất nên khảo sát thi công cần nghiên cứu điều kiện kinh tế - xã hội, địa chất, thủy văn, đảm bảo điều kiện thuận lợi cơng trình hồn thành, đưa vào sử dụng - Đặc điểm sản xuất kinh doanh xây dựng: + Hoạt động sản xuất kinh doanh thực sở hợp đồng ký với đơn vị chủ đầu tư sau trúng thầu định thầu Trong hợp đồng , hai bên thống với giá trị toán cơng trình với điều kiện khác, tính chất hành hóa sản phẩm xây dựng rõ, nghiệp vụ bàn giao sản phẩm xây dựng quy trình tiêu thụ sản phẩm xây dựng + Doanh nghiệp xây dựng phải chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư kỹ thuật, chất lượng cơng trình Do q trình thi cơng ln phải đảm bảo chất lượng cơng trình, đồng thời ý đến việc trích lập dự phịng chi phí bảo hành sản phẩm xây dựng + Hoạt động xây dựng thường diễn trời, chịu tác động trực tiếp mơi trường , thiên nhiên, thời tiết Vì vậy, q trình thi cơng cần tổ chức lao động, quản lý vật tư, tài sản chặt chẽ, đảm bảo thi công nhanh, tiến độ thời tiết thuận lợi - Kế toán xây dựng: + Theo dõi quản lý hợp đồng xây dựng, nắm bắt chi tiết Hợp đồng xây dựng giá trị, thời gian hạng mục hoàn thành + Đọc dự tốn cơng trình , nắm bắt xác mực chi phí, xuất vật tư phải phù hợp với định mức theo dự tốn cơng trình, theo dõi việc đưa chi phí ngun vật liệu vào có theo mức quy định không cách bám sát vào bảng bóc tạch chị phí + Theo dõi chi phí máy, nhân cơng theo cơng trình + Kiểm tra tình hình thực mức chi phí vật tư, chi phí nhân cơng, chi phí sử dụng máy thi cơng dự tốn khác, phát kịp thời khoản chênh lệch so với định mức, chi phí khác ngồi kế hoạch, khoản thiệt hại, mát, hư hỏng… đồng thời có báo cáo phù hợp tình trạng thực tế với định mức có dự tốn + Giá cơng trình phụ thuộc vào địa điểm xây dựng, nên kế tốn phải biết áp dụng giá cho cơng trình tỉnh có cơng trình xây dựng + Mỗi hạng mục, cơng trình kèm theo dự tốn riêng Do hạch tốn chi phí cơng trình kế tốn phải tập hợp vào giá trị cơng trình + Lập theo dõi bảng lương nhân công theo tiến đọ thi công thực tế, nhật ký thi công máy thi cơng nhằm xác định xác mức tiêu hao nhiên liệu cụ thể máy phục vụ cho cơng trình xây dựng + Tập hợp, phân bổ tính giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình Kiểm tra việc thực kế hoạch giá thành hạng mục cơng trình, đề cuất khả biện pháp hạ giá thành cách hợp lý cso hiệu + Việc cơng trình xây dựng kéo dài qua nhiều năm kế tốn, điều địi hỏi kế tốn phải có cách thức quản lý theo dõi để kiểm sốt tiến độ thi cơng phân bổ chi phí cho gia đoạn hồn thành Bên cạnh phải theo dõi chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tính giá thành cho cơng trình hồn thành nhằm phục vụ cho việc tốn giá trị cơng trình xây dựng tương lai + Lập báo cáo chi phí sản xuất, tính giá thành cơng trình xây dựng, cung cấp xác kịp thời thơng tin hữu dụng chi phí sản xuất giá thành phục vụ theo yêu cầu quản lý Ban Giám đốc + Lập Báo cáo thuế tháng, quý, lập báo cáo tài cuối năm +)Tình hình hoạt động: Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang có 40 năm kinh nghiệm lĩnh vực xây dựng cụ thể sau: Số năm Stt Tính chất cơng việc kinh nghiệm Xây dựng chun dụng (chun ngành) Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, công cộng, dân dụng, giao thông (cầu đường, sân bay, bến cảng) thuỷ lợi, bưu điện, công trình kỹ 45 thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp, đường dây, trạm biến áp Gia cơng, sửa chữa khí, gia cơng kết cấu thép 15 Đầu tư, kinh doanh phát triển nhà 12 Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng 15 Kinh doanh vật tư, thiết bị phụ tùng ngành xây dựng 15 Từ thành lập tới Công ty xây dựng 405 cơng trình cơng nghiệp dân dụng, cầu đường trạm điện có quy mô chung đại khắp nước cịn hàng chục cơng trình q trình thi cơng, tiêu biểu là: Trụ sở tập đồn than & khống sản Việt Nam Tây Ninh, Trụ sở Tỉnh ủy - Tây Ninh, Khách sạn Hữu Nghị - Hải Phịng, Khu thị Việt Hưng, Trung tâm thương mại, văn phòng cho thuê hộ cao cấp VICENTRA- TP Vinh – Nghệ An… 1.1.3 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang 1.1.3.1 Chức a) Các ngành kinh doanh chính: - Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, cơng cộng dân dụng: Từ năm 1969 đến giao thông (cầu, đường, sân bay, bến cảng), thuỷ lợi, bưu điện, cơng trình kỹ -thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp, đường dây, trạm biến áp - Gia công, sửa chữa khí, gia cơng kết cấu thép: Từ năm 2000 đến - Đầu tư, kinh doanh phát triển nhà: Từ năm 2002 đến - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng: Từ năm 2000 đến - Kinh doanh vật tư, vật liệu, thiết bị phụ tùng ngành xây dựng: Từ năm 2000 đến b) Các hàng hóa dịch vụ chủ yếu doanh nghiệp kinh doanh - Bê tông thủy công - Bê tông đường 10 Céng hµng Th 10% Tỉng tiỊn 27.727 GTGT 273 2.772.7 27 30.500 toán Bằng chữ: Ba mơi triệu năm trăm nghìn đồng chẵn 000 Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Đà ký) (Đà ký) (Đà ký) Căn vào chứng từ kế toán tập hợp toàn chi phí máy thi công vào TK 623 tiến hành phản ánh sổ chi tiết tài khoản 623 vào sổ Nhật ký chung đà trình bày phần kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, sổ tài khoản 623 Biu 2.28: Trớch sổ chi tiết TK 623 Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Mẫu số S38-DN Hồng Quang (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ số 43/22, Phú Thứ - X.Phú An T.x Bến Cát – Bình BTC ngày 22/12/2014 trưởng Dương BTC trÝch sæ chi tiÕt tài khoản 623: chi phí MTC Công trình: NM giy Bói Bng Thỏng năm 2016 NT GS 30/06 Chứng tõ SH 00000 16 NT TK DiƠn gi¶i Sè tiỊn đối Nợ ứng Số d đầu kỳ Chi phí máy thi 26/06/ công cho công 14 trình NM giy Bãi Cã 141 27.727 273 Bằng 30/06/ 14 PKT27 30/06/ KÕt chuyÓn chi phÝ 14 MTC quý vào giá 64 154 38.500.0 00 thành Tổng số phát sinh 38.500 38.500 000 000 Số d cuối kỳ Ngày 30 tháng 06 năm 2016 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (đà ký) (®· ký) (®· ký) 65 Biểu 2.29: Sổ tài khoản 623 Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Mẫu số S38-DN Hồng Quang (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ số 43/22, Phú Thứ - X.Phú An T.x Bến Cát – Bình BTC ngày 22/12/2014 trưởng Dương BTC SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 623 – Chi phí sử dụng MTC Tháng 06/2016 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ NT Diễn giải NKC SH Trang TK Dịng sổ đối ứng Số tiền Nợ Có Dư đầu kỳ 30/06/16 26/06/1 000001 Chi phÝ m¸y thi công cho 141 công trình trụ sở ủy ban nh©n d©n hun Ninh 27.727.273 Giang Chi phí MTC thi 141 cơng tru së đy 30/06/16 30/06/16 23170 ban nd huyÖn 59.154.000 Ninh Giang đội XD số … 30/06/16 … … 30/06/16 Kết KC09-15 … chuyển KC09-16 … … 1541 38.500.000 CPNVLTT – NM giấy Bãi Bằng Kết chuyển 30/06/16 30/06/16 … … CPNVLTT 1541 59.154.000 – UBND huyện NG Tổng phát sinh kỳ Dư cuối kỳ 167.990.0 167.990.0 00 00 Ngày 30 tháng 09 năm 2014 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (đà ký) (®· ký) (®· ký) 66 Tóm tắt quy trình kế toán Hoá đơn, phiếu chi, Sổ nhật ký báo nợ,… chung Sổ cái, sổ chi tiết Căn vào hoá đơn GTGT, phiếu chi, báo nợ, phiếu xuất kho phát sinh phận sản xuất kế toán tiến hành ghi sổ sổ nhật ký chung Từ sổ nhật ký chung liệu tổng hợp vào sổ sổ chi tiết theo tài khoản phát sinh Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Nghiệp vụ 1: Căn vào hóa đơn số 0000016 ngày 26/06 /2016 Chi phí sản xuất số tiền 300.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 6272: 300.000 đồng Có TK 1111: 300.000 đồng Nghiệp vụ 2: Căn vào phiếu xuất kho PXK.006/06 ngày 19/06 /2016 Xuất kho công cụ dụng cụ số tiền 25.200.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 6273: 25.200.000 đồng Có TK 153: 25.200.000 đồng Nghiệp vụ 3: Căn vào phiếu kết chuyển ngày 30/06/2016 Kết chuyển số dư tài khoản 6273 sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154 : Có TK 627 31,071,528 đồng : 31,071,528 đồng Nghiệp vụ 4: Căn vào phiếu kết chuyển ngày 30/06/2016 Kết chuyển số dư tài khoản 6274 sang TK 154 để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154 : Có TK 627 21,336,652 đồng : 21,336,652 đồng 2.4.4 Kế tốn tính giá thành sản phẩm Chứng từ sử dụng: - Phiếu tính giá thành - Phiếu kết chuyển - Bảng tập hợp chi phí sản xuất Tài khoản sử dụng Tài khồn 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 67 Tài khoản 155: Thành phẩm Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 154, 155 Tóm tắt quy trình kế tốn Phiếu kết chuyển, Sổ nhật ký Sổ 154, 155, sổ phiếu tính giá thành chung chi tiết Căn vào phiếu kết chuyển, phiếu tính giá thành kế tốn tiến hành ghi sổ vào sổ nhật ký chung Từ sổ nhật ký chung liệu tổng hợp vào sổ sổ chi tiết theo tài khoản phát sinh Cơng ty chun mảng thi cơng cơng trình xây dựng cơng nghiệp dân dụng, chi phí tập hợp theo cơng trình, đơn đặt hàng cuối kỳ cơng trình hồn thành tập hợp chi phí tính giá thành khơng có chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ cuối kỳ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Nghiệp vụ 1: Căn vào phiếu kết chuyển KC.02 ngày 30/06/2016 kết chuyển số dư TK 621 để tính giá thành sản phẩm, số tiền 626.355.237 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 154: 626.355.237 đồng Có TK 621: 626.355.237 đồng Nghiệp vụ 2: Căn vào phiếu kết chuyển KC.03 ngày 30/06/2016 kết chuyển số dư TK 622 để tính giá thành sản phẩm, số tiền 54.000.000 đồng Kế toán hạch tốn: Nợ TK 154: 54.000.000 đồng Có TK 622: 54.000.000 đồng Nghiệp vụ 3: Căn vào phiếu nhập kho thành phẩm PNKTP.001/06 ngày 12/10/2016 Trị giá lô sản phẩm nhập kho 689.688.374 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 155: 689.688.374 đồng Có TK 154: 689.688.374 đồng Tập hợp chi phí kê tốn lập bảng tính giá thành 68 Biểu 2.30: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Mẫu số S038-DN Hồng Quang (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ số 43/22, Phú Thứ - X.Phú An T.x Bến Cát – Bình BTC ngày 22/12/2014 trưởng Dương BTC BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Tên cơng trình: Nhà máy giấy Bãi Bằng Tháng 06 năm 2016 TT CP NVLTT CP NCTT CPSDMTC CP SXC Cộng 38.500.00 438.261.712 96.260.000 162.893.852 697.415.564 735.915.564 Biểu 2.31: Sổ chi tiết tài khoản Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Mẫu số S038-DN Hồng Quang (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ số 43/22, Phú Thứ - X.Phú An T.x Bến Cát – Bình BTC ngày 22/12/2014 trưởng Dương BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Cơng trình: Nhà máygiấy Bãi Bằng Tháng 06 năm 2016 NT GS Chứng từ SH NT Số tiền TK Trích yếu ĐƯ Nợ 5.979.973.834 Dư đầu đầu kỳ 30/06 KC09-01 30/06 K/c TK621 – NM NM giấy Bãi Bằng 621 438.261.712 30/06 KC09 30/06 K/c chi phí nhân cơng trực tiếp 622 96.260.000 30/06 KC09-16 30/06 K/c TK 6271- NM NM giấy Bãi Bằng 627 41.590.000 30/06 KC09-17 30/06 K/c TK 6272- NM NM giấy Bãi Bằng 627 51.838.341 30/06 GV01 30/06 …… Bàn giao cơng trình theo tiến độ kế hoạch HĐXD 632 Phát sinh kỳ: Số dư cuối kỳ: KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG 69 Có 785.575.223 735.915.564 785.575.223 5.891.814.175 GIÁM ĐỐC Biểu 2.32: Sổ tài khoản 154 Ngày tháng ghi sổ 30/06/16 30/06/16 … 30/06/16 30/09 30/06/16 30/06/16 Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Mẫu số S038-DN Hồng Quang (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ BTC ngày số 43/22, Phú Thứ - X.Phú An T.x Bến Cát – Bình 22/12/2014 trưởng BTC Dương SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 06/2016 Chứng từ NKC Số tiền TK Diễn giải đối Trang NT SH Dòng ứng Nợ Có sổ Dư đầu kỳ 9.245.120.000 30/06/16 KC09-01 Kết chuyển CPNVLTT – NM giấy Bãi Bằng 1541 438.261.712 30/06/16 Kết chuyển CPNVLTT – tru së ñy ban nd KC09-02 1541 651.350.00 huyÖn Ninh Giang … … … … … … … 30/06/16 KC09-10 Kết chuyển CPNCTT – NM giấy Bãi Bằng 1541 96.260.000 459.754.00 30/06/16 1541 KC09-11 Kết chuyển CPNCTT – UBND huyện NG …… 30/06/16 Bàn giao cơng trình theo tiến độ kế hoạch 632 GV01 HĐXD 785.575.223 NM giấy Bãi Bằng 30/06/16 Bàn giao công trình theo tiến độ kế hoạch 632 GV02 1.202.350.000 HĐXD - UBND huyện NG Tổng phát sinh kỳ 2.376.983.276 3.608.991.276 70 Dư cuối kỳ GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG 71 8.013.112.175 KẾ TỐN GHI SỔ 2.4.5 Tính giá thành sản phẩm Do đặc điểm quy trình cơng nghệ xây lắp, đặc điểm tổ chức kinh doanh, công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn Cơng thức tính sau: Giá thành sản phẩm hồn Chi phí thực tế = KLXL DD Chi phí thực tế + KLXL phát sinh Chi phí thực - tế KLXL cuối thành đầu kỳ kỳ kỳ Để phản ánh giá thành sản phẩm xây lắp hồn thành kế tốn sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán TK mở chi tiết cho tưng CT, HMCT Cụ thể cơng trình nhà máy giấy Bãi Bằng TK 632- Cơng trình NM giấy Bãi Bằng Trên sở biên kiểm kê khối lượng công tác xây lắp dở dang cuối kỳ, kế toán xác định giá trị sản phẩm dở dang theo giá thành dự toán khối lượng xây lắp CP thực tế KLXLDD đầu cuối kỳ + thực Giá trị kỳ dự tốn kỳ Chi phí sản phẩm dở dang CP thực tế KLXL = x Giá trị dự toán KLXL hoàn thành bàn giao + Giá trị dự toán KLXLDD KLXLDD cuối kỳ cuối kỳ kỳ Căn vào kết kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ phòng kinh tế - kỹ thuật xác nhận mức độ hồn thành cơng trình kì Nhà máy giấy Bãi Bằng 10%, kì trước xác nhận mức độ hồn thành cơng trình 15%,có giá thành dự tốn: 18.213.755.271VNĐ, kế tốn tính chi phí khối lượng cơng việc dở dang cuối kỳ: Chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ cuối kỳ: 5.979.973.834 + 735.915.564 x8.213.755.271x75% = 5.891.814.175 8.213.755.271 *10% + 8.213.755.271x75% Xuất phát từ việc xác định đối tượng tính tập hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành trên, cuối tháng, kế tốn vào kết tập hợp chi phí sản xuất tài liệu liên quan để tính giá thành khối lượng xây lắp hồn thành cơng trình theo phương pháp trực tiếp Thành phần gía thành gồm 4khoản mục: CPNVLTT, CPNCTT, CP sử dụng MTC CPSXC 72 Căn vào bảng phân bổ chi phí ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương, bảng tổng hợp chi phí chung, kế tốn lập sổ chi tiết chi phí sản xuất chung cơng trình cho tháng Đối với cơng trình nhà máy giấy Bãi Bằng giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao tháng 06/2016 là: Giá thành sản phẩm Chi phí thực tế = hồn thành KLXL DD Chi phí thực tế + KLXL phát đầu kỳ = 5.979.973.834 = 785.575.223 Chi phí thực - sinh kỳ + 697.415.564 73 tế KLXL cuối kỳ - 5.891.814.175 Biểu 2.33: Bảng tính giá thành sản phẩm Mẫu số S038-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ BTC ngày 22/12/2014 trưởng BTC BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang số 43/22, Phú Thứ - X.Phú An T.x Bến Cát – Bình Dương Tháng 06 năm 2016 TT Tên cơng trình Nhà máy giấy Bãi Bằng CPSX phát sinh kỳ CPSDMTC CPNVLTT CPNCTT 438.261.712 96.260.000 CPSXC Cộng CPSX Chi phí SX dở dang Đầu kỳ Cuối kỳ 38.000.000 162.893.852 697.415.564 5.979.973.834 5.891.814.175 Zsp Điểm dừng kỹ thuật 785.575.223 Trơ së đy ban nh©n d©n hun 651.350 000 459.754 59.154.0 94.662.00 000 00 1.264.567.000 7.823.103.400 3.124.500.008 1.202.350.000 Ninh Giang …… Cộng Giám đốc Phịng TCKT Đội trưởng 74 Kế tốn đội Biểu 2.34: Trích sổ nhật ký chung Mẫu số S038-DN (Ban hành theo TT số 200/2014/QĐ BTC ngày 22/12/2014 trưởng BTC trÝch sæ nhËt ký chung Tháng 06/2016 Số Số tiền Diễn giải hiệu Nợ Có TK Số trang tríc chun sang 50.000.00 Tạm ứng tiền mua NVL thi công CT nhà máy giấy Bãi 141 111 50.000.000 Bằng cho đội XD số 627 A/Huấn: mua xăng,dầu NM giấy Bãi Bằng 10.163.637 133 1.016 VAT đầu vào 363 141 11.180.000 Quyết toán CT NM giấy Bãi Bằng cho đội XD số 627 A/Huấn: cước vận chuyển NM giấy Bãi Bằng 5.523.810 133 552 VAT đầu vào 381 141 6.076.191 Quyết toán CT NM giấy Bãi Bằng cho đội XD số 141 150.000.0 Tạm ứng tiền mua NVL thi công CT nhà máy giấy Bãi 111 00 150.000.00 Bằng cho đội XD số Chi phí máy thi công cho CT: NM giy Bãi Bằng Chi phÝ MTC 623 27.727.27 ThuÕ GTGT 1331 2.772.727 Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang số 43/22, Phú Thứ - X.Phú An T.x Bến Cát – Bình Dương NT GS Chøng tõ SH NT 2/06 PC 104 2/06 30/06 0182 1/06 30/06 0170 4/06 15/06 PC 120 15/06 26/06 000003 26/06 75 ,1 141 621 Quyết toán khối lượng giao khoán vật tư tháng NM 133 141 giấy Bãi Bằng- đội XD số 04 30.500.000 Đội toán khối lượng giao khoán 30/09 QT 09-01 30/09 30/09 QT 09-10 30/09 30/06 BPBTL 30/06 BKHTSC 30/06 Đ Quyết toán khối lượng giao khoán lương tháng NM giấy Bãi Bằng- đội XD số 04 …… Chi phí lương nhân viên phân xưởng tháng NM giấy Bãi Bằng Tiền lương Các khoản trích theo lương Trích KH TSCĐ sử dụng CT NM giấy Bãi Bằng tháng 06/2016 30/06/16 30/06/16 KC09-01 K/CCPNVLTT – NM giấy Bãi Bằng 30/06/16 30/06/16 KC09-01 K/CCPNVLTT – NM giấy Bãi Bằng 30/06 622 334 438.261.7 12 43.826.1 71 96.260.00 627 334 338 41.590.00 627 214 1541 10.156.752 482.087.88 96.260.000 30.615.000 10.975.000 10.156.752 438.261.7 12 621 438.261.71 …… 30/06/16 30/06/16 KC09-10 K/CCPNVLTT – NM giấy Bãi Bằng 30/06/16 30/06/16 KC09-10 K/CCPNVLTT – NM giấy Bãi Bằng … Bàn giao cơng trình theo tiến độ kế hoạch HĐXD NM giấy Bãi Bằng Bàn giao cơng trình theo tiến độ kế hoạch HĐXD UBND huyện NG …… Tæng céng 30/06/16 30/06/16 GV01 GV02 30/06/16 30/06/16 76 1541 96.260.00 622 632 154 632 154 96.260.000 785.575.223 785.575.223 1.202.350.00 1.202.350.000 xxx xxx Giám đốc Kế toán trưởng 77 Người ghi sổ PHẦN 3: PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY THIẾT KẾ KIẾN TRÚC VÀ XÂY DỰNG HỒNG QUANG 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn Công ty TNHH TKKT & XD Hồng Quang 3.1.1 Nhận xét chung Công ty TNHH TKKT & XD Hồng Quang đơn vị hoạt động kinh doanh lĩnh vực xây dựng,… Công ty không ngừng cải cách tổ chức công tác quản lý, cố gắng phát huy mặt ưu để mở rộng quy mô hoạt động để tồn vững vàng thị trường kinh doanh Công tác kế toán tổ chức quản lý chặt chẽ, sử dụng hệ thống kế toán theo quy định Bộ tài để hạch tốn xác nghiệp vụ kế tốn phát sinh kỳ Qua q trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế Cơng ty, kết hợp với kiến thức học trường để phân tích, đối chiếu phần thực tế cơng việc kế tốn Cơng ty TNHH TKKT & XD Hồng Quang em có số nhận xét sau: 3.1.1.1 Về cơng tác tổ chức kế tốn Ưu điểm: - Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ thực khoa học bản, chứng từ loại lưu trữ file hồ sơ kế toán đơn vị đảm nhiệm Chính mà việc kiểm kê, kiểm tra, phục vụ cho cơng tác kiểm tốn, tra thuế ln tạo điều kiện để hồn thành với thời gian nhanh hiệu cao - Kế tốn ln theo dõi cập nhật thay đổi sách tài chính, chế độ kế tốn để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện công tác kế tốn cơng ty - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung phù hợp với mơ hình hoạt động doanh nghiệp thuận lợi cho công tác kế toán - Trang bị ứng dụng kỹ thuật tính tốn đại cơng tác kế tốn Công ty Hiện tại, công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa Accounting để hạch toán nghiệp vụ phát sinh, tất sổ sách, báo cáo chương trình tự cập nhật giúp cơng việc kế toán tiến hành nhanh, tiện lợi, tiết kiệm thời gian, giảm nhẹ 78 ... cơng tác tài kế tốn Cơng ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang nên em chọn đề tài ? ?Thực trạng cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang” để làm đề tài báo cáo thực. .. 2: Thực trạng cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang Phần 3: Nhận xét có kiến nghị Cơng ty TNHH Thiết kế Kiến trúc Xây dựng Hồng Quang Trong thời gian thực tập Công. .. để lập Báo Cáo tài kế tốn 1.3.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống Báo cáo tài Cơng ty gồm báo cáo sau: - Bảng cân đối kê toán (Mẫu:B-01/DNN): Được lập vào cuối niên độ kế toán kế toán trưởng