Kế toán xác định doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV dịch vụ công ích quận 5

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ CƠNG ÍCH QUẬN Ngành: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Tấn Hùng Sinh viên thực hiện: Hà Thanh Luân MSSV: 1211180332 Lớp: 12DKTC01 TP Hồ Chí Minh, 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ CƠNG ÍCH QUẬN Ngành: KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: Ths Trần Tấn Hùng Sinh viên thực hiện: Hà Thanh Luân MSSV: 1211180332 Lớp: 12DKTC01 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn đích thân em (Hà Thanh Luân – sinh viên ĐH HUTECH) thực hướng dẫn trực tiếp Ths Trần Tấn Hùng (Giảng viên ĐH HUTECH) bảo tận tình chị Bùi Thị Hồng Thắm (phó phịng kế tốn tài vụ công ty TNHH MTV Dịch vụ công ích quận 5) Những nội dung nghiên cứu sử dụng đề cập luận bao gồm số liệu trích dẫn sổ chi tiết tài khoản, kết từ bảng thuyết minh báo cáo tài chính, chứng từ đính kèm có liên quan đến đề tài phát sinh thực tế cơng ty, có nguồn gốc rõ ràng, trung thực, khơng suy diễnvà hồn tồn nhân viên công ty trực tiếp cung cấp cho sinh viên trình thực tập đơn vị Những sở lý thuyết nêu viết bao gồm thông tin tài khoản kế toán, phương pháp hạch toán, sơ đồ chữ T cách kết chuyển số liệu trích từ nguồn có độ tin cậy cao đượctóm lược cho phù hợp với nội dung đề tài Cách trình bày nội dung cách phân tích số liệu kiến nghị đề dựa hiểu biết định có giới hạn thân em khơng dựa kết có sẵn Bài luận hoàn tất theo tiến độ đề khoa, kết trình bày luận văn thu thập trình tìm hiểu nghiên cứu hoàn toàn trung thực chưa công bố trước TP HCM, ngày 24/6/2016 Hà Thanh Luân LỜI CẢM ƠN Sau gần tháng thực tập có hội trải nghiệm thực tế phịng kế tốn tài vụ cơng ty TNHH MTV Dịch vụ cơng ích quận 5, em có hội tiếp xúc với cơng tác kế tốn thực tế cơng việc có điều kiện học hỏi kinh nghiệm từ nhân viên đơn vị Chị Bùi Thị Hồng Thắm người trực tiếp hướng dẫn em thực hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp mình, chị tận tình hướng dẫn em kỹ thực hành kế toán cung cấp cho em đầy đủ hồ sơ chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đề tài khóa luận tốt nghiệp Trong khoảng thời gian tiếp xúc với chị, bên cạnh việc dạy bảo kiến thức cơng việc chị chia sẻ cho em nhiều điều kinh nghiệm sống điều mà sinh viên trường em cần để đứng vững sống, chị khuyên bảo em xin ghi nhớ trân quý Em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Trần Tấn Hùng – giảng viên đại học HUTECH Trong suốt gần tháng qua thầy dành nhiều thời gian tận tình giảng dạy, hướng dẫn truyền đạt cho em kiến thức định phương pháp thực luận cách trọn vẹn Những kiến thức thầy truyền dạy thật hành trang quý báu bước đệm khởi đầu giúp cho em tự tin đường học vấn nghiệp Một lần với tất kính trọng lịng biết ơn chân thành mình, em xin chúc thầy Trần Tấn Hùng nói riêng thầy trường Đại học HUTECH nói chung, chị Bùi Thị Hồng Thắm nói riêng cơ/chú, anh/chị cơng ty TNHH MTV Dịch vụ cơng ích quận nói chung có thật nhiều sức khỏe, luôn ngập tràn hạnh phúc vạn ngàn niềm vui gia đình nghiệp thân ngày thành công TP HCM, ngày 24/6/2016 Hà Thanh Luân NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………… MỤC LỤC Lời cam đoan I Lời cảm ơn II Nhận xét giảng viên hướng dẫn IV Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt VII Danh sách bảng sử dụng VIII Danh sách sơ đồ IX CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT SƠ BỘ VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Khái niệm doanh thu, chi phí kế tốn xác định kết kinh doanh 2.2 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 2.3 Các khoản giảm trừ tính tốn thu 10 2.4 Kế toán khoản chi phí phát sinh q trình bán hàng 13 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 CHƯƠNG 3: KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ CƠNG ÍCH QUẬN 3.1 Lịch sử hình thành q trính phát triển cơng ty 22 3.2 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 25 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 28 3.4 Khái qt tình hình cơng ty thời gian gần 33 3.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển 34 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 4.1 Đặc điểm kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh cơng ty 35 4.2 Kế tốn doanh thu, thu nhập khác hoạt động dịch vụ bao thuê công viên 39 4.3 Các chi phí phát sinh trình cung cấp dịch vụ thuê bao công viên 44 4.4 Các khoản giảm trừ tính tốn thu 55 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 56 4.6 Trình bày thơng tin báo cáo kết hoạt động kinh doanh 58 4.7 So sánh thực tế lý thuyết 59 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 62 5.2 Kiến nghị 65 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BCTC BĐS BVMT BQLDA CB – CNVC CCDV CP CPNC CPNVL CV ĐH DT GTGT GV HĐ HĐTC HH KDC KQKD MTV NN NVL QLCTCC TC – KH TGNH TNDN TNHH TTĐB Q QLDN TK TNDN TSCĐ UBND VAT VNĐ XK Báo cáo tài Bất động sản Bảo vệ mơi trường Ban quản lý dự án Cán công nhân viên thức Cung cấp dịch vụ Chi phí Chi phí nhân cơng Chi phí ngun vật liệu Cơng viên Đại học Doanh thu Giá trị gia tăng Giảng viên Hoạt động Hoạt động tài Hàng hóa Khu dân cư Kết kinh doanh Một thành viên Nhà nước Nguyên vật liệu Quản lý cơng trình cơng cộng Tài – kế hoạch Tiền gửi ngân hàng Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Quý, quận Quản lý doanh nghiệp Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Ủy ban nhân dân Thế giá trị gia tăng Việt Nam Đồng Xuất DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 3.1: Ngành nghề kinh doanh công ty 26 Bảng 3.4: Báo cáo kết kinh doanh rút gọn công ty năm 2015 34 Bảng 4.2.1.1: Sổ chi tiết TK 5111-doanh thu thuê bao công viên quý 2/2015 41 Bảng 4.2.1.2: Sổ chi tiết TK 5111-doanh thu thuê bao quý 2/2015 41 Bảng 4.2.1.3: Sổ chi tiết TK 511 quý 2/2015 42 Bảng 4.2.2.1: Sổ chi tiết TK 5151-lãi tiền gửi ngân hàng quý 2/2015 43 Bảng 4.2.2.2: Sổ chi tiết TK 515 quý 2/2015 44 Bảng 4.2.3: Sổ chi tiết TK 711 quý 2/2015 45 Bảng 4.3.1.1: Sổ chi tiết TK 6211-chi phí NVL thuê bao công viên quý 2/2015 46 Bảng 4.3.1.2: Sổ chi tiết TK 6211-chi phí NC th bao cơng viên quý 2/2015 47 Bảng 4.3.1.3: Sổ chi tiết TK 6231-chi phí ca máy cơng viên q 2/2015 48 Bảng 4.3.1.4: Sổ chi tiết TK 6271-chi phí phân xưởng công viên quý 2/2015 49 Bảng 4.3.1.5: Sổ chi tiết TK 6321-giá vốn thuê bao công viên quý 2/2015 50 Bảng 4.3.1.6: Sổ chi tiết TK 6321-giá vốn thuê bao quý 2/2015 50 Bảng 4.3.1.7: Sổ chi tiết TK 632 quý 2/2015 51 Bảng 4.3.2: Sổ chi tiết TK 635 quý 2/2015 52 Bảng 4.3.4: Sổ chi tiết TK 642 quý 2/2015 53 Bảng 4.3.5: Sổ chi tiết TK 811 quý 2/2015 54 Bảng 4.3.6: Sổ chi tiết TK 8211 quý 2/2015 55 Bảng 4.5.1: Sổ chi tiết TK 9111-kết thuê bao công viên quý 2/2015 57 Bảng 4.5.2: Sổ chi tiết TK 9111-kết hoạt động thuê bao quý 2/2015 58 Bảng 4.5.3: Sổ chi tiết TK 9111-kết hoạt động thuê bao quý 2/2015 58 Bảng 4.6.1: Báo cáo kết kinh doanh công ty quý 2/2015 59 Bảng 4.6.2: Báo cáo kết kinh doanh công ty năm 2015 60 DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.2.1: Hạch toán TK 511 Sơ đồ 2.2.2: Hạch toán TK 515 Sơ đồ 2.2.3: Hạch toán TK 711 10 Sơ đồ 2.3.1: Hạch toán TK 521 11 Sơ đồ 2.3.2: Hạch toán TK 531 12 Sơ đồ 2.3.3: Hạch toán TK 532 13 Sơ đồ 2.4.1: Hạch toán TK 632 14 Sơ đồ 2.4.2: Hạch toán TK 635 15 Sơ đồ 2.4.3: Hạch toán TK 641 17 Sơ đồ 2.4.4: Hạch toán TK 642 19 Sơ đồ 2.4.5: Hạch toán TK 811 20 Sơ đồ 2.4.6: Hạch toán TK 821 21 Sơ đồ 2.5: Hạch toán TK 911 22 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH MTV DVCI Q5 27 Sơ đồ 3.3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 30 Sơ đồ 3.3.2: Chu trình nhập liệu chứng từ kế toán 34 4.3.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Chứng từ làm sở hạch toán: Căn vào bảng kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hàng q để hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp hàng quý  Phương thức hạch toán: Để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp, cuối quý kế toán tổng hợp tính tốn xác định chi phí thuế thu nhập hành phải nộp cho hoạt động kinh doanh sở kết chuyển doanh thu, kết chuyển chi phí giá vốn Số chênh lệch doanh thu trừ giá vốn chi phí, kế tốn nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành 22% Sau tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh để xác định kết kinh doanh, Kế toán tổng hợp truy xuất in sổ tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành quý 2năm 2014 sau: Sổ chi tiết tài khoản Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015 Tài khoản: 8211 Số phiếu Chi phí thuế TNDN hành Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ Số phát sinh PS Nợ PS Có CTG042.06 30/06/2015 Kết chuyển thuế TNDN Q.2/2015 3334 238.834.429 … … … … … CTG037.06 30/06/2015 Kết chuyển thuế TNDN Q.2/2015–công viên 9111 5.886.933 CTG037.06 30/06/2015 Kết chuyển thuế TNDN Q.2/2015–DV rác 9113 4.741.612 … … … … … … … Tổng cộng 238.834.429 238.834.429 Lũy kế 1.320.977.772 1.320.977.772 Dư cuối Bảng 4.3.6: Sổ chi tiết TK 8211 quý 2/2015 4.4 Các khoản giảm trừ tính doanh thu Trong quý năm 2015, công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu (TK 521, 531, 532) 4.5 Kế toán xác định kết kinh doanh  Chứng từ làm sở hạch tốn: Cơng táckế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty kế tốn thực vào cuối quý Kế toán chủ yếu dựa vào chứng từ ghi sổ tài khoản 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811 để làm sở tiến hành xác định kết kinh doanh Tài khoản 911 theo dõi sổ chi tiết tài khoản, tính tốn, kêt chuyển, xác định kết kinh doanh vào cuối quý dựa chừng từ ghi sổ có liên quan  Phương thức hạch tốn:  Cuối quý, kế toán thực nhiệm vụ kết chuyển vào TK 911: Bên Nợ TK 911: số phát sinh tài khoản 632, 641, 642, 635 811 Bên Có TK 911: số phát sinh tài khoản 511, 515 711  Cuối quý, sau tập hợp doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động dịch vụ th bao cơng viên, kế tốn tiến hành kết chuyển vào TK 911 sau: Bên Nợ TK 9111  Nợ TK 9111: 1.853.451.908 đồng  Có TK 6321: 1.816.936.269 đồng  Có TK 642: 36.515.639 đồng Bên Có TK 9111  Nợ TK 5111: 1.880.210.696 đồng  Có TK 9111: 1.880.210.696đồng  Tính chênh lệch số phát sinh bên có số phát sinh bên nợ TK 911 Số chênh lệch: 1.880.210.696 - 1.853.451.908 = 26.758.788 đồng  Nếu số chênh lệch số dương, kế toán nhân tỉ lệ 22% số lãi để xác định thuế TNDN phải nộp hạch toán: Nợ TK 9111: 5.886.933đồng Có TK 8211: 5.886.933 đồng  Phần cịn lại lợi nhuận, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 9111: 20.871.855 đồng Có TK 421: 20.871.855 đồng Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán Sổ chi tiết tài khoản in từ phần mềm kế toán sau nhập liệu phản ánh đầy đủ chi tiết tất số phát sinh tài khoản quý 2/2015  Từ việc nhập liệu vào phần mềm kế toán, kế tốn in sổ chi tiết TK 9111 kết hoạt động doanh thu thuê bao công viên công ty quý 2/2015 sau: Sổ chi tiết tài khoản Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015 Tài khoản: 9111 Kết hoạt động thuê bao Đối tượng: CV Số phiếu Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ Số phát sinh PS Nợ CTG035.06 30/06/2015 Kết chuyển giá vốn Q.2/2015 – công viên 6321 1.816.936.269 CTG036.06 30/06/2015 Phân bổ CPQL Q.2/2015 – công viên 642 36.515.639 CTG037.06 30/06/2015 8211 5.886.933 CTG038.06 30/06/2015 Kết chuyển lãi lỗ Q.2/2015 – công viên 421 20.871.855 KCDT1506 30/06/2015 Kết chuyển doanh thu 5111 Kết chuyển thuế TNDN Q.2/2015 – cơng viên PS Có 1.880.210.696 Tổng cộng 1.880.210.696 1.880.210.696 Lũy kế 3.612.879.830 3.612.879.830 Dư cuối Bảng 4.5.1: Sổ chi tiết TK 9111 – kết hoạt động thuê bao công viên quý 2/2015  Cũng áp dụng quy tắc xác định kết kinh doanh vậy, kế tốn in sổ chi tiết TK 9111 gồm toàn kết hoạt động thuê bao quý 2/2015 sau: Sổ chi tiết tài khoản Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015 Tài khoản: 9111 Số phiếu Kết hoạt động thuê bao Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ CTG035.06 30/06/2015 CTG035.06 30/06/2015 … … KCDT1506 Kết chuyển giá vốn Q.2/2015 – công viên Số phát sinh PS Nợ PS Có 6321 1.816.936.269 6321 1.816.936.269 … … … 30/06/2015 Kết chuyển doanh thu 5111 1.880.210.696 KCDT1506 30/06/2015 Kết chuyển doanh thu 5111 2.668.261.812 KCDT1506 30/06/2015 Kết chuyển doanh thu 5111 4.912.429.033 Kết chuyển giá vốn Q.2/2015 – DTTN … Tổng cộng 9.460.901.541 9.460.901.541 Lũy kế 19.669.751.234 19.669.751.234 Dư cuối Bảng 4.5.2: Sổ chi tiết TK 9111 – kết hoạt động thuê bao quý 2/2015  Hoạt động thuê bao phần tồn hoạt động cơng ty Qua việc tập hợp tất số liệu công ty, kế tốn in sổ chi tiết TK 911gồm kết quảkinh doanh từ tất hoạt động công ty quý 2/2015: Sổ chi tiết tài khoản Từ ngày 1/4/2015 đến ngày 30/6/2015 Tài khoản: 911 Số phiếu Kết kinh doanh Ngày Diễn giải TK Đ/Ứ Số phát sinh PS Nợ PS Có … … … … … … CTG035.06 30/06/2015 Kết chuyển giá vốn Q.2/2015 – công viên 6321 1.816.936.269 … … … … … KCDT1506 30/06/2015 Kết chuyển doanh thu 5111 1.880.210.696 KCDT1506 30/06/2015 Kết chuyển doanh thu 5111 2.668.261.812 … … … … … … … Tổng cộng 35.526.664.559 35.526.664.559 Lũy kế 64.444.791.473 64.444.791.473 Dư cuối Bảng 4.5.3: Sổ chi tiết TK 9111 – kết hoạt động thuê bao quý 2/2015 4.6 Trình bày thông tin báo cáo kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Mã số Kỳ trước Kỳ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 24.045.356.711 34.360.184.758 Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu 10 24.045.356.711 34.360.184.758 Giá vốn hàng bán 11 20.103.228.895 29.635.822.982 Lợi nhuận gộp 20 3.942.127.816 4.724.361.776 Doanh thu hoạt động tài 21 118.413.646 138.688.094 Chi phí tài 22 981.673.652 1.558.888.886 Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 46.630.092 98.343.376 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 3.215.843.908 3.221.705.200 Lợi nhuận 30 (183.606.190) (15.887.592) Thu nhập khác 31 4.754.356.557 1.027.791.707 Chi phí khác 32 177.985.635 333.308.477 Lợi nhuận khác 40 4.576.370.922 694.483.230 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 4.392.764.732 678.595.638 Chi phí thuế TNDN hành 51 1.082.143.343 238.834.429 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 3.310.621.389 439.761.209 Bảng 4.6.1: Báo cáo kết kinh doanh công ty quý 2/2015 Kỳ trước Chỉ tiêu Mã số Kỳ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu 10 139.442.732.532 128.260.901.137 Giá vốn hàng bán 11 124.205.705.339 110.651.809.282 Lợi nhuận gộp 20 15.237.027.193 17.609.091.855 Doanh thu hoạt động tài 21 1.357.282.215 5.415.915.740 Chi phí tài 22 2.293.562.495 5.252.018.786 Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 333.276.175 193.539.304 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 1.731.514.583 12.752.002.075 Lợi nhuận 30 1.731.514.583 4.827.447.430 Thu nhập khác 31 6.229.753.087 5.832.814.256 Chi phí khác 32 777.383.828 5.246.176.457 Lợi nhuận khác 40 5.452.369.259 586.637.799 139.442.732.532 128.260.901.137 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 7.183.883.842 5.414.085.229 Chi phí thuế TNDN hành 51 1.580.454.445 2.058.930.891 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 5.603.429.397 3.355.154.338 Bảng 4.6.2: Báo cáo kết kinh doanh công ty năm 2015 4.7 So sánh thực tế lý thuyết  Tổ chức máy kế tốn tập trung: Lý thuyết: Có hình thức tổ chức máy kế tốn là: tập trung, phân tán vừa tập trưng vừa phân tán Trong hình thức tổ chức tập trung phổ biến Theo hình thức tổ chức phịng kế tốn trung tâm, cơng việc kế toán phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, định khoản, ghi sổ tổng hợp chi tiết, tính giá thành, lập báo cáo, thông tin kinh tế thực tập trung phịng Thực tế: Cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn tập trung, theo hình thức tồn cơng việc kế tốn giải tập trung phịng kế tốn cơng ty Hình thức có ưu điểm cung cấp thơng tin, số liệu, báo cáo cách nhanh chóng, đầy đủ, giúp máy quản lý đưa định kịp thời  Hệ thống tài khoản kế toán: Lý thuyết: Hệ thống tài khoản kế toán bao gồm tài khoản từ loại đến loại 9, bao gồm tài khoản có cấp tài khoản có đến cấp, tất theo trình tự định hệ thống sẵn không phép sửa đổi Thực tế: Cơng ty mở thêm tài khoản cấp tài khoản cấp tài khoản khơng có quy định tài khoản cấp cấp Trong trường hợp cơng ty có q nhiều hoạt động nên chủ động phân cấp tiểu khoản theo nhóm hoạt động / đối tượng cho hạng mục để dễ theo dõi VD: Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111: Doanh thu thuê bao 5112: Doanh thu xây dựng 5113: Doanh thu dịch vụ vệ sinh thuê bao 5114: Doanh thu cho thuê nhà 5115: Doanh thu khu dân cư Vĩnh Lộc 5116: Doanh thu dịch vụ vận chuyển 5117: Doanh thu hoạt động dịch vụ nhà 5118: Doanh thu khác 5119: Doanh thu kinh doanh bất động sản  Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: Lý thuyết: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ bao gồm việc vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ, sau kế tốn vào để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối ghi vào sổ Cuối tháng, kế tốn có nhiệm vụ phải tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có số dư tài khoản sổ Thực tế: Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ đại hóa thơng qua phần mềm kế tốn Bằng cách này, tất cơng việc người phịng kế tốn chủ động trực tiếp thực lần đủ mà khơng cần phải qua trình tự bước cách ghi sổ thông thường Như tiết kiệm thời gian tránh tình trạng trùng lặp số liệu phát sinh CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 5.1.1 Nhận xét tổng qt tình hình hoạt động cơng ty Theo nội dung trình bày trong bảng thuyết minh báo cáo tài (phụ lục 12) , ta thấy cơng ty TNHH MTV Dịch vụ cơng ích quận hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực với quy mô tương đối rộng lớn Công ty chủ yếu hoạt động thiên lĩnh vực cơng ích tiến hành hoạt động kinh doanh đầu tư dự án xây dựng, tư vấn thiết kế lập dự án đầu tư, tư vấn giám sát thi cơng xây dựng cơng trình Bộ máy lãnh đạo quản lý cơng ty nhìn chung có khả tổ chức tốt hoạt động kinh doanh nhằm mang lại hiệu kinh tế cao cho công ty Đội ngũ nhân viên cơng ty giàu kinh nghiệm trình độ chuyên môn vững vàng phát huy chức phận mà giúp gắn kết phịng ban cơng ty lại với để hình thành nên tổ chức hoạt động vững mạnh với cá thể phối hợp ăn ý nhằm đem lại lợi ích cho tập thể Tùy vào nhu cầu mà cơng ty có kế hoạch tuyển dụng nhân viên có tay nghề cao kèm theo chế độ ưu đãi hợp lý Bên cạnh đó, cơng ty thường xuyên mở lớp bồi dưỡng cho cán - cơng nhân viên học khố huấn luyện nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ làm việc Có thể thấy quý nói riêng năm 2015 nói chung, cơng ty hoạt động hiệu Dựa vào bảng thuyết minh BCTC 2015 (phụ lục 12), nhìn chung ta thấy thời gian gần công ty hoạt động tương đối ổn định, doanh thu tương đối cao thu lợi nhuận hợp lý Cụ thể năm 2015 doanh thu đạt 128,260,901,137 đồng, chủ yếu doanh thu hoạt động dịch vụ - hoạt động cơng ty, kế hoạt động xây dựng kinh doanh bất động sản đầu tư Lợi nhuận sau thuế TNDN 3,355,154,338 đòng Tuy nhiên bên cạnh lợi nhuận thu cao, công ty cịn gặp phải số nan đề như: chi phí tài cụ thể chi phí lãi vay tăng 2,958,456,291 đồng so với năm trước, số nợ phải thu ngắn hạn cơng ty khoảng 151,250,827,432 đồngvà có nguy kéo dài Cũng năm 2015 cơng ty có nộp bổ sung truy thu thuế khoảng 2,756,692,498 đồng chịu phạt khoảng tiền 2,107,396,009 đồng chậm nộp thuế, nan đề không mau chóng giải triệt để điều làm ảnh hưởng đến nguồn vốn kinh doanhcủa công ty tương lai 5.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn công ty  Ưu điểm + mạnh: Ưu điểm 1: Cơng tác tổ chức máy kế tốn công ty hoạt động tương đối tốt, hầu hết đội ngũ chun viên kế tốn có chun mơn cao, kinh nghiệm nhiều năm cơng tác kế tốn, nhiệt tình với cơng việc giao qua phát huy lực cá nhân, tạo hiệu cao công việc Công tác phân công phần hành kế tốn nhìn chung hợp lý phù hợp với lực mạnh người Các thành viên phịng ban khơng hồn thành cơng việc giao mà cịn hỗ trợ lẫn giải vấn đề khó khăn q trình làm việc Bên cạnh đó, nhà nước ban hành chế độ sách kế tốn cơng ty ln chủ động cử kế tốn viên học khoá tập huấn kế toán ngắn hạncũng đẩy mạnh việc đào tạo bồi dưỡng cho đội ngũ kế tốn cơng ty để nâng cao trình độ nghiệp vụ Ưu điểm 2: Phịng kế tốn cơng ty thực công tác đại hóa cơng tác kế tốn việc sử dụng phần mềm kế tốn OCEAN ACB tốt có hiệu quả, phần mềm kế toán cập nhật liệu truy xuất liệu nhanh, phần mềm kế toán phục vụ việc truy xuất liệu in tất báo cáo tài báo thuế theo biểu mẫu quy định hành Đây thật thuận lợi cơng ty, góp phần giúp cho kế tốn viên tiết kiệm thời gian công sức cải thiện độ xác tốc độ xử lý cơng tác kế tốn Ưu điểm 3: Cơng ty áp dụng mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn tập trung, theo hình thức tồn cơng việc kế tốn giải tập trung phịng kế tốn cơng ty Hình thức có ưu điểm cung cấp thông tin, số liệu, báo cáo cách nhanh chóng, đầy đủ, giúp máy quản lý đưa định kịp thời, công việc phần hành kế tốn phân cơng cụ thể Cơng việc giải nhanh chóng, xác hiệu cao Các cơng tác kế tốn đơn giản hóa áp dụng phù hợp với loại hình hoạt động công ty  Nhược điểm + vấn đề phát sinh: Vấn đề 1: Công việc xếp, lưu trữ đóng sổ chứng từ chưa trọng nhiều, điều khiến cho kế toán phải khoảng thời gian định việc tìm kiếm chứng từ gốc phát sinh thời hạn năm trở trước Bên cạnh đó, chứng từ ghi sổ chứng từ đính kèm kế toán lưu trữ chưa thật ngăn nắp trọn vẹn, đặc biệt chứng từ tiến hành đóng thành tập theo q kế tốn phải nhiều thời gian xếp, chưa kể có chứng từ chưacó đầy đủ chữ ký người liên quan chưa phép lưu trữ Vấn đề 2: Cơng tác kế tốn thu hồi cơng nợ chưa thực nghiêm túc triệt để khiến cho số nợ phải thu cơng ty có tiềm tăng dần theo thời gian Nếu cơng ty khơng tìm cách thu hồi nợ cách nhanh chóng dù doanh thu có bao mà vấn đề tiếp diễn khiến cơng ty phải liên tục vay vốn ngân hàng phải trả chi phí lãi vay hàng kỳ, từ làm tăng chi phí lãi vay khiến cho lợi nhuận từ kết hoạt động kinh doanh công ty bị ảnh hưởng đáng kể Vấn đề 3: Trong quý 2/2015, có phát sinh trường hợp kế toán ghi nhận điều chỉnh giảm doanh thu côngviên quý 1/2015 theo biên xác nhận khối lượng số 321/BBTCKH ngày 10/6/2015 – phòng quản lý đô thị quận 5, nguyên nhân đơn giá khối lượng công việc thực đãđược nhà nước ban hành chưa phổ biến cho đơn vị, điều làm ảnh hưởng đến việc điều chỉnh doanh thu Tuy nhiên trường hợp kế toán điều chỉnh giảm cách hạch toán trực tiếp Nợ TK 5111 Có TK 1311 vào sổ chi tiết tài khoản 5111 Trong theo hướng dẫn theo thơng tư 200/2014/TT-BTCđiều 81, chế độ kế tốn doanh nghiệp có quy định TK 521 dành riêng cho khoản giảm trừ doanh thu sau: Tài khoản dùng để phản ánh khoản điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ, gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Việc điều chỉnh giảm doanh thu thực sau: _Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh kỳ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ điều chỉnh giảm doanh thu kỳ phát sinh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ sang TK 511: Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 – Các Vấn đề 4:Trong năm 2015, công ty khoảng tiền để nộp bổ sung truy thu thuế từ năm 2010-2013 (2,756,692,498 đồng) khoảng phạt nộp chậm thuế từ năm 2010-2015 (2,107,396,009 đồng) Việc nộp phạt chậm nộp thuế thật vấn đề nhạy cảm để tiếp diễn qua kỳ kế toán gây ảnh hưởng không nhỏ đến kết kinh doanh cơng ty Tuy nhiên, theo kế tốn cơng ty trình bày điều khơng thể tránh khỏi cách nhìn nhậncũng quan niệm kế toán quan thuế khác Do đó, cách tìm cách tối thiểu hóa tiền nộp chậm thuế công ty 5.2 Kiến nghị Kiến nghị 1: Phịng kế tốn cần trọng việc xếp, lưu trữ sổ sách, chứng từ cách ngăn nắp hợp lý Thực việc bố trí tủ hồ sơ với sức chứa lớn nhằm chứa đựng chứng từ dán nhãn ngăn tủ ghi theo thời gian kỳ kế tốn Bên cạnh đó, cơng ty nên định thời gian cố định việc kiểm tra đầy đủ chứng từ, trường hợp nên đề nghị thời điểm sau kết thúc quý Khi thực việc đóng chứng từ thành tập theo q nên có phân chia cụ thể quý có đầy đủ sổ chi tiết, chứng từ phát sinh đính kèm quý cịn thiếu sót sổ chi tiết, chứng từ để tiến hành bổ sung kịp thời Đặc biệt yêu cầu chứng từ phải có đầy đủ chữ ký bên liên quan phép lưu trữ Vấn đề 2: Cơng tác kế tốn thu hồi cơng nợ cần thực cách nghiêm túc triệt để Trực tiếp liên hệ đề phối hợp kế tốn thực cơng việc thu chi tiền mặt, kế tốn thực cơng việc thu chi ngân hàng, kế toán theo dõi dự án kinh doanh với kế tốn cơng nợ việc cung cấp chứng từ kèm số liệu để kế tốn cơng nợ xác lập việc đối chiếu công nợ với đối tượng phải tiến hành thu nợ.Tiến hành lập ban chuyên theo dõi tiến hành đốc thúc thu hồi nợ kịp thời cho công ty Vấn đề 3: Tiến hành áp dụng tài khoản 521 việc ghi nhận điều chỉnh giảm doanh thu tất hoạt động Đồng thời chia tiểu khoản (VD: 5211, 5212, …) để tương xứng với hoạt động kinh doanh đối tượng sẵn có cơng ty để qua kế tốn theo dõi khoản giảm trừ doanh thu hoạt động có điều chỉnh kịp thời có phát sinh Vấn đề 4: Theo kế tốn cơng ty thời gian quan thuế tốn thuế định kỳ công ty năm/lần Sau nộp bổ sung thuế kỳ kế toán trước cơng ty cịn phải nộp phạt khoảng tiền chậm nộp thuế Từ ngày 1/7/2016 theo luật 106/2016/QH13 tài quy định: Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày tính số tiền thuế nộp chậm Đối với khoản nợ tiền thuế phát sinh trước ngày 1/7/2016 mà người nộp thuế chưa nộp vào ngân sách nhà nước, kể khoản tiền nợ thuế truy thu qua kết tra, kiểm tra quan có thẩm quyền chuyển sang áp dụng mức tính tiền chậm nộp theo quy định khoản từ ngày 1/7/2016 Số tiền phạt = Số tiền thuế chậm nộp x 0,03% x Số ngày chậm nộp Như vấn đề thời gian tốn thuế lâu số tiền công ty phải nộp phạt chậm nộp thuế nhiều Do đó, để giải vấn đề công ty cần phải chủ động đề nghị quan thuế tiến hành toán thuế định kỳ với thời gian đề nghị năm/lần Qua công ty đảm bảo nghĩa vụ nộp thuế nhà nước mà giúp giảm thiểu tiền phạt chậm nộp đến mức tối thiểu KẾT LUẬN Qua luận này, ta đưa kết luận cơng tác kế tốn xác định doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh đơn giản không phức tạp Đây thật cơng tác kế tốn đặc biệt quan trọng hàng đầu tồn hệ thống kế tốn doanh nghiệp Qua ta thấy rõ nhiệm vụ người kế tốn cơng việc thực tế không đơn giản ghi chép số liệu, lưu trữ hồ sơ, cung cấp chứng từ mà cịn phải biết xử lý thơng tin nắm rõ phương pháp phân tích để hiểu ý nghĩa số liệu mà tập hợp Dựa vào kết thu từ số liệu xử lý tập hợp, ban quản lý cơng ty nắm bắt tình hình dự báo diễn biến tương lai doanh nghiệp hoạt động kinh doanh, đồng thời kế tốn có sở để đề kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế tốn kịp thời đối thiểu hóa chi phí phát sinh đối đa hóa doanh thu nhằm tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thời gian thực tập qua trình tìm hiểu, quan sát thực tế, em phần nắm rõ cách thức làm việc, quy trình luân chuyển xử lý chứng từ cách xác định kết kinh doanh công ty Đặc biệt phải kể đến hướng dẫn thầy Trần Tấn Hùng (GV ĐH HUTECH) – thầy giúp đỡ em mặt nội dung định hướng đề tài chị Bùi Thị Hồng Thắm (Phó phịng Kế tốn Tài vụ cơng ty TNHH MTV Dịch vụ cơng ích quận 5) – chị tạo điều kiện cho em tiếp xúc với mơi trường làm việc kế tốn chun nghiệp thực tế Em tin với khả có nguồn nhân lực, nguồn tài vị có, cơng ty TNHH MTV Dịch vụ cơng ích quận ngày phát triển lớn mạnh, hoạt động kinh doanh ngày hiệu đạt nhiều thành tựu to lớn Do thiếu hụt khả trình độ, em tin luận em nhiều hạn chế chưa hoàn chỉnh Em mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy cô giảng viên trường Đại học Công Nghệ TP.HCM để làm cho viết trở nên hồn chỉnh giúp đỡ em hiểu kiến thức kỹ thực hành kế toán PHỤ LỤC 1) Hóa đơn GTGT hoạt động thuê bao công viên quý 2/2015 2) Chứng từ giao dịch Ngân Hàng Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn ngày 1/7/2015 3) Phiếu thu tiền lý thùng (số 13, 94) ngày 13/4/2015 4) Phiếu xuất kho chổi tàu cau ngày 30/6/2015 5) Phiếu chi trả phí nhân cơng trồng hoa kiểng khu di tích Trần Phú 6) Hóa đơn GTGT tốn tiền điện cơng ty điện lực Chợ Lớn 7) Ủy nhiệm chi ngân hàng Agribank toán tiền bảo vệ 8) Sổ chi tiết TK 635 9) Sổ chi tiết TK 641 10) Sổ chi tiết TK 642 11) Sổ chi tiết TK 811 12) Bảng thuyết minh BCTC 2015 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Nguyễn Thị Đơng (2007) Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn NXB tài Hà Nội 2) Bộ Tài Chính (2014) Chế độ kế tốn doanh nghiệp – hệ thống TK kế tốn NXB Tài 3) Thơng tư số 200/2014/TT/BTC ngày 22/12/2014 tài 4) Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp ... TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 4.1 Đặc điểm kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh cơng ty 35 4.2 Kế tốn doanh thu, thu nhập khác hoạt động dịch vụ. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 4.1 Đặc điểm kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty 4.1.1 Phân loại tài khoản Doanh thu: + TK: 51 1 – doanh. .. cấp dịch vụ 641 51 5 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu tài 642 711 Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển thu nhập khác 6 35 421 Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển lãi 811 Kết chuyển chi