Hạch toán công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắn Ninh

Ngày nay trong các doanh nghiệp yếu tố con người luôn được đặt ở vị trí hàng đầu. Người lao động chỉ phát huy hết khả năng lao động của mình khi súc lao động của họ bỏ ra được dền bù xứng đáng mà sự đền bù xứng đáng ở đây tất nhiên không có gì khác đó chinh là tiền lương và các khoản phụ cấp kèm theo lương. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Các doanh nghiệp đã sử dụng tiền lương làm đồn bẩy kinh tế, khuyến khích tinh thần tích cực lao động, thúc đẩy hoạt động sản xuất. Việc xây dựng hệ thống thang lương, bảng lương và các khoản trích theo luơng như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và quy chế trả lương hợp lý phải xuất phát từ đặc điểm lao động khác nhau trong từng ngành nghề và trong điều kiện lao động cụ thể nhằm bù đắp lao động hao phí, nhằn đảm bảo cuộc sống cho bản thân người lao dộng và gia đình họ. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề nói trên, sau một thời gian thực tập tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PNTN Bắc Ninh. em đã quyết định chọn đề tài “Hạch toán công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắn Ninh” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp. Báo cáo thực tập của em có thể hoàn thành là nhờ có sự chỉ dẫn hết sức tận tình của các anh chị nhân viên trong phòng kế toán tại công ty và dưới sự dẫn dắt của cô giáo Nguyễn Lan Anh.

Báo cáo thực tập nghiệp vụ LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay trong các doanh nghiệp yếu tố con người luôn được đặt ở vị trí hàng đầu. Người lao động chỉ phát huy hết khả năng lao động của mình khi súc lao động của họ bỏ ra được dền bù xứng đáng mà sự đền bù xứng đáng ở đây tất nhiên không có gì khác đó chinh là tiền lương và các khoản phụ cấp kèm theo lương. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Các doanh nghiệp đã sử dụng tiền lương làm đồn bẩy kinh tế, khuyến khích tinh thần tích cực lao động, thúc đẩy hoạt động sản xuất. Việc xây dựng hệ thống thang lương, bảng lương và các khoản trích theo luơng như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và quy chế trả lương hợp lý phải xuất phát từ đặc điểm lao động khác nhau trong từng ngành nghề và trong điều kiện lao động cụ thể nhằm bù đắp lao động hao phí, nhằn đảm bảo cuộc sống cho bản thân người lao dộng và gia đình họ. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề nói trên, sau một thời gian thực tập tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PNTN Bắc Ninh. em đã quyết định chọn đề tài “Hạch toán công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắn Ninh” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp. Báo cáo thực tập của em có thể hoàn thành là nhờ có sự chỉ dẫn hết sức tận tình của các anh chị nhân viên trong phòng kế toán tại công ty và dưới sự dẫn dắt của cô giáo Nguyễn Lan Anh. Bản báo cáo của em gồm có: Phần 1: Tìm hiểu chung về tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Phần 2: Thực tế nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Phần 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác kế tióan tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắc Ninh. Báo cáo thực tập này của em có thể hoàn thành là nhờ có sự giúp đỡ hết sức tận tình của cô giáo Nguyễn Lan Anh và tập thể cán bộ nhân viên trong phòng kế toán công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắc Ninh. Do trình độ và thời gian có hạn nên bản báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót nhất định. vì vậy em rất mong nhận được sự chỉ bảo của cô giáo Nguyễn Lan Anh Em xin chân thành cám ơn! PHẦN 1 Đặng Thị Thuỳ Ninh_Lớp CDKT 1 Báo cáo thực tập nghiệp vụ TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1. Tổ chức bộ máy kế toán Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo hình thức đơn giản. Phòng kế toán của công ty tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắc Ninh gồm có 5 người trong đó có 1 kế toán trưởng và 3 kế toán viên. • Chức năng của phòng kế toán: Giúp cho ban giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ chính sách của nhà nước về quản lý tài chính. • Nhiệm vụ:  Thực hiện ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh kinh tế phát sinh vào các tài khoản có liên quan.  Lập báo cáo cung cấp số liệu, tài liệu của công ty theo yêu cầu của giám đốc công ty và của cơ quan quản lý Nhà Nước.  Lập kế hoạch kế toán tài chính. tham mưa cho giám đốc các quyết định trong việc quản lý công ty. • Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và các cơ quan pháp luật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại công ty.Có nhiệm vụ theo dõi chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các công việc của nhân viên kế toán. Đặng Thị Thuỳ Ninh_Lớp CDKT Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán kho Kế toán công nợ và thanh toán Kế toán tổng hợp 2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ • Kế toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho các văn phòng, công ty và lượng hàng hoá mua và của công ty. Dựa vào các chứng từ xuất nhập vật tư, cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo. • Kế toán tổng hợp: Thực hiện công tác cuối kỳ, có thể giữ sổ cái tổng hợp cho tất cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp , lập báo cáo cho nhu cầu bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất • Kế toán công nợ: Phản ánh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả, các khoản phải nộp, phải cấp cũng như tình hình thanh toán, còn phải thanh toán với đối tượng ( người mua, người bán, người cho vay, cấp trên, ngân sách). Ngoài ra do mô hình thanh toán tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh, tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương, tiến hành phân bổ các khoản chi phí lương, chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiện hành. • Thủ quỹ: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu sổ quỹ thực tế với sổ sách kế toán để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ tiền mặt bằng số dư trên sổ sách. Đặng Thị Thuỳ Ninh_Lớp CDKT 3 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Tổ chức công tác kế toán 2.1.Hình thức kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ Ghi chú: Đặng Thị Thuỳ Ninh_Lớp CDKT Các chứng từ gốc: Bảng thanh toán tiền lương Bảng thanh toán BHXH Bảng thanh toán TT Phiếu chi Sổ quỹ và sổ cái tài khoản Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 334, TK 338 Chứng từ ghi sổ (theo phần hành) Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 334, TK 338 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu 4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ 2.2.Sổ kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép hệ thống và lưa trữ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh co liên quan đến đơn vị kế toán. Với hình thức kế toán chứng từ ghi sổ thì mọi nghiệp vụ kinh tế ở các chứng từ gốc đều được phân loại và đẻ lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toán tổng hợp. Hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp sử dụng gồm : • Sổ cái các TK • Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng kế toán chi tiết tiến hành tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, lập chứng từ ghi sổ và sổ cái các TK một lần. Sổ cái mà doanh nghiệp sử dụng là mẫu sổ it cột để phù hợp với đặc điểm vận hành máy, đảm bảo được các nguyên tắc chuẩn mực kế toán chi tiết khi sử dụng máy vi tính. 2.3.hệ thống chứng từ kế toán Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của đợn vị, kế toan phải lập chứng từ kế toán. Mọi hoạt động của công ty đều được lập chứng từ đầy đủ, kịp thời. chính xác theo nội dung quy định trên mẫu của Bộ tài chính. Trong quá trình hạch toán có những chứng từ chưa có mẫu kế toán công ty đã tiến hành tự lập chứng từ nhưng đảm bảo đầy đủ các nội dung quy định trên mẫu tại điều 17 của luật kế toán. Chứng từ kế toán đảm bảo được lập đúng theo số liên quy định, chứng từ hợp lệ, phù hợp từng khoản mục. Các chứng từ ban đầu gồm: • Mẫu số: 01a – LĐTL - Bảng chấm công do các tổ chức sản xuất hoặc do các phòng ban lập, nhằm cung cấp chi tiết số ngày công của từng người lao động theo tháng, hoặc theo tuần; Bảng chấm công làm theo giờ ( mẫu 01b – LĐTL). • Bảng thanh toán lương (mẫu 02 – LĐTL). • Mẫu số: 05 – LĐTL – Phiêu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành. Đặng Thị Thuỳ Ninh_Lớp CDKT 5 Báo cáo thực tập nghiệp vụ • Mục đích chứng từ này nhằm xác nhận số sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của đơn vị hoặc cá nhân người lao động làm cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương hoặc tiền công cho người lao động; phiếu này do người giao việc lập, phòng lao động tiền lương thu nhận và ký duyệt trước khi chuyển đến kế toán làm chứng từ hợp pháp để trả lương. • Mẫu số: 06 – LĐTL - Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ. • Mẫu số: 08 – LĐTL - Hợp đồng giao khoán: phiếu này là bản ký kết giữa người gioa khoán và người nhận khoán về khối lượng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi mỗi bên khi thực hiện công việc đó; đồng thời là cơ sở để thanh toán tiền công lao động cho người nhận khoán. • Bảng thanh toán tiền thuê ngoài - Mẫu số 07 – LĐTL • bảng thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán - Mẫu số 09 – LĐTL • Bảng kê trích nộp các khoản theo lương - Mẫu số 10 – LĐTL • Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11 – LĐTL) • Ngoài ra sủ dụng một số chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luật khác . Căn cứ vào các chứng từ ban đầu có liên quan đên tiền lương và trợ cấp BHXH được duyệt, kế toán lập các bảng thanh toán: • Bảng thanh toán tiền lương (mẫu số 02 – LĐTL). • Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 03 – LĐTL) 2.4.Tài khoản kế toán sử dụng Để tiến hành kế toánn tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng một số TK sau: • Tài khoản 334 - Phải trả người lao động: Tài khoản này phản ánh tiền lương, các khoản thanh toán trợ cấp BHXH, tiền thưởng , .và các khoản thah toán khác có liên quan đến thu nhập của người lao động. Kết cấu TK này như sau: Đặng Thị Thuỳ Ninh_Lớp CDKT 6 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Bên nợ: Các khoản tiền lương và khoản khác đã trả người lao động. Cá khoản khấu trừ vào tiền lương và thu nhập của ngưòi lao động. Các khoản tiền lương và thu nhập của người lao động chưa lĩnh, cuyển sang các khoản thanh toán khác. Bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản con phái trả, phải chi cho người lao động. Số dư bên nợ: (nếu có): Só tiền trả thừa cho người lao động. Số dư bên có: Tiền lương, tiền công, tiền thưỏng có tính chát lương, BHXH và các khoản còn phải trả cho người lao động. Tài khoản này được mở chi tiết theo 2 TK cấp 2: TK 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả thuộc về thu nhập của công viên. TK 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các kghoản phải trả và tình hình các khoản phải trả cho ngưòi lao động cho người lao động khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng (nếu có) có tính chất về tiền công và các khoản klhác thuộc về thu nhập của người lao động. • TK 338 – Phải trả , phải nộp khác: TK này phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật; cho các tổ chức đoàn thể xã hội; cho cấp trên về kinh phí công đoàn; BHXH, y tế, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sản thừa chờ xử lý . Kết câu TK này như sau: Bên Nợ: Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý. Khoản đã chi về kinh phí công đoàn. Xử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả, đã nộp khác. Đặng Thị Thuỳ Ninh_Lớp CDKT 7 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Bên có: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lương công nhân viên. Giá trị tài sản thừa chờ xử lý. Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bù. Các khoản phải trả khác. Số dư bên nợ ( nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt mức chi chưa được thanh toán. Số dư bên có: Số tiền còn phải trả, phải nộp; giá trị tài sản thừa chờ xử lý. TK 338 có các TK cấp 2: 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết. 3382 – Kinh phí công đoàn 3383 – BHXH 3384 – BHYT 3385 - Phải trả về cở phần hoá 3387 – Doanh thu chưa thực hiện 3388 – Phải trả, phải nộp khác Ngoài ra kế toán con sử dụng một số TK khác như: TK335 – chi phí phải trả khác; TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp; TK 627 – chi phí nhân công trực tiếp; TK 627 – Chi phí sản xuất chung; TK 111, 112, 138, . đã được nghiên cứu ở các chương liên quan. 2.5.Các chế độ kế toán áp dụng Thông tư số 89/2002/TT-BTC hướng dấn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2002. Pháp lệnh của chủ tịch nước vê việc công bố luật kế toán số 12/2003/LKTN ngày 26/6/2003 Thông tư số 13/2003/TT-BLĐTBXH ngày 30/5/2003 của bộ lao động thương binh xã hội. Hướng dẫn thực hiện một số điều của nghị định số 114/2002/NĐ-CP ngày 31/12/2002của chính phủ về tiền lương đối với người lao động làm việc trong doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp. Đặng Thị Thuỳ Ninh_Lớp CDKT 8 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Thông tư số 07/2003/TT-BLĐTBXH ngày 12/3/2003 của bộ lao động thương binh xã hội. Hướng dẫn thi hành một số điều của nghị định số 01/2003/NĐ-CP ngày ngày 9/1/2003về viẹc sửa đổi bổ sung một số điều lệ BHXH ban hành kèm theo nghị định số 12/CP ngày 26/1/1995của chính phủ. Nghị định số 114/2002/NĐ-CP ngày 31/12/2002 của chính phủ quy định về việc điều chỉnh lương trợ cấp XH và đổi mới một số bước quản lý tiền lương. Đặng Thị Thuỳ Ninh_Lớp CDKT 9 Báo cáo thực tập nghiệp vụ PHẦN 2 THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.Kế toán tiền lương 1.1.Lao động và phân loại lao động Công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắc Ninh là doanh nghiệp thuộc loại vừa và nhỏ nên quản lý nguồn lao động được phân loại theo thời gian lao động, bao gồm 2 loại lao động:  Lao động thường xuyên  Lao đông tạm thời • Tổng số cán bộ công nhân viên trong công ty: có 45 cán bộCNV lao động thường xuyên, trong đó:  Thạc sỹ: 1 người  Kỹ sư: 33 người  Cao đẳng: 3 người  Trung cấp các loại: 3 người  Công nhân kỹ thuật: 3 người  Nhân viên, nghiệp vụ: 2 người • Ban giám đốc: gồm 2 người ( 1 giám đốc, 1 phó giám đốc) • Phòng chức năng: gồm 3 phòng:  Phòng kế hoạch thẩm định  Phòng hành chính tổng hợp  Phòng kế toán tài vụ • Đơn vị kinh doanh gồm:  Xưởng thiết kế: 21 người  Đội khảo sát địa hình: 10 người  Đội khảo sát địa chất: 5 lao động thường xuyên  6 công nhân hợp đồng theo thời vụ công tác khảo sát địa hình, địa chất công trình Đặng Thị Thuỳ Ninh_Lớp CDKT 10