Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH TM xây lắp giang nam

LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam năm gần có phát triển mạnh mẽ chiều rộng chiều sâu, đa dạng hóa nhiều ngành sản xuất Trên đường hội nhập doanh nghiệp muốn thích ứng đứng vững được, yêu cầu đề cho doanh nghiệp phải vận động hết mình, sáng tạo cơng tác quản lý, tăng suất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sử dụng có hiệu nguồn lực Kế tốn giữ vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất doanh nghiệp Kế tốn cơng cụ quản lý tài cần thiết chế độ kinh tế xã hội Vai trò kế tốn xuất phát từ u cầu thực tế khách quan trình hoạt động sản xuất kinh doanh Khi kinh tế xã hội ngày phát triển yêu cầu, phạm vi kế toán ngày mở rộng Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm vật chất cấu thành từ nguyên, vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Trong q trình sản xuất nói chung có mục tiêu làm để tiết kiệm chi phí, thu lại lợi nhuận cao Để thực mục tiêu đòi hỏi cơng tác kế tốn ngun, vật liệu phải chặt chẽ, khoa học Đây công việc quan trọng để quản lý, dự trữ, cung cấp kịp thời nguyên vật liệu cần thiết cho sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vật tư Điều giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển đạt mục tiêu lợi nhuận tối đa Trong thời gian tìm hiểu thực tập cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Xây lắp Giang Nam em nhận thấy vai trò tầm quan trọng nguyên vật liệu công ty coi trọng phận thiếu Chính vậy, em chọn đề tài “ Kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam” để làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung đề tài gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam Phần 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam Trong thời gian thực tập viết báo cáo em có cố gắng trình độ khả hạn chế nên thân em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến từ thầy, cô để báo cáo thực tập em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Hữu Phú, ban lãnh đạo Cơng Ty, phòng Tài chính-Kế tốn tận tịnh giúp đỡ em q trình thực tập hồn thiện báo cáo PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm - đặc điểm - yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất chuyển hóa thành sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm - Về mặt giá trị: giá trị nguyên vật liệu đưa vào sản xuất thường có xu hướng tăng lên nguyên vật liệu cấu thành nên sản phẩm - Về hình thái: Khi đưa vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hình thái thay đổi hồn tồn phụ thuộc vào hình thái vật chất mà sản phẩm nguyên vật liệu tạo - Giá trị sử dụng: Khi sử dụng nguyên vật liệu dùng để sản xuất ngun vật liệu tạo thêm giá trị sử dụng khác 1.1.3 Yêu cầu quản lý - Tập trung quản lý chặt chẽ, có hiệu vật liệu trình thu mua dự trữ bảo quản sử dụng - Trong trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu chặt chẽ khoa học công cụ quan trọng để quản lý tình hình thu mua nhập, xuất, bảo quản sử dụng vật liệu - Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm kê định kỳ nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp - Trên sở chứng từ có liên quan kế tốn tiến hành ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại thứ nguyên vật liệu, tiến hành vào sổ chi tiết bảng tổng hợp - Vận dụng đắn phương pháp hạch toán vật liệu Hướng dẫn kiểm tra phận, đơn vị thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu nguyên vật liệu - Kiểm tra việc thực kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao vật liệu Phát xử lý kịp thời vật liệu thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng lãng phí - Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu theo chế độ quy định nhà nước, lập báo cáo kế toán vật liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo quản lý, điều hành phân tích kinh tế 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Có nhiều tiêu thức phân loại nguyên vật liệu thơng thường kế tốn sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu: - Nếu theo tính sử dụng chia nguyên vật liệu thành nhóm: + Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm (Cũng bán thành phẩm mua ngồi) Ví dụ, doanh nghiệp dệt nguyên vật liệu sợi khác sản phẩm doanh nghiệp dệt Đường thành phẩm nhà máy đường nguyên liệu doanh nghiệp sản xuất kẹo… Vì vậy, khái niệm nguyên vật liệu gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể Trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ khơng đặt khái niệm ngun, vật liệu chính, phụ Nguyên vật liêu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo sản phẩm hàng hóa Ví dụ: Các doanh nghiệp mua loại vải thô khác để nhuộm, in… nhằm cho đời loại vải khác đáp ứng nhu cầu sử dụng + Vật liệu phụ: loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm mà kết hợp với ngun, vật liệu làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bên ngoài, làm tăng thêm chất lượng giá trị sản phẩm Ví dụ: Đối với doanh nghiệp dệt nguyên vật liệu phụ loại chế phẩm màu khác dùng để nhuộm sợi, làm tăng vẻ đẹp cho vài, doanh nghiệp may vật liệu phụ loại keo dán khác nhau, loại vải đắp khác nhằm trang trí tăng thêm độ bền quần áo Vật liệu phụ sử dụng để tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ, kỹ thuật phục vụ cho trình lao động + Nhiên liệu: loại vật liệu phụ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất Nhiên liệu tồn thể lỏng xăng, dầu, thể rắn loại than đá, than bùn thể khí ga… + Phụ tùng thay thế: vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, tài sản cố định, phương tiện vận tài… Ví dụ: loại ốc, đinh, vít, bulong để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị loại vỏ, ruột xe khác để thay cho phương tiện vận tài… + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: loại vật liệu, thiết bị dùng xây dựng như: gạch, đá, cát, xi măng, sắt thép… Đối với thiết bị xây dựng gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng loại thiết bị điện, loại thiết bị vệ sinh + Phế liệu: Là phần vật chất mà doanh nghiệp thu hồi q trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ: Khi đưa vật liệu vải vóc để cắt, may thành loại quần áo khác doanh nghiệp thu hồi phế liệu loại vải vụn loại quần áo không chất lượng, không đạt yêu cầu bị loại khỏi trình sản xuất Cách phân loại mang tính tương đối, gắn liền với doanh nghiệp cụ thể có số loại vật liệu phụ, có phế liệu doanh nghiệp lại vật liệu thành phẩm q trình sản xuất kinh doanh khác - Trường hợp vào nguồn cung cấp kế tốn phân loại nguyên vật liệu thành nhóm khác như: + Nguyên, vật liệu mua nguyên vật liệu doanh nghiệp mua ngồi mà có, thơng thường mua nhà cung cấp + Vật liệu tự chế biến vật liệu doanh nghiệp sản xuất sử dụng nguyên liệu để sản xuất sản phẩm + Vật liệu th ngồi gia cơng vật liệu mà doanh nghiệp không tự sản xuất, mua ngồi mà th sở gia cơng + Nguyên, vật liệu nhận góp vốn liên doanh nguyên vật liệu bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng liên doanh + Nguyên, vật liệu cấp nguyên vật liệu đơn vị cấp cấp theo quy định 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Nguyên, vật liệu yếu tố cấu thành nên hàng tồn kho, kế tốn nguyên, vật liệu phải tuân thủ theo chuẩn mực kế tốn hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá trị gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho thời điểm trạng thái Để theo dõi biến động nguyên, vật liệu tổng hợp tiêu kinh tế có liên quan đến nguyên, vật liệu, doanh nghiệp cần thực việc tính giá nguyên, vật liệu Tính giá nguyên vật liệu phương pháp kế toán dùng thước đo tiền tệ để thể trị giá nguyên, vật liệu nhập - xuất tồn kho kỳ Nguyên, vật liệu doanh nghiệp tính giá theo giá thực tế giá hạch toán Giá thực tế nguyên, vật liệu nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập, lần nhập cụ thể sau: - Nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá thực tế Giá mua hóa Chi phí thu mua Các khoản giảm NVL ngoại = đơn (Cả thuế NK + (kể hao mòn - trừ phát sinh nhập có) định mức) mua NVL + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (GTGT) theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi dự án giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo tổng giá trị toán bao gồm thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (nếu có) + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế Thuế GTGT đầu vao mua nguyên vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản… khấu trừ hạch toán vào tài khoản 133 + Đối với nguyên vật liệu mua ngồi ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch Giá gốc = Giá mua + Thuế khơng hồn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) - Vật liệu tự chế biến: Trị giá thực tế vật liệu tự chế biến nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để chế biến chi phí chế biến Giá thực tế = Giá thực tế vật liệu nhập kho xuất chế biến - Vật liệu th ngồi gia cơng: Chi + phí chế biến Trị giá thực tế vật liệu th ngồi gia cơng nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu xuất để th ngồi gia cơng, chi phí gia cơng chi phí vận chuyển từ kho doanh nghiệp gia công, từ nơi gia công lại kho doanh nghiệp Giá thực tế = Giá thực tế thuê + Chi phí gia + nhập kho ngồi gia cơng cơng - Ngun vật liệu nhận góp vốn liên doanh Chi phí vận chuyển Trị giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn chấp nhận Giá thực nhập kho tế = Giá thỏa thuận = bên tham gia góp vốn + + Chi phí liên quan (nếu có) 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Khi xuất kho nguyên vật liệu sử dụng cho trình sản xuất thực tế nguyên vật liệu xuất dùng Vì nguyên vật liệu nhập kho thời điểm khác theo nguồn nhập khác theo giá thực tế nhập kho khác nhau, nên doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính giá sau: - Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh xác định giá xuất kho loại nguyên, vật liệu theo giá thực tế lần nhập, nguồn nhập cụ thể Phương pháp thường áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng, mặt hàng có giá trị lớn mặt hàng ổn định nhận diện Giá trị hàng xuất kỳ = Số lượng hàng xuất kỳ X Đơn giá xuất tương ứng - Phương pháp nhập sau - Xuất trước (LIFO) Phương pháp nhập sau - xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua sau hay sản xuất sau xuất trước hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất trước Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập sau gần sau cùng, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ tồn kho - Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng xuất kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ: Giá thực tế NVL công cụ xuất dùng = kỳ Số lượng vật liệu xuất dùng + Đơn giá bình quân Đơn giá bình = quân Trị giá thực tế NVL tồn + kho đầu kỳ Trị giá thực tế NVL nhập kho kỳ Số lượng NVL tồn kho đầu + kỳ Số lượng NVL nhập kho kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ thời điểm phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp Doanh nghiệp có quyền tự lựa chọn cho phương pháp tính giá thực tế xuất kho nguyên, vật liệu cho phù hợp với doanh nghiệp 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng 1.3.1.1 Chứng từ Để theo dõi tình hình, nhập xuất nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụng nhiều loại chứng từ khác Có chứng từ doanh nghiệp tự lập phiếu nhập kho,… có chứng từ đơn vị khác lập, giao cho doanh nghiệp hóa đơn bán hàng hóa đơn GTGT có chứng từ mang tính chất bắt buộc thẻ kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… có chứng từ mang tính chất hướng dẫn biên kiểm nghiệm, phiếu xuất vật tư theo hạn mức, … Tuy nhiên, cho dù sử dụng loại chứng từ doanh nghiệp cần tuân thủ trình tự lập, phê duyệt lưu chuyển chứng từ để phục vụ cho việc ghi sổ kế toán nâng cao hiệu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp, loại chứng từ theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu bao gồm: - Chứng từ nhập + Hóa đơn bán hàng thơng thường hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu nhập kho + Biên kiểm nghiệm - Chứng từ xuất + Phiếu xuất kho + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội + Phiếu xuất vật tư theo hạn mức - Chứng từ theo dõi quản lý + thẻ kho + Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ + Biên kiểm kê hàng tồn kho 1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng - Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hóa - Bảng tổng họp chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hóa - Thẻ kho (Sổ kho) - Bảng kê nhập xuất (nếu có) 1.3.2 Các phương pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song Đặc điểm phương pháp thẻ song song sử dụng sổ chi tiết để theo dõi thường xuyên, liên tục biến động mặt hàng tồn kho số lượng giá trị Hàng ngày định kỳ, sau nhập chứng từ kho, kế toán tiến hành việc kiểm tra, ghi giá phản ánh vào sổ chi tiết mặt số lượng giá trị Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu tồn kho theo chi tiết loại sổ chi tiết với số liệu tồn kho thẻ kho số liệu kiểm kê thực tế, có chênh lệch phải xử lý kịp thời Sau đối chiếu đảm bảo số liệu khớp đúng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu Số liệu bảng tổng hợp chi tiết Nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu dùng để đối chiếu với số liệu tài khoản 152 “Nguyên vật liệu” sổ Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ dàng ghi chép đối chiếu có nhược điểm trùng lặp công việc Nhưng phương pháp tiện lợi doanh nghiệp xử lý công việc máy tính * Sơ đồ kế tốn chi tiết theo phương pháp thẻ song song Chứng từ nhập Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ xuất 10 2.5.2 Kế toán giảm nguyên vật liệu công ty Căn vào nhu cầu vật tư cơng trình, kế tốn có trách nhiệm cung cấp cho đội yêu cầu tiến độ thi cơng Kế tốn viết phiếu xuất kho cho cơng trình theo u cầu Ví dụ: Ngày 02 tháng 12 năm 2013 xuất kho vật liệu phục vụ cho cơng trình theo phiếu xuất kho phiếu đề nghị xuất vật tư bao gồm: - Thép fi 60 - Số lượng: 173 Kg Định khoản: Nợ TK 1541: 3.684.900 Có TK 152: 3.684.900 - Gạch - Số lượng: 2.976 Viên Định khoản: Nợ TK 1541: 2.306.400 Có TK: 2.306.400 Khi đội thi cơng phòng ban có u cầu sử dụng ngun vật liệu viết giấy đề nghị xuất vật tư ghi rõ tên nguyên vật liệu, số lượng, quy cách, mục đích sử dụng, phận sử dụng trình lên Đơn vị:Cơng ty TNHH TM & XL Giang Nam Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Địa chỉ: 653-Trần Cao Vân-Thanh Khê-Đà Nẵng Độc lập-tự do-hạnh phúc ***** GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Ngày 02 tháng 12 năm 2013 - Kính gửi: Giám đốc Cơng ty TNHH TM & Xây lắp Giang Nam - Họ tên: Nguyễn Văn Tồn - Bộ phận:Xây lắp cơng trình - Lý do: Xuất cho cơng trình Phan Ngun Khơi STT Tên nhãn hiệu, sản phẩm 01 02 Mã số ĐVT Số lượng Thép fi 60 Kg 27 Gạch Kg 173 Giám đốc (Ký, họ tên) Nguyễn Quốc Toàn Thủ kho (Ký, họ tên) Nguyễn Quôc Ấn Ghi Người đề nghị (Ký, họ tên) Nguyễn Văn Toàn Sau giấy đề nghị xuất vật tư duyệt kế tốn tiến hành viết phiếu xuất kho Liên 1:Lưu phòng kế tốn Liên 2: Chuyển cho thủ kho để ghi vào thủ kho Liên 3: Giao cho người lãnh vật tư Đơn vị: Cty TNHH TM & XL Giang Nam Mẫu số: 02-VT Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Số: Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Nợ:1541 Có: 152 - Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Toàn Địa chỉ( Bộ phận): Xây lắp cơng trình - Lý xuất kho: Xuất vật tư cơng trình Phan Ngun Khơi - Xuất kho (ngăn lô): Công ty Địa điểm: 653 Trần Cao Vân-Q.Thanh Khê-TP Đà Nẵng STT Tên sản phẩm, hàng hóa A B 01 Thép fi 60 02 Số lượng Mã số ĐVT Thành giá tiền 173 173 21.300 3.684.900 2.976 2.976 775 2.306.400 Thực Cầu xuất D Kg Viên C Gạch Đơn Yêu Cộng: 5.991.300 Tổng số tiền( chữ): Năm triệu chín trăm chín mươi mốt nghìn ba trăm đồng Số chứng từ gốc kèm theo: Ngày 02 tháng 12 năm 2013 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Lê Thị Cẩm Liên Người nhận hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký , họ tên) Nguyễn Văn Tồn Nguyễn Quốc Ấn Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Dạ Tâm Hàng ngày kế toán kho tiến hành ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chi tiết nguyên vật liệu Căn vào chứng từ kế tốn kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ định khoản xác, kế tốn tiến hành nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu mẫu thiết kế sẵn phần mềm dùng làm ghi sổ Theo quy trình phần mềm, liệu sau cập tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp sổ, thẻ kế toán liên quan Định kỳ, cuối kỳ, kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Cuối kỳ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành tập thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Định kỳ cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết nguyên vật liệu để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn sổ Đơn vị: CÔNG TY TNHH TM & XÂY LẮP GIANG NAM Mẫu số: S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: 653-Trần Cao Vân-Thanh Khê-Đà Nẵng ***** SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Chứng từ Ngày Nhập Xuất Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu Nhập Diễn giải Giá Số lượng Giá trị Xuất Số lượng Giá trị Tồn Số lượng Giá trị - - 6000 4.632.000 3.024 2.325.600 3.024 2.325.600 Tồn đầu kỳ 02/12/2013 PN02/12 02/12/2013 Mua Gạch PX02/12 Xuất Gạch cho công trình Phan Ngun Khơi Tổng nhập xuất tháng 772 6000 4.632.000 775 6000 4.632.000 2.976 2.306.400 2.976 2.306.400 Tồn cuối tháng Tên, quy cách hàng hóa(sản phẩm, vật liệu): Gạch Đơn vị tính: Đồng Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Cẩm Liên Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Dạ Tâm Đơn vị: Cty TNHH TM & XL Giang Nam Giám đơc (Ký, họ tên) Nguyễn Quốc Tồn Mẫu số: S10-DN Bộ phận: Chứng từ Ngày Nhập Xuất (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Tài khoản: 152 Tên kho: Nguyên vật liệu Nhập Xuất Diễn giải Giá Số Số Giá trị Giá trị lượng lượng Tồn đầu kỳ 02/12/2013 PN01/12 02/12/2013 Mua thép fi 60 PX01/12 Xuất thép fi 60 Tổng nhập/xuất tháng 20.600 27 556.200 21.300 27 556.200 173 3.684.900 173 3.684.900 Tồn cuối tháng Tồn Số lượng Giá trị 147 3.137.933 174 3.694.133 9.233 9.233 Tên, quy cách hàng hóa(sản phẩm, vật liệu): : Thép fi 60 Đơn vị tính: Đồng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Lê Thị Cẩm Liên Đơn vị: Cty TNHH TM & XL Giang Nam Bộ phận: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Dạ Tâm Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đôc (Ký, họ tên) Nguyễn Quốc Toàn Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT –TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2013 Kho: Nguyên vật liệu Đơn vị tính: Đồng Tên, quy cách, vật tư, sản phẩm STT hàng hóa 01 Thép fi 27 02 Thép fi 49 03 Thép fi 60 04 Thép fi 90 05 Thép vuông loại 06 Thép lưới 07 Thép V 08 Gạch 09 Gạch lát DDV 3211 10 Cộng ĐVT Kg Kg Kg Kg Kg m Kg Viên Viên Tồn đầu kỳ Số lượng 84 47 147 27 43 16 959 20 Nhập kỳ Số Giá trị lượng Giá trị 1.313.424 1.009.103 3.137.933 27 556.200 580.033 731.000 873.600 14.130.624 6000 4.632.000 148.760 1.193.254.701 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lê Thị Cẩm Liên Nguyễn Thị Dạ Tâm 1.388.060.075 Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Số Số lượng Giá trị lượng Giá trị 16 250.176 68 1.063.248 47 1.009.103 173 3.684.900 9.233 150.500 138 2.974.718 43 731.000 16 873.600 787 11.946.224 172 2.184.400 2.976 2.306.400 3.204 2.325.600 20 148.760 1.647.459.710 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 933.868.701 Đơn vị:Cty TNHH TM & XL Giang Nam Địa chỉ: 653-Trần Cao Vân-Thanh Khê-Đà Nẵng Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC ) ***** SỔ CÁI Tháng 12 năm 2013 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Ngày, tháng ghi sổ 31/12 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 31/12 Diễn giải Mua nguyên vật liệu nhập kho Xuất vật tư cơng trình Tổng cộng Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lê Thị Cẩm Liên Nguyễn Thị Dạ Tâm Số hiệu tài khoản đối ứng 111 Đơn vị tính: Đồng Số phát sinh Nợ Có 1.321.729.803 1541 1.321.729.803 118.950.000 118.950.000 Giám đốc (Ký, họ tên) Nguyễn Quốc Tồn PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TM & XÂY LẮP GIANG NAM 3.1 Biện phá p khắc phục hoạt động nghiên cứu 3.1.1 Đánh giá thực trạng 3.1.1.1 Nhận xét chung kế toán nguyên vật liệu Qua thời gian thực tập Công ty TNHH TM & Xây lắp Giang Nam với giúp đỡ tận tình cơng ty, đặc biệt phòng kế tốn, với thực tế mà thân tiếp cận tình hình cơng ty Em xin trình bày ý kiến nhận xét cơng tác hạch tốn ngun vật liệu công ty thể qua ưu nhược điểm sau: * Ưu điểm: Công ty TNHH TM & Xây lắp Giang Nam công ty chuyên thi cơng xây lắp cơng trình qua q trình tồn phát triển cơng ty ngày có uy tín thị trường Trong chế thị trường nay, cạnh tranh ngày diễn gay gắt mạnh mẽ, đòi hỏi phải có kế hoạch, phương pháp quản lý chặt chẽ, giành hợp đồng vấn đề khó khăn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, cấu gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm Cơng ty Quy trình làm việc khoa học, hợp lý, cán kế tốn có kinh nghiệm chun mơn vững vàng lĩnh vực tài kế tốn, vận dụng cách linh hoạt vào thực tế Nhờ việc hạch tốn kế toán thực cách hiệu quả, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn cách kịp thời cho lãnh đạo Công ty Cùng với phối hợp phòng ban chức Cơng ty, phòng kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tài nói chung thơng tin chi phí giá thành nói riêng, góp phần Cơng ty giải tốt mối quan hệ Công ty với người lao động, với Nhà nước, với khách hàng Bộ phận kế tốn thể rõ vai trò then chốt quản lý doanh nghiệp Với đội ngũ cán cơng nhân viên trẻ, có lực trình độ chun mơn năm qua cơng tác kế tốn tài phục vụ tốt, kịp thời mặt tài cho Cơng ty Cơng tác kế tốn đáp ứng kịp thời, xác thơng tin phục vụ cho q trình thi cơng Đặc biệt với phân cơng chức năng, nhiệm vụ người rõ ràng, cụ thể cộng với trình độ, lực vào cơng tác hạch tốn quản lý sản xuất Cơng ty, mặt khác phòng kế tốn xí nghiệp xây dựng hệ thống sổ sách kế toán, cách ghi chép, phương pháp hạch toán cách khoa học, phù hợp với yêu cầu chế độ kế toán * Hình thức kế tốn Cơng ty vận dụng hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô đặc điểm công ty Các chứng từ cập nhật kịp thời, sổ sách kế toán chi tiết ghi chép rõ ràng, thuận tiện cho việc theo dõi nguyên, vật liệu kho * Phương pháp tính giá nguyên vật liệu Áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước nên việc xuất dùng cơng ty kỳ hạch tốn xác Chứng từ ln chuyển phòng kế tốn nhanh chóng, ưu điểm lớn công ty, vận chuyển xa chứng từ kịp thời, khơng gây trở ngại cho cơng tác hạch tốn kế toán * Một số điểm tồn hạch toán nguyên, vật liệu công ty Bên cạnh ưu điểm đạt được, năm gần chế độ kế tốn có số thay đổi, cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty khơng tránh khỏi khó khăn vấp phải số tồn cần khắc phục Về quy mô hoạt động: Quy mô hoạt động Công ty phải chịu cạnh tranh mạnh mẽ công ty khác đấu thầu thi cơng cơng trình Về việc ln chuyển chứng từ: Chứng từ để kế toán lập quản lý chi phí nên việc luân chuyển chứng từ kịp thời cần thiết Do nhiều lý khách quan chủ quan Công ty có nhiều cơng trình xa điều dẫn đến việc tập hợp chứng từ chậm, thiếu chứng từ để đáp ứng yêu cầu hạch toán kịp thời xác Về chi phí nguyên vật liệu: Đặc trưng doanh nghiệp sản xuất khối lượng vật tư cung cấp cho cơng trình lớn Tuy nhiên, công tác quản lý thu hồi nguyên vật liệu Công ty chưa quan tâm mức Do cơng trình địa điểm khác xa trung tâm nên hầu hết vật liệu có khối lượng lớn Công ty tổ chức cung cấp chân cơng trình điều phù hợp Bên cạnh nảy sinh vấn đề quản lý vật tư dư thừa không đảm bảo 3.2 Một số ý kiến kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Công ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam 3.2.1 Đối với nhà trường Trong suốt trình học tập chúng em, nhà trường Thầy Cô giáo dạy bảo tận tình, quan tâm giúp đỡ, trang bị cho chúng em nhiều kiến thức bổ ích, hỗ trợ hiệu thời gian thực tập hồn thành Báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Về kiến thức chuyên môn đào tạo cách có khoa học đầy đủ, tạo  điều kiện cho sinh viên sâu vào thực tế thong qua thực hành với lý thuyết sinh viên phân tích hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách thuận lợi  Nội dung thực hành thầy cô trang bị nhà trường sát với thực tế đơn vị thực tập, giúp sinh viên không thấy bỡ ngỡ tiếp xúc với công việc thực tập  Tuy nhiên, em xin đưa vài kiến nghị nhà trường sau: - Nhà trường nên bố trí thời gian thực tập dài để sinh viên tiếp cận với chứng từ sổ sách thường xun, trách gặp khó khăn q trình tiếp xúc thực tế  Về hướng dẫn giảng viên: Trong trình thực hành lớp thực tế, em giảng viên hướng dẫn: TS.Nguyễn Hữu Phú giúp đỡ tận tình nên em hồn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp  Mặt dù cố gắng, thời gian khả tìm hiểu tài liệu, kiến thức hạn chế nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Kính mong thầy, giáo chị phòng kế tốn cơng ty đóng góp ý kiến để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, giúp đỡ tận tình giảng viên hướng dẫn: TS.Nguyễn Hữu Phú, chị phòng kế tốn cơng ty 3.2.2 Đối với doanh nghiệp  Trong kinh tế thị trường nay, công ty chuyên xây dựng cơng trình, doanh nghiệp có nhiều thuận lợi khơng khó khăn Doanh nghiệp đưa biện pháp nhằm phát huy thuận lợi khắc phục khó khăn Tuy nhiên, để cạnh tranh với doanh nghiệp công ty khác, muốn đứng vững thị trường, doanh nghiệp phải linh hoạt khơng ngừng tự nâng cao mình, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, em xin đề xuất số ý kiến sau: - Là cơng ty xây dựng nên sau hồn tất cơng trình tất yếu phải có phế liệu thải Phế liệu chủ yếu nhôm, thép.… tái tạo sử dụng lại Vì thế, cơng ty cần phải xem xét lại việc cung cấp nguyên vật liệu cho cơng trình có biện pháp sử dụng tiết kiệm  Về công tác quản lý: Bằng việc áp dụng hình thức vừa tập trung vừa phân tán nên thông tin số liệu quản lý cập nhập nhanh kịp thời có 01 phòng kế tốn Do việc kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sách với chặt chẽ tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán gắn với hoạt động, nắm tình hình quản lý việc kinh doanh đơn vị đạt hiệu đưa hạch định để đổi cấu quản lý cho phù hợp với phát triển đất nước LỜI KẾT Trong kinh tế thị trường nay, việc hạch toán Nguyên vật liệu quan trọng doanh nghiệp Bởi Nguyên vật liệu yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Việc hạch toán Nguyên vật liệu cách xác giúp Giám đốc có định đắn, kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời hạch toán Nguyên vật liệu cách hợp lí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tăng cạnh tranh thị trường Qua thời gian thực tập Công ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam tạo cho em sở lí luận vững để áp dụng vào thực tế Với khả hạn chế thời gian thực tập hạn hẹp, em tìm thấy số ưu nhược điểm cơng ty, ý kiến hợp lý chưa hợp lý, mong thành viên kế tốn đơn vị xem xét thơng cảm Mặc dù thân em cố gắng khả thời gian có hạn nên chuyên đề có sai sót định, kính mong thầy giáo chịphòng kế tốn cơng ty thơng cảm góp ý để em hồn thiện kiến thức Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Hữu Phú với Ban lãnh đạo, chị Phòng Tài – Kế tốn Cơng ty TNHH TM & Xây Lắp Giang Nam giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, tháng 11 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hồng Soa ... kết chuyển số liệu từ TK 611 sang TK phản ánh hàng tồn kho tương ứng 23 PHẦN : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆUTẠI CÔNG TY TNHH TM & XL GIANG NAM I Giới thiệu khái quát Công ty TNHH TM XL Giang. .. nguyên vật liệu thông thường kế toán sử dụng số tiêu thức sau để phân loại nguyên vật liệu: - Nếu theo tính sử dụng chia ngun vật liệu thành nhóm: + Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu. .. Giang Nam Lịch sữ hình thành phát I triển Công ty TNHH TM XL Giang Nam 1.1 Lịch sử hình thành phát triễn Công ty TNHH TM XL Giang Nam 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty Tiền thân cơng ty TNHH THƯƠNG