Hoàn thiện Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà

Chúng ta thấy rằng nền sản xuất hàng hoá với đặc trưng cơ bản nhất của nó là sản xuất ra sản phẩm nhằm mục đích trao đổi, mua bán trên thị trường và sự chi phối của các quy luật thị trường. Cơ sở vật chất kỹ thuật là không thể thiếu được trong việc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là tài sản cố định. Tài sản cố định phản ánh năng lực sản xuất, trình độ trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật và ứng dụng tiến bộ khoa học công nghệ vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để thành lập, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm sức lao động và nâng cao năng suất lao động, doanh nghiệp cần có tài sản cố định. Ngày nay, khoa học công nghệ trở thành yếu tố quan trọng tạo ra sức cạnh tranh đối với doanh nghiệp khác. Để tăng năng lực cạnh tranh của trên thị trường doanh nghiệp cần bảo toàn, phát triển tài sản cố định và không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ. Từ những yếu tố cơ bản đó, sau khi được đào tạo về lý thuyết về chuyên ngành kế toán, nhà trường đã phân công cho sinh viên đi thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý thuyết đã học được vào thực tế, vừa để nâng cao kiến thức, nắm chắc nghiệp vụ, đồng thời có thể nhanh chóng thích hợp với môi trường làm việc sau khi ra trường. Trên cơ sở đó, em đã quyết định đi sâu nghiên cứu và chọn đề tài cho chuyên đề thực tập là: “Hoàn thiện Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà”.

Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Chúng ta thấy rằng nền sản xuất hàng hoá với đặc trưng cơ bản nhất của nó là sản xuất ra sản phẩm nhằm mục đích trao đổi, mua bán trên thị trường và sự chi phối của các quy luật thị trường. Cơ sở vật chất kỹ thuật là không thể thiếu được trong việc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là tài sản cố định. Tài sản cố định phản ánh năng lực sản xuất, trình độ trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật và ứng dụng tiến bộ khoa học công nghệ vào sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để thành lập, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm sức lao động và nâng cao năng suất lao động, doanh nghiệp cần có tài sản cố định. Ngày nay, khoa học công nghệ trở thành yếu tố quan trọng tạo ra sức cạnh tranh đối với doanh nghiệp khác. Để tăng năng lực cạnh tranh của trên thị trường doanh nghiệp cần bảo toàn, phát triển tài sản cố định và không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ. Từ những yếu tố cơ bản đó, sau khi được đào tạo về lý thuyết về chuyên ngành kế toán, nhà trường đã phân công cho sinh viên đi thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý thuyết đã học được vào thực tế, vừa để nâng cao kiến thức, nắm chắc nghiệp vụ, đồng thời có thể nhanh chóng thích hợp với môi trường làm việc sau khi ra trường. Trên cơ sở đó, em đã quyết định đi sâu nghiên cứu và chọn đề tài cho chuyên đề thực tập là: “Hoàn thiện Kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà”. Chuyên đề ngoài mở đầu và kết luận, nội dung gồm 3 chương: Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hòa Chương II: Thực trạng kế toán tài sản cố đinh hữu hình tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Chương III: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà Vì thời gian và trình độ có hạn nên khó tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế, em rất mong được sự chỉ bảo hướng dẫn của thầy cô giáo và sự giúp đỡ của các cán bộ phòng tài chính kế toán để em hoàn thành báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn: TS. Phạm Đức Cường và sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ phòng tài chính kế toán đã tạo điều kiện giúp em trong thời gian thực tập tại Công ty. Hà Nội, ngày 10 tháng 06 năm 2012 Sinh viên Trịnh Thị Lê Lam Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán MỤC LỤC Dư đầu tháng… .40 DANH MỤC CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT Số TT Ký hiệu Diễn giải 1 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 2 CNV Công nhân viên 3 HĐKD Hoạt động 4 CP Chí phí 5 CNV Công nhân viên 6 CPSX Chí phí sản xuất 7 GTGT Giá trị gia tăng 8 NVL Nguyên vật liệu 9 TK Tài khoản 10 TSCĐ Tài sản cố định 11 LN Lợi nhuận 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 QLDN Chi phí quản lý 14 CPBH Chi phí bán hàng 15 BHXH Bảo hiểm xã hội 16 VL và CCDC Vật liệu và công cụ dụng cụ 17 TL Tiền lương 18 LĐTL Lao động tiền lương 19 VT Vật tư Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Sô TT Loại bảng Tên bảng Trang số 1 Bảng 1 -1 Danh mục tài sản cố định của công ty TNHH Ánh Sáng Hòa 08 2 Bảng 1- 2 Phân loại tài sản cố định hữu hình của công ty TNHH Ánh Sáng Hòa 10 3 Bảng 2 - 1 Sổ Tài sản cố định năm 2010 28 4 Bảng 2 - 2 Sổ Nhật ký chung năm 2010 29 5 Bảng 2 - 3 Sổ cái TK 211(3) năm 2010 30 6 Bảng 2- 4 Sổ Tài sản cố định năm 2009 36 7 Bảng 2 - 5 Sổ Nhật ký chung năm 2009 37 8 Bảng 2 – 6 Số cái TK 211(3) năm 2009 38 9 Bảng 2 - 7 Bảng tính và phân bổ khấu hao 41 Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 4 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán DANH MỤC SƠ ĐỒ Số TT Loại sơ đồ Tên sơ đồ Trang số 1 Sơ đồ 1 -3 Mô hình bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hòa 11 2 Sơ đồ 2 -1 Sơ đồ hạch toán chi tiết TSCĐ HH tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà 24 3 … Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 5 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH ÁNH SÁNG HÒA 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH Ánh Sáng Hòa • Danh mục tài sản cố định hữu hình Công ty TNHH Ánh Sáng Hòa được thành lập với mục tiêu là mang sự vận chuyển hàng hóa đến với khách hàng một cách nhanh nhất và đảm bảo nhất, với hình thức kinh doanh chủ yếu là vận tải đường bộ cho nên công ty đã rất chú trọng đến việc đầu tư mặt tài sản cố định, đặc biệt về phương tiện vận tải. Như chúng ta vẫn biết TSCĐ là một tư liệu lao động tham gia xuyên suốt quá trình kinh doanh của doanh nghiệp như nhà cửa, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị công cụ quản lý, và một số các loại tài sản khác cùng tham gia, vì vậy các loại tài sản chủ yếu của công ty TNHH Ánh Sáng Hòa được liệt kê cụ thể ở bảng dưới như sau: Bảng 1-1 Danh mục tài sản cố định của công ty TNHH Ánh Sáng Hòa Đơn vị tính: VNĐ STT Nhóm tài sản Nguyên giá 1 Nhà cửa 21.734.148.000 2 Máy móc thiết bị 40.970.641.000 3 Phương tiện vận tải 125.574.889.000 4 Thiết bị công cụ quản lý 534.410.000 5 Tài sản cố định khác 543.985.451.000 Tổng 732.799.362.000 • Phân loại và mã hóa tài sản cố định hữu hình của công ty TNHH Ánh Sáng Hòa Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Phân loại TSCĐ là việc sắp xếp lại các TSCĐ trong doanh nghiệp thành các loại, các nhóm TSCĐ có cùng tính chất, đặc điểm theo những tiêu thức nhất định. Giúp doanh nghiệp có biện pháp quản lý phù hợp, tổ chức hạch toán chi tiết hợp lý và lựa chọn phương pháp, cách thức khấu hao thích hợp đặc điểm kỹ thuật của từng nhóm TSCĐ. Căn cứ vào hình thái biểu hiện của TSCĐ chia thành TSCĐ HH và TSCĐ VH. TSCĐ HH là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể cho doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCD, bao gồm: + Nhà cửa, vật kiến trúc: nhà làm việc, nhà xưởng, nhà kho, cửa hàng . + Máy móc thiết bị: Gồm máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác + Phương tiện vận tải truyền dẫn: Ô tô, máy kéo . + Thiết bị, dụng cụ quản lý: Gồm các thiết bị sử dụng trong quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lường, thí nghiệm. + TSCĐHH khác: Bao gồm các TSCĐ chưa được xếp vào các nhóm TSCĐ trên. TSCĐ VH là những TSCĐ không có hình thái vật chất cụ thể do doanh nghiệp nắm giữ sử dụng cho sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ bao gồm: + Quyền sử dụng đất, nhãn hiệu hàng hoá, phần mềm máy tính. + Giấy phép và giấy phép nhượng quyền. + Quyền phát hành Bảng 1-2 Phân loại tài sản cố định hữu hình của công ty TNHH Ánh Sáng Hòa Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 7 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Đơn vị tính: VNĐ Tên tài sản Nguyên giá Đã hao mòn Giá trị còn lại Nhà cửa + Nhà làm việc 21.734.148.000 6.520.245.000 15.213.903.000 Máy móc thiết bị + Máy móc làm lạnh 40.970.641.000 24.582.384.000 16.388.257.000 Phương tiện vận tải + Xe ô tô tải 125.574.889.00 0 75.344.933.000 50.229.956.000 Thiết bị công cụ quản lý 534.410.000 320.646.000 213.764.000 Tài sản khác 543.985.451.00 0 163.195.635.000 380.789.816.000 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của công ty TNHH Ánh Sáng Hòa. 1.2.1 Các nghiệp vụ tăng TSCĐ. Là công ty kinh doanh chủ yếu là vận tải đường bộ cho nên về mặt phương tiện vận tải công ty rất chú trọng đầu tư. Cho nên các nghiệp vụ tăng tài sản cố định của công ty chủ yếu là do mua sắm, bao gồm mua theo hình thức thanh toán ngay, và mua theo hình thức thanh toán trả chậm, trả góp. 1.2.2 Các nghiệp vụ giảm TSCĐ Diễn ra cùng với các nghiệp vụ tăng tài sản cố định là các nghiệp vụ giảm tài sản, đối với công ty TNHH Ánh Sáng Hòa thì các nghiệp cụ giảm chủ yếu là thanh lý, và nhượng bán đi các tài sản đã không còn sử dụng được, kém chất lượng. Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 8 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty TNHH Ánh Sáng Hòa. 1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý chung toàn doanh nghiệp Sơ đồ 1-3 Mô hình bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hòa Do đặc thù riêng của ngành dịch vụ vận tải mà Công ty đã tổ chức hình thức quản lý theo cơ chế tập trung và trực tiếp được thể hiện như sau: * Giám đốc: Là người trực tiếp điều hành hoạt động công ty để đạt hiệu quả nhất, có quyền hạn tuyển dụng hoặc sa thải nhân viên trong công ty, đưa ra mọi chính sách quy chế lao động, tiền lương, tiền thưởng đúng với những quy định hiện hành của luật lao động. Là người thay mặt Công ty ký kết, tiến hành các giao dịch dân sự, pháp luật với các cơ quan Nhà nước và các đơn vị kinh tế đối tác. Trong mỗi khi có nhu cầu về đầu tư thêm 1 tài sản Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phòng kế toán tài chính Phòng dịch vụ vận tải Phòng hành chính 9 Giám đốc Phó giám đốc Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán nào đó, giám đốc là người đưa ra quyết định sẽ mua loại tài sản nào, của nhãn hàng nào, chi phí bao nhiêu, cân đối ngân sách hiện tại của công ty trước khi đưa ra quyết định, cũng là người đứng ra giao dịch ký kết mọi hợp đồng mua bán, thanh lý tài sản của công ty. * Phó giám đốc: Giúp Giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt động của Công ty. Là người làm thay giám đốc mọi việc liên quan đến mua sắm, đầu tư, thanh lý… tài sản của công ty khi giám đốc bận. * Phòng kế toán tài chính: . Khi giám đốc đưa ra một văn bản quyêt định sẽ đầu tư, mua sắm thêm một tài sản cố định mới, hoặc sẽ thanh lý, nhượng bán một tài sản nào đó, phòng kế toán sẽ có trách nhiệm thu thập, và lập mọi chứng từ có liên quan đến việc quyết định của giám đốc ví dụ như hợp đồng mua bán, biên bản thanh lý, hay hóa đơn GTGT. Dựa trên quyết định đó phòng kế toán có chức năng quản lý tài sản, tổ chức và phản ánh chính xác kịp thời, đầy đủ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán kế toán, lập báo cáo quyết toán theo quy định của cấp trên. Trong phòng này có bộ phận Kế toán Tài sản cố định làm nhiệm vụ: Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng của TSCĐ trong phạm vi toàn doanh nghiệp cũng như từng bộ phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo vệ, bảo dưỡng TSCĐ, lên kế hoạch đầu tư mới TSCĐ cho doanh nghiệp. Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất – kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ theo chế độ kế toán hiện hành quy định. Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự tính chi phí sửa chữa, tập hợp chính xác các chi phí để phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ vào chí phí kinh doanh một cách hợp lý. * Phòng dịch vụ vận tải: Thực hiện kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá bằng ôtô của Công ty, khai thác kho hàng cho thuê và thực hiện trung Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 [...]... Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Căn cứ vào thẻ tài sản cố định vừa được lập ở trên kế toán tài sản cố định sẽ ghi tăng trong Sổ chi tiết tài sản cố định Bảng 2 - 1 Đơn vị: Công ty TNHH Ánh Sáng Hòa Địa chỉ: SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm: 2010 Loại tài sản: Xe ô tô tải Đơn vị tính: VNĐ Ghi tăng TSCĐ Chứng từ Số Số Ngày hiệu hiệu Khấu hao TSCĐ tháng Khấu hao Tên, đặc Nước điểm, ký sản năm đưa hiệu xuất TS... trogn việc hoạt động kinh doanh của công ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH ÁNH SÁNG HÒA Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 11 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán 2.1 Tính giá Tài Sản Cố Định Xuất phát từ đặc trưng hoạt động của Công ty là cung ứng và vận tải tức là mọi hoạt động của Công ty phần lớn gắn liền với nhà cửa,... nghiệp vụ giảm tài sản cố định diễn ra như sau: Khi Ban GĐ có quyết định thanh lý 1 TSCĐ do không thể sử dụng được (1) → Kế toán lập Biên bản thanh lý TSCĐ (2) → Căn cứ vào BB thanh lý để lập Thẻ Tài sản cố định (3) → Cuối cùng là vào Sổ Tài Sản Cố Định (4) Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 29 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà Mẫu số... ở bộ phận kế toán: Tại Công ty hiện nay có tương đối nhiều loại TSCĐ, do vậy việc quản lý TSCĐ đòi hỏi phải kế toán chi tiết TSCĐ để thông qua đó kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về tình hình TSCĐ cũng như tình hình bảo quản TSCĐ ở Công ty Vì vậy, tại phòng kế toán, kế toán lập Thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng TSCĐ của Công ty, và căn cứ vào các chứng từ bên dưới để kế toán lập thẻ... giám đốc có quyết định thanh lý hoặc đình chỉ một tài sản, kế toán tài sản cố định căn cứ vào Biên bản thanh lý tài sản cố định để lập Thẻ tài sản cố định cho tài sản bị đình chỉ có mẫu như sau: Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 31 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà Mẫu số : S23-DN Số 02, ngách 02, ngõ 40, (Ban hành theo QĐ số 15/2006/... Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Sơ đồ hạch toán chi tiết TSCĐHH tại Công ty TNHH Ánh Sáng Hoà Chứng từ TSCĐ (hồ sơ Ghi chú: nhận) hàng ngày Ghi giao Phiếu hạch toán Sổ TSCĐ Ghi định kỳ Đối chiếu kiểm tra Kế toán TSCĐ tại Công ty có nhiệm vụ hạch toán chi TSCĐ hợp TSCĐ tại Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết tiết tổng các phòng ban Công ty, đồng thời kiểm tra và lập báo cáo tổng hợp về tình trạng... việc mua sắm hoàn thành, kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ bao gồm: + Hợp đồng mua bán tài sản + Hoá đơn giá trị gia tăng mua TSCĐ HH + Biên bản giao nhận TSCĐ HH + Biên bản thanh lý hợp đồng + Giấy báo Nợ của Ngân hàng Khi đã có đầy đủ các chứng từ hợp lý, hợp lệ về quá trình mua tài sản, kế toán tài sản cố định sẽ lập Thẻ tài sản cố định cho tài sản vừa được mua Sv Trịnh... định số 875/CT - QLTB - VT ngày 20 tháng 08 năm 2009 của giám đốc Công ty TNHH Ánh Sáng Hòa về việc thanh lý tài sản cố định I Ban thanh lý TSCĐ gồm: Ông Trần Khắc Ánh Sáng Giám đốc Trưởng ban Bà Cao Thanh Thủy T.P tài chính kế toán Uỷ viên II Tiến hành thanh lý TSCĐ - Tên, ký mã hiệu, quy cách ( cấp hạng) TSCĐ: Máy tính Samsung BW913 - Số hiệu TSCĐ: 211 - Nước sản xuất (xây dựng): Hàn quốc - Năm sản. .. bật nữa là TSCĐ có vai trò đặc biệt quan trọng trong sản xuất kinh doanh của Công ty, quyết định chất lượng sản phẩm, dịch vụ, năng suất lao động, sự chủ động của Công ty và quyết định sự tồn tại của Công ty trong cơ chế thị trường Nắm bắt được vấn đề đó, Công ty coi việc không ngừng đổi mới TSCĐ là công việc quan trọng, đồng thời coi kế toán là một công cụ đắc lực trong việc giám sát chặt chẽ sự biến... tiền thanh toán 220.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 2.3.2 Kế toán chi tiết Sv Trịnh Thị Lê Lam – Lớp KT3 – K11 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 33 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế Toán Sau khi đã lập biên bản thanh lý, thẻ tài sản cố định cho tài sản giảm, kế toán tài sản cố định sẽ