KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THIÊN LỘC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu công tác KT và việc ghi sổ KT các khoản phải thu, phải trả của Công ty, vận dung những kiến thức đã học vào thực tế để hiểu sâu hơn về công tác hạch toán Ph

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THIÊN LỘC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

PHẠM MINH PHÚ

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỂ NHẬN VĂN BẰNG CỬ NHÂN

NGÀNH KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 05/2012

Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “ Kế Toán Các Khoản

Phải Thu Và Phải Trả Tại Công Ty Cổ Phần Đại Thiên Lộc” do Phạm Minh Phú, sinh

viên khóa 34, ngành Kinh Tế, chuyên ngành Tài Chính Kế Toán, đã bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày _

Thạc sĩ Nguyễn Thị Minh Đức Người hướng dẫn,

LỜI CẢM ƠN

Vì là khởi đầu của một quá trình nghiên cứu có hệ thống và khoa học, hơn nữa lại có những hạn chế nhất định về mặt kiến thức và năng lực nên luận văn này không tránh khỏi những khiếm khuyết và thiếu sót Tôi kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và các anh chị trong Công ty để báo cáo của tôi được hoàn thiện hơn

Để hoàn thành được khóa luận tốt nghiệp này, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, những người đã luôn yêu thương, đồng hành và giúp đỡ tôi

Cám ơn quý thầy cô Trường Đại Học Nông Lâm TPHCM đã tận tâm dạy dỗ và truyền đạt những kiến thức quý báu cho tôi trong suốt thời gian học tập ở trường

Xin chân thành cảm ơn BGĐ Công ty cùng các anh, chị phòng Kế toán Công ty

Cổ Phần Đại thiên Lộc đã tận tình giúp đỡ cũng như tạo điều kiện cho tôi được thực tập và hoàn thành tốt khóa luận của mình

Đồng thời, tôi xin cám ơn Cô Nguyễn Thị Minh Đức đã tận tình chỉ bảo cho tôi hoàn thành bài báo cáo này

Với lòng biết ơn sâu sắc, tôi kính chúc gia đình, quý thầy cô, BGĐ Công ty cùng các anh chị trong Công ty dồi dào sức khỏe đạt thành tích tốt trong công việc cũng như trong cuộc sống.Và chúc cho Công ty Cổ Phần Đại Thiên Lộc ngày càng phát triển hơn nữa

NỘI DUNG TÓM TẮT

PHẠM MINH PHÚ Tháng 05 năm 2012 “Kế Toán Các Khoản Phải Thu Và

Phải Trả tại Công Ty Cổ Phần Đại Thiên lộc”

PHẠM MINH PHÚ May 2012 “Accounting For Receivable And Payment

Itemt At Dai Thien Loc Joint Stock Company”

Đề tài tìm hiểu công tác KT các khoản phải thu, phải trả tại Công Ty CP Đại Thiên Lộc

Mở đầu luận văn bằng việc đặt vấn đề, nêu lý do, mục tiêu nghiên cứu đề tài Tiếp theo tìm hiểu khái quát toàn bộ đơn vị đến hình thức tổ chức hoạt động và chức năng nhiệm vụ của bộ phận KT và chế độ KT vận dụng Sau đó, đưa ra các lý thuyết có liên quan đến vấn đề nghiên cứu của luận văn, các phương pháp nghiên cứu được sử dung trong luận văn

Từ đó đi sâu nghiên cứu thực trang công tác KT của đơn vị gồm quy trình hoạt động từ việc luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán, định khoản, ghi sổ đến lập báo cáo Trên cơ sở đó đưa ra những nhận xét và một vài biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác KT của đơn vị đối với các phần hành mà luận văn đi vào tìm hiểu

Cuối cùng là đúc kết vấn đề và có một vài kiến nghị khác có ảnh hưởng đến công tác KT đơn vị

MỤC LỤC

Trang

LỜI CẢM ƠN iii

NỘI DUNG TÓM TẮT iv

DANH MỤC VIẾT TẮT viii

DANH MỤC CÁC HÌNH x

DANH MỤC PHỤ LỤC xi

CHƯƠNG 1 1

MỞ ĐẦU 1

1.1 Đặt vấn đề 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu 2

1.4 Cấu trúc khóa luận 2

CHƯƠNG 2 3

TỔNG QUAN 3

2.1 Lịch sử hình thành và phát triễn 3

2.1.1 Giới thiệu khái quát về Công ty 3

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triễn của Công ty: 3

2.2 Chức năng và nhiệm vụ 4

2.2.1 Chức năng 4

2.2.2 Nhiệm vụ 5

2.3 Những khó khăn và thuận lợi của DN 5

2.3.1 Khó khăn 6

2.3.2 Thuận lợi 6

2.4 Tổ chức bộ máy quản lý 7

2.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 7

2.4.2 Chức năng của các phòng ban 7

2.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty: 9

2.5.1 Yêu cầu thông tin kế toán : 9

2.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán: 10

2.5.3 Tổ chức cung cấp thông tin qua hệ thống báo cáo kế toán 13

2.5.4 Hình thức kế toán tại Công ty 13

CHƯƠNG 3 16

NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16

3.1 Cơ sở luận về kế toán thanh toán 16

3.1.1 Nhiệm vụ, vai trò của kế toán thanh toán 16

3.1.2 Nguyên tắc hoạch toán các nghiệp vụ thanh toán 16

3.1.3 Nội dung các khoản thanh toán 16

3.2 Kế toán các khoản phải thu 17

3.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng 17

3.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 18

3.2.3 Kế toán các khoản phải thu nội bộ 20

3.2.4 Kế toán các khoản phải thu khác 21

3.2.5 Kế toán các khoản tạm ứng 21

3.3 KT các khoản phải trả 22

3.3.1 KT các khoản vay ngắn hạn 22

3.3.2 Kế toán các khoản phải trả người bán 23

3.3.3 KT thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 24

3.3.4 Chi phí phải trả 25

3.3.5 Các khoản phải trả phải nộp khác 25

3.4 Phương pháp nghiên cứu 26

CHƯƠNG 4 27

KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 27

4.1 Đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh : 27

4.2 Kế toán các khoản phải thu 27

4.2.1 Kế toán các khoản phải thu KH 28

4.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ 32

4.2.3 Kế toán các khoản phải thu nội bộ 35

4.2.4 Kế toán các khoản phải thu khác 37

4.2.5 Kế toán các khoản tạm ứng 39

4.3 Kế toán các khoản phải trả 42

4.3.1 Kế toán các khoản vay ngắn hạn 43

4.3.2 Kế toán các khoản phải trả người bán 47

4.3.3 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước 50

4.3.4 Kế toán các khoản chi phí trích trước 54

4.3.5 Kế toán các khoản phải trả khác 55

CHƯƠNG 5 60

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 60

5.1 Kết luận 60

5.2 Kiến nghị 64

5.2.1 Những vấn đề còn tồn tại 64

5.2.2 Đề xuất 64

TÀI LIỆU THAM KHẢO 66

DANH MỤC VIẾT TẮT

BHYT Bảo hiểm Y tế

BHXH Bảo hiểm Xã hội

DANH MỤC CÁC HÌNH

Trang

Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 7

Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: 10

Hình 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 14

Hình 2.4 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ: 15

Hình 3.1 Sơ đồ hạch toán TK 131 17

Hình 3.2 Sơ đồ hạch toán TK 133 20

Hình 3.3 Sơ đồ hạch toán TK 136 20

Hình 3.4 Sơ đồ hạch toán TK 138 21

Hình 3.5 Sơ đồ hạch toán TK 141 22

Hình 3.6 Sơ đồ hạch toán TK 311 23

Hình 3.7 Sơ đồ hạch toán TK 331 24

Hình 3.8 Sơ đồ hạch toán TK 333 25

Hình 3.9 Sơ đồ hạch toán TK 335 25

Hình 3.10 Sơ đồ hạch toán TK 338 26

Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt 30

Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ cấp vốn chi nhánh 35

Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp tạm ứng tại Công ty 40

Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ vay vốn tại Công ty 44

Hình 4.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ phải trả người bán 48

Hình 4.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ thuế GTGT 50

Hình 4.7 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ nhập khẩu 52

DANH MỤC PHỤ LỤC

Phụ lục 1

_Lệnh thanh toán (lệnh có)

_Hóa đơn GTGT số 007870 (kèm Phiếu giao hàng số 14375)

_Sổ chi tiết công nợ 1311 (K684)

_Giấy báo nợ (kèm ủy nhiệm chi)

_Lệnh thanh toán (kèm sổ phụ ngân hàng)

_Quyết định về việc hoàn thuế nhập khẩu số 235/QĐ-KCNST

Phụ lục 5

_Phiếu chi C02/150 (kèm giấy đề nghị tạm ứng)

_Giấy đề nghị thanh toán

_Phiếu thu T02/065

_Giấy báo nợ (kèm ủy nhiệm chi)

_Sổ chi tiết công nợ TK 3311 (CC1074)

_Tờ khai hải quan số 139

_Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ngày 01/03/2012

_Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ngày 11/01/2012

_Quyết định không thu thuế nhập khẩu số 234/QĐ-KCNST (kèm bảng kê tờ khai) _Tờ khai hải quan số 599 (kèm contract of sale)

_Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước ngày 13/02/2012

_Phiếu thu T01/031

_Phiếu chi C01/155 (kèm Giấy đề nghị thanh toán) _Phiếu thu T02/061

_Sổ cái TK 3388

sẽ chịu tác động rất lớn của tình hình kinh tế thế giới Chính vì vậy các doanh nghiệp Việt Nam phải nỗ lực nhiều hơn nữa trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh, chủ động hơn trong quá trình hội nhập Để đạt được điều đó họ phải ngày càng hoàn thiện mình về công tác tổ chức, quản lý củng như trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời phải xây dựng một hệ thống kế toán phù hợp và hiệu quả Công tác kế toán không chỉ

là công cụ tính toán, xây dựng các chỉ tiêu KT mà còn là kênh cung cấp thông tin cho việc quản lý và điều hành hiệu quả

Nằm trong khu công ngiệp Sóng thần thuộc tỉnh Bình Dương một địa phương

có tốc độ công nghiệp hóa cao, Công ty CP Đại Thiên lộc chịu sự cạnh tranh rất lớn từ các doanh nghiệp trong nước và nước ngoài Công ty CP Đại Thiên lộc với quy mô lớn

và có quan hệ kinh doanh với rất nhiều khách hàng nên đòi hỏi công tác kế toán phải chính xác và kịp thời đặc biệc là kế toán các khoản phải thu và phải trả do tính chất đa dạng về nội dung, đối tượng cũng như những rủi ro có thể xảy ra Nó góp phần quan trọng trong việc cung cấp những thông tin nhanh nhất, chính xác nhất để các nhà hoạch định kinh doanh có những quyết định đúng đắng và kịp thời trong việc xác định

và huy đông vốn kinh doanh, lập các dự án tối ưu cho những năm tiếp theo đồng thời hạn chế những rủi ro có thể xảy ra làm thiệt hại đến tài sản cũng như hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, bên cạnh đó giữ được mối quan hệ tốt với khách hàng, làm tròn các nghĩa vụ với nhà nước và trách nhiệm với người lao động

Xuất phát từ vấn đề trên, thấy được tầm quan trọng của KT các khoản phải thu, phải trả ở các doanh nghiệp nói chung và ở Công ty CP Đại Thiên Lộc nói riêng, kết hợp với những kiến thức đã học và sự hướng dẫn của thầy cô, tôi đã chọn đề tài: “KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THIÊN LỘC” để làm đề tài tốt nghiệp

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

Tìm hiểu công tác KT và việc ghi sổ KT các khoản phải thu, phải trả của Công

ty, vận dung những kiến thức đã học vào thực tế để hiểu sâu hơn về công tác hạch toán

Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ đó có thể nhận xét sự vận dụng kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty có phù hợp hay chưa, bên cạnh đó cũng đưa ra ý kiến nhằm làm cho công tác KT được hoàn thiện hơn

1.3 Phạm vi nghiên cứu

Không gian: đề tài được nghiện cứu tại Công Ty CP Đại Thiên Lộc

Thời gian: đề tài được thực hiện từ ngày 14/2/2012 đến ngày 30/5/2012

Dữ liệu thể hiện: Quý I năm 2012

1.4 Cấu trúc khóa luận

Đề tài được thực hiện gổm 5 chương :

Chương 3: Nội dung và phương pháp nghiên cứu

Trình bày một số khái niệm và phương pháp nghiên cứu

Chương 4: Kết quả thảo luận

Mô tả quá trình thực hiện các khoản phải thu, phải trả, phương pháp ghi sổ, định khoản KT, cuối cùng đưa ra nhận xét về tình hình hạch toán phải thu, phải trả

Chương 5: kết luận, đề nghị

Nêu nhận xét và đưa ra một số đề nghị nhằm nâng cao hiệu quả công tác KT tại Công ty

CHƯƠNG 2 TỔNG QUAN

2.1 Lịch sử hình thành và phát triễn

2.1.1 Giới thiệu khái quát về Công ty

_Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THIÊN LỘC

_Tên tiếng Anh: DAI THIEN LOC CORPORATION

_Địa chỉ: Lô CN8, đường CN5, khu CN Sóng Thần III, P.Phú Tân, TX Thủ Xã Dầu Một, T.Bình Dương

_Điện thoại: 0650.3719 999 – 3632 042 - 3793 784 - 3793 785

_Email: daithienloc@hcm.vnn.vn, Web : www.daithienloc.com.vn

_Giấy phép kinh doanh số 4602000250 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Bình Dương cấp ngày 11/07/2001

_Loại hình doanh nghiệp : Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh

_Hình thức sở hữu vốn : cổ phần ,Vốn điều lệ: 484.974.700.000 VNĐ Mã số thuế: 3700381282

2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triễn của Công ty:

Tiền thân của Công ty Cổ phần Đại Thiên Lộc là Công ty TNHH Thép Đại Thiên Lộc được thành lập vào ngày 11/07/2001 (Giấy Chứng nhận ĐKKD số

4602000250 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bình Dương cấp ngày 11/07/2001) Vốn điều lệ ban đầu là 6 tỷ đồng và đội ngũ nhân viên 30 người, Công ty chuyên kinh doanh thép cán nóng, cán nguội ; thép lá mạ kẽm, mạ hợp kim nhôm-kẽm, mạ màu ; thép tấm ; thép hình ; xà gồ thép ; thép xây dựng v.v

Tháng 04/2006, Công ty tăng vốn điều lệ lên 50 tỉ đồng

Ngày 12/04/2007, Chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Đại Thiên Lộc (Giấy Chứng nhận ĐKKD số 4603000334 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bình Dương cấp lần đầu ngày 12/04/2007) Thực sự hoạt động dưới hình thức Công ty cổ phần từ ngày 01/06/2007

Ngày 23/12/2008, Thành lập Khu liên hợp Sản xuất Thép Đại Thiên Lộc tại KCN Sóng Thần 3, tỉnh Bình Dương với diện tích đất 105.285m2 (Giấy chứng nhận đầu tư số 46221000622 do UBND tỉnh Bình Dương cấp ngày 23/12/2008) Năm 2008 xảy ra khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu Ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kéo dài đến tận cuối năm 2009 Trong khoảng thời gian này, Công ty đầu tư nhỏ giọt nên tiến độ thực hiện Dự án chậm so với kế hoạch Sang đầu năm 2010, khi nền kinh tế dần dần hồi phục thì Công ty mới đẩy nhanh tiến độ thực hiện Dự án

Ngày 24/06/2010, tăng vốn điều lệ lên 484.974.700.000 đồng VN Trụ sở chính tọa lạc tại Lô A, đường 22, KCN Sóng Thần 2, Dĩ An, Bình Dương Cổ phiếu của Công ty

cổ phần Đại Thiên Lộc được niêm yết tại Sở Giao dịch Chứng khoán Tp.Hồ Chí Minh

(mã chứng khoán DTL).Vốn chủ sở hữu: 786.526.095.807 đồng, bao gồm vốn điều

lệ và các khoản khác Đội ngũ nhân viên 491 người

Tháng 8/2010, Lắp đặt và đưa vào hoạt động dây chuyền mạ kẽm nhúng nóng liên tục có công suất 60.000 tấn/năm (dây chuyền thứ hai)

Tháng 10/2010, Lắp đặt và đưa vào hoạt động dây chuyền xả băng, công suất 60.000 tấn/năm

Tháng 11/2010, Lắp đặt và đưa vào hoạt động 04 dây chuyền sản xuất ống thép với tổng công suất 30.000 tấn/năm

Năm 2010 Công ty nhận được Bằng khen của Bộ tài chính và Huân chương lao động hạng ba

Đến ngày 12 tháng 01 năm 2012, Công ty CP Đại Thiên Lộc được sở kế hoạch

và đầu tư tỉnh Bình Dương cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (đăng ký thay đổi

bổ sung lần 10) theo đó địa chỉ của Công ty đã thay đổi thành: Lô CN8, đường CN5, khu CN Sóng Thần III, P.Phú Tân, TX Thủ Xã Dầu Một, T.Bình Dương Đội ngũ nhân viên đã tăng lên 511 người

2.2 Chức năng và nhiệm vụ

2.2.1 Chức năng

Công ty cổ phần Đại Thiên Lộc chuyên sản xuất và mua bán sắt thép các loại, tôn tráng kẽm và tôn mạ màu Bao gồm:

_Sản xuất thép lá mạ kẽm (tôn kẽm), mạ hợp kim nhôm kẽm (tôn lạnh), thép lá

_Đại lý mua bán ký gửi hàng hóa

Theo biên bản họp hội đồng quản trị ngày 04/04/2006, Công ty quyết định bổ sung thêm các ngành nghề kinh doanh:

_Cho thuê kho bãi

_Sản xuất, lắp dựng các cấu kiện sắt thép, nhà kho, dầm cẩu trục, các sản phẩm

cơ khí phục vụ xây dựng

_Xây dựng dân dụng, công nghiệp

_Thi công hệ thống điện nước công trình

_Vận chuyển hàng hóa đường bộ

2.3.1 Khó khăn

Thời kỳ hội nhập sẽ thu hút nhiều nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào Việt Nam với tiềm lực vốn lớn, công nghệ sản xuất hiện đại, với khả năng giá thành thấp hơn tạo thêm khó khăn cho các doanh nghiệp trong nước trong việc cạnh tranh

Giá cả mặt hàng này không ổn định, thường xuyên biến động mạnh trên thị trường làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của Công ty

Tình hình cạnh tranh gay gắt giữa các sản phẩm cùng loại của các doanh nghiệp cùng ngành trong nước về giá, kỹ thuật, chất lượng sản phẩm, mẫu mã, v.v

Bên cạnh đó với tình hình kinh tế thế giới có nhiều khó khăn hiện nay, nền kinh

tế Việt Nam nói chung và ngành công nghiệp sắt thép nói riêng đang bị ảnh hưởng khá nhiều Không nằm ngoài quy luật, Công ty cũng đang phải đối mặt với rất nhiều khó khăn như nguy cơ thua lỗ rất lớn do giá giảm, mất khách hàng do có nhiều Công ty trong nước đang trên bờ phá sản… Việc tìm kiếm khách hàng mới trong nước và cả nước ngoài ngày càng khó khăn hơn ảnh hưởng kế hoạch mở rộng thị trường, kế hoạch doanh thu đã đề ra, và rất nhiều khó khăn khác

2.3.2 Thuận lợi

Năm 2006, nước ta chính thức gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO, đây

là bước ngoặt lớn cho nền kinh tế Việt Nam nói chung và ngành công nghiệp tôn thép nói riêng Chính bước ngoặt này sẽ tạo ra nhiều cơ hội phát triển hơn cho ngành này nhưng đồng thời cũng mang lại không ít khó khăn thách thức

Công ty cổ phần Đại Thiên Lộc nằm tại KCN Sóng Thần thuộc tỉnh Bình Dương nên có nhiều thuận lợi cho hoạt động kinh doanh Vì tỉnh Bình Dương đang là địa phương được đánh giá có tiềm năng phát triển rất lớn, thu hút nhiều vốn đầu tư nước ngoài Chính sự phát triển này đã thu hút một lượng lao động rất lớn từ các địa phương đổ về tạo ra nguồn nhân lực dồi dào và có tay nghề giúp đáp ứng nhanh chóng nhu cầu lao động của doanh nghiệp

Với đội ngũ nhân viên trẻ, làm việc năng động, có hiệu quả và những thương gia có kinh nghiệm trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh nguyên vật liệu này cùng dây chuyền công nghệ sản xuất hiện đại, Công ty đã tạo ra các loại sản phẩm có chất lượng cao, phù hợp với nhu cầu thị trường Sản phẩm của Công ty đã và đang ngày

càng khẳng đinh được vị thế của mình trên thị trường trong nước và hướng đến tăng sản lượng xuất khẩu

Bên cạnh đó các thành tựu đạt được của Công ty trong những năm qua đã khẳng định uy tín và chất lượng sản phẩm của Công ty với khách hàng cũng là một thuân lợi rất lớn cho Công ty

2.4 Tổ chức bộ máy quản lý

2.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Nguồn : phòng kế toán

2.4.2 Chức năng của các phòng ban

a) Ban giám đốc:

a.1 Hội đồng quản trị:

Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định thực hiện các quyền và nghĩa vụ Công ty không thuộc thẩm quyền của đại hội cổ đông

Hội đồng quản trị có các quyền và nhiệm vụ sau:

_Đề ra các chiến lược, phương hướng phát triển trung hạn và kế hoạch kinh doanh hàng năm của Công ty

_Các quyết định về kế hoạch mua bán, phát hành cổ phần

_Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty,.v.v…

a.2 Tổng giám đốc:

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

TỔNG GIÁM ĐỐC ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

Phòng NHÂN

SỰ

Phòng SẢN XUẤT

Phòng

KINH

DOANH

Phòng XUẤT NHẬP KHẨU

Phòng

KẾ TOÁN

Là người đại diện theo pháp luật của Công ty, có trách nhiệm điều hành công việc kinh doanh hàng ngày của Công ty, chịu sự giám sát của hội đồng quản trị

Chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị và pháp luật về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của Công ty

Ký duyệt các chứng từ liên quan đến hoạt động công ty

Đại diện ký kết các hợp đồng kinh tế với các đối tác bên ngoài

Kiến nghị các phương hướng, mục tiêu, chiến lược phát triển Công ty trong tương lai

b) Phòng kinh doanh:

Phòng kinh doanh sẽ quyết định uy tín của Công ty trên thị trường thông qua việc nghiên cứu thị trường, phát triển thương hiệu, tìm kiếm kênh phân phối, tiếp thị quảng cáo để nắm bắt nhu cầu khách hàng

Trực tiếp thực hiện các hợp đồng kinh tế đã ký kết với khách hàng về mua bán hàng hoá, thành phẩm, cung ứng vật tư,.v.v…

Lập báo cáo bán hàng hàng ngày để gửi đến phòng kế toán tài chính hạch toán vào phần mềm

Báo cáo kết quả kinh doanh định kỳ lên Ban giám đốc, thực hiện các kế hoạch

về bán hàng, doanh thu, mở rộng thị trường,… đã đề ra trong kỳ

c) Phòng xuất nhập khẩu:

Phòng xuất nhập khẩu chịu trách nhiệm việc nhập và cung cấp các chứng từ đến các đối tượng liên quan trong quá trình xuất nhập khẩu hàng hoá

Thực hiện các hợp đồng xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá

Làm các thủ tục liên quan đến việc xuất nhập khẩu hàng hoá của Công ty như lập tờ khai hải quan, mở LC tại Ngân hàng, ký quỹ, giải chấp hàng hoá, v.v…

d) Phòng nhân sự:

Phòng nhân sự chịu trách nhiệm tuyển dụng, tổ chức nhân sự theo yêu cầu quản

lý Công ty, theo dõi, bố trí hợp lý lao động theo yêu cầu sản xuất của từng thời kỳ

Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, công nhân viên; thực hiện đúng và đầy đủ các chế độ, chính sách dành cho người lao động theo đúng các quy định, quy chế của Nhà nước, của Bộ lao động thương binh và xã hội

Chỉ đạo, quản lý các hoạt động hành chính, quản trị trong Công ty như: công văn, hồ sơ, tiếp khách, …

Chăm lo đời sống, giải quyết các vấn đề sinh hoạt cho cán bộ, công nhân viên công ty

e) Phòng sản xuất:

Tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất đã đề ra

Thực hiện kế hoạch bảo trì và sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất đúng hạn; đảm bảo các điều kiện an toàn lao động

Chịu trách nhiệm khâu kiểm định chất lượng sản phẩm hàng hoá trước khi đưa

ra thị trường tiêu thụ

f) Phòng kế toán tài chính:

Nắm giữ các chứng từ sổ sách, quản lý nguồn vốn hoạt động của Công ty; chịu trách nhiệm kiểm soát các chi phí phát sinh

Thực hiện việc thu chi của Công ty, theo dõi và hạch toán kịp thời các nghiệp

vụ nhập xuất vật tư, hàng hoá, thành phẩm, theo dõi công nợ, giám sát tình hình giá cả sản phẩm tiêu thụ, chi phí sản xuất, tính giá thành thành phẩm sản xuất

Lập báo cáo phân tích lãi, lỗ và thường xuyên kiểm tra tình hình tài chính của Công ty Tham mưu cho ban lãnh đạo thực hiện các chức năng quản lý tài chính

Định kỳ tổng hợp doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ; đồng thời lập báo cáo tài chính trình lên Ban giám đốc đúng thời hạn

Chịu trách nhiệm tính toán, khai báo và nộp các loại thuế đúng hạn

2.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty:

2.5.1 Yêu cầu thông tin kế toán :

Để đạt được mục đích sử dụng thông tin kế toán đòi hỏi quá trình thu nhận, hệ thống hoá, xử lý và cung cấp thông tin kế toán phải đáp ứng được các yêu cầu cơ bản sau:

_Phản ánh đúng thực tế, khách quan toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị

_Phải hệ thống hoá thông tin kế toán theo hệ thống các chỉ tiêu kinh tế, tài chính tổng hợp biểu thị tài sản và sự vận động của tài sản trong quá trình kinh doanh nhằm lập được các báo cáo kế toán phục vụ cho quản lý kinh tế tài chính Đồng thời,

phải hệ thống hoá thông tin kế toán theo các chỉ tiêu tài chính, kinh tế chi tiết phục vụ cho công tác quản trị nội bộ

_Hệ thống hoá thông tin kế toán phải theo các chỉ tiêu kinh tế, tài chính phải đảm bảo đúng nội dung của từng chỉ tiêu để có thể tổng hợp số liệu và so sánh được các chỉ tiêu cùng loại khi xử lý thông tin kế toán

_Thông tin kế toán phải đảm bảo tính hợp lý và có thể tin cậy được nhằm đảm bảo tính hữu ích của thông tin

_Việc ghi chép và hệ thống hoá thông tin từ các chứng từ kế toán đã được kiểm tra và thừa nhận đến khi lập được các báo cáo kế toán phải đảm bảo tính trung thực, chính xác

Hình 2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Nguồn : phòng kế toán Diễn giải:

nợ

Kế toán ngân hàng

Kế toán NVL

&

tính giá thành

Kế toán thành phẩm

& tiêu thụ

Kế toán kho

Kế toán lao động tiền lương

Thủ quỷ

Đồng thời làm nhiệm vụ là kiểm soát viên kinh tế tài chính của Công ty

Hỗ trợ phòng Nhân sự thực hiện các hoạt động tuyển dụng, đào tạo nhân viên của phòng kế toán; đề xuất các ý kiến cải tiến trong hoạt động chuyên môn; tham gia xây dựng các quy trình, quy định làm việc liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty

Chịu trách nhiệm cung cấp các thông tin, số liệu kế toán kịp thời, chính xác để tham mưu cho Ban giám đốc đưa ra các quyết định đúng đắn và kịp thời

Phối hợp với kế toán viên lập đầy đủ các báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo đúng quy định của Bộ Tài Chính và đúng thời hạn

b) Kế toán tổng hợp:

Hỗ trợ kế toán trưởng trong việc thống kê số liệu, thông tin kinh tế và hạch toán

kế toán trong Công ty

Cuối tháng đối chiếu số liệu tổng hợp với từng phần hành kế toán

Cuối kỳ tổng hợp tất cả các số liệu, tính toán lãi lỗ, lập báo cáo tài chính để đưa lên cho kế toán trưởng xem xét, ký trước khi trình lên Ban giám đốc và nộp cho các cơ quan Nhà nước có liên quan

Lập các báo cáo thuế vào cuối kỳ kế toán

Chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng về công việc thuộc phạm vi trách nhiệm

và quyền hạn của Kế toán tổng hợp

c) Kế toán thanh toán:

Theo dõi các khoản tạm ứng trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi, thường xuyên đối chiếu sổ quỹ tiền mặt với thủ quỹ

Chịu trách nhiệm về các khoản thanh toán bằng tiền mặt, nếu thanh toán bằng chuyển khoản thì sẽ lập uỷ nhiệm chi có đầy đủ chữ ký hợp lệ để chuyển qua kế toán ngân hàng làm thủ tục chuyển khoản

Căn cứ vào các chứng từ liên quan phản ánh vào sổ chi tiết

d) Kế toán công nợ:

Kế toán công nợ sổ sách sẽ căn cứ trên hoá đơn bán hàng chịu trách nhiệm theo dõi và hạch toán các khoản công nợ mua, bán nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hoá, các khoản công nợ phải thu, phải trả khác Đồng thời căn cứ trên các chứng từ liên quan phản ánh vào sổ chi tiết

Kế toán công nợ thực tế sẽ căn cứ vào báo cáo bán hàng nhận từ phòng kinh doanh và đối chiếu trên phiếu báo giá để lập bảng theo dõi các khoản công nợ Đồng thời theo dõi các khoản phải thu, phải trả đến hạn để đòi nợ khách hàng hoặc thanh toán cho nhà cung cấp

f) Kế toán nguyên vật liệu và tính giá thành:

Phản ánh kịp thời, chính xác và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp nguyên vật liệu trên các mặt: Số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị, thời gian cung cấp,…

Cuối tháng tập hợp chi phí chính xác để tính giá thành sau đó nộp cho kế toán trưởng ký trước khi đưa giám đốc duyệt

g) Kế toán thành phẩm và tiêu thụ:

Căn cứ phiếu nhập kho thành phẩm để hạch toán thành phẩm nhập kho

Theo dõi và hạch toán việc xuất kho thành phẩm sản xuất ra bán

Theo dõi việc bán hàng, công nợ bán hàng, nhập xuất tồn thành phẩm

h) Kế toán kho:

Là người theo dõi tình hình xuất – nhập – tồn nguyên vật liệu, thành phẩm, lập

dự trữ định mức nguyên vật liệu để cung cấp cho quá trình sản xuất

Lập mức tồn kho thành phẩm cho khâu tiêu thụ không bị thiếu hụt hàng

i) Kế toán lao động tiền lương:

Hàng tháng tổ chức theo dõi, phản ánh thời gian, số lượng, chất lượng lao động, kết quả lao động của từng công nhân viên từ bảng chấm công của từng phòng ban để tính và thanh toán chính xác các khoản tiền lương, thưởng và các khoản liên quan cho công nhân viên

Phân bổ các khoản trích theo lương

Định kỳ lập báo cáo về lao động, tiền lương, tình hình sử dụng quỹ tiền lương, quỹ BHXH, KPCĐ khi đến hạn

Làm tạm ứng cho công nhân viên và giải quyết các trợ cấp khác

Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết về tình hình lao động, tiền lương

cho các bộ phận khác

j) Thủ quỹ

Kiểm tra thu chi tiền mặt Ghi sổ thu chi đối chiếu, kiểm tra quỹ, kiểm tra tiền

mặt thu chi mỗi ngày

2.5.3 Tổ chức cung cấp thông tin qua hệ thống báo cáo kế toán

_Các báo cáo quản trị: báo cáo xuất nhập tồn hàng hóa; báo cáo thu chi; báo cáo tình hình công nợ; báo cáo doanh thu, chi phí

_Báo cáo cơ quan chức năng: báo cáo thuế, sổ kế toán

_Báo cáo tài chính gồm:

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)

2.5.4 Hình thức kế toán tại Công ty

_Chế độ kế toán áp dụng theo hệ thống kế toán việt Nam :

_Công ty sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo quyết định 15/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của BTC Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản con theo quy định riêng

của Công ty

_Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12

_Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Tiền đồng Việt Nam (VNĐ)

_Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung (trước đây là chứng từ ghi sổ )

_Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Trị giá gốc thực tế nhập kho

_Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Giá thực tế bình quân gia quyền

_Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

_Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại

_Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp tuyến tính

_Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Hình 2.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến các tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi được dùng làm căn cứ ghi vào sổ Nhật ký chung sẽ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ chi tiết có liên quan

Cuối kỳ kế toán, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối tài khoản

Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên các sổ, bảng cấn đối số tài khoản sẽ là căn cứ để lập báo cáo tài chính

 Lưu ý:

Từ năm 2006, thực tế công việc kế toán của Công ty Đại Thiên Lộc được thay

thế bằng hình thức kế toán máy theo phần mềm kế toán Sunny soft và hiện nay là

Chứng từ kế toán

Sổ chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Asia soft Cả 2 phần mềm kế toán đều được thiết kế theo các nguyên tắc của phương

pháp kế toán Nhật ký chung Vì vậy các mẫu sổ kế toán của Công ty không hoàn toàn

giống mẫu sổ của kế toán ghi bằng tay

Hình 2.4 Sơ đồ lưu chuyển chứng từ:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ báo cáo cuối tháng,cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Phần Mềm

Kế Toán

CHƯƠNG 3 NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Cơ sở luận về kế toán thanh toán

3.1.1 Nhiệm vụ, vai trò của kế toán thanh toán

Hàng ngày KT thanh toán phải nắm bắt tình hình biến động khoản nợ của từng

KH để tính toán thu hồi hay thanh toán cho người bán Muốn vậy KT phải ghi nhận đầy đủ tính toán chính xác, kịp thời các khoản nợ phải, đã thu, đã trả và thanh toán kịp thời, đúng hạn các khoản nợ phải thu, ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn hay bị chiếm dung vốn không hợp lý

3.1.2 Nguyên tắc hoạch toán các nghiệp vụ thanh toán

Để theo dõi chính xác, kịp thời các nghiệp vụ thanh toán, KT cần quán triệt các nguyên tắc sau:

_Theo dỏi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành kiểm tra, đối chiếu, đôn đốc việc thanh toán kịp thời

_Phải phân loại các khoản nợ phải thu, phải trả theo thời gian thanh toán cũng như đối tượng

3.1.3 Nội dung các khoản thanh toán

Trong DN có nhiều quan hệ thanh toán nảy sinh trong quá trình kinh doanh : _Quan hệ thanh toán giữa DN và nhà cung cấp: đây là mối quan hệ phát sinh trong quá trình mua sắm vật tư, tài sản, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ

_Quan hệ thanh toán giữa DN với KH: mối quan hệ này phát sinh trong quá trình DN tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ

_Quan hệ giữa DN với NSNN: trong quá trình sản xuất kinh doanh, DN phải thưc hiện nghĩa vụ của mình với NSNN về thuế và các khoản khác

_Các mối quan hệ thanh toán khác: ngoài các mối quan hệ trên, trong quá trình sản xuất kinh doanh, DN còn phát sinh các mối quan hệ thanh toán khác như quan hệ

thanh toán với ngân hàng và các chủ tín dụng khác về tiền vay, quan hệ thanh toán các khoản phải thu, phải trả khác

3.2 Kế toán các khoản phải thu

3.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng

TK sử dụng: TK 131 “phải thu khách hàng”

TK này được dùng để phản ánh số tiền phải thu, đã thu, còn phải thu hoặc số tiền KH ứng trước cho DN

Hạch toán TK này cần tôn trọng một số quy định sau :

_Nợ phải thu cần được hạch chi tiết theo từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dỏi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu là KH có quan hệ kinh tế với DN về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư

_Không hạch toán vào TK này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư , TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay

_Trong hạch toán TK này, KT phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi được, để có căn cứ trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

Chi hộ hoặc trả tiền thừa cho KH

KH thanh toán nợ hoặc ứng trước

3.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

TK sử dung :TK 133 “thuế GTGT được khấu trừ”

TK này sử dụng để phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của DN

Thuế GTGT đầu vào là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dich vụ (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho SXKD, kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngoài theo quy định của bộ tài chính áp dung cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

Hoạch toán TK này cần tôn trọng một số quy định sau

1 TK 133 chỉ áp dung đối với DN thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2 Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì DN phải hoạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ:

Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào TK 133 cuối kỳ, KT phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỉ

lệ % giữa doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ số thuế GTGT không được khấu trừ được tính vào giá vốn hàng bán ra, hoặc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh tùy trường hợp cụ thể

Trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thí tính vào giá vốn hàng bán ra trong kỳ tương ứng vớiq doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính giá vốn hàng bán ra của kỳ KT sau

3 Trường hợp DN mua hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc dùng vào hoạt động SXKD hàng

hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng vào hoạt động khen thưởng phúc lợi được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi của DN thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ và không được hạch toán vào TK 133 số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị hàng hoá, vật tư, TSCĐ, dịch vụ mua vào

4 Trường hợp hàng hoá dịch vụ mua vào dùng chứng từ đặc thù (như tem bưu điện, vé cước vận tải ) ghi giá thanh toán là giá đã có thuế thì DN được căn cứ vào giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào và đã có thuế GTGT để xác định giá không có thuế

và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo phương pháp tính được quy định tại điểm

b, khoản 1.2, muc I, phần III thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính

5 Đối với cơ sở sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp xuất khẩu sản phẩm do mình trực tiếp nuôi trồng , đánh bắt khai thác, thì chỉ được khấu trừ thuế đầu vào của hàng hoá dịch vụ sử dụng trực tiếp cho giai đoạn khai thác

6 Hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoả hoạn, bị mất, xác định do trách nhiệm của các tổ chức cá nhân phải bồi thường thì thuế GTGT của số lượng hàng hoá này được tính vào giá trị hàng hoá tổn thất phải được bồi thường, không được tính vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp

7 Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào thì kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó Nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ số thuế GTGT đầu vào bằng thuế GTGT đầu ra của tháng đó ,

số thuế GTGT còn lại được khấu trừ vào kỳ tính thuế sau hoặc được xét hoàn thuế theo quy định của luật thuế GTGT

8 Văn phòng Công ty không trực tiếp hoạt động kinh doanh không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT thì không được khấu trừ hay hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của đơn vị

9 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT được chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, được khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào kể từ tháng được áp dụng nộp theo phương pháp khấu trừ thuế, đối hàng hoá, dịch vụ mua vào trước tháng áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào

10 Theo luật thuế GTGT thì căn cứ để xác định số thuế đầu vào được khấu trừ

là số thuế GTGT được ghi trên hoá đơn GTGT khi mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng

từ nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nộp nước ngoài theo quy định Trường hợp hàng hoá dịch vụ mua vào không có hoá đơn GTGT, hoặc có hoá đơn GTGT nhưng không đúng quy định của pháp luật thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào Trường hợp hoá đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trường hợp đặc thù được dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT); không ghi hoặc ghi không đúng tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán; hoá đơn chứng từ nộp thuế GTGT giả, hoá đơn bị tẩy xoá, hoá đơn khống (không bán hàng hoá dịch vụ ); hoá đơn ghi giá trị cao hơn giá trị thực tế của hàng hoá ,dịch

vụ đã bán thì doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Hình 3.2 Sơ đồ hạch toán TK 133

3.2.3 Kế toán các khoản phải thu nội bộ

TK sử dụng : TK 136 “phải thu nội bộ”

TK này để phản ánh các khoản nợ phải thu phát sinh trong nội bộ và tình hình thanh toán các khoản thu này

Hình 3.3 Sơ đồ hạch toán TK 136

Thuế GTGT được khấu trừ

Phải thu lãi đầu tư tài chính

Thu hồi TS cho mượn

_Tạm ứng là một khoản tiền hay vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện SXKD hoặc giải quyết một số công việc nào đó được phê duyệt người nhận tạm ứng phải là người lao động làm việc tại doanh nghiệp Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên phải được giám đốc chỉ định bằng văn bản

_Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với DN về số đã nhận tạm ứng và chỉ sử dụng tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung đã được phê duyệt khi hoàn thành, kết thúc công việc được giao người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng (kèm theo chứng từ gốc) để thanh toán toàn bộ dứt điểm (theo từng lần, từng khoản) số tạm ứng đã nhận, số tạm ứng đã sử dụng và số chênh lệch giữa số đã nhận tạm ứng với số đã sử dụng (nếu có) Khoản tạm ứng sử dụng không hết nếu không nộp lại quỹ thì tính trừ vào lương của người nhận tạm ứng Trường hợp chi quá số tạm ứng thì DN sẽ chi bổ sung số còn thiếu

_Thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới nhận tạm ứng kỳ sau _Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng người nhận tạm ứng và ghi chép đầy

đủ tình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng

Vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn trả trong vòng một chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường hoặc trong một năm tài chính

Hạch toán TK này cần tôn trọn một số quy định sau :

TK 141

TK 152,153,156 Dùng tạm ứng mua

NVL, CCDC, HH

TK 111,112,334 Tạm ứng thừa

Tạm ứng tiền cho cán bộ

CNV

TK 111,112

Mua vật tư, dụng cụ, hàng hóa

Thanh toán cho nhà cung cấp

CP sản xuất kinh doanh

Điều chỉnh ngoại tệ SDCK (chênh lệch giảm)

TK 413

1 KT tiền vay ngắn hạn phải theo dỏi chi tiết số tiền đã vay, lãi vay, số tiền vay

đã trả (gốc và lãi vay), số tiền còn phải trả theo từng đối tượng cho vay, từng khế ước

vay

2 Trường hợp vay bằng ngoại tệ, hoặc trả nợ vay bằng ngoại tệ phải theo dỏi chi tiết gốc ngoại tệ riêng và quy đổi gốc ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân theo tỷ giá ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch hoặc theo tỷ giá ghi trên sổ

KT (bên nợ TK 311 được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi trên sổ KT, bên

có TK 311 được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng) Các khoản chênh lệch tỷ giá ở thời điểm vay và thời điểm trả nợ vay phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại nợ vay bằng ngoại tệ cuối năm tài chính (giai đoạn sản xuất kinh doanh)của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được ghin nhận ngay vào chi phí tài chính, hoặc doanh thu hoạt động tài chính

trong năm

Hình 3.6 Sơ đồ hạch toán TK 311

3.3.2 Kế toán các khoản phải trả người bán

TK sử dụng : TK 331 “phải trả cho người bán”

TK này mở chi tiết theo đối tượng, dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của DN cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết

TK 515

TK 111,112,311

TK 331

TK 152,153,156 Trả trước hay ứng trước cho

Phải trả cho người cung cấp dịch vụ

Hạch toán TK này cần tôn trọng một số quy định sau :

1 Nợ phải trả người bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ cần hạch toán cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải, TK này phản ánh cả số tiền ứng trước cho nhà cung cấp nhưng chưa nhận sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ

2 Không phản ánh vào TK này nghiệp vụ mua vật tư ,HH, dịch vụ trả tiền ngay

3 Những vật tư hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có HĐ thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được HĐ hoặc thông báo giá chính thức của người bán

4 Khi hạch toán chi tiết các TK này, KT phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cấp ngoài HĐ mua hàng

Hình 3.7 Sơ đồ hạch toán TK 331

3.3.3 KT thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

TK sử dung : TK 333 “thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”

TK này dùng để phản ánh quan hệ giữa DN và nhà nước về các khoản thuế, phí

và lệ phí, vá các khoản phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào NSNN trong kỳ KT năm

Các khoản phải nộp NSNN là số tiền DN có nghĩa vụ thanh với Nhà nước và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế quy định

Hạch toán TK này cần tôn trọng một số quy định sau :

1 DN chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải Nhà nước và kịp thời phản ánh sào sổ KT số thuế phải nộp

TK 333

Thuế GTGT đầu ra

TK 131

TK 152,153,156 Nộp thuế bằng tiền

TK 334

Trả tiền lãi vay

2 DN phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí cho Nhà nước Không được bất kỳ vì lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế

3 KT phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp

4 DN nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ KT (nếu ghi sổ bằng đồng Việt Nam)

Hình 3.9 Sơ đồ hạch toán TK 335

3.3.5 Các khoản phải trả phải nộp khác

TK sử dụng : TK 338 “phải trả, phải nộp khác”

TK 338

TK 111,112 TK 111,112,156

Nộp BHXH, BHYT cho cơ

quan quản lý cấp trên

Kiểm kê phát hiện thừa tiền, HH

TK334 Phần BHXH, BHYT trừ vào lương

TK này dùng để phản ánh về tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các TK khác thuộc nhóm TK 33 ( từ TK 331 đến

TK 337 ) TK này dùng để hạch toán doanh thu nhận trước về các dịch vụ đã cung cấp cho KH, chênh lệch đánh giá lại TS đem đi góp vốn liên doanh và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động

Hình 3.10 Sơ đồ hạch toán TK 338

3.4 Phương pháp nghiên cứu

Sử dụng phương pháp nghiên cứu tại bàn là chủ yếu

Phương pháp thu thập dữ liệu tại phòng kế toán và các phòng ban khác của công ty, từ đó phân tích, so sánh, đánh giá các dữi liệu có được

Quan sát thực tế, mô tả và nhận xét

CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN

4.1 Đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh :

Công ty bên cạnh hoạt động sản xuất các mặt hàng tôn mạ kẽm, tôn mạ màu, … còn mua bán các mặt hàng tôn thép nhập khẩu, các nguyên vật liệu dùng cho hoạt động sản xuất khi khách hàng có nhu cầu Do đó, để thuận tiện cho việc quản lý doanh thu, chi phí cũng như xác định kết quả hoạt động kinh doanh, Công ty đã phân chia hoạt động sản xuất kinh doanh thành 2 loại là hoạt động sản xuất và hoạt động thương mại

Phòng KT Công ty hiện đang sử dụng phần mềm Asia Soft để hỗ trợ cho công việc KT đồng thời các máy tính đều nối mạng internet và mạng nội bộ Công ty kinh doanh các mặt hàng khác nhau sẽ có các bộ phận khác nhau để theo dõi từng mặt hàng

Bộ phận chính là hệ thống xử lý riêng từng mặt hàng trong hệ thống chung, bộ phận có những chức năng để theo dõi tình hình mua hàng, bán hàng, cung cấp báo cáo, sổ sách

Kỳ hạch toán là tháng, hàng ngày KT căn cứ trên những chứng từ đã được kiểm tra đối chiếu như HĐ đầu vào, giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng… làm cơ sở nhập liệu vào phần mềm Các biểu mẫu KT được trình bày theo đúng chế độ quy định và rất phù hợp cho nhu cầu Công ty đồng thời phần mềm còn tự kết chuyển công nợ theo từng khoản mục mà KT viên lựa chọn như theo mã KH, tên KH… Thuận tiện cho việc theo dõi công nợ nhanh và chính xác…

4.2 Kế toán các khoản phải thu

Kế toán các khoản phải thu ở Công ty bao gồm :

_Kế toán phải thu KH

_Kế toán thuế GTGT được khấu trừ

_Kế toán các khoản phải thu nội bộ

_Kế toán phải thu khác