Trong năm qua, cùng với sự chuyển đổi mạnh mẽ của nền kinh tế nghành Ngân hàng đã góp phần không nhỏ trong quá trình công nghiệp hoá - hiện đại hoá nền kinh tế đất nước. Vượt qua giai đoạn khó khăn phức tạp Ngân hàng nhà nước Việt Nam đã có sự nỗ lực cố gắng không ngừng, góp phần đưa nền kinh tế tăng trưởng, đổi mới cả về khoa học- kỹ thuật trong sản xuất đến đời sống xã hội trong cả nước. Mặt khác thông qua hoạt động Ngân hàng thúc đẩy sản xuaats phát triển, sử dụng hợp lý nguồn vốn nhàn dỗi nằm dải dác trong dân cư, cho đến việc vay vốn để bổ sung cho quá trình phát triển sản xuất. Thúc đẩy, giúp đỡ các thnàh phần kinh tế kinh doanh có hiệu quả, phù hợp với định hướng phát triển của Đảng và Nhà nước. Nhờ có hệ thống tín dụng mà các hộ nông dân cũng như các thành phần kinh tế khác đã có điều kiện để phát triển và tín dụng đã góp phần vào việc xoá đói giảm nghèo trong nông thôn, tạo ncông ăn việc làm cho người lao động. Hệ trống NHNN Việt Nam nói chung và NHNo&PTNT Việt Nam nói riêng đã và đang tìm cho mình một hướng đi có hiệu quả hơn. Với phương châm “ đi vay để cho vay” hệ thống Ngân hàng đã huy động được lượng vốn nhàn rỗi còn tiềm ẩn trong dân cư đây chính là tiềm năng nội lực sẵn có để đáp ứng được nhu cầu vốn ngày càng cao cho nền kinh tế . Thực tế cho thấy đến nay nền kinh tế nước ta đã có những bứoc phát triển vượt bậc, thu nhập bình quân đầu người tăng rõ rệt, đời sống tinh thần cũng như vật chất được cải thiện đáng kể, nền kinh tế nông nghiệp đã có tên tưổi trên thị trường Thế giới, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của hệ thống Ngân hàng đã đầu tư một cách có hiệu quả trên bước đường đổi mới nền kinh tế đất nước. Tuy nhiên, hoạt động Ngân hàng hiện nay đang gặp phải những trở ngại cơ bản cần phải vượt qua trong những năm tới đó là chất lượng đầu tư còn thấp, khả năng mở rộng đầu tư còn hạn chế, các dịch vụ Ngân hàng phát triển còn chậm. Đứng trước yêu cầu đó , cần phải có một hệ thống Ngân hàng tốt, cũng như không ngừng nâng cao chất lượng hoạt động của hệ thống Ngân hàng . Vì vậy, kiến thức ỏ bản về Nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng cần phải am hiểu một cách sâu sắc, cập nhật thường xuyên nhằm theo kịp sự phát triển của nền kinh tế và đáp ứng những đòi hỏi có tính chuẩn mực quốc tế. Với lý do trên, là một sinh viên trường Ngân hàng và là một cán bộ Ngân hàng trong tương lai, cần phảI tích luỹ thêm nhiều kiến thức cho công việc sau này. Chính vì vậy mà việc thực tập thực tế tại Ngân hàng là một vấn đề rất quan trọng. Góp phần củng cố thêm những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường, thực hành các nghiệp vụ trên thực tế tại Ngân hàng là một vấn đề rất quan trọng. Góp phần củng cố thêm phần nhứng kiến thức đã được trang bị trong nhà trường, thực hành các nghiệp vụ trên thực tế, nắm vững quy trình làm việc và rèn luyện tác phong công của người cán bộ Ngân hàng trong thời kì Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước.
Lời mở đầu Trong năm qua, với chuyển đổi mạnh mẽ kinh tế nghành Ngân hàng đà góp phần không nhỏ trình công nghiệp hoá - đại hoá kinh tế đất nớc Vợt qua giai đoạn khó khăn phức tạp Ngân hàng nhà nớc Việt Nam đà có nỗ lực cố gắng không ngừng, góp phần đa kinh tế tăng trởng, đổi khoa học- kỹ thuật sản xuất đến đời sống xà hội nớc Mặt khác thông qua hoạt động Ngân hàng thúc đẩy sản xuaats phát triển, sử dụng hợp lý nguồn vốn nhàn dỗi nằm dải dác dân c, việc vay vốn để bổ sung cho trình phát triển sản xuất Thúc đẩy, giúp đỡ thnàh phần kinh tế kinh doanh có hiệu quả, phù hợp với định hớng phát triển Đảng Nhà nớc Nhờ có hệ thống tín dụng mà hộ nông dân nh thành phần kinh tế khác đà có điều kiện để phát triển tín dụng đà góp phần vào việc xoá đói giảm nghèo nông thôn, tạo ncông ăn việc làm cho ngời lao động Hệ trống NHNN Việt Nam nói chung NHNo&PTNT Việt Nam nói riêng đà tìm cho hớng có hiệu Với phơng châm vay vay hệ thống Ngân hàng đà huy động đợc lợng vốn nhàn rỗi tiềm ẩn dân c tiềm nội lực sẵn có để đáp ứng đợc nhu cầu vốn ngày cao cho kinh tÕ Thùc tÕ cho thÊy ®Õn nỊn kinh tế nớc ta đà có bứoc phát triển vợt bậc, thu nhập bình quân đầu ngời tăng rõ rệt, đời sống tinh thần nh vật chất đợc cải thiện đáng kể, kinh tế nông nghiệp đà có tên tổi thị trờng Thế giới, có đóng góp không nhỏ hệ thống Ngân hàng đà đầu t cách có hiệu bíc ®êng ®ỉi míi nỊn kinh tÕ ®Êt níc Tuy nhiên, hoạt động Ngân hàng gặp phải trở ngại cần phải vợt qua năm tới chất lợng đầu t thấp, khả mở rộng đầu t hạn chế, dịch vụ Ngân hàng phát triển chậm Đứng trớc yêu cầu , cần phải có hệ thống Ngân hàng tốt, nh không ngừng nâng cao chất lợng hoạt động hệ thống Ngân hàng Vì vậy, kiến thức ỏ Nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng cần phải am hiểu cách sâu sắc, cập nhật thờng xuyên nhằm theo kịp phát triển kinh tế đáp ứng ®ßi hái cã tÝnh chn mùc qc tÕ Víi lý trên, sinh viên trờng Ngân hàng cán Ngân hàng tơng lai, cần phảI tích luỹ thêm nhiều kiến thức cho công việc sau Chính mà việc thực tập thực tế Ngân hàng vấn đề quan trọng Góp phần củng cố thêm kiến thức đà đợc trang bị nhà trờng, thực hành nghiệp vụ thực tế Ngân hàng vấn đề quan trọng Góp phần củng cố thêm phần nhứng kiến thức đà đợc trang bị nhà trờng, thực hành nghiệp vụ thực tế, nắm vững quy trình làm việc rèn luyện tác phong công ngời cán Ngân hàng thời kì Công nghiệp hoá Hiện đại hoá đất nớc Nội dung báo cáo : Phần I: Một số nét NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên I-/ Khái quát tình hình kinh tế xà hội tác động đến hoạt động kinh doanh NHNo%PTNT huyện Phú Xuyên II-/ Khái quát tình hình hoạt động NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên Phần II: nội dung trình thực tập NHNo&PTNT huyênh Phú Xuyên A-/ Nghiệp vụ tín dụng B-/ Nghiệp vụ kế toán Phần III: Một số giải pháp kiến nghị I-/ Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên II-/ Những đề suất, kiến nghị nhằm nâng cao kết học tập cho học sinh HVNH-CSĐTHT Phần IV: Rèn luyện t cách đạo đức tác phong công tác nghề nghiệp ngời cán Ngân hàng tơng lai Phần I Một số nét NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên I-/ KháI quát tình hình kinh tế xă hội tác động đến hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên Đặc điểm tự nhiên Phú Xuyên huyện đồng thuộc phía Nam tỉnh Hà Tây, gồm 26 xà thị trấn Với vị trí thuận lợi, cách thủ đô Hà Nội 30 km có đờng quốc lộ 1A đI qua tạo điều kiện cho huyện phát triển kinh tế ,cùng hoà nhập với kinh tÕ chung cđa c¶ níc Víi tỉng diƯn tÝch tù nhiên la 171,2 Km, dân số 44.110 hộ với 182.280 có truyền thống lao động cần cù sáng tạo không ngừng đổi Trình độ dân trí tơng đối cao so với mặt chung nớc Có hệ thống sông Hồng, sông Nhuệ bao quanh số đầm hồ lớn vừa cung cấp nứoc tới phục vụ sản xuất vừa có giá trị nuôI trồng thuỷ sản có giá trị cao Ngoài điều kiện thuận lợi huyện gặp phải số khó khăn cần đợc khắc phục là: huyện vùng chiêm trũng, sản xuất nông nghiệp gặp khó khăn thiên tai, dịch cúm gia cầm táI phát, ngời dân huyện chủ yếu sống nghề nông (tỷ trọng ngành nông nghiệp chiếm 40,43% tổng sản phẩm xà hội huyện) huyện cần có sách đầu t phù hợp nh cải tiến kỹ thuật, tạo điều kiện cho ngời dân thâm canh tăng vụ, mở rộng sản xuất góp phần nâng cao đời sống nhân dân toàn huyện Thấy đợc tầm quan trọng ban lÃnh đạo huyện đà phối hợp NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên tạo điều kiện thuận lợi giúp nhân dân đợc vay vốn tín dụng với lÃi suất u đÃi tạo đà cho ngời dân phát triển sản xuất đặc điểm kinh tế-xà hội Đảng nhà níc cã nhiỊu chÝnh s¸ch khun khÝch ph¸t triĨn nỊn kinh tế hàng hoá, hệ thống văn pháp luật, chế sách liên quan đến hoạt động ngân hàng ngày hoàn chinh, tạo hành lang pháp lý hoạt động kinh doanh nh luật đất đai, luật tổ chc tín dụng đà đợc bỏ sung sửa đổi tỉnh hà tây có định việc định giá cao cho loại đất địa bàn Với phơng châm nông nghiệp mặt hàng hàng đầu ban lÃnh đạo huyện năm qua với nhân dân toàn huyện đà phấn đấu không ngừng tích cự tham sản xuất, thực cấu mua hợp lý, ngoàI huyện khuyến khích thực mô hình trang trại V_A_C phát triển ngành nghề truyền thống nh khảm trai, sơn mài, mộc dân dụng tạo lên thị trờng hàng hoá đa dạng phong phú, thu hút nhiều lao đông nhàn rỗi Cơ cấu kinh tÕ tiÕp tóc chun dÞch theo híng tÝch cùc, tăng tỉ trọng ngành công nghiệp dịch vụ, giảm tỉ trọng ngành nông nghiệp Song song quat trình phát triển kinh tế ban lÃnh đạo huyện đặc biệt quan tâm ®Õn vÊn ®Ị n©ng cao d©n trÝ cho ngêi d©n tae cờng đầu t hạ tầng sở, vật chất nh: điện, đờng, trờng, trạm đáp ứng đợc nhu cầu nhân dân toàn huyện Sự nghiệp văn hoá xà hội đà có bớcc phát triển mới, dân số toàn huyện đà giảm tỷ lệ đáng kể, hạn chế đợc tệ nạn xà hội, nhiều gia đình đà đợc công nhận gia đình văn hoá Với nhng ®iỊu kiƯn x· héi nh trªn ta thÊy hun phó xuyên có nhiều thuận lợi cho việc phát triển sản xuất nông nghiệp hình thành thị trờng hàng hoá nhiều chủng loại sản phẩm đồng thời với địa thuận lợi với điều kiện kinh tế-xà hội tốt tạo điều kiện cho hộ nông dân phát triển sản xuất, có điều kiện vay vốn để giới hoá nông nghiệp, mở rộng quy mô sản xuất nhằm tiến tới chuyên môn hoá làm thay đổi cấu lao động ngành cấu kinh tÕ 3/ thùc tr¹ng kinh tÕ cđa hun phó xuyên thực nghiệp công nghiệp hoá-hiện đại hoá đất nớc năm qua, tình hình kinh tế-xà hội huyện phú xuyên không ngừng phát triển nhiều mục tiêu kinh tế xà hội đà đạt đợc đó: - tổng sản phẩm xà hội (GDP) tăng, bình quân năm 14,3% - giá trị sản xuất nông nghiệp tăng, bình quân hàng năm 5,1% - giá trị sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp, xây dung bản, bình quân hàng năm 19,3% - Thơng mai, dịch vụ tăng 10,7%/năm - Về sản xuất nông nghiệp ,tổng diện tích gieo trồng tăng năm 2005 4% - Tổng sản lơng thực năm đạt 11.480 Trên địa bàn có doanh nghiệp lớn nh: khí thực phẩm, nhà máy giấy, nhà may đờc vạn điểm khách hàng lớn tiến hành cổ phần hoá mạnh dạn đổi công nghệ tạo sản phẩm có tính csnhj tranh cao đạt tiêu chuẩn xuất Tông kim ngạch xuất qua năm tăng bình quân 10%, mặt hàng xuất tập trung vào sản phẩm làng nghề truyền thống nh: mây, tre, đan,gỗ mỹ nghệ, khảm, may mặc riêng hàng nông sản thực phẩm xuất nhỏ, thị trờng xuất ting bớc mở rông phát triển II/ khái quát tình hình hoạt động NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên 1/ Mô hình tố chc cấu hoạt động Ngân hàng NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên ngân hàng loài trực thuộc NHNo&PTNT tỉnh hà tây có trụ sơ thị trấn Phú Xuyên ỷinh Hà Tây tiền thân NHNN huyên Phú Xuyên sau lần đổi tên (NHNo NHNo&PTNT) NHNO&PTNT huyện Phú Xuyên có tổng số 52 cán công nhân viên gồm phòng sau: - phòng tín dụng - phòng hành nhân - phòng kế toán ngân quỹ có dấu riêng dùng hoạt động nghiệp vụ theo quy đinh cđa NHNN 2/ Mèi quan hƯ cđa NHNo&PTNT hun Phó Xuyên với hệ thống Hoạt động kinh tế đất nớc ngày phát triển mở rộng, việc chuyển cấp vốn, cấp kinh phí, chuyển tiền đơn vị kinh tế cần thiết Với vai trò làm trung tâm toán Ngân hàng cần tổ chức tốt nghiệp vụ thnah toán vốn Ngân hàng NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên Ngân hàng loại hoạt động chủ yếu địa bàn huyện Phú Xuyên, mà đa số bút toán chuyển tiền Ngân hàng thông qua NHNo&PTNT tỉnh Hà Tây(Ngân hàng hệ thống cấp trên) để nhận nhờ họ chuyển Chính mà mối quan hệ Ngân hàng Ngân hàng hệ thống khăng khít mật thiết, hỗ trợ phát triển 3/ Địa bàn hoạt động Ngân hàng Phú Xuyên huyện đồng chiêm trũng gồm 28 xà thị trấn kinh tế chủ yếu sản xuất nông nghiệp ngoàI số làng nghề tập trung nh: sơn mài, khảm trai Chuyên Mỹ, mỹ nghệ Tân Dân tơ lới Sơn Hà Ngoài việc phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, phát triển nông thôn, phát triển thủ công nghiệp, Ngân hàng Phú Xuyên đầu t cho xí nghiệp quốc doanh TW nh Công ty giấy Vạn Điểm, Công ty khí thiết bị thực phẩm số công ty khác địa phơng nh C«ng ty vËt t n«ng nghiƯp, C«ng ty khai thác công trình thuỷ lợi Ngoài thuận lợi trên, NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên vấp phải số khó khăn đáng kể, phần lớn dân c sống nghề nông tiểu thủ công nghiệp ảnh hởng lớn tới hoạt động kinh doanh Ngân hàng Với động sáng tạo Ban giám đốc với nỗ lực toàn thể cán công nhân viên đến NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên đà không ngừng mở rộng phạm vi hoạt động Với màng lới hoạt động gồm Ngân hàng cấp 3(Minh Tân, Đồng Quan, Đại Xuyên, Phú Minh) Ngân hàng phục vụ đủ nhu cầu vốn cho ngành sản xuất nông nghiệp mà đáp ứng đủ nhu cầu vốn ngành, lĩnh vực kinh tế khác nh thơng nghiệp, xây dunggóp phần vào phát triển kinh tếhộ huyện đề Với vai trò NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên chỗ dựa vững cán nông dân thnàh phần kinh tế khác Phần II Nội dung trình thực tập NHno&PTNT huyện Phú Xuyên A/ nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng phải cần đến vốn để đáp ứng nhu cầu cho vay khách hàng Nên vốn Tín dụng hoạt động bản, lâu dài, kịp thời trình CNH-HĐH Để phát triển kinh tế, nâng cao đời sống ngời dân phải có đầu t vào sản xuất, kinh doanh, áp dụng KHKT tiến để sản xuất hàng hoá phục vụ thân ngời dân, nâng cao chất lợng sống xuất thị trờng tiêu thụ Để làm đợc nh điều tất yếu quan trọng phải có vốn đầu t, nhng vốn đầu t đâu? Trớc chủ trơng, sách Đảng Nhà nớc phát triển KT-XH , tiến lên CNH-HĐH Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam không ngừng đầu t quy mô, vốn, sở vật chất, lực lợng để đáp ứng nhu cầu ngời dân công xây dựng đất nớc HiƯn ViƯt Nam chóng ta ®ang cã tèc ®é tăng trởng kinh tế nhanh năm gần nên Ngân hàng nhà nớc kết hợp với chủ trơng sách Đảng có chiến lợc mới, để đẩy mạnh tốc độ phát triển kinh tế mạnh mẽ, bền chặt, lâu dài Hệ thống Ngân hàng nói chung, NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên nói riêng năm qua đà không ngừng cố gắng phấn đấu, mở rộng quy mô, đặc biệt công tác huy động vốn để đáp ứng nhu cầu vay ngời dân Hoạt động Tín dụng Ngân hàng ngày phát triển, có sách u đÃi vốn cho ngời dân để phục vụ phát triển sản xuất, kinh doanh Khách hàng chiếm phần lớn hộ sản xuất kinh doanh, hiƯn sè lỵng doanh nghiƯp vay vèn Ngân hàng chiếm tơng đối, tơng lai khách hàng cần vốn phục vụ sản xuất, kinh doanh lớn nên phận Tín dụng đà có chiến lợc, sách huy động vốn cho vay đáp ứng nhu cầu khách hàng Trong đầu t Tín dụng, hoạt động Tín dụng thờng mang tÝnh rđi ro Rđi ro TÝn dơng lµ viƯc cÊp Tín dụng cho bên vay nợ không thực đợc nghĩa vụ trả nợ gốc lÃi Có nghĩa khách hàng vay vốn không trả đợc nợ theo hợp đồng Tín dụng đà ký, hay nói cách khác khoản thu nhập dự tính sinh lời từ tài sản cho vay Ngân hàng không đợc hoàn trả đầy đủ số lợng thời hạn Vì để hạn chế tối đa khả rủi ro đầu t Tín dụng, hệ thống Ngân hàng nói chung NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên nói riêng đà có biện pháp quy định nghiêm, chặt chẽ thủ tục cấp Tín dụng phải đảm bảo tính thống Cán Tín dụng khách hàng phải tuân thủ chấp hành theo quy định sau: I Quy định cho vay khách hàng Thực theo định, nghị định Nhằm thực có hiệu công đổi kinh tế, tạo điều kiện để Ngân hàng cung ứng đầy đủ, kịp thời vốn cho phát triển nông nghiệp nông thôn nhằm tránh rủi ro quy trình cấp Tín dụng mang tính quy định thống chung Chủ tịch Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam đà ban hành định 72/QĐ ngày 03/02/2002 Đây định nhất, quy định thủ tục pháp lý quy định việc cấp Tín dụng khoản vay cho khách hàng, định bao gồm 32 điều, điều quy định Với việc ban hành định 72/QĐ ngày 03/02/2002 Chủ tịch HĐQT - NHNo&PTNT Việt Nam hành lang pháp lý, nguyên tắc định chung cho toàn hệ thống Từ có định ban hành, cán khách hàng NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên đà thực theo quy trình cấpTín dụng Ngoài có số định số Nghị định nh định 1627/2001/QĐ-NHNo ngày 31/12/2001 Thống đốc NHNo số nghị định nh NĐ178/NĐ đảm bảo tiền vay, nghị định 03, nghị "về chủ trơng sách chuyển dịch cấu, nghị 11 ) sở cho quy trình cấp Tín dụng thực chủ trơng sách Đảng, Nhà nớc Điều kiện nguyên tắc vay vèn 10 + Liªn 1: "GiÊy nép tiỊn" dïng để ghi Có vào tài khoản 421101.01.030001/nhà máy Đờng Vạn Điểm + Liên 2: "Giấy nộp tiền" dùng làm giấy báo Có cho nhà máy ĐVĐ * Đối với khách hàng chuyển tiền, khách hàng viết liên Giấy nộp tiền, khách hàng phải biết số CMT ngời nhận, Ngân hàng kiểm tra tính hợp lệ chứng từ tiến hành hạch toán vào máy, ghi số bót to¸n In phiÕu thu lƯ phÝ chun tiỊn nÕu thu lƯ phÝ, chun cho thđ q thu tiỊn, thđ quỹ thu đủ, chuyển lại cho kiểm soát viên, kiểm soát viên kiểm tra lại tiến hành hạch toán tiến hành chuyển tiền cho khách hàng Ví dụ thực tế: Ngày 15/8/2006 khách hàng Nguyễn Văn Hùng chuyển tiền cho Nguyễn Quỳnh Giang(Thanh Xuân - Hà Nội) số tiền chuyển 18.000.000đ Hạch toán: Nợ TK 101101.01 Có TK 519121.2943 18.000.000đ 18.000.000đ Hạch toán phí + VAT:(0,1%) Nợ TK 101101.01 100.000® Cã TK 453101.01 9090® Cã TK 711001.01 9090® 3.2 Kế toán chi tiền mặt ã Đối với khách hàng đến lĩnh tiền mặt, rút tiền từ tài khoản tiền gửi cá nhân, khách viết giấy lĩnh tiền mặt, kế toán viên kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp giấy lĩnh, đối chiều CMT, chữ ký mẫu, số d tài khoản khớp đúng, kế toán hạch toán vào máy ghi số bút toán, cho kiểm soát viên kiểm soát lại, kiểm soát hợp lệ, chuyển cho thủ quỹ để chi trả cho khách hàng ã Các trờng hợp không thiết phải có chứng minh th : Chi tr¶ tiỊn gưi tiÕt kiƯm , kú phiÕu , trái phiếu , ký danh kế toán phải đối chiếu chữ ký khách hàng chứng từ với chữ ký đăng ký mẫu lu ngân hàng Ví dụ thực tế: Ngày 16/8/2006 anh Lê Sỹ Bình nộp vào ngân hàng giấy lĩnh tiền mặt, để rút tiền từ tài khoản tiền gửi mình, số tiền là: 160.000.000đ 36 Định khoản: Nợ TK 421101.030002/ Lê Sỹ Bình Có TK 101101.01 160.000.000đ 160.000.000đ Xử lý chứng từ: - Giấy lĩnh tiền mặt đóng vào chứng từ kế toán * Đối với khách hàng đến lĩnh tiền gửi tiết kiệm, khách hàng viết giấy lĩnh tiền tiết kiệm, kế toán đối chiếu chữ ký mẫu khách hàng thẻ lu khách hàng, hợp lệ hợp pháp kế toán hạch toán vào máy, ghi số bút toán, chuyển cho thủ quỹ để chi trả cho khách hàng Ví dụ thực tế: Ngày 25/8/2006 anh Nguyễn Trọng Khuê đến rút tiền tiết kiệm CKH (12T) số tiền gốc 420.000.000đ Định khoản: Nợ TK 423202.12 420.000.000đ Có TK 101101.01 420.000.000đ Xử lý chứng từ: + Thẻ lu vµ sỉ tiÕt kiƯm, giÊy lÜnh tiỊn tiÕt kiƯm đóng vào chứng từ kế toán * Đối với chi hoa hång: Khi tỉ trëng ®i nép l·i cho tỉ nhóm, kế toán hạch toán vào máy, hoa hång theo sè tiỊn nép nh©n tû lƯ chi hoa hang hiƯn lµ 3%/tỉng sè thu l·i VÝ dơ thùc tÕ: Ngµy 24/7/2006 Bµ Ngun Thu Thủ nép l·i cho tổ nhóm phụ nữ, số tiền 400.000đ Định khoản: Nợ TK 101101.01 500.000 đ Có TK 702001.01 00.000 đ Sau kế toán hạch toán vào máy số tiền lÃi đà thu, tiến hành hạch toán chi hoa hồng cho tổ trởng Hạch toán: Nợ TK 816002.01 500.000 x 3% Cã TK 101101.01 500.000 x 3% Xö lý chứng từ: + Liên 1: Đóng chứng từ kế toán * Đối với chi công tác hành 37 Chi hoạt động hành quan nh tạm ứng, chi tiếp khách, tiếp thị, chi mua sắm tài sản Ví dụ thực tế: Ngày 12/08/2006 cô Nguyễn Thị Hờng (phòng hành chính) nộp tờ đơn đề nghị Ngân hàng tạm ứng để hoạt động hành tháng 8, số tiền 2.000.000đ Định khoản: Nợ TK 361201.01 2.000.000đ Có TK 101101.01 2.000.000đ * Ngoài có số hoạt động chi khác 3.3 KÕt thóc nghiƯp vơ kÕ to¸n thu - chi tiỊn mặt Thủ quỹ vào nhật ký quỹ, trả chứng từ cho phận kiểm soát viên nhận lại chứng từ kiểm soát lần yếu tố chứng tõ, chun sang cho bé phËn kÕ to¸n chi tiÕt, tổng hợp hạch toán, lên nhật ký chứng từ Để ®¶m b¶o khíp ®óng sè liƯu thu - chi, tån quỹ tiền mặt cuối ngày kế toán ngân quỹ hàng ngày kết thúc giao dịch với khách hàng phải tiến hành đối chiếu số liệu kế toán phận ngân quỹ Khi đối chiếu phải đảm bảo: + Tổng thu nhật ký quỹ kế toán (bên nợ 1011) = tổng thu tiền mặt sổ quỹ thủ quỹ quản lý + Tổng chi nhật ký quỹ kế toán (bên có 1011) = tổng chi tiền mặt sổ quỹ thủ quỹ quản lý + D nợ tiền mặt (tồn quỹ cuối ngày) kế toán = tồn quỹ sổ quỹ tiền mặt thực d chuyển vào kho cất giữ Tại NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên số liệu thủ quỹ kế toán cuối ngày khớp Nếu đối chiếu cha khớp hai bên tiến hành tìm sai đảm bảo cuối ngày phải khớp 3.4 kiểm kê qũy cuối ngày: Để đảm bảo khớp kế toán thủ quỹ hàng ngày kết thúc giao dịch khách hàng kế toán thủ quỹ phải đối chiếu sổ sách với 38 Kế toán cộng nhật ký quỹ để tìm tỉng thu vµ tỉng chi Tån q ci ngµy -Thủ quỹ cộng sổ quỹ để tìm tổng thu, tổng chi tồn quỹ cuối ngày, đồng thời kiểm đếm số tiền mặt lại quỹ Sau công bố số liệu để kế toán đối chiếu theo -tiến hành đối chiếu thực tế quỹ với số sổ sách kế toán Sau đối chiếu xong có chữ kí thủ quỹ, kế toán, Giám đốc biên kiểm quỹ 3.5 Xử lý chênh lệch quỹ Điều xảy Ngân hàng, nhng xảy đợc hạch toán 3.5.1 Thõa quü - NÕu thÊy thõa quü, thñ quü kiểm quỹ thực tế lần nữa, xác định thừa quỹ kế toán lập biên thừa quỹ, có đầy đủ chữ ký Giám ®èc, kÕ to¸n, thđ q - lËp phiÕu thu ®Ĩ thu sè tiỊn thõa q vµo q NTK 101101.01 : Số tiền thừa CTK 464 (các khoản phải trả) : Số tiền thừa - Định kỳ xử lý khoản tiền thừa + Nếuthu thừa khách hàng: trả lại cho khách hàng NTK 464 CTK thích hợp (101101.01; 421101) + Nếu không tìm nguyên nhân ngân hàng coi khoản thu nhập NTK 464 CTK 79009 3.5.2 ThiÕu q - Thđ q cïng kiĨm tra lại lập thiếu quỹ có đầy đủ chữ ký thủ quỹ, kế toán, Giám đốc - kế toán lập phiếu chi để chi bớt tiền NTK 361401 (các khoản phải thu) 39 : Số tiền thiếu CTK 101101.01 : Sè tiỊn thiÕu - LËp héi ®ång xử lý để tìm nguyên nhân không tìm nguyên nhân ngời gây thiếu quỹ phải bồi thờng NTK thích hợp CTK 361401 Kế toán nghiệp vụ toán không dùng tiên mặt 4.1 nguyên tắc-thủ tục-hồ sơ mở tài khoản * Đối với khách hàng: - Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế muốn mở tài khoản Ngân hàng phải có t cách pháp nhân thực chế độ hạch toán độc lập có ĐKKD hợp pháp- Đối với cá nhân mở tài khoản phải có chứng minh nhân dân - Việc lựa chọn Ngân hàng đẻ mở tài khoản số lợng tiền cần mở quyền khách hàng, nhng chủ tài khoản phải chịu trách nhiệm trớc pháp luạt số d tài khoản đợc sử dụng phạm vi sốd tài khoản, không đợc cho mợn cho thuê tài khoản Hiện Ngân hàng bắ buộc khách hàng phải để số d tối thiểu tài khoản 200.000 đồng tài khoản VNĐ 50 USD tài khoản ngoại tệ đô la Mỹ - Đối với tài khoản cho vay nguyên tắc chung khchs hàng phải tuân theo điều kiện chế độ tín dụng Ngân hàng kế toán mở tài khoản cho vay với khách hàng * Đối với Ngân hàng - tạo điều kiện để khách hàng mở sử dụng tài khoản - Theo dõi quản lý chặt chẽ tài khoản khách hàng - trích tiền từ tài khoản khách hanhg có lệnh chủ tài khoản văn bản, ngân hàng tự động trích từ thu nợ thu lÃi, theo lệnh án, quan có thẩm quyền * Ngân hàng khách hàng phải thờng xuyên đối chiếu kiểm tra số liệu 4.2 Hồ sơ mở tìa khoản 40 Đối với khchs hàng pháp nhân cần gửi tới Ngân hàng giấy tờ sau: + định thành lập đơn vị cấp có thẩm quyền + Bản định bổ nhiệm thủ trởng + Mẫu dấu đà đợc đăng ký quan công an + Giây xin mở tài khoản theo mẫu in sẵn Ngân hàng + Bản mẫu chữ ký ngời giữ tài khoản ngời đợc uỷ quyền - Đối với khách hàng cá nhân: + Chứng minh th nhân dân + Giấy xin mở tài khoản + mẫu chữ ký chữ tài khoản 4.3 Thủ tục mở tài khoản - Kế toán trởng Ngân hàng tiếp tục nhận giấy tờ xin mở tài khoản khách hàng, tiến hành kiểm soát tính đắn đầy đủ loại giấy tờ Nếu sai xót kế toán trởng ghi tên số hiệu tài khoản theo mẫu quy định sau trình giám đốc ký duyệt - Kế toán trởng lu định thnàh lập công ty, định bổ nhiệm thủ trởng, giây xin mở tài khoản hồ sơ mở tài khoản khách hàng Bảng mẫu chữ ký chủ tài khoản, mẫu dấu chuyển cho thnah toán viên giữ tài khoản khách hàng để kiểm tra mẫu chữ ký chứng từ khách hàng muốn rút tiền 4.4 Tất toán tài khoản Ngân hàng tiến hành tất toán tài khoản khách hàng trờng hợp sau: - Theo yêu cầu chủ tài khoản - Khi nội dung tài khoản thay đổi phải chuyển snag tài khoản khác - Khi doanh nghiệp giải thể hay sát nhập - Tài khoản hết số d số d thấp mức tối thiểu quy định Ngân hàng - Theo lệnh án 41 Khi ngng hoạt động, chủ tài khoản phải làm giấy đè nghị Ngân hàng làm thủ tục tất toán tài koản Nếu tìa khoản đợc chủ tài khoản lĩnh lập chứng từ để chuyển sang tài khoản khác Các tài khoản đà tất toán sau năm đợc sử dụng lại 4.5 Các phơng thức toán không dùng tiền mặt Ngân hàng Tại NHNo&PTNT huyện Phú Xuyên, khách hàng đén giao dịch Ngân hàng phong phú đa dạng Hiện Ngân hàng sử dụngnhững phơng thức thnah toán không dùng tiền măth nh: Séc, UNT,UNC, th tín dụng, chun tiỊn ®iƯn tư… 4.5.1 SÐc: Gåm SÐc lÜnh tiỊn Séc chuyển khoản a) Séc lĩnh tiền : Khách hàng nộp Séc lĩnh tiền từ tài khoản tiền gửi NTK 421101 tiểu khoản CTK 101101.01 Nếu đựoc uỷ quyền ®Õn lÜnh tiỊn ph¶i cã giÊy giíi thiƯu cđa ngêi uỷ quyền b) Séc chuyển khoản Tại Ngân hàng chủ yếu lệnh chuyển tiền chủ tài khoản - Víi thêi gian hiƯu lùc lµ 15 ngµy kĨ tõ ngày phát hành đựoc phép phát hành phạm vi số d - Kế toán hạch toán: NTK 421101.tiểu khoản khách hàng trả CTK 421101.tiểu khoản khách hàng hởng (nếu Ngân hàng) Hoặc CTk 519121 (nếu có tài khoản Ngân hàng hệ thống) - Nếu khách hàng hởng có tài khảon Ngân hàng nhng tờ Séc Ngân hàng phát hành nhận Séc bảng kê nộp Séc, kế toán vào sổ theo dõi Khi nhận đợc lệnh báo có Ngân hàng phát hành Séc luc hạch toán Kế toán hạch toán: 42 NTK 519121 CTK421101.tiểu khoản khách hàng 4.5.2 Uỷ nhiệm chi: - Uỷ nhiệm chi đợc áp dụng rộng rÃi hÖ thèng NHNo&PTNT ViÖt Nam - Uû nhiÖm chi lệnh chi tiền đựoc chủ tài khoản lập theo mẫu in sẵn Ngân hàng có nhu cầu chi trả, khách hàng việc yêu cầu Ngân hàng trích từ tài khoản để trả cho ngời thụ hởng - Kế toán hạch toán: NTK 421101.tiểu khoản khách hàng trả CTK 519121- Nếu khách hàng NH Hoặc CTK 421101.tiểu khoản ngời thụ hởng- hai khcáhc hàng NH 4.5.3 Uỷ nhiệm thu: - UNT đợc áp dụng rộng rÃi tỏng giao dịch toán ngời sử dụng dịch vụ toán có mở tài khoản nội Ngân hàng sở có thoả thuận hopặc hợp đồng điều kiện thu hộ bên trả tiền bên thị hởng - UNT thể thức thnah toán bên bán lập để đòi nợ bên mua hàng hoá đà đợc giao dịch vụ đà cung ứng Kế toán phục vụ bên bán phải lập giấy báo nợ gửi Ngân hàng phục vụ bên mua đòi tiền hộ, nhận đợc giấy báo có từ Ngân hàng hạch toán Do nhiều thời gian phải ghi nợ trớc có sau, chứng từ luân chuyển qua nhiều giai đoạn - Kế toán hạch toán: + Nếu khách hàng mở tài khoản Ngân hàng: NTK 421101.tiểu khoản ngời mua CTK 421101.tiểu khoản ngời bán + Nếu khách hàng mở tài khoản hai Ngân hàng káhc nhau: nhận đợc giấy báo có từ Nh ngời mua chuyển sang, kế toán hạch toán CTk 421101.tiểu khoản ngời bán 4.5.4 Th tín dụng 43 - Đây hình thức mà bên mua uỷ nhiệm cho NH phục vụ bên bán để chi tiền cho ngời bán theo chứng từ cung ứng dịch vụ Nó đợc áp dụng điều kiện bên bán không tín nhiệm bên mua, đòi hỏi bên mua phải chứng minh đợc lợng tiền chắn trả - Hình thức thờng đợc áp dơng to¸n qc tÕ nh xt nhËp khÈu hàng hoá - Quá trình toán th tín dụng nh sau: + Trên sở hợp đồng kinh tế ký kÕt, bªn mua lËp giÊy xin më th tÝn dụng gửi tới NH phục vụ để mở th tín dụng NH vào giấy xin mở h tín dụng trích tài khoản tiền gửi ngời mua theop sè tiỊn cđa th tÝn dơng ®Ĩ ký q gửi vào tài khoản đảm bảo th tín dụng NTK 421101.37.tiểu khoản tiền gửi khách hàng CTK 427201.37.tiểu khoản khách hàng + Chuyển liên mở th tín dụng sang NH phục vụ ngời bán để làm giao hàng cho ngời mua Sau hàng đà đợc giao, dịch vụ đà hoàn thành NH tiến hành toán th tín dụng: NTK 427201.37.tiểu khoản khách hàng (Nếu thiếu tiền ký quỹ thiếu: NTK 421101.37.tiền gửi khách hàng Hoặc NTK 103101.01) + NH thu phí mở th tín dụng phí toán L/C NTK 422101.37.tiểu khoản CTK 711009.37.01 CTK 453 + Trong trình toán th tín dụng có bảng kê chứng từ giao nhận sau: L/C số Điện thannh toán L/C sè… PhiÕu kiĨm tra chøng tõ hµng nhËp PhiÕu báo nợ 44 Bộ chứng từ giao hàng: hoá đơn thơng mại, đóng gói hàng hoá, chứng nhận bảo hiểm, cam kết ngời hởng, th đảm bảo Tiết kiệm Tại NH sử dụng chủ yếu hình thức tiết kiệm bậc thang Đây loại hình tiết kiệm thuận lợi cho khách hàng NH Khách hàng rút cần mà lÃi suất cao Đặc biệt khách hàng rút mà không cần phải làm sổ Do nã cã c¸c bËc tÝnh l·i: BËc (3 th¸ng): 0,64%/th¸ng BËc (6 th¸ng): 0,65%/th¸ng BËc (9 th¸ng): 0,68%/th¸ng BËc (12 th¸ng): 0,7%/th¸ng BËc (24 thn¸g): 0,76%/tháng Khách hàng rút tiền khoảng thời gian tính lại theo lÃi suất thời gian tính theo lÃi suất không kỳ hạn nh trớc 5.1 Thủ tục nhận tiền gửi - §èi víi ngêi gưi tiỊn + ViÕt giÊy gưi tiền tiết kiệm + Đăng ký mẫu chữ ký, chứng minh th (nếu có) -Đối với NH: + Kế toán viên kiểm tra yếu tố chứng từ, lập sổ tiết kiệm thẻ lu phù hợp với kỳ h¹n gưi, ghi sè sỉ tiÕt kiƯm…chun sang cho kiĨm soát viên + Kiêm soát viên kiểm tra lại yếu tố, ký đóng dấu vào sổ tiết kiệm sau ®ã chun sang cho thđ q + Thđ q thu tioền khách hàng, trả sổ tiết kiệm chuyển thẻ lu chứng từ chuyển sang cho kế toán + Kế toán nhập liệu máy lu chứng từ NTK 101101.01 CTK 423802.241076 (tài khoản tiết kiƯm bËc thang) 5.2 Thđ tơc chi tr¶ tiỊn gưi - Víi ngêi gØ tiỊn: 45 + Nép giÊy rót tiền sổ tiết kiệm + Xuất trình chứng minh th có đăng ký - Với Ngân hàng: Kế toán đối chiếu mẫu chữ ký yếu tố khác, sau hạch toán theo yêu cầu khách hàng Chuyển cho kiểm soát, thủ quỹ chi tiền + Khi khách hàng gửi thêm tiền vào sổ tiết kiệm: NTK 101101.01 : phần gửi thêm CTK 423802.241076 : phần gửi thêm + Khi khách hàng rút phần: Ngân hàng tính phần lÃi tiền rút hạch toán NTK 423802.241076 : PhÇn gèc rót NTK 801 : phÇn l·i cđa gèc rót CTK 101101.01 : Tỉng c¶ gèc rút lÃi rút + Khi khách hàng tất toán (rút thời điểm tính lÃi theo thời điểm Êy) NTK 423802.241076 : PhÇn gèc NTK 801 : PhÇn l·i CTK 101101.01 : Tỉng gèc vµ l·i KÕ toán mua bán ngoại tệ Hiện NH kinh doanh ngoại tệ USD 6.1 Mua ngoại tệ tiền mặt, chuyển khoản - Trên cân đối ngoại tệ: NTK 103101.37.0101 (hoặc 422101.37.tiểu khoản) CTK 471101.37 - Trên cân đối ngoại tệ: NTK 471201 CTK 101101.01 (Hoặc CTK 421101.tiểu khoản) 6.2 Bán ngoại tệ tiền mặt - Trên cân đối ngoại tệ: NTK 471101.37 46 CTK 103101.37.01 _ Trên cân đối nội tệ: NTK 101101.01 Hoặc NTK 421101.tiểu khoản CTK 471201 6.3 Cuối tháng kế toán xác định chênh lệch Những số ngoại tệ bán theo tỷ giá bán thực tế với số ngoại tệ mua vào bình quân tháng - Nếu chênh lệch > hạch toán: NTK 471201 CTK 721001 - Nếu chênh lệch < hạch toán: NTK 821001 CTK 471201 KÕ to¸n nghiƯp vơ cho vay a KiĨm soát xử lý chứng từ Thanh toán viên giữ TK cho vay cđa ngêi vay tiÕp nhËn c¸c chøng tõ bé phËn tÝn dơng chun sang nh GiÊy ®Ị nghị vay vốn, Hợp đồng tín dụng, Giấy nhận nợ tiến hành kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, trả lại ngời vay thứ bản, lại lu tủ hồ sơ vay vốn chứng từ khác Thanh toán viên giữ TK ngời vay trực tiếp bảo quản hồ sơ cho vay tủ lu Trờng hợp khoản vay giải ngân có lần giấy nhận nợ lập hợp lần với Hợp đồng tín dụng, khoản vay giải ngân làm nhiều lần lần nhận tiền ngời vay phải làm giấy nhận nợ lần b Giải ngân theo dõi kỳ hạn nợ Sau hoàn thành thủ tục giấy tờ vay vốn đợc CBTD xem xét Giám đốc Ngân hàng dut cho vay, ngêi vay lËp chøng tõ kÕ to¸n ®Ĩ nhËn tiỊn vay Khi nhËn ®ỵc chøng tõ kÕ toán giải ngân, toán viên kiểm soát cách kỹ yếu tố đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ 47 chứng từ có tính pháp lý tài khoản tiền vay ngời vay thức nhận nợ với Ngân hàng - Hình thức giải ngân tiền mặt, kế toán hạch toán Nợ TK Cho vay Có TK Tiền mặt - Hình thức giải ngân TKTG, TKCV, UNC chuyển tiỊn Nỵ TK Cho vay Cã TK ThÝch hỵp (TG, UNC chun tiỊn ) VÝ dơ thùc tÕ: - VD1: Cho vay ngắn hạn, giải ngân tiền mặt: Ông Trần Mạnh Thắng đến ngân hàng xin vay ngắn hạn, ông xin giải ngân tiền mặt, số tiền 60.000.000đ Kế toán kiểm tra, kiểm soát, giải ngân hạch toán nh sau: Nợ TK 211106 Có TK101101.01 60.000.000 đ 60.000.000 đ - VD2: Cho vay trung hạn, giải ngân UNC chuyển tiền: Anh Nguyễn Việt Đoàn đến ngân hàng xin vay số tiền 3.000.000đ Anh đề nghị ngân hàng giải ngân UNC chuyển tiền Kế toán kiểm tra, kiểm soát, giải ngân hạch toán: BT1: Nợ TK 211101 3.000.000đ Có TK 421101 3.000.000đ BT2: Nợ TK 421101 3.000.000đ Có TK 519121 3.000.000đ Kế toán toán vốn Ngân hàng NHNo&PTNT Phú Xuyên chi nhánh Ngân hàng cấp hoạt động dới đạo NHNo&PTNT tỉnh Hà Tây Do không tham gia toán với Ngân hàng Nhà nớc, không tham gia toán bù trừ với Ngân hàng khác hệ thống, tham gia toán liên hàng với Ngân hàng hệ thống khác địa bàn Quy trình luân chuyển xử lý chứng từ đợc thực hoàn toàn 48 máy tính Đây điều kiện thuận lợi NHNo&PTNT huyện Phú Xuyênkhắc phục đợc nhợc điểm liên hàng th Chøng tõ dïng kÕ to¸n to¸n chun tiền chi nhánh + Chứng từ khách hàng lập gồm séc, bảng kê nộp séc, giấy nộp tiền + Chứng từ Ngân hàng lập gồm phiếu chuyển khoản, giấy báo Có, giấy báo nợ bảng kê 8.2 Quy trình luân chuyển chứng từ cách hạch toán 8.2.1 Ngân hàng No&PTNT Phú Xuyênđóng vai trò NHA a.LËp lƯnh, kiĨm so¸t, xư lý lƯnh - KÕ toán giao dịch có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp việc lập chứng từ: Chứng từ lập mẫu quy định, dấu, chữ ký chứng từ mẫu đà đăng ký Ngân hàng, kiểm tra số d tài khoản tiền gửi khách hàng ®đ ®Ĩ thùc hiƯn chun tiỊn - NÕu chøng tõ hợp lệ hợp pháp, chuyển cho kiểm soát duyệt, kế toán hạch toán vào tài khoản thích hợp, ghi số bút toán lên góc bên phải chứng từ chuyển tiền - Nếu chứng từ có sai sót trả lại khách hàng đủ để thực chuyển tiền - Chứng từ nhập liệu chứng từ vào chơng trình chuyển tiền nội tỉnh (tạo liệu gốc chuyển tiền) - Sau nhập liệu vào máy kiểm sóat lại thông tin dà nhập vào máy, ký tªn chøng tõ giÊy (chøng tõ gèc chun tiỊn) Sau ®ã chun chøng tõ giÊy ®ång thêi víi viƯc chuyển liệu qua mạng vi tính cho kế toán chun tiỊn b KÕ to¸n chun tiỊn KiĨm so¸t: Ghi nhận chứng từ liệu qua máy vi tính kế toán chuyển tiền nhập lại số bút toán, kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp nghiệp vụ, chữ ký kế toán giao dịch, kiểm tra c Ngời kiểm soát 49 Kiểm tra toàn chữ ký giao dịch, kế toán kiểm tiền kiểm soát không đợc phép sửa yếu tố Nếu kiểm soát duyệt (ghi chữ ký điện tử) lệnh chuyển tiền vào mật m· trun tin nÐn file gưi lƯnh trun ®i d Kế toán hạch toán + Đối với lệnh chuyển có Nợ: TK thích hợp Có: TK chuyển tiền nội tỉnh + Đối với lệnh chuyển nợ Nợ: TK chuyển tiền nội tỉnh năm Có: TK nội thích hợp Ví dụ thực tế: Ngày 10/9/2005 cửa hàng Tạp Hoá có tài khoản Ngân hàng (TK4211010011) chuyển tiền, lập UNC trả tiền hàng cho Công ty Cổ phần dợc phẩm Hà Tây có tài khoản NHNo tỉnh (TK 421101-020101), số tiền chuyển: 10.000.000đ - Kế toán giao dịch kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ, kiểm tra chữ ký mẫu đăng ký, kiểm tra dấu, kiểm tra số d tài khoản cửa hàng Tạp hoá, xem số d có đủ hoạt động không - Chứng từ UNC hợp lệ hợp pháp kế toán kiểm tra hợp lệ, hợp pháp Chuyển cho kiểm soát duyệt, kế toán hạch toán vào máy, ghi số bút toán - Nhập liệu chứng từ vào chơng trình CTĐT NN tỉnh tạo liệu gốc - Sau nhập liệu vào máy chuyển sang CTĐT, nhập lại số bút toán, bổ sung thêm số nội dung cho xác khớp liệu máy chứng từ gốc - Nếu kiểm tra liệu sai sót phải chuyển trả cho kế toán giao dịch xử lý, kế toán chuyển tiền không đợc tự ý sửa chữa yếu tố chứng từ giấy nh liệu đà nhập + Nếu tiến hành lập lệnh chun tiỊn 50 ... huyện Phú Xuyên II-/ Những đề suất, kiến nghị nhằm nâng cao kết học tập cho học sinh HVNH-CSĐTHT Phần IV: Rèn luyện t cách đạo đức tác phong công tác nghề nghiệp ngời cán Ngân hàng tơng lai Phần... trên, sinh viên trờng Ngân hàng cán Ngân hàng tơng lai, cần phảI tích luỹ thêm nhiều kiến thức cho công việc sau Chính mà việc thực tập thực tế Ngân hàng vấn đề quan trọng Góp phần củng cố thêm kiến. .. địa bàn đến vay phảiđợc Ngân hàng cấp đồng ý Ngân hàng định cho vay, nhng phải báo cho Ngân hàng nơi khách hàng c trú biết + Đại diện cho hộ gia đình để giao dịch với Ngân hàng phải chủ hộ gia đình