CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHƯƠNG 6 BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CHƯƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH MỤC TIÊU Sau học xong chương này, người học có thể:  Nắm vững qui định pháp lý BCTC  Nắm vững sở số liệu phương pháp lập BCTC  Đọc hiểu thông tin chủ yếu BCTC 10/11/2016 NỘI DUNG  Các văn pháp qui  Quy định chung về Báo cáo tài chính  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Bản thuyết minh Báo cáo tài chính CÁC VĂN BẢN PHÁP QUY Luật kế toán VAS 21- Trình bày BCTC TT 161/2007/TT-BTC hướng dẫn chuẩn mực kế toán VAS 24 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chế đợ kế tốn DN theo TT 200/2014/TT- BTC QUY ĐỊNH CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tổng quan BCTC Hệ thống BCTC DN Trách nhiệm lập và trình bày BCTC Yêu cầu lập và trình bày BCTC Nguyên tắc lập và trình bày BCTC TỔNG QUAN VỀ BCTC Một số khái niệm Đối tượng sử dụng BCTC Thông tin BCTC MỘT SỐ KHÁI NIỆM Định nghĩa kế tốn Hoạt đợng tổ chức Dữ liệu Ra định Hệ thống kế toán Đối tượng sử dụng Thông tin MỘT SỐ KHÁI NIỆM Qui trình kế tốn Dữ liệu kế tốn Ghi chép ban đầu (Chứng từ) Phân loại, ghi chép, tổng hợp (Sổ sách) Cung cấp thông tin (Báo cáo) Thông tin MỘT SỐ KHÁI NIỆM Kế tốn tài nhằm cung cấp thơng tin cho đối tượng bên ngồi (nhà đầu tư, chủ nợ, nhà nước …), thông qua báo cáo tài Báo cáo tài sản phẩm kế tốn tài chính, chủ yếu cung cấp thơng tin cho người bên ngồi việc định kinh tế Theo Luật kế toán: BCTC hệ thống thơng tin kinh tế, tài đơn vị kế tốn trình bày theo biểu mẫu quy định tại chuẩn mực kế tốn chế đợ kế toán ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG BCTC  Các nhà quản trị doanh nghiệp: Hội đồng quản trị, ban giám đốc  Các chủ sở hữu: Cổ đông, nhà đầu tư  Các chủ nợ: Ngân hàng, nhà cung cấp  Các quan quản lý nhà nước: Thuế, Tài chính, quan cấp phép kinh doanh, Thống kê  Các đối tượng có liên quan khác BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Năm … Chỉ tiêu Mã số Căn lập 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 Căn vào tổng SPS bên Có TK 8211 đối ứng với bên Nợ TK 911, SPS bên Nợ TK 8211 đối ứng với bên Có TK 911, (trường hợp số liệu ghi vào tiêu số âm) 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 Căn vào tổng SPS bên Có TK 8212 đối ứng với bên Nợ TK 911 SPS bên Nợ TK 8212 đối ứng với bên Có TK 911, (trường hợp số liệu ghi vào tiêu số âm) 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 60 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (**) 71 70 THÍ DỤ • Bài tập 4, PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ MỘT SỚ KHÁI NIỆM •Tiền: tiền tại quỹ, tiền chuyển và các khoản tiền gửi khơng kỳ hạn •Tương đương tiền: là các khoản đầu tư ngắn hạn (khơng quá tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền •Luồng tiền: Là luồng vào và luồng tiền và tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội bộ khoản tiền và tương đương tiền doanh nghiệp 51 NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU CỦA BCLCTT BCLCTT bao gồm phần:  Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh,  Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư  Lưu chuyển tiền từ hoạt đợng tài 52 LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH  Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt đợng tài 53 • VAS 24 – Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh : • (a) Tiền thu từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ; • (b) Tiền thu từ doanh thu khác (tiền thu quyền, phí, hoa hồng khoản khác); • (c) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ; • (d) Tiền chi trả cho người lao động tiền lương, tiền thưởng, trả hộ người lao động bảo hiểm, trợ cấp ; • (đ) Tiền chi trả lãi vay; • (e) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; • (g) Tiền thu hoàn thuế; nhận ký cược ký quĩ, thu hồi ký quĩ • (h) Tiền thu bồi thường, phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế; • (i) Tiền chi trả cơng ty bảo hiểm phí bảo hiểm, tiền bồi thường khoản tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm; • (k) Tiền chi trả bị phạt, bị bồi thường doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Luồng tiền từ hoạt động đầu tư luồng tiền phát sinh từ hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền  Bao gồm đầu tư vào sở vật chất DN đầu tư vào đơn vị khác 55 • VAS 24 - Luồng tiền từ hoạt động đầu tư • (a) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác, bao gồm triển hình; • (b) Tiền thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác; • (c) Tiền chi cho vay bên khác, trừ tiền chi cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính; tiền chi mua công cụ nợ đơn vị khác • (d) Tiền thu hồi cho vay bên khác, trừ trường hợp tiền thu hồi cho vay ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức tài chính; tiền thu bán lại cơng cụ nợ đơn vị khác • (đ) Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền chi mua cổ phiếu mục đích thương mại; • (e) Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác, trừ trường hợp tiền thu từ bán lại cổ phiếu mua mục đích thương mại; • (g) Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận nhận 56 LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Luồng tiền từ hoạt đợng tài luồng tiền phát sinh từ hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu nguồn vốn chủ sở hữu vốn vay DN Theo VAS 24, luồng tiền từ hoạt đợng tài bao gồm:  Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu  Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phần phát hành  Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận  Tiền chi trả nợ gốc vay , chi trả nợ thuê tài  Cổ tức, lợi nhuận trả 57 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ – YÊU CẦU MỞ SỔ KẾ TỐN Sở kế toán chi tiết các Tài khoản “Phải thu”, “Phải trả” “Tiền mặt, “Tiền gởi ngân hàng”, “Tiền chuyển”: chi tiết theo loại hoạt động Xác định các khoản đầu tư có thời hạn thu hồi đáo hạn không quá tháng Chi tiết cho mục đích: các khoản đầu tư chứng khoán và công cụ nợ phục vụ thương mại (mua vào để bán) và phục vụ cho mục đích nắm giữ đầu tư để thu lãi 58 PHƯƠNG PHÁP LẬP BCLCTT Hai phương pháp: - Phương pháp trực tiếp - Phương pháp gián tiếp Hai phương pháp khác cách xác định luồng tiền từ hoạt động kinh doanh; Luồng tiền đầu tư và tài chính hai phương pháp giống (vì số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ít, lượng tiền giao dịch lớn nên lập theo phương pháp trực tiếp) 59 PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP   Nguyên tắc lập: luồng tiền vào luồng tiền từ hoạt động kinh doanh xác định trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản tiền thu vào chi theo nợi dung thu, chi  Dòng tiền thu vào: ghi dương  Dòng tiền chi ra: ghi âm  Lưu chuyển tiền = Dòng tiền thu vào – Dòng tiền chi 60 KINH NGHIỆM LẬP BCLCTT THEO PP TRỰC TIẾP Bước 1: Phân loại dòng tiền vào, Bước 2: Từ Bước xác định dòng tiền vào, liên quan đến hoạt động tài chính – Đây là hoạt đợng có tần suất nghiệp vụ liên quan đến tiền không nhiều và dễ nhận diện Bước 3: Nhận diện và xác định dòng tiền vào, liên quan đến hoạt động đầu tư – Các nghiệp vụ liên quan đến tiền hoạt động đầu tư có tần suất thấp, dễ nhận diện tính đặc thù Bước 4: Sau loại trừ dòng tiền vào hoạt đợng nêu trên, xác định nhanh chóng dòng tiền vào, hoạt động kinh doanh 61 BÁO CÁO LCTT Bài tập 6,7,8 ... PHÁP QUY Luật kế tốn VAS 2 1- Trình bày BCTC TT 161/2007/TT-BTC hướng dẫn chuẩn mực kế toán VAS 24 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chế đợ kế tốn DN theo TT 200/2014/TT- BTC QUY ĐỊNH CHUNG VỀ... ty - Công ty khả tạo lợi nhuận cao kỳ sau? - Trình độ kinh doanh cơng ty tốt hơn? TÌNH HÌNH LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Tình hình lưu chuyển tiền tệ gì?  Lưu chuyển tiền (LCTT) = Dòng tiền thu vào - Dòng... 2.700 tỷ Tôi nghĩ là một cơng ty có tiềm lực kinh tế đủ để làm cơng trình 1.000 tỷ cơng ty VÍ DỤ - BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY HOA BƠNG BỤT Nhưng tơi thấy họ nợ nần nhiều quá nên chưa yên tâm