Hạch toán công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắn Ninh

Ngày nay trong các doanh nghiệp yếu tố con người luôn được đặt ở vị trí hàng đầu. Người lao động chỉ phát huy hết khả năng lao động của mình khi súc lao động của họ bỏ ra được dền bù xứng đáng mà sự đền bù xứng đáng ở đây tất nhiên không có gì khác đó chinh là tiền lương và các khoản phụ cấp kèm theo lương. Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động. Các doanh nghiệp đã sử dụng tiền lương làm đồn bẩy kinh tế, khuyến khích tinh thần tích cực lao động, thúc đẩy hoạt động sản xuất. Việc xây dựng hệ thống thang lương, bảng lương và các khoản trích theo luơng như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và quy chế trả lương hợp lý phải xuất phát từ đặc điểm lao động khác nhau trong từng ngành nghề và trong điều kiện lao động cụ thể nhằm bù đắp lao động hao phí, nhằn đảm bảo cuộc sống cho bản thân người lao dộng và gia đình họ. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề nói trên, sau một thời gian thực tập tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PNTN Bắc Ninh. em đã quyết định chọn đề tài “Hạch toán công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắn Ninh” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp. Báo cáo thực tập của em có thể hoàn thành là nhờ có sự chỉ dẫn hết sức tận tình của các anh chị nhân viên trong phòng kế toán tại công ty và dưới sự dẫn dắt của cô giáo Nguyễn Lan Anh.

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động Các doanh nghiệp đã

sử dụng tiền lương làm đồn bẩy kinh tế, khuyến khích tinh thần tích cực lao động, thúcđẩy hoạt động sản xuất Việc xây dựng hệ thống thang lương, bảng lương và các khoảntrích theo luơng như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và quy chế trả lương hợp lý phảixuất phát từ đặc điểm lao động khác nhau trong từng ngành nghề và trong điều kiện laođộng cụ thể nhằm bù đắp lao động hao phí, nhằn đảm bảo cuộc sống cho bản thân ngườilao dộng và gia đình họ

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề nói trên, sau một thời gian thực tập tạicông ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PNTN Bắc Ninh em đã quyết định chọn đề tài

“Hạch toán công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần

tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắn Ninh” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Báo cáothực tập của em có thể hoàn thành là nhờ có sự chỉ dẫn hết sức tận tình của các anh chịnhân viên trong phòng kế toán tại công ty và dưới sự dẫn dắt của cô giáo Nguyễn LanAnh

Bản báo cáo của em gồm có:

Phần 1: Tìm hiểu chung về tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp

Phần 2: Thực tế nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Phần 3: Các giải pháp hoàn thiện công tác kế tióan tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắc Ninh.

Báo cáo thực tập này của em có thể hoàn thành là nhờ có sự giúp đỡ hết sức tậntình của cô giáo Nguyễn Lan Anh và tập thể cán bộ nhân viên trong phòng kế toán công

ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắc Ninh Do trình độ và thời gian có hạn nênbản báo cáo của em không thể tránh khỏi những sai sót nhất định vì vậy em rất mongnhận được sự chỉ bảo của cô giáo Nguyễn Lan Anh

Em xin chân thành cám ơn!

PHẦN 1 TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

1 Tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo hình thức đơn giản

Phòng kế toán của công ty tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắc Ninh gồm có 5 ngườitrong đó có 1 kế toán trưởng và 3 kế toán viên

 Chức năng của phòng kế toán: Giúp cho ban giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn

bộ chính sách của nhà nước về quản lý tài chính

Kế toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho các văn phòng,công ty và lượng hàng hoá mua và của công ty Dựa vào các chứng từ xuất nhậpvật tư, cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo

Kế toán tổng hợp: Thực hiện công tác cuối kỳ, có thể giữ sổ cái tổng hợp cho tất cảcác phần hành ghi sổ cái tổng hợp , lập báo cáo cho nhu cầu bên ngoài đơn vị theođịnh kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất

Kế toán công nợ: Phản ánh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả, các khoản phải nộp,phải cấp cũng như tình hình thanh toán, còn phải thanh toán với đối tượng ( ngườimua, người bán, người cho vay, cấp trên, ngân sách) Ngoài ra do mô hình thanhtoán tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh, tính toán tiềnlương và các khoản trích theo lương, tiến hành phân bổ các khoản chi phí lương,chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiện hành

Thủ quỹ: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu sổ quỹ thực tế với

sổ sách kế toán để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ tiềnmặt bằng số dư trên sổ sách

Sổ quỹ và

sổ cái tài

khoản

Bảng tổng hợp chứng

từ gốc

Sổ chi tiết TK

334, TK 338

Chứng từ ghi sổ (theo phần hành)

Báo cáo kế toán

Ghi hàng ngàyGhi định kỳĐối chiếu

 Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Cuối tháng kế toán chi tiết tiến hành tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong tháng, lập chứng từ ghi sổ và sổ cái các TK một lần Sổ cái mà doanh nghiệp sửdụng là mẫu sổ it cột để phù hợp với đặc điểm vận hành máy, đảm bảo được các nguyêntắc chuẩn mực kế toán chi tiết khi sử dụng máy vi tính

2.3.hệ thống chứng từ kế toán

Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của đợn vị, kếtoan phải lập chứng từ kế toán Mọi hoạt động của công ty đều được lập chứng từ đầy đủ,kịp thời chính xác theo nội dung quy định trên mẫu của Bộ tài chính Trong quá trìnhhạch toán có những chứng từ chưa có mẫu kế toán công ty đã tiến hành tự lập chứng từnhưng đảm bảo đầy đủ các nội dung quy định trên mẫu tại điều 17 của luật kế toán

Chứng từ kế toán đảm bảo được lập đúng theo số liên quy định, chứng từ hợp lệ,phù hợp từng khoản mục

Các chứng từ ban đầu gồm:

 Mẫu số: 01a – LĐTL - Bảng chấm công do các tổ chức sản xuất hoặc docác phòng ban lập, nhằm cung cấp chi tiết số ngày công của từng người laođộng theo tháng, hoặc theo tuần; Bảng chấm công làm theo giờ ( mẫu 01b –LĐTL)

 Bảng thanh toán lương (mẫu 02 – LĐTL)

 Mẫu số: 05 – LĐTL – Phiêu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

 Mục đích chứng từ này nhằm xác nhận số sản phẩm hoặc công việc hoànthành của đơn vị hoặc cá nhân người lao động làm cơ sở để lập bảng thanh

toán tiền lương hoặc tiền công cho người lao động; phiếu này do ngườigiao việc lập, phòng lao động tiền lương thu nhận và ký duyệt trước khichuyển đến kế toán làm chứng từ hợp pháp để trả lương.

 Mẫu số: 06 – LĐTL - Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ

 Mẫu số: 08 – LĐTL - Hợp đồng giao khoán: phiếu này là bản ký kết giữangười gioa khoán và người nhận khoán về khối lượng công việc, thời gianlàm việc, trách nhiệm và quyền lợi mỗi bên khi thực hiện công việc đó;đồng thời là cơ sở để thanh toán tiền công lao động cho người nhận khoán

 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài - Mẫu số 07 – LĐTL

 bảng thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán - Mẫu số 09 – LĐTL

 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương - Mẫu số 10 – LĐTL

 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11 – LĐTL)

 Ngoài ra sủ dụng một số chứng từ ban hành theo các văn bản pháp luậtkhác

Căn cứ vào các chứng từ ban đầu có liên quan đên tiền lương và trợ cấp BHXH đượcduyệt, kế toán lập các bảng thanh toán:

 Bảng thanh toán tiền lương (mẫu số 02 – LĐTL)

 Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 03 – LĐTL)

2.4.Tài khoản kế toán sử dụng

Để tiến hành kế toánn tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng một số

TK sau:

 Tài khoản 334 - Phải trả người lao động: Tài khoản này phản ánh tiền lương, cáckhoản thanh toán trợ cấp BHXH, tiền thưởng , và các khoản thah toán khác cóliên quan đến thu nhập của người lao động

Kết cấu TK này như sau:

Bên nợ:

Các khoản tiền lương và khoản khác đã trả người lao động

Cá khoản khấu trừ vào tiền lương và thu nhập của ngưòi lao động

Các khoản tiền lương và thu nhập của người lao động chưa lĩnh, cuyển sang cáckhoản thanh toán khác.

Bên có:

Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và cáckhoản con phái trả, phải chi cho người lao động

Số dư bên nợ: (nếu có): Só tiền trả thừa cho người lao động

Số dư bên có: Tiền lương, tiền công, tiền thưỏng có tính chát lương, BHXH và cáckhoản còn phải trả cho người lao động

Tài khoản này được mở chi tiết theo 2 TK cấp 2:

TK 3341 - Phải trả công nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanhtoán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về lương, tiền thưởng

có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả thuộc về thu nhập của công viên

TK 3348 - Phải trả người lao động khác: Phản ánh các kghoản phải trả và tình hìnhcác khoản phải trả cho ngưòi lao động cho người lao động khác ngoài công nhân viêncủa doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng (nếu có) có tính chất về tiền công và cáckhoản klhác thuộc về thu nhập của người lao động

 TK 338 – Phải trả , phải nộp khác: TK này phản ánh các khoản phải trả, phải nộpcho cơ quan pháp luật; cho các tổ chức đoàn thể xã hội; cho cấp trên về kinh phícông đoàn; BHXH, y tế, các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, giá trị tài sảnthừa chờ xử lý

Kết câu TK này như sau:

Bên Nợ:

Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý

Khoản đã chi về kinh phí công đoàn

Xử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả, đã nộp khác

Bên có:

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh, khấu trừ vào lươngcông nhân viên

Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bù

Các khoản phải trả khác

Số dư bên nợ ( nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt mức chi chưa được thanh toán

Số dư bên có: Số tiền còn phải trả, phải nộp; giá trị tài sản thừa chờ xử lý

TK 338 có các TK cấp 2:

3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết

3382 – Kinh phí công đoàn

Thông tư số 07/2003/TT-BLĐTBXH ngày 12/3/2003 của bộ lao động thươngbinh xã hội Hướng dẫn thi hành một số điều của nghị định số 01/2003/NĐ-CP ngàyngày 9/1/2003về viẹc sửa đổi bổ sung một số điều lệ BHXH ban hành kèm theo nghịđịnh số 12/CP ngày 26/1/1995của chính phủ.

Nghị định số 114/2002/NĐ-CP ngày 31/12/2002 của chính phủ quy định vềviệc điều chỉnh lương trợ cấp XH và đổi mới một số bước quản lý tiền lương

PHẦN 2 THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG 1.Kế toán tiền lương

1.1.Lao động và phân loại lao động

Công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT Bắc Ninh là doanh nghiệp thuộc loại vừa

và nhỏ nên quản lý nguồn lao động được phân loại theo thời gian lao động, bao gồm 2loại lao động:

 Lao động thường xuyên

 Lao đông tạm thời

 Tổng số cán bộ công nhân viên trong công ty: có 45 cán bộCNV lao động thường xuyên, trong đó:

 Thạc sỹ: 1 người

 Kỹ sư: 33 người

 Cao đẳng: 3 người

 Trung cấp các loại: 3 người

 Công nhân kỹ thuật: 3 người

 Nhân viên, nghiệp vụ: 2 người

 Ban giám đốc: gồm 2 người ( 1 giám đốc, 1 phó giám đốc)

 Phòng chức năng: gồm 3 phòng:

 Phòng kế hoạch thẩm định

 Phòng hành chính tổng hợp

 Phòng kế toán tài vụ

 Đơn vị kinh doanh gồm:

 Xưởng thiết kế: 21 người

 Đội khảo sát địa hình: 10 người

 Đội khảo sát địa chất: 5 lao động thường xuyên

 6 công nhân hợp đồng theo thời vụ công tác khảo sát địa hình, địa chất công trình

1.2.Các hình thức trả lương và chế độ tiền lương

Hình thức tiền lương theo thời gian (theo tháng): áp dụng cho khối văn phòng vànhững người làm công tác quản lý, chuyên môn kỹ thuạt nghiệp vụ

Hình thức tiền lương khoán ( khoán theo công trình):

1.2.1 Lương thời gian

Đối tượng áp dụng: Áp dụng cho khối văn phòng, các bộ phận phòng ban trongcông ty gồm các cán bộ công nhân viên văn phòng, lực lượng lao động gián tiếp - nhữngngười làm công tác quản lý, chuyên môn kỹ thuật nghiệp vụ trong công ty

Số công thực tế: Số ngày công làm việc thực tế trong tháng, tuần, quý

Hệ số phụ cấp trách nhiệm cụ thể của công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNT BắcNinh được quy định như sau:

Hình thức lương khoán mà công ty sử dụng là khoán theo công trình Với mỗi công trình,

dự án hoàn thành người lao đông sẽ được hưởng một khoản lương nhất định được tínhbằng % trên tổng doanh thu công trình, dự án đó Bằng cách này có thể khuyến khíchngười lao động làm việc tích cực sáng tạo, hoang thành công trình đúng hoặc trước thờihạn quy định

Mức lương khoán quy định của công ty được quy định như sau:

 Tiền thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng căn cứ vào kết quả bình xét A, B,

C và hệ số tiền thưởng để tính

 Tiền thưởng về sáng kiến nâng cao năng suất làm việc, tiết kiệm vật tư,tăng năng suất lao động căn cứ vào hiệu quả kinh tế cụ thể để xác định

 Chế độ phụ cấp: Các khoản phụ cấp thường xuyên:

- Chứng từ sử dụng để theo dõi lao động:

Chứng từ để hạch toán lao động là bẳng chấm công

Bảng chấm công là bảng tổng hợp để theo dĩ ngày công làm việc thực tế, nghỉ việc,ngừng việc,nghỉ BHXH của từng người cụ thể và tứ đó có căn cứ tinh lương cho lao độngtrong doanh nghiệp

Hàng ngày trưởng phòng hoặc người được uỷ quyền căn cứ vào tình hình thực tếcủa bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng người trong các cột từ 1 đên 31 theocác lý hiệu quy định trong bảng chấm công Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộphận quản lý vào bảng chấm công và chuyển bảng châm công cùng các chứng từ liênquan như phiếu nghỉ hưởng BHXH về bộ ophận kế toán kiêmt tra, đối chiếu, quy racông để tính lương và BHXH Kế toán tiền lương căn cứ vào các ký hiệu chấ công củatừng người rồi tính ra số ngày công theo từng loại tươngứng để ghi vào các cột32,33,34,35,36 Ngày công quy định là 8 giờ con lẻ thi đánh thêm dấu phẩy Ví dụ: 24công 4 giờ thu ghi 24’4 bảng chấm công có thể chấm công tổng hợp: Châm công ngày vàchấm công giờ, chấm công nghỉ bù nên tại phòng kế toán có thể tổng hợp tổng số liệuthời gian lao động của từng người:

Chấm công nghỉ bù: áp dụng trong trườnh hợp làm thêm giờ hưởng lương thờiggian nhưng không thanh toán lương làm thêm

Châấmcông ngày: Mỗi khi người lao động làm việc tại đơn vị hoặc làm việc khác nhưhọp thì mỗi ngày dung 1 ký hiệu để chấm công trong ngày đó

Chấm công theo giờ: Trong ngày người lao động làm bao nhiêu công việc thì chấm côngtheo các ký hiệu tương ứng

- Chứng từ sử dụng để theo dõi kết quả lao động

Căn cứ vào phiếu xác nhận công việc hoàn thành Do phiếu là chứng từ xác nhậncông việc hoàn thành của đơn vị hoặc ca nhân người lao động nên nó là cơ sở để lập bảngthanh toán tiền lương hoặc tiền công cho người lao động Phiếu này được lập thành 2liên: 1liên lưu và 1 liên chuyển đến kế toán tiền lương để làm thủ tục thanh toán chongười lao động và phiếu phải có đày đủ chữ ký của ngươig giao việc, người nhận việc,người kiểm tra chât lượng và ngưòi duyệt

Phiếu xác nhận công việc hoàn thành: Đây là hình thức trả lương tiến bộ nhất đubgsnguyên tắc phân phối theo lao động, nhưng đòi hỏi phải có sự giám sát chặt chẽ và kiểmtra chất lượng sản phẩm mộtcách ngiêm ngặt

Các loại chứng từ được sử dụng trong công ty cổ phần tư vấn xây dựng NN & PTNTBắc Ninh

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2011

Nghỉ việc hưởng lương

Số công hưởng BHXH

Họ tên: Nguyễn Thị Hoà Tuổi:27

Tên cơ quan y tế Ngày tháng Lý do Số ngày được nghỉ

Số ngàythực nghỉ Bác sý ký tên

Bệnh viện Thanh

Nhàn Hà Nội 31/10/2011 Thaisản 120 120

Để xac nhận số ngày ốm đau, thai sản, tai nạn, của người lao động công ty sửdụng phiếu nghỉ hưởng BHXH Đây là căn cứ tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chếddej quy định.cuối tháng phiếu này kèm theo bảng chấm công chuyên rvề phòng kế toántính BHXH,phiếu này đính kèm phiếu thanh toán BHXHvà lưu lại tại phòng kế toán.

Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẬP BHXH

( Thanh toán thai sản)

Họ tên: Nguyễn Thị Hoà Tuổi: 27

Nghề nghiệp, chức vụ: nhân viên văn phòng

Đơn vị công tác: Công ty cổ phần tư vấnxây dựng NN & PTNT Bắc Ninh

Thời gian đóng phí BHXH: 3 năm sinh con lần đầu

Số ngày được nghỉ:120 ngày Từ ngày 31/10/2011 đến 31/1/2012

Tiền lương của tháng đóng BHXH trước khi ngỉ: !.78

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 15 thang 12 năm 2011

Kính gửi: Ban giám đốc

Tên tôi là: Nguyễn Đức Dũng

Địa chỉ: Bộ phận văn phòng

Đè nghị tạm ứng số tiền 5,700,000 đồng

Viết bằng chữ: Năm triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn

Lý do tạm ứng: Tam ựng lương cho công nhân viên

Ngày 15 thang 12 năm 2011

Thủ trưởng đơn vị

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng(ký, họ tên)

Thủ quỹ(ký, họ tên)

Người nhận(ký, họ tên)

PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 12 năm 2011

Họ tên người nhận: Nguyễn Đức Dũng

Thủ quỹ(ký, họ tên)

Người nhận(ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): Năm triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

- Kế toán chi tiết tiền lương cho người lao động:

Căn cứ vào bảng chấm công để biết thời gian lao động cũng như số ngày công laođộng thực tế của người lao động sau đó tại từng phòng ban , tổ, nhóm lập bảng thanhtoán tiền lương cho từng người lao động ngoài bảng chấm công ra thì các chứng từ đikèm theo l bảng tính phụ cấp , trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việchoàn thành

Bảng thanh toán tiền lương: là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương chongười lao động làm việc trong các đợn vị sản xuất kinh doanh đồng thời là căn cứ đểthống kê về lao động tiền lương Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theotừng bộ phận (phòng, ban, tổ, nhóm ) tương ứng với bảng chấm công

Cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ về lao động như: Bảngchấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việchoàn thành Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán tiền lương lập bảngthanh toán tiền lương, chuyển cho kế toan strưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi vàphát lương Bảng này được lưu lại tại phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương, người lao độngphải trực tiếp ký vào cột “ ký nhận” hoặc người nhận hộ phải ký thay

Từ bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ khác có liên quan kế toán tiềnlương lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương