KẾ TOÁN DOANH THUTHU NHÂP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

KẾ TOÁN DOANH THUTHU NHÂP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH KẾ TOÁN DOANH THUTHU NHÂP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH KẾ TOÁN DOANH THUTHU NHÂP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH KẾ TOÁN DOANH THUTHU NHÂP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH KẾ TOÁN DOANH THUTHU NHÂP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN DOANH THU/ THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH GV: PHẠM THỊ HUYỀN QUYÊN Nội dung chương Những vấn đề chung DT, CP Kế toán DTBH giá vốn hàng bán Kế toán doanh thu, chi phí tài Kế tốn thu nhập, chi phí khác Kế tốn CPBH CPQLDN Kế tốn chi phí thuế thu nhập DN Kế tốn xác định kết kinh doanh Hoạt động DN Hoạt động SXKD thông thường Hoạt động bán hàng & cung cấp dòch vụ Hoạt động tài Hoạt động khác 1/Những vấn đề chung DT, CP HĐ DT/TN CP CP CP thueá Kinh doanh TNDN S BH,CC Tk 511 Tk 632 X DV Tk641, K Tk642 D TC Tk 515 Tk 635 Khaùc Tk 711 Tk 811 Tk 821 1.1 Khái niệm °   Doanh thu, Thu nhập khác: ° Tổng giá trò lợi ích kinh tế DN thu kỳ, phát sinh từ HĐ SXKD thông thường họat động khác ° Góp phần làm tăng vốn chủ SH chủ sở hữu góp vốn Doanh thu: phát sinh từ hoạt động SX, KD thông thường DN Thu nhập khác: phát sinh từ hoạt động họat động tạo doanh thu Khái niệm ° Chi phí: ° Các khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ ° Dưới hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ TS phát sinh khoản nợ ° Dẫn đến làm giảm vốn chủ SH phân phối vốn cho chủ sở hữu 1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu, thu nhập: ° Thu lợi ích kinh tế tương lai: °Làm gia tăng TS; °Giảm bớt nợ phải trả; ° Giá trò xác đònh cách đáng tin cậy Thí dụ 1.Bán hàng trả chậm (lãi) TS NPTr + K VC SH + Góp DT, vốn(?) TN(?) K Có 2.Chuyển nợ thành vốn chủ SH Mua hàng trả chậm Đánh giá lại ngoại tệ (+) Khách hàng toán Bán TSCĐ, GB > GTCL Điều kiện ghi nhận chi phí ° ° ° ° Làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai: ° Làm giảm TS; ° Làm tăng nợ phải trả CP phải xác đònh cách đáng tin cậy Tuân thủ nguyên tắc phù hợp Ghi nhận vào báo cáo KQKD kỳ không đem lại lợi ích kinh tế cho kỳ sau 1.3 Nguyên tắc kế toán DT, CP    -Cơ sở dồn tích: Doanh thu phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt thu hay chưa thu tiền -Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp -Thận trọng: Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế THU NHẬP KHÁC - Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ; - Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hố, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản; - Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau giảm, hồn (thuế xuất hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp sau giảm); - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - 24 THU NHẬP KHÁC - Thu tiền bồi thường bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm bồi thường, tiền đền bù di dời sở kinh doanh khoản có tính chất tương tự); - Thu khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ; - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; - Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có); - Thu nhập q biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Giá trị số hàng khuyến mại trả lại; - Các khoản thu nhập khác khoản nêu 25 THU NHẬP KHÁC  Lưu ý:  Khi có khả chắn thu khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, kế toán phải xét chất khoản tiền phạt để kế toán phù hợp với trường hợp cụ thể theo nguyên tắc: • Đối với bên bán: Tất khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng thu từ bên mua nằm giá trị hợp đồng ghi nhận thu nhập khác • Đối với bên mua: Các khoản tiền phạt chất khoản giảm giá hàng mua, làm giảm khoản toán cho người bán hạch toán giảm giá trị TS khoản tốn (khơng hạch tốn vào thu nhập khác) trừ 26 TS có liên quan lý, nhượng bán Thảo luận Tiền phạt có ghi nhận thu nhập khác khơng? Khoản bị phạt có chi nhận chi phí khác? Phải xét đến chất khoản phạt  Bên bán hàng vi phạm Hđồng, bị phạt, trừ vào giá bán Bên mua có ghi nhận khoản phạt Thu nhập khác không?  Nhà thầu bị phạt phải trả lại khoản tiền nhận chủ đầu tư  Nhà thầu có ghi nhận CP khác? 27 đầu tư nhận khoản có ghi nhận TN khác?  Chủ  CHI PHÍ KHÁC - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ (gồm chi phí đấu thầu hoạt động lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ ghi giảm chi phí lý, nhượng bán TSCĐ; - - Giá trị lại TSCĐ bị phá dỡ; - Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); - Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa góp vốn vào cơng ty con, cơng ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác  … 28 Tài khoản sử dụng    Tài khoản 711 “Thu nhập khác” dùng để phản ánh khoản thu nhập khác hoạt động SX-KD doanh nghiệp (ngoài nội dung khoản phản ánh Tài khoản 511 Tài khoản 515) Nội dung kết cấu tài khoản Bên Nợ:  Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác phát sinh kỳ  Kết chuyển toàn khoản thu nhập khác phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ 29 Tài khoản sử dụng    Tài khoản 811 “Chi phí khác” dùng để phản ánh khoản chi phí khác từ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp (ngoài nội dung khoản phản ánh Tài khoản 632, 635, 641 642) Nội dung kết cấu tài khoản Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh kỳ Bên Có: Kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ 30 Tài khoản sử dụng Nguyên tắc phản ánh vào tài khoản Các khoản chi phí khơng coi chi phí tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hạch toán theo Chế độ kế tốn khơng ghi giảm chi phí kế tốn Các khoản chi phí điều chỉnh Tờ khai toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp 31 112,152, 811 211 (GTCL) Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ 112, 144, 244, 3388 Tiền phạt DN vi phạm hợp đồng 911 111,112,141 Chi khắc phục tổn thất Ckỳ Ckỳ kch kch rủi ro KD CP TN (bão lụt, hỏa hoạn,) 333 khác khác Bị phạt thuế, Truy thu thuế 152,211 Đưa TS góp vốn bò đánh giá thấp 222,228 711 111,112,131,152 Thu nhập lý, nhượngbán TSCĐ 112,1388,344 Thu phạt kh/hàng vi phạm hợp đồng 111,112 Thu nợ khó đòi xóa sổ đòi 341,331,338 Xử lý nợ không xác đònh chủ 333 Miễn giảm thuế 111, 112 Thu tiền bảo hiểm bồi thường 111,112,1388 Thu nhập năm 4/ Kế toán CPBH CPQLDN    Chi phí bán hàng CP phát sinh phục vụ trình tiêu thụ SP, HH, DV Chi phí QLDN CP quản lý KD, CP quản lý hành chánh, chi phí chung khác liên quan hoạt động DN Do CPBH CPQLDN CP thời kỳ nên cuối kỳ phải kết chuyển để Xác đònh KQKD 334 641 111, 112,… Tiền lương NVBH, đóng gói, 338 v/chuyển, NV giới thiệu (6411) Phát sinh Trích BHXH, BHYT, CPCĐ khoản ghi giảm 152 Xuất VL đóng gói, SCTS,… (6412) 153, 242 CCDC đồ dùng (6413) 214 Trích khấu hao TSCĐ (6414) 352, 154, 155, 156 … Chi phí bảo hành SP (6415) 111, 112, 331 CP điện, nước, thông tin, thuê SCTSCĐ (6417) 352, 242,…, 111, 112 Trích trước phân bổ CP SC TSCĐ, CP khác (6418) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển CPBH 911 334, 338 Tiền lương, phụ cấp NV QL DN (6421) 642 111, 112,… Trích BHXH, BHYT, KPCĐ NV QLDN 152, 111 VL dùng cho quản lý VL sửa chữa TSCĐ chung, … (6422) 153, 242 CCDC, đồ dùng văn phòng (6423) Phát sinh khoản ghi giảm 214 Trích KH TSCĐ dùng cho QL DN (6424) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển CP QLDN 3337, 3338 Thuế nhà đất, thuế môn (6425) LP giao thông,LP qua cầu, phà (6426) 229 CL lập DP nợ phải thu khó đòi (6426) CL hoàn nhập DP nợ phải thu khó đòi 111, 112, 331,352,242 … Trích trước pbổ CP SCTSCĐ, CP khác:CP tiếp khách, ,CP đào tạo(6428) 911 5/ KT kết kinh doanh • Kết hoạt động kinh doanh DN bao gồm: – Kết hoạt động SX-KD số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (gồm sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư), chi phí bán hàng chi phí QLDN – Kết hoạt động tài số chênh lệch doanh thu hoạt động tài chi phí tài – Kết hoạt động khác số chênh lệch thu nhập khác với khoản chi phí khác chi phí thuế TNDN Tài khoản sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” • • • • • Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư dịch vụ bán kỳ; Chi phí bán hàng, chi phí QLDN; Chi phí tài chính; Chi phí thuế TNDN chi phí khác; Kết chuyển lãi • Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư dịch vụ bán kỳ; • Doanh thu hoạt động tài chính; • Thu nhập khác; • Các khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN; • Kết chuyển lỗ Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ 632 911 K/ch GVHB 635 K/ch CPTC 641 511 K/C DT 515 K/c DT HĐ tài K/c CPBH 642 811 K/c CPQLDN 711 K/c TN khaùc K/c CP khác 821 K/c CP thuế TNDN 421 (4212) Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ 821 K/c thu nhập thuế TNDN ... chung DT, CP Kế tốn DTBH giá vốn hàng bán Kế toán doanh thu, chi phí tài Kế tốn thu nhập, chi phí khác Kế tốn CPBH CPQLDN Kế tốn chi phí thuế thu nhập DN Kế toán xác định kết kinh doanh Hoạt động... 641 642) Nội dung kết cấu tài khoản Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh kỳ Bên Có: Kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ vào Tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh Tài khoản 811... Cổ tức, lợi nhuận chia từ hoạt động liên doanh, hoạt động góp vốn cổ phần Lãi chênh lệch tỷ giá Chi t khấu toán hưởng KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH  Chi phí hoạt động tài