Báo cáo thực tập tại Tập đoàn Phương Nhung.doc

Báo cáo thực tập tại Tập đoàn Phương Nhung

Nhung, được thành lập từ năm 1997 theo giấy Chứng nhận kinh doanh số

043352 cấp bởi Sở Kế hoạch và đầu tư Thành phố Hà Nội ngày 02\07\1997, vốnđiều lệ 1.600.000.000(VNĐ) Đến nay, Tập đoàn Phương Nhung (PhuongNhung Group - PNG) đã trở thành một mô hình kinh doanh và phân phối hàngtiêu dùng hàng đầu tại Việt Nam Với gần 600 nhân viên, Tập đoàn PhươngNhung đã xây dựng được mạng lưới phân phối bán sỉ rộng khắp trên phạm vi cảnước Hiện nay, Tập đoàn Phương Nhung có gần 20 đơn vị trực thuộc gồm cáccông ty thành viên, trung tâm phân phối và trung tâm kho vận trên toàn quốc.Với định hướng chiến lược đúng đắn, Tập đoàn Phương Nhung đã và đang đạttốc độ tăng trưởng liên tục đạt trên 25%/ năm.

Tập đoàn Phương Nhung đã áp dụng hệ thống quản lý chuyên nghiệp, cácphần mềm quản trị hiện đại cùng đội ngũ nhân lực có trình độ cao Đến nay, Tậpđoàn Phương Nhung vẫn tiếp tục khẳng định vị trí hàng đầu trong hoạt độngkinh doanh và phân phối hàng tiêu dùng, cũng như xây dựng hệ thống kho vận,các trung tâm phân phối bán sỉ.

Bên cạnh đó, Tập đoàn Phương Nhung cũng đa dạng hoá các hoạt độngkinh doanh bằng việc đầu tư trong lĩnh vực bán lẻ, bất động sản, tài chính…nhằm phát huy tối đa lợi thế về nguồn lực tài chính và con người, tạo nền tảng

vững chắc giúp Tập đoàn Phương Nhung nhanh chóng bứt phá trong giai đoạnmới.

tác trong và ngoài nước bình chọn.

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh Sau hơn 10 năm hoạt động kinh doanh, trải qua

nhiều thăng trầm và biến động nhưng với đường lối phát triển đúng đắn, sựđoàn kết một lòng cộng với những nỗ lực không biết mệt mỏi của toàn thểcán bộ công nhân viên, PNG đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ trêncả hai phương diện kinh tế và xã hội Đơn vị nhiều lần được nhận bằng khencác cấp, và luôn được vinh danh là đơn vị dẫn đầu về doanh số do các đối

doanh

1.2.1 Đặc điểm lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh và tổ chức hoạt động kinhdoanh

* Ngành nghề kinh doanh chính : Kinh doanh thương mại

Doanh nghiệp hoạt động lưu thông phân phối hàng hóa trên thị trườngbuôn bán trong và ngoài lãnh thổ quốc gia Các lĩnh vực mà công ty đang thựchiện kinh doanh là :

1/Phân phối và bán sỉ: Tiếp thị và phân phối bán sỉ hàng hóa chất lượng cao của

các nhà sản xuất trong nước và nước ngoài tới mạng lưới khách hàng trên khắplãnh thổ Việt Nam.

Các sản phẩm hàng hóa của công ty chủ yếu là các mặt hàng thiết yếu, đượcchia thành các nhóm hàng hóa như sau :

 Nhóm thực phẩm : sữa Growell, hạt nêm Knorr, nước khoáng Lavie,Yomost, Nescafe, Lipton

 Nhóm hóa mỹ phẩm : Live Gain, Lux, Sunsilk, Omo, Sunlight,… Nhóm khác : Castrol, SuperMax,…

Trên cơ sở định hình các mặt hàng chiến lược, công ty tạo mốt quan hệ tốt đẹpvới các đối tác kinh doanh : L’Oreal , Unilever, Castrol, Kinh Đô, Nestle, DutchLady…

* Các đơn vị thành viên :

 Công ty TNHH Phương Nhung ( thành lập 7/1997 );

 Công ty TNHH Thương mại Lan Phương ( thành lập 6/1999 ); Công ty TNHH Thanh Phương Hà ( thành lập năm 2/2001 ); Công ty TNHH Hưng Long Hùng ( thành lập 6/2004 );

 Công ty TNHH An Phú ( thành lập 12/2004 ); Công ty TNHH ATP ( thành lập 3/2005);

 Công ty TNHH Natural Beauty Comestic ( thành lập 8/2008);

 Phát triển Phương Nhung Group ngày càng lớn mạnh và bền vững

Góp phần thiết thực vào việc thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế, xãhội của đất nước.Với tinh thần nỗ lực, phấn đấu không ngừng vươn lên,công ty tin tưởng sẽ có mặt tại mọi nơi, mọi thời điểm để chia sẻ cùngkhách hàng thành công và một tương lai tươi sáng hơn trong sự phát triểnhài hòa giữa các yếu tố con người và xã hội

* Mô hình tổ chức kinh doanh :

Doanh nghiệp động kinh doanh dưới hình thức tổ chức phân phối bán sỉhàng hóa Bán buôn hay bán sỉ ( theo tiếng miền Nam ) là hình thức bán mộtkhối lượng lớn hàng hóa với giá gốc hoặc giá đã có chiết khấu ở mức cao nhằmtiêu thụ nhanh, nhiều hay có bảo đảm cho khối lượng hàng hóa đó.

Quy trình tổ chức bán sỉ hàng hóa của doanh nghiệp và các đơn vị thành viên :

1 Nhập hàng về kho nội bộ:

- Hàng tháng, hoặc khi phát sinh nhu cầu giao hàng, giám đốc kinh doanh ghilệnh đề nghị giao hàng về kho hàng tổng của công ty.

- Dựa trên đề xuất, Bộ phận cung ứng điều động hàng từ kho tổng về kho nội bộcủa công ty.

2 Lập phiếu xuất hàng

- Cán bộ kinh doanh lập phiếu đề nghị xuất bán hàng/hoặc phiếu yêu cầu xuấthoá đơn ghi rõ nội dung tên hàng, giá, chiết khấu, thưởng, bảo vệ giá (nếu có)trình Giám đốc/Phó giám đốc trung tâm kinh doanh hoặc trưởng/phó phòng kinhdoanh xem xét phê duyệt.

- Sau khi phiếu đề nghị xuất hàng được duyệt, cán bộ kinh doanh chuyển phiếucho phòng kế toán để ghi hoá đon bán hàng.

- Chuyển phiếu đề nghị xuất bán hàng/hoặc phiếu yêu cầu xuất hoá đơn/hoặcthông tin bán hàng cho kế toán kiểm tra lại các thông tin trên để lập hoá đơn bánhàng

4 Giao hàng:

Doanh nghiệp thực hiện các hình thức giao hàng sau :

 Bán buôn qua kho : Nhà phân phối đến trực tiếp để nhận hàng

 Bán buôn chuyển thẳng : Hình thức bán hàng không qua hệ thống kho vậncủa doanh nghiệp

 Bán hàng ký gửi đại lý

1.2.2 Đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế của công ty

Giai đoạn đầu sau khi thành lập, do việc đầu tư trang thiêt bị, hệ thống khovận còn lạc hậu, bộ máy nhân sự ít ỏi và đối mặt với trở ngại trong việc định vịthị trường, tìm kiếm khách hàng, lựa chọn sản phẩm…, công ty gặp không ít khókhăn, thậm chí không có lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, trongnhững năm gần đây, với sự mở rộng quy mô kinh doanh, đầu tư cơ sở hạ tângkho bãi, thiết bị vận chuyển cộng với sự hoạt động nhiệt tình, năng động của bộmáy cán bộ, nhân viên có năng lực và trình độ chuyên môn cao, Tập đoànPhương Nhung đã có những bược chuyển mình rõ rệt, dần tạo được chỗ đứngtrong lòng người tiêu dùng Số liệu báo cáo cho thấy, công ty đã hoạt động hiệuquả và khởi sấc từ những năm 2000 trở lại đây.

Biểu I.1 : Một số chỉ tiêu kinh tế của công ty TNHH tập đoàn PhươngNhung giai đoạn (2006-2008).

Lợi nhuận sau thuế 136.644.137 135.630.588 167.245.255

Bảng số liệu phân tích trên cho thấy, doanh thu của công ty tăng liên tụctrong 3 năm 2006-2008, trong đó, doanh thu năm 2008 tăng gấp 2.51 lần so vớinăm 2006 Vào thời điểm 6 thàng cuối năm 2008, tình hình kinh tế có nhiều biến

động thất thường về giá cả do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu,ví vậy nhiều doanh nghiệp trong nước đã gặp khó khăn trong việc sản xuất kinhdoanh, công ty TNHH tập đoàn Phương Nhung cũng phải là ngoại lệ Đứngtrước nguy cơ sụt giảm thị phần do giảm sút đơn đặt hàng từ những đối tác quenthuộc, ban lãnh đạo công ty đã đưa ra những điều chỉnh hợp lý về giá cả và chínhsách ưu đãi nhằm tăng doanh số tiêu thụ Chính vì thế, lợi nhuận sau thuế củadoanh nghiệp vẫn giữ mức tăng trưởng khá cao, cụ thể chỉ tiêu này tăng 23.31%so với năm 2007.

Bên cạnh đó, một số chỉ tiêu về tính thanh khoản của công ty được duy trìkhá ổn định ở mức an toàn như hệ sô thanh toán ngắn hạn(năm 2006 : 1.09 , năm2008 : 1.06 ) và hệ số nợ tổng tài sản(năm 2006 : 0.87, năm 2008 : 0.88 ), điềunày mang lại cho công ty lợi thế nhất định trong việc vay vốn tín dụng nhằm duytrì và mở rộng quy mô kinh doanh.

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH tập đoàn Phương Nhung

Một nguyên tắc cần tuân thủ khi tổ chức cơ cấu công ty là phải đảm bảo chocông ty được tổ chức theo một hình thức có thể làm tăng khả năng thực hiện cácchức năng đã định.Vì thế, việc tổ chức bộ máy quản lý trong một công ty trướctiên cần quan tâm đến những mục tiêu chiến lược của công ty, trên cơ sở đó xácđịnh mức độ tạo ra giá trị, lợi nhuận của các phòng, ban chuyên trách Các vị trícông việc phải có đủ quyền hạn để thực thi nhiệm vụ có hiệu quả, đồng thời mốiquan hệ giữa người có nghĩa vụ báo cáo và người lập báo cáo được xác lập rõràng Bên cạnh đó, việc tổ chức các cấp độ kiểm soát cần thực hiện linh hoạt đểvừa nhằm tạo điều kiện hoạt động cho các phòng, ban vừa tạo ra sự gắn kết, hỗtrợ giữa các phòng, ban đó với nhau.Trên cơ sở những tiêu chí trên, PNG đã thiếtlập mô hình tổ chức theo đúng tiêu chuẩn của một công ty TNHH, đồng thời có

những bổ sung phù hợp với điều kiện kinh doanh, đời sống văn hóa đặc thù củadoanh nghiệp.

Sơ đồ I.1 : Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH tập đoànPhương Nhung.

Hội đồng thành viên

Phòng Hành chính- nhân sựBan Bảo

vệ Phó

Giám đốc Kinh

Phòng Kế toán

– tài vụPhòng Kế

CT An Phú

CT Thanh Phương

HàCT

Phương Nhung

Nhân sự của công ty được bố trí phù hợp với từng bộ phận, phòng ban.Mỗi phòng ban của công ty đều có chức năng nhiệm vụ riêng, phục vụ cho yêucầu kinh doanh của doanh nghiệp.

Hội đồng thành viên : Đưa ra quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch

kinh doanh hằng năm của công ty, quyết định bộ máy quản lí, phương thức đầutư, giải pháp phát triển thị trường và phân chia lợi nhuận.

* Tổng Giám đốc công ty: là đại diện pháp nhân của công ty, là người chịutrách nhệm về kết quả sản xuất kinh doanh và làm tròn nghĩa vụ đối với nhànước theo quy định hiện hành Giám đốc điều hành mọi hoạt động kinh doanhtheo chế độ một thủ trưởng, có quyền quyết định cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lýcủa công ty theo nguyên tắc gọn nhẹ đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệuquả Tổng Giám đốc dóng vai trò quan trọng trong công tác chỉ đạo, điều hànhhoạt động các đơn vị thành viên trực thuộc công ty ( An Phú Co, Ltd; Lan PươngCo, Ltd;…)

Các phòng ban chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng Giám dốc là Phòng tổ chứchành chính – nhân sự; Phòng Kế toán – tài vụ; Ban bảo vệ Nhiệm vụ của cácphòng, ban này như sau :

        Phòng tổ chức hành chính –nhân sự : làm chức năng văn phòng và tổchức lao động tiền lương, có nhiệm vụ quản lý hồ sơ, quản lý quỹ tiền lương, tổchức thực hiện chính sách đối với người lao động, tham mưu cho Giám đốc điềuđộng, tiếp nhận, sắp xếp CBCNV trong công ty cho phù hợp với nhu cầu vànhiệm vụ kinh doanh Theo dõi, tham mưu cho Giám đốc công tác thi đua khenthưởng, kỷ luật, theo dõi công tác trật tự án ninh trong công ty.

Phòng Kế toán – tài vụ : Quản lý, huy động và sử dụng các nguồn vốn

của công ty sao cho đúng mục đích và hiệu quả cao nhất Phòng kế toán có trách

nhiệm ghi chép các nghiệp vụ tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động cuảcông ty, xác định kết quả hoạt động kinh doanh, lập các báo cáo tài chính theoquy định Ngoài ra, còn phải phân tích hiệu quả của hoạt động kinh doanh củacông ty nhằm mục đích cung cấp các thong tin cho người quản lý để đưa ranhững phương án có lợi nhất cho công ty

Ban Bảo vệ : Có chức năng bảo vệ hoạt động sản xuất, phòng chống

cháy nổ, kết hợp với đội Dân phòng địa phương tham gia phòng chống tệ nạn xãhội, bảo vệ máy móc thiết bị, kho hàng của Công ty và tài sản của khách hàngđến liên hệ công tác Ngoài ra, Ban bảo vệ còn có chức năng duy trì việc chấphành các quy định về ăn mặc, bảo hộ lao động, thời gian làm việc của công nhân

* Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh: Được Tổng Giám đốc công ty

uỷ quyền tổ chức và điều hành, thực hiện kế hoạch kinh doanh theo mục tiêu quyđịnh, chịu trách nhiệm trong việc lãnh đạo xây dựng các phương án đầu tư, thammưu xây dựng chiến lược kinh doanh, tăng cường mở rộng thị trường thông quacác hoạt động quảng bá Phụ trách và quản lý trực tiếp Phòng Kế hoạch - Kinhdoanh

Phòng Kế hoạch - kinh doanh: Có chức năng nghiên cứu, phát triển

thị trường tiêu thụ sản phẩm, thực hiện công tác giới thiệu và quảng cáo sảnphẩm, lập kế hoạch lưu chuyển hàng hoá tiêu thụ, quản lý kho hàng hóa và thựchiện bán lẻ sản phẩm, lên kế hoạch nhập kho và tiêu thụ từng loại sản phẩmtrong năm…Dựa trên chức năng công tác, Phòng Kế hoạch - kinh doanh đượcchia thành hai bộ phận chủ yếu là : bộ phận Bán hàng và bộ phận Marketing Bộphận bán hàng chịu trách nhiệm về doanh thu hay doanh số hàng hóa bán ra, bộphận Marketing có chức năng tham mưu Ban Lãnh đạo trong việc phát triển mởrộng thị trường, thị phần; nghiên cứu chiến lược thị trường, nghiên cứu và phát

triển sản phẩm, dịch vụ mới giữ gìn và gia tăng giá trị thương hiệu của đơn vị,đồng thời, trực tiếp thiết kế ý tưởng, lên kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạchMarketing của công ty

CHƯƠNG II   :

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TYTNHH TẬP ĐOÀN PHƯƠNG NHUNG

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Trong hệ thống hoạt động của công ty, bộ máy kế toán đóng vai trò đặc biệtquan trọng Chính vì thế, công tác tổ chức bộ máy kế toán được công ty hết sứcquan tâm nhằm đảm bảo cho bộ phận này hoạt động đúng chức năng và mang lạihiệu quả nhất.

Bộ máy kế toán của công ty được chia thành những bộ phận khác nhau, mỗibộ phận chịu trách nhiệm thực hiện chức năng đối với từng phần hành kế toáncủa công ty Các bộ phận này nằm dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, đồng thờicó mối liên hệ chặt chẽ với nhau Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán cósự tương tác qua lại xuất phát từ sự phân công lao động phần hành trong bộ máy.Mỗi cán bộ, nhân viên đều được quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn đểtừ đó tạo thành mối liên hệ có tính vị trí lệ thuộc, chế ước lần nhau Guồng máykế toán hoạt động được có hiệu quả là do sự phân công tạo lập mối liên kết chặtchẽ giữa các loại lao động kế toán theo tính chất khác nhau của khối lượng côngtác kế toán

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán theo phương pháp tập trnng Phòng kế toántrung tâm của công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xửlý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của các đơn vị trựcthuộc Các đơn vị trực thuộc trở thành đơn vị thực hiện hạch toán ban đầu theochế độ báo sổ.

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty được thể hiện thông qua sơ đồsau :

Sơ đồ II.1 : Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH tập đoàn PhươngNhnng

TổngGiám đốc

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán

vốn bằng

Thủ quỹKế

toán tiền lương

Kế toán công nợ - bán hàng

Ngành hàng L’OrealNgành

hàng sữa Hà LanNgành

hàng Unilever

Dưới đây là chức năng và nhiệm vụ của các mắt xích trong bộ máy kế toán củacông ty :

Kế toán trưởng : là thành viên của Ban giám đốc, là người được bổ nhiệm

đứng đầu bộ phận kế toán, người chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạovề tài chính và các chiến lược tài chính, kế toán cho doanh nghiệp Kế toántrưởng là người hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh những công việc màcác kế toán viên đã làm sao cho hợp lý nhất (có lợi cho doanh nghiệp mà vẫnhợp pháp), phân chia nhiệm vụ và quyền hạn truy xuất thông tin trong công tácsử dụng phần mềm kế toán của kế toán viên, ký duyệt việc lập các báo cáo tàichính cuối quý, cuối năm.

Kế toán tiền lương và BHXH : Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số

liệu về số lượng lao động, thời gian kết quả lao động, tính lương và trích cáckhoản theo lương, phân bổ chi phí nhân công theo đúng đối tượng sử dụng laođộng Theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp,phụ cấp cho người lao động Lập các báo cáo về lao động, tiền lương như Bảngtính lương tháng, Bảng phân bổ lương – BHXH, Bảng tổng hợp chi trả lương-BHXH, BHYT phục vụ cho công tác quản lý của Nhà nước và của doanhnghiệp.

Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ giúp việc cho kế toán trưởng, kiểm tra đối

chiếu tổng hợp số liệu và lập các báo cáo phục vụ yêu cầu sử dụng của ban lãnhđạo hay các cổ đông Trong công việc thực hiện trên phần mềm kế toán, kế toánviên có quyền hạn sử dụng thông tin trong bộ phận Kế toán tổng hợp để truyxuất dữ liệu và in ấn các báo cáo theo yêu cầu.

Kế toán vốn bằng tiền : Hàng ngày, phản ảnh tình hình thực thu chi và

tổng quỹ tiền mặt Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách,

phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt.Phản ánh tình hình tăng, giảm số và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giámsát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt Trong công tác trênphần mềm kế toán, kế toán thanh toán trong kỳ hàng ngày nhập liệu cho cácphiếu thu, chi, giấy báo Nợ, Có của ngân hàng, cuối kỳ in các báo cáo như Sổquỹ tiền mặt, Bảng kê thu – chi…

Thủ quỹ : Có nhiệm vụ lĩnh tiền mặt tại ngân hàng về nhập quĩ, thu tiền

mặt bán hàng và thu các khoản thanh toán khác, chi tiền mặt, theo dõi thu, chiquĩ tiền mặt hàng ngày Mọi khoản chi của thủ quỹ đều phải được cấp trên cóthẩm quyền phê duyệt, thủ quỹ ghi phiếu chi và chuyển cho kế toán rồi đối chiếusố liệu sau đó ghi thông tin vào sổ quỹ.

Kế toán công nợ - Bán hàng : Phân bổ hợp lí chi phí mua hàng ngoài giá

mua cho số hàng đã bán và tồn cuối kì, từ đó xác định giá vốn hàng hóa đã bánvà tồn cuối kì Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán ghi nhận doanh thu bánhàng và các chỉ tiêu liên quan khác của khối lượng hàng bán (giá vốn hàng bán,doanh thu thuần, thuế tiêu thụ,…) Kế toán quản lý chặt chẽ tình hình biến độngvà dự trữ kho hàng hóa, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hóa ứ đọng Lựa chọnphương pháp và xác định đúng giá vốn hàng xuất bán để đảm bảo độ chính xáccủa chỉ tiêu lợi nhuận gộp hàng hóa đã tiêu thụ Xác định kết quả bán hàng vàthực hiện chế độ báo cáo hàng hóa và báo cáo tình hình tiêu thụ, kết quả tiêu thụhàng hóa Theo dõi và thanh toán kịp thời công nợ với nhà cung cấp và kháchhàng có liên quan của từng thương vụ giao dịch Cuối kì, lập và trình cấp trêncác báo cáo về mua bán hàng như các bảng kê mua bán hàng, bảng kê hóa đơn,báo cáo về công nợ như sổ chi tiết thanh toán, bảng tổng hợp công nợ (theokhách hàng, theo hóa đơn )…

2.2 Áp dụng chế độ kế toán trong doanh nghiệp2.2.1 Chính sách chung

Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định sô BTC ngày 20/03/2006, sửa đổi bổ sung theo Thông tư sô 161/2007/TT- BTCngày 31/12/2007 của Bộ Tài chính Theo đó :

15/2006/QD- Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tế sử dụng trong kế toán : Việt Nam Đồng ( VND )

 Nguyên tăc hạch toán các chỉ tiêu kinh doanh có gốc ngoại tệ, vàng, đáquý : Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế để ghi sổ.

 Phương pháp tình khấu hao TSCĐ hữu hình : Doanh nghiệp tính khấu haoTSCĐ hữu hình theo phương pháp đường thẳng Thời gian để tính khấuhao được xác định theo Quyết định số 203/2006/QĐ-BTC như sau:

Nhóm tài sản Thời gian khấu hao (Năm)

Nhà xưởng, vật kiến trúc 06 - 20

 Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng (VAT): Thuế Giá trị gia tăng đượctính theo Phương pháp khấu trừ

 Phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu được ghi nhận khi phát sinhmột giao dịch hàng hoá được xác định trên cơ sở đáng tin cậy và Công tycó khả năng thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch này Doanh thu cungcấp dịch vụ được ghi nhận khi có bằng chứng về tỷ lệ dịch vụ cung cấpđược hoàn thành tại ngày kết thúc niên độ kế toán.

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệphiện hành, chi phí thuế thu nhập hoãn lại: Thuế thu nhập Doanh nghiệpđược tính ở mức 28% lợi nhuận kế toán trước thuế đối với những báo cáotài chính trước năm 2008 và ở mức 25% cho báo cáo tài chính các quý,báo cáo tài chính cuối năm kể từ 01/01/2009 tương ứng với thời điểm cóhiệu lực của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008.

2.2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán trong doanh nghiệp

2.2.2.1 Chứng từ kế toán : Công ty áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định

15/2006/QD – BTC ngày 26/03/2006 Áp dụng theo quyết định này hệ thốngchứng từ kế toán của công ty bao gồm các loại chứng từ trong các lĩnh vực:

 Lao động tiền lương gồm các chứng từ như: bảng chấm công, bảng thanh

toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán tiền làmthêm giờ, Bảng phân bổ lương – BHXH, Bảng tổng hợp chi trả lương-BHXH, BHYT …

 Hàng tồn kho gồm các chứng từ như: phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng,

hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, hànghóa, bảng kê mua hàng,

 Tiền tệ gồm các chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền , giấy

đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng,…

 Tài sản cố định gồm các chứng từ như: biên bản giao nhận TSCĐ, biên

bản kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, …

Công ty TNHH tập đoàn Phương Nhung tập hợp chứng từ 1 tháng một lầnvà được luân chuyển theo 4 bước:

 Lập chứng từ: chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát

sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ được lậpmột lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh.

 Kiểm tra chứng từ: trước khi được dùng để ghi sổ các chứng từ kế toán sẽ

được kiểm tra về các mặt như: nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh,số liệu kế toán được phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợp pháp(chữ ký , con dấu,…).

 Ghi sổ: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phân loại, sắp xếp

các chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó.

 Bảo quản và lưu trữ chứng từ: công ty bảo quản chứng từ kế toán trong

phòng hồ sơ của xí nghiệp trong các tủ đựng chứng từ Công ty lưu trữchứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ.

Sơ đồ II.2 : Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công ty TNHH tậpđoàn Phương Nhung

2.2.2.2 Tài khoản kế toán :

Hầu hết là TK kế toán theo quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC ban hành ngày26/03/2006 Tuy nhiên để vận dụng tốt hơn và phù hợp với phần mềm kế toáncủa công ty, công ty đã tạo thêm một số tài khoản cấp 2, cấp 3.

Bộ phận kế toán Công ty hiện sử dụng hai phương pháp mã hóa cơ bản đểphân cấp tài khoản trong kế toán máy ở là mã hóa phân cấp (sử dụng dãy số kéodài về phía phải để chi tiết cho đối tượng) và mã hóa tổng hợp, loại mã hóa kếthợp của mã hóa phân cấp với mã hóa gợi nhớ (sử dụng tên viết tắt của đối tượngđể đại diện cho đối tượng đó) Phân cấp theo phương pháp mã hóa phân cấpthường được kế toán Công ty áp dụng cho các tài khoản trên bảng Cân đối kếtoán, bao gồm: tiền mặt, hàng tồn kho, nợ ngắn hạn dài hạn, vốn chủ sở hữu…Vídụ : TK tiền mặt là 111 có hai TK chi tiết là TK tiền mặt Việt Nam- 1111 và TK

Lập chứng từKiểm tra chứng từ

Ghi sổ kế toán

Lưu trữ, bảo quản chứng từ

tiền mặt nước ngoài - 1112 Phân cấp theo phương pháp mã hóa tổng hợp đượcdùng với các tài khoản công nợ chi tiết cho các khách hàng hoặc các tài khoảncấp 3 của tài khoản tiền gửi để chi tiết cho các ngân hàng Ví dụ: TK 1121- tiềngửi ngân hàng VNĐ có TK chi tiết là TK 1121VTIB - tiền gửi VNĐ Ngân hàngCông thương Việt Nam (VIETINBANK).

Về nguyên tắc phân cấp, việc phân cấp tài khoản được bộ phận kế toánCông ty xác định dựa theo một số tiêu thức sau: với các tài khoản liên quan đếntiền gửi ngân hàng thì phân cấp chi tiết đến tài khoản cấp 3 cho từng ngân hàng(chủ yếu là các ngân hàng trên địa bàn Hà Nội); với các tài khoản công nợ chitiết đến tài khoản cấp 3 cho từng khách hàng thường xuyên (như các đại lý củaCông ty ở Hà Nội và các tỉnh thành miền Bắc), khách hàng có ít giao dịch sẽđược gộp vào một tài khoản cấp 3 chung cho khách lẻ, tài khoản hàng hóa chitiết cho từng loại hàng Các tài khoản còn lại sử dụng theo hệ thống tài khoảnchuẩn của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC đã đề cập ở trên.

2.2.2.3 Sổ kế toán :

Hình thức áp dụng là sổ Nhật ký chung (Hạch toán trên phần mềm kế toán).Các mẫu sổ được thiết kế theo đúng hình thức và kết cấu quy định và phù hợpvới phần mềm kế toán.

Sơ đồ II.3 : Tổ chức sổ kế toán tại công ty TNHH tập đoàn Phương Nhung( Hình thức nhật ký chung)

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chínhSổ Nhật ký

đặc biệt

Sơ đồ II.4 : Trình tự váo sổ liệu kế toán trên máy tính tại công ty TNHHtập đoàn Phương Nhung

2.2.2.4 Báo cáo kế toán

Công ty đang áp dụng hệ thống báo cáo kế toán theo quyết định số 15/2006/QD– BTC ban hành ngày 26/03/2006 bao gồm các bảng báo cáo chính sau :

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính

Bảng cân đối kế toán: được lập căn cứ vào số dư trên các sổ kế toán tổng

hợp, sổ kế tóan chi tiết trên các tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4 và các TKngoài bảng và dựa vào bảng cân đối kế toán của niên độ trước.

Chứng từ kế toánBảng tổng hợp chứng từ kế toán

Phần mềm vi tinh

Sổ kế toánSổ chi tiết

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng hoặc cuối kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

Báo cáo kết quả kinh doanh: được lập dựa trên báo cáo kết quả kinh doanh

của năm trước và các sổ chi tiết các TK từ loại 5 đến loại 9, sổ chi tiết các loạithuế phải nộp nhà nước.

Thuyết minh báo cáo tài chính: được lập dựa trên báo cáo kết quả kinh

doanh và bảng cân đối kế toán của kỳ báo cáo và dựa trên thuyết minh báo cáotài chính của năm trước.

Các báo cáo kế toán này được lập vào giữa niên độ và cuối niên độ và đượctrình lên Ban Giám đốc Công ty và các cơ quan thuế vào cuối mỗi quý Ngoài 3loại báo cáo trên, công ty còn lập các biểu sau trong Báo cáo tài chính :

 Tờ khai quyết toán thuế TNDN Bảng cân đối tài khoản

 Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

Bên cạnh báo cáo thuế(nhằm thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước ), công tycòn xây dựng hệ thống báo cáo quản trị nhằm thực hiện các mục tiêu ngắn hạnvà dài hạn của công ty Để phù hợp với quy mô hoạt động, doanh nghiệp tổ chứchoạt động kế toán quản trị theo hình thức kết hợp Theo hình thức này thì kế toánviên phụ trách phần hành kế toán nào sẽ thực hiện cả kế toán tài chính và kế toánquản trị của cùng phần hành kế toán đó Các báo cáo quản trị được lập định kìtheo tháng, quý, hoặc năm Dưới đây là một số báo cáo quản trị được lập chủ yếutrong doanh nghiệp :

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo cách ứng xử của chi phícho từng quý và cho cả năm.

 Báo cáo doanh thu, chi phí, lợi nhuận của từng sản phẩm, từng công tythành viên (Báo cáo bộ phận).

 Báo cáo bán hàng, mua hàng.

 Báo cáo tình hình sử dụng lao động và năng suất lao động

 Báo cáo chi tiết nợ vay, nợ phải thu phải trả theo thời hạn thanh toán vàtên khách hàng.

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu

Là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại, các phần hành kế toán chủyếu của công ty TNHH tập đoàn Phương Nhung bao gồm : kế toán các nghiệp vụmua hàng, bán hàng, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toánvốn bằng tiền, kế toán tài sản cố định,…Trong khuôn khổ của bài báo cáo này,tôi xin trình bày về tổ chức của phần hành kế toán nghiệp vụ mua hàng, kế toánnghiệp vụ bán hàng, đồng thời phân tích phần hành kế toán vốn bằng tiền dựatrên số liệu phát sinh cụ thể tại doanh nghiệp.

2.3.1 Kế toán nghiệp vụ mua hàng

2.3.1.1 Các thủ tục, chứng từ kế toán áp dụng

* Chứng từ hóa đơn kèm theo quá trình mua hàng hóa :

 Hóa đơn giá trị gia tăng - VAT ( bên bán lập ) Hóa đơn bán hàng ( bên bán lập )

 Bảng kê mua hàng hóa Phiếu nhập kho

 Biên bản kiểm nhận hàng hóa

 Phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu thanh toán tạm ứngMột số mẫu chứng từ nghiệp vụ mua hàng :

Biểu II 1: Phiều nhập kho

Công ty TNHH tập đoàn Phương Nhung Số : 1PHIẾU NHẬP KHO

Cộng thành tiền bằng chữ : ………

Thủ kho : Kế toán trưởng : Tổng giám đốc :

( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên )

Biểu II 2: Bàng kê mua hàng

- Công ty TNHH tập đoàn Phương Nhung

- Phòng Kinh doanh

BẢNG KÊ MUA HÀNG

Ngày … tháng … năm …

Quyển số : …………Số :………….Họ và tên người mua : ……… Nợ 1561

Tổng số tiền ( Viết bằng chữ ) :………* Ghi chú : ……….

Người mua : Kế toán trưởng : Người duyệt mua :

( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên ) ( Ký,họ tên )

* Phương pháp tính giá hàng nhập kho :

Doanh nghiệp áp dụng tính giá theo phương pháp thực tế nhằm đảm bảo nguyêntắc giá phí Giá thực tế của hàng hóa mua vào được xác định :

Giá thực tế của hàng

hóa mua

Giá mua theo hóa đơn của hàng hóa +

Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB phải nộp (nếu có) -

Giảm giá hàng mua, Chiết khấu thương mại +

Chi phí phát sinh trong quá

trình mua hàng

* Tài khoản sử dụng :

- Tài khoản 156 – Hàng hóa : TK này dùng để phản ánh giá trị hiện có của hàngtổn kho, tồn quầy, và xuất nhập trong ký báo cáo theo trị giá nhập kho thực tế( trong hệ thống kế toán theo phương pháp kê khai thường xuyên ).

TK 156 được chi tiết thành hai tài khoản cấp 2 : TK 1561 – Giá mua của hàng hóa

 TK 1562 – Phí mua hàng hóa

- Tài khoản 151 – Hàng mua đang đi đường : TK này sử dụng để phán ánh cácloại hàng hóa mua ngoài đã thuộc sở hữu của doanh nghiệp nhưng chưa kiểmnhận nhập tại nơi quản lý quy định.

Ngoài các tài khoản trên, trong quá trình nhập mua hàng, doanh nghiệp còn sửdụng một số TK như : 111, 112, 331, 133,…

2.3.1.2 Quy trình hạch toán nghiệp vụ mua hàng hóa

a Trường hợp hàng mua và chứng từ mua hàng cùng về thì căn cứ vào thực tế

kiểm nhận hàng, kế toán ghi :

Nợ TK 1561- Hàng hóa ( giá trị hàng hóa thực nhập kho )Nợ TK 157- gửi bán hàng hóa ( gửi bán đại lý, gửi bán thẳng )Nợ 632 – Giá vốn hàng bán ( giao bán thẳng trực tiếp)

Nợ TK 1331- Thuế GTGT được khấu trừCó TK 111, 112, 331,… Giá thanh toán

b.Trường hợp hàng về chưa có chứng từ, tạm thời ghi hàng nhập theo giá tạm

Nợ TK 1561- Hàng hóa ( thực tế nhập theo giá tạm tính)Có TK 331 ( ghi giá tạm tính chưa có thuế GTGT )

Khi nhận được bộ chứng từ của lô hàng này, kế toán ghi bút toán điều chỉnh vàghi nhận số thuế GTGT khấu trừ :

d Trường hợp mua được hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán

hoặc giảm giá hàng hóa mua, kế toán ghi giảm giá trị hàng mua hoặc doanh thu

Có TK 133 – Giảm thuế GTGT đầu vào

đ Chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng như : Chí phí vận chuyển bốc dỡ,

tiền lưu kho, lưu bãi, tiền chi phí đi đường của bộ phận thu mua …theo dõiriêng ở TK 1562

Nợ TK 1562Nợ TK 133

Có TK 111, 112, 141, 331,…

Sơ đồ II.5 : Quy trình hạch toán nghiệp vụ mua hàng hóa tại công ty TNHHtập đoàn Phương Nhung

2.3.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán nghiệp vụ mua hàng

Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán theo phương pháp Nhật ký chung, vìthế, quy trình ghi sổ kế toán nghiệp vụ mua hàng cũng áp dụng theo sơ đồ chungcủa phương pháp này.

Sơ đồ II.6   : Quy trình ghi sổ kế toán nghiệp vụ mua hàng

TK 111, 112, 141, 331 TK 156, 157, 632

TK 133

TK 151

TK 111, 112, 331 Mua hàng hóa nhập kho gửi

HH mua đi

đườngNhập hàng

111, 112, 141, 331

Giảm giá hàng muaTrả lại hàng mua, chiết

khấu thương mại

Thuế GTGTThuế GTGT hàng mua