Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH tư vấn và xây dựng tổng hợp quảng ninh

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI PHẦN I CỞ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP CĨ QUY MƠ VỪA VÀ NHỎ I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP I.1.Khái niệm, đặc điểm vai trò kế tốn ngun vật liệu I.1.1 Khái niệm NVL NVL đối tượng lao động thể dạng vật hóa như: Sắt, thép DN Cơ khí chế tạo, sợi DN dệt, da DN đánh giày, vải DN may mặc,… NVL hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngồi, tự SX, nhận vốn góp,… sử dụng để phục vụ cho việc SX, chế tạo sản phẩm thực nhiệm vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý DN I.1.2 Đặc điểm NVL NVL tham gia vào chu kỳ SX định tham gia vào trình SX, tác động lao động chúng bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất SP Trong DNSX (công nghiệp, xây dựng bản) vật liệu phận hàng tồn kho thuộc TSCĐ DN Mặt khác, yếu tố khơng thể thiếu, sở vật chất điều kiện để hình thành nên SP Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí SX giá thành SP DNSX Do vật liệu khơng định đến mặt số lượng SP, mà ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng SP tạo NVL có đảm bảo quy cách, chủng loại, đa dạng SPSX đạt yêu cầu phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày cao xã hội I.1.3 Vai trò NVL NVL ba yếu tố khơng thể thiếu q trình SX, chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành SP Sự ảnh hưởng NVL, SX không mặt lượng mà mặt chất NVL phải đảm bảo chất lượng, quy cách, chủng loại SXSP đạt yêu cầu Do tăng cường công tác quản lý, cơng tác kế tốn NVL nhằm đảm bảo sử dụng hiệu tiết kiệm NVL hạ thấp chi phí SX giá thành SP có nghĩa quan trọng DN nói chung I.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Để cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thơng tin cho cơng tác quản lý NVL DN, kế toán phải thực nhiệm vụ sau: SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI - Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực, kịp thời với số lượng, chất lượng giá thành thực tế NVL nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL - Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất để DN có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy - Kiểm tra giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại NVL đáp ứng yêu cầu SX KD DN I.3 Phân loại tính giá nguyên vật liệu I.3.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp, nguyên vật liệu đa dạng phong phú, loại có vai trò, cơng dụng tính lý hố khác Vì để quản lý vật liệu cách có hiệu quả, doanh nghiệp tiến hành phân loại vật liệu Tuỳ theo yêu cầu quản lý vật liệu mà doanh nghiệp thực phân loại theo cách khác nhau: * Phân loại theo vai trò công dụng chủ yếu nguyên vật liệu: - Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu công ty sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm như: xi măng, sắt thép xây dưng bản, vải may mặc NVL dùng vào sản xuất sản phẩm hình thành phí NVL trực tiếp - Vật liệu phụ: có tác dụng phụ trợ sản xuất dùng với vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm Vật liệu phụ bao gồm: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, sơn loại, loại phụ gia bê tông, dầu mỡ bôi trơn, xăng chạy máy - Nhiên liệu: la vật liệu sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh phương tiện vận tại, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất Nhiên liệu bao gồm loại như: xăng dầu chạy máy, than củi, khí ga - Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùng sử dung để thay thế, sữa chữa loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm loại vật liệu thiết bị, phương tiện lắp đặt vào cơng trình xây dựng Doanh nghiệp SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI - Vật liệu khác: loại vật liệu xét vào loại kể phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định, từ SXKD bao bì, vật đóng gói - Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất, lý tài sản sử dụng hay bán ngồi * Phân loại theo nguồn hình thành: - Nguyên vật liệu mua ngoài: Là loại nguyên vật liệu doanh nghiệp không tựsản xuất mà mua từ thị trường nước nhập - Nguyên vật liệu tự sản xuất: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp tự tạo đểphục vụ cho nhu cầu sản xuất - Nguyên vật liệu hình thành từ nguồn khác: Nguyên vật liệu nhận tặng thưởng, nhận viện trợ tổ chức, cá nhân, phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định,… * Phân loại theo mục đích sử dụng: - Nguyên vật liệu sử dụng cho mục đích sản xuất: Là nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ cho chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu sử dụng cho mục đích khác : Như nguyên vật liệu phục vụcho sản xuất chung, cho nhu cầu bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp, nguyên vật liệu đem góp vốn liên doanh, liên kết, nguyên vật liệu đem quyên tặng,… I.3.2 Tính giá nguyên vật liệu Tính giá ngun vật liệu cơng tác quan trọng việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Tính giá nguyên vật liệu việc dùng thước đo tiền tệ để biểuhiện giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc định Việc tính giá NVL phải tuân thủ điều 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 hàng tồn kho ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài Theo chuẩn mực HTK phải đánh giá theo thực tế (giá gốc) trường hợp giá trị thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực *Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế NVL nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập - Đối với vật liệu mua ngồi: Giá = Giá mua + Chi phí mua + Các khoản SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 - Các khoản Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP thực tế nhập GVHD: TS PHAN THANH HẢI thực tế (chi phí ghi vận chuyển bốc hóa đơn chiết khấu thuế khơng giảm giá (nếu hồn lại kho xếp) Trong giá mua ghi hóa đơn xác định sau: có) Đối với sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào giá mua thực tế chưa bao gồm thuếGTGT đầu vào Đối với sở SXKD thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp sở kinh doanh không thuộc đối tượngg chịu thuế GTGT giá trị nguyên vật liệu mua vào tổng giá toán phải trả cho người bán (bao gồm thuế GTGT đầu vào) - Đối với vật liệu thuê gia công chế biến: Giá thực tế Giá thực tế NVL thuê = NVL xuất thuê gccb gccb - Đối với vật liệu cấp: Giá thưc tế NVL = + Giá theo biên cấp giao nhận - Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thưc tế NVL nhận = Chi phí th ngồi gccb + Giá trị vốn góp + Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản (nếu có) Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản (nếu có) + Chi phí vận chuyển, bốc góp vốn liên doanh hđld đánh giá xếp, bảo quản (nếu có) *Tính giá ngun vật liệu xuất kho - Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này, vật tư xuất thuộc lơ nào theo giá tính theo giá Phương pháp thường áp dụng cho doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện - Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp giá thực tế NVL xuất kho vào số lượng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân Giá thực tế NVL Số lượng NVL Đơn giá thực xuất kho xuất kho = X tế bình qn Trong đơn giá thực tế bình qn tính theo kỳ vào nhập lô hàng Được xác định sau: + Đơn giá bình quân cuối kỳ trước SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đơn giá bình quân cuối kỳ trước + Đơn giá bình quân kỳ dự trữ Đơn giá bình quân = GVHD: TS PHAN THANH HẢI = Trị giá NVL tồn đầu kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ Giá thực tế NVL tồn đâu kỳ nhập trog kỳ Số lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ kỳ dự trữ -Phương pháp nhập trước – xuất trước (FIFO) Phương pháp dựa giả thuyết dòng chi phí giá mặt hàng nhập kho trước tiên sử dụng để tính giá cho hàng xuất dùng hay giá mặt hàng tồn kho cuối kỳ giá mặt hàng vừa nhập kho lần gần Nghĩa : đơn giá thực tế hàng xuất kho tính theo đơn giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ; đơn giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho -Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO) Phương pháp dựa giả thuyết dòng chi phí giá mặt hàng nhập kho lần gần với lần xuất dùng sử dụng để tính giá cho hàng xuất dùng; hay giá mặt hàng tồn kho cuối kỳ giá mặt hàng tồn đầu kỳ hay mua sớm kỳ.Theo giả thuyết đó, đơn giá thực tế hàng xuất kho tính theo đơn giá lơ hàng nhập sau gần lần nhập sau cùng; đơn giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng tồn đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP II.1.Chứng từ kế toán nguyên vật liệu sử dụng Để đáp ứng nhu cầu quản lý DN, kế toán chi tiết vật liệu phải thực theo kho, loại, nhóm vật liệu tiến hành đồng thời kho phòng kế tốn sở chứng từ.Theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài chính, chứng từ kế toán NVL sử dụng chủ yếu chứng từ: - Phiếu nhập kho (Mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02 -VT) - Biên kiểm nghiệm (Mẫu 03 - VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu 04 - VT) - Biên kiểm kê vật tư (Mẫu 05- VT) SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI - Bảng kê mua hàng (Mẫu 06 - VT) - Bảng phân bổ NVL (Mẫu 07 -VT) Bên cạnh đó, tùy thuộc đặc điểm, tình hình DN thuộc lĩnh vực hoạt động, thành phần kinh tế khác mà kế toán sử dụng chứng từ khác II.2 Tài khoản kế toán nguyên vật liệu sử dụng * Đối với phương pháp kê khai thường xuyên - Công dụng: Tài khoản 152 “Nguyên vật liệu”: Tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh số có tình biến động tăng giảm loại NVL theo giá thực tế - Nội dung, kết cấu tài khoản 152: Nợ Tài khoản 152 Có Giá thực tế NVL nhập kho mua ngoài, tự Giá thực tế NVL xuất kho dùng vào sản chế, th ngồi, gia cơng, chế biến, nhận xuất, kinh doanh, để bán, th ngồi gia góp vốn, cấp từ nguồn khác công chế biến, đưa góp vốn Trị giá NVL thừa đựơc phát kiểm Trị giá NVL trả lại người bán kê giảm giá, chiết khấu thương mại Kết chuyển giá thực tế NVL tồn kho Trị giá NVL hao hụt, mát phát cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế toán kiểm kê Kết chuyển giá thực tế NVL tồn kho tồn kho theo phương pháp KKĐK) đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp kế Số dư nợ: Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ toán hàng tồn kho theo pp KKĐK) Tài khoản 152 mở thành tài khoản cấp để kế tốn chi tiết theo loại, nhóm thứ vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp, thông thường doanh nghiệp chi tiết tài khoản theo vai trò cơng dụng NVL như: - TK 1521: Nguyên vật liệu - TK 1522: Vật liệu phụ - V.v… *Đối với phương pháp kiểm kê định kỳ - Công dụng: Tài khoản 611 “Mua hàng” Tài khoản dùng để phản ánh giá trị thực tế NVL Nội dung, kết cấu tài khoản 152: Nợ Tài khoản 611 Có Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ Trị giá thực tế vật tư nhập kỳ cuối kỳ Trị giá thực tế vật tư xuất kỳ cho mục đích khác Tài khoản 611: Mua hàng khơng có số dư cuối kỳ gồm TK cấp 2: - TK 6111- Mua nguyên vật liệu SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI - TK 6112 - Mua hàng hoá II.3 Hệ thống sổ sách kế toán nguyên vật liệu sử dụng II.3.1 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Để hạch toán chi tiết NVL tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán áp dụng DN mà sử dụng sổ thẻ chi tiết sau: - Sổ thẻ (sổ kho) - Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số dư - Sổ kế toán chi tiết vật liệu II.3.2 Sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Tùy theo hình thức kế tốn DN áp dụng, sổ kế toán tổng hợp NVL sử dụng chủ yếu: * Hình thức sổ nhật ký - sổ cái: Sổ kế tốn tổng hợp NVL sổ nhật ký - sổ lập theo mẫu số S01 - DNN, phần ghi vào tài khoản 152 tài khoản khác có liên quan Đặc trưng hình thức kế toán nghiệp vụ kinh tế,tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký – Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký – Sổ Cái chứng từ kếtoán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau: – Nhật ký – Sổ Cái; – Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết * Hình thức chứng từ ghi sổ: Sổ tài khoản 152 lập theo mẫu sổ S02c1 - DNN, S02c2 - DNN.Đặc trưng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; + Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại, có nội dung kinh tế.Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế tốn Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có loại sổ kế tốn sau: - Chứng từ ghi sổ; - Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết * Hình thức nhật ký chung: Sổ tài khoản 152 lập theo mẫu sổ S03b-DNN, sổ nhật ký chung lập theo mẫu số S03a-DNN nhật ký mua hàng nhập theo mẫu sổ S03a3-DNN.Đặc trưng hình thức kế toán này: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kếtốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết * Hình thức nhật ký chứng từ: - Tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng Nợ - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế tốn q trình ghi chép - Sử dụng mẫu sổ in sẵn quan hệ đối ứng tài khoản, tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ gồm có loại sổ kế toán sau: + Nhật ký chứng từ, + Bảng kê; + Sổ Cái; + Sổ thẻ kế tốn chi tiết * Hình thức kế tốn máy: Đặc trưng Hình thức kế tốn máy vi tính cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế tốn thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế tốn, phải in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định Các loại sổ Hình thức kế tốn máy vi tính: Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn có loại sổ hình thức kế tốn khơng hồn tồn giống mẫu sổ kế tốn ghi tay III NỘI DUNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP III.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu III.1.1 Phương pháp thẻ song song - Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVL mặt số lượng Hàng ngày nhận chứng từ nhập xuất NVL thủ kho tiến hành kiểm tra chứng từ ghi sổ thực nhập, xuất vào thẻ kho Định kỳ thủ kho tính tổng số nhập, xuất số tồn cuối kỳ NVL thẻ kho đối chiếu số liệu với kế tốn chi tiết - Tại phòng kế tốn: Kế tốn mở sổ thẻ chi tiết NVL ghi chép biến động nhập, xuất, tồn NVL vật giá trị hàng ngày định kỳ sau nhận chứng từ nhập, xuất kho NVL thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ vào sổ chi tiết NVL Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng sổ tính số tồn kho loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tương ứng Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi tiết Thẻ kho Bảng tổng hợp NXT Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho * Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI : Đối chiếu, kiểm tra III.1.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Tại kho: Công việc cụ thể giống phương pháp thẻ song song - Tại phòng kế tốn: Kế tốn mở sổ đối chiếu luân chuyển NVL theo kho, cuối tháng ghi sở phân loại chứng từ nhập, xuất NVL theo danh điểm theo kho, kế toán lập bảng kê nhập NVL, bảng kê xuất NVL ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Cuối kỳ đối chiếu thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập NVL Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng kê xuất NVL Sổ kế toán tổng hợp * Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp số đối chiếu luân chuyển Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra II.1.3 Phương pháp sổ số dư - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất, tồn theo NVL quy định Sau đó, nhập phiếu giao nhận chứng từ nộp cho kế toán kèm theo chứng từ nhập, xuất kho NVL Cuối tháng thủ kho phải ghi số lượng tồn kho thẻ kho vào sổ số dư - Tại phòng kế tốn: kế tốn nhận chứng từ thủ kho chuyển đến vào đó, kê toán lập bảng lũy kế nhập, xuất, tồn Cuối kỳ tiến hành tính tiền sổ số dư thủ kho chuyển đến đối chiếu tồn kho danh điểm NVL sổ số dư với bảng lũy kế nhập xuất tồn SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang 10 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH I.NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH I.1 Ưu điểm Công ty áp dụng biểu mẫu Bộ Tài ban hành Hình thức kế tốn “nhật ký chung” áp dụng phù hợp với quy mô sản xuất, trình độ quản lý, cơng tác kế tốn tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời, xác Kế toán chi tiết áp dụng theo phương pháp ghi thẻ song song Các chứng từ kế toán áp dụng Công ty tương đối ổn định ngun tắc Bộ tài ban hành Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán phòng kế tốn đồng tổ chức cơng tác kế tốn tập trung giúp cho cơng tác lãnh đạo đạo Giám đốc thuận tiện Cơng ty có tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ khoa học Các phòng ban, tổ đội phối hợp chặt chẽ với phòng kế tốn, tạo mối liên hệ giũa phận với cách thuận tiện dễ dàng, đảm bảo thực tốt cơng tác hạch tốn.Hệ thống sổ kế tốn, tài khoản kế tốn: Cơng ty xây dựng theo mẫu biểu ban hành Công tác bảo quản vật liệu quan tâm mức.đảm bảo tốt chất lượng vật liệu xuất kho để sản xuất Hệ thống kho tàng tổ chức hợp lý, khoa học Công ty áp dụng “Hình thức kế tốn máy”, sử dụng máy vi tính hạch tốn kế tốn Cơng ty Việc nâng cao suất lao động cho phận Tài - kế tốn, khối lượng lao động nhân viên kế toán giảm nhẹ, đồng thời tạo chun mơn hóa lao động kế toán Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm số vấn đề tồn cần khắc phục, hồn thiện cơng tác kế tốn Nguyên vật liệu I.2 Nhược điểm Do đặc trưng Công ty DN hoạt động lĩnh vực xây dựng sản phẩm Công ty công trình có giá trị lớn, địa điểm xây dựng công SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang 37 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI trình nhiều khu vực khác nhau, chí xa trụ sở Cơng ty Trong đó, máy kế tốn Cơng ty tổ chức tập trung, cơng trình có kế tốn riêng định kì gửi chứng từ phòng kế tốn Cơng ty để hạch tốn tổng hợp Do đó, việc thu thập thơng tin xác kịp thời việc không dễ dàng Đa số công trình cơng ty cơng trình quản lí tập trung nên việc quản lí sử dụng vật liệu chưa tiết kiệm cách triệt để Điều làm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tăng cao Quá trình nhập xuất NVL phòng vật tư kết hợp với phòng Kế hoạch xuất nhập quản lý chưa chặt chẽ II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TỔNG HỢP VÀ XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH II.1.Tổ chức luân chuyển chứng từ phận Đảm bảo yêu cầu thông tin kế toán yêu cầu quan trọng Chất lượng kế toán phụ thuộc nhiều vào độ xác kịp thời thơng tin Do cơng ty có sử dụng hệ thống kế tốn máy nên cơng trình xa, việc chuyển chứng từ kế tốn ghi sổ lâu kế tốn cơng trình, nhận chứng từ nghiệp vụ phát sinh cơng trình (chủ yếu nghiệp vụ nhập, xuất kho vật liệu hay bán phế liệu) Nếu chưa kịp gửi chứng từ phòng kế tốn nên lập bảng tổng hợp chứng từ máy vi tính gửi phòng kế toán qua thư điện tử Kế toán vào bảng tổng hợp chứng từ mà kế toán cơng trình gửi để vào sổ hạch toán tổng hợp Sau này, chứng từ gốc gửi phòng kế tốn cơng ty kế toán tiến hành đối chiếu với bảng tổng hợp chứng từ gửi trước xem khớp đầy đủ chưa để biết cách điều chỉnh II.2 Theo dõi chi tiết tài khoản 152 Ở công ty theo dõi tài khoản 152 nguyên vật liệu chi tiết chưa theo dõi Theo chế độ tài khoản 152 “nguyên liệu, vật liệu” quy định tài khoản cấp 2, nên kế toán trưởng tổ chức quy đinh tài khoản chi tiết thành tài khoản: 1521, 1522, 1523…sẽ giúp kế toán nắm rõ tình hình tăng giảm ngun vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang 38 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI II.3 Lập ban kiểm nghiệm vật tư Nhằm khắc phục khó khăn việc quản lí vật tư cho vật tư khơng bị thất thốt, giảm chất lượng Ban lãnh đạo Công ty nên tổ chức đội kiểm tra đến cơng trình, tổ chức ban kiểm nghiệm vật tư chất lượng số lượng để nhanh chóng đưa số liệu phòng kế tốn hạch tốn kịp thời đầy đủ, xác Cơng ty nên thực việc kiểm nghiệm vật tư trước nhập kho lập biên kiểm nghiệm Ban kiểm nghiệm khơng phải ban kiểm tra chun biệt mà thủ kho cán thu mua huy cơng trình tiến hành kiểm tra quy cách, chất lượng số vật liệu nhập kho, vậy, kết kiểm tra đơi khơng xác với loại vật liệu có chủng loại kết cấu phức tạp Vì vậy, việc thiết lập Ban kiểm nghiệm vật tư cần thiết II.4 Xây dựng định mức hao hụt nguyên vật liệu Trong điều kiện kho bãi bảo quản cơng ty việc hao hụt NVL điều khơng thể tránh khỏi Việc cải thiện tình hình kho bãi bảo quản giúp công ty tránh NVL bị hao hụt giá trị mà khắc phục phục phần làm cho hao hụt giảm xuống mà Việc xây dựng định mức nên giao cho phận kỹ thuật có hiểu biết vật tư tính chất, chủng loại, quy cách,… để tính tốn mức hao hụt hợp lí xác cho loại vật tư SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang 39 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 Trang 40 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I CỞ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP CĨ QUY MÔ VỪA VÀ NHỎ .1 LỜI MỞ ĐẦU 42 SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển đất nước, năm qua ngành Xây dựng ngày khẳng định vị thương trường, đóng góp lớn vào phát triển kinh tế Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, ngun vật liệu đóng vai trò chủ yếu trình sản xuất tiền đề để hình thành nên sản phẩm Đặc biệt ngành Xây dựng Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất (70% - 80%) Hơn vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho việc hạch tốn quản lý nguyên vật liệu kịp thời cho sản xuất đồng thời kiểm tra giám sát định mức tiêu hao nguyên vật liệu, ngăn chặn việc sử dụng lãng phí nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu thực tốt giúp doanh nghiệp huy động sử dụng vốn có hiệu tổ chức hợp lý việc cung cấp dự trữ Nhận thức tầm quan trọng Nguyên vật liệu trình sản xuất, cần thiết phải tổ chức quản lý ngun vật liệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty Với kiến thức thu trình học tập thời gian tìm hiểu Cơng ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh em chọn đề tài “Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Tư vấn Xây dựng tổng hợp Quảng Ninh” Nội dung Báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm ba phần: Phần I: Cơ sở lý luận chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh Phần III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh giúp em học hỏi nhiều kinh nghiệm mẻ, ứng dụng thực tế cơng tác kế tốn, bổ trợ cho kiến thức lý luận trường em học Qua việc tìm hiểu kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh thân em hiểu rõ phân kế tốn Ngun vật liệu có tầm quan trọng không nhỏ quản lý kinh tế Kế tốn ngun vật liệu giúp cho Cơng ty có biện pháp quản lý hướng điều chỉnh thích hợp SXKD Cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho Cơng ty bảo quản tốt nâng cao việc sử dụng có hiệu Nguyên vật liệu, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Sau quãng thời gian thực tập bổ ích Cơng ty với q trình tìm hiểu, nghiên cứu thân giúp đỡ bảo tận tình thầy giáo; cán phòng Kế tốn Cơng ty, em hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Mặc dù thân cố gắng trình nghiên cứu, trình bày, song với trình độ thời gian có hạn nên chuyên đề tốt nghiệp khó tránh khỏi thiếu sót Do đó, em kính mong nhận đóng góp bảo thầy, giáo để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Qua đây, cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy giáo – T.S Phan Thanh Hải - người tận tình giúp đỡ trực tiếp hướng dẫn em suốt đợt thực tập đầy ý nghĩa Em xin chân thành cảm ơn thầy, giáo Khoa Kế tốn - Trường Đại học Duy Tân; cán Phòng Kế tốn - Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh bảo hướng dẫn em suốt thời gian thực tập viết chuyên đề Đà Nẵng, tháng 12 năm 2014 Sinh viên Đặng Thị Phương Thảo DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ  SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Số hiệu GVHD: TS PHAN THANH HẢI Tên sơ đồ Trang 1.1 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 10 1.2 Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp số đối chiếu luân chuyển 11 1.3 Kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp số dư 12 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX 13 1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK 14 2.1 Quy trình hoạt động sản xuất xây lắp 16 2.2 Tổ chức máy công ty 18 2.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 19 2.4 Trình tự ghi kế tốn Cơng ty 21 SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG  CNVC : Công nhân viên chức DN : Doanh nghiệp DNSX : Doanh nghiệp sản xuất HĐLD : Hoạt động liên doanh HTK : Hàng tồn kho KKĐK : Kiểm kê định kỳ KKTX : Kê khai thường xuyên NVL : Nguyên vật liệu NXT : Nhập- xuất- tồn SP : Sản phẩm SX : Sản xuất SXKD : Sản xuất kinh doanh SPSX : Sản phẩm sản xuất TSCĐ : Tài sản cố định SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI TÀI LIỆU THAM KHẢO  Các trang web:  http://www.webketoan.vn/  http://luanvan.net.vn/luan-van/cong-tac-ke-toan-nguyen-vat-lieu-tai-congty-xay-dung-hop-nhat-3304/  http://luanvan.net.vn/luan-van/chuyen-de-ke-toan-nguyen-vat-lieu-taicong-ty-co-phan-xay-dung-giao-thong-quang-nam-60726/  http://doc.edu.vn/tai-lieu/chuyen-de-hoan-thien-to-chuc-ke-toan-nguyenvat-lieu-tai-cong-ty-dong-tau-van-tai-hai-duong-44164/ SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN  ……………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… …………………………………………………… Đà Nẵng, ngày…tháng 12 năm 2014 Giảng viên hướng dẫn SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN  ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Đà Nẵng, ngày … tháng 12 năm 2014 Giảng viên phản biện SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI DANH MỤC PHỤ LỤC  Phụ lục 01 Phiếu xuất kho Phụ lục 02 Sổ chi tiết vật tư Phụ lục 03 Báo cáo tổng hợp tồn kho Phụ lục 04 Sổ nhật ký chung Phụ lục 05 Sổ tài khoản 152 Phụ lục 06 Sổ tài khoản 331 SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHAN THANH HẢI PHỤ LỤC SVTH: ĐẶNG THỊ PHƯƠNG THẢO_LỚP D18KKT3 ... CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH I.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh đơn vị xây dựng nên NVLlà đối tư ng Cơng ty mua ngồi... Phiếu xuất kho nguyên vật liệu  V.v II.2 Tài khoản kế toán nguyên vật liệu sử dụng Tại công ty TNHH tư vấn xây dựng tổng hợp Quảng Ninh để kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công ty áp dụng phương... VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TỔNG HỢP QUẢNG NINH I.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Tên