Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)Quản lý thuế nội địa đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế (LV thạc sĩ)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO …………/………… BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN THỊ LOAN ANH QUẢN LÝ THUẾ NỘI ĐỊA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI THỊ XÃ HƢƠNG THỦY, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG THỪA THIÊN HUẾ -NĂM 2017 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Thái Thanh Hà Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học Viện Hành Chính Quốc Gia Địa điểm: Phịng họp… , Nhà….Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Số:…… , Đường ………………… , Quận …………………Tp…………………………………… Thời gian: vào hồi …giờ …tháng……năm 201……… Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện Học Viện Hành Chính Quốc Gia Web Khoa sau đại học, Học viện Hành Chính Quốc Gia MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Qua thực tiễn thực Luật Quản lý Thuế doanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thuỷ năm qua, thấy việc thực bộc lộ nhiều khuyết, nhược điểm mặt sách tổ chức quản lý thuế Tình trạng thất thu thuế doanh nghiệp quốc doanh diễn phổ biến, cần thiết phải có giải pháp khắc phục nhằm đảm bảo hiệu lực, hiệu Luật Quản lý Thuế Đối với chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, doanh nghiệp quốc doanh có vị trí tương đối, số thu ngân sách hàng năm từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn so với số thu lĩnh vực dân doanh chi cục thuế thị xã Hương Thủy Do việc quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh luôn quan tâm cấp lãnh đạo Chi cục Thuế quyền thị xã Hương Thủy Song, bên cạnh thành tựu đạt việc quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn nhiều bất cập sách cách tổ chức quản lý, đặc biệt trình quản lý thuế, thể rõ mặt công tác như: tra kiểm tra, quản lý thuế, hồn thuế, tốn thuế… địi hỏi hệ thống thuế phải thay đổi phù hợp thể chế sách, tổ chức máy phương thức quản lý hành Chính vậy, để góp phần tìm giải pháp hữu hiệu quản lý thuế nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế phát sinh ngân sách Nhà nước, chống thất thu ngân sách có hiệu Đồng thời, đảm bảo tính cơng hợp lý việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước thành phần kinh tế; khuyến khích nhà đầu tư bỏ vốn làm ăn lâu dài, phát triển sản xuất – kinh doanh, đóng góp ngày nhiều cho phát triển kinh tế thành phố Huế Vì vậy, việc chọn đề tài: “ Quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thủy” có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận thực tiễn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Qua nghiên cứu từ trước đến có số cơng trình nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh : Đề tài: “ Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng” Luận văn thạc sĩ Vũ Hồng Vân năm 2008 Đề tài: “ Quản lý thuế nội địa doanh nghiệp dân doanh địa bàn huyện Lệ Thủy tỉnh Quảng Bình” Luận văn thạc sĩ Lê Xuân Định năm 2013 Đề tài: “ Quản lý thuế nội địa doanh nghiệp dân doanh địa bàn thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” Luận văn thạc sĩ Dương Thị Lê Vân năm 2016 Tuy nhiên, đến thời điểm việc nghiên cứu cách chi tiết công tác quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Chính tác giả nhận thấy đề tài mang tính cấp thiết công tác quản lý thuế thị xã Hương Thủy Mục đích nhiệm vụ luận văn Mục đích: Trên sở nghiên cứu sở khoa học quản lý thuế doanh nghiệp đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Hương Thủy, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Hương Thủy Nhiệm vụ: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp theo quy trình Chi cục Thuế + Nêu lên đặc điểm củadoanh nghiệp quốc doanh, sở phân tích thực trạng quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thủy + Kiến nghị, đề xuất giải pháp để hoàn thiện tổ chức máy nâng cao công tác quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thủy thời gian đến Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tƣợng nghiên cứu: Quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thủy - Phạm vi nghiên cứu: Nội dung : Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Phạm vi không gian: Tại chi cục thuế thị xã Hương Thủy Phạm vi thời gian: Từ 2014 – 2016 định hướng đến 2020 Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu luận văn - Phƣơng pháp luận: Vận dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; vận dụng quan điểm, đường lối Đảng Nhà nước trình đổi kinh tế để phân tích thực trạng quản lý thực sách thuế địa phương nghiên cứu - Phƣơng pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp thu thập số liệu, phương pháp thống kê để thu thập, tổng hợp phân tích số liệu Phương pháp phân tích kinh tế Phương pháp chuyên gia chun khảo Ngồi cịn xem xét, nghiên cứu góc độ quy trình nghiệp vụ, văn hướng dẫn thực Nhà nước, tập trung vào quy trình quản lý thuế hành quy trình kê khai thuế, quy trình thu nợ thuế, quy trình tra, kiểm tra… để phân tích, đánh giá Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn - Ý nghĩa lý luận: + Luận văn giải vấn đề lý luận thuế, nội dung quản lý thuế quy trình quản lý thuế; tổng kết kinh nghiệm số nước giới nước công tác quản lý thu thuế để rút học kinh nghiệm cho Thị xã Hương Thủy nói chung Chi cục thuế thị xã nói riêng + Từ thực trạng mơ hình tổ chức quản lý thuế Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, luận văn xây dựng tiêu nghiên cứu phương pháp nghiên cứu để đánh giá tình hình triển khai thực Luật Quản lý Thuế người nộp thuế công chức thuế - Ý nghĩa thực tiễn: + Từ thực trạng số liệu điều tra phân tích giai đoạn 2014 – 2016 để có sở đánh giá hiệu công tác quản lý thuế, vấn đề tồn quản lý thuế để từ đề xuất giải pháp hoàn thiện tổ chức máy nâng cao hiệu công tác quản lý thuế + Thông qua ý kiến đánh giá doanh nghiệp chế quản lý thuế ý kiến đánh giá cán công chức thuế việc thực Luật Quản lý Thuế doanh nghiệp theo chế tự khai, tự nộp Luận văn phân tích mặt tích cực, thuận lợi, mặt cịn tồn tại, bất cập phía quan thuế, người nộp thuế để làm sở cho việc đề xuất giải pháp trước mắt lâu dài nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thời gian tới Kết cấu luận văn Ngoài phần Mở đầu, phần Kết luận, kiến nghị, luận văn chia làm 03 chương sau: Chương 1: Cơ sở khoa học quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy giai đoạn từ 2014–2016 Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế nội địa củadoanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thủy Chương 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ NỘI ĐỊA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan thuế quản lý thuế 1.1.1.Những vấn đề thuế 1.1.1.1 Khái niệm chất Thuế Thuế khoản chuyển giao hàng hóa dịch vụ cuả cơng ty hộ gia đình cho phủ trao đổi họ khơng nhận cách trực tiếp hàng hóa dịch vụ cả, khoản nộp khơng phải tiền phạt hành vi vi phạm pháp luật Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cơng dân đóng ghóp cho Nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu nhà nước Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người sang người kia: Trong tất khoản chuyển giao tự nguyện thuế lại bắt buộc 1.1.1.2 Chức thuế Chức huy động nguồn lực tài cho Nhà nước chức điều tiết kinh tế - Chức huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Ngay từ lúc phát sinh thuế ln có cơng dụng phương tiện động viên nguồn tài cho Nhà nước, người ta gọi công dụng chức huy động nguồn lực tài thuế - Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết kinh tế thuế có sở sinh từ chức huy động tập trung nguồn lực, nhận thức sử dụng rộng rãi từ năm đầu kỷ XX vai trò điều tiết kinh tế Nhà nước thực Như vậy, điều tiết kinh tế kích thích, chức điều tiết kinh tế thuế thực Trong điều kiện chuyển sang thị trường, vài trị kích thích kinh tế thơng qua thuế ngày nâng cao Nhà nước sử dụng thuế để tác động đến lợi ích kinh tế chủ thể kinh tế lợi ích xã hội - Chức phân phối thu nhập Chức phân phối thu nhập chức quan trọng thuế ngày sử dụng rộng rãi nhằm đảm bảo phân phối thu nhập công hợp lý tầng lớp xã hội 1.1.1.3 Vai trò thuế - Thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà nước - Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô - Thuế công cụ để điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội phân phối - Thuế cịn cơng cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.1.4 Phân loại thuế - Phân loại theo đối tượng chịu thuế - Phân loại theo phương thức đánh thuế - Phân loại theo mối quan hệ khả nộp thuế - Phân loại theo phạm vi thẩm quyền thuế 1.1.2 Quản lý thuế 1.1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế * Khái niệm Quản lý thuế hệ thống trình có quan hệ chặt chẽ với nhằm mục tiêu đảm bảo thu thuế đúng, đủ công sở quy định pháp luật thuế, bao gồm hoạt động thu nhận hồ sơ khai thuế, tính tốn số thuế phải nộp, đơn đốc thu nộp thuế cung cấp dịch vụ tư vấn cho người nộp thuế * Mục tiêu quản lý thuế Công tác quản lý thuế kinh tế quốc dân nhằm đạt mục tiêu sau đây: - Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho NNT Tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu 1.1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế - Tuân thủ pháp luật - Đảm bảo tính hiệu - Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế - Công khai, minh bạch - Tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 1.2.Quản lý thuế nội địa doanh nghiệp ngồi quốc doanh 1.2.1 Khái niệm vai trị doanh nghiệp quốc doanh - Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp quốc doanh hình thức doanh nghiệp khơng thuộc sở hữu nhà nước, trừ khối hợp tác xã; toàn vốn, tài sản, lợi nhuận thuộc sở hữu tư nhân hay tập thể người lao động, chủ lao động doanh nghiệp hay chủ sở sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh toàn quyền định phương thức phân phối lợi nhuận sau hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu chi phối từ định Nhà nước hay quan quản lý Doanh nghiệp ngồi quốc doanh gồm: cơng ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp doanh, doanh nghiệp tư nhân hợp tác xã - Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh (DNNQD) + Các DNNQD phát triển ghóp phần làm tăng thêm cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế + DNNQD phát triển giải công ăn việc làm cho người lao động + DNNQD phát triển tạo cho ngân sách nhà nước có nguồn thu ổn định, lâu dài ngày tăng + DNNQD phát triển ghóp phần tăng vốn đầu tư cho xã hội + Ngồi vai trị trực tiếp trên, phát triển khu vực kinh tế ngồi quốc doanh có tác dụng nhiều mặt khác 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh + Doanh nghiệp quốc doanh nước ta phần lớn doanh nghiệp vừa nhỏ, mức độ đầu tư không lớn, nguồn vốn nên khơng dám đầu tư máy móc cơng nghệ đại + Trình độ quản lý thấp, việc tuân thủ pháp luật không cao dẫn đến doanh nghiệp ln có ý nghĩ tìm cách trốn thuế + Tuy doanh nghiệp vừa nhỏ linh hoạt hoạt động kinh doanh + Khơng có số lượng vốn lớn nên hạn chế việc đầu tư dài hạn dẫn đến việc đổi phát triển chậm so với thời kỳ hội nhập 1.2.3 Các loại thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh - Thuế môn - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên 1.2.4 Sự cần thiết phải quản lý thuế nội địa doanh nghiệp ngồi quốc doanh Mục đích lợi nhuận có khơng doanh nghiệp tìm đủ mọicách mua bán hóa đơn bất hợp pháp, có hành vi trốn thuế gây nhiều hậu cho xã hội Khối doanh nghiệp quốc doanh chiếm số lượng lớn chiếm tỷ trọng lớn so với tổng thu đơn vị 1.2.5 Nội dung quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh 1.2.5.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh có vai trị quan trọng việc hướng dẫn thực việc tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế cách đầy đủ, xác Đồng thời cơng tác tạo điều kiện thuận lợi để cách doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế cách công minh bạch, đơn giản thuận tiện Từ kinh nghiệm nói trên, rút số học quản lý thuế Chi cục thuế thị xã Hương Thủy sau : Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế nhiều hình thức khác phươntiện truyền thơng, báo chí, trang Website, tư vấn trực tiếp, qua điện thoại… Sắp xếp lại máy theo quy định Tổng cục Thuế Tăng cường phối kết hợp với quan ban ngành Sở kế hoạch đầu tư, công an ủy ban nhân dân phường để nắm bắt quản lý tốt doanh nghiệp bỏ trốn, tích., tạm nghỉ kinh doanh để xử kịp thời khai hồ sơ thuế, đối chiếu với sở liệu người nộp thuế tài liệu có liên quan, so sánh với liệu người nộp thuế ngành nghề, mặt hàng kinh doanh để kiểm tra chi tiêu kê khai doanh thu lớn số thuế nộp ít, có quy mơ kinh doanh số thuế nộp hơn, tập trung kiểm tra ngành nghề có dấu hiệu nhiều rủi ro tiềm ẩn kê khai 10 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NỘI ĐỊA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƢƠNG THUỶ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 2014-2016 2.1 Một số tình hình đặc điểm thị xã Hƣơng Thủy chi cục thuế thị xã Hƣơng Thủy 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 2.1.3 Giới thiệu Chi cục Thuế Thị xã Hương Thuỷ 2.1.3.1 Quá trình hình thành 2.1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy 2.1.3.3 Chức nhiệm vụ 2.1.3.4 Tình hình phân bố cán công chức Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy Biểu đồ 2.1 Trình độ CBCC chi cục thuế thị xã Hƣơng Thủy năm 2016 2.3% 43.1% 9.1% 45.5% 11 2.1.4 Tình hình thực nhiệm vụ thuế Biểu đồ 2.2 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách từ năm 2014-2016 2.2 Thực trạng quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Hƣơng Thủy Kết thực quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thị xã Hương Thủy thể hiện công tác sau: 2.2.1 Về công tác tuyên truyền hô trợ đối tượng nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế quan tâm thựchiện Đã thành lập đưa vào hoạt động phận giao dịch “một của”nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế cung cần tư vấn tìm hiểu sách thuế 12 Bảng 2.5 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế giai đoạn 2014 – 2016 TT Chỉ tiêu I Cơng tác tun truyền Phát sóng truyền truyền hình 2014 Năm 2015 2016 Buổi 175 Đvt So Sánh % 15/14 16/15 Bài đăng báo, tạp chí Bài 10 13 125 961,5 Biển quảng cáo, pano, áp phích Biển 11 12 16 109,1 681,9 VB 35 41 65 117,1 158,5 II Công tác hỗ trợ doanh nghiệp Trả lời văn Trả lời trực tiếp qua điện thoại Lượt 414 450 897 108,7 199,3 Tập huấn cho doanh nghiệp Buổi 10 200 250 Cung cấp tài liệu,ấn phẩm thuế Bộ 270 350 743 129,6 212,3 (Nguồn: Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy) Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quan trọng công tác quản lý thuế Để sách thuế vào thực tiễn sống thực thi có hiệu quả, cơng tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế đến người dân vấn đề quan trọng, làm cho người dân cấp ủy Đảng, quyền địa phương, tổ chức trị-xã hội nhận thức đầy đủ quyền lợi nghiã vụ NNT; trách nhiệm quyền hạn cấp ngành việc triển khai thực quy định pháp luật thuế Từ công tác tuyên truyền đưa hệ thống luật thuế đến với NNT trình độ nhận thức NNT nâng lên Từ tạo điều kiện thuận lợi cho NNT đầu tư, đổi công nghệ, mở rộng thị trường, tăng lực cạnh tranh, chủ động hội nhập với kinh tế giới, tăng quy mô vốn Trong giai đoạn từ năm 2014- 2016 công tác tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế trọng tạo điều kiện cho NNT hiểu quy định pháp luật thuế, quy định thủ tục hành thuế việc đăng kí, kê khai, hành thuế, miễn, giảm thuế… Các thủ tục ngày công khai, minh 13 bạch Chính sách ưu đãi thuế NNT tự xác định tốn với CQT Về phía CQT, năm 2016 tổ chức thực cấp phát miễn phí cho ĐTNT 743 tài liệu liên quan đến chế độ sách thuế, ấn phẩm thuế, trả lời qua điện thoại 897 lượt, trả lời văn 65 Tuy nhiên, cơng tác tập huấn chế độ sách cho doanh nghiệp chưa phát huy, buổi đối thoại doanh nghiệp thành phần chủ yếu kế tốn thay chủ doanh nghiệp việc phổ biến sách giải đáp vướng mắc cho giám đốc doanh nghiệp việc thực luật thuế chưa đạt kết tốt so với u cầu đề Nhìn chung cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế có nhiều đổi mới, tiến qua năm Trong năm 2016 công tác tuyên truyền qua đài phát truyền hình buổi lại phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT cục thuế đảm nhận phát triển truyền hình tháng lần với mổi lần từ 15-20 phút đông đảo người nộp thuế quan tâm đón xem 2.2.2 Về cơng tác quản lý kê khai kế tốn thuế Luật quản lý thuế có hiệu lực thực từ ngày 01/7/2007, nhầm đề cao vai trị tổ chức, cá nhân cơng tác quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nộp đúng, đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước thống quy định quản lý thuế Tổng cục thuế ban hành quy trình quản lý thu thuế theo chức năng, nhiệm vụ phận thuộc ngành thuế Bảng 2.6 Tình hình doanh nghiệp doanh khai thuế, nộp thuế so với doanh nghiệp quốc doanh quản lý giai đoạn 2014-2016 2014 Loại hình DN Cơng ty TNHH Cơng ty Cổ phần DN tư nhân Hợp tác xã Cộng 2015 2016 Khai Khai Khai Quản Khai thuế/ Quản Khai thuế/ Quản Khai thuế/ lý Thuế quản lý thuế quản lý thuế quản lý (%) lý (%) lý (%) 86 89 39 16 230 80 83 35 16 214 93 93,3 89,7 100 93 108 98 47 19 272 100 89 42 19 250 92,6 90,8 89,4 100 91,9 126 107 55 22 310 119 103 47 22 291 94,4 96,3 85,5 100 93,9 (Nguồn: Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy ) 14 Qua bảng 2.6 cho thấy tỷ lệ DN đăng kí kê khai thuế , nộp thuế so với số DN quản lý cấp mã số thuế năm 2014 93% năm 2015 91,9% năm 2017 93,9 % 2.2.3 Về công tác kiểm tra thuế Luật QLT có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 quy định doanh nghiệp tự tính tự khai thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai nghĩa vụ nộp thuế tạo điều kiện cho quan thuế tập trung nguồn lực để tăng cường công tác kiểm tra việc thu nộp thuế áp dụng hình thức xử phạt nghiêm minh theo quy định giải khiếu nại thuế kịp thời, góp phần giảm tiêu cực ngành thuế tăng lịng tin tín tn thủ doanh nghiệp Thông qua công tác kiểm tra phát huy nhân tố tích cực phịng ngừa mặt tiêu cực, kết kiểm tra thuế qua ba năm 2014, 2015, 2016 ( xem bảng 2.7 ) Bảng 2.7 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2014- 2016 Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2014 2015 2016 Số lƣợng doanh nghiệp KH TH 40 47 56 43 52 62 Tỷ lệ % 107,5 110,64 110,71 Thuế xử lý bình quân DN Kết xử lý Truy thu 718 859 1.089 Phạt 286 393 491 Cộng 1.004 1.252 1.580 23,35 24,08 25,48 (Nguồn: Chi cục thuế thị xã Hương Thủy ) Số liệu bảng 2.7 cho thấy tình hình thực kế hoạch kiểm tra: Từ năm 2014 đến năm 2016 năm chi cục hồn thành vượt mức 100% kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp Cục thuế giao Kết đạt nhờ đạo lãnh đạo chi cục, kip thời bổ sung nhân lực có đủ trình độ, phẩm chất đạo đức 15 2.2.4 Về công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Thực quy trình, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế từ năm 2014-2016 chi cục thuế triển khai tích cực Chi cục thực rà soát, đối chiếu, phân loại nợ thuế áp dụng nhiều biện pháp thu nợ thuế để thu vào ngân sách nhà nước Đồng thời chi cục thực quản lý nợ theo quy trình ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý nợ thuế thời gian qua vào nề nếp Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn từ năm 2014-2016 ĐVT: Triệu đồng Năm 2014 2015 2016 Tổng số phải Thu 88.139 105.767 114.205 Tổng số nợ 19.809 23.698 36.403 Nợ có khả thu 12.121 14.763 19.243 Tổng số nợ/ tổng phải thu (%) 22,47 22,41 31,88 Nợ có khả thu/ Tổng số nợ (%) 61,19 62,3 52,86 (Nguồn: Đội quản lý cưỡng chế nợ thuế - chi cục thuế thị xã Hương Thủy) Tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế lớn, bỏ trốn ngày nhiều dẫn đến nợ thuế có xu hướng tăng dần, nợ có khả thu so với tổng nợ lại giảm, tính đén ngày 31/12/2016 tổng số nợ thuế nợ đọng DN dân doanh 36.403 triệu đồng, nợ khó thu 17.159 triệu đồng, nợ có khả thu 19.243 triệu đồng chiếm 10.04% tổng số thu NQĐ 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thị xã Hƣơng Thuỷ 2.3.1 Những kết đạt - Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Chi cục đổi nội dung lẫn hình thức để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cách tốt phương pháp chủ yếu thư điện từ, điện thoại, trả lời trực 16 tiếp cổng thông tin điện tử phục vụ 24/24h người nộp thuế tra cứu cập nhật thông tin thường xuyên - Về công tác quản lý kê khai kế toán thuế: Thực theo quy chế phối hợp, chi cục thuế phối hợp với sở kế hoạch đầu tư tỉnh thừa thiên Huế đơn vị cấp giấy phép cho doanh nghiệp hoạt động để làm tốt công tác đăng ký kinh doanh theo nghị định 43 phủ Nhờ hệ thống mã vạch hai chiều nên tập hợp hồ sơ khai thuế nhanh chóng, đầy đủ - Về cơng tác kiểm tra thuế: Hàng năm chi cục Thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra dựa vào sở phân tích rủi ro giao cho chi cục kiểm tra phải đạt tỷ lệ 12,5% doanh nghiệp - Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (QLN & CCNT ) Chi cục thuế tập trung đạo phân QLN & CCNT, phận quản lý chức phối hợp thực biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ, tập trung, rà soát, phân loại nợ thuế thực liệt giải pháp kiểm tra, đôn đốc, biến pháp QLN & CCNT theo Luật Quản lý thuế quy trình cưỡng chế nợ thuế 2.3.2 Những tồn hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thị xã Hương Thủy - Về công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Chi cục coi việc tuyên truyền, hỗ trợ hưỡng dẫn sách thuế chưa ngang tầm với yêu cầu chung, việc hướng dẫn giải vướng mắc thuế cịn chậm, chưa đảm bảo tính kịp thời người nộp thuế - Về công tác kê khai kế tốn thuế: Cơng tác KK & KTT tồn tại, hạn chế việc phối hợp cấp MST qua Sở KHĐT có lúc cịn trở ngại có đơn vị khơng qua quan thuế để thực thủ tục tốn thuế, hóa đơn v.v trước thay đổi loại hình doanh nghiệp Về cơng tác kê khai 17 có nhiều đơn vị đăng ký nộp thuế thiếu xác, khơng phát sinh doanh thu nên không nộp tờ khai dẫn đến nộp HSKT chậm chí có đơn vị khơng nộp hồ sơ khai thuế nhiều kỳ Việc phối hợp với kho bạc khâu hạch toán, điều chỉnh số liệu nộp ngân sách Nhà nước cịn sai sót, gây phiền hà cho người nộp thuế - Công tác quản lý nợ thuế: Bên cạnh kết quản đạt năm vừa qua cơng tác quản lý nợ cịn tồn hạn chế khách quan,đó khoản nợ thuế có xu hướng ngày tăng cao mà nguyên nhân chủ yếu suy giảm kinh tế, tác động khủng hoảng kinh tế kéo dài ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ ngân sách doanh nghiệp địa bàn thị xã Hương Thủy, với ý thức tuân thủ pháp Luật thuế phận người nộp thuế chưa tốt, thiếu tự giác chấp hành nộp nợ thuế vào ngân sách Nhà nước - Về công tác kiểm tra thuế: Trong với số lượng cán Chi cục ngày giảm nghỉ hưu không tuyển dụng nên khơng có nhân lực để bố trí theo yêu cầu Tổng cục thuế 30% cán kiểm tra tổng số cán đơn vị, bên cạnh trình độ nghiệp vụ cán kiểm tra không đồng đều, phần lớn cán làm lâu năm ngành nên trình độ kế tốn khơng cao nên có trường hợp khơng thể phát sai sót, gia lận thuế doanh nghiệp - Về ứng dụng công nghệ thông tin: Ngành thuế triển khai ứng dụng nhiều chương trình cơng nghệ thơng tin chưa theo kịp với tình hình thực tế quản lý, đặc biệt phần mềm quản lý thuế, sở liệu thông tin người nộp thuế, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế chưa hồn thiện 2.3.3 Ngun nhân hạn chế cơng tác quản lý thuế 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy thực nhiệm vụ trị thu 18 ngân sách Nhà nước điều kiện kinh tế cịn nhiều khó khăn, lạm phát kiềm chế mức thấp Do doanh nghiệp quốc doanh khu vực có số lượng doanh nghiệp tương đối nhiều, trình độ hiểu biết, trình độ quản lý, trình độ áp dụng cơng nghệ thơng tin cịn thấp Hệ thống sách pháp luật thuế giai đoạn hoàn thiện, thường xuyên phải sửa đổi nhiều bổ sung nên nhiều kẻ hở, doanh nghiệp lợi dụng sơ hở để thực hành vi trốn thuế 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan Do yếu tố người, chi cục thuế thị xã Hương Thủy số lượng ngày lại hưu khơng có sách tuyển dụng, số lượng cán lớn tuổi nhiều, trình độ khơng đồng nên chưa đáp ứng yêu cầu quản lý khoa học đại Vẫn cán phục vụ chưa tốt, hướng dẫn chưa tận tình chu đáo, tiếp xúc có thái độ khơng hịa nhã Cơng tác đăng ký mã số thuế hướng dẫn kê khai thuế trọng tăng cường, việc áp dụng mã vạch hai chiều triển khai áp dụng cho tất doanh nghiệp quốc doanh Bộ máy cán kiểm tra thuế chưa phù hợp hạn chế số lượng chất lượng, hàng năm số lượng doanh nghiệp quốc doanh kiểm tra 15% số lượng doanh nghiệp quản lý Các văn hướng dẫn thủ tục xóa nợ, khoanh nợ, giãn nợ cho đối tượng nộp thuế quy định không cụ thể, nhiều văn chồng chéo khác thường xuyên thay đổi, thay thế.Hiện chưa có quy định quan thuế tạo điều kiện cho doanh nghiệp thật khó khăn mặt tài khoanh nợ trả dần khơng tính phạt nộp chậm việc tăng cường đóc thúc thu nợ đọng thuế gặp nhiều khó khăn khó để hồnh thành tỷ lệ nợ đọng quy định 5% 19 Chương 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ NỘI ĐỊA CỦA DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI THỊ XÃ HƢƠNG THỦY 3.1 Định hƣớng quản lý thuế quốc doanh thị xã Hƣơng Thủy 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế thị xã Hương Thủy đến năm 2020 3.1.2 Định hướng quản lý thuế địa bàn thị xã Hương Thủy 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh thị xã Hƣơng Thủy 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cơng tác tun truyền có tác động lớn việc vận động, giáo dục thức chấp hành pháp luật thuế DTNT, đổi tác phong làm việc cán thuế Nâng cao hiểu biết pháp luật thuế, khơi dậy tính tự giác, chấp hành nghĩa vụ thuế ngân sách nhà nước tầng lớp nhân dân Tình trạng trốn thuế, lậu thuế phổ biến vừa làm thức thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội đưa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đủ kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện thường xuyên quan thuế DN với DN, xây dựng giữ gìn giá trị: minh bạch – chuyên nghiệp - liêm – đổi - Để đáp ứng nhu cầu giải thích hướng dẫn cho DN, chi cục thuế cần phải bố trí cán am hiểu sâu sách có kỹ giao tiếp trả lời qua điện thoại để hướng dẫn giải đáp cho DN kịp thời xác 20 - Để thực yêu cầu cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế chi cục thuế 3.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế Đẩy mạnh cải cách thủ tục đăng ký thuế, cải cách hành thủ tục kê khai, nộp thuế khuyến khích DN ngồi quốc doanh tự giác nộp thuế Mức thuế xuất vấn đề quan trọng để doanh nghiệp tuân thủ quy định thuế, vấn đề thời gian thủ tục đăng ký nộp thuế Tăng cường việc quy chế phối hợp trao đổi thông tin quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 3.2.3.Tăng cường công tác kiểm tra doanh nghiệp nhằm hạn chế tình trạng thất thu - Quản lý đối tượng nộp thuế để đảm bảo 100% doanh nghiệp đăng ký kê khai thuế chi cục - Phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để công tác kiểm tra doanh nghiệp trốn lậu thuế đạt hiệu 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế -Tăng cường công tác kiểm tra thuế đôn đốc thu khoản nợ đọng thuế, tiền thuê đất -Quản lý chặt chẽ cơng tác hồn thuế, bảo đảm đối tượng, chế độ quy định, phát hiện, xử lý kịp thời, nghiêm minh hành vi vi phạm - Phối hợp với UBND xã, phường soát xét tình hình biến động đất hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất để chuẩn bị cho công tác lập thuế SDĐPNN cho thời kỳ 2017-2021 - Chủ động tổ chức cơng tác trun truyền sách thuế 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn đội ngũ cán công chức làm công tác thuế địa bàn Kiện toàn phận pháp chế chuyên trách thuộc quan thuế 21 cấp: phận quản lý, theo dõi, giám sát hoạt động đại lý thuế… Thực cấu, phân bổ lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý, theo chức quản lý, theo đối tượng quản lý đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với nhà nước: tiếp tục hồn thiện sách thuế 3.3.2 Đối với cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hóa, vi tính hóa - Để Luật Quản lý Thuế tiếp tục phát huy hiệu lực, hiệu sống.Tổng cục Thuế cần nghiên cứu, đổi tổ chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 3.3.3 Đối với UBND Tỉnh Thừa Thiên Huế Thị xã Hương Thủy - Cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư 3.3.4 Đối với Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy - Đẩy mạnh phối hợp với Ban Tuyên giáo Tỉnh ủy, quan thông tin đại chúng Đài phát truyền hình, quan báo chí tập trung tun truyền, quảng bá cho ĐTNT hiểu rõ sách thuế - Tăng cường công tác đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, tin học sở nguồn nhân lực có, nhằm khơng ngừng nâng cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp giải công việc khai thác tốt sở liệu ngành thuế, phần mềm quản lý thuế để đáp ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành thuế - Tăng cường cán kiểm tra đảm bảo đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ, để công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp đạt kết cao cần áp dụng phân tích đánh giá rủi ro kiểm tra thuế 22 KẾT LUẬN Từ việc phân tích cơng tác quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, luận văn rút số kết luận sau : - Thực Luật Quản lý Thuế Tổng cục Thuế ban hành quy trình quản lý thuế doanh nghiệp nhằm đề cao vai trò tổ chức, cá nhân công tác quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT nộp đúng, đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước thống quy định quản lý thuế Cải tiến thủ tục quản lý thuế nhằm nâng cao lực, hiệu hoạt động máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng làm việc đội ngũ cán thuế - Theo quy trình doanh nghiệp quốc doanh tự kê khai, tự nộp thuế, quan thuế làm nhiệm vụ kiểm tra giám sát việc thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Đánh giá tình hình quản lý thuế chi cục Thuế thị xã Hương Thủy gian đoạn 2014 – 2016 cho thấy : + Mặc dù số doanh nghiệp kê khai nộp thuế ngày tăng 14,4 % số DN chưa kê khai nộp thuế, tỷ lệ nợ thuế năm 2016 mức cao + Công tác kiểm tra thuế sở cịn gặp nhiều khó khăn hạn chế đội ngũ kế toán chủ doanh nghiệp Số doanh nghiệp kiểm tra hàng năm đạt kế hoạch đề rút ngắn thời gian kiểm tra ngày/DN xuống ngày/DN, qua kiểm tra số thuế truy thu hàng năm chưa cao có nhiều doanh nghiệp giải thể mà tính vào kế hoạch khơng có số thu, bên cạnh số lượng công việc phận kiểm tra nhiều thiếu nguồn nhân lực Vì vậy, việc kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp gặp khó khăn hạn chế định 23 Từ đánh giá trên, đề tài đề xuất giải pháp nhằm cải tiến sách, thủ tục, quy trình thu thuế Nhà nước giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy Bên cạnh luận văn đưa quan điểm đạo, đề phương hướng ban lãnh đạo thị xã Hương Thủy Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy công tác quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thủy từ đề số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thời gian tới nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách thành phố, giúp cho Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy hồn thành nhiệm vụ trị theo dự toán pháp lệnh dự toán phấn đấu Cục Thuế Tỉnh giao phó Trong khn khổ luận văn thạc sĩ bị giới hạn thời gian khả năng, tác giả cố gắng nhiều song tránh khỏi vấn đề thiếu sót hạn chế Tác giả mong muốn hy vọng nhận nhiều ý kiến tham gia đóng góp thầy giáo để luận văn đóng góp nhiều biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thủy thời gian tới 24 ... củadoanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thủy Chương 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ NỘI ĐỊA ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan thuế quản lý thuế 1.1.1.Những vấn đề thuế 1.1.1.1... loại thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh - Thuế môn - Thuế giá trị gia tăng - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên 1.2.4 Sự cần thiết phải quản lý thuế nội địa doanh nghiệp ngồi quốc doanh. .. tác quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh thị xã Hương Thủy thời gian đến Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tƣợng nghiên cứu: Quản lý thuế nội địa doanh nghiệp quốc doanh thị xã