MỤC LỤC
CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 1
1.1. NHỮNG NGHIÊN CỨU VỀ TÀI CHÍNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 1
1.1.1. Nghiên cứu ở nước ngoài 1
1.1.2. Nghiên cứu trong nước 4
1.2. NHỮNG NGHIÊN CỨU VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ 7
1.2.1. Nghiên cứu ở nước ngoài 7
1.2.2. Nghiên cứu trong nước 14
1.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 24
1.3.1. Những kết quả đạt được 24
1.3.2. Những vấn đề chưa nghiên cứu và còn tồn tại 25
1.4. KHOẢNG HỞ NGHIÊN CỨU 26
CHƯƠNG 2 LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 28
2.1. LÝ LUẬN VỀ CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 28
2.1.1. Khái quát về công ty đa quốc gia 28
2.1.2. Lý luận về chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia 37
2.2. LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA 50
2.2.1. Khái niệm về kiểm soát hoạt động chuyển giá 50
2.2.2. Các chủ thể liên quan tới kiểm soát hoạt động chuyển giá 54
2.2.3. Nội dung của kiểm soát hoạt động chuyển giá 55
2.2.4. Yêu cầu của kiểm soát hoạt động chuyển giá 63
2.3. KINH NGHIỆM KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM 64
2.3.1. Kinh nghiệm kiểm soát hoạt động chuyển giá của một số quốc gia64
2.3.2. Bài học cho Việt Nam 79
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 81
CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM 82
3.1. TÌNH HÌNH KINH TẾ VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2006 – 2016 82
3.1.1. Khái quát kinh tế Việt Nam thời gian qua 82
3.1.2. Khái quát về đầu tư trực tiếp nước ngoài từ các công ty đa quốc gia vào Việt Nam sau 30 năm đổi mới 86
3.2. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM 94
3.2.1. Khái lược tình hình hoạt động của các chi nhánh MNCs tại Việt Nam 95
3.2.2. Các hình thức chuyển giá tại Việt Nam và một số nghi vấn về chuyển giá 100
3.3. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM ...
.................................................................................................................117
3.3.1. Xây dựng khung pháp lý nhằm kiểm soát chuyển giá 117
3.3.2. Công tác cải cách thuế của Chính phủ 126
3.3.3. Hợp tác quốc tế về thuế của Chính phủ 128
3.3.4. Tổ chức bộ máy và đào tạo nguồn nhân lực phục vụ kiểm soát hoạt động chuyển giá 129
3.3.5. Tổ chức thực hiện kiểm soát hoạt động chuyển giá 130
3.4. ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA 143
3.4.1. Những mặt đạt được 143
3.4.2. Những mặt còn hạn chế, bất cập 147
3.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế, bất cập 154
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 160
CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM 161
4.1. QUAN ĐIỂM ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH MNCs TẠI VIỆT NAM THỜI GIAN TỚI 161
4.2. CÁC GIẢI PHÁP TỔNG QUÁT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH MNCs TẠI VIỆT NAM 162
4.2.1. Tiếp tục hoàn thiện hành lang pháp lý cho kiểm soát hoạt động chuyển giá 162
4.2.2. Xây dựng hướng dẫn thực hiện các biện pháp xác định giá chuyển nhượng trong giao dịch 163
4.2.3. Xây dựng cơ sở dữ liệu giá cả cho các giao dịch 167
4.2.4. Xây dựng số liệu tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành 168
4.2.5. Xây dựng cơ chế bảo mật thông tin của các doanh nghiệp 169
4.2.6. Quy định cụ thể về trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan thuế..169
4.2.7. Giải pháp triển khai thỏa thuận trước về giá tính thuế 171
4.2.8. Hoàn thiện bộ máy tổ chức và nâng cao hơn nữa trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ quản lý đầu tư nước ngoài.....
..........................................................................................................174
4.3. GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT CÁC HÌNH THỨC CHUYỂN GIÁ 176
4.3.1. Kiểm soát chuyển giá qua nâng khống giá trị tài sản khi hình thành doanh nghiệp FDI 176
4.3.2. Kiểm soát chuyển giá qua nâng khống giá trị tài sản vô hình 176
4.3.3. Kiểm soát chuyển giá qua việc mua bán nguyên vật liệu đầu vào và sản phẩm đầu ra với công ty mẹ cũng như công ty liên kết 178
4.3.4. Kiểm soát chuyển giá qua việc nâng cao chi phí quảng cáo 181
4.3.5. Kiểm soát chuyển giá qua cho vay giữa các bên có quan hệ liên kết..
..............................................................................................................182 4.3.6. Kiểm soát chuyển giá lãi ở Việt Nam ...............................................184
4.4. NHÓM GIẢI PHÁP ĐIỀU KIỆN 185
4.4.1. Ổn định kinh tế vĩ mô 185
4.4.2. Ổn định và nâng cao giá trị đồng tiền Việt Nam 187
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 189
KẾT LUẬN 190
DANH MỤC CÁC BẢNG
1. Tính cấp thiết của đề tài
2. Mục tiêu nghiên cứu
3. Phương pháp nghiên cứu
4. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu
5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận án
6. Kết cấu của Luận án
CHƯƠNG 1
1.1.2. Nghiên cứu trong nước
1.2. NHỮNG NGHIÊN CỨU VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ
1.2.2. Nghiên cứu trong nước
1.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI
1.3.2. Những vấn đề chưa nghiên cứu và còn tồn tại
1.4. KHOẢNG HỞ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2
Đánh giá về các cách thức hình thành công ty đa quốc gia:
2.1.2. Lý luận về chuyển giá trong các chi nhánh công ty đa quốc gia
Thứ nhất, Chuyển giá lỗ hay chuyển giá làm giảm lãi hoặc gây lỗ: gồm
Thứ hai, Chuyển giá lãi
Thứ nhất, quốc gia tiếp nhận đầu tư
Thứ hai, đối với quốc gia xuất khẩu đầu tư
2.2. LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA
là Nhà nước. Theo đó, kiểm soát hoạt động chuyển giá được hiểu là là việc xây dựng và triển khai các quy phạm pháp luật và áp dụng các nghiệp vụ kỹ thuật nhằm xem xét, phát hiện và xử lý sai phạm, điều chỉnh giá giao dịch giữa các bên liên kết nhằm duy trì hoạt động của các chủ thể trong nền kinh tế, đảm bảo giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết phù hợp với giá thị trường.
2.2.2. Các chủ thể liên quan tới kiểm soát hoạt động chuyển giá
2.2.3. Nội dung của kiểm soát hoạt động chuyển giá
Bảng 2.1: Mô tả một số dấu hiệu chuyển giá
Thứ hai, xác định được quan hệ liên kết và các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết
Thứ ba, xác định, thẩm định được phương pháp định giá chuyển giao được áp dụng.
Phương pháp so sánh giá độc lập (Comparable Uncontrolled Price Method
Phương pháp giá bán lại (Resale Price Method – RSM)
Phương pháp cộng thêm chi phí (Cost Plus Method – CPM)
Phương pháp tách lợi nhuận (Profit Split Method – PSM)
Thứ tư, xây dựng các chế tài kiểm tra và xử lý nếu xảy ra các vi phạm về pháp luật kiểm soát chuyển giá
2.2.4. Yêu cầu của kiểm soát hoạt động chuyển giá
2.3. KINH NGHIỆM KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM
Sơ đồ 2.2:Cơ cấu các loại thuế đóng góp cho Ngân sách Hoa Kỳ từ năm 1950-2010 (%)
Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp lý phục vụ cho kiểm soát chuyển giá:
Thứ hai, hoàn thiện các phương pháp định giá chuyển giao
Nhận xét chung về kiểm soát chuyển giá ở Anh
Nhận xét về kiểm soát hoạt động chuyển giá ở Trung Quốc
Nhận xét về kiểm soát chuyển giá tại Thái Lan
2.3.2. Bài học cho Việt Nam
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
CHƯƠNG 3
Biểu đồ 3.1: Tăng trưởng GDP và GDP bình quân đầu người
Biểu đồ 3.2: Cơ cấu ngành trong GDP và tốc độ tăng trưởng của ngành
Biểu đồ 3.3: Tốc độ tăng chỉ số phát triển công nghiệp (%)
3.1.2. Khái quát về đầu tư trực tiếp nước ngoài từ các công ty đa quốc gia vào Việt Nam sau 30 năm đổi mới
Biểu đồ 3.4: Vốn FDI đăng ký giai đoạn 1986 – 2016
Biểu đồ 3.5: Cơ cấu FDI theo hình thức đầu tư
Biểu đồ 3.6: FDI thực hiện trung bình giai đoạn trước và sau năm 2007
Biểu đồ 3.7: Xuất - nhập khẩu của doanh nghiệp FDI tại Việt Nam giai đoạn 2001-2016
Biểu đồ 3.8: Tỷ trọng đầu tư của các thành phần kinh tế
Biểu đồ 3.9: Cơ cấu của các thành phần kinh tế trong GDP
3.2. THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM
3.2.1. Khái lược tình hình hoạt động của các chi nhánh MNCs tại Việt Nam
Biểu đồ 3.10: Tỷ lệ doanh nghiệp FDI khai lỗ giai đoạn 2007 – 2015
Biểu đồ 3.11: Hiệu quả đầu tư của các khu vực kinh tế qua chỉ số ICOR
Tỉnh Bình Dương
Bảng 3.1: Kết quả khảo sát tài chính nhóm doanh nghiệp cơ khí
3.2.2. Các hình thức chuyển giá tại Việt Nam và một số nghi vấn về chuyển giá
Biểu đồ 3.12: Thể hiện nguyên liệu nhập khẩu từ TOWA Nhật Bản và giá vốn hàng bán của công ty TNHH TOWA giai đoạn 2009 đến 2011
Bảng 3.2. Cơ cấu chi phí của Doanh nghiệp TOWA Việt Nam
Thông tin về kết quả kinh doanh Năm 2010 như sau:
Bảng 3.3: Tình hình bán hàng của công ty A với các bên liên kết giai đoạn 2013 – 2015
Bảng 3.4: Tình hình tài chính công ty A 2013 – 2015
Bảng 3.5: Tỷ lệ chi phí sản xuất so với doanh thu của công ty A 2013 – 2015
Bảng 3.6: Cơ cấu chi phí hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp dệt may trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh giai đoạn 2013 – 2015
Bảng 3.7: Tốc độ tăng doanh thu và tăng tổng chi phí của công ty B
Bảng 3.8: Tỷ suất lợi nhuận kinh doanh của công ty B giai đoạn 2012 – 2014
Bảng 3.9: Nghiệp vụ giữa công ty B và công ty liên kết chủ đầu tư
3.3. THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM
Giai đoạn hình thành các quy định về kiểm soát chuyển giá (1997 – 2004)
Giai đoạn chuyển tiếp (2004 – 2005)
Giai đoạn tăng cường sự tương thích và từng bước hoàn thiện (từ 2005 đến nay)
Bảng 3.10: Sự thay đổi của Nghị định 20/2017/NĐ – CP so với Thông tư 66/2010/TT – BTC về quy định quan hệ liên kết
Bảng 3.11: Sự thay đổi của Nghị định 20/2017/NĐ – CP về phân tích so sánh và điều chỉnh giá giao dịch liên kết
3.3.2. Công tác cải cách thuế của Chính phủ
3.3.3. Hợp tác quốc tế về thuế của Chính phủ
3.3.4. Tổ chức bộ máy và đào tạo nguồn nhân lực phục vụ kiểm soát hoạt động chuyển giá
3.3.5. Tổ chức thực hiện kiểm soát hoạt động chuyển giá
Bảng 3.12: Kết quả thanh tra doanh nghiệp FDI tại một số địa phương
3.4. ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA
Bảng 3.13: Sự thay đổi các hướng dẫn kiểm soát chuyển giá
3.4.2. Những mặt còn hạn chế, bất cập
3.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế, bất cập
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
CHƯƠNG 4
4.2. CÁC GIẢI PHÁP TỔNG QUÁT NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG CÁC CHI NHÁNH MNCs TẠI VIỆT NAM
4.2.2. Xây dựng hướng dẫn thực hiện các biện pháp xác định giá chuyển nhượng trong giao dịch
Bảng 4.1: Sử dụng phương pháp xác định giá thị trường
4.2.3. Xây dựng cơ sở dữ liệu giá cả cho các giao dịch
4.2.4. Xây dựng số liệu tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành
4.2.5. Xây dựng cơ chế bảo mật thông tin của các doanh nghiệp
4.2.6. Quy định cụ thể về trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan thuế
4.2.7. Giải pháp triển khai thỏa thuận trước về giá tính thuế
4.2.8. Hoàn thiện bộ máy tổ chức và nâng cao hơn nữa trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ quản lý đầu tư nước ngoài
4.3. GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT CÁC HÌNH THỨC CHUYỂN GIÁ
4.3.2. Kiểm soát chuyển giá qua nâng khống giá trị tài sản vô hình
4.3.3. Kiểm soát chuyển giá qua việc mua bán nguyên vật liệu đầu vào và sản phẩm đầu ra với công ty mẹ cũng như công ty liên kết
Các bước thực hiện như sau:
Bảng 4.3: Xác định tỷ suất lợi nhuận gộp trên giá vốn
4.3.4. Kiểm soát chuyển giá qua việc nâng cao chi phí quảng cáo
4.3.5. Kiểm soát chuyển giá qua cho vay giữa các bên có quan hệ liên kết
Bảng 4.4. Quy định về tỷ lệ vốn mỏng của một số quốc gia trên thế giới
4.3.6. Kiểm soát chuyển giá lãi ở Việt Nam
4.4. NHÓM GIẢI PHÁP ĐIỀU KIỆN
4.4.2. Ổn định và nâng cao giá trị đồng tiền Việt Nam
KẾT LUẬN CHƯƠNG 4
KẾT LUẬN
TÀI LIỆU THAM KHẢO
II. TÀI LIỆU TIẾNG ANH
DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ