CHƯƠNG 6 THỐNG kê CHI PHÍ và kết QUẢ KINH DOANH THƯƠNG mại

Lập biểu phân tích chung việc thực hiện kế hoạch chi phí kinh doanh năm 2006 và cho nhận xét.. Lập biểu phân tích tình hình chi phí 6 tháng cuối năm so với 6 tháng đầu năm 2006 và cho nh

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI

KHOA THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ

NHÓM 5:

THỐNG KÊ KINH DOANH

Thành viên nhóm:

1 Huỳnh Thị Yến Nhi (XNK17G)

2 Dương Mỹ Hằng (XNK 17G)

3 Nguyễn Văn Cường (XNK17G)

4 Phạm Nguyễn Minh Tú (XNK17G)

5 Nguyễn Thị Thanh Tâm (XNK17G)

6 Đoàn Trần Khắc Tâm (XNK17G)

7 Nguyễn Thanh Hồ (XNK17H)

8 Hoàng Thị Thu Trang (XNK17G)

CHƯƠNG 6:

THỐNG KÊ CHI PHÍ

VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH THƯƠNG MẠI

Bài 1 Có số liệu thực hiện kế hoạch chi phí năm 2006 của một đơn vị như sau:

1 Lập biểu phân tích chung việc thực hiện kế hoạch chi phí kinh doanh năm 2006 và cho nhận xét

2 Lập biểu phân tích tình hình chi phí 6 tháng cuối năm so với 6 tháng đầu năm 2006 và cho nhận xét

3 Lập biểu phân tích việc thực hiện kế hoạch chi phí giữa các quý trong năm 2006 và cho nhận xét

Bài giải:

1 Phân tích chung việc thực hiện kế hoạch chi phí kinh doanh năm 2006:

Chỉ tiêu hoạchKế Thựchiện Tỷ lệ HTKH(%) Chênh lệch

%

Nhận xét: Đơn vị đã hoàn thành kế hoạch vượt mức chi phí là 22,02% Trong khi đó,

doanh thu vượt mức kế hoạch 32,4% lớn hơn vượt mức kế hoạch tổng chi phí Do đó,

tỷ suất chi phí giảm 7,89% so với kế hoạch Mức tiết kiệm chi phí so với kế hoạch là (6,19% - 6,72%) × 3310 = - 17,543 trđ Như vậy, đơn vị đã hoàn thành tốt kế hoạch chi phí vì chi phí doanh nghiệp đã chi ra chỉ bằng 92,11% so với kế hoạch và tiết kiệm được 17,543 trđ

2 Phân tích tình hình chi phí 6 tháng cuối năm so với 6 tháng đầu năm 2006:

Chỉ tiêu A Tổng doanhthu (trđ) Tổng chiphí (trđ) Tỷ suất chi phí(%)

Kế hoạch 6 tháng đầu6tháng sau 12 1.1001.400 8088 7,276,28

Tỷ lệ

0 Chênh lệch

()

Chênh lệch

(%)

Nhận xét: Trong 6 tháng đầu năm đơn vị đã hoàn thành vượt mức kế hoạch chi phí là

25%, cao hơn 6 tháng cuối năm (19,31%) là 5,69% Trong khi đó,doanh thu 6 tháng cuối năm đạt 32,85% cao hơn 6 tháng đầu năm (31,81%) Do đó, tỷ suất chi phí của 6 tháng sau giảm xuống 10,2%, giảm nhiều hơn 4,97% so với 6 tháng đầu năm (5,23%) Mức tiết kiệm chi phí 6 tháng đầu năm:

(6,89% - 7,27%) × 1450 = -5.51tr

Mức tiết kiệm chi phí 6 tháng cuối năm:

(5,64% - 6,28%) 1860 = -11,904 tr

Như vậy, 6 tháng cuối năm doanh nghiệp tiết kiệm được nhiều chi phí hơn 6 tháng cuối năm và nhiều hơn 6,394 tr

3 Phân tích việc thực hiện kế hoạch chi phí giữa các quý trong năm 2006 :

thu (trđ)

Tổng chi phí (trđ)

Tỷ suất chi phí (%)

Kế hoạch

Thực hiện

Tỷ lệ

HTKH (%)

Chênh lệch

Chênh lệch

(%)

Nhận xét: Trong 4 quý, quý 1 đã hoàn thành vượt mức kế hoạch cao nhất với chi phí

là 37,14%, và thấp nhất là quý 3 với chi phí là 7,14%

Trong khi đó, doanh thu vượt kế hoạch cao nhất là quý 1 60% và thấp nhất

là quý 2 với 8,33%

Tỷ suất chi phí của quý 4 là thấp nhất 4,88% và cao nhất là quý 1 với 14,3%

so với kế hoạch

Mức tiết kiệm chi phí cao nhất là quý 3:

(5% - 6%) × 900 = -9 trđ Mức tiết kiệm chi phí thấp nhất là quý 2:

(8% – 7,5%) × 650 = 3,25 trđ

Bài 2 Có số liệu về kinh phí kinh doanh và tiêu thụ quý 1 và quý 2 năm 2006 như sau:

Cửa hàng bán

lẻ Quý 1Doanh thu (trđ)Quý 2 Chi phí kinh doanh (trđ)Quý 3 Quý 4

Yêu cầu: Lập biểu phân tích tình hình chi phí giữa các cửa hàng quý 2 so với quý 1 năm 2006 và cho nhận xét

Bài giải:

Cửa

hàng

Kế hoạch (trđ) Thực hiện (trđ) ∆F’

(%)

∆I(F’) (%)

∆F(F’) (trđ)

Nhận xét: Nhìn chung đơn vị đã thực hiện tốt kế hoạch chi phí Cụ thể là tỉ suất chi

phí chung giảm 0.2% và tiết kiệm 3.200.000đ chi phí so với kế hoạch So sánh giữa các cửa hàng, đáng chú ý là cửa hàng 2 không hoàn thành kế hoạch chi phí vì tỷ suất phí tăng 0.03% và dẫn đến bội chi 90.000 đồng chi phí

Bài 3 Có số liệu thụ và chi phí các mặt hàng của một doanh nghiệp:

Nhóm hàng Doanh thu (trđ) Chi phí kinh doanh (trđ)

1 Tính các chỉ tiêu cần thiết và cho nhận xét biến động tỷ suất phí kỳ nghiên cứu

so với kỳ gốc

2 Xác định ảnh hưởng của các nhân tố đến biến động của tổng chi phí

Bài giải:

1 F’0 = 100% = 100% = 5,1111%

F’1= 100% = 100% = 4,4098%

Chỉ số tỷ suất chi phí:

IF’ = 100% = 100% = 86,28%

Mức độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí:

= F’1 – F’0 = 4,4098% - 5,1111% = 0,7013%

Tốc độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí:

∆IF’ = 100% = 100% = 13,72%

Mức tiết kiệm chi phí:

∆F(F’) = (F’1 – F’0) B1 = (- 0,7013%) (120 + 250 + 240) = 4,27793 (trđ)

Nhận xét: Doanh nghiệp đã hoàn thành vượt mức kế hoạch chi phí với tỷ suất

chi phí ở kỳ báo cáo (4,4098%) thấp hơn so với kỳ gốc (5,1111%) là 0,7013% Do đó, tốc độ tỷ suất chi phí giảm 13,72% so với kỳ gốc Mức tiết kiệm chi phí so với kỳ gốc

là 4,27793 trđ Như vậy, doanh nghiệp đã hoàn thành tốt kế hoạch chi phí vì số chi phí kinh doanh doanh nghiệp đã chi ra chỉ bằng 86,28% so với kỳ gốc và tiết kiệm được 4,27793 trđ

2 Phân tích tổng chi phí do ảnh hưởng của tỷ suất phí bình quân và tổng doanh thu

+ Ảnh hưởng của tỷ suất chi phí bình quân đến tỏng chi phí:

∆F(F’) = ( - ) = (4,4098% - 5,1111%) (120 + 250 +240)

= - 4,27793 trđ + Ảnh hưởng của sự thay đổi doanh thu đến tổng chi phí:

∆F(pq) = ( - )

= [(120 +250 + 240) – (100 + 200 +150)] 5,1111% = 8,17776%

+ Tổng hợp ảnh hưởng của tỷ suất chi phí bình quân và tổng doanh thu đến biến động tổng chi phí:

= ⇔ =

⇔ 116,96% = 86,28% 135,55%

Số tuyệt đối:

( - ) = ( - ) + ( - )

⇔ 3,9 = - 4,27793 + 8,17776

Số tương đối:

= +

⇔ = +

⇔ 16,96% = -18,6% + 35,56%

Nhận xét:

So với kỳ gốc, tổng chi phí tăng 16,96% với số tiền tuyệt đối 3,9 trđ là do các nguyên nhân:

+ Do tỷ suất bình quân giảm 3,72% làm tổng chi phí giảm 4,27793 trđ, với tỷ lệ giảm 18,6%

+ Do tổng mức tiêu thụ tăng 35,56% làm cho tổng phí tăng 8,17776 trđ tương ứng với

tỉ lệ 35,56%

Bài 4 Có số liệu doanh thu và lợi nhuận của một đơn vị thương mại như sau:

Mặt hàng

Doanh thu ( ngđ ) Lợi nhuận (ngđ)

Kỳ gốc báo cáoKỳ Kỳ gốc báo cáoKỳ

Yêu cầu: Phân tích biến động của tổng lợi nhuận theo các nhân tố ảnh hưởng

Bài Giải:

Tổng doanh thu kỳ gốc là: = 1.500 + 1.500 + 2.000 = 5.000 ngđ

Tổng doanh thu kỳ nghiên cứu là: = 1.000 + 1.500 + 2.500 = 5.000 ngđ

Tổng lợi nhuận kỳ gốc là: = 30 + 36 + 56 = 122 ngđ

Tổng lợi nhuận kỳ nghiên cứu là: = 24 + 36 + 75 = 135 ngđ

Lợi nhuận thu được là: - = 135 – 122 = 13 ngđ

Tỷ suất lợi nhuận chung kỳ gốc là : P’0 = 100% = 100% = 2,44%

Tỷ suất lợi nhuận chung kỳ nghiên cứu là:

P’1 = 100% = 100% = 2,7%

Ảnh hưởng của nhân tố tỷ suất lợi nhuận chung đến tổng lợi nhuận là :

(P’) = (P’1 – P’0) =(2,7% - 2,44%) 13 ngđ

Nhân tố tổng doanh thu không ảnh hưởng đến biến động của tổng lợi nhuận vì tổng doanh thu kỳ gốc và kỳ nghiên cứu bằng nhau

Bài 5 Có số liệu thực hiện kế hoạch xuất khẩu của một đơn vị xuất nhập khẩu như

sau:

Số lượng Đơn giá(USD) Số lượng Đơn giá(USD)

A 65 230 70 232

Biết thêm: Tổng chi phí xuất khẩu theo kế hoạch là 397.503.750 đồng và thực hiện thực tế là 409.654.350 đồng Tỷ giá hối đoái 15.500 đồng/USD

1 Tính các chỉ tiêu lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận, tỷ suất ngoại tệ xuất khẩu theo kế hoạch và thực hiện

2 Tính các chỉ tiêu cần thiết và lập biểu phân tích tình hình thực tế kế hoạch lợi nhuận xuất khẩu chung

3 Lập biểu phân tích tình hình thực hiện kế hoạch xuất khẩu Cho nhận xét

Bài giải:

1a Tổng doanh thu:

Doanh thu = số lượng đơn giá

+ Kế hoạch: 65 230 + 80 180 + 70 150 = 39.850 USD

Hay: 39.850 15.500 = 617.675.000 đồng + Thực hiện: 70 232 + 85 181 + 65 152 = 41.505 USD

Hay: 41.505 15.500 = 643.327.500 đồng 1b Tổng lợi nhuận:

Tổng lợi nhuận = tổng doanh thu – tổng chi phí + Kế hoạch: 617.675.000 – 397.503.750 = 220.171.250 đồng

+ Thực hiện: 643.327.500 – 409.654.350 = 233.673.150 đồng

1c Tỷ suất lợi nhuận tiêu thụ:

Tỷ suất lợi nhuận tiêu thụ = 100%

+ Kế hoạch: 100% = 35,64516%

+Thực hiện: 100% = 36,32258%

1d Tỷ suất ngoại tệ xuất khẩu:

Tỷ suất ngoại tệ xuất khẩu = + Kế hoạch: = 0,00010025 USD/VNĐ

Hay: = 9.975 VNĐ/USD + Thực hiện: = 0,00010132 USD/VNĐ

Hay: = 9.870 VNĐ/USD

2 Biểu phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận xuất khẩu chung:

Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện HTKH (%)Tỷ lệ Tương đốiChênh lệch %

Tổng doanh

thu (đ) 617.675.000 643.327.500 104,15 +25.652.500 +4,15 Tổng lợi

nhuận (đ) 220.171.250 233.673.150 106,13 +13.501.900 +6,13

Tỷ suất lợi

Các nhân tố ảnh hưởng đến biến động lợi nhuận:

= ⇔ =

⇔ 106,13% = 101,9% 104,15%

+ Ảnh hưởng của tỷ suất lợi nhuận bình quân đến biến động của tổng lợi nhuận:

∆P(P’) = (P’1 – P’0) = (36,32258% - 35,64516%) 643.327.500

= 4.358.025 đ

+ Ảnh hưởng của tổng doanh thu đến biến động của tổng lợi nhuận:

∆P(pq) = ( - ) P’0 = (643.327.500 – 617.675.000) 35,64516%

= 9.143.875đ

+ Ảnh hưởng tổng hợp của tỷ suất lợi nhuận bình quân và tổng doanh thu đến biến động của tổng lợi nhuận kinh doanh:

Số tương đối:

= +

⇔ = +

⇔ = +

⇔ 6,13% = 1,98% + 4,15%

Số tuyệt đối:

() = () + (

⇔ () = ∆P(P’) + ∆P(pq)

⇔ 13.501.900 = 4.358.025 + 9.143.875 (đồng)

Nhận xét: Kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch lợi nhuận kinh doanh tăng 6,13% với số

tuyệt đối là 13.501.900 đồng Mức tăng này do 2 nhân tố ảnh hưởng:

+ Tỷ suất lợi nhuận bình quân tăng từ 35,64516% lên 36,32258% (tăng 0,67742%) làm tổng lợi nhuận tăng thêm 4.358.025 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 1,98%

+ Tổng doanh thu tăng từ 617.675.000 đồng lên 643.327.500 đồng (tăng 25.652.500 đồng) làm tổng lợi nhuận tăng 9.143.875 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 4,15%

3 Phân tích tình hình thức hiện kế hoạch xuất khẩu:

Mặt hàng Kế hoạch Thực hiện Tỷ lệ HTKH(%) Chênh lệch

%

Nhận xét: Doanh nghiệp đã hoàn thành kế hoạch xuất khẩu với lợi nhuận tăng

so với kế hoạch là 1.505USD (23.327.500VNĐ) Trong đó:

+ Mặt hàng A: Hoàn thành vượt mức kế hoạch 8,63% và lợi nhuận tăng 1290USD (19.995.000vnđ) so với kế hoạch

+ Mặt hàng B: Hoàn thành vượt kế hoạch 6,84% và lợi nhuận tăng 985USD (15.267.500vnđ) so với kế hoạch

+ Mặt hàng C: Chỉ đạt 92,77% kế hoạch, chưa hoàn thành kế hoạch 7,23% làm lợi nhuận giảm xuống 770USD (11.935.000vnđ) so với kế hoạch

Bài 6: Có số liệu của một đơn vị kinh doanh thương nghiệp năm 2006:

1 Tổng doanh thu bán hàng thuần: 4.400trđ

2 Giá vốn hàng bán (bao gồm thuế NK) 4.035 trđ

3 Lợi nhuận thuần từ bán hàng 190 trđ

4 Chi phí kinh doanh (BH + QL) 175 trđ

5 Tổng thuế sản xuất: 540trđ

(Trong đó: thuế nhập khẩu hàng mua 35 trđ

Thuế GTGT và xuất khẩu: 440trđ)

Yêu cầu:

1 Tính giá trị sản xuất bằng 2 phương pháp

2 Giả sử giá vốn hàng bán không gồm thuế nhập khẩu, kết quả câu 1 sẽ thay đổi như thế nào?

Bài giải:

1 Phương pháp 1:

Giá trị sản xuất:

GO = Thuế xuất khẩu, thuế GTGT + Doanh thu thuần – Gía vốn hàng bán

= 440 + 4.400 – 4.035 = 805 trđ

Phương pháp 2:

Giá trị sản xuất:

GO = Thuế xuất khẩu, thuế GTGT + Lợi nhuận thuần + chi phí kinh doanh

= 440 + 190 + 175 = 805 trđ

2 Giả sử giá vốn hàng bán không gồm thuế nhập khẩu thì giá trị sản xuất giảm 35 trđ vì theo quy định thuế nhập khẩu không được tính vào giá trị sản xuất

Bài 7: Cho số liệu của doanh nghiệp “Y” năm 2006:

1 Lợi nhuận thuần từ HĐKD: 582 trđ

2 Thuế gián thu trên doanh thu: 204 trđ

3 Báo cáo chi phí:

+ Chi phí vật liệu: 44 tr (x)

+ Chi phí nhân viên: 366 tr

+ Chi phí dụng cụ, bao bì: 48 tr (x)

+ Chi phí khẩu hao: 180 tr

+ Chi phí quảng cáo, tiếp khách: 60 tr (x)

+ Chi phí bưu điện: 48 tr (x)

+ Chi phí điện, nước: 60 tr (x)

+ Chi phí dịch vụ thuê ngoài khác: 48 tr (x)

+ Chi phí trả lãi vay: 10 tr

+ Hoa hồng đại lý: 60 tr (x)

+ Chi phí hao hụt trong định mức: 20 tr (x)

+ Thuế phải nộp: 70 tr

Yêu cầu:

1 Tính giá trị tăng thêm năm 2006 bằng phương pháp có thể

2 Giả sử số liệu thuế gián thu đã cho là tổng số thuế phải nộp trong kỳ (trừ thu trên vốn), kết quả câu 1 sẽ thay đổi thế nào?

Bài giải:

1.a Phương pháp 1:

Giá trị tăng thêm = Gía trị sản xuất – chi phí trung gian

Giá trị sản xuất:

GO = Thuế gián thu trên doanh thu + lợi nhuận thuần + Tổng chi phí sản xuất

= 204 + 582 + 1014 = 1800 tr

Theo số liệu trên báo cáo chi phí, chi phí trung gian là các khoản chi có ghi dấu (x)

Chi phí trung gian = tổng các khoảng chi có dấu (x) theo đề

= 44 + 48 + 60 + 48 + 60 + 48 + 60 + 20 = 388 tr Giá trị tăng thêm: VA = GO – chi phí trung gian = 1800 – 388 = 1412 tr

1.b Phương pháp 2: VA bằng tổng các yếu tố giá trị tăng thêm:

+ Khấu hao: 180 tr

+ Chi phí nhân viên: 366 tr

+ Thuế sản xuất: - Thuế gián thu trên doanh thu: 204 tr

- Thuế phải nộp : 70 tr + Gía trị thặng dư: - Lợi nhuận thuần: 582 tr

- Chi phí trả lãi vay: 10 tr

=> VA = Khấu hao + Chi phí nhân viên + Thuế sản xuất + Gía trị thặng dư

= 180 + 366 + (204 + 70) + (582 + 10) = 1412 tr

2 Giả sử số liệu thuế gián thu đã cho là tổng số thuế phải nộp trong kỳ ( trừ thu trên vốn ) thì lúc này sẽ không có Thuế phải nộp

=> Giá trị tăng thêm giảm 70 tr