CHƯƠNG 6 THỐNG kê CHI PHÍ và kết QUẢ KINH DOANH THƯƠNG mại

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ ĐỐI NGOẠI KHOA THƯƠNG MẠI QUỐC TẾ NHÓM 5: THỐNG KÊ KINH DOANH Thành viên nhóm: Huỳnh Thị Yến Nhi Dương Mỹ Hằng Nguyễn Văn Cường Phạm Nguyễn Minh Tú Nguyễn Thị Thanh Tâm Đoàn Trần Khắc Tâm Nguyễn Thanh Hồ Hoàng Thị Thu Trang (XNK17G) (XNK 17G) (XNK17G) (XNK17G) (XNK17G) (XNK17G) (XNK17H) (XNK17G) CHƯƠNG 6: THỐNG KÊ CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH THƯƠNG MẠI Bài Có số liệu thực kế hoạch chi phí năm 2006 đơn vị sau: Doanh thu (trđ) Chi phí kinh doanh (trđ) KH TH KH TH 500 800 35 48 600 650 45 52 700 900 42 45 700 960 46 60 Lập biểu phân tích chung việc thực kế hoạch chi phí kinh doanh năm 2006 cho nhận xét Lập biểu phân tích tình hình chi phí tháng cuối năm so với tháng đầu năm 2006 cho nhận xét Lập biểu phân tích việc thực kế hoạch chi phí quý năm 2006 cho nhận xét Quý Bài giải: Phân tích chung việc thực kế hoạch chi phí kinh doanh năm 2006: Chênh lệch Kế Thực Tỷ lệ HTKH hoạch (%) % A = 2/1 100 4=2–1 = – 100 1.Tổng doanh thu 2.500 3.310 132,4 +810 32,4 2.Tổng chi phí 168 205 122,02 +37 22,02 3.Tỷ suất chi phí 6,72 6,19 92,11 -0,53 -7,89 Nhận xét: Đơn vị hoàn thành kế hoạch vượt mức chi phí 22,02% Trong đó, doanh thu vượt mức kế hoạch 32,4% lớn vượt mức kế hoạch tổng chi phí Do đó, tỷ suất chi phí giảm 7,89% so với kế hoạch Mức tiết kiệm chi phí so với kế hoạch (6,19% - 6,72%) × 3310 = - 17,543 trđ Như vậy, đơn vị hoàn thành tốt kế hoạch chi phí chi phí doanh nghiệp chi 92,11% so với kế hoạch tiết kiệm 17,543 trđ Chỉ tiêu Phân tích tình hình chi phí tháng cuối năm so với tháng đầu năm 2006: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Tỷ lệ HTKH (%) A tháng đầu 6tháng sau tháng đầu tháng sau tháng đầu tháng sau 5=3/1×10 6=4/2×10 Tổng doanh thu (trđ) 1.100 1.400 1.450 1.860 Tổng chi phí (trđ) 80 88 100 105 Tỷ suất chi phí (%) 7,27 6,28 6,89 5,64 131,81 125 94,77 132,85 119,31 89,8 7=3-1 +350 20 -0,38 Chênh lệch tháng đầu () tháng sau 8=4-2 +460 17 -0,64 tháng đầu 9=5-100 31,81 25 -5,23 Chênh lệch (%) tháng sau 10=6-100 32,85 19,31 -10,2 Nhận xét: Trong tháng đầu năm đơn vị hoàn thành vượt mức kế hoạch chi phí 25%, cao tháng cuối năm (19,31%) 5,69% Trong đó,doanh thu tháng cuối năm đạt 32,85% cao tháng đầu năm (31,81%) Do đó, tỷ suất chi phí tháng sau giảm xuống 10,2%, giảm nhiều 4,97% so với tháng đầu năm (5,23%) Mức tiết kiệm chi phí tháng đầu năm: (6,89% - 7,27%) × 1450 = -5.51tr Mức tiết kiệm chi phí tháng cuối năm: (5,64% - 6,28%) 1860 = -11,904 tr Như vậy, tháng cuối năm doanh nghiệp tiết kiệm nhiều chi phí tháng cuối năm nhiều 6,394 tr Phân tích việc thực kế hoạch chi phí quý năm 2006 : Tổng doanh Tổng chi Tỷ suất chi thu (trđ) phí (trđ) phí (%) Quý 1 500 35 Quý 2 600 45 7,5 Kế hoạch Quý 3 700 42 Quý 4 700 46 5,57 Quý 800 48 Quý 650 52 Thực Quý 900 45 Quý 960 60 6,25 Quý 9=5/1×100 160 137,14 85,7 Quý 10=6/2×100 108,33 115,56 106,66 Tỷ lệ HTKH (%) Quý 11=7/3×100 128,57 107,14 83,33 Quý 12=8/4×100 137,14 130,43 95,12 Quý 13=5-1 +300 +13 -1 Quý 14=6-2 +50 +7 +0,5 Chênh lệch Quý 15=7-3 +200 +3 -1 Quý 16=8-4 +260 +14 -0,5 Quý 17=9-100 60 37,14 -11,5 Quý 18=10-100 8,33 15,55 6,66 Chênh lệch (%) Quý 19=11-100 28,57 7,14 -16,67 Quý 20=12-100 37,14 30,43 -4,88 Nhận xét: Trong quý, quý hoàn thành vượt mức kế hoạch cao với chi phí 37,14%, thấp quý với chi phí 7,14% Chỉ tiêu A Trong đó, doanh thu vượt kế hoạch cao quý 60% thấp quý với 8,33% Tỷ suất chi phí quý thấp 4,88% cao quý với 14,3% so với kế hoạch Mức tiết kiệm chi phí cao q 3: (5% - 6%) × 900 = -9 trđ Mức tiết kiệm chi phí thấp quý 2: (8% – 7,5%) × 650 = 3,25 trđ Bài Có số liệu kinh phí kinh doanh tiêu thụ quý quý năm 2006 sau: Doanh thu (trđ) Chi phí kinh doanh (trđ) Cửa hàng bán lẻ Quý Quý Quý Quý 500 800 10 14,4 400 500 12 14 200 300 7,6 Yêu cầu: Lập biểu phân tích tình hình chi phí cửa hàng quý so với quý năm 2006 cho nhận xét Bài giải: Cửa hàng Kế hoạch (trđ) Thực (trđ) ∆F’ (%) ∆I(F’) (%) ∆F(F’) (trđ) F’0 F’1 B1 F1 (%) (%) 3=2/1 6=5/4 7=6-3 8=6/3 9=74 500 10 800 14,4 1,8 -0,2 -10 -1,6 400 12 500 14 2,8 -0,2 -6,67 -1 200 2,5 300 7,6 2,53 0,03 1,2 0,09 Cộng 1.100 27 2,45 1.600 36 2,25 -0,2 -8,16 -3,2 Nhận xét: Nhìn chung đơn vị thực tốt kế hoạch chi phí Cụ thể tỉ suất chi phí chung giảm 0.2% tiết kiệm 3.200.000đ chi phí so với kế hoạch So sánh cửa hàng, đáng ý cửa hàng khơng hồn thành kế hoạch chi phí tỷ suất phí tăng 0.03% dẫn đến bội chi 90.000 đồng chi phí B0 F0 Bài Có số liệu thụ chi phí mặt hàng doanh nghiệp: Doanh thu (trđ) Chi phí kinh doanh (trđ) Kỳ gốc Kỳ báo cáo Kỳ gốc Kỳ báo cáo Vải loại 100 120 5,4 Đồ may sẵn 200 250 11,5 Đồ gia dụng 150 240 10 Tính tiêu cần thiết cho nhận xét biến động tỷ suất phí kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc Xác định ảnh hưởng nhân tố đến biến động tổng chi phí Nhóm hàng Bài giải: F’0 = 100% = 100% = 5,1111% F’1= 100% = 100% = 4,4098% Chỉ số tỷ suất chi phí: IF’ = 100% = 100% = 86,28% Mức độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí: = F’1 – F’0 = 4,4098% - 5,1111% = 0,7013% Tốc độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí: ∆IF’ = 100% = 100% = 13,72% Mức tiết kiệm chi phí: ∆F(F’) = (F’1 – F’0) B1 = (- 0,7013%) (120 + 250 + 240) = 4,27793 (trđ) Nhận xét: Doanh nghiệp hồn thành vượt mức kế hoạch chi phí với tỷ suất chi phí kỳ báo cáo (4,4098%) thấp so với kỳ gốc (5,1111%) 0,7013% Do đó, tốc độ tỷ suất chi phí giảm 13,72% so với kỳ gốc Mức tiết kiệm chi phí so với kỳ gốc 4,27793 trđ Như vậy, doanh nghiệp hồn thành tốt kế hoạch chi phí số chi phí kinh doanh doanh nghiệp chi 86,28% so với kỳ gốc tiết kiệm 4,27793 trđ Phân tích tổng chi phí ảnh hưởng tỷ suất phí bình qn tổng doanh thu + Ảnh hưởng tỷ suất chi phí bình qn đến tỏng chi phí: ∆F(F’) = ( - ) = (4,4098% - 5,1111%) (120 + 250 +240) = - 4,27793 trđ + Ảnh hưởng thay đổi doanh thu đến tổng chi phí: ∆F(pq) = ( - ) = [(120 +250 + 240) – (100 + 200 +150)] 5,1111% = 8,17776% + Tổng hợp ảnh hưởng tỷ suất chi phí bình qn tổng doanh thu đến biến động tổng chi phí: = ⇔ = ⇔ 116,96% = 86,28% Số tuyệt đối: (-)=(-) +(-) ⇔ 3,9 = - 4,27793 + 8,17776 Số tương đối: = + ⇔ = + ⇔ 16,96% = -18,6% + 35,56% Nhận xét: 135,55% So với kỳ gốc, tổng chi phí tăng 16,96% với số tiền tuyệt đối 3,9 trđ nguyên nhân: + Do tỷ suất bình quân giảm 3,72% làm tổng chi phí giảm 4,27793 trđ, với tỷ lệ giảm 18,6% + Do tổng mức tiêu thụ tăng 35,56% làm cho tổng phí tăng 8,17776 trđ tương ứng với tỉ lệ 35,56% Bài Có số liệu doanh thu lợi nhuận đơn vị thương mại sau: Mặt hàng A B C Doanh thu ( ngđ ) Kỳ Kỳ gốc báo cáo 1.500 1.000 1.500 1.500 2.000 2.500 Lợi nhuận (ngđ) Kỳ Kỳ gốc báo cáo 30 24 36 36 56 75 Yêu cầu: Phân tích biến động tổng lợi nhuận theo nhân tố ảnh hưởng Bài Giải: Tổng doanh thu kỳ gốc là: = 1.500 + 1.500 + 2.000 = 5.000 ngđ Tổng doanh thu kỳ nghiên cứu là: = 1.000 + 1.500 + 2.500 = 5.000 ngđ Tổng lợi nhuận kỳ gốc là: = 30 + 36 + 56 = 122 ngđ Tổng lợi nhuận kỳ nghiên cứu là: = 24 + 36 + 75 = 135 ngđ Lợi nhuận thu là: - = 135 – 122 = 13 ngđ Tỷ suất lợi nhuận chung kỳ gốc : P’0 = 100% = 100% = 2,44% Tỷ suất lợi nhuận chung kỳ nghiên cứu là: P’1 = 100% = 100% = 2,7% Ảnh hưởng nhân tố tỷ suất lợi nhuận chung đến tổng lợi nhuận : (P’) = (P’1 – P’0) = (2,7% - 2,44%) 13 ngđ Nhân tố tổng doanh thu không ảnh hưởng đến biến động tổng lợi nhuận tổng doanh thu kỳ gốc kỳ nghiên cứu Bài Có số liệu thực kế hoạch xuất đơn vị xuất nhập sau: Mặt hàng Kế hoạch Đơn giá Số lượng (USD) Thực Đơn giá Số lượng (USD) A 65 230 70 232 B 80 180 85 181 C 70 150 65 152 Biết thêm: Tổng chi phí xuất theo kế hoạch 397.503.750 đồng thực thực tế 409.654.350 đồng Tỷ giá hối đoái 15.500 đồng/USD Tính tiêu lợi nhuận, tỷ suất lợi nhuận, tỷ suất ngoại tệ xuất theo kế hoạch thực Tính tiêu cần thiết lập biểu phân tích tình hình thực tế kế hoạch lợi nhuận xuất chung Lập biểu phân tích tình hình thực kế hoạch xuất Cho nhận xét Bài giải: 1a Tổng doanh thu: Doanh thu = số lượng đơn giá + Kế hoạch: 65 230 + 80 180 + 70 150 = 39.850 USD Hay: 39.850 15.500 = 617.675.000 đồng + Thực hiện: 70 232 + 85 181 + 65 152 = 41.505 USD Hay: 41.505 15.500 = 643.327.500 đồng 1b Tổng lợi nhuận: Tổng lợi nhuận = tổng doanh thu – tổng chi phí + Kế hoạch: 617.675.000 – 397.503.750 = 220.171.250 đồng + Thực hiện: 643.327.500 – 409.654.350 = 233.673.150 đồng 1c Tỷ suất lợi nhuận tiêu thụ: Tỷ suất lợi nhuận tiêu thụ = 100% + Kế hoạch: 100% = 35,64516% +Thực hiện: 100% = 36,32258% 1d Tỷ suất ngoại tệ xuất khẩu: Tỷ suất ngoại tệ xuất = + Kế hoạch: = 0,00010025 USD/VNĐ Hay: = 9.975 VNĐ/USD + Thực hiện: = 0,00010132 USD/VNĐ Hay: = 9.870 VNĐ/USD Biểu phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận xuất chung: Chỉ tiêu Kế hoạch Thực Tỷ lệ HTKH (%) A 3=2/1100 Chênh lệch Tương đối % 5=34=2-1 100 Tổng doanh 617.675.000 643.327.500 thu (đ) Tổng lợi 220.171.250 233.673.150 nhuận (đ) Tỷ suất lợi 35,64516 36,32258 nhuận (%) Các nhân tố ảnh hưởng đến biến động lợi nhuận: = 104,15 +25.652.500 +4,15 106,13 +13.501.900 +6,13 101,9 +0,67742 +1,9 ⇔ = ⇔ 106,13% = 101,9% 104,15% + Ảnh hưởng tỷ suất lợi nhuận bình quân đến biến động tổng lợi nhuận: ∆P(P’) = (P’1 – P’0) = (36,32258% - 35,64516%) 643.327.500 = 4.358.025 đ + Ảnh hưởng tổng doanh thu đến biến động tổng lợi nhuận: ∆P(pq) = ( - ) P’0 = (643.327.500 – 617.675.000) 35,64516% = 9.143.875đ + Ảnh hưởng tổng hợp tỷ suất lợi nhuận bình quân tổng doanh thu đến biến động tổng lợi nhuận kinh doanh: Số tương đối: = + ⇔ = + ⇔ = + ⇔ 6,13% = 1,98% + 4,15% Số tuyệt đối: () = () + ( ⇔ () = ∆P(P’) + ∆P(pq) ⇔ 13.501.900 = 4.358.025 + 9.143.875 (đồng) Nhận xét: Kỳ thực so với kỳ kế hoạch lợi nhuận kinh doanh tăng 6,13% với số tuyệt đối 13.501.900 đồng Mức tăng nhân tố ảnh hưởng: + Tỷ suất lợi nhuận bình quân tăng từ 35,64516% lên 36,32258% (tăng 0,67742%) làm tổng lợi nhuận tăng thêm 4.358.025 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 1,98% + Tổng doanh thu tăng từ 617.675.000 đồng lên 643.327.500 đồng (tăng 25.652.500 đồng) làm tổng lợi nhuận tăng 9.143.875 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 4,15% Phân tích tình hình thức kế hoạch xuất khẩu: Chênh lệch Tỷ lệ HTKH (%) % 3=2/1100 4=2-1 = - 100 A 14.950 16.240 108,63 +1290 8,63 B 14.400 15.385 106,84 +985 6,84 C 10.650 9.880 92,77 -770 -7,23 Cộng 40.000 41.505 103,7625 +1.505 3,7625 Nhận xét: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch xuất với lợi nhuận tăng so với kế hoạch 1.505USD (23.327.500VNĐ) Trong đó: + Mặt hàng A: Hồn thành vượt mức kế hoạch 8,63% lợi nhuận tăng 1290USD (19.995.000vnđ) so với kế hoạch + Mặt hàng B: Hoàn thành vượt kế hoạch 6,84% lợi nhuận tăng 985USD (15.267.500vnđ) so với kế hoạch + Mặt hàng C: Chỉ đạt 92,77% kế hoạch, chưa hoàn thành kế hoạch 7,23% làm lợi nhuận giảm xuống 770USD (11.935.000vnđ) so với kế hoạch Mặt hàng Kế hoạch Thực Bài 6: Có số liệu đơn vị kinh doanh thương nghiệp năm 2006: Tổng doanh thu bán hàng thuần: 4.400trđ Giá vốn hàng bán (bao gồm thuế NK) 4.035 trđ Lợi nhuận từ bán hàng 190 trđ Chi phí kinh doanh (BH + QL) 175 trđ Tổng thuế sản xuất: 540trđ (Trong đó: thuế nhập hàng mua 35 trđ Thuế GTGT xuất khẩu: 440trđ) Yêu cầu: Tính giá trị sản xuất phương pháp Giả sử giá vốn hàng bán không gồm thuế nhập khẩu, kết câu thay đổi nào? Bài giải: Phương pháp 1: Giá trị sản xuất: GO = Thuế xuất khẩu, thuế GTGT + Doanh thu – Gía vốn hàng bán = 440 + 4.400 – 4.035 = 805 trđ Phương pháp 2: Giá trị sản xuất: GO = Thuế xuất khẩu, thuế GTGT + Lợi nhuận + chi phí kinh doanh = 440 + 190 + 175 = 805 trđ Giả sử giá vốn hàng bán khơng gồm thuế nhập giá trị sản xuất giảm 35 trđ theo quy định thuế nhập khơng tính vào giá trị sản xuất Bài 7: Cho số liệu doanh nghiệp “Y” năm 2006: Lợi nhuận từ HĐKD: 582 trđ Thuế gián thu doanh thu: 204 trđ Báo cáo chi phí: + Chi phí vật liệu: 44 tr (x) + Chi phí nhân viên: 366 tr + Chi phí dụng cụ, bao bì: 48 tr (x) + Chi phí hao: 180 tr + Chi phí quảng cáo, tiếp khách: 60 tr (x) + Chi phí bưu điện: 48 tr (x) + Chi phí điện, nước: 60 tr (x) + Chi phí dịch vụ th ngồi khác: 48 tr (x) + Chi phí trả lãi vay: 10 tr + Hoa hồng đại lý: 60 tr (x) + Chi phí hao hụt định mức: 20 tr (x) + Thuế phải nộp: 70 tr Yêu cầu: Tính giá trị tăng thêm năm 2006 phương pháp Giả sử số liệu thuế gián thu cho tổng số thuế phải nộp kỳ (trừ thu vốn), kết câu thay đổi nào? Bài giải: 1.a Phương pháp 1: Giá trị tăng thêm = Gía trị sản xuất – chi phí trung gian Giá trị sản xuất: GO = Thuế gián thu doanh thu + lợi nhuận + Tổng chi phí sản xuất = 204 + 582 + 1014 = 1800 tr Theo số liệu báo cáo chi phí, chi phí trung gian khoản chi có ghi dấu (x) Chi phí trung gian = tổng khoảng chi có dấu (x) theo đề = 44 + 48 + 60 + 48 + 60 + 48 + 60 + 20 = 388 tr Giá trị tăng thêm: VA = GO – chi phí trung gian = 1800 – 388 = 1412 tr 1.b Phương pháp 2: VA tổng yếu tố giá trị tăng thêm: + Khấu hao: 180 tr + Chi phí nhân viên: 366 tr + Thuế sản xuất: - Thuế gián thu doanh thu: 204 tr - Thuế phải nộp : 70 tr + Gía trị thặng dư: - Lợi nhuận thuần: 582 tr - Chi phí trả lãi vay: 10 tr => VA = Khấu hao + Chi phí nhân viên + Thuế sản xuất + Gía trị thặng dư = 180 + 366 + (204 + 70) + (582 + 10) = 1412 tr Giả sử số liệu thuế gián thu cho tổng số thuế phải nộp kỳ ( trừ thu vốn ) lúc khơng có Thuế phải nộp => Giá trị tăng thêm giảm 70 tr  ...CHƯƠNG 6: THỐNG KÊ CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH THƯƠNG MẠI Bài Có số liệu thực kế hoạch chi phí năm 20 06 đơn vị sau: Doanh thu (trđ) Chi phí kinh doanh (trđ) KH TH KH TH 500 800 35 48 60 0 65 0... tr (x) + Chi phí hao: 180 tr + Chi phí quảng cáo, tiếp khách: 60 tr (x) + Chi phí bưu điện: 48 tr (x) + Chi phí điện, nước: 60 tr (x) + Chi phí dịch vụ th ngồi khác: 48 tr (x) + Chi phí trả lãi... kiệm chi phí so với kỳ gốc 4,27793 trđ Như vậy, doanh nghiệp hồn thành tốt kế hoạch chi phí số chi phí kinh doanh doanh nghiệp chi 86, 28% so với kỳ gốc tiết kiệm 4,27793 trđ Phân tích tổng chi phí