PP NCKH trong KD_Cô Thúy - caohocbinhduongkhoa5ct - Lớp cuối tuần - 12CH04 ď Bai bao 4

PP NCKH trong KD_Cô Thúy - caohocbinhduongkhoa5ct - Lớp cuối tuần - 12CH04 ď Bai bao 4 tài liệu, giáo án, bài giảng , lu...

-1- NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG BỘ PHẬN KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở CÁC NHTMCP TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM ThS.Nguyễn Anh Phong-ĐH Kinh Tế-Luật ĐHQG TPHCM Hà Tôn Trung Hạnh-NHTMCP XNK Việt Nam Trong thời gian qua, NHTMCP không ngừng mở rộng nâng cao hiệu quả.hoạt động Đóng góp cho q trình phát triển kinh tế ngày khẳng định Tuy nhiên NHTM hoạt động kinh doanh lĩnh vực tiền tệ, loại hàng hóa đặc biệt nên thường tiềm ẩn nhiều rủi ro, rủi ro không kiểm soát dẫn đến nhiều hệ lụy đáng quan ngại, điển khủng hoảng tài xuất phát Hoa Kỳ năm 2007 Do để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh rủi ro hoạt động NHTM đóng góp phận kiểm sốt nội NH đóng vai trò quan trọng Trong viết tác giả xin đưa thực trạng hiệu phận kiểm soát nội NHTMCP địa bàn TPHCM từ có biện pháp đề suất nhằm nâng cao hiệu hoạt động, góp phần vào cơng tác kiểm sốt, phát ngăn chặn kịp thời rủi ro xảy hoạt động kinh doanh NHTM Khái quát hiệu hoạt động phận kiểm soát nội (KSNB) NHTM Theo báo cáo COSO 1992, KSNB trình bò chi phối ban giám đốc, nhà quản lý nhân viên đơn vò, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau : (1) Mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động, (2) Mục tiêu tin cậy báo cáo tài chính, (3) Mục tiêu tuân thủ luật lệ quy đònh Hiệu hoạt động phận KSNB khái niệm mang tính tổng qt cao, bao hàm nhiều ý nghĩa cho hoạt động có hiệu ngân hàng.Theo Basel II, hiệu phận KSNB tích hợp hoạt động có hiệu nhóm yếu tố sau: (1) Môi trường kiểm soát ; (2) Đánh giá rủi ro ; (3) Hoạt động kiểm soát ; (4) Thông tin, truyền thông ; (5) Giám sát Theo yếu tố hoạt động có hiệu tương thích góp phần ngăn chặn rủi ro, gia tăng hiệu hoạt động cho ngân hàng, ngược lại yếu tố hoạt động yếu dẫn đến rủi ro làm giảm khả hoạt động ngân hàng Như để hoạt động KSNB có hiệu đòi hỏi cần có phối hợp hoạt động hiệu từ việc đánh giá mơi trường kiểm sốt ngân hàng, phân tích đánh giá rủi ro, kiểm tra giám sát, thông tin truyền thông phải kịp thời, giám sát phải thường xuyên liên tục Từ yếu tố tác động đến hiệu công tác KSNB, Basel II -2- đưa 13 nguyên tắc nhằm hoàn thiện nậng cao hiệu phận KSNB ngân hàng, viết tác giả tóm lược khơng trình bày chi tiết nhóm yếu tố 13 nguyên tắc kể Hệ thống KSNB doanh nghiệp nước ta nói chung ngân hàng nói riêng giai đoạn hình thành hồn thiện, chí số ngân hàng nhỏ, thành lập phận KSNB chưa hình thành hay hình thành hiệu kiểm sốt mức thấp Như việc nhìn nhận, đánh giá lại hiệu hoạt động hệ thống KSNB NHTM vấn đề cần thiết từ có giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu KSNB NHTM, giúp nâng cao hiệu hoạt động giảm thiểu rủi ro tiềm ẩn xảy Mơ hình đánh giá nguồn số liệu nghiên cứu Nghiên cứu Olaoye Clement Olatunji(2009) tác động hệ thống kiểm soát nội đến ngân hàng Nigeria, rủi ro gian lận, viết hoạt động kiểm tra giám sát phận KSNB yếu dẫn đến việc gian lận gian lận ban lãnh đạo nhân viên NH gây Nghiên cứu Abdullad Barakat(2009) nghiên cứu tác động nhóm yếu tố đến hiệu KSNB ngân hàng Jordan, tác giả sử dụng vấn điều tra, sử dụng thang đo Likert để đánh giá hiệu KSNB, kết cho thấy nhóm yếu tố kiểm tra giám sát rủi ro yếu nguyên nhân dẫn đến rủi ro ngân hàng Jordan Kế thừa kết nghiên cứu trên, kết hợp phân tích trình bày, tác giả nhận thấy có nhóm yếu tố tác động đến hiệu hệ thống kiểm soát nội CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT VÀ PHÂN CƠNG PHÂN NHIỆM XÁC ĐỊNH VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT VÀ GIÁM SÁT CỦA BAN LÃNH ĐẠO HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG GIÁM SÁT HOẠT ĐỘNG VÀ SỬA CHỮA SAI SÓT -3- Dựa vào yếu tố với 13 nguyên tắt hệ thống KSNB hoạt động có hiệu quả, tác giả sử dụng câu hỏi vấn, dùng thang đo Likert đánh giá Từ mơ hình định lượng đánh giá nhóm yếu tố tác động đến hiệu hệ thống KSNB xây dựng sau: Yi = ß0 + β1Xi1 + β2Xi2 + β3Xi3 + β4Xi4 + β5Xi5 + ε Trong đó: Yi : mức độ đánh giá hiệu công tác kiểm soát nội ngân hàng i Xi1: Mức độ đánh giá mơi trường kiểm sốt giám sát lãnh đạo ngân hàng i Xi2: Đánh giá xác định đánh giá rủi ro ngân hàng i Xi3: Đánh giá hoạt động kiểm sốt phân cơng phân nhiệm ngân hàng i Xi4: Đánh giá thông tin truyền thông ngân hàng i Xi5: Đánh giá giám sát sửa chữa sai sót ngân hàng i ß0 : Tung độ gốc β1  β5 : hệ số gốc tương ứng ε : sai số ngẫu nhiên Kết mơ hình tìm nhóm nhân tố tác động đến hiệu hệ thống kiểm soát nội NHTM, nhân tố tích cực tiêu cực từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội cho NHTM địa bàn TPHCM Bên cạnh thơng qua kết khảo sát, tác giả tổng hợp mức đánh giá nhân tố tại, xem yếu tố đánh giá mức cao hay thấp để có giải pháp nâng cao hiệu hệ thống KSNB NHTM Dựa vào nguyên tắc Basle, tác giả xây dựng bảng câu hỏi vấn chuyên viên làm việc phòng ban, bảng câu hỏi phát 200 10 NHTM, kết thu 195 phiếu trả lời phù hợp Bảng câu hỏi chi tiết xem bảng 2.2( thang đo chia từ đến 5, mức thấp 5 mức cao Con số lớn thể mức độ đồng ý/ chấp nhận cao) Đánh giá thực trạng hiệu yếu tố tác động đến hiệu hệ thống KSNB NHTMCP địa bàn TP.HCM a Đánh giá chung hiệu hệ thống KSNB NHTMCP Khi hỏi ý kiến đánh giá mức độ hiệu phận kiểm soát nội ngân hàng mà anh/chị làm việc, cho kết sau: Bảng 2.1 Đánh giá mức độ hiệu phận KSNB NHTM Tần suất Thang đo Mức Mức Mức Tổng 143 33 Phần trăm 73.3 16.9 Giá trị % % tích lũy 73.3 16.9 73.3 90.3 100.0 19 9.7 9.7 195 100.0 100.0 Nguồn: Kết xử lý SPSS từ kết điều tra, khảo sát -4- Có đến 73.3% ý kiến đánh giá hiệu phận KSNB mức (tức mức hiệu thấp), 16.9% ý kiến đồng ý hiệu mức trung bình có 9.7% ý kiến cho hệ thống kiểm sốt tốt Như nhìn chung hệ thống KSNB NHTM hoạt động yếu chưa đáp ứng nhu cầu kiểm tra giám sát tình hình diễn biến phức tạp hoạt động NHTM b Đánh giá nhóm yếu tố đến hiệu phận kiểm soát nội Hiệu cơng tác KSNB bị đánh giá mức độ thấp nguyên nhân sau đây: Bảng 2.2 Kết khảo sát đánh giá yếu tố tác động đến hiệu KSNB Mã số x11 x12 x13 x14 x15 x16 x21 x22 x23 x24 x25 x31 x32 x33 x41 x42 x43 x51 x52 x53 x54 X61 X62 X63 Kết Các phát biểu Hội đồng quản trị xét duyệt kiểm tra định kỳ, thường xuyên sách quan mức nào? Ban điều hành thực công việc cần thiết để xác định, đo lường va kiểm soát rủi ro đến đâu?(xây dựng quy trình, xếp hạng theo quy định NHNN theo quy định quốc tế) Cơ cấu tổ chức có phân cơng rỏ ràng trách nhiệm, quyền hạn, mối quan hệ báo cáo phòng ban mức nào? Thiết lập hệ thống kiểm soát nội hợp lý tổ chức quản lý mức độ nào?(về số lượng, trình độ, kinh nghiệm, đạo đức ) Ban điều hành thiết lập chuẩn mực đạo đức, văn hóa hợp lý cho tổ chức nào? Toàn nhân viên hiểu rỏ tham gia vào trình KSNB đến đâu?( Theo phận mà cơng tác) Ban điều hành có đánh giá rủi ro trọng yếu liên tục mức nào? Bộ phận kiểm soát đánh giá rủi ro NH linh hoạt có hiệu dự báo rủi ro (thể qua quy định, kết cho vay, ) Bộ phận kiểm tra giám sát rủi ro tín dụng đạt hiệu mức nào? Việc xếp hạng phân loại tín dụng thực thường xuyên liên tục? Hệ thống cảnh báo thực biện pháp điều kiện khẩn cấp đạt hiệu mức nào? Hệ thống KSNB thực từ xuống tất phương diện hoạt động? Sự phân công, phân nhiệm rỏ ràng, minh bạch mức nào? Tình trạng mâu thuẩn nội mức nào? Thông tin truyền thông kịp thời liên tục đến đâu? Bộ phận thông tin truyền thông đáng tin cậy hiệu đến đâu? Thông tin lưu trữ tiện lợi an toàn đến mức nào? Các rủi ro trọng yếu có thực hàng ngày, đánh giá định kỳ phận kinh doanh ban kiểm sốt mức nào? Trình độ kinh nghiệm nhân viên kiểm soát nội mức nào? Khả phát sai sót báo cáo kịp thời ban kiểm soát mức nào? Hệ thống KSNB NH tuân thủ quy định, chuẩn mực quy định Nhà nước đến đâu? Nhân viên nắm bắt kịp thời quy định NHNN đến đâu? Có tập huấn thường xun hay khơng? Khả ứng phó trước thay đổi sách NHNN Các quy định cho vay, lãi suất, tỷ giá NHNN linh hoạt, phù hợp, giúp công tác kiểm tra giám sát tốt mức nào? N Trung bình Điểm Trung vị Biến thiên 195 2.48 2 0.65 195 2.36 2 0.61 195 2.52 2 0.8 195 2.53 2 0.81 195 1.55 1 0.97 195 2.21 2 0.25 195 1.45 1 0.55 195 195 195 2.27 2.28 1.46 2 2 0.45 0.43 0.40 195 2.25 2 0.18 195 195 195 195 2.42 3.14 2.36 2.42 2 2 0.43 0.34 0.33 0.46 195 195 2.41 2.36 2 2 0.43 0.37 195 2.23 2 0.28 195 1.77 2 0.50 195 1.79 2 0.51 195 2.37 2 0.41 195 195 2.38 3.41 0.24 0.38 195 3.17 3 0.33 Nguồn: Kết xử lý SPSS từ kết điều tra, khảo sát (1) Môi trường kiểm tra giám sát ban lãnh đạo: (X11 X16) Kết khảo sát trung bình mức 2, tức mức trung bình, cá biệt có tiêu mức yếu -5- (2) (3) (4) thiết lập chuẩn mực đạo đức văn hóa phù hợp với tổ chức Kết đưa đến nhận xét quan trọng sau: trình độ lưc quản trị HĐQT NHTMCP hạn chế, chưa thiết lập hệ thống chuẩn mực chung tổ chức hàm chứa rủi ro HĐQT chưa tiếp cận với phương pháp kinh nghiệm quản trò rủi ro theo chuẩn mực quốc tế Cơ cấu tổ chức chồng chéo, phân đònh chưa rõ ràng chức năng, việc quản lý trao đổi thông tin Ngân hàng hiệu Công tác đào tạo tập huấn NH chưa đồng chưa thường xuyên liên tục Xác định đánh giá rủi ro (X21X25): Nhóm tiêu đánh giá mức thấp, có tiêu bị đánh giá mức Chứng tỏ việc đánh giá rủi ro NH chưa thực thường xun liên tục, trình độ quản lý kinh doanh chưa cao, công tác quản trò rủi ro Ngân hàng số lónh vực chưa thực trọng chưa mang tính chuyên nghiệp, nguyên tắc kiểm tra, kiểm soát nội thiếu chặt chẽ Hoạt động kiểm sốt phân cơng phân nhiệm (X31X33): Đối với hoạt động kinh doanh, NHTM cổ phần xây dựng quy trình xử lý nghiệp vụ, phận chức thực nghiệp vụ quy trình kiểm tra, kiểm soát lẫn nhằm hạn chế rủi ro tác nghiệpï Việc phân công nhiệm vụ Ngân hàng tuân thủ nguyên tắc kiểm soát kép, tức có hai người thực kiểm tra nghiệp vụ Qua kết khảo sát tiêu liên quan đến hoạt động kiểm soát nhận thấy tỷ lệ nhóm chiếm tỷ trọng cao cho thấy NHTMCP quan tâm nhiều đến việc công tác kiểm soát nhiều vấn đề cần quan tâm để cải tiến Thơng tin truyền thông (X41X43): Thông tin truyền thông đánh giá mức trung bình, hoạt động đòi hỏi NH phải ứng dụng nhanh công nghệ thông tin vào quản lý Tuy nhiên số NHTM cổ phần nhỏ có xu hướng sử dụng phận tin học nội để tự thiết kế, xây dựng hệ thống ứng dụng Hệ thống thông tin báo cáo chồng chéo, chưa kòp thời cung cấp cho nhà lãnh đạo Ngân hàng biến động lãi suất, tỷ biến động nhu cầu huy động vốn cho vay toàn hệ thống Ngân hàng dẫn đến việc nhà lãnh đạo Ngân hàng thông tin đầy đủ, xác kòp thời để đònh quản lý hiệu -6- Hoạt động giám sát sửa chữa sai sót (X51X54): Nhóm yếu tố bị đánh giá thấp, kinh nghiệm người làm KSNB khả phát sai sót bị đánh giá mức 2, tức mức yếu Đội ngũ kiểm toán nội NHTM cổ phần mỏng so với quy mô hoạt động mạng lưới chi nhánh ngân hàng; trình độ, kinh nghiệm kiểm toán viên nội hạn chế không đáp ứng yêu cầu phát triệt để gian lận, sai sót, kiểm soát tính tuân thủ hoạt động ngân hàng c Đánh giá yếu tố tác động đến hiệu phận KSNB NH (5) Trước tiên tác giả sử dụng phần mềm SPSS11.5 để kiểm định khám phá nhóm nhân tố theo phương pháp CFA(Cronbach Alpha), với hệ số tải nhân tố>0.3 (tức hệ số tải nhân tố