www.tinhgiac.com su khac biet bang can doi ngan hang va doanh nghiep

SỰ KHÁC BIỆT GIỮA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Nhìn chung, bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp ngân hàng thương mại phản ánh chung nội dung, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp (hay ngân hàng) thời điểm định (thường cuối kì kế tốn) Tuy nhiên, bảng cân đối kế toán doanh nghiệp ngân hàng thương mại có số khác biệt định A PHẦN TÀI SẢN Giống bảng cân đối kế toán doanh nghiệp, phần tài sản bảng cân đối kế toán ngân hàng phản ánh toàn giá trị tài sản có ngân hàng thương mại vào thời điểm báo cáo Tuy nhiên bảng cân đối kế toán doanh nghiệp, phần tài sản chia thành hai loại tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn bảng cân đối kế tốn ngân hàng, phần tài sản chi tiết theo hình thức tồn hoạt động kinh doanh ngân hàng trình bày theo tính khoản giảm dần Sở dĩ khơng trình bày phần tài sản ngân hàng thành tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn phần lớn tài sản ngân hàng tồn dạng tiền có tính khoản cao, việc sử dụng không gặp hạn chế thực tốn tương lai gần BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÂN HÀNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP -Khoản mục (KM) tiền: -Khoản mục (KM) tiền Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Tiền Tiền gửi NHNN Các khoản tương đương tiền Tiền, vàng gửi tổ chức tín dụng cho vay tổ chức tín dụng khác Việc phân biệt số dư tiền gửi ngân hàng ngân hàng khác đơn vị khác thị trường tiền tệ cần thiết để đánh giá mối liên hệ độc lập ngân hàng với ngân hàng khác với thị trường tiền tệ KM cho vay khách hàng (hoạt độn tín KM phải thu khách hàng: chất dụng ngân hàng) hình thức bán chịu cho khách hàng làm xuất KM phải thu khách hàng hoạt động tín dụng doanh nghiệp KM cơng cụ tài phái sinh Khơng có khoản mục tài sản tài khác Khơng có khoản mục KM hàng tồn kho KM bất động sản đầu tư KM chứng khoán kinh doanh KM chứng khốn đầu tư KM khoản đầu tư tài ngắn hạn KM góp vốn đầu tư dài hạn KM khoản đầu tư tài dài hạn KM tài sản cố định (bao gồm tài sản cố KM tài sản cố định định hữu hình vơ hình) KM tài sản có khác KM tài sản ngắn hạn khác KM tài sản dài hạn khác B PHẦN NGUỒN VỐN Cũng giống phần nguồn vốn bảng cân đối kế toán doanh nghiệp, phần nguồn vốn bảng cân đối kế toán ngân hàng phản ánh nguồn hình thành tài sản có vào thời điểm lập báo cáo ngân hàng thương mại, chia thành nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu, qua nhằm đánh giá khả huy động vốn ngân hàng Riêng phần nợ phải trả bảng cân đối kế tốn ngân hàng khơng chia thành nợ phải trả ngắn hạn nợ phải trả dài hạn giống bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Nguyên phần lớn nợ phải trả ngân hàng thực hay toán thời gian gần BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÂN HÀNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Khoản mục (KM) nợ phải trả: Khoản mục (KM) nợ phải trả: Tiền gửi ngân hàng tổ chức Nợ ngắn hạn tương tự Nợ dài hạn Tiền gửi từ thị trường tiền tệ Tiền gửi khách hàng Chứng tiền gửi, thương phiếu, hối phiếu chứng nhận nợ, khoản vay khác Khoản mục (KM) vốn chủ sở hữu Khoản mục (KM) vốn chủ sở hữu Vốn góp Vốn góp chủ sở hữu Các khoản dự trữ, quỹ Thặng dư vốn cổ phần Lợi nhuận chưa phân phối Cổ phiếu quỹ Các quỹ Lợi nhuận chưa phân phối Ngoài bảng cân đối kế toán ngân hàng cón phai trinh bày thêm phần nợ tiềm tàng cam kết tín dụng, cam kết khác Nội dung giá trị nghĩa vụ nợ tiềm ẩnvà cáo cam kết trình bày ngồi bảng cân đối kế tốn C PHẦN NGOẠI BẢNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN NGÂN HÀNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Các khoản tín dụng gián tiếp như: bảo lãnh nợ, bảo lãnh tốn, thư tín dụng, nghĩa vụ nợ tiềm ẩn liên quan đến nghiệp vụ kinh tế như: bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hợp đồng, nghĩa vụ nợ tiềm ẩn ngắn hạn phát sinh từ việc sử dụng hàng hóa giao nhận tài sản đảm bảo, cam kết bảo lãnh phát hành giấy tờ có giá Phản ánh tài sản có doanh nghiệp khơng thuộc quyền sở hữu kiểm soát lâu dài doanh nghiệp như: Các cam kết ngân hàng với khách hàng việc thực giao dịch tương lai như: hợp đồng giao dịch lãi suất, hợp đồng giao dịch ngoại tệ, … Tài sản thuê ngồi; Vật tư, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng; Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi Phản ánh số tiêu kinh tế phản ánh tài khoản Bảng cân đối kế toán, cần theo dõi để phục vụ yêu cầu quản lý như: Nợ khó đòi xử lý; Ngoại tệ loại (chi tiết theo nguyên tệ); Dự toán chi nghiệp ... tài sản có doanh nghiệp khơng thuộc quyền sở hữu kiểm soát lâu dài doanh nghiệp như: Các cam kết ngân hàng với khách hàng việc thực giao dịch tương lai như: hợp đồng giao dịch lãi su t, hợp đồng... hạn giống bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Nguyên phần lớn nợ phải trả ngân hàng thực hay tốn thời gian gần BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÂN HÀNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Khoản mục (KM) nợ...KM cho vay khách hàng (hoạt độn tín KM phải thu khách hàng: chất dụng ngân hàng) hình thức bán chịu cho khách hàng làm xuất KM phải thu khách hàng hoạt động tín dụng doanh nghiệp KM