Luận văn tốt nghiệp Đề tài về nguyên vật liệu công ty TNHH MTV Mộc Trần Bình sản xuất kinh doanh các sản phẩm về gỗ Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Mộc Trần Bình. Chương 3: Một số đề xuất hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty MTV Mộc Trần Bình. mẫu biểu áp dụng theo TT200 Công ty sử dụng hình thức Kế toán trên máy tính
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 10 DANH MỤC BẢNG BIỂU 11 DANH MỤC SƠ ĐỒLỜI NĨI ĐẦU 12 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 13 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 14 2.1 Đối tượng nghiên cứu 14 2.2 Phạm vi nghiên cứu 14 Mục đích ý nghĩa việc nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp luận 14 14 14 Khoá luận kết hợp sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu sau: 14 Kết cấu Khóa luận 15 CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 16 16 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác nguyên vât liệu doanh nghiệp sản xuất 16 1.1.1 Sự cần thiết kế toán nguyên vật liệu 16 1.1.1.1 Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất 16 1.1.1.2 Vai trò kế tốn nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 17 1.1.2 Yêu cầu nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Hồng Minh Thu 18 18 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 19 1.2 Lý luận chung nguyên vật liệu cá doanh nghiệp sản xuất 20 1.2.1 Các khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 20 1.2.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu theo chuẩn mực 02 20 1.2.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 20 1.2.2 Phân loại nguyên vật liệu.21 1.2.3 Đánh giá nguyên vật liệu 23 1.2.3.1 Các nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu theo chuẩn mực số 02 23 1.2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 24 1.2.3.3 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho 25 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp 28 1.3.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 28 1.3.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 28 1.3.1.2 Sổ sách sử dụng 28 1.3.2 Các phương pháp hạch toán kế toán nguyên vật liệu 29 1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song 29 1.3.2.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 33 1.3.2.3 Phương pháp ghi sổ số dư 35 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp 38 1.4.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường 38 1.4.1.1 Khái niệm đặc điểm 38 1.4.1.2 Tài khoản sử dụng Hồng Minh Thu 39 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 1.4.1.3 Phương pháp hạch toán 41 Khoa Kế toán - Kiểm toán 1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 49 1.4.2.1 Khái niệm đặc điểm 49 1.4.2.2 Tài khoản sử dụng 50 1.4.2.3 Phương pháp hạch tốn 50 1.5 Các hình thức ghi sổ kế tốn 54 1.5.1 Hình thức Nhật ký chung 55 1.5.1.1 Nguyên tắc đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký chung 55 1.5.1.2.Trình tự ln chuyển chứng từ hình thức kế tốn Nhật ký chung 55 1.5.1.3.Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ Nhật ký chung 1.5.2 Hình thức Nhật ký – Sổ 56 56 1.5.2.1.Nguyên tắc đặc trưng hình thức ghi sổ kế tốn hình thức Nhật ký – Sổ 56 1.5.2.2 Trình tự hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký - sổ 56 1.5.2.3.Sơ đồ trình tự hình thức ghi sổ kế tốn nhật ký sổ 1.5.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 58 58 1.5.3.1.Nguyên tắc đặc trưng hình thức kế tốn - Chứng từ ghi sổ 58 1.5.3.2.Trình tự hình thức ghi sổ kế toán - Chứng từ ghi sổ 59 1.5.3.3.Sơ đồ hình thức ghi sổ kế tốn - Chứng từ ghi sổ 60 1.5.4 Hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ 61 1.5.4.1.Nguyên tắc đặc trưng hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký - Chứng từ (NKCT) 61 1.5.4.2.Trình tự hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký - Chứng từ Hồng Minh Thu 61 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn 1.5.4.3.Sơ đồ hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký - Chứng từ 1.5.5 Hình thức Kế tốn máy tính 62 63 1.5.5.1 Nguyên tắc đặc trưng hình thức ghi sổ kế tốn máy tính 63 1.5.5.2 Trình tự hình thức ghi sổ kế toán máy theo Nhật ký chung 63 1.5.5.3.Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn máy tính 64 1.6 Trình bày ngun vật liệu báo cáo tài 64 1.7 Ảnh hưởng TT200/2014 đến đối tượng, nội dung phạm vi nghiên cứu đề tài 65 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV MỘC TRẦN BÌNH 67 2.1 Tổng quan Công ty TNHH MTV Mộc Trần Bình 67 2.1.1 Khái quát hình thành Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình 67 2.1.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 67 2.1.1.2 Khái quát phát triển đơn vị69 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý Công ty 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức Cơng ty TNHH Một thành viên Mộc Trần Bình 71 2.1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phòng ban Cơng ty TNHH Một thành viên Mộc Trần Bình 71 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 2.1.4 Đặc điểm cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty 74 77 2.1.4.1 Các sách kế tốn chung 77 2.1.4.2 Hệ thống chứng từ kế toán 78 2.1.4.3 Hệ thống tài khoản kế toán 80 2.1.4.4 Hệ thống sổ sách kế tốn 81 Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 2.1.4.5 Hệ thống báo cáo kế toán 85 Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.1.4.6 Bộ máy kế toán 86 2.2 Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 92 2.2.1 Những vấn đề chung nguyên vật liệu Công ty 92 2.2.2.1 Đánh giá NVL 93 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng để hạch toán kế toán 95 2.2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán kế tốn 96 2.2.2.4 Quy trình kế tốn máy 96 2.2.2.5Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn : 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 97 99 2.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp doanh nghiệp 121 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV MỘC TRẦN BÌNH 126 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu công ty 126 3.1.1.1.Về công tác hạch tốn ban đầu: 126 3.1.1.2 Về cơng tác thu mua nguyên vật liệu: 3.1.1.3.Về việc bảo quản nguyên vật liệu 126 126 3.1.1.4 Việc sử dụng nguyên vật liệu 126 3.1.1.5 Về phương pháp hạch toán vật liệu 127 3.1.1.6 Về hệ thống sổ kế toán sử dụng 3.1.2 Nhược điểm 127 127 3.1.2.1.Về việc phân loại nguyên vật liệu 127 3.1.2.2 Về việc lập ban kiểm nhận vật tư phân xưởng 3.1.2.3 Về việc đối chiếu sổ sách 127 127 3.1.2.4 Về công tác phế liệu thu hồi 128 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Hồng Minh Thu 128 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán KẾT LUẬN 131 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồng Minh Thu 132 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu Tên TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên SXKD Sản xuất kinh doanh XNK Xuất nhập TSCĐ Tài sản cố định NVL NVL HH Hàng hóa CCDC Cơng cụ, dụng cụ GĐ Giám đốc 10 PGĐ Phó giám đốc 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 CPSX Chi phí sản xuất 13 NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp 14 NCTT Nhân công trực tiếp 15 BHXH Bảo hiểm xã hội 16 BHYT Bảo hiểm y tế 17 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 18 KPCĐ Kinh phí cơng đồn Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Chứng từ kế toán tiền lương 81 Bảng 2.2:Chứng từ kế toán hàng tồn kho.81 Bảng 2.3: Chứng từ tài sản cố định 82 Bảng 2.4: Chứng từ tiền tệ 82 Bảng 2.5 Danh mục vật tư 100 Bảng 3.1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu Hồng Minh Thu 131 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp song song 29 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp đối chiếu sổ luân chuyển 33 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháo ghi sổ số dư 35 Sơ đồ 1.4: Trình tự hach tốn ngun vật liệu theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 47 Sơ đồ 1.5: Trình tự hach tốn ngun vật liệu theo phương pháp KKTX tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 48 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch toán kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp KKĐK tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 52 Sơ đồ 1.7: Trình tự hạch tốn kế tốn ngun vật liệu theo phương pháp KKĐK tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 52 Sơ đồ 1.8 : Hình thức nhật ký chung 55 Sơ đồ 1.9: Hình thức ghi sổ kế toán - nhật ký sổ Sơ đồ 1.10: Hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ 57 59 Sơ đồ 1.11: Hình thức ghi sổ kế tốn Nhật ký - Chứng từ 61 Sơ đồ 1.12: trình tự ghi sổ máy tính 63 Hình 2.1 Ảnh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty 66 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Một thành viên Mộc Trần Bình 70 Sơ đồ 2.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh: 73 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy tính 82 Sơ đồ 2.4: Tổ chức kế tốn, phân cơng lao động kế tốn Cơng ty TNHH Một thành viên Mộc Trần Bình 86 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tổ chức hạch tốn chi tiết NVL93 Sơ đồ 2.6 Quy trình kế tốn máy Trình tự ghi sổ Ngun vật liệu Sơ đồ 2.7 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế tốn : Hồng Minh Thu 94 95 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán - Kiểm toán Sơ đồ 2.8: Thủ tục xuất kho Công ty TNHH Một thành viên Mộc Trần Bình 103 Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Tổng 529.764.000 113 2.866.723.000 Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.959.258.000 Đồng Nai, ngày 30 tháng năm 2016 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Hồng Minh Thu 437.229.000 Giám đốc (Ký, họ tên) Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 114 Khoa Kế toán - Kiểm toán Bảng Phân bổ nguyên vật liệu Đơn vị: Công ty TNHH MTV Mộc Trần Bình Mẫu số 07 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Bộ phận: Phòng TC-KT Bảng phân bổ ngun vật liệu (Trích, Nguồn: Phòng TC-KT) BẢNG PHÂN BỔ NGUN LIỆU, VẬT LIỆU CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Tháng 09 năm 2016 Ghi Nợ STT Ghi Có A B TK 1521: Nguyên vật liệu Gỗ tràm xẻ theo quy cách Gỗ tràm tròn ……………………… TK 621 Số lượng Thành tiền 150,1135 120 480.363.200 450.000.000 TK 1522: Nguyên vật liệu phụ Đinh đóng gỗ 3p Đinh đóng gỗ 5p Keo Mùn cưa Củi ……………………… 180 150 Cộng Người lập phiếu (Ký, họ tên) 80.000 31.500 100.000 234.000.000 165.000.000 2.959.258.000 Đồng Nai, ngày 30 tháng năm 2016 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.4 Hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp doanh nghiệp Các sổ tổng hợp Cơng ty sử dụng kế tốn ngun vật liệu: - Sổ Nhật ký chung – Mẫu số S03a-DNN - Sổ Cái – Mẫu số S03b-DNN Hoàng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 115 Khoa Kế toán - Kiểm toán Sổ nhật ký chung Mục đích: Sổ Nhật chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng để phục vụ ghi Sổ Cái Phương pháp ghi sổ: Toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ phán ánh vào sổ Nhật kí chung Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 116 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Sổ Nhật ký chung (Trích nhật ký chung, Nguồn Phòng TC-KT) Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình Bộ phận: Phòng Kế tốn Hồng Minh Thu Mẫu số S03a - VT (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 117 Khoa Kế toán - Kiểm toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 09 năm 2016 Ngày Chứng từ tháng Số hiệu ghi sổ A 03/09 B C HD000075 D Số trang trước chuyển sang ……….………………… 03/09 Mua gỗ tràm xẻ theo quy 03/09 Diễn giải Ngày, tháng Đã ghi STT sổ dòng E G 01 Số hiệu TK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có x x 05 152 480.363.200 133 112 152 48.036.320 x 06 07 08 09 10 133 331 621 152 621 152 x cách HD000170 03/09 Mua mùn cưa khô củi 528.399.520 392.000.000 05/09 05/09 PXK982 PXK983 05/09 Xuất gỗ tràm xẻ x 05/09 Xuất mùn cưa khô Cộng chuyển sang trang x 20 21 22 23 39.200.000 480.363.200 480.363.200 1.300.000 sau Số có trang, đánh số từ 01 đến trang Hoàng Minh Thu 431.200.000 Khóa luận tốt nghiệp 1.300.000 Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 118 Khoa Kế toán - Kiểm toán - Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng 09 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hoàng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 119 Khoa Kế toán - Kiểm toán Sổ Cái Mục đích: Sổ Cái sổ tổng hợp dùng để ghi chép, theo dõi tài khoản theo quan hệ đối ứng làm để lên báo cáo kế toán Sổ Cái tài khoản 152 (Trích sổ cái, nguồn Phòng TC-KT) Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình Mẫu số S03b - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Bộ phận: Phòng Kế tốn SỔ CÁI TK 152- Nguyên vật liệu Tháng năm 2016 Đvt:Vnđ Chứng từ NKC NT ghi sổ SH NT A B C … … … Diễn giải D Số dư đầu năm Số phát sinh tháng … Hoàng Minh Thu STT Trang E … Số tiền phát sinh STT dòng G … TKĐƯ H … … Khóa luận tốt nghiệp Nợ Có x x x x … Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 120 Khoa Kế tốn - Kiểm toán 03/09 HD000075 03/09 Mua gỗ tràm xẻ theo quy cách 327 05 112 480.363.200 03/09 HD000170 03/09 Mua mùn cưa khô củi 327 08 331 1.300.000 … 05/09 05/09 … … PXK982 PXK983 … … 05/09 05/09 … … 327 327 … … 21 23 … … 621 621 … … Xuất gỗ tràm xẻ Xuất mùn cưa khô … Cộng phát sinh … … x Số dư cuối kỳ … 480.363.200 1.300.000 … x x Ngày 30 tháng 09 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 121 Khoa Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV MỘC TRẦN BÌNH 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập Trải qua bao khó khăn đến bước lớn mạnh mặt Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn, quản lý vật liệu, dụng cụ Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình, em nhận thấy cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu, công ty đạt ưu điểm sau: 3.1.1.1.Về cơng tác hạch tốn ban đầu: Cơng tác hạch tốn ban đầu Cơng ty theo dõi quy định ban hành từ khâu lập chứng từ đến khâu luân chuyển chứng từ cụ thể quy trình nhập, xuất vật liệu 3.1.1.2 Về cơng tác thu mua nguyên vật liệu: Việc tổ chức thu mua vật liệu, dụng cụ Công ty phận thu mua đảm nhiệm có nhân viên thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn công việc, nắm bắt giá thị trường , vật liệu, dụng cụ mua nhập kho đảm bảo số lượng, chất lượng, chủng loại với giá hợp lý theo yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty 3.1.1.3.Về việc bảo quản nguyên vật liệu Việc tổ chức bảo quản vật liệu, dụng cụ kho công ty quan tâm mức Công ty xây dựng hệ thống kho tàng tương đối tốtđảm bảo nguyên vật liệu đưuọc trông coi cẩn thận không xảy trường hợp hỏng hóc hay mát Ngun vật liệu ln đảm bảo chất lượng 3.1.1.4 Việc sử dụng nguyên vật liệu Vật liệu, dụng cụ xuất dùng theo mục đích, số lượng theo kế hoạch đề nên đảm bảo tính hợp lý, tiết kiệm, tránh mát lãng phí 3.1.1.5 Về phương pháp hạch toán vật liệu Kế toán hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên đảm bảo cung cấp thơng tin xác, kịp thời mặt dự trữ cung cấp nguyên cật liệu, dụng cụ tạo điều kiện quản lý chặt chẽ số lượng giá trị Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 122 Khoa Kế toán - Kiểm toán 3.1.1.6 Về hệ thống sổ kế toán sử dụng Về hệ thống sổ kế tốn, tài khoản Cơng ty sử dụng theo mẫu biểu nhà nước ban hành phù hợp với điều kiện cụ thể công ty đảm bảo theo dõi tình hình vật liệu, dụng cụ tính tốn phân bổ xác kịp thời 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh thành tích dã đạt được, kế tốn ngun vật liệu có số vấn đề sau: 3.1.2.1.Về việc phân loại nguyên vật liệu Vật liệu công ty đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại, lại có nhiều thứ khác cơng ty lại không sử dụng sổ danh điển nguyên vật liệu Như không phân biệt cách tỷ mỉ loại nguyên vật liệu theo yêu cầu riêng trình sản xuất kinh doanh, việc gây khó khăn cơng tác kiểm kê cuối tháng Vì cần xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu thống tồn cơng ty để dễ dàng kiểm tra tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu Điều hoàn toàn cần thiết cơng ty, giúp kế tốn dẽ dàng kiểm tra, đối chiếu, theo dõi, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn 3.1.2.2 Về việc lập ban kiểm nhận vật tư phân xưởng Khi nguyên vật liệu nhập kho kiểm nhận, nguyên vật liệu nguyên đai, nguyên kiện nên k kiểm tra chi tiết Vì đưa xuống sản xuất, gây tình trạng cơng nhân phân xưởng phát thiếu trình sản xuất, điều gây ảnh hưởng khơng nhỏ đến quy trình sản xuất Do đó, cơng ty nên thành lập thêm ban kiểm nhiệm vật tư xưởng 3.1.2.3 Về việc đối chiếu sổ sách Trên thực tế suốt năm nhân viên kế toán in sổ sách lầm để phục vụ công tác kiểm tốn in có u cầu quan, lãnh đạo cấp Điều làm cho việc so sánh, đối chiếu số liệu không thực cách thường xuyên, liên tục Do sai sót, nhầm lẫn k khắc phục, sửa chữa kịp thời để gây sai lệch mang tính dây chuyền Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 123 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn 3.1.2.4 Về cơng tác phế liệu thu hồi Tại công ty, phế liệu thu hồi chưa làm thủ tục nhập kho Trong kho, tất phế liệu thu hồi đề tận dụng Công ty để vào kho, giấy tờ, sổ sách giá trị Điều dẫn đến hao hụt, mát nguồn thu công ty 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty - Về phân loại nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu cách khoa học giúp cho cơng tác quản lý hạch tốn dễ dàng, xác Vì vậy, để đảm bảo thuận tiện cho cơng tác quản lý hạch tốn số lượng giá trị loại nguyên vật liệu, theo em việc phân loại công ty cần phải hoàn thiện Hệ thống TK 152 theo em chi tiết cụ thể đến TK cấp sau: - TK 152.1.01: gỗ Sau lại chi tiết sau: + TK 152.1.01.01: Gỗ tràm xẻ theo quy cách + TK 152.1.01.02: Gỗ tràm 1x1 + TK 152.1.01.03: Gỗ xoan xẻ theo quy cách Từ đó, cơng ty xây dựng “Sổ danh điểm vật liệu” Sổ danh điểm vật liệu thống tên gọi, ký hiệu, mã, số hiệu, đơn vị tính danh điểm nguyên vật liệu Sổ danh điểm vật liệu xây dựng sau: Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 124 Khoa Kế tốn - Kiểm toán Bảng 3.1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU TK 152.1: Nguyên vật liệu Nhóm Danh điểm vật liệu 152.1.01 152.1.01.01 152.1.01.02 152.1.01.03 Tên vật liệu Gỗ Gỗ tràm xẻ theo quy cách Gỗ tràm 1x1 Gỗ xoan xẻ theo quy cách SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Đơn vị Ghi tính M2 M2 M2 M2 TK 152.2: Nguyên vật liệu phụ Nhóm 152.2.01 Danh điểm vật liệu Tên vật liệu Đơn vị tính Ghi 152.2.01.01 Mùn cưa khơ M3 152.2.01.02 Gỗ vụn M3 Khi đánh số danh điểm vật liệu cho loại ta đánh 152.1, 152.2,… cho loại NVL vật liệu chính, vật liệu phụ,… Cách giúp dễ nhận biết loại NVL tên danh điểm phù hợp với chế độ quy định Trong loại NVL lại tiếp tục đánh 01, 02, 03,… cho nhóm NVL Sau nhóm lại tiếp tục đánh 01, 02, 03… cho thứ vật liệu Cách đánh số danh điểm vật tư vật tương tự giống với cách chi tiết tài khoản theo chế độ, dễ hiểu dễ thực - Việc lập dự phòng giá NVL Như em đề cập trên, việc lập dự phòng giảm giá NVL Cơng ty Công ty Cổ phần Kỹ thuật Cơ điện Hoa Sen quan trọng Vì vậy, Cơng ty nên quan tâm đến vấn đề nhiều Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tuân thủ nguyên tắc sau: -Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào cuối niên độ kế tốn trước lập báo cáo tài chính, sau tiến hành kiểm kê đánh giá lại giá trị NVL -Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính cho tổng thể vật tư tồn kho Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 125 Khoa Kế tốn - Kiểm tốn -Khơng lấy phần tăng giá vật liệu để bù đắp cho phần giảm giá vật liệu hàng hố khác -Để lập dự phòng giảm giá NVL phải có điều kiện sau: + NVL vật tư tồn kho thời điểm lập báo cáo tài chính, có giá thị trường thấp giá thực tế ghi sổ kế toán + NVL thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp + Có chứng từ, hố đơn hợp lý, hợp lệ chứng minh giá vốn tồn kho - Phương pháp xác định mức dự phòng giảm giá HTK: Mức dự phòng cần lập năm tới = Số lượng hàng tồn x mức giảm giá kho i cuối niên độ hàng tồn kho i cho hàng tồn kho i -Tài khoản sử dụng để hạch tốn TK 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Kết cấu tài khoản sau: + Bên Nợ: Giá trị dự phòng giảm giá HTK hoàn nhập ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ + Bên Có: Giá trị dự phòng giảm giá HTK lập kỳ + Dư Có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho có cuối kỳ -Phương pháp hạch tốn: + Cuối kỳ, xác định số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần trích lập: Nếu số cần trích lập < số dư dự phòng kỳ trước, kế tốn hồn nhập: Nợ TK 159: hồn nhập phần chênh lệch Có TK 632: Nếu số cần trích lập > số dư dự phòng kỳ trước, tiến hành trích lập bổ sung: Nợ TK 632: Phần bổ sung chênh lêch Có TK 159: Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 126 Khoa Kế tốn - Kiểm toán KẾT LUẬN Với doanh nghiệp sản xuất Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình nâng cao hồn thiện hạch tốn NVL ln u cầu hàng đầu xuất phát từ tầm quan trọng: Là ba yếu tố thiếu q trình sản xuất kinh doanh, chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Thơng qua hạch tốn NVL, cơng ty có phương án quản lý tốt vật liệu, ngăn ngừa tượng mát, lãng phí việc sử dụng, góp phần giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Trong thời gian thực tập sở ngành Công ty, em bước đầu làm quen với cơng tác kế tốn mơi trường làm việc thực tế Em nhận thấy lý thuyết học lớp với công việc thực tế khoảng cách dài Kế toán cần phải linh hoạt để vừa thực quy định, chuẩn mực kế toán, đồng thời vừa phải đảm bảo u cầu ngành nghề cơng ty mình, tạo hiệu cao nhất, phù hợp với điều kiện thực tiễn Do từ tìm hiểu cơng tác hạch toán kế toán thực tế kiến thức em mở mang giúp cho em công việc hạch tốn sau Trong thời gian thực tập tạiCơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình, Thạc sỹ: Nguyễn Thị Kim Nhiên tận tình hướng dẫn em phương pháp kiến thức, với đạo tận tình cán phòng kế tốn Cơng ty cổ phần Thiên Sơn giúp em hoàn thiện viết Do điều kiện hạn chế kiến thức thời gian khảo sát thực tế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận bổ sung, góp ý thầy cô giáo, bác, cô cơng ty để viết em hồn thiện Hà Nội, ngày 30 tháng 03 năm 2017 Sinh Viên TÀI LIỆU THAM KHẢO * Về sách: Hoàng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội 127 Khoa Kế toán - Kiểm toán + Giáo trình kế tốn tài 1,2,3 - Trường Đại học Cơng Nghiệp Hà Nội + Hệ thống kế tốn Việt Nam-chế độ kế toán doanh nghiệp – nhà xuất tài + Tài liệu hướng dẫn thực tập sở ngành – khoa kế toán kiểm toán-trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội - Về báo tạp chí,website: + trang web tài chính:www.mof.gov.vn + trang web: tailieuketoan.vn * Về tài liệu: +các văn pháp luật công ty áp dụng,các quy định nội Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình + Chứng từ ghi sổ,sổ kế tốn chi tiết,sổ hóa đơn chứng từ khác Công ty TNHH MTV Mộc Trần Bình + Các báo cáo bảng số liệu Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình Hồng Minh Thu Khóa luận tốt nghiệp ... TẠI CÔNG TY TNHH MTV MỘC TRẦN BÌNH 67 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình 67 2.1.1 Khái quát hình thành Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình 67 2.1.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty. .. chức máy quản lý Công ty 2.1.2.1 Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Một thành viên Mộc Trần Bình 71 2.1.2.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phòng ban Cơng ty TNHH Một thành viên Mộc Trần Bình 71 2.1.3... Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH MTV Mộc Trần Bình Chương 3: Một số đề xuất hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty MTV Mộc Trần Bình Em xin gửi lời cám ơn chân thành tới giảng