Chương 6 Thuyết minh báo cáo tài chính (Môn Kế Toán Tài Chính 3)

30/Dec/13 1 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP. HCM – KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN 1 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương 6: MỤC TIÊU  Hiểu được vị trí và mục đích của thuyết minh BCTC  Nắm được các nguyên tắc lập và trình bày thuyết minh BCTC  Hiểu được cơ sở lập bản thuyết minh BCTC  Trình bày, tóm tắt được các nội dung cần thiết khai báo và công bố trên TMBCTC  Tính toán và nêu được các thông tin bổ sung cho khác khoản mục được trình bày trên Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 2 30/Dec/13 2 NỘI DUNG  NhỮng vấn đề chung : - Khái niệm - Mục đích của bản thuyết minh BCTC - Nguyên tắc lập và trình bày - Cơ sở lập  Nội dung và phương pháp lập bản thuyết minh BCTC 3 Khái niệm  Thuyết minh BCTC là một bộ phận hợp thành hệ thống BCTC của DN được lập để bổ sung, giải thích thông tin về họat động SXKD, tình hình tài chính DN trong kỳ báo cáo mà các BCTC khác không trình bày rõ ràng và chi tiết được 4 30/Dec/13 3 Mục đích  Thuyết minh BCTC là một trong những BCTC của DN, nhằm đưa ra thông tin chi tiết và mở rộng thông tin tóm tắt trong BCTC, nhằm giúp người sử dụng hiểu rõ hơn về tình hình họat động thực tế của DN trong khỏan thời gian báo cáo 5 Nguyên tắc  Tuân thủ chuẩn mực kế toán số 21 “trình bày báo cáo tài chính”  Các thông tin về cơ sở lập và trình bày báo cáo tài chính về các chính sách kế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch và các sự kiện quan trọng.  Trình bày các thông tin theo quy định của các chuẩn mực kế toán chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác (các thông tin trọng yếu),  Cung cấp thông tin bổ sung chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác, nhưng lại cần thiết cho loại trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính của doanh nghiệp  Bản thuyết minh báo cáo tài chính phải được trình bày một cách hệ thống. Mỗi khoản mục trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được tham chiếu tới các thông tin liên quan trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính. 6 30/Dec/13 4 Cơ sở lập  Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo.  Căn cứ vào sổ sách kế toán tổng hợp  Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan.  Căn cứ vào Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm trước  Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các tài liệu liên quan khác. 7 Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu  Đặc điểm họat động của doanh nghiệp  Hình thức sở hữu vốn: Là công ty nhà nước, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hửu hạn, công ty hợp danh hay doanh nghiệp tư nhân.  Lĩnh vực kinh doanh: Nêu rõ là sản xuất công nghiệp, kinh doanh thương mại, dịch vụ, xây lắp hoặc tổng hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh.  Tổng số công nhân viên và lao động khác: Nêu rõ số lượng lao động bình quân trong năm của doanh nghiệp kể cả lao động đăng ký trong quỹ lương và lao động thuê ngòai.  Đặc điểm họat động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính: Nêu rõ những sự kiện về môi trường pháp lý, diễn biến thị trường, đặc điểm họat động kinh doanh, quản lý, tài chính các sự kiện sát nhập, chia, tách, thay đổi quy mô… có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp. 8 30/Dec/13 5 Thí dụ 1 9 Thí dụ 1 (tt) 10 30/Dec/13 6 Thí dụ 2 11 Chính sách kế toán áp dụng tại DN  Kỳ kế toán năm ghi rõ kỳ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01… đến 31/12… Nếu doanh nghiệp có năm tài chính khác với năm dương lịch thì ghi rõ ngày bắt đầu và ngày kết thúc kỳ kế toán năm.  Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Ghi rõ là đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ khác được lựa chọn theo quy định của Luật Kế toán.  Chế độ kế toán áp dụng: Nêu rõ doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo QĐ15  Hình thức kế toán áp dụng: Nêu rõ hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng là Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ hoặc hình thức kế toán trên máy vi tính… 12 30/Dec/13 7 Thí dụ 3 13 Thí dụ 4 14 30/Dec/13 8 Chính sách kế toán áp dụng 15 Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền : Thực tế phát sinh. Báo cáo theo đơn vị tiền tệ Việt Nam đồng. Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: theo tỷ giá thực tế liên Ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố. Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu • Tiền và các khoản tương đương tiền: – Tiền: – Tương đương tiền: 30/Dec/13 9 Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ: – Tỷ giá quy đổi: Đánh giá: – Phát sinh: Các khoản phải thu: Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu 30/Dec/13 10 Hàng tồn kho: – Nguyên tắc ghi nhận: – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá: Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu [...]... các chính sách kế toán chủ yếu • Chi phí đi vay: Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu • Phân phối lợi nhuận thuần: 13 30/Dec/13 Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu • Ghi nhận doanh thu: Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu • Thuế thu nhập doanh nghiệp 14 30/Dec/13 Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu Thuế suất và các lệ phí nộp Ngân sách mà công ty đang áp dụng Tóm tắt các chính sách kế toán. ..30/Dec/13 Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu • Tài sản cố định hữu hình Khấu hao Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu Tài sản cố định vô hình: Quyền sử dụng đất: – Các tài sản vô hình khác: 11 30/Dec/13 Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu • Chi phí trả trước dài hạn: • Các khoản phải trả và chi phí trích trước: Tóm tắt các chính sách kế toán chủ yếu Quỹ dự phòng trợ cấp mất... CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản ngắn hạn khác: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản cố định hữu hình 18 30/Dec/13 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tài sản cố định vô hình: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: 19 30/Dec/13... CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tiền và các khoản tương đương tiền THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Các khoản phải thu khác: 16 30/Dec/13 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Hàng tồn kho THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuế và các khoản thu Nhà nước 17 30/Dec/13... cổ phiếu: 29 30/Dec/13 Báo cáo bộ phận: Chi phí sản xuất theo yếu tố: 30 30/Dec/13 Sự phát sinh trong năm tài chính liên quan chuyển nhượng nhà máy xi măng Cam Ranh Sự phát sinh trong năm tài chính liên quan 31 30/Dec/13 Các thông tin về các bên liên quan: • Các giao dịch trọng yếu với các bên liên quan trong năm Các thông tin về các bên liên quan: • Tại ngày kết thúc niên độ kế toán, các khoản nợ phải... MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Phải trả dài hạn khác: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Vay và nợ dài hạn 22 30/Dec/13 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Vốn chủ sở hữu: • Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN • Chi tiết vốn đầu tư của chủ... BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN • Cổ phiếu: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN • Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 24 30/Dec/13 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN • Cổ tức: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN • Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 25 30/Dec/13 THÔNG... SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Vay và nợ ngắn hạn: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuế và các khoản nộp Nhà nước: 20 30/Dec/13 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chi phí phải trả: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác:... liên quan: • Tại ngày kết thúc niên độ kế toán, các khoản nợ phải thu, phải trả với các bên liên quan như sau: 32 30/Dec/13 Tại ngày kết thức niên độ kế toán, các khoản nợ phải thu, phải trả với các bên liên quan như sau: Sự kiện phát sinh sau ngày kết thức niên độ kế toán: Số liệu so sánh: 33 ... MỤC TRÌNH BÀY TRONG BCKQKD Doanh thu: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BCKQKD Giá vốn hàng bán 26 30/Dec/13 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BCKQKD Doanh thu hoạt động tài chính: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BCKQKD Chi phí tài chính: 27 30/Dec/13 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BCKQKD Thu nhập khác: THÔNG TIN BỔ SUNG CHO . thuyết minh báo cáo tài chính. 6 30/Dec/13 4 Cơ sở lập  Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo.  Căn cứ vào sổ sách kế. khỏan thời gian báo cáo 5 Nguyên tắc  Tuân thủ chuẩn mực kế toán số 21 “trình bày báo cáo tài chính  Các thông tin về cơ sở lập và trình bày báo cáo tài chính về các chính sách kế toán cụ thể. HCM – KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN 1 THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chương 6: MỤC TIÊU  Hiểu được vị trí và mục đích của thuyết minh BCTC  Nắm được các nguyên tắc lập và trình bày thuyết minh BCTC 