kế toán NGUYÊN vật LIỆU tại công ty cổ phần chánh hòa

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 PHẦN 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIẾP 1.1Khái quát công tác kế toán nguyên vật liệu .3 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu .3 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu .3 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu .5 1.2Các phương pháp tính giá nguyên vật liệu .6 1.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 1.2.2Tính giá NVL xuất kho 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .8 1.3.1 Chứng từ số sách sử dụng .8 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng .8 1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng .8 1.3.2Phương pháp kế toán: 1.3.2.1Phương pháp thẻ song song: 1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 10 1.3.2.3 Phương pháp sổ số dư: 12 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 14 1.4.1 Kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 1.4.1.1 Tài khoản sử dụng 14 1.4.1.2 Phương pháp hạch toán 15 1.4.2 Kế toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ .20 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng 21 1.4.2.2 Phương pháp hạch toán: 21 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHÁNH HỊA 22 2.1 Khái quát chung cơng ty Cổ phần Chánh Hòa .22 SVTH: Trần Hà Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Cổ phần Chánh Hòa 22 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm kinh doanh Cổ phần Chánh Hòa 23 2.1.3 Tổ chức máy quản lý cơng ty Cổ phần Chánh Hòa .24 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức 24 2.1.3.2 Chức nhiệm vụ phận 25 2.1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Cổ phần Chánh Hòa 26 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán cơng ty Cổ phần Chánh Hòa 26 2.1.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần Chánh Hòa .28 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Chánh Hòa 29 2.2.1 Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng .29 2.2.2 Đặc điểm, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu công ty Cổ phần Chánh Hòa 30 2.2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 30 2.2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu 31 2.2.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu: 31 2.2.3 Tình hình thực tế hạch toán nguyên vật liệu: 32 2.2.3.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 32 2.2.3.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: .54 PHẦN 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHÁNH HỊA 57 3.1 Đánh giá chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Chánh Hòa 57 3.1.1 Ưu điểm .57 3.1.2 Nhược điểm 57 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty .58 KẾT LUẬN 59 SVTH: Trần Hà Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, với sách mở cửa Nhà nước, mặt tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát huy hết khả năng, tiềm lực mình, mặt khác lại đặt doanh nghiệp trước thử thách lớn lao, cạnh tranh gay gắt chế thị trường Để đứng vững thị trường hoạt động kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp cần có hệ thống quản lý tài cung cấp thơng tin xác để giúp lãnh đạo đưa định quản lý đắn trình sản xuất kinh doanh Trong cơng cụ quản lý tài hạch tốn kế tốn cơng cụ hữu hiệu để thực kiểm tra, xử lý thơng tin.Vì vậy, kế tốn phận quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp.Và để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doang nghiệp phải có đầy đủ yếu tố lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Nguyên vật liệu phận chủ yếu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Nó yếu tố khơng thể thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc sử dụng vật liệu cho hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng sản xuất hay vật liệu thừa gây ứ động vốn, làm cho việc sử dụng vốn khơng có hiệu quả.Đồng thời kết hợp với quan tâm doanh nghiệp đời sống người lao động để họ có trách nhiệm với doanh nghiệp với thành mình.Đó biện pháp hàng đầu khơng thể thiếu q trình thực quản lý kinh tế cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Chính mà cơng tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu quan trọng doanh nghiệp sản xuất Nhận thấy Công ty Cổ phần Chánh Hòa Doanh nghiệp có tình hình hoạt động sản xuất liên tục, có hiệu quả,sau thời gian thực tập Công ty với giúp đỡ tận tình nhân viên đặc biệt phòng kế tốn hướng dẫn nhiệt tình giảng viên Nguyễn Thu Phương giúp em bước đầu hoàn thành báo cáo tổng quan thực trạng số phần hành kế tốn Cơng ty sâu vào tìm hiểu đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu ’’ mà em chọn lần thực tập SVTH: Trần Hà Trang Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Nội dung báo cáo em gồm có phần: Phần I: Cơ sở lý luận kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần Chánh Hòa Phần III:Một số nhận xét kiến nghị kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Cơng ty Cổ phần Chánh Hòa Trong thời gian thực tập làm bài, có nhiều cố gắng trình độ khả hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên khôngtránh khỏi sai sót Kính mong thầy hướng dẫn nhân viên công ty dẫn đóng góp ý kiến để làm em tốt Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trần Hà Trang Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương PHẦN 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIẾP 1.1 Khái qt cơng tác kế tốn ngun vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu loại đối tượng lao động, sở vật chất cấu thành nên thực tế sản phẩm Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng mua tự chế dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm thông thường giá trị nguyên liệu, vật liệu chiếm tỷ lệ cao giá thành sản phẩm, việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu có hiệu góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh Doanh Nghiệp 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên liệu, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn giá trị chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kỳ hay nói cách khác giá trị nguyên liệu, vật liệu tham gia vào sản xuất chuyển toàn lần vào giá thành sản phẩm 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu xếp nguyên vật liệu theo loại nhóm dựa tiêu thức phù hợp Căn vào nội dung kinh tế, nguyên vật liệu chia thành loại sau: a) Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động q trình sản xuất doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Ví dụ doanh nghiệp làm bánh kẹo bột, đường nguyên vật liệu chính; doanh nghiệp dệt ngun vật liệu loại sợi khác – sản phẩm doanh nghiệp chế biến bông; doanh nghiệp may ngun vật liệu loại vãi khác - sản phẩm doanh nghiệp dệt Nguyên liệu: sản phẩm ngành công nghiệp khai thác ngành công nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp Vật liệu: sản phẩm ngành công nghiệp chế biến Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Chúng loại vật liệu sử dụng để hoàn thiện nâng cao SVTH: Trần Hà Trang Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương tính năng, chất lượng sản phẩm, giúp cho máy móc, thiết bị, cơng cụ lao động hoạt động bình thường phục vụ cho cơng tác quản lý, phục vụ sản xuất Hay nói cách khác tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với ngun vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làm tăng thêm chất lượng giá trị sử dụng sản phẩm Nhiên liệu: loại vật liệu sử dụng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị Nhiên liệu tồn thể lỏng : xăng, dầu; thể rắn than đá, than bùn; khí gas,… Phụ tùng thay thế: loại chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, … Ví dụ loại ốc, đinh vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị; loại vỏ, ruột xe khác để thay phương tiện vận tải … b) Thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích sử dụng cho cơng tác đầu tư xây dựng như: gạch, cát, đá, xi măng, sắt thép, bột trét tường, sơn, … Thiết bị xây dựng bảo gồm loại thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cầu dung để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện (ổ điện, đèn điện, quạt, máy lạnh,…); loại thiết bị vệ sinh (bồn tắm, bồn rửa mặt, bồn cầu,…) c) Phế liệu: vật chất mà DN thu hồi (bên cạnh loại thành phẩm) trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ: đưa vật liệu vải vào để cắt, may thành loại áo quần khác DN thu phế phẩm loại vải vụn (những mảnh vải nhỏ cắt theo yêu cầu kỹ thuật); phế liệu thu thân vật liệu đưa vào vải không đạt yêu cầu chất lượng nên bị loại khỏi trình sản xuất d) Vật liệu khác: tất loại vật liệu chưa nêu Cách phân loại mang tính chất tương đối, gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể.Có số loại vật liệu phụ, có phế liệu doanh nghiệp lại vật liệu thành phẩm trình sản xuất, kinh doanh khác Chẳng hạn bột mỳ sản phẩm nhà máy xay bột nguyên vật SVTH: Trần Hà Trang Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương liệu nhà máy sản xuất bánh vật liệu phụ nhà máy làm kẹo hàng hóa đơn vị kinh doanh thương mại Căn vào nguồn cung cấp, phân loại nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu mua ngoài: nguyên vật liệu doanh nghiệp mua mà có, thơng thường mua nhà cung cấp - Nguyên vật liệu từ chế biến: nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm - Ngun vật liệu th ngồi gia cơng: vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất mua ngồi mà th sở gia cơng theo quy định - Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: nguyên vật liệu bên lien doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh - Nguyên vật liệu cấp: nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu a) Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Nguyên liệu, vật liệu tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biến động, lại chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, cẩn phải quản lý chặt chẽ khâu, từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Ở khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại lẫn giá mua chi phí mua kế hoạch thu mua theo kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu trên, kế toán nguyên vật liệu cần phải thực nhiệm vụ sau: + Ghi chép, tính tốn, phản ánh trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại giá thành thực tế thứ, loại nguyên vật liệu + Thông qua việc ghi chép, phản ánh để kiểm tra, kiểm sốt tình hình thu mua, dự trữ tiêu hao nguyên vật liệu Qua phát xử lý kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa sử dụng trường hợp sử dụng lãng phí phi pháp nguyên vật liệu + Tính tốn, phân bổ giá trị ngun vật liệu vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ cách xác + Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ quy định Nhà nước, tiến hành phân tích tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh, tình hình dự trữ, bảo quản nguyên vật liệu, lập báo cáo cung cấp thông tin nguyên vật liệu SVTH: Trần Hà Trang Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương 1.2 Các phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho a) Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá mua chưa thuế ghi hóa đơn cộng với loại thuế khơng hồn lại cộng với chi phí thu mua thực tế phát sinh chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản, … trình mua ngun vật liệu chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua chúng trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua (nếu có) Giá mua Giá = thực tế b) (chưa Các khoản + thuế khơng thuế) Các Chi phí + khác liên hoàn lại - quan khoản giảm trừ (nếu có) Đối với ngun vật liệu gia cơng chế biến: Giá thực tế nguyên vật liệu giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho gia công chế biến cộng với chi phí gia cơng chế biến cộng với chi phí liên quan khác vận chuyển, bốc dỡ, … cộng với loại thuế khơng hồn lại trừ khoản giảm trừ (nếu có) NVL th ngồi gia Giá thực tế = NVL xuất + Chi phí th ngồi gia cơng chế biến cơng CB chế biến c) Đối với nguyên vật liệu nhận vốn đầu tư từ đơn vị khác: Chi phí vận + chuyển nhập kho Giá thực khác.tế nguyên vật liệu nhập kho giá bên tham gia xác định cộng với chi phí liên quan Đối với NVL nhận vốn góp SVTH: Trần Hà Trang Giá hội đồng = định giá xác định + Các chi phí liên quan Trang Chuyên đề tốt nghiệp d) GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất: Giá thực tế NVL tự chế biến nhập kho = Giá thực tế NVL xuất + chế biến Chi phí chế biến e) Đối với nguyên vật liệu đựợc biếu tặng, viện trợ: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho giá thị trường tương đương giá trị thực chúng Đối với NVL nhận biếu tặng Giá thị trường tương đương giá = trị thực + chúng 1.2.2 Tính giá NVL xuất kho a) Phương pháp tính theo giá đích danh: Các chi phí liên quan Theo phương pháp giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho thuộc lô hàng vào số lượng xuất kho đơn giá thực tế nhập kho lơ hàng Phương pháp áp dụng doanh nghiệp sử dụng vật liệu có giá trị lớn, chủng loại, có điều kiện quản lý, bảo quản riêng theo lô kho, mặt hàng ổn định nhận diện Để áp dụng phương pháp trước hết phải theo dõi, quản lý số lượng đơn giá nhập kho lơ hàng b) Phương pháp bình qn gia quyền: Theo phương pháp giá thực tế loại nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá trị trung bình loại nguyên vật liệu tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại nhập kho kỳ hay nói cách khác giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho vào số lượng xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân, cách tính sau: Giá thực tế nguyên vật Số lượng NVL = x liệu xuất xuất kho kho c) Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Đơn giá thực tế bình quân Phương pháp nhập trước xuất trước xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước hàng tồn kho lại cuối kì hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kì Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kì, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kì gần cuối kì tồn kho Cách tính cụ thể sau: SVTH: Trần Hà Trang Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Giá thực tế Số lượng NVL xuất dùng Đơn giá thực tế NVL NVL = thuộc số lượng X nhập kho theo lần Xuất kho lần nhập kho trước nhập kho trước d) Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO): Pương pháp nhập sau xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau sản xuất sau xuất trước hàng tồn kho lại cuối kì hàng tồn kho sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá trị hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kì gần đầu kì tồn kho Cách tính cụ thể sau: Giá thực tế NVL Số lượng NVL xuất dùng = thuộc số lượng Xuất kho lần nhập kho trước 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Đơn giá thực tế NVL x nhập kho theo lần nhập kho trước 1.3.1 Chứng từ số sách sử dụng 1.3.1.1 Chứng từ sử dụng -Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội -Hóa đơn -Phiếu xuất kho theo hạn mục -Biên kiểm nghiệm vật tư -Biên kiểm kê … 1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng -Thẻ kho -Sổ chi tiết vật tư -Sổ số dư, sổ đồi chiếu luân chuyển -Bảng kê nhập, bảng kê xuất, … 1.3.2 Phương pháp kế toán: 1.3.2.1Phương pháp thẻ song song: a) Trình tự ghi chép kho: SVTH: Trần Hà Trang Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương b) Kế toán chi tiết giảm nguyên vật liệu: Nghiệp v ụ : Ngày 22 /03/ 2014 Bộ phận sản xuất yêu cầu xuất kho 15 than cám 3a,10 than cám 6, 250 khối đất sét, 15 phụ gia cháy phục vụ cho việc sản xuất gạch (xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh) - Căn vào định mức nguyên vật liệu xác định sơ trước thực tế vật tư sử dụng, phân xưởng sản xuất viết phiếu đề nghị cung cấp vật tư trình lên giám đốc kí duyệt - Kế tốn lập giấy xin cấp vật tư: Đơn vị: Công ty Cổ phần Chánh Hòa Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Kính gửi: - Ban lãnh đạo Cơng ty Cổ phần Chánh Hòa - Phòng kế hoạch vật tư Họ tên người gửi: Lê Văn Hoàng Đơn vi: Tổ vào lò Lý do: Nhận vật tư để phục vụ sản xuất gạch Kính đề nghị cơng ty duyệt cho vật tư sau: STT Tên vật tư Than cám 3a Than cám Đất sét Phụ gia cháy ĐVT Tấn Tấn Khối Tấn Lãnh đạo duyệt (Đã ký) Số lượng 15 10 250 15 Bộ phận Ghi Sản xuất Sản xuất Sản xuất Sản xuất Ngày 22 tháng 03 năm 2014 Người lập (Đã ký) Căn vào phiếu đề nghị cung cấp vật tư sau cấp ký duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho: SVTH: Trần Hà Trang Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Đơn vị: Công ty Cổ phần Chánh Hòa Mẫu số:02-VT Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Số: 01 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 22 tháng 03 năm 2014 Nợ TK 154:72.781.690 Họ tên người giao hàng: Có TK 152:.72.781.690 Địa chỉ: Lý xuất kho: Xuất phục vụ sản xuất gạch STT Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm hàng hoá Than cám 3a Than cám Đất sét Mã số ĐVT Số lượng Theo Thực CT xuất Tấn Tấn Khối 15 10 250 15 10 250 Đơn giá Thành tiền 2.475.800 37.137.000 1.540.000 15.400.000 28.500 7.125.000 Phụ gia cháy Tấn 15 15 874.646 13.119.690 Cộng 72.781.690 Số tiền viết chữ:Bảy mươi hai triệu bảy trăm tám mươi mốt nghìn sáu trăm chín mươi đồng./ Ngày 22 tháng 03 năm 2014 Phụ trách kế toán (Đã ký) SVTH: Trần Hà Trang Người giao hàng (Đã ký) Thủ kho Người lập (Đã ký) (Đã ký) Trang 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Căn vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho lập thẻ kho cho loại nguyên vật liệu để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho vật tư kho, thẻ kho chi tiết cho loại vật tư: Đơn vị: Công ty Cổ phần Chánh Hòa Mẫu số S09-DNN Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày14/09/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày 22 tháng 03 năm 2014 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Than cám 3a Đơn vị tính: Tấn Chứng từ Ngày Nhập Xuất Diễn giải Số lượng Nhập Xuất Tồn Xác nhận tháng 10/03 01/N 22/03 01/X Thủ trưởng đơn vi (Đã ký) SVTH: Trần Hà Trang Tồn đầu kì Nhập kho than cám 3a 20 Xuất kho cho tổ vào lò 15 Cộng phát sinh 20 15 Dư cuối kỳ Ngày 22 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Trang 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Chách Hòa Mẫu số S20-DNN Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày14/09/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tên nhãn hiệu,quy cách vật tư: Than cám 3a Đơn vị tính: Tấn Chứng từ SH NT 01/N 15/03 Diễn giải ĐG Số dư đầu kỳ Mua than cám 3a nhập kho 01/X 22/03 Xuất kho cho tổ vào lò Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 2.475.800 Nhập SL TT ĐG Xuất SL 20 49.516.000 20 2.475.800 15 49.516.000 15 TT ĐG Tồn SL TT 37.137.000 37.137.000 2.475.800 12.379.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) SVTH: Trần Hà Trang (Đã ký) Trang 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Thẻ kho than cám Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Chánh Hòa Mẫu số S09-DNN Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày14/09/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày 22 tháng 03 năm 2014 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Than cám Đơn vị tính: Tấn Chứng từ Ngày Nhập Xuất Diễn giải Số lượng Nhập Xuất Tồn Xác nhận tháng 10/03 01/N 22/03 01/X Thủ trưởng đơn vi (Đã ký) SVTH: Trần Hà Trang Tồn đầu kì Nhập kho than cám 10 Xuất kho cho tổ vào lò 10 Cộng phát sinh 10 10 Dư cuối kỳ Ngày 22 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng Thủ kho (Đã ký) (Đã ký) Trang 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Đơn vị: Công ty Cổ phần Chách Hòa Địa chỉ: Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình Mẫu số S20-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày14/09/2006 Bộ trưởng BTC ) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tên nhãn hiệu,quy cách vật tư: Than cám Đơn vị tính: Tấn Chứng từ SH NT 01/N 15/03 01/X 22/03 Diễn giải ĐG Số dư đầu kỳ Mua than cám nhập kho Xuất kho cho tổ vào lò Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 1.540.000 Nhập SL 10 TT ĐG TT 10 10 15.400.000 15.400.000 ĐG Tồn SL TT 15.400.000 1.540.000 10 Xuất SL 15.400.000 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập phiếu (Đã ký) SVTH: Trần Hà Trang (Đã ký) Trang 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Đơn vị:Công ty Cổ phần Chánh Hòa Địa chỉ:Nam Trạch – Bố Trạch – Quảng Bình BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT-TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU TT Danh mục Đvt Than cám 3a Than cám Đất sét Tấn Tấn Khối Phụ gia cháy Tấn Cộng Tồn ĐK SL TT 0 0 0 0 Nhập kỳ SL TT 20 49.516.000 10 15.400.000 400 11.400.000 15 13.119.690 89.435.690 Xuất kỳ SL TT 15 37.137.000 10 15.400.000 250 7.125.000 15 13.119.690 Tồn cuối kỳ SL TT 12.379.000 150 4.275.000 72.718.690 16.654.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập (Đã ký) SVTH: Trần Hà Trang (Đã ký) Trang 54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương 2.2.3.2 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: Kế toán nhập chứng từ gốc (phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, ) vào phần mềm in chứng từ ghi sổ vào cuối tháng Đơn vị: Cơng ty cổ phần Chánh Hòa Mẫu số: S02a-DNN Địa chỉ: Nam Trạch –Bố Trạch-Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ:01 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kèm theo 01 chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Mua than cám 3a, than 152 331 Số tiền 64.000.000 cám nhập kho Ghi Theo bảng tổng hợp chứng từ gốc số 01 Mua đất sét, phụ gia 152 112 23.898.000 cháy nhập kho Chi tiền toán 152 111 1.500.000 tiền vận chuyển NVL 89.398.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập (Đã ký) Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Chánh Hòa Mẫu số: S02a-DNN SVTH: Trần Hà Trang Trang 55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Địa chỉ:Nam Trạch - Bố Trạch – Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006 QĐ- BTC MST:3100314608 Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ:02 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kèm theo 01 chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Xuất kho NVL 154 152 Số tiền 72.891.690 cho tổ vào lò Ghi Theo bảng chứng từ gốc số 02 Cộng 72.891.690 Đơn vi:Cơng ty Cổ phần Chánh Hòa Mẫu số:S02c1-DNN Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Địa chỉ: Nam Trạch- Bố Trạch–Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng Kế toán trưởng Người lập BTC) (Đã ký) NTGS SỔ CÁI TK 152 Tháng 03 năm 2014 Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ (Đã ký) Số tiền Nợ 50.000.000 64.000.000 Có Dư đầu kỳ 31/03 01/CTGS 31/03 Nhập kho NVL 331 từ mua 31/03 01/CTGS 31/03 Nhập kho NVL 112 23.898.000 từ mua 31/03 01/CTGS 31/03 Chi phí vân 111 1.500.00 chuyển TM Kế toán tổng hợp nguyên vật liệuNVL cứ154 vào nghiệp vụ phát sinh, 31/03 02/CTGS 31/03 Xuất kho 72.891.690 chứng từ kế toán, chứng từ ghicho sổ, phân sổ chi tiết vật liệu để làm vào sổ xưởng sản xuất TK 152 “nguyên vật liệu” Cộng số phát 89.398.000 72.891.690 sinh Dư cuối kỳ 66.506.310 Ngày 31 tháng 03 năm 2014 Kế toán trưởng Người lập biểu SVTH: Trần Hà Trang Trang 56 (Đã ký) (Đã ký) Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Trần Hà Trang GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương Trang 57 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương PHẦN 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHÁNH HỊA 3.1 Đánh giá chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Chánh Hòa 3.1.1 Ưu điểm - Hình thức tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, đơn giản, chứng từ sổ sách kế tốn rõ ràng, cụ thể, khơng vi phạm quy định Nhà nước - Sự kết hợp phận với phận kế toán chặt chẽ, việc cung cấp thông tin nhanh nhạy , kịp thời giúp cho cơng ty tiết kiệm nhiều chi phí tăng suất lao động - Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, bố trí phù hợp với khả người góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn kế tốn, quản lý kinh tế tài cơng ty - Trong nội phòng kế tốn ln qn triệt chế độ trách nhiệm phần việc có người phụ trách đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ làm cho máy kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ với hiệu suất chất lượng cao - Cơng ty áp dụng vi tính vào cơng tác kế tốn để tiết kiệm chi phí, giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn, giúp cho nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ giao - Kế toán nhập xuất nguyên vật liệu, thực đem lại nhiều kết tốt Nó thể việc quản lý cung cấp thơng tin cách nhanh chóng xác - Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy nên cơng tác kế tốn trở nên gọn nhẹ, đơn giản, mẫu số đơn giản dễ sử dụng phù hợp với tình hình đặc điểm cơng ty dựa chế độ kế tốn, quy cách chuẩn mực kế toán Bộ tài ban hành 3.1.2 Nhược điểm - Sử dụng kế tốn máy chưa mã hóa chi tiết cho nguyên vật liệu - Chứng từ ghi sổ in vào cuối tháng làm cho công việc bị dồn dẫn đến số liệu theo dõi không kịp thời - chưa có mối liên kết kế tốn thủ kho mã nguyên vật liệu để đối chiếu SVTH: Trần Hà Trang Trang 58 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương - Khu vực chứa bảo quản nguyên vật liệu chưa tốt - Các nhân viên kế tốn độ tuổi nghề thấp nên kinh nghiệm hạn chế 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty - Công ty nên mở tài khoản nguyên vật liệu chi tiết - Chứng từ gi sổ nên in định kì, khoảng năm ngày sổ sổ in cuối tháng - Cần thiết lập cho hệ thống kiểm sốt nội dể kiểm tra chứng từ thông tin phận để quản lí tình hình nhập xuất ngun vật liệu - Cần có so sánh liên kết tốt kế toán thủ kho mã nguyên vật liệu để tiện đối chiếu Nếu khơng xảy trường hợp sai sót ghi chép tốn công - Hàng tháng, hàng quý công ty cần có nhân viên độc lập kiểm tra chứng từ kế tốn để tránh trường hợp sai sót gian lận - cần phải mở rộng khu vực chứa nguyên vật liệu bảo quản điều kiện an tồn, tránh trường hợp ẩm ướt - Cơng tác thua mua ngun vật liệu phải tính tốn cụ thể dựa tình hình sản xuất tiêu thụ hàng tháng cơng ty - Nâng cao trình độ chun mơn qua lớp tập huấn cho cán phòng kế toán SVTH: Trần Hà Trang Trang 59 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương KẾT LUẬN Qua phần trình bày trên, khẳng định kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có tác dụng to lớn việc quản lí kinh tế Thực tế Cơng ty Cổ phần Chánh Hòa cho thấy cơng tác tổ chức hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ giúp lãnh đạo công ty nắm bắt q trình sản xuất kinh doanh Nó phản ánh xác đầy đủ tình hình thu mua, sử dụng ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Từ có biện pháp đạo đắn Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Chánh Hòa giúp em nắm bắt thực tế cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty Từ khâu lập chứng từ kế tốn, q trình tốn, kiểm soát luân chuyển chứng từ kế toán, ghi chép hệ thống sổ sách kế tốn, q trình tốn, tập hợp chi phí,… đặc biệt sâu vào cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Từ giúp em có sở đối chiếu giữ lí thuyết thực tế để củng cố, bổ sung cho kiến thức lí thuyết trang bị trường, rèn luyện kĩ năng, phương pháp người cán tài kế tốn đặc biệt cơng tác tổ chức kế tốn Vì thời gian thực tập cơng ty khơng nhiều trình độ hạnh chế nên khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy giáo bạn để viết em hòa thiện Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Th.s Nguyễn Thu Phương, thầy cô khoa kế toán trường đại học Duy Tân tồn thể cán nhân viên Cơng ty Cổ phần Chánh Hòa giúp em hồn thiện khóa luận SVTH: Trần Hà Trang Trang 60 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày… tháng….năm 2015 (ký ghi rõ họ tên) SVTH: Trần Hà Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thu Phương NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày… tháng….năm 2015 (ký ghi rõ họ tên) SVTH: Trần Hà Trang ... tác kế tốn cơng ty Cổ phần Chánh Hòa 26 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần Chánh Hòa 26 2.1.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Cổ phần Chánh Hòa .28 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn... doanh: nguyên vật liệu bên lien doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh - Nguyên vật liệu cấp: nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu a) Nhiệm vụ kế toán nguyên. .. 24 người ) 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Chánh Hòa 2.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ phần Chánh Hòa Mơ hình tổ chức: - Cơng ty Cổ phần Chánh Hòa đơn vị có quy mơ vừa nhỏ chủ