Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần rựợu bia Việt Hưng.doc

Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần rựợu bia Việt Hưng

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC KHOA KINH TẾ - QTKD

Lời mở đầu

1 Sự cần thiết của đề tài:

Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở tồn tại của xã hội loài người Trong đómỗi một đơn vị sản xuất kinh doanh lại là một tế bào của nền kinh tế quốc dân, nơitiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sản phẩm, thực hiện cung cấpcác sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội.

Xã hội càng phát triển thì càng đòi hỏi sự đa dạng và phong phú cả về sốlượng, chất lượng của các loại sản phẩm Điều đó đặt ra câu hỏi lớn cho các doanhnghiệp sản xuất là sản xuất cái gì? sản xuất cho ai? Sản xuất như thế nào? Vì thếcác doanh nghiệp cần phải đặc biệt quan tâm đến khách hàng, nhu cầu và thị hiếucủa khách hàng để sản xuất và cung ứng những sản phẩm phù hợp Muốn tồn tại vàphát triển, các doanh nghiệp phải bằng mọi cách đa sản phẩm đến tay người tiêudùng, được người tiêu dùng chấp nhận và thu được lợi nhuận nhiều nhất có nghĩa làdoanh nghiệp phải thực hiện tốt công tác tiêu thụ sản phẩm Một trong những yếutố quyết định điều đó là phải thực hiện tốt công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm.Hạch toán tiêu thụ sản phẩm sẽ cho doanh nghiệp cái nhìn tổng quát về kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh của mình một cách cụ thể thông qua chỉ tiêu doanhthu và kết quả lỗ, lãi Đồng thời còn cung cấp thông tin quan trọng giúp cho cácnhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn các phương án sản xuất, kinh doanh đểđầu tư vào doanh nghiệp có hiệu quả nhất.

Qua quá trình học tập và thời gian thực tế tại Công ty cổ phần rựợu bia ViệtHưng, em đã nhận thức được tầm quan trong của công tác tổ chức hạch toán tiêu

thụ sản phẩm Chính vì vậy mà em đã chọn đề tài: " Tổ chức công tác kế toán bán

hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần rựợu bia Việt Hưng ",

để làm chuyên đề báo cáo của mình.

2 Mục đích nghiên cứu:

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Trang 2

Vận dụng lý thuyết vào thực tiễn nhằm bổ sung và củng cố kiến thức đã học,học hỏi kinh nghiệm từ thực tế để chuẩn bị hành trang sự nghiệp cho tương lai.

Hệ thống hoá những vấn đề lý luận chung về công tác kế toán doanh thu tiêuthụ và xác định kết quả kinh doanh.

Nghiên cứu phân tích công tác kế toán của công ty, kế toán doanh thu tiêuthụ và xác định kết quả kinh doanh qua đó tìm ra điểm mạnh, điểm yếu, nhữngthuận lợi và khó khăn, nguyên nhân chủ quan và khách quan tác động đến hệ thốngkế toán của công ty từ đó đa ra một số giải pháp khắc phục hoàn thiện hệ thống kếtoán của công ty hơn nữa.

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:

Đối tượng: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xácđinh kết quả kinh doanh tại Công ty Công ty cổ phần bia rượu Việt Hưng

Phạm vi: Đi sâu vào nghiên cứu quy trình hạch toán kế toán doanh thu tiêuthụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty trong quý 4/2009.

4 Phương pháp nghiên cứu:

Sử dụng các phương pháp nghiên cứu như sau:Phương pháp phân tích

Phương pháp thống kêPhương pháp so sánh

Phương pháp chứng từ kế toán.Phương pháp tài khoản kế toánPhương pháp tính giá

Phuơng pháp tổng hợp tổng hợp cân đối kế toán.

Cùng với các kiến thức đã được nghiên cứu và hướng dẫn trong trường cũngnhư thực tiễn trong quá trình thực tập để nghiên cứu lập luận cho đề tài.

5 Nội dung và kết cấu.

Ngoài phần mở đầu, kết luận, thì nội dung đề tài gồm:

Trang 3

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh tại Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng.

Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu vàxác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng.

Được sự giảng dạy, giúp đỡ của các thầy cô trong khoa kinh tế - quản trịkinh doanh Trường đại học Hồng Đức, đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của cô LêThị Minh Huệ, cùng sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong công ty đã tạo điềukiện thuận lợi cho em hoàn thành khoá luận tốt nghiệp này.

Do thời gian thực tập và kiến thức bản thân của em còn nhiều hạn chế nênbài viết không tránh khỏi những thiếu sót Em kính mong quý thầy cô khoa kinh tế,các cô chú, anh chị tại công ty cùng các bạn góp ý kiến cho bài viết của em đượchoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Trang 4

CHƯƠNG 1.

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN RƯỢU BIA VIỆT HƯNG

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng1.1.1.1.Tên, quy mô, và địa chỉ của Công ty.

Tên công ty: Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng.

Vốn điều lệ: 15.000.000.000 đồng VN ( Mời lăm tỷ đồng)

Trụ sở chính: 22 Cao sơn - Thị trấn Nhồi - Huyện Đông Sơn - Tỉnh Thanh Hoá.Điện thoại: 037 3 940 161.

Fax: 037 3 941 131.Email: viethungbia@gmail.com.

Giấy phép chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 2603000703 do sở kế hoạch và đâutư tỉnh Thanh Hoá cấp ngày 26 tháng 12 năm 2007

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ chính và quyền hạn.

Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng là một doanh nghiệp có tư cách phápnhân hoạt động sản xuất kinh doanh theo chức năng nhiệm vụ của mình và đượcpháp luật bảo vệ Công ty có chức năng và nhiệm vụ sau:

Trang 5

Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trìnhthực hiện sản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh vớicác bạn hàng trong và ngoài nước.

Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao độngcũng như thu nhập của người lao động, nâng cao sức canh tranh của công ty trên thịtrường trong và ngoài tỉnh.

Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan Nhà nước, tổ chức có thêmquyền theo quy định của pháp luật.

Thực hiện những quy định của Nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người laođộng vệ sinh và an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triểnbền vững, thực hiện đúng những tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng cũng nhưnhững quy định có liên quan tới hoạt động của công ty.

Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế được lập, có tư cách pháp nhân, cócon dấu, tài khoản tại ngân hàng.

1.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh.

- Sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu rượu bia, nước giải khát.

- Kinh doanh, xuất nhập khẩu sách, thiết bị tưrờng học, văn hoá phẩm( trừ loại vănhoá phẩm Nhà nước cấm).

- Vận tải hàng hoá đường bộ, Vẩn tải hành khách theo tuyến cố định, theo hợpđồng, vận tải khách du lịch.

- Cho thuê ô tô tự lái.

- Xây dựng dân dụng, giao thông, thuỷ lợi, san lấp mặt bằng.- Chăn nuôi gia súc, gia cầm.

- Nuôi trồng, chế biến thuỷ hải sản.1.1.3 Đặc điểm về sản xuất.

Sản phẩm chính của công ty là bia, mang thương hiệu “Víc beer”, phục vụrươu 1.7000.000 lít bia/ năm Trong quá trình xây dung và phát triển, Công ty cổphần bia Việt Hưng đã tập trung đầu tư, mua sắm thiết bị máy móc, tạo mọi điều

Trang 6

kiện thuận lợi để sản xuất sản phẩm chất lượng cao Với hệ thống sản xuất đồng bộvà điều khiển hoàn toàn tự động của Cộng hoà liên bang Đức, nhà máy sản xuấtcủa Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng là nhà máy hiện đại và đồng bộ thuộcdạng nhất, nhì ở phía bắc Việt nam Trong quá trình sản xuất, công ty luôn tuân thủcác chế độ bảo trì, bảo dưỡng định kỳ để đảm bảo hệ thống thiết bị hoạt động thôngsuốt và giảm thiểu các sự cố kỹ thuật Khi dây chuyền vận hành, chỉ cần một độingũ giám sát tối thiểu để thực hiện toàn bộ quy trình sản xuất Điều này cho thấy:tất cả sản phẩm của nhà máy đều được sản xuất theo quy trình chặt chẽ, đạt tiêuchuẩn chất lượng, với chi phí ở mức thấp nhất.

1.1.3.1 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

Trong thời buổi cạnh tranh kinh tế thị trường, Công ty đã không ngừng cảitiến máy móc thiết bị và mạnh dạn đầu tư mua sắm máy móc mới để nâng cao chấtlượng sản phẩm, giảm giá thành trên một đơn vị sản phẩm để đủ sức cạnh tranh vớicác doanh nghiệp khác Công ty đã lắp đặt dây chuyền sản xuất bia hơi, bia chai,bia lon cộng nghệ Cộng hòa Liên Bang Đức, công suất 10 triệu lít/ năm Từ khi đanguyên vật liệu vào đến khi thành sản phẩm làm giảm bớt tiêu hao nguyên vật liệu,khôi lượng thành phẩm sản xuất trong một ca là lớn, chu kỳ để tạo ra một sản phẩmlà tương đối ngắn, điều này dẫn đến năng suất lao động, hiệu quả sản xuất kinhdoanh của Công ty ngày càng tăng Các loại nguyên vật liệu chính là Malt, gạo, hoahoubon, đường là đối tượng lạo động chủ yếu của Công ty.

Quy trình sản xuất sản xuất của công ty

DịchĐun sôi

Hoa houblon

Làm lạnhGiống mem

Lên men

Trang 7

Quy trình sản xuất bao gồm các bớc chính nh sau:

Nấu: Trong quá trình này malt sau khi được nghiền sẽ hòa tan chung vớinước theo một tỷ lệ phù hợp với từng loại sản phẩm và dới tác dụng của cácenzyme ở nhiệt độ nhất định sẽ được đờng hóa trong nồi nấu Malt Tơng tự nh vậy,gạo sẽ được hồ hóa, sau đó được phối trộn lại với nhau trong nồi nấu malt để đượcđờng hóa trước khi được bơm sang nồi lọc Mục đích chính của giai đoạn này làhòa tan hết chất đờng, minerals, cũng nh một số protein quan trọng phục vụ quátrình lên men ra khỏi những thành phần không hòa tan nh vỏ trấu, chất sơ Sau đó,tại nồi lọc, Người ta lọc hết chất lỏng ra khỏi trấu cũng nh các chất sơ và mầm đểlấy hết lợng đờng còn bám vào trong trầu, dịch đờng này sẽ được đun sôi vàhoublon hóa nhằm trích ly chất đắng, tinh dầu thơm, polyphenol, các hợp chất chứanitow và các thành phần khác của hoa houblon vào dịch đờng để biến đổi nó thànhdịch đờng có vị đắng và hơng thơm dịu của hoa Đồng thời quá trình này cũng giúptăng độ bền keo của dịch đờng, thành phần sinh học của nó được ổn định và tănghoạt tính sức căng bề mặt tham gia vào quá trình tạo và giữ bọt Sau khi quá trìnhđun sôi và houblon hóa kết thúc thì toàn bộ lợng oxy đã bay ra ngoài theo hơi nướcvà trong dịch đờng có rất nhiều cặn Do đó dịch đờng cần được bơm qua bồn lặngcặn theo Phương pháp lắng xoáy để tách cặn trước khi đa qua bộ phận làm lạnhnhanh, đa nhiệt độ xuống đến mức cần thiết phù hợp với nhiệt độ lên men.

Lên men: Là giai đoạn quyết định để chuyển hóa dịch đờng boublon hóathành bia dới tác động của nấm men thông qua hoạt động sống của chúng Phảnứng sinh học chính cuuar quá trình này tạo cồn và CO2 Ngoài ra, nhà sản xuất cònthu được một dịch lên men có nhiều cấu tử với tỉ lệ về khối lợng của chúng hài hòavà cân đối Có thể chia quá trình lên men thành 2 giai đoạn: quá trình lên menchính nhằm thay đổi lớn về lợng và biến đổi sâu sắc về chất trong các cấu tử hợp

Trang 8

thành chất hòa tan của dịch đờng; quá trình lên men phụ nhằm chuyển hóa hết phầnđờng có khả năng lên men còn tồn tại trong bia non, đồng thời làm ổn định thànhphần và tính chất cảm quan của sản phẩm.

Làm trong bia: Đây là quá trình tách các hạt dạng keo, nấm men sót, cácphực chất Protein - polyphenol, và nhiều loại hạt ly ty khác để tăng thời gian bảoquản và lu hành sản phẩm trên thị trờng, tăng giá trị cảm quản về độ trong suốt củabia.

Đóng gói: Để lu trữ, vận chuyển và phân phối đến Người tiêu dùng, bia đượcchiết rót vào Bom, chai, lon sau đó được thanh trùng bằng nhiệt, nhằm tiêu diệthoàn toàn các tế bào còn sống, vi sinh vật có hại ảnh hởng đến tuổi thọ sản phẩm.1.1.4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp.

Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng được tổ chức và hoạt động theo Luậtdoanh nghiệp, các Luật khác có liên quan và Điều lệ Công ty được Đại hội cổ đôngnhất trí thông qua.

Cơ cấu tổ chức của Công ty hiện tại gồm các phòng ban: phòng Tổ chức Hành chính, phòng Kế toán - Tài chính, phòng Kinh doanh, phòng Kế hoạch vật t,phòng Kỉ thuật KCS, phân xởng cơ điện, phân xởng sản xuất.

-Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

BAN GIÁM ĐỐC

Trang 9

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơquan có thẩm quyền cao nhất của Công ty Đại hội đồng quyết định những vấn đềđược Luật pháp và điều lệ Công ty quy định Đặc biệt các cổ đông sẽ thông qua cácbáo cáo tài chính hàng nằm của công ty và ngân sách tài chính cho năm tiếp theo.

Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danhCông ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty,trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị cótrách nhiệm giám sát ban giám đốc và những Người quản lý khác Quyền và nghĩavụ của hội đồng quản trị do Luật pháp và điều lệ Công ty, các quy chế nội bộ củaCông ty và Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông quy định.

Ban kiểm soát: Là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, do Đại hội đồngcổ đông bầu ra Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trongđiều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của Công ty Ban kiểm soát hoạtđộng được lập với Hội đồng quản trị và Ban giám đốc.

Ban giám đốc: Giám đốc điều hành quyết định tất cả các vấn đề liên quanđến hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trịvề việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Các Phó Giám đốc là ngườigiúp việc cho Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về phần việc đượcphân công, chủ động giải quyết những công việc đã được Giám đốc uỷ quyền vàphân công theo đúng chế độ chính sách của nhà nước và Điều lệ của công ty

Phòng Tổ chức-Hành chính: Có chức năng xây dựng phương án kiện toàn bộmáy tổ chức trong Công ty, quản lý nhân sự, thực hiện công tác hành chính quảntrị.

Trang 10

Phòng kinh doanh: Có chức năng, nhiệm vụ trong việc xác định mục tiêu,phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt được hiệu quả cao nhất.

Phòng Kế toán - Tài chính: Có chức năng, nhiệm vụ trong việc lập kế hoạchsử dụng và quản lý nguồn tài chính của Công ty, phân tích các hoạt động kinh tế, tổchức công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán tài chính và chế độ quản lý tài chính của Nhà nước.

Phòng kỹ thuật - KCS: Có chức năng nhiệm vụ chính là hoạch định chiếnlược phát triển khoa học công nghệ, ứng dụng khoa học công nghệ mới nâng cấpmới, xây dựng các quy định hướng dẫn các quy trình công nghệ, quy định an toànlao động, an toàn vệ sinh thực phẩm Kiểm tra chất lượng sản phẩm, nguyên liệu,bao bì, quy cách đóng gói.

Phòng kế toán vật tư: Lập kế hoạch sản xuất, theo dõi mặt hàng, làm các thủtục nhập hàng, vận chuyển hàng hoà, quản lý kho tàng của Công ty.

Phân xưởng cơ điện: Có chức năng quản lý, kiểm tra, lắp đặt, sửa chữa, bảodưỡng hệ thống điện, máy móc thiết bị, nhà xưởng, phương tiện vận tải công cụ laođộng của Công ty.

Phân xưởng sản xuất: Xây dựng kế hoạch quản lý, chỉ đạo và tổ chức thựchiện kế hoạch sản xuất theo kê hoạch được ban giám đốc phê duyệt.

1.1.5 Đặc điểm về nguồn nhân lực của công ty.

Bên cạch việc kết hợp sử dụng công nghệ sản xuất truyền thống và hiện đại,nâng cao chất lượng, đào tạo nguồn nhân lực là những yếu tố được công ty quantâm hàng đầu Hàng năm, công ty thường xuyên cử cán bộ, công nhân viên thamgia các khoá đào tạo để nâng cao trình độ chuyên môn Đến năm 2009, trong tổngsố 108 cán bộ công nhân viên, 21 người trình độ đại học và trên đại học, 28 ngườicó trình độ cao đẵng và trung cấp, 34 Người có trình độ sơ cấp và công nhân nghề,25 Người lao động phổ thông Nhìn chung, lực lượng cán bộ trẻ của công ty đềunăng động, sáng tạo và có trí thức

Trang 11

Trong điều kiện hội nhập với nền kinh tế thị trường thì vấn đề cạnh tranhphát triển thị trường là yếu tố quyết định đến sự tăng trưởng và hiệu quả của sảnxuất kinh doanh Với mục tiêu đến năm 2015 sản lượng bia tiêu thụ mang thươnghiệu “Vic beer” phấn đấu đạt 5 triệu lít thì công tác thị trường cần được tập trungđầu tư phát triển theo hướng vừa phát triển thị trường trong tỉnh, vừa từng bướcphát triển thị trường tỉnh ngoài, tăng dần sản lượng, phát triển mạnh tập trung thịtrường thành phố Thanh Hoá, đồng thời từng bước phát triển thị trường tỉnh ngoàinhư Ninh Bình, Hà Nam, Nghệ An, Hà Tỉnh Thực hiện sắp xếp tổ chức lại hệthống quản lý thị trường tiêu thụ đồng thời với tăng cường đầu tư kinh phí chocông tác phát triển thị trường

1.1.7 Tình hình về hoạt động kinh doanh.

Hướng tới mục tiêu xây dựng công ty trở thành doanh nghiệp phát triển theohướng công nghiệp hoá, hiện đại hoá, từng bước hội nhập, Công ty cổ phần rượubia Việt Hưng đã năng động đề ra những hướng đi mới, tích cực chuẩn bị cho t-ương lai Với phương châm” Lấy lợi ích khách hàng làm mục tiêu phát triển bềnvững và xem chất lượng là yếu tố hàng đầu”, công tác cải tiến kỹ thuật được xácđịnh là lĩnh vực ưutiên hàng đầu nhằm nâng cáo chất lượng sản phẩm, thoả mãnnhu cầu của đa số nhân dân.

Bên cạnh đó, Công ty cũng chú trọng đến công tác nghiên cứu thị trường, tuỳtừng tình hình cụ thể để đa ra những chiến lược phát triển đúng đắn, luôn cập nhậtthông tin, phân tích để đa ra quyết sách đúng đắn Hàng năm, Công ty luôn tiếnhành xem xét, đánh giá để lựa chọn những nhà cung ứng tốt nhất cho tất cả cácloại nguyên vật liệu, hoá chất phục vụ sản xuất.

Đối với một doanh nghiệp, xây dung thương hiệu đã khó, để bảo vệ càngphát triển thương hiệu đó ngày một lớn mạnh lại càng khó hơn NHưng với quyếttâm và sự chỉ đạo, điều hành sáng suốt của đội ngũ cán bộ lãnh đạo và lực lượnglao động có trí thức, bản lĩnh của Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng trong cơ chếthị trường đã được tạo dựng để sẵn sàng vững bước trong tương lai Không ngừng

Trang 12

hoàn thiện trong sản xuất kinh doanh, công ty đã góp phần cải thiện đời sống kinhtế xã hội địa phương Qua hơn 2 năm hoạt động chính thức (2008 - 2009), Công tyđã nộp ngân sách địa phương tỷ đồng Trong năm 2009, doanh thu của công ty đãđạt 6,1 tỷ đồng, nộp ngân sách Nhà nước 3,1 tỷ đồng Không những thế, Công tycòn có những đóng góp thiết thực cho sự phát triển và đổi mới của tỉnh Thanh Hoá.Trung bình mỗi năm, công ty đã tạo trên 100 việc làm trực tiếp và gián tiếp cho ng-ười dân địa phương, với mức thu nhập bình quân 1,4 đến 2 triệu đồng/người/tháng.

Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

1.2.Giới thiệu về bộ máy kế toán Công ty cổ phần rượu bia Vệt Hưng

1.2.1 Giới thiệu chung về chuẩn mực kế toán và các chính sách kế toán áp dụng tạicông ty cổ phần rượu bia Việt Hưng.

- Chế độ kế toán áp dụng: theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

- Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND)

- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy, sử dụng Phần mềm Kế toán doanh

Trang 13

- Hình thức sổ sách kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định của công ty được tính theonguyên giá và khấu hao luỹ kế Khấu hao tài sản cố định được tính theo phươngpháp đường thẳng, áp dụng theo Quyết định số 206/2003/QĐ -BTC.

- Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, hàng tồnkho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Nguyên tắc tính thuế:+ Thuế GTGT: 10%

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt: đối với sản phẩm bia hơi là 40%, còn với sản phẩm biachai là 75%

+ Các loại thuế khác theo quy định hiện hành.1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng được tổ chức theomô hình tập trung Các nghiệp vụ kế toán phát sinh được tập trung ở phòng kế toáncủa Công ty Tại đây thực hiện việc tổ chức hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toànbộ phương pháp thu nhập thông tin ban đầu, thực hiện đầy đủ chiến lược ghi chépban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộtài chính, cung cấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnhvề tình hình tài chính của Công ty Từ đó tham mưu cho Ban giám đốc đề ra biệnpháp các quy định phù hợp với đường lối phát triển của Công ty.

Sơ đồ bộ máy kế toán công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng

Kế toán trưởng

Kế toán vật tư -CCDC - Kế

toán thanh

Kế toán chi phí

sản xuất và tính giá thành

Thủ quỹKế

toán tiền lương và các khoản trích Kế

toán Doanh

thu và

Trang 14

Kế toán trưởng: là một kế toán tổng hợp, có mối liên hệ trực tuyến với cácKế toán viên thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức và tổ chức Kế toán trư-ởng liên hệ chặt chẽ với trưởng phòng kinh doanh, tham mưu cho Giám đốc điềuhành về các chính sách Tài chính - Kế toán của Công ty, ký duyệt các tài liệu kếtoán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồngthời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phốihợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chứcnăng.

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định: Lập chứng từ kếtoán ban đầu (phiếu nhập, phiếu xuất) dựa vào chứng từ gốc hợp lệ, kiểm tra việcthực hiện phát hành và lưu chuyển chứng từ theo quy định Cùng kế toán công nợ,kế toán thanh toán, đối chiếu các số liệu nhập xuất với các chứng từ liên quan (hóađơn, hợp đồng, đơn đặt hàng ) Theo dõi và lập chứng từ tăng giảm, hiện hữu củatài sản cố định, sửa chữa và chi phí sửa chữa tài sản cố định trong phạm vi đượcgiao Tính toán khấu hao theo chế độ hiện hành Phát hiện tình trạng và mức độ hưhỏng (nếu có) đề xuất mua sắm mới và sửa chữa khi cần thiết Đối chiếu và cungcấp các chứng từ thanh toán với kế toán công nợ Cung cấp số liệu chi tiết hoặctổng hợp phục vụ cho nhu cầu quyết toán.

Kế toán doanh thu và công nợ: Viết phiếu xuất, hóa đơn giá trị gia tăng xuấtgiao hàng Theo dõi doanh thu bán hàng toàn công ty, cùng kế toán vật tư, hàng

Trang 15

tra tính hợp lý, hợp lệ của các phát sinh này Theo dõi tình hình phát sinh công nợtrong phạm vị quản lý của mình Phát hiện những bất hợp lý, mất cân đối, các hiệntợng nợ đọng, không có khả năng thu hồi báo cáo với Kế toán trưởng và Ban giámđốc để có biện pháp xử lý Báo cáo tình hình công nợ định kỳ hoặc thời điểm theochế độ báo cáo hiện hành hoặc theo yêu cầu của Ban giám đốc.

Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: có nhiệm vụ tổng hợptài liệu từ các phần hành kế toán khác nhau để theo dõi trên các bảng kê, bảng phânbổ làm cơ sở cho việc tính chi phí và giá thành sản phẩm Hàng ngày, nhận các báocáo từ các phân xưởng gửi lên, lập báo cáo nguyên vật liệu

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương có nhiệm vụ chính là tổchức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu kịp thời, chính xác Tính và phân bổchính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đội tượng sử dụng Hư-ớng dẫn, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế tại các phân xưởng và các phòng ban l-ương, thực tế đầy đủ theo quyết định Lập báo cáo về lao động và tiền lương kịpthời và chính xác Tham gia và phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động cả vềsố lượng, thời gian, năng suất Phân tích tình hình quản lý, sử dụng quỹ tiền lương,xây dựng phản ánh trả lương hợp lý.

Kế toán thanh toán: Lập chứng từ thanh toán trên cơ sở kiểm tra tính hợp lý,hợp lệ của chứng từ gốc và các chứng từ theo quy định Ghi chép, xử lý, theo dõi,quản lý và báo cáo mọi phát sinh, biến động của vốn bằng tiền trong phạm vi đượcgiao theo chế độ báo cáo hiện hành hoặc theo yêu cầu của ban giám đốc Quản lýviệc tạm ứng và thanh toán tạm ứng theo từng đối tượng.

Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của Công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu,phiếu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau đótổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan.

1.2.3 Tổ chức công tác kế toán tại công ty.

Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung và áp dụng theo hình thức Chứngtừ ghi sổ.

Trang 16

Trình tự ghi sổ kế toán:

Hàng ngày, cắn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ để ghi vào sổ đăngký chứng từ ghi sổ, sau đó được ghi vào sổ cái Các chứng từ ế toán sau khi làmcắn cứ lập chứng từ ghi sổ được dung để nghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liênquan.

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh nợ Tổng số phát sinh có và số dư tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào sổ cái lậpbảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Chứng từ kế toán

từ kế toán cùng loại

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ ghi sổSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Sổ cái hợp chi tiếtBảng tổng

Bảng cân đối phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú:

Trang 17

2.1.1.Vị trí nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:

Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đều nhằm lợinhuận cao, để đạt được mục đích đó thì các doanh nghiệp phải đẩy nhanh tốc độchu chuyển vốn, tốc độ chu chuyển vốn nhanh hay chậm thì nghiệp vụ bán hàng làyếu tố quyết định Do đó nghiệp vụ bán hàng có một vị trí quan trọng trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh Thực hiện được khâu này vốn của doanh nghiệp sẽ đượcchuyển từ hình thái vật chất sang hình thái giá trị và nó quyết định các khâu kháctrong quá trình lưu thông hàng hóa, dẫn đến việc thu hồi vốn nhanh, chu kỳ kinhdoanh rút ngắn, doanh thu tăng lên Đây chính là kết quả hoạt động kinh doanh màtất cả các doanh nghiệp đều mong muốn để đứng vững trên thị trường Như vậy

Trang 18

nghiệp vụ bán hàng là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, nó có vịtrí quyết định sự tồn tại, phát triển hay suy vong của doanh nghiệp.

Nếu làm tốt công tác bán hàng, sẽ tạo ra sự an tâm làm việc cho cán bộ công nhânviên chức, tạo miền tin cho lãnh đạo doanh nghiệp để có thể mở rộng địa bàn sảnxuất kinh doanh, mặt hàng kinh doanh mang lại hiệu quả kinh tế cao.

2.1.2.Nhiệm vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổphần rượu bia Việt Hưng

Bất kỳ một khâu nghiệp vụ nào cũng đều có nhiệm vụ cụ thể và rõ ràng nênkế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có các nhiệm vụ cơ bản sau:

Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời và giám sát chặt chẽ vềtình hình hiện có sự biến động của loại thành phẩm hàng hoá về các mặt số lượng,quy cách chất lượng và giá trị

Theo dõi, phản ánh, kiểm soát chặt chẽ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác Ghi nhận đầy đủ kịp thời vào cáckhoản chi phí thu nhập của từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng, từng hoạtđộng

Xác định kết quả từng hoạt động trong doanh nghiệp , phản ánh và kiểm tra,giám sát tình hình quân phối kết quả kinh doanh đôn đốc, kiểm tra tình hình thựchiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước

Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các đối tượng sử dụng thôngtin liên quan Định kỳ, tiến hành quân tích kinh tế hoạt động bán hàng, kết quả kinhdoanh và tình hình phân phối lợi nhuận

2.1.3.Mối quan hệ về bán hàng và xác định kết quả bán hàng

Bán hàng là khâu cuối cùng của trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệpcòn xác định kết quả kinh doanh là căn cứ quan trọng để đơn vị quyết định tiêu thụhàng hoá nữa hay không Do đó có thể nói giữa bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh có mối quan hệ mật thiết Kết quả bán hàng là mục đích cuối cùng của doanh

Trang 19

2.1.4 Các hình thức tiêu thụ và phương thức thanh toán

Nhận thức đước vấn đề tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tạivà phát triển của Công ty, Công ty đã đề ra nhiều biện pháp đẩy mạnh công tác bánhàng như: nâng cao chất lượng, nghiên cứu thị trường, tăng cường tiếp thị, tổ chứchội nghị để tiếp xúc với khách hàng

Việc tiêu thụ được kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan vừa để đảmbảo thủ tục đơn giản thuận tiện cho khách hàng Do vậy, khách hàng đến với Côngty có nhu cầu về sản phẩm thì Công ty sẵn sàng đáp ứng với các phương thức, giácả hợp lý và có thể lựa chọn hình thức thanh toán thích hợp

Phương thức bán hàng có tính quyết định đối với việc xác định thời điểm bánhàng, hình thành doanh thu bàn hàng và tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợinhuận Đồng thời, có ảnh hưởng trực tiếp đối với việc sử dụng các tài khoản kếtoán phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hóa.

Hiện nay các doanh nghiệp thường vận dụng các phương thức bán hàng dướiđây:

+ Bán hàng tại quầy, kho của Công ty

+ Bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp đến tại kho Đại lý2.2.1.Chứng từ kế toán sử dụng.

Hạch toán trong khâu bán hàng nhằm quản lý lượng hàng xuất ra trong cáckỳ, giá cả nhằm phản ánh được các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong khâu tiêu thụsản phẩm.

Công ty có 2 hình thức kế toán bán hàng: bán hàng tại quầy, kho của công tyvà bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp đến tại kho Đại lý.

Bán hàng tại quầy và kho của Công ty : Khi bán hàng cho khách kế toán căn cứvào số tiền trên hoá đơn xuất bán cho khách hàng lập phiếu thu tiền ngay.

Bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp đến tại kho Đại lý: Đây là hìnhthức bán hàng của Công ty đối với các sản phẩm Bia chai, bia hơi cho các đại lýlớn Đối với phương thức này khi đại lý muốn lấy hàng thì phải đặt hàng trước 01

Trang 20

ngày qua điện thoại Nhân viên tổng hợp của phòng kinh doanh có trách nhiệmnhận đơn đặt hàng và làm kế hoạch xuất hàng Cán bộ bán hàng sau khi nhận đượckế hoạch sẽ nhận hàng tại Công ty và đến giao hàng tại kho hoặc địa điểm mà đạilý yêu cầu, theo đúng số lợng mà Đại lý đã đặt hàng Bên Đại lý sau khi nhận đủhàng theo đúng đơn đặt hàng sẽ ký nhận vào chứng từ bán hàng và thanh toán tiền.

Trình tự nhận hàng.

Đối với các khách hàng mua sản phẩm tại Công ty thì đến tại phòng kế toán bánhàng lập phiếu xuất kho, viết hoá đơn bán hàng (Hoá đơn mẫu số 01.GTGT-3LL)và nộp tiền thẳng cho phòng kế toán, khi nộp tiền xong kế toán đa cho khách hàng02 liên một liên đỏ và một liên xanh Khách hàng cầm 2 liên đó đa cho thủ kho đểnhận hàng, khi nhận hàng xong thủ kho giữ liên xanh và ký vào liên đỏ là hàng đãxuất và đa lại cho khách hàng, liên đỏ để ra cổng kiểm soát kiểm soát xong kháchhàng cầm liên đỏ về Còn liên 1 lưu tại gốc để ở phòng kế toán.

Đối với bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp đến tại kho Đại lý: Căncứ vào kế hoạch đặt hàng của khách kế toán viết hoá đơn xuất bán (Hoá đơn mẫusố 01.GTGT-3LL) trình tự nhận hàng như trên

_ Trình tự luân chuyển chứng từ+ Đối với phiếu thu tiền

Khi khách hàng nộp tiền kế toán lập 2 liên- Liên 1 lưu tại cuống gốc của phòng kế toán.- Liên 2: Giao cho khách hàng

+ Đối với hoá đơn xuất bán

Công ty sử dụng hoá đơn bán hàng mẫu 01-GTGT-3LLLiên 1: Lu tại cuống gốc để tại phòng kế toán bán hàngLiên 2: Chuyển cho khách hàng làm chứng từ thanh toán

Liên 3: Chuyển xuống kho để xuất hàng cho khách sau đó được chuyển về phòng kế toán để kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng

Trang 21

Qua xem xét trên thực tế các chứng từ và sổ sách của nghiệp vụ bán hàngmà công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng đang dùng là:

- Phiếu xuất kho- Hoá đơn GTGT- Phiếu thu

- Sổ chi tiết bán hàng- Sổ tổng hợp doanh thu

- Sổ chi tiết phải thu của khách hàng- Sổ tổng hợp phải thu của khách hàng- Các chứng từ ghi sổ

* Hạch toán chi tiết

a Thu tiền ngay: Sau khi bán hàng, hoá đơn sẽ được chuyển đến phòng kếtoán, thủ quỹ tiến hành thu tiền của khách hàng, ký tên và đóng dấu đã thu tiền vàohoá đơn, từ đó lập phiếu thu tiền.

Phiếu xuất kho

Ngày 03 tháng 10 năm 2009 Nợ: Số: 389 Có:

- Họ và tên Người nhận hàng: Phạm Đức Hải - Địa chỉ: Thị trấn Kiểu - Yên Định - Thanh Hóa- Lý do xuất kho: Xuất bán bia cho A Hải

- Xuất tại kho: Kho thành phẩm nhà máy bia Việt Hưng

STT Tên hàng hoá,sản phẩm Mãsố ĐVT Yêu cầuSố lợngThực Đơngiá Thành tiềnxuất

CÔNG TY CP RƯỢU BIA VIỆT HƯNG

TT Nhồi-huyện Đông Sơn-tỉnh Thanh Hoá

Mẫu số: 02-VT

(Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Trang 22

Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 23

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng Địa chỉ: TT Nhồi-huyện Đông Sơn-tỉnh Thanh Hoá

Số tài khoản:

Điện thoại: MS: 2801116666 Họ tên Người mua hàng: Phạm Đức Hải

Tên đơn vị: Đại lý Phạm Đức Hải

Địa chỉ: Thị trấn Kiểu- Yên Định - Th anh Hóa

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ vị tínhĐơn Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 19.250.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.925.000 Tổng cộng tiền thành toán 21.174.000

Số tiền viết bằng chữ: ( Hai mươi mốt triệu, một trăm bảy lăm nghìn đồng,

chẵn)

) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Trang 24

Phiếu thu Quyển số: 56

Ngày 03 tháng 10 năm 2009 Số: 952

Nợ TK: 111 Có TK: 5111

Họ tên người nộp tiền: Phạm Đức Hải Có TK: 33311Địa chỉ: Thị trấn Kiểu - Yên Định - Thanh Hóa

Lý do nộp tiền: Thanh toán tiền hàng, ngày 03/10Số tiền: 21.174.000 (đồng)

(Viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu, một trăm bảy lăm nghìn đồng, chẵn

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Người lập Thủ quỹ

(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) tiền phiếu (Ký, họ tên) đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 25

Phiếu xuất kho

Ngày 15 tháng 10 năm 2009 Nợ: 632

Số: 541 Có: 155

- Họ và tên Người nhận hàng: Vũ Xuân Vinh - Địa chỉ: Thị trấn Kiểu - Yên Định – Thanh Hóa- Lý do xuất kho: Xuất bán bia cho A Vinh

- Xuất tại kho: Kho thành phẩm nhà máy bia Việt Hưng

STT Tên hàng hoá,sản phẩm

giá Thành tiềnYêu cầu Thực

Ngày 03 tháng 10 năm 2009

Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

phiếu hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 26

2.2.2 Kế toán chi tiết bán hàng.

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần rượu bia Việt Hưng Địa chỉ: TT Nhồi-huyện Đông Sơn-tỉnh Thanh Hoá

Số tài khoản:

Điện thoại: MS: 2801116666 Họ tên Người mua hàng: Vũ Xuân Vinh

Tên đơn vị: Đại lý Vũ Xuân Vinh

Địa chỉ: Cẩm Phong - Cẩm Thủy – Thanh Hóa

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ vị tínhĐơn Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 13.200.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.320.000 Tổng cộng tiền thành toán 14.520.000

Số tiền viết bằng chữ: ( Mơi bốn triệu,năm trăm hai mơi nghìn đồng, chẵn.)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Trang 29

rượu bia Việt Hưng

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.2.3.1.1.Tài khoản sử dụng.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đước, hoặc sẽ thuđước từ các nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịchvụ cho khách hàng.

Tài khoản sử dụng: TK 511.Phơng pháp hạch toán

+ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511:

Bên Nợ: - Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất

- Khoản giảm giá hàng bán, trị giá hàng bị trả lại, khoản chiết khấu th ơngmại.

- Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 911 để xác định kết quảSXKD.

Bên Có: - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp lao vụ, dịch vụ củadoanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.

Số d: TK 511 không có số d cuối kỳ.Quy trình vào sổ

Căn cứ vào các phiếu xuất kho và hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 511 Và chuyển số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ cáI TK 511

2.3.1.2 Kế toán thuế GTGT

Hàng ngày đồng thời với việc phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán phải theo dõi thuế GTGT tơng ứng Công ty đã đăng ký nộp thuế GTGT theo Phương pháp khấu trừ và sử dụng các mẫu hoá đơn bảng kê chứng từ hoàng hoá dịch vụ mua vào bán ra theo đúng mẫu của Bộ Tài Chính quy định

Trang 30

Tất cả các dịch vụ mà công ty cung cấp chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%%.Thuế GTGT phải nộp đước xác định nh sau:

Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra - thuế GTGT đầu vào

Mẫu số:cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

AĐiều chỉnh tăng[18] x[19]BĐiều chỉnh giảm[20] x[21]3Tổng số thuế GTGTcủa HHDV mua vào([22]=[13]+[19]-[21][22]4Tổng số thuế GTGT đước khấu trừ kỳ này[23] xIIHHDV bán ra

1HHDV bán ra trong kỳ([24]=[26]+[27];[25]=[28][24] x[25]1.1HHDV không chịu thuế GTGT[26] x

1.2HHDVbán ra chịu thuế GTGT([27]=[29]+[30]+[32];

[28]=[31]+[33] [27]3665403366 [28] 95762167AHHDV bán ra chịu thuế suất 0%[29]

BHHDV bán ra chịu thuế suất 5%[30][31]

CHHDV bán ra chịu thuế suất 10%[32] 272390000[33] 272390002Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước

AĐiều chỉnh tăng[34] x[35]BĐiều chỉnh giảm[36] x[37]

3Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra[38]3665403366[39] 95762167IIIXác định nghĩa vụ thuế GTGT phảI nộp trong kỳ

1Thuế GTGT phảI nộp trong kỳ([40]=[39]-[23]+[11][40] 085216102Thuế GTGT cha khấu trừ hết kỳ này([41]=[39]-[23]-[11][41] x

Trang 31

luật về những số liệu đã kê khai

Thanh hóa, ngày 31 tháng 12 năm 2009Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh

2.3.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thua Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt.

- Đối với Bia hơi thuế suất 40%:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0042025 kế toán tính thuế Tiêu thụ đặc biệt:

Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp là:13.740.000 x 40% = 5.500.000 (đồng).

Cuối kỳ xác định thuế tiêu thụ đặc biệt của sản phẩm bia hơi phải nộp:Tổng doanh thu Bia hơi Qúy IV/2009: 1.445.867.500 (đồng)

Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho sản phẩm Bia hơi là:1.032.762.500 x40% = 413.105.000 (đồng)

- Đối với Bia chai thuế suất 74%:

Giá bán hàng ( có thuế tiêu thụ đặc biệt)Giá tính thuế =

1+(%) thuế suất) 19.250.0000

= = 13.750.000 (đồng) 1+ 40%

1.445.867.500

= = 1.032.762.500 (đồng) 1+ 40%

Trang 32

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp là:7.542.874 x 74% = 5.657.143(đồng)

Cuối kỳ xác định thuế tiêu thụ đặc biệt của sản phẩm bia chai phải nộp:Tổng doanh thu Bia chai Qúy IV/2009: 601.920.000 (đồng)

Vậy thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho sản phẩm Bia chai là:343.954.286 x74% = 257.965.714 (đồng)

Tổng cộng số thuế tiêu thụ đặc biệt phảI nộp trong Quý IV/2009 là: 413.105.000 + 257.965.714= 671.070.714(đồng)

Kế toán căn cứ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán: Nợ TK 511 : 671.070.714

Có TK 333 (3332): 671.070.714 601.920.000

= = 343.954.286 (đồng) 1+ 75%

Giá bán hàng ( có thuế tiêu thụ đặc biệt)Giá tính thuế =

1+(%) thuế suất)

13.200.000

= = 7.542.857 (đồng) 1+ 75%

Trang 33

Số tiền

- Thuế tiêu thụ đặc biệt phảI nộp

theo hóa đơn GTGT số 0042025 511 3332 5.500.000

- Thuế tiêu thụ đặc biệt phảI nộp

theo hóa đơn GTGT số 0042195 511 3332 5.657.143

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

TT Nhồi-huyện Đông Sơn-tỉnh Thanh Hoá Mẫu số: S02a-DN

Trang 34

Số tiền

Trang 35

thángghi sổ

Chứng từ

Số tiền

3/10 74 31/12 - Thuế TTĐB nộp theo hóa đơn GTGT số

3332 5.657.14331/12 74 31/12 - Kết chuyển sang TK911 911 1.376.716.786

- Cộng số phát sinh 2.047.787.500 2.047.787.500

Thanh hoá, ngày 31 tháng 12 năm 2009

TT Nhồi-huyện Đông Sơn-tỉnh Thanh Hoá Mẫu số: S02c1-DN

Trang 36

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán2.3.2.1 Giá vốn hàng bán.

Giá vốn hàng bán chính là giá thành sản phẩm thực thế của hàng bán ra trong kỳ.Về hạch toán giá vốn hàng xuất kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo Phươngpháp kê khai thờng xuyên Hàng tồn kho đước theo dõi chi tiết từng loại theo giáthành sản xuất thực tế Khi xuất kho kế toán căn cứ vào đơn giá đích danh của lôhàng đó để xác định giá vốn Sổ kế toán đước sử dụng là sổ theo dõi TK 155 -thành phẩm

Để xác định giá vốn của số hàng đã bán kế toán sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán

2.3.2.2 Phương thức hạch toán.

+ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 632.Bên Nợ:

- Phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay lớnhơn khoản dự phòng năm trước.

Bên Có:

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính(31/12) ( Khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản đãlập dự phòng năm trước).

- Giá vốn của hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang bênNợ 911-“ Xác định kết quả sản xuất kinh doanh ".

Số d: TK 632 không có số d cuối kỳ

Trang 37

Số tiền