Quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu hữu nghị, tỉnh lạng sơn

` BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU HỮU NGHỊ,TỈNH LẠNG SƠN CHU MẠNH ĐẠT Hà Nội, 2016 ` ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU HỮU NGHỊ,TỈNH LẠNG SƠN CHU MẠNH ĐẠT CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60340102 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐINH ĐĂNG QUANG Hà Nội, 2016 ` LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN CHU MẠNH ĐẠT ` LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình công tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo Viện Đại học Mở Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, PGS.TS Đinh Đăng Quang người trực tiếp hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến ban lãnh đạo; cán phòng chức Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để hoàn thành luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln đứng bên cạnh tơi động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, giáo; đồng chí đồng nghiệp để luận văn hồn thiện có ý nghĩa thực tiễn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả ` MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu 3 Mục đích đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.2 Nội dung số sắc thuế chủ yếu hàng hóa 12 xuất khẩu, nhập 1.2.1 Thuế xuất khẩu, thuế nhập 12 1.2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt 23 1.2.3 Thuế bảo vệ môi trường 25 1.2.4 Thuế giá trị gia tăng 27 1.2.5 Kê khai, nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 29 1.3 Lý luận quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 31 1.3.1 Khái niệm quản lý thuế 31 1.3.2 Mục tiêu quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 31 ` 1.3.3 Các nguyên tắc quản lý thuế hàng hóa xuất 32 nhập 1.3.4 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế hàng hóa xuất 33 khẩu, nhập 1.3.5 Quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu,nhập cấp Chi 34 cục 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hàng hóa xuất 38 khẩu, nhập 1.4.1 Nhân tố chủ quan 39 1.4.2 Nhân tố khách quan 41 Chương 2: 45 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU HỮU NGHỊ LẠNG SƠN 2.1 Tình hình hoạt động xuất nhập cửa Hữu Nghị tổ 45 chức quản lý thu thuế Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị - Lạng Sơn 2.1.1 Một số nét đặc điểm tự nhiên tình hình kinh tế - xã hội 45 cửa Hữu Nghị 2.1.2 Tình hình hoạt động xuất nhập cửa Hữu Nghị - 46 Lạng Sơn 2.1.3 Tổ chức quản lý thu thuế Chi cục Hải quan cửa Hữu 47 Nghị 2.2 Thực trạng quản lý thuế hàng hóa, xuất nhập 55 chi cục Hai quan cửa Hữu Nghị - Lạng Sơn 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 55 2.2.2 Quản lý tính thuế 59 ` 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế 70 2.2.4 Quản lý khoản, miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm 78 thuế, hồn thuế, khơng thu thuế 2.2.5 Công tác phúc tập hồ sơ 81 2.2.6 Công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác kiểm tra nội bộ, công tác 82 phối kết hợp…của Chi cục hải quan cửa Hữu Nghị Lạng Sơn làm nhằm quản lý thu thuế 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế hàng hóa xuất 84 khẩu, nhập Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị - Lạng Sơn 2.3.1 Những kết đạt 84 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 86 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ 92 ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU HỮU NGHỊ - LẠNG SƠN 3.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế hàng hóa xuất 92 khẩu, nhập 3.1.1 Chiến lược mục tiêu phát triển Hải quan Việt Nam 92 3.1.2 Phương hướng quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 93 Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị - Lạng Sơn 3.1.3 Mục tiêu quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 94 3.2 Các giải pháp quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan 97 cửa Hữu Nghị thời gian tới 3.2.1 Giải pháp trang thiết bị kỹ thuật 97 3.2.2 Hoàn thiện sở pháp lý cho công tác quản lý thuế xuất nhập 99 ` 3.3 Nâng cao chất lượng phát triển nguồn nhân lực 101 3.3.1 Cải cách chế độ tuyển dụng 101 3.3.2 Đổi công tác đào tạo 102 3.3.3 Cải cách chế độ đãi ngộ dành cho cán công chức, đội 103 ngũ cán quản lý cán có trình độ chun mơn 3.3.4 Bố trí cán làm việc phù hợp với chuyên môn đào tạo 103 lực sở trường 3.3.5 Liêm hải quan 104 3.4 Cơng tác đấu tranh phịng chống bn lậu, vận chuyển trái 104 phép hàng hóa qua biên giới 3.5 Nhóm giải pháp công tác kiểm tra sau thông quan 106 3.6 Một số giải pháp khác 108 3.7 Một số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thuế xuất nhập 113 Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị thời gian tới KẾT LUẬN 123 Danh mục tài liệu tham khảo 123 ` BẢNG CHỮ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường CK Cửa CKQT Cửa quốc tế GTGT Giá trị gia tăng Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Certificate of C/O Origin) NSNN Ngân sách Nhà nước NK Nhập QLRR Quản lý rủi ro TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK Xuất XNK Xuất nhập XNC Xuất nhập cảnh ` DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Kim ngạch XNK qua cửa Hữu Nghị 2011-2015 46 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị 50 Bảng 2.3 Kết thực dự toán thu ngân sách Chi cục Hải 53 quan cửa Hữu Nghị từ năm 2011 đến năm 2015 Bảng 2.4 Tình hình phát vi phạm pháp luật Hải quan 57 Chi cục Hải quan CK Hữu Nghị Bảng 2.5: Kết cơng tác kiểm tra, xác định trị giá tính thuế 62 Bảng 2.6 Bảng theo dõi, phân tích khoản nợ 73 Bảng 2.7 Bảng theo dõi kết thu hồi nợ thuế 75 Bảng 2.8 Đánh giá tỷ lệ số nợ với số thực thu 77 Bảng 2.9 Số liệu miễn thuế, hoàn thuế từ năm 2011 đến năm 2015 78 Bảng 2.10 Bảng theo dõi kết phúc tập hồ sơ 81 DANH MỤC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ Hình 2.1 Tên sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Hải quan CKQT Hữu Nghị-Lạng Sơn Trang 48 Để công tác tuyên truyền hỗ trợ thông tin cho người khai hải quan người nộp thuế đạt hiệu cao cần tiếp tục triển khai công việc xây dựng theo kế hoạch, cụ thể sau: - Thường xuyên cập nhật văn có liên quan Nhà nước, Ngành để phổ biến kịp thời đến cán công chức, niêm yết công khai văn liên quan trực tiếp đến hoạt động doanh nghiệp, người khai Hải quan, người nộp thuế địa điểm làm thủ tục hải quan - Tiếp tục nâng cao chất lượng, kiện tồn tổ chức, bố trí cán có trình độ, chun mơn, nắm vững pháp luật làm cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật - Tiếp tục rà soát kiến nghị với Tổng cục Hải quan bổ sung, sửa đổi quy định gây phiền hà, khó khăn cho doanh nghiệp, bước thực cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động xuất nhập - Duy trì hoạt động Tổ giải vướng mắc Cục Chi cục; đồng thời bố trí cán bộ, cơng chức giỏi chun mơn nghiệp vụ, nắm vững quy định pháp luật để tiếp nhận, hỗ trợ, giải kịp thời khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp - Tăng cường công tác phối kết hợp với quan chức địa bàn tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật đến cá nhân, doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh - Cập nhật đầy đủ, kịp thời thơng tin sách pháp luật, văn liên quan hoạt động xuất nhập khẩu, xuất nhập cảnh lên Website Cục Hải tỉnh Lạng Sơn để doanh nghiệp cá nhân cập nhật thông tin cách kịp thời, thuận tiện 3.7 Một số kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị thời gian tới 3.7.1 Kiến nghị Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn báo cáo Tổng Cục Hải quan để kiến nghị lên Quốc hội, Chính phủ * Hồn thiện sách thuế Chính sách thuế cơng cụ quản lý xuất nhập Nhà nước điều tiết sách ổn định, cơng khai bình đẳng Tuy nhiên, với thực trạng luật thuế liên quan đến hoạt động xuất nhập nước ta bộc lộ nhiều bất hợp lý, tạo nhiều sơ sở 111 công tác quản lý, kiểm tra thu thuế Việc đánh thuế hàng hóa xuất nhập thực theo quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế giá trị gia tăng mặt hàng nhập có phải chịu khoản thuế phải nộp lớn, có gấp trị giá hàng hóa Do làm phát sinh vấn đề trốn thuế thu khoản lợi nhuận lớn thay phải khai báo trung thực với quan hải quan Một số Doanh nghiệp tìm cách khai báo sai so với thực tế, chí móc ngoặc với cán hải quan để nhằm mục đích trốn thuế Như vậy, thấy thuế suất loại thuế nhập cao nguyên nhân làm tăng khả gian lận thuế Vì vậy, cần phải nghiên cứu để đưa hệ thống thuế phù hợp hơn, giảm khoản thuế trực thu mà thay vào thuế gián thu Việc phù hợp với xu nước phát triển hạ thuế suất hàng hóa xuất nhập khẩu, giúp giảm chi phí mua bán hàng hóa, thúc đẩy thương mại quốc tế phát triển; đảm bảo ngân sách quốc gia thông qua loại thuế gián thu khác thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân,… Thứ nhất, hoàn thiện Luật Hải quan sở: (1) nội luật hoá cam kết quốc tế mà Việt nam ký kết tham gia; (2) bổ sung quy định có liên quan đến hoạt động hải quan rõ ràng, ổn định kiểm nghiệm qua thực tiễn quy định văn luật; (3) bổ sung quy định liên quan đến điều chỉnh hoạt động hải quan đáp ứng yêu cầu quản lý Thứ hai, hồn thiện sách thuế Chính sách thuế cơng cụ quản lý xuất nhập Nhà nước điều tiết sách ổn định, cơng khai bình đẳng Việc đánh thuế hàng hóa xuất nhập thực theo quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu, Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế giá trị gia tăng mặt hàng nhập có phải chịu khoản thuế phải nộp lớn, có gấp trị giá hàng hóa Do làm phát sinh vấn đề trốn thuế thu khoản lợi nhuận lớn thay phải khai báo trung thực với quan hải quan Một số Doanh nghiệp tìm cách khai báo sai so với thực tế, chí móc nối với cán hải quan để nhằm mục đích trốn thuế Như vậy, thấy thuế suất loại thuế nhập cao nguyên nhân làm tăng khả gian lận thuế Vì vậy, cần phải nghiên cứu để 112 đưa hệ thống thuế phù hợp hơn, giảm khoản thuế trực thu mà thay vào thuế gián thu Việc phù hợp với xu nước phát triển hạ thuế suất hàng hóa xuất nhập khẩu, giúp giảm chi phí mua bán hàng hóa, thúc đẩy thương mại quốc tế phát triển; đảm bảo ngân sách quốc gia thông qua loại thuế gián thu khác thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân,… Chuẩn mực hóa Biểu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập phù hợp với cơng ước HS Hồn thiện chế, thủ tục hệ thống kỹ thuật để hạn chế tình trạng nợ đọng thuế dây dưa, kéo dài trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Chỉ có quy định cụ thể, chi tiết, chặt chẽ khoa học xác định mã số hàng hóa giúp cho cơng tác phân loại hàng hóa tính thuế nhanh gọn khơng phát sinh tượng tiêu cực, gian lận hoạt động xuất nhập hàng hóa Thứ ba, xây dựng, ban hành, bổ sung, sửa đổi văn quy định pháp luật khác có liên quan đến hoạt động hải quan đáp ứng yêu cầu đại hoá Hải quan, đặc biệt văn quy định hàng hoá xuất nhập có điều kiện quan quản lý chuyên ngành hàng hoá xuất nhập ban hành Pháp luật hải quan gắn chặt với luật khác mà quan hải quan phải tuân thủ thực thi, hoàn thiện Luật Hải quan mà khơng hồn thiện luật khác có liên quan dẫn đến thiếu quán thiếu minh bạch việc thực Thứ tư, có sách lương phù hợp để cán hải quan khơng cịn phải lo cơm áo gạo tiền, dành tồn tâm tồn ý cho cơng tác chun mơn nghiệp vụ, góp phần thực mục tiêu ổn định kinh tế - xã hội tỉnh nhà nước 3.7.2 Kiến nghị Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn báo cáo Tổng cục Hải quan để kiến nghị Bộ tài Thứ nhất, chủ động xây dựng kế hoạch hồn thiện văn pháp luật có liên quan đến hoạt động hải quan; sớm khắc phục giải bất cập quy định quản lý nhà nước hải quan hệ thống văn pháp luật Trước mắt, cần xây dựng ban hành Thông tư hướng dẫn tạm thời số hoạt động nghiệp vụ quan tra hải quan, công tác kiểm 113 tra, giám sát hải quan Về mặt nội dung, Thông tư nên tập trung quy định, hướng dẫn cụ thể bước kiểm tra hình thức, mức độ kiểm tra phù hợp với thực tế công tác kiểm tra, giám sát hải quan nay; chuẩn hóa tiêu chí kiểm tra (tiêu chí quản lý rủi ro) phù hợp với việc áp dụng hình thức, mức độ kiểm tra hải quan bước, giai đoạn quy trình Qua tăng cường vai trị, trách nhiệm đơn vị, cá nhân việc thực công tác kiểm tra, giám sát hải quan Một số nội dung quy trình thủ tục hải quan theo phải sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với Thông tư nêu (sau Thông tư ban hành), theo hướng điều chỉnh lại bước tiến hành kiểm tra hải quan; đưa toàn quy định sách quản lý hàng hóa XNK, kiểm tra chun ngành … lên bước kiểm tra điều kiện, đối tượng áp dụng kiểm tra chi tiết hồ sơ kiểm tra thực tế hàng hóa kết đánh giá rủi ro thông tin nghiệp vụ cho thấy cần áp dụng biện pháp kiểm tra này; xem xét lại việc áp dụng hình thức kiểm tra sơ kiểm tra chi tiết hồ sơ; cấu theo tiêu chí để áp dụng kiểm tra sau thông quan số loại rủi ro (ví dụ rủi ro giá) Thống việc áp dụng hình thức, mức độ kiểm tra thủ tục hải quan điện tử truyền thống Bổ sung tiêu thông tin cần thiết khai hải quan đáp ứng yêu cầu phân tích, đánh giá rủi ro thiết lập tiêu chí quản lý rủi ro Về lâu dài, để hoàn thiện sở pháp lý công tác quản lý nhà nước việc áp dụng quản lý rủi ro lĩnh vực nghiệp vụ hải quan, ngành Hải quan cần tiếp tục xây dựng trình Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn áp dụng quản lý rủi ro hoạt động nghiệp vụ hải quan Thông tư tổng hợp cách đầy đủ nội dung quy định liên quan đến việc áp dụng quản lý rủi ro (thay Quyết định số 48/2008/QĐ-BTC ngày 4/7/2008 Bộ Tài việc Ban hành Quy định áp dụng quản lý rủi ro mở rộng thủ tục hải quan điện tử) Về hệ thống văn quy định chi tiết hướng dẫn Luật, Tổng cục Hải quan cần bổ sung, hoàn thiện quy định quy trình thủ tục hải quan, theo hướng: quy định nguyên tắc, tiêu chuẩn việc áp dụng quản lý rủi ro kiểm tra hải quan; chế phối hợp ngành, hợp tác quốc tế trao đổi thông tin phục vụ quản lý rủi ro; đặc biệt nên hạn chế việc quy định “cứng nhắc” đối tượng cụ thể phải chịu kiểm tra hải quan 114 văn Hoàn thiện pháp luật xử lý vi phạm hành kiểm tra sau thơng quan Như nói, việc hồn thiện pháp luật hoạt động hải quan bao gồm pháp luật công tác kiểm tra sau thông quan Sở dĩ công tác chưa đạt hiệu mong muốn quy định pháp luật hoạt động quan hải quan nhiều hạn chế Nhiều hành vi vi phạm phát lại không thuộc thẩm quyền xử phạt quan Hải quan quy trình hướng dẫn việc chuyển hồ sơ vi phạm đến quan quản lý có liên quan Việc vi phạm chế tài xử lý không đồng hành nhau, vi phạm thẩm quyền xử phạt quan Hải quan ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra sau thông quan quan Hải quan Như vậy, lâu dài cần nghiên cứu cách tổng để quy định Luật Hải quan cách rõ ràng logic hành vi vi phạm lĩnh vực hành vi phạm hình sự, hình thức xử phạt áp dụng cho vi phạm đó, thủ tục áp dụng hình phạt thủ tục khiếu nại, tố cáo Theo đó, cần bổ sung chế tài xử phạt Doanh nghiệp cố tình trốn tránh, cản trở hoạt động kiểm tra sau thông quan; quy định rõ hành vi vi phạm để có chế tài xử phạt hợp lý; tăng mức phạt hành vi vi phạm để đảm bảo nâng cao tính tuân thủ pháp luật Thứ hai, tiêu chuẩn hóa, hài hịa đơn giản hóa quy trình nghiệp vụ hải quan theo chuẩn mực quốc tế phù hợp với đặc thù Việt Nam Các quy trình nghiệp vụ Hải quan cần xây dựng theo hướng tiêu chuẩn hố, hài hồ đơn giản hố theo chuẩn mực quốc tế phù hợp với đặc thù Việt Nam Ngành Hải quan cần áp dụng chế thống việc điều phối thực hoạt động kiểm tra, giám sát hải quan; cần tập trung thực giải pháp cụ thể sau đây: Các quy trình nghiệp vụ Hải quan thực tự động hoá: Hồ sơ hải quan thiết kế với mục tiêu đơn giản hoá đáp ứng yêu cầu trao đổi liệu điện tử Đảm bảo thống với chuẩn mực quốc tế, quy tắc WTO, khuyến nghị WCO, nguyên tắc APEC, ASEAN tạo thuận lợi thương mại (như hướng tới mơ hình Hải quan cửa ASEAN) Đối với tồn quy trình thủ tục hải quan, áp dụng phổ biến kiểm tra thơng quan trước hàng hố xuất nhập Áp dụng cách 115 quán nghiệp vụ Hải quan xác định trị giá, phân loại xuất xứ phạm vi toàn quốc Về lâu dài nên áp dụng quy trình thống tồn ngành, nên cho phép áp dụng thông lệ sổ tay hướng dẫn phù hợp với tình thực tế quy trình Tránh việc ban hành nhiều quy trình nay, vừa chồng chéo, vừa phức tạp, khó thực hiện, giải tất vướng mắc phát sinh thực tế làm thủ tục hải quan Thứ ba, xây dựng, ban hành Quy chế phối hợp, điều phối, thực kiểm tra hải quan, đó: - Đơn vị chuyên trách quản lý rủi ro cấp làm đầu mối, chủ trì điều phối hoạt động kiểm tra hải quan - Các đơn vị nghiệp vụ cấp tham gia vào quy trình quản lý rủi ro phối hợp điều phối hoạt động kiểm tra hải quan; thu thập, cập nhật thông tin để đáp ứng yêu cầu đánh giá rủi ro phân luồng tự động hệ thống; Phân tích rủi ro lĩnh vực nghiệp vụ chuyên môn để phối hợp với đơn vị quản lý rủi ro việc thiết lập áp dụng tiêu chí quản lý rủi ro cấp; đồng thời phối hợp với đơn vị quản lý rủi ro việc hướng dẫn, kiểm tra hoạt động hải quan theo lĩnh vực phân công - Các Chi cục Hải quan thực cơng tác kiểm tra q trình làm thủ tục hải quan; theo dõi, kiểm tra việc thực quy trình, quy định kiểm tra hải quan cán bộ, công chức hải quan; chủ động thu thập, phân tích thơng tin, đánh giá rủi ro hỗ trợ việc định hình thức, mức độ kiểm tra trình tiến hành thủ tục hải quan - Đơn vị Kiểm tra sau thông quan cấp phối hợp với đơn vị quản lý rủi ro đơn vị nghiệp vụ việc: gắn kết quy trình thủ tục hải quan với kiểm tra sau thông quan; trao đổi thống việc áp dụng tiêu chí kiểm tra sau thơng quan; tiếp nhận liệu đánh giá rủi ro để hỗ trợ định lựa chọn đối tượng kiểm tra sau thông quan; tổ chức phân tích, đánh giá rủi ro để định lựa chọn đối tượng kiểm tra sau thông quan; cập nhật, phản hồi thông tin kết kiểm tra sau thông quan Thứ tư, thiết lập hệ thống thông quan đại tất Chi cục Hải quan toàn quốc dựa áp dụng CNTT, cho phép tiếp nhận khai báo điện tử thông qua môi trường internet, phát triển kết nối trao đổi liệu điện 116 tử với tổ chức, cá nhân có liên quan Thứ năm, hỗ trợ việc thành lập hoạt động đại lý khai thuế hải quan chuyên nghiệp, hoàn thiện việc đào tạo kiểm tra công nhận lực chuyên môn để đại lý khai thuế Hải quan trở thành nhân tố tích cực q trình triển khai thực quy trình thủ tục hải quan điện tử Thứ sáu, Ban hành bổ sung, đồng thời sửa đổi số quy trình thủ tục, quy chế quản lý thuế - Về Quy trình: Để quản lý thu thuế có hiệu quả, giám sát việc thực thi pháp luật thuế, hệ thống quy trình quản lý thuế phải ban hành đồng bộ, đầy đủ dựa chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế người nộp thuế Từ thực trạng thực nhiều quy trình quản lý hàng hóa XNK (quy trình phân loại, kiểm tra trị giá, kiểm tra mã số, miễn thuế ), theo tác giả, lâu dài nên xây dựng thống quy trình thủ tục hải quan, quản lý thuế hàng hóa XNK Quy trình nên dựa sở hợp số quy trình hành quy trình thủ tục hải quan hàng hóa XNK thương mại, quy trình miễn, giảm, hồn thuế, quy trình quản lý hàng gia cơng, quy trình quản lý hàng NK sản xuất xuất khẩu, quy trình kiểm tra xuất xứ, quy trình kiểm tra xác định giá, quy trình phân loại áp dụng mức thuế Nội dung quy trình liệt kê loại cơng việc phải làm làm thủ tục hải quan cho lô hàng theo loại hình khác bước công việc bắt buộc phải làm cho loại công việc (từ tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ, xác định số tiền thuế phải nộp, kiểm tra thực tế hàng hóa, xác nhận thực xuất, thơng quan hàng hóa, phúc tập hồ sơ, lưu hồ sơ) - Về Quy chế: theo tác giả cần sửa đổi, bổ sung ban hành số quy chế như: + Sửa đổi, bổ sung quy chế hỗ trợ tuyên truyền cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế + Xây dựng quy chế quản lý theo dõi nợ thuế, cưỡng chế thuế + Xây dựng Quy chế phối hợp cụ thể quan Hải quan Ngân hàng thương mại, đảm bảo việc cập nhật thơng tin tình trạng tài khoản hoạt động toán doanh nghiệp, nhằm tăng cường chống gian lận qua giá nâng cao hiệu công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng Yêu cầu cần có quy trình, quy chế: 117 + Nội dung quy trình phải quy định rõ bước công việc phải làm từ tiếp nhận hồ sơ đến lưu hành văn bản, phù hợp với Luật quản lý thuế, Luật Hải quan pháp luật có liên quan + Khơng chồng chéo, mâu thuẫn với quy trình thủ tục hải quan để áp dụng cho thủ tục hải quan thông thường thủ tục hải quan điện tử Thứ bẩy, Sửa đổi quy định thuế hàng hóa nhập Đổi công tác quản lý thuế điều kiện hải quan đại thơng thống phải đảm bảo tính hiệu quả, giảm nợ thuế hạn, chống trốn, tránh thuế gian lận thuế Để yêu cầu trở thành thực, bên cạnh ý thức tuân thủ tốt pháp luật thuế người nộp thuế, nỗ lực quan hải quan việc thực hiện, kiểm tra áp dụng biện pháp theo dõi nợ thuế, đôn đốc thu nộp thuế kịp thời, cần phải nghiên cứu để sửa đổi quy định chưa phù hợp thuế hàng hóa nhập Nội dung cụ thể sau: - Về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: để đảm bảo thống thủ tục quản lý thuế nhập với thuế giá trị gia tăng, khắc phục tình trạng trốn thuế điều kiện nay, theo tác giả nên chuyển hàng hóa hàng tạm nhập tái xuất từ đối tượng không chịu thuế GTGT sang đối tượng chịu thuế GTGT Khoản thuế phải chịu quản lý thời hạn nộp thuế, thời hạn khoản, quan thu thuế thuế NK Giải theo hướng đơn giản hóa cho trình quản lý thuế (cùng thao tác, quản lý hai sắc thuế lô hàng NK; theo quy định hành phải có nhiều thao tác khác quản lý được) - Về thuế nhập khẩu: Để khắc phục tình trạng mặt hàng phân loại vào nhiều phân nhóm, có nhiều mức thuế suất khác thời gian qua, bên cạnh việc phân loại hàng hóa, việc nghiên cứu để sửa đổi mức thuế suất Biểu thuế theo hướng giảm bớt số lượng mức thuế suất hợp lý Khi giảm số lượng mức thuế suất, độ vênh mức thuế phân nhóm hàng khơng nhiều giảm vướng mắc so với - Về thuế GTGT: nên quy định mức thuế suất thuế GTGT tất hàng NK (mức 10%) Trường hợp phải quy định mức thuế suất trở lên hàng NK (5% 10%), ghi rõ tên mặt hàng mã số 118 hàng hóa chịu thuế theo tên hàng Biểu thuế NK, không nên quy định theo mục đích sử dụng phân loại lĩnh vực Thứ tám, hoàn thiện quy định quản lý thuế, đảm bảo thống nhất, đồng Khả thi nguyên tắc quan trọng sách thuế, địi hỏi sách thuế phải dựa nhiều yếu tố khả đóng góp đối tượng nộp thuế, trình độ tổ chức, quản lý thu nộp thuế, môi trường pháp lý, ý thức pháp luật mặt dân trí Do vậy, sách thuế dù tiến hay hồn thiện đến đâu không dựa điều kiện thực tiễn kinh tế - xã hội sách thuế khơng đảm bảo tính khả thi hiệu đạt không mong muốn Trong thời gian tới cần hoàn thiện quy định thuế sau đây: - Hiện Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế quy định cụ thể thẩm quyền xóa nợ cấp Trong Tổng cục Hải quan có thẩm quyền xem xét, xóa khoản nợ tỷ đồng Do đề nghị văn hướng dẫn Luật có quy định hướng dẫn xử lý cụ thể trường hợp để quan Hải quan chủ động xử lý khoản nợ này, đặc biệt khoản nợ phát sinh trước ngày 01/7/20007 (ngày Luật quản lý thuế có hiệu lực) - Năm 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/HQ13 ngày 20/11/2012 (có hiệu lực từ 01/7/2013) sửa đổi quy định thời hạn nộp thuế hàng hóa NK Theo hầu hết hàng hóa NK thuộc loại hình (trừ ngun liệu sản xuất hàng XK) phải nộp thuế có bảo lãnh thuế trước nhận hàng Như giảm đáng kể số nợ thuế phát sinh thời gian tới Tuy nhiên việc áp dụng bảo lãnh thuế phức tạp, đòi hỏi phải quy định, hướng dẫn cụ thể văn Luật (Nghị định, Thông tư) ban hành thời gian tới để tránh tình trạng ″chây ỳ″ tổ chức tín dụng thực bảo lãnh thuế - Mặc dù Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung tồn số nội dung chưa thống với Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật Hải quan thời hạn truy thu thuế, thời hạn khai bổ sung thuế 119 Do kiến nghị tiếp tục nghiên cứu sửa đổi Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Hải quan để đảm bảo thống thực 3.7.3 Kiến nghị UBND tỉnh Lạng Sơn Thứ nhất, Đẩy nhanh tiến độ xây dựng kết cấu hạ tầng sở Khu kinh tế cửa cửa địa bàn tỉnh Lạng Sơn Về sở vật chất hạ tầng cửa khẩu, cần đề nghị UBND tỉnh Lạng Sơn tăng cường đạo ngành chức đẩy nhanh tiến độ thi cơng, sớm hồn thiện hạng mục khu vực cửa khẩu, đặc biệt khu vực làm thủ tục hải quan, hệ thống kho, bãi đỗ xe, địa điểm tập kết, kiểm tra hàng hóa XNK biên giới cửa khẩu, địa điểm kiểm tra tập trung… để nâng cao lực thơng quan hàng hóa đảm bảo công tác kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan đạt hiệu cao Thứ hai, Chỉ đạo công tác phối hợp chặt chẽ lực lượng Hải quan, Biên phịng, Cơng an, Thuế, Ngân hàng… - Xây dựng Quy chế phối hợp quan Hải quan, Cơng an, Biên Phịng, Thuế, Ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu tư quản lý Doanh nghiệp Tăng cường công tác trao đổi thông tin quan quản lý nhà nước để để kiểm tra giám sát, quản lý đối tượng nộp thuế XNK - Qua công tác phối hợp, kịp thời phát xử lý đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật hải quan pháp luật khác có liên quan đến hoạt động XNK 120 Kết luận chương 3: Đánh giá khách quan tình hình thực tế từ hạn chế, tồn việc quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Hữu Nghị; đảm bảo thực cam kết ngành Hải quan Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới; tác giả đưa kiến nghị thực giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế nhập khẩu… tất hướng đến mục tiêu chung đảm bảo tính bình đẳng, tạo thuận lợi cho DN vừa đảm bảo quy tắc, chuẩn mực cam kết gia nhập kinh tế giới nhằm giúp ngành Hải quan nói chung Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị nói riêng để hồn thành nhiệm vụ KẾT LUẬN 121 Sự lớn mạnh ngành Hải quan hôm nỗ lực xây dựng vun đắp hệ cán bộ, công chức Hải quan qua 70 năm xây dựng phát triển, qua hai chiến tranh bảo vệ Tổ quốc đến thời kỳ đổi phát triển kinh tế mở rộng giao lưu hội nhập quốc tế ngày Dù giai đoạn phát triển lịch sử nào, Hải quan Việt Nam đóng vai trị quan trọng lực lượng nòng cốt đấu tranh nhằm khẳng định, bảo vệ lợi ích, chủ quyền an ninh kinh tế, trị, góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy hội nhập phát triển kinh tế quan hệ đối ngoại đất nước Với kết thu đáng khích lệ thủ tục hải quan đơn giản, rõ ràng hơn, dễ thực hơn, rút ngắn thời gian thơng quan nhờ tạo thuận lợi đáng kể cho giao lưu hàng hoá xuất nhập khẩu, đầu tư, du lịch, góp phần đóng góp vào nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nước Với nhiệm vụ trị giao, năm qua Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị có nhiều nỗ lực quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, đồng thời đạt kết đáng khích lệ Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm nâng cao vị mình, khuyến khích doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập, thu hút đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển Trên sở phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Lạng Sơn nói chung, địa bàn cửa Hữu Nghị nói riêng hy vọng giải pháp trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị giai đoạn 2015 - 2020 Do đề tài phức tạp điều kiện nghiên cứu hạn chế tài liệu thời gian, phía tác giả khả năng, kinh nghiệm tư khoa học nhiều hạn chế kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp để đề tài thêm hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO 122 Bộ Tài (2003), Quyết định số 15/2003/QĐ-BTC ngày 10 tháng 02 năm 2003 Về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, thành phố, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 1027/QĐ-BTC ngày 11 tháng năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Tổng cục Hải quan, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Bộ Tài (2014), Thơng tư 126/2014/TT-BTC Bộ Tài quy định số thủ tục kê khai, thu nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2015), Thơng tư số 39/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài chính, QĐ số 14/2008/QĐ – BTC ngày 11/3/2008 Bộ Tài việc quy định mức thuế tuyệt đối thuế nhập xe ô tô qua sử dụng nhập PGS.TS Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (Đồng chủ biên), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan 10 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế 123 11 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010 quy định chi tiết thi hành số Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 12 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 13 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định 187/2013/NĐ-CP ngày 20/11/2013 quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia công cảnh hàng hóa với nước ngồi 14 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 15 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ môi trường Nghị định số 69/2012/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2012 Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ 16 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn (2011), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ cơng năm Lạng Sơn 17 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn (2012), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công năm 2012, Lạng Sơn 18 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn (2013), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công năm 2013, Lạng Sơn 19 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn (2014), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công năm 2014, Lạng Sơn 20 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn (2015), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công năm 2015, Lạng Sơn 21 GS.TS Nguyễn Duy Gia (1997), Nâng cao quyền lực-năng lực-hiệu lực quản lý Nhà nước nâng cao hiệu lực pháp luật, Học viện Hành quốc gia, Nhà xuất lao động, Hà nội 124 22 TS Nguyễn Thị Liên, TS Nguyễn Văn Hiệu (Đồng chủ biên), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, 2005 23 PGS,.TS Đỗ Đức Minh, TS Nguyễn Việt Cường (Đồng chủ biên), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, 2005 24 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, NXB Tài chính, Hà Nội 25 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, NXB Tài chính, Hà Nội 26 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 27 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 28 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 29 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 30 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sử đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 31 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thương mại số 36/2005/QH11 32 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan số 54/2014/QH13 33 GS.TS Đỗ Hoàng Toàn, PGS.TS Mai Văn Bửu (Đồng chủ biên), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội, 2005 34 Trần Hải Châu (2015), Quản lý thuế xuất nhập Cục hải quan tỉnh Nghệ An, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Đại học kinh doanh công nghệ Hà Nội 35 Phạm Văn Anh (2014), Tăng cường quản lý thuế nhập Cục hải quan tỉnh Điện Biên, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Đại học Kinh tế Quốc Dân 125 ... xuất nhập khẩu, nâng cao vai trò chức quản lý Nhà nước Hải quan Chi Cục Hải quan cửa Hữu Nghị, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn quyền tỉnh Lạng Sơn quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Lạng. .. CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ 92 ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU HỮU NGHỊ - LẠNG SƠN 3.1 Phương hướng, mục tiêu quản lý thu thuế hàng hóa xuất 92 khẩu, nhập 3.1.1 Chi? ??n... trạng cơng tác quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị - Lạng Sơn Chương 3: Giải pháp quản lý thuế hàng hóa nhập Chi cục Hải quan cửa Hữu Nghị - Lạng Sơn Chương1 MỘT