Kiểm soát hoạt động chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ THANH HÀ KIỂM SỐT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH LÊ THANH HÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.,TS Nguyễn Thị Thanh Hoài PGS.,TS Kiều Hữu Thiện Học viện Tài Học viện Ngân hàng HÀ NỘI – 2017 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI CHƯƠNG 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 79 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM .80 3.2.1.1.Tỷ lệ doanh nghiệp FDI thua lỗ mức cao 93 3.2.1.2.Tỷ lệ đóng góp thuế thu nhập bình quân doanh nghiệp FDI thấp doanh nghiệp Việt Nam với điều kiện .96 3.2.1.3.Biểu chuyển giá qua khảo sát doanh nghiệp FDI lĩnh vực may mặc TP Hồ Chí Minh 97 3.2.1.4.Nhiều chi nhánh MNCs có giao dịch liên kết với chủ đầu tư đến từ thiên đường thuế .98 3.2.2.1.Chuyển giá thông qua nâng khống giá trị tài sản thành lập doanh nghiệp FDI 98 3.2.2.2.Chuyển giá cách nâng khống giá trị tài sản vơ hình 100 3.2.2.5.Nghi vấn chuyển giá qua thực siêu khuyến mãi, nâng cao chi phí quảng cáo nhằm chiếm lĩnh thị trường 107 3.3.THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM 114 3.3.2.Cơng tác cải cách thuế Chính phủ 123 3.3.3.Hợp tác quốc tế thuế Chính phủ .125 3.3.4.Tổ chức máy đào tạo nguồn nhân lực phục vụ kiểm soát hoạt động chuyển giá 126 3.3.5.Tổ chức thực kiểm soát hoạt động chuyển giá 127 3.4.ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 139 3.4.1.Những mặt đạt 139 3.4.1.1.Bước đầu nhận định số cách thức chuyển giá chi nhánh MNCs đưa xử lý số vụ việc điển hình 139 3.4.1.2.Hành lang pháp lý cho việc kiểm soát hoạt động chuyển giá ngày hoàn thiện .140 3.4.1.3.Hợp tác quốc tế thuế có nhiều chuyển biến tích cực 142 3.4.1.4.Đội ngũ cán làm công tác kiểm soát hoạt động chuyển giá dần chuẩn hóa 142 3.4.1.5.Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác kiểm sốt chuyển giá dần cải thiện.143 3.4.2.Những mặt hạn chế, bất cập .143 3.4.2.1.Hành lang pháp lý tồn nhiều bất cập 143 3.4.2.3.Hoạt động liên kết, phối hợp kiểm soát hoạt động chuyển giá hạn chế 149 3.4.2.4.Vấn đề tổ chức máy nhân lực làm công tác quản lý thuế 150 3.4.3.Nguyên nhân hạn chế, bất cập 151 3.4.3.1.Chuyển giá vấn đề lý luận thực tiễn mang tính chất kỹ thuật phức tạp 151 3.4.3.2.Chế tài xử lý hoạt động chuyển giá chưa đủ sức răn đe 152 3.4.3.3.Chưa xây dựng sở liệu giá giao dịch số liệu tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành 154 3.4.3.4.Chưa có phối hợp chặt chẽ quan hữu quan với quan thuế 155 KẾT LUẬN CHƯƠNG .156 KẾT LUẬN 186 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Chữ viết Giải nghĩa tắt ALP The Arm's – Length Principle - Nguyên tắc giá thị trường APA Advance Pricing Arragements - Cơ chế thỏa thuận trước giá ĐTNN Đầu tư nước IRS Internal Revenue Service - Cơ quan thuế nội địa Hoa Kỳ FDI Foreign Direct Investment – Đầu tư trực tiếp nước GDP Gross Domestic Product - Tổng sản phẩm quốc dân MNCs Multinational Corporation – Công ty đa quốc gia OECD Organisation for Economic Co – operation and Development Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế SAT Cơ quan thuế Trung Quốc 10 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 11 USD Đồng dollar Mỹ 12 VND Đồng Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 Tên bảng Mô tả số dấu hiệu chuyển giá Trang 56 3.1 Kết khảo sát tài nhóm doanh nghiệp khí 99 3.2 Cơ cấu chi phí doanh nghiệp TOWA Việt Nam 107 3.3 Tình hình bán hàng công ty A với bên liên kết giai đoạn 2013 – 2015 113 3.4 Tình hình tài cơng ty A giai đoạn 2013 – 2015 Tỷ lệ chi phí sản xuất so với doanh thu công ty A giai đoạn 2013 – 2015 Cơ cấu chi phí hoạt động kinh doanh DN dệt may địa bàn TP Hồ Chí Minh giai đoạn 2013 – 2015 Tốc độ tăng doanh thu tăng tổng chi phí cơng ty B Tỷ suất lợi nhuận kinh doanh công ty B giai đoạn 2012 – 2014 Nghiệp vụ công ty B công ty liên kết chủ đầu tư Sự thay đổi Nghị định 20/2017/NĐ – CO so với Thông tư 66/2010/TT – BTC quy định liên kết Sự thay đổi Nghị định 20/2017/NĐ – CP phương pháp so sánh điều chỉnh giá giao dịch liên kết 113 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 114 114 115 116 116 119 123 3.12 Kết tra doanh nghiệp FDI số địa phương 141 3.13 Sự thay đổi hướng dẫn kiểm soát chuyển giá 145 4.1 Sử dụng phương pháp xác định giá thị trường 166 4.2 Dữ liệu doanh nghiệp độc lập 178 4.3 Xác định tỷ suất lợi nhuận gộp giá vốn 179 4.4 Quy định tỷ lệ vốn mỏng số quốc gia giới 184 DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Số hiệu sơ đồ, đồ thị 2.1 2.2 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 3.8 3.9 3.10 3.11 3.12 Tên sơ đồ, đồ thị Trang Nội dung kiểm soát hoạt động chuyển giá Cơ cấu loại thuế đóng góp cho Ngân sách Hoa 51 Kỳ từ năm 1950 – 2010 Tăng trưởng GDP GDP bình quân đầu người Cơ cấu ngành GDP tốc độ tăng trưởng ngành Tốc độ tăng số phát triển công nghiệp Vốn FDI đăng ký giai đoạn 1986 – 2016 Cơ cấu FDI theo hình thức đầu tư FDI thực trung bình giai đoạn trước sau năm 2007 Xuất – nhập DN FDI Việt Nam giai đoạn 2001 – 2016 Tỷ trọng đầu tư thành phần kinh tế Cơ cấu thành phần kinh tế GDP Tỷ lệ doanh nghiệp FDI khai lỗ giai đoạn 2007 – 2015 Hiệu đầu tư khu vực kinh tế qua số ICOR Giá trị nguyên liệu nhập từ TOWA Nhật Bản giá vốn hàng bán công ty TNHH TOWA giai đoạn 2009 – 2011 65 83 84 85 87 89 90 91 92 93 96 97 106 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trải qua 30 năm đổi với cải cách mở cửa hội nhập kinh tế giới, Việt Nam có bước tiến việc thu hút vốn đầu tư quốc tế, đặc biệt dòng vốn đầu tư trực tiếp FDI Tuy trải qua số giai đoạn thăng trầm, song nhìn chung nguồn vốn FDI đổ vào Việt Nam khơng ngừng tăng lên số lượng chất lượng Đặc biệt, đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam thực chủ yếu công ty đa quốc gia (MNCs) giới Đầu tư từ công ty đa quốc gia lời giải cho tốn làm nâng cao trình độ khoa học cơng nghệ, trình độ quản lý kinh tế giải công ăn việc làm cho người lao động Có thể khẳng định rằng, FDI nguồn cung cấp vốn quan trọng cho kinh tế Việt Nam, động lực thúc đẩy tạo nên tính động, cạnh tranh cho thị trường nước ta Bên cạnh mặt tích cực nêu trên, hình thức đầu tư cho thấy tượng đáng quan ngại: nhiều doanh nghiệp FDI – chi nhánh công ty đa quốc gia Việt Nam1 kê khai thua lỗ kéo dài nhiều năm làm cho ngân sách thất thu khoản thuế lớn, đồng thời tạo cạnh tranh không lành mạnh với doanh nghiệp nước, nhiều khả dẫn tới tượng lũng đoạn thị trường, tác động không tốt đến chế quản lý tài lĩnh vực FDI mục tiêu thu hút luồng vốn Chính phủ Trước thực trạng nêu trên, vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI đề cập đến nhiều thời gian gần Theo số liệu thống kê, có khoảng 70% doanh nghiệp FDI địa bàn thành phố Hồ Chí Minh kê khai thua lỗ kéo dài; phạm vi nước số 50%; dù thực tế phát triển tốt tăng trưởng với tỷ lệ cao Tình trạng “lỗ giả, lãi thật”; tình trạng ngày có nhiều chi nhánh cơng ty đa quốc gia lớn sau nhiều năm hoạt động Việt Nam không phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đặt thách thức Thực chất doanh nghiệp FDI đầu tư Việt Nam chi nhánh công ty đa quốc gia Vì nội dung luận án, NCS đề cập tới DN FDI Việt Nam đề cập tới chi nhánh công ty đa quốc gia nước ta lớn cho nhà quản lý kinh tế; đồng thời tạo áp lực lên doanh nghiệp hoạt động lành mạnh Trước tình hình đó, Chính phủ mà trực tiếp Bộ Tài tiến hành nhiều biện pháp mà bật xây dựng thực hướng dẫn việc xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết; thực chế thỏa thuận trước giá Đồng thời, quan hữu quan Trung ương địa phương bắt tay vào với nhiều giải pháp cụ thể, tích cực Tuy nhiên, tình hình “thua lỗ” tiếp diễn có chiều hướng gia tăng; đồng thời, vấn đề kiểm soát chuyển giá gặp nhiều thách thức Xuất phát từ tình hình nêu qua tìm hiểu nghiên cứu sinh để phục vụ cho công việc chuyên môn, nghiên cứu sinh lựa chọn đề tài “Kiểm sốt hoạt động chuyển giá chi nhánh cơng ty đa quốc gia Việt Nam” làm đề tài luận án tiến sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm soát hoạt động chuyển giá chi nhánh công ty đa quốc gia Việt Nam Mục tiêu cụ thể: • Làm rõ thêm vấn đề lý luận công ty đa quốc gia hoạt động chuyển giá • Hồn thiện khung lý thuyết kiểm sốt hoạt động chuyển giá sở nghiên cứu hướng dẫn kiểm soát chuyển giá tổ chức quốc gia, quốc gia giới khu vực • Phân tích thực trạng chuyển giá Việt Nam, hình thức chuyển giá chi nhánh MNCs Việt Nam thực Phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát chuyển giá Việt Nam nhiều góc độ: từ hồn thiện pháp luật kiểm soát chuyển giá đến thực biện pháp mang tính chất chun mơn nghiệp vụ; rõ thành tựu hạn chế cơng tác • Đề xuất giải pháp xuất phát từ tình hình thực tiễn, có sở để kiểm sốt cách có hiệu hoạt động chuyển giá chi nhánh công ty đa quốc gia Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sinh lựa chọn phương pháp vật biện chứng phương pháp vật lịch sử dựa sở tượng khách quan quy luật kinh tế xã hội Đồng thời, nghiên cứu sinh sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu 14 Trương Thị Hương Giang (2013), Nội dung lồng ghép hoạt động kiểm toán hoạt động chuyển giá lĩnh vực kiểm toán thu ngân sách Kiểm tốn Nhà nước, Tạp chí Kiểm tốn cuối tháng số 5/2013 15 Huỳnh Thị Thúy Giang (2014), Quản trị Tài cơng ty đa quốc gia, Nxb Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh 16 Phan Thị Nhi Hiếu (2015), Tài cơng ty đa quốc gia, Nxb Kinh tế TP Hồ Chí Minh 17 Nguyễn Thị Liên Hoa (1999), Đề xuất số phương pháp chống chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam, Tạp chí Tài 18 Nguyễn Thị Phương Hoa (2012), Tăng cường kiểm soát nhà nước hoạt động chuyển giá, Đề tài NCKH cấp Bộ năm 2012 19 Trọng Hoàng (2013), Thiệt hại kinh tế mà chuyển giá gây cho nước nhận FDI, Tạp chí Thương mại số 5/2013 20 Ngơ Thị Ngọc Huyền (2009), Quản trị Tài quốc tế, Nxb Thống kê 21 Ngơ Thị Ngọc Huyền (2014) nhóm cộng sự, Nghiên cứu vấn đề chuyển giá doanh nghiệp FDI địa bàn TP Hồ Chí Minh: Thực trạng giải pháp 22 Lăng Trịnh Mai Hương, So sánh lợi ích chi phí – Một biện pháp hiệu để chống chuyển giá, Tạp chí Kiểm tốn Cuối tháng số 3/2013 23 Nitin Jain (2013), Chuyển giá ngành may Việt Nam 24 Trần Sĩ Lâm, Trần Bích Ngọc, (2013), Đổi sáng tạo cơng ty đa quốc gia gợi ý cho doanh nghiệp Việt Nam, Tạp chí Kinh tế & Phát triển số 195/2013 25 Nguyễn Lân (1998), Từ điển Từ Ngữ Việt Nam, Nxb TP Hồ Chí Minh 26 Phan Duy Minh (2011), Quản trị Tài cơng ty đa quốc gia, Nxb Tài 27 Phan Hiển Minh (2002), Hồn thiện phương pháp định giá chuyển giao sách thuế Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài 28 Phùng Xuân Nhạ (1996), Đầu tư trực tiếp nước ngoài: nước phát triển, Tạp chí Kinh tế Dự báo, số 279/1996 29 Phùng Xuân Nhạ (1996), Giá chuyển giao chi nhánh cơng ty đa quốc gia, Tạp chí Kinh tế Dự báo, số 283/1996 30 Phùng Xuân Nhạ (2010), Công ty xuyên quốc gia – Lý thuyết thực tiễn, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội 31 Phùng Xuân Nhạ (2010), Điều chỉnh sách đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội 32 Phùng Xuân Nhạ (2014), Đầu tư trực tiếp nước Việt Nam – Lý luận thực tiễn, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội 33 Phan Đình Nguyên (2012), Tác động chuyển giá lên thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh, Tạp chí Những vấn đề kinh tế & trị giới số 12/2012 34 Tường Nguyên (2000), Từ Công ty xuyên quốc gia thành Công ty đa quốc gia – xu kinh tế giới, Báo Công nghiệp số 24/2000 35 Nguyễn Tấn Phát (2005), Pháp luật thuế chống chuyển giá Trung Quốc - Công cụ pháp lý quan trọng để quản lý thuế hoạt động đầu tư nước ngoài, Tạp chí Nhà nước pháp luật số 01/2005 36 Phòng quản lý doanh nghiệp, Bản Quản lý khu chế xuất cơng nghiệp TP Hồ Chí Minh, Báo cáo khảo sát tình hình hoạt động doanh nghiệp FDI, giai đoạn 2009 – 2011 37 Nguyễn Văn Phượng (2015), Kiểm soát nhà nước gian lận chuyển giá Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân 38 Nguyễn Văn Phụng (2013), Cuộc chiến chống chuyển giá khả vào quan kiểm toán nhà nước, Tạp chí Kiểm tốn cuối tháng, số năm 2013 39 Nguyễn Quang Quynh (1998), Lý thuyết Kiểm toán, NXB Tài chính, Hà Nội 40 Minh Quốc (2008), Tài tiền tệ: Những “quỹ tối cao” công ty đa quốc gia, Tạp chí Ngoại thương số 20/2008 41 Minh Quốc (2012), Những tập đoàn đa quốc gia coi trọng nước nổi, Tạp chí Ngoại thương số 12, 13/2012 42 Nguyễn Thiết Sơn (2003), Công ty xuyên quốc gia, Khái niệm, đặc trưng biểu mới, Nxb Khoa học kỹ thuật 43 Trần Tiến Tài (2013), Nhận diện giải pháp chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài 44 Minh Tâm (2008), Giải pháp cho định giá chuyển giao chuyển giá lĩnh vực đầu tư nước Việt Nam, Tạp chí Cơng nghiệp số 8/2000 45 Phan Văn Tâm (2011), Chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước - Thực tiễn Trung Quốc hướng cho Việt Nam, Tạp chí Quản lý Kinh tế số 38/2011 46 Nguyễn Quang Tiến (2012), Quản lý thuế hoạt động chuyển giá: Thực trạng giải pháp, Tạp chí Tài số 3/2012 47 Nguyễn Ngọc Thanh (1999), Vấn đề chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi TP Hồ Chí Minh, Tạp chí Phát triển Kinh tế 48 Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Thủ thuật chuyển giá cơng ty đa quốc gia Việt Nam, Tạp chí Phát triển Kinh tế số 131/2001 49 Nguyễn Chí Thành (2004), Giải pháp kiểm soát chuyển giá giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 50 Dương Đức Thắng (2014), Giải pháp kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp FDI - Chi nhánh MNCs Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Học viện Tài 51 Nguyễn Đại Thắng (2016), Kiểm soát hoạt động chuyển giá doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Luận án tiến sĩ Kinh tế, Học viện Tài 52 Nguyễn Trọng Thoan (2011), Kinh nghiệm chống chuyển giá doanh nghiệp FDI Cục Thuế Lâm Đồng, Tạp chí Tài số 5/2011 53 Nguyễn Quang Tiến (2012), Quản lý thuế hoạt động chuyển giá: Thực trạng giải pháp, Tạp chí Tài số 3/2012 54 Lê Quang Thuận (2013), Kinh nghiệm quốc tế phòng, chống gian lận thuế, Tạp chí Tài số 3/2013 55 Tổng cục Hải quan, Báo cáo tình hình xuất nhập doanh nghiệp FDI Việt Nam giai đoạn 2001 – 2016 56 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo thực trạng thỏa thuận trước giá chuyển nhượng, Hội thảo quốc tế Thực tiễn quản lý thỏa thuận trước giá tính thuế 57 Tổng cục Thống kê, Báo cáo tình hình kinh tế xã hội giai đoạn 2006 - 2016 58 Đỗ Thiên Anh Tuấn (2014), Chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam, Chương trình giảng dạy Kinh tế Fulbright 59 Nguyễn Thị Ngọc Trang (2004), Chính sách tài tiền tệ tác động đến công ty đa quốc gia hoạt động Việt Nam, Tạp chí Phát triển kinh tế số 160/2004 60 Đoàn Văn Trường (2007), Chuyển giá quốc tế - vấn đề then chốt phủ với cơng ty đa quốc gia, Tạp chí Kinh tế Dự báo số 2/2007 61 Minh Tường (2007), Mối nhân duyên công ty đa quốc gia Châu Á, Tạp chí Ngoại thương số 15/2007 62 Lê Xuân Trường (2011), Kiểm soát chuyển giá Việt Nam: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý điều kiện thực hiện, Tạp chí Tài số 7/2011 63 Lê Xuân Trường (2013), Chống chuyển giá: Cần tâp trung khắc phục mắt xích yếu nhất, Tạp chí Kiểm tốn cuối tháng số 3/2013 64 Nguyễn Thị Hồng Vân (2012), Giải pháp tăng cường chống chuyển giá địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học viện Tài 65 Viện Nghiên cứu Quản lý kinh tế Trung ương (2002), Công ty đa quốc gia môi trường Việt Nam 66 Viện Nghiên cứu Quản lý kinh tế Trung ương (2006), Tác động FDI tới tăng trưởng kinh tế Việt Nam 67 Nguyễn Như Ý (2010), Đại từ điển tiếng Việt, Nxb Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh 68 Bùi Kim Yến (2006), Chiến dịch tồn cầu hóa cơng ty đa quốc gia, Tạp chí Phát triển kinh tế số 87/2006 II TÀI LIỆU TIẾNG ANH 69 ADB (2015), Asian Development Outlook 2015 70 Agarwal, O.P (2011), International Financial Management, Nxb Himalaya Publishing House 71 Avadhani, V.A (2010), International Financial Management, Nxb Himalaya Publishing House 72 Bernard (2006), Transfer pricing by US – based Multinational Firms, NBER Working Paper 73 Baistrocchi, E and I.Roxan (2012), Resolving Transfer Pricing Disputes: Global Analysis, Nxb Cambridge University Press 74 Brakman, Steven and Garretsen, Harry (2008), Foreign Direct Investment and the Multinational Enterprise, Nxb MIT Press 75 Caves, Richard E (2007), Multinational Enterprise and Economic Analysis Nxb Cambridge University Press 76 Chaurasia, Harish (2008), MNCs and Modern Financial Management, Nxb Rajat Publications 77 Deloitte (2012), Global Transfer Pricing Country Guide 78 El-Segini, Sabri Abdel-Hamid (1992), The accounting for transfer pricing and profit shifting in multinational companies: the case of Egypt”, University of Warwick 79 Elliott, Jamie (1999) “Managing international transfer pricing policies: a grounded theory study”, University of Glasgow 80 Feinschreiber, Robert and Kent, Margaret (2012), Transfer Pricing Handbook: Guidance for the OECD Regulations, Nxb Wiley 81 Feinschreiber, Robert Kent, Margaret (2012) Asia-Pacific Transfer Pricing Handbook, Nxb Wiley 82 Feldstein, Martin Hines, James R Hubbard, R Glenn (2007), National Bureau of Economic Research Project Report : The Effects of Taxation on Multinational Corporations, Nxb University of Chicago Press 83 Feldstein, Martin Hines, James R Hubbard, R Glenn (2011), National Bureau of Economic Research Project Report : Taxing Multinational Corporations, Nxb University of Chicago Press 84 Gary Stone (2012), International Transfer Pricing 2012 85 Halley (2001), Multinational Corporations In Political Environments: Ethics, Values and Strategies, Nxb World Scientific 86 Internal Revenue Code 1930, 1939, 1954, 1986 87 Jacque, Laurent L (2014), International Corporate Finance, Nxb Wiley 88 Jeff Madura (2008), International Financial Management”, 9th edition 89 Kari Levitt (2002), Silent Surrender: The Multinational Corporation in Canada 90 King, Elizabeth (1993), Transfer Pricing and Valuation in Corporate Taxation Federal Legislation vs Administrative Practice, Nxb Kluwer Academic Publishers 91 Kirt C Butler (2012), Multinational Finance: Evaluating Opportunities, Costs, and Risks of Operations, Nxb Wiley 92 KPMG’s Corporate and Indirect Tax Rate Survey 2009, 2010, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016 93 Kratzer, Carsten and Blesgen, Martin (2012), Transfer Pricing in Germany: Translation of important law and regulations, Nxb Verlag Dr Otto Schmidt 94 Lennart (2017), Russia: First Transfer Pricing court case 95 Mansour M Moussavi (1996), The economic impact of multinational transfer pricing in Third World countries: The case of Iran, Salve Regina University 96.Mill, L; Erickson, M and Maydew, E (1998), Investments in tax planning Journal of the American Taxation Association 97 Nick Robins (2012), Corporation That Changed the World: How the East India Company Shaped the Modern Multinational, Nxb Pluto Press 98 OECD (1979), Báo cáo việc xác định giá chuyển nhượng công ty đa quốc gia 99 OECD (2008), Danh mục từ khóa định nghĩa Đầu tư trực tiếp nước 100 OECD (2017), Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 101 OECD (2008), Model Tax Connection on Income and on Capital 102 OECD (2015), Base Erosion and Profit Shifting 103 Rego (2003), Tax – avoidance activities of US multinational corporations 104 Richardson, Taylor and Lanis (2013), Determinants of transfer pricing aggressiveness: Empirical evidence from Australian firms, Journal of Contemporary Accounting & Economics 105 Shapiro, Alan C (1999), Multinational Financial Management, 6th edition, Nxb John Wiley & Sons 106 Tagi Sagafi – Nejad; John H Dunning and Howard V Perlmutler (2008), UN and Transnational Corporations: From Code of Conduct to Global Compact, Nxb Indiana University Press 107 Transparency International (2016), Corruption perceptions index 2016 108 UNCTAD (1988), Transnational Corporation in World Development 109 UNCTAD (1999), Scope and Definition, UNCTAD Series on International Investment Agreements 110 UNCTAD (2012, 2013, 2014, 2015), World Invesment Report 111 UN (2013), Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries 112 Valeria Ciancia (2000), Transfer Pricing: A Comparative Study of the French and U.S Legal Systems, University of Georgia School Law 113 WB (2016), Doing Business 2017 (103) 114 WB, World development Indicators (2006 – 2016) 115 WTO (2007), Custom Valuation Rules DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ Lê Thanh Hà & Hoàng Thị Phương Lan (2017), Tham gia chuỗi giá trị toàn cầu hành vi chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam, Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn số 164, tháng 3/2017 Lê Thanh Hà (2017), Chính sách kiểm sốt chuyển giá Liên bang Nga học cho Việt Nam, Tạp chí Tài số 660, tháng 7/2017 Lê Thanh Hà (2017), Một số vướng mắc kiểm sốt chuyển giá Việt Nam nay, Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế tốn số 168, tháng 7/2017 PHỤ LỤC HIỆP ĐỊNH TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN VÀ NGĂN NGỪA TRỐN LẬU THUẾ GIỮA VIỆT NAM VÀ CÁC QUỐC GIA/VÙNG LÃNH THỔ TT Tên nước Ngày ký Hiệu lực ngày 01 Ôxtrâylia 13/4/1992 Hà Nội 30/12/1992 02 Pháp 10/02/1993 Hà Nội 01/7/1994 03 Thái Lan 23/12/1992 Hà Nội 29/12/1992 04 Nga 27/5/1993 Hà Nội 21/3/1996 05 Thụy Điển 24/3/1994 Stockholm 08/8/1994 06 Hàn Quốc 20/5/1994 Hà Nội 11/9/1994 07 Anh 09/4/1994 Hà Nội 15/12/1994 02/3/1994 Hà Nội 08 Xinh-ga-po TT Tên nước Nghị định thư sửa đổi HĐ: 12/9/2012 Xinh-ga-po Ngày ký 07/9/1994 Hà Nội HĐ: 09/9/1994 NĐT: 11/01/2013 Hiệu lực ngày 02/02/1995 09 Ấn Độ 10 Hung-ga-ri 26/8/1994 Budapest 30/6/1995 11 Ba Lan 31/8/1994 Vác-sa-va 28/01/1995 12 Hà Lan 24/01/1995 Hague 25/10/1995 13 Trung Quốc 17/5/1995 Bắc Kinh 18/10/1996 14 Đan Mạch 31/5/1995 Copenhagen 24/4/1996 Nghị định thư sửa đổi HĐ: 03/9/2016 Hà Nội NĐT(*): chưa có hiệu lực 15 Na uy 01/6/1995 Oslo 14/4/1996 16 Nhật Bản 24/10/1995 Hà Nội 31/12/1995 17 Đức 16/11/1995 Hà Nội 27/12/1996 18 Rumani 08/7/1995 Hà Nội 24/4/1996 19 Ma-lai-xi-a 07/9/1995 KualaLumpur 13/8/1996 20 Lào 14/01/1996 Viên-chăn 30/9/1996 28/02/1996 Hà Nội 21 Bỉ Nghị định thư sửa đổi HĐ: HĐ: 25/6/1999 NĐT: chưa có hiệu lực 12/3/2012 Hà Nội 22 Lúc-xăm-bua 04/3/1996 Hà Nội 19/5/1998 23 Udơbêkixtăng 28/3/1996 Hà Nội 16/8/1996 24 Ucraina 08/4/1996 Hà Nội 22/11/1996 25 Thuỵ Sĩ 06/5/1996 Hà Nội 12/10/1997 Ngày ký Hiệu lực ngày TT Tên nước 26 Mông Cổ 09/5/1996 Ulan Bator 11/10/1996 27 Bun-ga-ri 24/5/1996 Hà Nội 04/10/1996 28 I-ta-li-a 26/11/1996 Hà Nội 20/02/1999 29 Bê-la-rút 24/4/1997 Hà Nội 26/12/1997 30 Séc 23/5/1997 Praha 03/02/1998 31 Ca-na-đa 14/11/1997 Hà Nội 16/12/1998 32 In-đô-nê-xi-a 22/12/1997 Hà Nội 10/02/1999 33 Đài Bắc 06/4/1998 Hà Nội 06/5/1998 34 An-giê-ri 06/12/1999 An-giê Chưa có hiệu lực 35 Mi-an-ma 12/5/2000 Yangon 12/8/2003 36 Phần Lan 21/11/2001 Hensinki 26/12/2002 37 Phi-líp-pin 14/11/2001 Manila 29/9/2003 38 Ai-xơ-len 03/4/2002 Hà Nội 27/12/2002 39 CHDCND Triều Tiên 03/5/2002 Bình Nhưỡng 12/8/2007 40 Cu Ba 26/10/2002 La Havana 26/6/2003 41 Pa-kít-xtăng 25/3/2004 Islamabad 04/02/2005 42 Băng la đét 22/3/2004 Dhaka 19/8/2005 43 Tây Ban Nha 07/3/2005 Hà Nội 22/12/2005 44 Xây-sen 04/10/2005 Hà Nội 07/7/2006 Ngày ký Hiệu lực ngày 26/10/2005 Hà Nội 28/9/2006 TT Tên nước 45 Xri-Lan ca 46 Ai-cập 06/3/2006 Cai-rơ Chưa có hiệu lực 47 Bru-nây 16/8/2007 Ban-đa Xê-ri Bêgaoan (Bru-nây) 01/01/2009 48 Ai-len 10/3/2008 Dublin 01/01/2009 49 Ô-man 18/4/2008 Hà Nội 01/01/2009 50 Áo 02/6/2008 Viên 01/01/2010 51 Xlô-va-ki-a 27/10/2008 Hà Nội 29/7/2009 52 Vê-nê-xu-ê-la 53 Ma-rốc 20/11/2008 Ca-ra-cát 26/5/2009 24/11/2008 Hà Nội 12/9/2012 16/12/2008 Hà Nội 54 Hồng Kông Nghị định thư thứ hai: 13/01/2014 Hồng Kông 12/8/2009 NĐT: 08/01/2015 Các Tiểu vương quốc 55 A-rập Thống (UAE) 16/02/2009 Dubai 12/4/2010 56 Ca-ta 08/3/2009 Đô 16/3/2011 57 Cô-oét 10/3/2009 Cô-oét 11/02/2011 58 Ix-ra-en 04/8/2009 Hà Nội 24/12/2009 59 A-rập Xê-út 10/4/2010 Ri-át 01/02/2011 60 Tuy-ni-di 13/4/2010 Tuy-nít 06/3/2013 Ngày ký Hiệu lực ngày TT Tên nước 61 Mơ-dăm-bích 03/9/2010 Hà Nội 07/3/2011 62 Ca-dắc-xtan 31/10/2011 Hà Nội 18/6/2015 63 San Marino 14/02/2013 Roma 13/01/2016 64 Xéc-bi-a 01/3/2013 Hà Nội 18/10/2013 65 Niu Di-lân 05/8/2013 Hà Nội 05/5/2014 66 Pa-le-xtin 06/11/2013 Hà Nội 02/4/2014 67 Đông U-ru-goay 68 A-déc-bai-gian 19/5/2014 Hà Nội 11/11/2014 69 Thổ Nhĩ Kỳ 08/7/2014 An-ca-ra Chưa có hiệu lực 09/12/2013 Mơn-tê-vi-đê-ơ 26/7/2016 70 I-ran 14/10/2014 Tê-hê-ran 26/6/2015 71 Ma-xê-đô-ni-a 15/10/2014 Skopje Chưa có hiệu lực 72 Bồ Đào Nha 03/6/2015 Lít-bon Chưa có hiệu lực 73 Hoa Kỳ 07/7/2015 Washington Chưa có hiệu lực 74 E-xtơ-ni-a 26/9/2015 New York Chưa có hiệu lực 75 Man-ta 15/7/2016 U-lan Ba-to 25/11/2016 76 Pa-na-ma 30/8/2016 Hà Nội Chưa có hiệu lực PHỤ LỤC THỐNG KÊ TỶ LỆ CHI PHÍ QUẢNG CÁO/DOANH THU Hàng hóa/ vụ Dịch Tỷ lệ chi phí quảng cáo/doanh thu Dịch vụ thư tín hàng khơng 1.2% Dịch vụ nghĩ ngơi giải trí 5,2% Cửa hàng thời trang 3,6% Kinh doanh đồ điện tử 3,7% Kinh doanh thiết bị đồ điện tử 2,7% Kinh doanh xe hơi, đại lý gas 0,9% Cửa hàng cho thiết bị nhà ô tô 1,2% Đồ uống 9,2% Kinh doanh xe đạp 2,8% Sách, xuất bản, in ấn 4,5% Vật liệu xây dựng(bán lẻ) 3,2% Cáp dịch vụ TV có thu phí 7,7% Các loại thảm 0,7% Thiết bị nhà 1,5% Trang thiết bị âm thanh, hình ảnh 6,9% nhà Đồ nội thất 4,3% Dịch vụ, môi giới đại lý bảo hiểm 1,0% Tư vấn đầu tư 1,9% Cửa hàng nữ trang 5,1% Da sản phẩm da 3,9% Dịch vụ pháp lý 6,4% Gỗ vật liệu xây dựng khác 1.1% Đồ uống từ mạch nha 8,5% Câu lạc thể thao văn hóa Rạp chiếu phim Nội thất văn phòng(khơng kể gỗ) 5,8% 1,5% 0,8% Văn phòng bác sĩ y khoa 21,3% Hàng hóa/ Dịch Tỷ lệ chi phí quảng cáo/doanh vụ thu Nhà đặt hàng qua thư, qua catalogue 6,4% Dịch vụ giữ trẻ 1,7% Trang thiết bị văn phòng máy 0,8% tính Cửa hàng tiện ích 0,3% Cửa hàng bách hóa 3,6% Thuốc cửa hàng độc quyền 0,8% Dịch vụ giáo dục 6,2% Kỷ sư, kế toán, quản lý nghiên cứu 0,3% Cửa hàng quần áo gia đình 2,4% Cửa hàng đồ gỗ 5,9% Cửa hàng thực phẩm 1,0% Thiết bị sưởi, kim khí, ống nước 0,6% Cửa hàng trò chơi giải trí 1,8% Dịch vụ chăm sóc sức khỏe nhà 0,3% Kế hoạch dịch vụ y tế bệnh viện 0,4% Bệnh viện 0,2% Khách sạn nhà nghĩ 2,3% Dịch vụ hàng hóa chăm sóc mắt 4,9% Sơn, vẹc ni, sơn mài 1,2% Nước hoa, mỹ phẩm chế phẩm 7,4% vệ sinh Đua xe có lộ trình 2,8% Cửa hàng điện tử tiêu dùng 3,2% Đại lý bất động sản 4,6% Kinh doanh, mơi giới chứng khốn 3,8% Cửa hàng giầy dép 2,5% Dịch vụ điều dưỡng có tay nghề 0,5% Đài truyền hình 9,3% Lốp ruột xe 2,0% Sản phẩm thuốc 4,0% Cửa hàng loại 0,9% Cửa hàng thời trang nữ 2,8 (Nguồn: Báo cáo Marketing toàn cầu năm 2014) ... đến kiểm soát hoạt động chuyển giá chi nhánh công ty đa quốc gia Việt Nam Đối tượng nghiên cứu mà luận án hướng đến kiểm soát hoạt động chuyển giá chi nhánh công ty đa quốc gia Việt Nam Phạm... luận chuyển giá kiểm soát hoạt động chuyển giá cơng ty đa quốc gia • Chương 3: Thực trạng kiểm soát hoạt động chuyển giá chi nhánh cơng ty đa quốc gia Việt Nam • Chương 4: Giải pháp kiểm soát hoạt. .. 3.3.5.Tổ chức thực kiểm soát hoạt động chuyển giá 127 3.4.ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 139 3.4.1.Những